Государственная служба: зарубежный опыт и российское чиновничество (на материалах ФНС России)

Таким образом, рассмотренные методики в большей степени являются теоретическими разработками и практическое применение их в деятельности налоговых органов затруднительно.

На сегодняшний день применяют несколько основных индикаторов для оценки эффективности деятельности ФНС России, а именно:

- собираемость налогов и сборов;

- степень разработки единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки;

- уровень удовлетворенности граждан качеством предоставления государственных услуг;

- соотношение объема задолженности по налогам сборам, страховым взносам, пеням, налоговым санкциям к объему поступлений по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, налоговым санкциям в бюджетную систему РФ;

- отношение сумм требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов, к общим суммам по судебным спорам с налогоплательщиками;

- количество человеко-часов, затрачиваемое при реализации дополнительных профессиональных программ федеральными государственными учреждениями, находящимися в ведении ФНС России;

- результативность контрольных мероприятий по соблюдению валютного законодательства РФ.

Так же для оценки эффективности деятельности налоговых органов осуществляется статистический анализ налоговых поступлений, который предполагает сравнение плановых и фактических поступлений за несколько отчетных периодов.

Далее проведем анализ поступлений по уровням бюджета, который позволит оценить эффективность деятельности налоговых органов (см. Рисунок 8). Динамика налоговых поступлений за 2018-2019 гг. отражает рост.

Рисунок 8 - Поступления по уровням бюджета за 2018-2019 гг., млрд. руб.

Ниже приведем статистику поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2018-2019 гг. (см. Рисунок 9).

Рисунок 9 - Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2018-2019 гг., млрд. руб.

В деятельности налоговых органов Российской Федерации за последние годы наблюдается прирост налоговых поступлений. От их эффективной деятельности зависит реализация запланированных государством программ и проектов, улучшение экономического благополучия и финансовой безопасности государства, в связи с этим и возникает необходимость оценки деятельности налоговых органов.

3.Разработка проекта по улучшению деятельности ФНС России

3.1 Описание текущих проблем в работе ФНС России

Выявим проблемы деятельности налоговых органов посредствам SWOT-анализа(см. Таблицу 4):

Таблица 4 - SWOT-анализ ФНС России

Проведенный SWOT-анализ показывает основные проблемы и существенные недоработки в системе функционирования налоговых органов. Эти важные недостатки приводят к увеличению коррупционных деяний в сфере налогообложения и уменьшению налоговых поступлений.

Коррупция в государственных структурах России, представляет собой большую угрозу социального характера: прямо или косвенно влияет на общественные ценности, устои государственности, общественный менталитет. Так, в общественной среде и государстве возникает вероятность наступления экономических, политических, и социальных рисков. Коррупционная составляющая так же влияет на уровень развития гражданского общества, государства, ведет к нарушению рыночных отношений, снижению их эффективности. В результате недобросовестной конкуренции возникают монополии, и снижается эффективность функционирования экономики страны. Д. А. Медведев отмечал: «Коррупция в нашей стране приобрела не просто масштабные формы, она стала привычным, обыденным явлением, которое характеризует саму жизнь нашего общества».

Социальное противоречие, относящееся непосредственно к коррупционной деятельности в государственных структурах проявляется в потребности общества во власти, которая имеет со стороны граждан довольно высокую степень доверия, частных предпринимателей, различных социальных групп, слоев, классов, объединений и общественных организаций.

В последние годы коррупция в государственных структурах приобрела политический характер и стала очень серьезным препятствием состояния защищенности национальных интересов Российской Федерации, а государство, как показывает опыт, в нынешних реалиях ещё не может осилить такую важную проблему, как коррупция.

Согласно части 1 ст. 1 Федерального закона «О противодействии коррупции» от 25.12.2008 № 273-ФЗ: «Коррупция -- это злоупотребление служебным положением, дача взятки, получение взятки, злоупотребление полномочиями, коммерческий подкуп либо иное незаконное использование физическим лицом своего должностного положения вопреки законным интересам общества и государства в целях получения выгоды».

Как отмечает В. В. Лунев -- Главный научный сотрудник сектора уголовного права и криминологии ИГП РАН, «ежегодно в стране совершается до 7 млн. коррупционных деяний». В настоящее время в сфере налогового контроля, можно выделить два основных направления проявления коррупции: ? налогоплательщик сам инициирует дачу взятки сотруднику налоговых органов, для предотвращения налоговых проверок, сокращения налоговой базы и пр., или сотрудником налоговых органов используется служебное положение -- вымогание взятки, например, предлагая взамен избежание налоговых проверок, отсутствие в итоговых документах о налоговой проверке некоторых выявленных правонарушений, уменьшение сумм налоговых штрафов, незаконное возмещение НДС и т.д. Сотрудники налоговых органов, тем же порядком могут находить некоторые «недостатки» в бухгалтерских сводах и налоговой отчетности учреждений и для возможного решения проблемы предлагают им обратиться за консультационными услугами в конкретную организацию, которая после «поделится» с налоговиками.

Важной и первостепенной задачей деятельности налоговых служб является -- снижение уровня коррупции. Для решения указанной проблемы должно быть реализованы как долгосрочные стратегические мероприятия, так и приняты экстренные конкретные меры. Значительную роль в функционировании и взаимодействии структур государственной службы несет ее трудовой резерв. Его компетентность и профессионализм определяют на практике использование возможностей управления с целью установления необходимого правового порядка в государственном устройстве и обществе. Наличие постоянного и имеющего высокую квалификацию персонала напрямую обеспечивает продуктивность работы, как любой организации, так и государственных органов, в нашем случае -- налоговых органов. Результат профессионального функционирования государственных гражданских служащих в РФ в большинстве своем напрямую зависит от их правового положения в период её осуществления, равно как и в необходимости и обязательстве направления их на переобучение, аттестацию, повышение квалификации, в кадровый резерв и т. д.

Именно кадровый состав являются фундаментом, основой для практических и теоретических принципов, приёмов и методов управления. Каждому управленцу необходимо понимать, что все вопросы управления предприятием целиком и полностью принимаются во внимание и зависят от квалификации и структуры кадров.

На сегодняшний день объем работ на каждого налогового инспектора весьма большой, а на рынке труда служащие государственных органов являются весьма востребованными. Поэтому возникает существенный отток высококвалифицированных специалистов в коммерческие структуры, где есть возможность получить больший доход, чем в структурах ФНС России. Все это и ведет в основе своей к несоответствию нагрузки на сотрудников налоговых органов и оплаты их труда соответственно, что, в свою очередь, в близлежащей перспективе приведет к существенному замедлению темпов роста объемов налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации20, с. 10.

Налоги, сборы, взносы занимают основную часть источников, которые наполняют бюджеты всех уровней. Их собираемость -- это один из важнейших показателей эффективности налоговой сферы, как главного результата ее деятельности. Налоги являются важным звеном экономической системы государства, от которого зависит благосостояние, как отдельного гражданина, организации так и всего государства в целом. В этой связи налоги и их собираемость определяются как фактор и движущая сила, влияющие на ситуацию в экономике нашей страны. Поступление в бюджет государства установленных законодательно налогов, взносов и сборов вовремя и в полном объеме является главной задачей налоговых органов.

3.2 Проектное предложение по совершенствованию работы ФНС России

Одной из основных задач улучшения организации деятельности территориального налогового органа являлся переход от доминировавшей ранее структуры инспекции с ярко выраженной специализацией отделов по видам налогов к преимущественно функционально-ориентированным структурам инспекции.

Суть функционального подхода состоит в обеспечении рационального использования кадрового состава инспекций за счет углубленной специализации по выполняемым функциям.

Переход к унифицированной функциональной типовой организационной структуре территориальной инспекции, безусловно, сопровождается кардинальной перестройкой и перераспределением работы внутри инспекции, организацией типовых рабочих мест, созданием соответствующих инструкций на эти места, повышением требовательности к образовательной подготовке и переподготовке персонала. В унифицированной структуре можно выделить четыре функциональных блока, в каждый из которых входит по несколько отделов инспекции (рисунок 10).

Как видно из предлагаемой структуры, возможно выделение из функционирующего в настоящее время отдела по работе с налогоплательщиками двух: приема налоговой отчетности и учета налогоплательщиков; в противном случае, как уже отражено выше, «распыление» обязанностей может обусловить неквалифицированную консультацию, когда специалист практически осуществляет исполнение двух рабочих мест21, с. 188.

Аналогично и с существующим в настоящее время Аналитическим отделом, который совмещает функции двух разных отделов. Наряду с проведением процедур по формированию налоговой отчетности, выяснению платежей, обеспечению составления прогноза и его исполнения, отдел также производит процедуры по взысканию задолженности, формированию инкассовых поручений, требований, и так далее. Такое объединение имело целью сократить расходы, однако результатом зачастую становится некорректное исполнение обязанностей специалистом, вынужденным знать специфику двух отделов.

Возможна оптимизация структуры районной налоговой инспекции путем сокращения численности центрального аппарата и перераспределения работников в районные инспекции.

Несомненно, что в России существует огромное количество чиновников. Полагаем, что проблема незавершенности и противоречивости законодательства заключается именно в обилии руководящих указаний, когда одни говорят одно, другие -- нечто совершенно противоположное по смыслу. В этом заключается противоречие законодательных актов и прилагающихся к ним методических инструкций. Значительные финансовые средства регулярно уходят на бессмысленные реорганизации внутри налоговой системы, когда сегодня утверждается одна структура налоговой инспекции, завтра -- совершенно иная, что приводит к огромной трате денежных и человеческих ресурсов.

Таким образом, необходимо свести до минимума всяческие надстроечные структуры в виде вышестоящих организаций. Основной орган, осуществляющий сбор, контроль над поступлением налоговых платежей, формирующий доходную часть государственной казны, -- это налоговая инспекция, и задача государственных органов как федеральных, так и на местах, -- всячески поддерживать эту структуру, а не чинить препятствия. Высвобожденную в результате сокращения численность работников вышестоящих организаций необходимо перераспределить в налоговые инспекции на местах. Это позволит усилить и укрепить профессионально региональные подразделения подготовленными кадрами.

Однако увеличение штатной численности работников налоговой службы должно сопровождаться ужесточением требований к потенциальным работникам налоговой службы. Следовательно, следующей задачей будет являться тщательный отбор специалистов по определенным критериям.

Прежде всего, должна проводиться всесторонняя проверка как личностных качеств будущего работника, так и его профессиональных знаний. Аналогичная процедура используется для приема в органы МВД. Необходим жесткий отбор с соблюдением определенных социально-психологических критериев, важнейшими из которых являются моральная устойчивость, честность, умение работать с людьми, доскональное знание специфики работы в налоговой сфере.

Жесткий отбор не отрицает, тем не менее, достаточно широкого круга претендентов. Не секрет, что в настоящее время налоговые органы многих регионов испытывают недобор работников на местах в связи с низкой заработной платой. Поэтому для того, чтобы выбрать достойного специалиста, следует сделать более привлекательными условия работы и ее оплаты. В этой связи необходимо осуществлять меры по дополнительному увеличению финансирования налоговой службы. Возможным путем решения этой проблемы на местном уровне смогло бы стать создание специального денежного фонда, в котором могли бы аккумулироваться проценты от сумм налоговых доначислений. Это явилось бы дополнительным стимулом в активизации проведения налоговых проверок22, с. 212.

Нельзя также забывать о важнейшем нюансе, который всегда присутствует в работе налоговой инспекции. Это -- так называемый человеческий фактор. Низкая заработная плата, моральная нечистоплотность обусловливают низкие проверочные показатели. В этой связи, как вариант для проведения качественных достоверных выездных налоговых проверок можно предложить межрегиональный обмен работниками отделов выездных проверок. Следует также применять и традиционные методы воздействия: материальную заинтересованность работников, меры административного воздействия, вплоть до увольнения для налоговых инспекторов, замеченных в фактах коррупции, взяточничестве и т. д.

Рисунок 10 - Унифицированная структура инспекции ФНС России

Таким образом, все указанные выше мероприятия при их реализации будут способствовать более рациональной и эффективной работе налоговых инспекций, совершенствованию деятельности специалистов, а в целом -- более полному, своевременному пополнению доходов государственной казны.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает основным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы деятельность Федеральной налоговой службы России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В данном курсовом проекте обозначены основные недостатки государственной гражданской службы на примере ФНС России и разработаны проектные предложения, которые позволят минимизировать негативный эффект таких явлений, как проблема коррупции в налоговых органах России, проблема кадровой составляющей и своевременности внесения в бюджет установленных налогов, взносов и сборов.

Опираясь на результаты исследования, стоит отметить, что условия и порядок поступления на государственную гражданскую службу в Федеральную налоговую службу основаны на общих принципах законодательства о государственной гражданской службе и регулируются Федеральным законом от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ.

ФНС России проводит конкурс на замещение вакантных должностей, а также конкурс на включение в кадровый резерв в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 01.03.2017 № 96.

Ограничения и запреты, связанные с гражданской службой, четко прописаны в вышеназванном федеральном законе.

Однако эти меры недостаточно эффективно решают проблему коррупционной составляющей российского чиновничества. Помимо этого необходима всесторонняя проверка личностных качеств государственного служащего и масштабная пропаганда высоких моральных ценностей, в частности, служение на благо российского общества.

Кроме того, следует четко определить функционал работников, чтобы служащий хорошо понимал специфику своего дела. Профессиональному развитию гражданских служащих на сегодняшний день уделяется недостаточно внимания. Численность слабо образованных и низко компетентных сотрудников необходимо сократить.

Благодаря этим мерам работа государственных гражданских служащих, в частности Федеральной налоговой службы Российской Федерации, обеспечит общественный прогресс.

Список использованных источников

федеральная налоговая служба

1.Моисеев В. В. Система государственного и муниципального управления: учебное пособие. Издатель: Директ-Медиа, 2015 603 с. ЭБС http://biblioclub.ru.

2.Мухаев Р. Т. Система государственного и муниципального управления. М.: Юнити-Дана, 2015 687 с. ЭБС http://biblioclub.ru.

3.Бесплатная интернет библиотека[Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.book.lib-i.ru/25metodichka/348653-1-nacionalniy-otkritiy-institut-sankt-peterburg-kafedra-gosudarstvennogo-municipalnogo-up.php- свободный.

4.Конституция США, ст.II, раздел 2.2//Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран. М., 1984196 с. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://uchebnik.biz/book/25-gosudarstvennaya-sluzhba/40-4-gosudarstvennaya-sluzhba-ssha-amerikanskaya-specifika/ - свободный.

5.Государственная служба: учебник / под науч. ред. А. В. Оболонский. -- М.: 2015 207 с. [Электронный ресурс] Режим доступа:http://robotlibrary.com/book/464-gosudarstvennaya-sluzhba-obolonskij-av/92-Page92.html- свободный.

6.Бесплатная научная электронная библиотека[Электронный ресурс] Режим доступа:http://disus.ru/knigi/163855-6-vvedenie-gosudarstvennaya-grazhdanskaya-sluzhba-ili-inache-govorya-gosudarstvennaya-byurokratiya-bila-est-obozrimom-buduschem-o.php - свободный.

7.Государственная служба основных капиталистических стран. М., 1977 180 с.

8.Государственная и муниципальная служба: учебник для СПО/ Ю. Н. Туганова. -- М.: Издательство Юрайт, 2016 68 с. [Электронный ресурс] Режим доступа: biblio-online.ru- свободный.

9.Федеральный закон «О системе государственной службы Российской Федерации» от 27.05.2003 г. № 58-ФЗ /Консультант плюс [Электронный ресурс] Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42413/ - свободный.

10. Федеральный закон «О государственной гражданской службе Российской Федерации» от 27.07.2004 г. № 79-ФЗ/Консультант плюс [Электронный ресурс]Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48601/ - свободный.

11. Правовой статус государственного гражданского служащего Российской Федерации [Электронный ресурс] Режим доступа: https://isfic.info/gossab/civserv38.htm- свободный.

12. Государственная служба в США[Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.xserver.ru/user/gossls/ - свободный.

13. Федеральная налоговая служба/официальный сайт [Электронный ресурс] Режим доступа:https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/history_fts/ - свободный.

14. Байнова, М.С. Основы государственного и муниципального управления: учебное пособие / М.С. Байнова, Н.В. Медведева, Ю.С. Рязанцева. - Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2016. - 459 с. [Электронный ресурс]Режим доступа: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=434868- по подписке.

15. Полномочия налоговых и финансовых органов[Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a54/45091.html - свободный.

16. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. -- 2015. -- №11.4. -- с. 72-74. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://moluch.ru/archive/91/20119/ - свободный.

17. Аристархова М.К., Шеина А.Ю. Концепция оценки деятельности налоговых органов // Экономика и управление: Научно-практический журнал. - 2015. - № 2 с. 79.

18. Куницын Д.В., Синицына Е.С., Худяева Л.А. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов:виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования // Сибирская финансовая школа. - 2004. - № 3(52) с. 69.

19. Куницин Д.В. Налоговое администрирование: Учебное пособие / Д.В. Куницын, Д.А. Черненко - Новосибирск:СибАГС, 2010 с. 224.

20. Филимошин Р.В. Сервисных функций много - исполнитель один/ Налоговая политика и практика, 2012 № 11(119) с. 10.

21. Калинкина, О. А. Основные направления совершенствования организации деятельности налогового органа на территориальном уровне / Молодой ученый2018 № 17 (203)с. 188 Электронный ресурс Режим доступа: https://moluch.ru/archive/203/49661/- свободный.

22. Чугунова, А. А. Проблемы деятельности налоговых органов в разрезе коррупционной, кадровой и экономической составляющих / Молодой ученый 2018 № 46 (232) с. 212Электронный ресурс Режим доступа: https://moluch.ru/archive/232/53722/ - свободный.

Размещено на Allbest.ru