Кадровая политика в системе антикризисного управления (на примере оптового торгового предприятия ООО "Градиент-Новосибирск")

Партнерами «Градиента» являются более 28000 компаний и частных предпринимателей, среди которых крупнейшие федеральные сети, такие как METRO, SPAR, «Перекресток», «Пятерочка», «Седьмой континент», «Виктория», «Аптека 36,6», «Ригла», OBI, Leroy-Merlin, «Л'Этуаль», «Иль Де Ботэ», «Детский мир» и др.

С 2002 года «Градиент» предоставляет полный комплекс услуг в области складской и транспортной логистики. Современные логистические комплексы и собственный автомобильный парк обеспечивают сервис высокого качества каждому партнеру компании.

В настоящее время ГК «Градиент» является одной из ведущих дистрибьюторских компаний России в области потребительских товаров повседневного спроса (FMCG) с филиалами по всей стране. Региональные центры компании находятся в таких городах, как Москва, Екатеринбург, Казань, Новосибирск, Пермь, Ростов-на-Дону, Самара, Тюмень, Уфа, Челябинск.

Основным конкурентным преимуществом «Градиента» является умение меняться и учиться быстрее конкурентов.

Главный актив ГК «Градиент» - сотрудники компании, уникальный коллектив единомышленников, команда профессионалов, близких по духу и культуре и объединенных идеей лидерства, профессионализма и надежности. Численность сотрудников группы компаний превышает 4500 человек.

Миссия, Видение, Ценности.

Компания стремится соответствовать высоким стандартам деловой практики. Миссия, видение и ценности группы компаний «Градиент» - это философия бизнеса: смысл деятельности, стремления, обязательства перед обществом.

Миссия.

«Мы создаем возможности для каждого, чтобы стать лучшими вместе!».

Миссия ГК «Градиент» о главном - она отражает предназначение компании. Компания стремится предоставить сотрудникам и партнерам такие возможности, которые позволят каждому проявить себя, и вырасти, а вместе создать что-то великое и стать лучшими.

Видение.

«Мы строим успешную российскую компанию, которая станет примером профессионализма, порядочности и надежности».

Уже сейчас «Градиент» во многом можем быть примером для других компаний. И продолжает совершенствоваться. В стремлении быть лучшими компания меняет устои и принципы, соответствует современным правилам ведения бизнеса.

«За счет умения учиться и меняться быстрее конкурентов, мы станем лидерами на своих рынках».

Это положение о главном конкурентном преимуществе. У компании много направлений деятельности, у каждого из которых свой рынок. Лидерство на рынках зависит только от компании, от того, насколько она сможет реализовать свои конкурентные преимущества. В том числе и самое главное из них.

«Мы привлекаем и развиваем таланты».

ГК говорит о таланте человека в самых широких проявлениях. Но, прежде всего, о таланте человека к той работе, которую он способен выполнять в компании. Компания уверена, что на каждом рабочем месте нужны талантливые люди, способные творить.

Привлекая таких людей, компания открывает новые грани их таланта, которые работали бы на пользу ей и обществу.

«Градиент стремится стать лучшим работодателем в России».

Быть лучшим работодателем - это стремление компании предоставить каждому сотруднику возможности для самовыражения и самореализации, возможность влиять на важные решения, принимаемые в компании. Компания ориентирована на самых лучших, ярких, талантливых и работоспособных людей.

«Мы несем свои ценности в окружающий мир, тем самым, улучшая его».

Компания не ставит глобальных задач по изменению мира. Но есть уверенность, что каждый в компании будет нести наши корпоративные ценности и принципы в общество и окружающий мир станет немного лучше. Это смелая цель, но вполне выполнимая, достойная компании.

Ценности:

ѕ порядочность;

ѕ искренность;

ѕ ответственность;

ѕ амбициозность;

ѕ уважение;

ѕ неравнодушие;

ѕ умение доверять.

Система ценностей является основой корпоративной культуры ГК «Градиент».

Это базовая система принципов жизни и деятельности компании.

В данной работе рассмотрим одну из бизнес-единиц ГК «Градиент» ООО «Градиент-Новосибирск». Миссия, цели и ценности компании согласованы и доведены до сотрудников ООО «Градиент-Новосибирск».

ООО «Градиент-Новосибирск» представляет на рынке Западной Сибири широкий ассортимент продукции более 30 зарубежных и отечественных производителей, в числе которых Шварцкопф, Байерсдорф, Джонсон и Джонсон, Юнилевер, Коти, Марал-трейд и др.

Линейная организационная структура ООО «Градиент-Новосибирск» приведена на рис. 2.

Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Градиент - Новосибирск» на 01.01.2010 г.

Структура поставщиков наглядно представлена на рис. 3.

Рисунок 3 - Стуктура поставщиков ООО «Градиент-Новосибирск» за 2009 г.,%

Таким образом, можно сделать вывод, что в структуре постащиков преобладают мультинациональные компании.

Самая крупная отечественная компания ООО ТК «Марал-трейд» имеет долю в 2%, что говорит о том, что ООО «Градиент-Новосибирск» в основоном торгует товарами зарубежных производителей.

Клентами ООО «Градиент-Новосибирск» являются как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Структура потребителей наглядно представ-лена на рис. 4.

Рисунок 4 - Структура потребителей ООО «Градиент-Новосибирск» за 2009 г., %

Потребителей ООО «Градиент-Новосибирск» по объемам потребляемой продукции, можно условно разделить три группы (рис. 5):

1. Крупные торговые сети.

2. Крупные оптовики.

3. Мелкие.

Рисунок 5 - Укрупненная структура потребителей ООО «Градиент-Новосибирск» за 2009 г., %

Динамика выручки от продаж за 2009 г. представлена на рис. 6.

Рисунок 6 - Динамика выручки от продаж ООО «Градиент-Новосибирск» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Филиал в Новосибирске имеет свои дочерние предприятия в г. Иркутске и г. Красноярске. Представительства в г. Омске и г. Новокузнецке были закрыты в связи с падением покупательской способности населения и сокращения городских сетей, торгующих парфюмерией и косметикой.

2.2 Анализ внешней и внутренней среды

Внешняя среда, окружающая компанию, создающая условия, в которых она работает, очень разнообразна. В ней выделяют:

- макросреду (или отдаленное окружение);

- микросреду (ближнее окружение), которые, в свою очередь, состоят из множества факторов.

В составе микросреды выделяют две большие группы - рыночные факторы и отраслевые факторы.

Макросреда имеет следующие характеристики: политическая, правовая, экономическая, социальная, технологическая.

Целью анализа макросреды является отслеживание и анализ тенденций или событий, неподконтрольных предприятию, которые могут повлиять на эффективность его деятельности.

Проведем данный анализ с использованием четырехпольной матрицы PEST-анализа (табл. 6). Целью анализа макросреды является отслеживание и анализ тенденций или событий, неподконтрольных предприятию, которые могут повлиять на эффективность его деятельности.

Таблица 6 - PEST-анализ внешней среды ООО «Градиент-Новосибирск»

Политика (Р)	Экономика (Е)
1. Углубление финансового кризиса. В январе 2009г. правительство России в лице министра финансов РФ А. Кудрина признало наличие острого кризиса в экономике. 2. Правительством разработан и утвержден план антикризисных мер.	1. Углубление мирового финансового кризиса привело к ухудшению экономической ситуации предприятия. 2. Выросли курсы иностранных валют по тношению к рублю, сохраняется возможность девальвации рубля. На 06.02.10 [57] Долл. ЦБ:30,2462, евро ЦБ: 41,6551. 3. Снижение стоимости аренды склада и офиса. 4. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,75% [58].
Социум (S)	Технологии (Т)
1. Высокий уровень безработицы, 6,2 млн человек - на декабрь 2009 года числятся как безработные. 2. Снижение уровня жизни населения. 3. Изменение структуры потребителей в пользу товаров дешевого сектора.	1. Высокая скорость появления новых продуктов на рынке 2. Появления новых складских технологий

Углубление мирового финансового кризиса приведет к стойкому снижению покупательского спроса, и, следовательно, к падению продаж на рынке. Рост курса валют и тарифов на коммунальные услуги приведет к увеличению себестоимости продукции.

Дальнейшее углубление кризиса может привести к отсутствию финансов для развития бизнеса.

Дальнейшее углубление кризиса может привести к дефициту платёжного баланса и, следовательно, отсутствию средств для развития бизнеса. В результате можно сделать вывод, что состояние внешней среды - «простое - нестабильное». В такой внешней обстановке происходит дальнейшее возрастание уровня неопределенности.

Для определения стратегически важных ключевых экономических характеристик отрасли проведем анализ общего положения в отрасли (табл. 7).

Таблица 7 - Стратегическая важность ключевых экономических характеристик отрасли

Характеристики	Стратегическая важность
Размеры рынка	Рынок дистрибьюции парфюмерии и бытовой химии широк, в основном официальные дилеры зарубежных производителей
Масштабы конкуренции	Рынок дистрибьюции парфюмерии и бытовой химии - конкуренция на мировом уровне
Темпы роста рынка и стадия, на которой находится рынок	Рынок дистрибьюции парфюмерии и бытовой химии - наблюдается замедление роста, находится в стадии зрелости.
Число конкурентов и их относительные размеры	Рынок дистрибьюции парфюмерии и бытовой химии - число конкурентов не большое, компании большие
Количество покупателей и их финансовые возможности	Рынок дистрибьюции парфюмерии и бытовой химии - количество покупателей большое, от индивидуальных предпринимателей до крупных торговых сетей. Финансовые возможности различные
Идет ли интеграция «вперед» или «назад»	Рынок дистрибьюции парфюмерии и бытовой химии - вертикальная интеграция назад
Направления и темпы технологических изменений, как в процессе производства, так и в создании новых продуктов	Быстрое обновление ассортимента продукции укорачивает жизненный цикл товара, увеличивает риск того, что конкуренты могут вырваться вперед
Легкость вхождения в отрасль и выхода из нее	Барьеры для вхождения в отрасль высокие
Являются ли продукты/услуги фирм-конкурентов высокодифференцированными, слабодифференцированными или практически одинаковыми	Рынок дистрибьюции парфюмерии и бытовой химии - продукция практически одинакова
Имеют ли возможность компании осуществлять экономию на масштабах производства, транспортировке, маркетинге или проведении рекламных мероприятий	Возможна экономия средств при закупке больших партий товара
Осуществляются ли в отрасли необходимые капиталовложения	Жестких требований к размерам необходимых капиталовложений нет
Имеет ли отрасль доходность выше или ниже среднего уровня прибыли в целом	Норма прибыли средняя по рынку

Цель проведения анализа общего положения в отрасли - получение следующих характеристик:

ѕ основные экономические показатели, характеризующие отрасль;

ѕ конкурентные силы, действующих в отрасли, и их степень влияния;

ѕ факторы, вызывающие изменение в структуре конкурентных сил отрасли, и их влияние в будущем;

ѕ компании, имеющие сильные/слабые конкурентные позиции;

ѕ фирмы, определяющие область конкурентной борьбы в ближайшем будущем;

ѕ ключевые факторы успеха в конкурентной борьбе;

ѕ привлекательность отрасли с точки зрения перспектив получения прибыли выше средней.

Уровень неопределенности внешней среды определяется исходя из: числа факторов внешней среды; схожести этих факторов; степени изменчивости этих факторов.

Если измерять неопределенность внешней среды по принципу «простая - сложная», то можно сказать, что внешняя среда компании сложная, так как количество факторов оказывающих влияние на все направления деятельности большое. Основные - это курсы валют и давление конкурентов.

Если измерять неопределенность внешней среды по принципу «стабильная - нестабильная», то здесь можно сказать, что ситуация очень нестабильная, так как курс рубля не стабилен а товары которыми торгует компания закупаются за границей.

В результате можно сделать вывод, что состояние внешней среды - «сложное - нестабильное». В такой внешней обстановке происходит дальнейшее возрастание уровня неопределенности, особенно в условиях сегодняшней ситуации в экономике.

В этих условиях к первичным действиям компании относятся:

1) материально-техническое обеспечение деятельности предприятия. Это действия, связанные с закупом сырья, запасов и расходных материалов к оборудованию;

2) логистика. Это действия, связанные с получением, хранением и распределением вводимых ресурсов, например физическое обращение с сырьем и материалами, их складирование, ведение учета запасов, расчеты с поставщиками;

3) производственные процессы. Это действия, сопряженные с трансформацией вводимых ресурсов в конечный продукт, в частности непосредственно производство продукта, упаковка, испытание готовой продукции и эксплуатация производственных площадей и помещений;

4) маркетинг и сбыт. Все действия, сопряженные с производством и продажей продукта, - реклама, продвижение товара на рынке, сбытовые операции, выбор каналов сбыта и ценообразование;

5) сервисное обслуживание. Действия, связанные с оказанием услуг, повышающих или поддерживающих ценность продукта, такие как укладка, гарантийное обслуживание объектов.

Вторичные (поддерживающие) действия:

1. Доставка до потребителя. Это операции, связанные с хранением и физической доставкой продукта покупателям, такие как складирование готовых изделий, физическое обращение с ними, координация доставки, обработка заказов и составление графиков.

2. Развитие технологии. К ним относятся действия, связанные с совершенствованием продукта и (или) процесса, включая научные исследования и опытно-конструкторские разработки, проектирование продукта и его дизайн, исследование средств массовой информации, проектирование производственных процессов, процедур обслуживания и т.д.

3. Управление персоналом. Действия, связанные с привлечением, наймом, профессиональной подготовкой, развитием и оплатой труда персонала.

4. Инфраструктура фирмы. Общее управление, планирование, финанси-рование, бухгалтерский учет, управленческий учет, отношения с правительством, управление качеством и т.д.

Выполнение каждого из бизнес-процессов (основных и обслуживающих) требует определенных денежных затрат. Стоимость того или иного «механизма» зависит от того, какой набор ценностей компания стремится создать для своих клиентов.

По сути, каждый из бизнес-процессов, представленных в цепочке создания ценности, может выполняться как самой компанией, так и ее партнерами-поставщиками (то есть здесь имеет место аутсорсинг).

Обратим внимание на то, что управление персоналом не относится к первичным действиям предприятия. Это, частности, подтверждается и последующим анализом, где будет показана слабая качественная оценка персонала (табл. 8) и т.д.

Для выявления сильных и слабых сторон организации используется SNW - анализ (S - сильная позиция (сторона) предприятия, N - нейтральная позиция, W - слабая позиция (сторона)).

Таблица 8 - SNW-анализ ООО «Градиент-Новосибирск»

№	Наименование стратегической позиции	Качественная оценка
		S Сильная	N Нейтраль-ная	W Слабая
1	Уровень стратегического менеджмента на предприятии		Х
2	Бизнес - стратегия		Х
3	Соответствие организационной структуры перспективным планам		Х
4	Общее финансовое положение, в том числе
4.1	состояние текущего баланса			Х
4.2	уровень бухгалтерского учета		Х
4.3	структура финансов			Х
4.4	доступность инвестиционных ресурсов (кредиты, размещение ценных бумаг и т.д.)	Х
4.5	уровень финансового менеджмента	Х
5	Конкурентоспособность услуг в целом по каждому виду		Х
6	Структура затрат			Х
7	Уровень производств в целом, в том числе:
7.1	качество материально технической базы		Х
7.2	профессионализм ключевых специалистов		Х
7.3	профессионализм основной сферы деятельности		Х
8	Качество персонала в целом			Х
9	Уровень использования информационных технологий		Х
10	Эффективность маркетинга		Х
11	Известность товарного знака		Х
12	Способность к реализации на рынке новых продуктов		Х
14	Уровень менеджмента (на сколько организация качественно управляет своими решениями)	Х
15	Эффективность системы дистрибьюции	Х
16	Репутация на рынке	Х
17	Репутация как работодателя		Х
18	Отношения с органами власти		Х
19	Отношения с органами налогового контроля		Х
20	Отношения с поставщиками	Х
21	Отношения с конкурентами		Х
22	Степень вертикальной интегрированности		Х
23	Корпоративная культура		Х

Проблемы недостаточного квалифицированного персонала и слабой кадровой политики в области обучения компания относит к стратегическим.

Таблица 9 - Матрица возможностей (рынок парфюмерии и бытовой химии)

Вероятность появления возможностей	Влияние на компанию
	Значительное	Умеренное	Слабое
Высокая	размер рынка сбыта	отсутствуют	отсутствуют
Средняя	отсутствуют	развитие технологий (появление новинок)	отсутствуют
Низкая	отсутствуют	отсутствуют	изменения в законодательстве

Таблица 10 - Матрица угроз (рынок парфюмерии и бытовой химии)

Вероятность появления угрозы	Влияние на компанию
	Разрушительное	Критическое	Тяжелое	«Легкие ушибы»
Высокая	конкурентоспособность продукции, услуги	отсутствуют	отсутствуют	отсутствуют
Средняя	отсутствуют	нестабильная ситуация в экономике	Уровень инфляции	Отношение с органами власти
Низкая	отсутствуют	отсутствуют	отсутствуют	отсутствуют

Из построенных матриц можно сделать вывод, что необходимо постоянно улучшать качество услуг, маркетинговых мероприятий, направленных на продвижение товарного знака и увеличение доли рынка.

На основе матриц угроз и возможностей и SNW-анализа строится SWOT-анализ.

SWOT-анализ позволяет компании изучить существующие на рынке возможности, взвесить свои способности по их преследованию, при этом изучаются угрозы, способные подорвать позиции фирмы.

Сильные и слабые стороны рассматриваются с позиции покупателей, что подводит реальную основу под решения о распределении ресурсов и помогает компании извлечь максимум пользы из имеющихся у нее возможностей.

SWOT-анализ ООО «Градиент-Новосибирск» представлен в табл. 11.

Таблица 11 - SWOT-анализ ООО «Градиент-Новосибирск»

	Возможности: 1. Расширение ассортимента. 2. Размер рынка сбыта 3. новые технологии появление новинок.	Угрозы: 1. Нестабильная ситуация в экономике, падение спроса по причине падение доходов населения 2. Риск девальвации рубля 3. Давление конкурентов 4. Сезонность продаваемого товара
Сильные стороны: 1. Репутация на рынке 2. Отношения с поставщиками 3. Отношения с клиентами 4. Уровень финансового менеджмента 5. Доступность инвестиционных ресурсов (кредиты)	Репутация на рынке и расширение ассортимента позволить увеличить размеры доли рынка. Внедрение новых складских технологий и технологий продаж, позволит существенно снизить затраты и увеличит объем продаж	Привлечь и удержать покупателей от перехода к конкуренту, за счёт использования гибкой системы скидок и предоставления кредитной линии. Частичный переход на товары отечественного производства позволит расширить ассортимент и снизить риск удорожания товаров импортной группы
Слабые стороны: 1. Качества персонала в целом 2. Структура финансов 3. Структура затрат Состояние текущего баланса	Низкое качество персонала в целом снижает рейтинг на рынке. Большая доля заемных средств создает риск неоплаты поставщикам	Риск потери квалифицированных кадров при отсутствии должного стимулирования. Сезонное поступление денежных средств создает угрозу дефицита платежного баланса

Стратегическими проблемами компании являются в первую очередь неспособность быстро решать сложные проблемы из-за отсутствия компетентных ведущих специалистов.

Репутация на рынке и расширение ассортимента позволить увеличить размеры доли рынка. Внедрение новых складских технологий и технологий продаж, позволит существенно снизить затраты и увеличит объем продаж. По направлению дистрибьюции парфюмерии необходимы инвестиции в персонал, поднять на новый уровень маркетинг для увеличения доли рынка. По направлению дистрибьюции бытовой химии необходимо выводить бизнес на новый качественный уровень, создать команду способную решать сложные вопросы оперативного характера, поднять на новый уровень маркетинг, освоить мощности, находящиеся в распоряжении организации, увеличить продуктовую линейку, разработать и довести до членов команды корпоративную культуру, все эти меры помогут организации увеличить долу рынка.

Таким образом, можно сделать некоторые выводы о том, что ключевыми факторами успеха компании «Градиент-Новосибирск», на которые она делает ставку в условиях реализации антикризисной политики, являются:

1. Компания находится на рынке дистрибьюции более 15 лет. За эти годы накопила большой опыт открытия новых филиалов и увеличения доли рынка.

2. Вследствие долговременной и стабильной работы имеет положительный опыт антикризисного управления.

3. У компании есть долгосрочная стратегия увеличения доли рынка.

4. Компания готова к переменам и умеет меняться в условиях современного рынка.

5. Развитие компании идет в следующих направлениях:

- расширение ассортимента;

- специализация персонала и повышение его квалификации;

- улучшение качества сервиса;

- непрерывный творческий поиск.

Компания планирует и дальше продвигать себя на рынке дистрибьюции парфюмерии и бытовой химии, инвестируя в создание своей инфраструктуры. Прямое сотрудничество с мировыми производителями продукции, продаваемой компанией, даст дополнительные преимущества в конкурентной борьбе.

2.3 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Градиент-Новосибирск»

По данным бухгалтерского баланса ООО «Градиент-Новосибирск» (Прил. А, Б, В) проведем анализ структуры и качества активов предприятия.

В Российской практике активы по степени ликвидности объединяют в четыре группы:

А₁ - наиболее ликвидные активы. Это денежные средства и краткосрочные финансовые вложения:

А₁ = с.250 + с.260 ф.1. (2)

А₂ - быстрореализуемые активы. Это краткосрочная дебиторская задол-женность и прочие оборотные активы:

А₂ = с.240 + с.270 ф.1. (3)

А₃ - медленнореализуемые активы. Это запасы и НДС:

А₃ = с.210 + с. 220 ф.1. (4)

Сумма наиболее ликвидных активов (А₁), быстрореализуемых активов (А₂) и медленно реализуемых активов (А₃) представляет собой мобильные средства.

А₄ - трудно реализуемые активы. Это внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность:

А₄ = с.190 + с.230 ф.1. (5)

А4 - иммобилизованные средства.

Таблица 12 - Группировка активов ООО «Градиент-Новосибирск» по степени ликвидности за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Группа	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
А1	2338	1,12	403	0,13	201	0,076
А2	150991	72,9	189416	63,94	61860	23,68
А3	50639	24,45	103760	35,03	98452	37,7
А4	3144	1,51	2627	0,88	100619	38,53
Баланс	207112	100,00	296206	100,00	261132	100,00

Группировка активов показала, что активы по состоянию на 01.12.07 г. и 01.12.08 г. имеют структуру с преобладанием быстрореализуемых активов (кратко-срочная дебиторская задолженность), а труднореализуемых активы не значительны. На 01.12.09 г. в структуре активов преобладают труднореализуемые активы (деби-торская задолженность свыше 12 месяцев), а также медленно реализуемые активы (запасы). Это уже привело к серьезным проблемам с ликвидностью (показано далее в табл. 14).

Качество активов представлена в Прил. Г. Пассивы группируются по принадлежности капитала по времени использования и срочности оплаты.

По принадлежности различают собственный и заемный капитал.

Величину заемного капитала рассчитывают по формуле:

ЗК= (с.590 + с.690 - с.640) ф.1. (6)

По срочности оплаты пассивы объединяются в четыре группы:

П₁ - наиболее срочные обязательства. К ним относят кредиторскую задолженность и задолженность участникам по выплате доходов:

П₁ = (с.620 + с.630) ф.1. (7)

П₂ - краткосрочные пассивы. Включают краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные пассивы:

П₂ = (с.610 + с.650 + с.660) ф.1. (8)

Сумма наиболее срочных обязательств (П₁) и краткосрочных пассивов (П₂) представляет собой текущие пассивы.

П₃ - долгосрочные пассивы. Это долгосрочные кредиты и займы:

П₃ = с.590 ф.1. (9)

Сумма наиболее срочных обязательств (П₁), краткосрочных пассивов (П₂) и долгосрочных пассивов (П₃) - заемный капитал.

П₄ - устойчивые пассивы. Это капитал и резервы:

П₄ = (с.490 + с.640) ф.1. (10)

Сумма долгосрочных пассивов (П₃) и устойчивых пассивов (П₄) представляет собой перманентный капитал.

Качество пассивов оценивается соотношением срочной и спокойной краткосрочной задолженности.

К срочной краткосрочной задолженности относят:

ѕ задолженность по налогам и сборам;

ѕ государственным внебюджетным фондам;

ѕ перед персоналом по оплате труда;

ѕ банкам.

Вся остальная краткосрочная задолженность считается спокойной.

По данным бухгалтерского баланса ООО «Градиент-Новосибирск» (Прил. А, Б, В) проведем анализ структуры и качества пассивов предприятия (табл. 13).

Таблица 13 - Группировка пассивов ООО «Градиент-Новосибирск» по срочности оплаты за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Группа	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
П1	158780	76,66	179534	60,61	115753	44,32
П2	48094	23,22	105879	35,75	143393	54,91
П3	0	-	10353	3,50	1777	0,68
П4	238	0,11	440	0,15	209	0,08
Баланс	207112	100	296206	100	261132	100

Из таблицы видно, что в динамике наиболее срочные активы уменьшаются, однако на протяжении анализируемого периода преобладает заемный капитал, что свидетельствует о финансовой зависимости компании.

Динамика качества пассивов представлена в Прил. Д.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по срочности их погашения.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А₁ ? П₁; А₂ ? П₂; А₃ ? П₃; А₄ ? П₄.

Сравнение А₁ и П₁ характеризует соотношение текущих платежей и поступлений.

Сравнение А₂ и П₂ характеризует текущую ликвидность баланса.

Сравнение А₃ и П₃ отражает перспективу.

Соотношение А₄ и П₄ характеризует минимальное условие финансовой устойчивости предприятия. Превышение П₄ над А₄ означает наличие на предприятии собственных источников для формирования оборотных активов.

По данным табл. 12 и 13 проведем анализ ликвидности баланса ООО «Градиент-Новосибирск» за 2007-2009 гг. (табл. 14).

Таблица 14 - Анализ ликвидности баланса ООО «Градиент-Новосибирск» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Актив	Пассив	Излишек или недостаток
группа	2007 г.	2008 г.	2009 г.	группа	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
А1	2338	403	201	П1	158780	179534	115753	156442	179131	-115552
А2	150991	189416	61860	П2	48094	105879	143393	102897	83537	-81533
А3	50639	103760	98452	П3	0	10353	1777	50639	93407	96675
А4	3144	2627	100619	П4	238	440	2209	2906	2187	100410
Баланс	207112	296206	261132		207112	296206	2261132

В динамике видно, что платежный недостаток увеличивается, т.е. текущие платежи превышают поступления. Из этого можно сделать вывод, что имеет место хроническая неплатежеспособность.

Произведем расчет и оценку показателей ликвидности по данным баланса ООО «Градиент-Новосибирск» (табл. 13).

Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитывают коэффициенты.

Коэффициент абсолютной ликвидности - это отношение совокупности денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств по кредитам и расчетам может быть погашена за счет денежных средств и их эквивалентов;

Коэффициент критической ликвидности - отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности, платежи по которой, ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочих оборотных активов к текущим пассивам. Показывает, какая часть краткосрочных долгов может быть погашена в ближайшее время за счет средств на различных счетах в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам;

Коэффициент текущей ликвидности - отношение текущих активов к текущим пассивам. Показывает во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства предприятия;

Чистые оборотные активы - это средства предприятия, которые остаются в его распоряжении после погашения краткосрочных долгов.

ЧОК = ТА - ТП. (11)

Таблица 15 - Расчет и оценка показателей ликвидности ООО «Градиент-Новосибирск» за 2007-2009 гг.

Показатель	Комментарий	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Коэффициент общей ликвидности (Кобщ. ликв)		0,5	0,53	0,32
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс. ликв)		0,011	0,001	0,007
Коэффициент критической ликвидности (Ккр.ч.ликв)		0,74	0,67	0,24
Коэффициент текущей ликвидности (Ктек.ликв.)		0,98	1,03	0,62
Чистый оборотный капитал (ЧОК), тыс. руб.	(с.290 - с.230) - (с.690 - с.640)	-2906	8166	-98633

На 31.12.08 г. коэффициенты абсолютной ликвидности и текущей ликвидности, критической ликвидности ниже нормы, остальные показатели в норме, средств было достаточно не только на погашение краткосрочных долгов. На 31.12.09 г. ситуация ухудшается, по всем характеристикам показатели ниже нормы, в 2009 году в компании наступило кризисное состояние, что связано с ростом трудно реализуемых активов.

По данным ООО «Градиент-Новосибирск» проведем анализ динамики показателей финансовой устойчивости (табл. 16).

Таблица 16 - Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Градиент-Новосибирск» за 2007 - 2009 гг.

Показатель	Комментарий	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Коэффициент задолженности (Кзадолженности)		869,22	672,20	1248,44
Коэффициент долга (Кдолга)		0,999	0,999	0,999
Коэффициент автономии (Кавтономии)		0,001	0,001	0,001
Коэффициент финансовой устойчивости (Кфин. уст.)		0,001	0,04	0,008
Коэффициент постоянных активов (Кпостоянныхактивов)		13,21	5,9	8,5
Коэффициент маневренности (Кманевренности)		0,15	0,23	0,05
Коэффициент обеспеченности собственными источниками (Кобесп.собст.ист)		0,01	0,03	-0,6
Коэффициент независимости (Кнезависимости)		0,0012	0,0015	0,0001

Из таблицы видно, что удельный вес заемных средств в общей сумме источников финансирования растет. На начало анализируемого периода небольшая часть активов финансировалась за счет собственных источников, к концу периода финансирование идет за счет заемных средств.

В частности, это отражает и коэффициент автономии - он слишком мал. Но, учитывая, что в экономике кризис, мы не может однозначно негативно характеризовать устойчивость - по сравнению с прочими предприятиями торговли рассматриваемая компания продолжает осуществлять свою деятельность и не собирается сворачивать бизнес.

Определим тип финансовой устойчивости по обеспечению запасов источ-никами финансирования двумя способами: при помощи методики Ковалева В.В. (Прил. Е) и методики Шеремета А.Д. (Прил. Ж).

Проведем оценку обеспеченности производственных запасов источниками финансирования по данным ООО «Градиент-Новосибирск» по методике Ковалева В.В. (табл. 17).

Таблица 17 - Оценка обеспеченности производственных запасов источниками финансирования ООО «Градиент-Новосибирск» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатель	Комментарий	2007 г.	2008 г.	2009 г.
ПЗ	С.210	30533	75178	93520
СОС	(с.490 + с.640 + с.590) - с.190 - с.230	37	10467	-97252
ИФЗ	СОС + с.610 + с.621	180929	260184	153286
Тип финансового положения		Нормальная финансовая устойчивость	Нормальная финансовая устойчивость	Нормальная финансовая устойчивость

Оценив обеспеченность производственных запасов источниками финансирования по методике Ковалева В.В. можно сказать, что в исследуемом периоде у предприятия наблюдается нормальная финансовая устойчивость: для покрытия запасов используются собственные и заемные средства.

По данным ООО «Градиент-Новосибирск» проведем оценку обеспеченности запасов и затрат источниками покрытия по методике Шеремета А.Д. (табл. 18).

Таблица 18 - Оценка обеспеченности запасов и затрат источниками покрытия ООО «Градиент-Новосибирск» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатель	Комментарий	2007 г.	2008 г.	2009 г.
ЗЗ	с.210 + с.220	50639	103760	98452
СОС	(с.490+с.640) - с.190 - с.230	37	114	-98829
ФК	СОС + с.590	37	10467	-97052
ВИ	ФК + с.610	48131	116346	46341
± Фс	п.2 - п.1	-50602	-103646	-197281
± Фф	п.3 - п.1	-50602	-93293	-195504
± Фв	п.4 - п.1	-2508	12586	-52111
(Ф)	± Фс < 0, ± Фф < 0, ± Фв < 0	Кризисное	Неустойчивое	Кризисное

По результатам оценки (табл. 18) получили кризисное состояние, но позволяющее, тем не менее, предприятию осуществлять свою деятельность и работать с контрагентами. Проведя оценку двумя методами можно сказать, что по методике Шеремета А.Д. оценка более точная, так как по данной методике собственный оборотный капитал рассматривается более детально.

По форме 2 (Прил. И, К) - отчет о прибылях и убытках - можно провести покомпонентный (вертикальный) анализ финансовых результатов (методика Ковалева В.В.). Назначение аналитической таблицы - характеристика динамики удельного веса основных элементов валового дохода организации, коэффициентов рентабельности продукции, влияние факторов на изменение в динамике чистой прибыли.

Таблица 19 - Вертикальный анализ финансовых результатов ООО «Градиент-Новосибирск» за 2007-2009 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Всего доходов и поступлений (с.10 + с.60 + с.80 + с.90)	764762	100,00	976631	100,00	652732	100,00
2. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности (с.20 + с.30 + с.40 + с.70 + с.100)	769793	100,62	985877	100,94	664967	101,8
3. Выручка от продаж (с.10)	458264	59,92	522301	53,47	352301	53,97
4.Расходы на производство и сбыт продукции, в т.ч.: - себестоимость продукции (с.20) - коммерческие расходы (с.30)	453039 434048 18991	58,85 94,71 4,14	521722 486994 34728	52,91 93,24 6,64	354913 331485 20428	53,37 94,09 5,7
5. Валовая прибыль (с.29)	24216	3,14	35307	3,58	20820	3,13
6. Прибыль (убыток) от продаж (с.50)	5225	0,67	579	0,05	387	0,06
7.Прочие доходы (с.90)	306498	40,07	454330	46,52	300431	46,02
8.Прочие расходы (с.100)	316754	69,91	464155	88,96	313054	88,20
9. Прибыль (убыток) до налогообложения (с.140)	344	0,04	491	0,05	317	0,04
10. Текущий налог (с.150)	143	0,59	165	0,46	106	0,5
11. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (с.190)	201	0,02	326	0,04	198	0,03

Из таблицы видно, что доход предприятие получает в основном за счет основной деятельности. По другим показателям можно сказать, что предприятие не вышло на уровень 2007 года.

Проведем расчет и оценку показателей рентабельности ООО «Градиент-Новосибирск» (табл. 20).

Таблица 20 - Расчет и оценка показателей рентабельности ООО «Градиент-Новосибирск» за 2007-2009 гг.

Показатель	Комментарий	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1. Прибыль от продаж, тыс. руб.	ф.2 с.50	5225	579	378
2. Прибыль чистая, тыс. руб.	ф.2 с.190	201	326	198
3. Рентабельность продаж, %		1,14	0,11	0,1
4. Рентабельность основной деятельности, %		1,17	0,11	0,1
5. Экономическая рентабельность (рентабельность активов), %		0,1	0,12	0,07
6. Финансовая рентабельность, %		2,31	0,96	0,61
7. Период окупаемости собственного капитала, год		0,43	1,03	1,63

Из табл. 20 видно, что рентабельность продаж по сравнению с 2007 г. резко снижается. Это может свидетельствовать о снижении спроса на продукцию предприятия. Снижение показателя финансовой рентабельности свидетельствует о снижении собственного капитала, финансовой надежности и устойчивости предприятия, оно становиться менее надежным партнером.

Что касается анализа коэффициентов рентабельности, то наиболее широкое распространение получила модифицированная модель фирмы «DuPont». Назначение модели - идентифицировать факторы, определяющие эффективность функцио-нирования предприятия, оценить их влияния и складывающиеся тенденции в их изменении и значимости:

, (12)

где R_продаж - характеризует эффективность производственной деятельности;

К_{оборач. активов} - показывает, сколько раз активы обернутся в выручке.

R_акт = R_продаж · К_{оборач. активов.} (13)

Модель указывает на пути повышения рентабельности активов: при низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости капитала и его элементов; низкая оборачиваемость может быть компенсирована за счет роста продажных цен или снижения затрат, т.е. за счет рентабельности.

По данным ООО «Градиент-Новосибирск» построим двухфакторную модель рентабельности активов (табл. 21).

Таблица 21- Двухфакторная модель рентабельности активов ООО «Градиент-Новосибирск за 2007-2009 гг.

Показатель	Комментарий	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1. Rактивов, %		0,1	0,12	0,07
2. Rпродаж, %		0,04	0,06	0,055
3. Коборач. активов, обороты		2,5	2,07	1,26

Из таблицы видно, что рентабельность продаж по сравнению с 2007 г. резко снижается.

Это может свидетельствовать о снижении спроса на продукцию предприятия. Снижение показателя финансовой рентабельности свидетельствует о снижении собственного капитала, финансовой надежности и устойчивости предприятия, оно становиться менее надежным партнером.

Разложение рентабельности собственного капитала по модели «DuPont»:

, (14)

где = К_{кач-ва прибыли} - показывает, какая часть прибыли от продаж остается в распоряжении предприятия;

= К_отд - капиталоотдача - характеризует доходность активов предприятия, показывает, сколько рублей в выручке получено с рубля средств авансированных в активы;

= К_фз - коэффициент зависимости - характеризует финансовую устойчивость предприятия.

=R_{продаж,} (15)

R_ск = К_кач-ва · R_продаж · К_отд · К_фз. (16)

По данным ООО «Градиент-Новосибирск» смоделируем четырехфакторную модель рентабельности капитала (табл. 22).

Таблица 22 - Четырехфакторная модель рентабельности собственного капитала

Показатель	Комментарий	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1. Рентабельность собственного капитала, %		2,31	0,96	0,61
2. Коэффициент качества прибыли		0,03	0,28	0,51
3. Рентабельность продаж, %	·100	1,14	0,001	0,1
4. Капиталоотдача		2,5	2,07	1,26
5. Коэффициент финансовой зависимости		2100	742,35	860,08

Из таблицы видно, что доходность активов снижается, рентабельность продаж остется на низком уровне, коэффициент финансовой зависимости в 2008 году значительно снизился по сравнению с 2007 годом, но в 2009 увеличился, что характеризует усиление финансовой зависимости.

Проанализируем показатели деловой активности ООО «Градиент-Новосибирск» (табл. 23).

Таблица 23 - Расчет и оценка показателей деловой активности ОО...