Бизнес–планирование для финансового оздоровления организации ТОО "Джайлау"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Настоящий период нашего существования, а именно наш двадцать первый век насыщен множеством оживленных процессов, которые функционируют в разнообразных сферах нашей жизни. Двадцать первый век - это время новых свершений и открытий в обществе, в науке, в любых отраслях человеческой жизнедеятельности, и экономика не является исключением. Сегодня, в экономической сфере, как в одной из особо важных отраслей деятельности, происходят коренные трансформации. Во многих странах участились случаи непредвиденных ситуаций, проявляющиеся в нестабильной рыночной конъюнктуре. А стихийные бедствия, с ухудшением экологической обстановки дали о себе знать, что совсем не положительным образом сказывается на экономике государств и мира в целом.

Стабильность, в наше время, является роскошью. А точнее, стабильность в экономической сфере. После посещения ряда государств, кризисом, люди перестали удивляться чему-либо, и реагировать на малозначительные колебания финансовой сферы. Это можно пояснить только тем, что срабатывает, как правило, дело привычки, и рефлекс самосохранения. То есть, человек приспосабливается ко всему, путем изучения и исследования природы нестабильности и волнений. И тем самым находит пути выхода из неблагополучной обстановки.

Обратимся к нашей с вами казахстанской экономике. Как известно, становление рыночной экономики началось еще в далеких девяностых. С того времени, наша страна, Республика Казахстан, прошла ряд трансформационных процессов, которые в какой то степени благотворно, в какой то не совсем, сказались на отечественной экономике. Мировой экономический кризис не обошел стороной и наше государство. Чем и нанес значительный урон, развивающемуся, только встающему на ноги государству.

На сегодняшний день Казахстанскую экономику еще нельзя назвать полностью рыночной, скорее смешанной. Так как развивающаяся экономика, еще не может работать без государственной поддержки. Многочисленные предприятия и организации, которые начали свою деятельность еще до кризиса, а также рискнувшие начать деятельность сразу после него, ощутили на себе всю тяжесть бытия в условиях нестабильной кризисной обстановки. Многие предприятия обанкротились, закрылись, прекратили свою деятельность, переквалифицировались в другой вид деятельности, более востребованный на рынке. Всех их объединяет ситуация близости к банкротству. И в своей дипломной работе я бы хотела представить и рассмотреть тему бизнес - планирования для финансового оздоровления организации.

Так как, мы уже определили, что сегодня никто не застрахован от проявлений и последствий кризисных ситуаций, можно сделать первый вывод, о необходимости планирования на предприятии. Если обратится к становлению деятельности, и сегодня существующих предприятий и организаций, которые сегодня могут составить конкуренцию развитым западным предприятиям, то можно констатировать тот факт, что вся их деятельность была тщательно спланирована и спрогнозирована. То есть ясное и четкое обоснование деятельности предприятия, является важным фактором в последующем развитии. В настоящий период многие организации находятся в положении близком к банкротству, в состоянии неплатежеспособности, в убыточном состоянии. Все эти ситуации связаны с рядом причин. Именно их мы и рассмотрим в данной дипломной работе.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что сегодня в условиях нестабильной экономики и рыночной конъюнктуры, многие государственные и частные предприятия, а также организации различных форм собственности находятся в кризисном финансовом положении, не способны отвечать по своим обязательствам, находятся на грани банкротства. А ведь эффективность деятельности организации, находящейся в кризисном положении, напрямую связанно с тщательно разработанным бизнес - планом финансового оздоровления.

Целью дипломной работы является разработка мероприятий по бизнес - планированию предприятия, оказавшегося в затруднительном финансовом положении.

Для достижения цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- проанализировать теоретические основы разработки и формирования бизнес-плана;

- рассмотреть виды бизнес-планов, этапы их формирования, основные аспекты содержания, подлежащие разработке;

- выбрать наиболее актуальные и приемлемые мероприятия финансового оздоровления;

- дать оценку текущему состоянию и провести SWOT-анализ деятельности предприятия;

- проанализировать финансовое состояние на предмет вероятности банкротства;

- разработать бизнес-план финансового оздоровления предприятия;

- дать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.

Объектом исследования является ТОО «Джайлау».

Предметом исследования является финансовое состояние санатория «Джайлау».

Дипломная работа выполнена на основе изучения, обобщения и анализа материалов данного предприятия. В работе использованы статистические, отчетные, методологические данные и технико-экономические показатели, характеризующие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность предприятия.

При анализе финансового состояния исследуемого предприятия были применены сравнительный и вертикальный методы анализа.

В процессе работы над дипломной работой были изучены и проанализированы учебники, учебные пособия, методические материалы, статьи газет и журналов экономического направления, законы, законодательные акты, постановления правительства Республики Казахстан, которые относятся к исследуемой теме.

Практическая значимость исследования заключается в том, что после реализации положений бизнес-плана, а также мероприятий по финансовому оздоровлению, стабилизируется финансовое состояние предприятия, увеличатся показатели эффективности его деятельности, при неизменном выполнении обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и прочими кредиторами.

бизнес планирование банкротство оздоровление

1. Теоретические основы бизнес - планирования с целью финансового оздоровления организации

1.1 Бизнес - план как особая форма планирования на предприятии

Развитие и становление современного классического менеджмента дало немало интересных тем для обсуждения, анализа и методик для применения их на практике. Еще в то время классики обратили внимание на необходимость планирования своей деятельности. Так как планирование это важная часть эффективного управления в любой сфере деятельности. Любой отрасли и сфере деятельности, которой направлена на результат, просто необходимо планирование деятельности. Важность планирования, громко определена в известном изречении: «Планировать или быть планируемым». Суть его отражается в том, что если предприятие своевременно определяет направление своей деятельности, видит его возможные результаты в будущем, значит оно контролирует ситуацию своей работы, а если предприятие не считает нужным планировать свою деятельность, то оно своего рода становится ведомым, то есть конкуренты не спят, и оно в скором времени будет плясать под их дудку. То есть, веди или будь ведомым. Идти можно в любом направлении, которое вы только пожелаете, а вот в случае если вам указывают направление, вы не сможете выразить своего мнения. И тем не менее нужно стремится к своей цели в финансовой независимости.

Понятие планирование деятельности фирмы можно рассматривать в двух направлениях. В первом направлении, а именно общеэкономическом, во втором, конкретно-управленческом. Поясняем, в первом случае касательно экономики на уровне государства, мира, своего рода прогнозирование. Во втором случае, касательно вашего предприятия и всех процессов управления, в нем происходящих.

Уже сегодня, планирование в менеджменте сродни с предвидением. Как некогда отмечал Файоль: «управлять - это предвидеть, а предвидеть - это уже почти действовать». Так что, планирование это не просто умение предусмотреть все необходимые действия, но и способность предвидеть любые неожиданные колебания и угрозы, в виде рисков, которые могут возникнуть по ходу дела, и уметь с ними справляться. Фирма не может полностью устранить риск в своей деятельности, но способна управлять им при помощи эффективного предвидения [15].

Следовательно, любой организации, которая создается не только для получения одноразового результата, а с возможностью развития в будущем необходимо планирование. Современная экономическая ситуация изменяется такими темпами, что с каждым периодом разрабатываются все новые и новые подходы к внутреннему планированию организации. В такой ситуации предприятия вынуждены искать подходящие формы и методы планирования, которые могли бы обеспечить максимальную эффективность принимаемых решений.

При практическом применении методов планирования можно наблюдать следующие преимущества:

· в будущей деятельности появляется возможность подготовить все факторы к использованию;

· проблемы, которые возникают быстро проясняются;

· для реализации своих идей и предложений для менеджеров создается программа их стимулирования;

· в организации появляются новые предпосылки улучшения действий координаций;

· для образовательной подготовки менеджеров ежегодно обновляется и совершенствуется база для повышения их квалификации;

· увеличиваются возможности для обеспечения фирмы всей необходимой информацией;

· повышается ответственность в рациональном распределении ресурсов;

· контроль в организации повышается и улучшается.

Планирование занимает свое место свои позиции во многих сферах и отраслях коммерческой деятельности, даже, не взирая, на все многообразие форм предпринимательства. Для своевременного и предвидения и предостережения организации от угроз извне, необходимо планирование. Деятельность, вся сущность которой заключается в разработке и применении планов будущей экономической системы, можно определить как планирование [17].

Взглянув на планирование с микроэкономического уровня, можно рассмотреть его роль осуществления действия, основанного на сознательных решениях субъектов микроэкономики.

Как известно, существует две формы планирования деятельности организации:

· планирование деятельности фирмы на рынке;

· внутрифирменное планирование.

Когда отношения организации с контрагентами на рынке приобретают устойчивый характер, тогда можно сделать вывод о том, что планирование рационально.

Стабильность, в наше время, является роскошью. А точнее, стабильность в экономической сфере. После посещения ряда государств, кризисом, люди перестали удивляться чему-либо, и реагировать на малозначительные колебания финансовой сферы. Это можно пояснить только тем, что срабатывает, как правило, дело привычки, и рефлекс самосохранения. То есть, человек приспосабливается ко всему, путем изучения и исследования.

Планирование деятельности предприятия позволяет:

· касательно достижений поставленных целей - осуществляется детальная координация принимаемых усилий;

· относительно руководителей - позволяет четко определять свои цели и пути их достижения;

· обращаясь к последующему контролю - можно определить показатели деятельности организации;

· касательно изменений рыночной конъюнктуры - можно подготовить предприятие к чрезвычайным ситуациям;

· относительно менеджеров - конкретно распределять обязанности и ответственность между ними[16].

Основным инструментарием планирования деятельности организации, как уже было отмечено выше, является бизнес - план. Бизнес - план является вполне обычным и привычным инструментарием для европейских и заграничных компаний. Сегодня в деятельности казахстанских предприятий, бизнес-план расширил сферу своего применения. Если вернуться в прошлое, то можно отыскать своего рода аналог документа нынешнего бизнес-плана, которым выступало ранее технико-экономическое обоснование проекта. Однако, всему свойственны изменения. И бизнес-план не исключение. На современном этапе развития, бизнес-план стал для большинства предпринимателей особо важным документом. Без грамотно разработанного бизнес-плана, без ясного выражения цели своего существования на рынке ни одна компания не сможет получить финансирование своего проекта. Для определения основной сущности бизнес-плана, рассмотрим некоторые определения данного понятия [18].

Под бизнес-планом понимается, финансовое оздоровление организации. Финансовое оздоровление, по факту, является процедурой банкротства. Но с помощью бизнес - планирования можно смягчить эту процедуру и называть просто финансовым оздоровлением организации. Ясное и четкое представление положения организации на рынке предоставления товаров и услуг является залогом успеха всего существование предприятия.

Бизнес - планирование определяется как важный инструмент управленческой деятельности. Управленческая деятельность просто немыслима без плана и прогноза. Всем ведь известно, что если поэтапно расписать все задуманные действия, необходимо их предугадать и предвидеть. Он используется для достижения целей организации и перспектив его развития. Бизнес-план - это рабочий инструмент, который применяется во всех сферах предпринимательства. Качественно разработанный бизнес-план помогает организации расти, завоевывать новые позиции на рынке его функционирования, создавать перспективные планы развития, концепции производства новых товаров и услуг, а также выбирать эффективные способы их реализации. То есть, необходимо чтобы в бизнес-плане изображались основные направления будущего предприятия, анализировались проблемы, с которыми столкнется предприятие, и предлагались самые современные методы их решения.

Под более широким пониманием планирования, понимается алгоритм действий предприятия, цели которого направлены на результат как таковой.

Из всех представленных формулировок можно выделить основную цель бизнес - плана, которая заключается в достижении разумного и выполнимого компромисса между тем, что фирма хочет, и что может достичь. План призван показать работникам и потенциальным инвесторам целостность предлагаемого курса, продемонстрировать, как одно вытекает из другого. Соответственно, бизнес - план призван ответить на три ключевых вопроса: Текущее состояние бизнеса, - какого оно? Желаемое состояние, - какое оно? Желаемый результат, - как его достичь эффективно?

Таким образом, назначение бизнес - плана состоит в том, чтобы помочь руководству предприятия решить такие задачи как:

ь стратегии, проекты и концепции, разрабатываемые предприятием, должны быть экономически и финансово обоснованны, как правило;

ь первичная очередность результатов, финансового планирования, таких как прибыль, конечно же, объемы продаж и доходы на капитал;

ь оформить намеченные источники, посредством которых реализуется финансирование стратегии, которой придерживается организация;

ь набор таких кадров, которые способны воплотить план в жизнь.

Необходимо иметь в виду, разрабатывать бизнес - план в силах только грамотный специалист, с опытом в составлении таких документов. Новичку будет очень сложно разработать столь важный документ для предприятия. Поэтому при такой ситуации, лучше всего обратиться в специализированную консалтинговую компанию, где работают высококлассные специалисты своего дела. Именно там вы сможете найти менеджера, который поможет вам выбраться из неблагоприятной ситуации с меньшими затратами. Самым оптимальным предложением будет рассмотреть предлагаемые задачи. Рассмотрим ниже, основные задачи бизнес - плана для финансового оздоровления.

Задачами бизнес - плана является:

· определение и формулировка всех временных целей организации, как долгосрочных, так и долгосрочных, для эффективной реализации тактики и стратегии;

· наметить самые что ни на есть, конкретные ориентиры деятельности предприятия, сегментные рынки и место, роль организации на них;

· весь ассортимент предлагаемой продукции и услуг, нужно распределить по классам потребителей;

· оценивать наличие производственных и непроизводственных издержек, определить их степень влияния на деятельность организации;

· выявит наличие состава маркетинговых мероприятий по исследованию рынка и стимулированию продаж, впоследствии определение влияния ценообразования;

· проанализировать материальное и финансовое состояние организации, и оценить имеющийся потенциал имеющихся финансовых и материальных ресурсов, для возможного достижения поставленных целей и т.д.

Бизнес - план выполняет следующие основные функции, а именно:

· инструментарий, с его помощью руководитель или собственник может предугадать результаты деятельности по факту на определенный период времени;

· в перспективе, возможно, его применение для реализации и формирования разных концепций в бизнесе;

· для реализации формирования стратегии организации может служить неотъемлемым инструментом и помощником.

Таким образом, бизнес - план позволяет проанализировать возможности деятельности предприятия и обосновать выбор приоритетных целей, т.е.

определить стратегию функционирования фирмы. Бизнес - планы разрабатываются в различных модификациях в зависимости от назначения: по бизнес - линиям (продукция, работы, услуги, технические решения), по предприятию в целом. Бизнес - план может быть нацелен как на развитие предприятия, так и на его финансовое оздоровление. Также может планироваться деятельность всего предприятия или его отдельного подразделения. Принято выделять следующие виды бизнес-планов:

1. Полный бизнес - план коммерческой идеи или инвестиционного проекта. Разработка бизнес-плана требует от его составителя определенных знаний и информации об организации, а также опыта в составлении подобных документов.

2. Концепт бизнес - плана коммерческой идеи или инвестиционного проекта. Самым оптимальным предложением будет служить реализация мер по ликвидации убыточности и следующим этапом можно будет внедрить разработку и апробацию новой услуги.

3. Бизнес - план компании. Предусматривает развитие компании по направлениям заранее разработанного кластера будущих перспектив. Сопровождается всеми финансовыми расчетами и выводами.

4. Бизнес - план структурного подразделения. Изложение, как правило, носит организационный характер. Касается организационной структуры. Предлагаются разработки в управленческом секторе и секторе связи. Самым оптимальным предложением будет служить реализация мер по сокращению штата или набор в штат более квалифицированных специалистов.

5. Бизнес - план (заявка на кредит). Составляется для получения на коммерческой основе заемных средств от организации - кредитора. Рассматривает банк второго уровня.

6. Бизнес - план (заявка на грант). Разрабатывается для получения средств из государственного бюджета или благотворительных фондов для решения острых социально-политических проблем с обоснованием прямых и косвенных выгод для региона или общества в целом от выделения средств или ресурсов под данный проект. Кредитором может выступать центральный банк государства[21].

Важным условием составления бизнес - плана, это то, что обязательно должен принимать участие владелец предприятия или его руководитель. Некоторые разделы бизнес - плана не могут быть выполнены без участия специалистов и профессионалов, в этом случае, конечно же, можно воспользоваться помощью консультантов. Привлечение экспертов целесообразно, например, при разработке следующих вопросов реализации плана: учет и отчетность всех процессов, страхование деятельности, прогноз результатов финансовой и хозяйственной деятельности, потребности в капитале, налоги и налоговые обязательства, юридические и экономические вопросы. Если предприниматель берется за составление бизнес - плана, то он обязан показать в нем реалистичную, подкрепленную расчетами картину возможных достижений предприятия при соответствующем финансировании.

В процессе подготовки бизнес - плана, проект, который предприниматель хочет осуществить, подвергается детальному рассмотрению многих специалистов. Это позволяет взглянуть на проект объективно, критически изложенный на бумаге план здесь выступает в роли инструмента, при правильном использовании которого, можно успешно управлять предприятием. Бизнес-план поможет донести идеи до тех, от кого зависит финансирование проекта.

Бизнес - план должен:

* быть максимально четким, ясным, верным, и соответстенно проработанным и проанализированным;

* обосновать занимаемое место на рынке, и правила своего функционирования;

* описывать детальную схему функционирования и содержание всех характеристик производства в будущем периоде;

* раскрывать принципы и методы руководства предприятием,

* содержать программу управления финансами, без которой невозможно начать любое дело и обеспечить его эффективность;

* показывать перспективы развития производства инвесторам и кредиторам.

Бизнес - план используется в следующих случаях:

утверждения ключевых выводов на этапе становления фирмы;

предоставления доступа к источникам заемного капитала;

оценки итогов хозяйственной деятельности;

контроля и проверки наличия заложенных плановых преобразований;

управленческое повышение эффективности.

Бизнес - план выступает в качестве итога трудоемкой работы, изучения для исследования конкретного направления деятельности предприятия на определенном рынке в сформировавшихся организационно-экономических условиях. В связи с этим, он составляется на основании:

· определенный, четкий проект производства определенного товара (услуг);

· исчерпывающий анализ производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия;

· усвоение финансовых, технико-экономических и организационных механизмов, которые используются в экономике при материализации этапов планирования.

Можно много говорить о бизнес - плане и бизнес - планировании. Можно часами описывать его различные вариации и методы составления. Однако настоящую суть, реальный эффект можно почувствовать только применив его на практике, так сказать воплотить в жизнь. Для этого, как правило необходимы денежные средства, возможно собственные, возможно и заемные. Но чтобы осуществить все его стадии и впоследствии оценить и почувствовать результат нужно рискнуть его использовать. [24].

Потребность в бизнес-плане испытывают все участники коммерческой деятельности. Будь то, учредители - собственники, партнеры и смежники, инвесторы, банки, административные органы или любые другие структуры. То есть, бизнес - план предоставляет нужную информацию для анализа и оценки предпринимательства с точки зрения его обоснованности, результативности, перспективности и реалистичности.

Центральными задачами, которые помогает разрешить бизнес - план являются:

- определение экономической целесообразности ориентиров развития организации;

- расчет предполагаемых финансовых итогов в деятельности: объемов продаж, прибыли, доходов на капитал;

- осуществление выбранной стратегии;

- поиск специалистов, способных реализовать бизнес-план.

Важно отметить, что любая задача программы решается во взаимодействии с другими. В бизнес-плане должно быть убедительно отображено, каким именно образом деньги и иные ресурсы инвестора обратятся в большие для него деньги. То есть, инвестор должен увидеть прибыль до того, как вложить деньги в предполагаемый проект, а не после.

Бизнес - план это, своего рода документ, который призван определить курс, по которому следует работать организации в отведенный период времени. Большинство организаций составляют бизнес - планы на один год, так как предстоящим двенадцати месяцам необходимо уделить особое внимание, а в последующие года направление деятельности фирмы рассматривается менее основательно. Немаловажной задачей бизнес - плана является предоставление эффективного перехода из нынешнего состояния в желаемое, отобразить ключевые задачи текущего, среднесрочного и долгосрочного периодов. Бизнес - план подвергается регулярному обновлению. Обычно обновления связаны с изменениями, которые происходят внутри организации, на рынке, где она осуществляет свою деятельность, а также в экономике. Специализация бизнес - плана двояка. С одной стороны он применяется для внутрифирменного планирования. С другой стороны он служит для обоснования предоставления денежных средств, как в виде инвестиций, так и в виде кредитов и ссуд. Таким образом, следует выделить два уровня планирования.

Во-первых, стратегическое планирование дает возможность определять и модифицировать цель формирования предприятия, дать оценку его текущему состоянию, разрешить вопрос о том, какой хотели бы видеть организацию фирму издатели, через три-пять лет. Вместе с тем, стратегическое планирование, дает возможность наметить приоритетные направления развития организации по возрастающей. Бизнес - план, являясь инструментом стратегического планирования, выделяется в специализированную зону бизнес - планирования. В случае, если организация рассчитывает работать долго и одерживать победы в конкурентной борьбе, ему абсолютно необходимы методы стратегическое планирование. В современном мире бизнес базируется на смелых взвешенных выводах, и ему совершенно не знаком дух авантюризма и спонтанности. Для организации долгосрочное планирование формирует своего рода «оборонительный рубеж». Европейские эксперты отдельно подчеркивают: убеждение, что организацией можно руководить только при помощи финансовых рычагов - ошибочно. В представленном случае, стратегический план выступает в роли совокупного ориентира развития фирмы. Каждая организация формируется для обусловленной цели, которая будет основой ее жизнедеятельности, а любые дальнейшие операции будут обращены на осуществление поставленной цели.

Во-вторых, бизнес-планирование можно презентовать как четкую проработку материализации персонального мероприятия, детализацию конкретной стадии стратегического плана.

Однако, весьма удачный бизнес - план еще не может являться гарантией успеха. Сразу после утверждения плана, необходимо сформировать процесс его реализации, обозначит временные рамки, индивидуально ответственных лиц, технологии контроля и стимулирования, предвидеть вероятные аномалии и способы борьбы с ними.

1.2 Финансовое оздоровление - новый инструмент процедуры банкротства

Банкротство (финансовый крах, разорение) -- это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.

Законом РК «О банкротстве» гласит: «банкротство - это признанная решением суда несостоятельность должника, являющаяся основанием для его ликвидации». Банкрот - должник, несостоятельность которого признана судом [1].

Ключевая особенность банкротства заключается в том, что предприятие не способно обеспечить всех требований кредиторов в течении трех месяцев со дня наступления срока платежа. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом. В некоторых организациях существует такой метод взыскания долга. Ответственный менеджер после окончания срока задолженности начинает звонить каждый день в организацию сначала с предупреждением. Затем в организацию - должника посылается письмо с уведомлением о том, что нужно погасить долг, в противном случае обращения в суд не избежать. И в случае бездействия организации - должника, кредитор вправе подать в суд по взысканию долга. Причем, теперь долг нужно будет вернуть с процентами и не малыми.

Несостоятельность субъекта хозяйствования может быть:

§ «несчастной», не по собственной вине, а вследствие непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия, политическая нестабильность общества, кризис в стране, общий спад производства, банкротство должников и другие внешние факторы). В этом случае государство должно оказывать помощь предприятиям по выходу из кризисной ситуации.

§ «ложной» (корыстной), то есть в результате умышленного сокрытия собственного имущества, с целью уклонения от уплаты долгов кредиторам. Злоумышленное банкротство уголовно наказуемо.

§ «неосторожной», вследствие неэффективной работы, осуществления рискованных операций. Данный вид банкротства наступает, как правило, постепенно. Для того чтобы вовремя распознать и предотвратить его, необходимо систематически проводить анализ финансового состояния, который позволит обнаружить его «болевые» точки и принять конкретные меры по оздоровлению экономики предприятия. Наиболее распространенным является именно банкротство по неосторожной причине.

Предпосылки банкротства многообразны. Это могут быть результаты взаимодействия бесчисленных обстоятельств как внешнего, так и внутреннего характера. Их можно классифицировать по двум направлениям, внешние и внутренние факторы.

Как правило, к внешним факторным причинам банкротства можно отнести следующие направления экономические, политические, демографические, и услуги по международной конкуренции.

К политическим факторам, как правило, можно отнести внешнеэкономическую политику, которая основывается на связях государства с другими станами. По торговле, культуре, и другим направлениям. К этому ряду факторов можно отнести и политическую нестабильность социальной сферы, то есть это может выражаться в уровне безработицы, классовое деление социума, недовольство общества действующей власти и несовершенством законодательства в некоторых сферах деятельности. Политические факторы относятся к наиболее важным, так как связаны с государственной деятельностью.

К экономическим признакам можно отнести те, факторы, которые непосредственно связаны с кризисным положением экономики в целом, экономики страны, в частности. Основными признаками экономических факторов выступают рост цен на ресурсы, совокупный спад производства, инфляция, нестабильность финансовой структуры и рыночной конъюнктуры. Политические и экономические факторы напрямую связаны между собой, так как, в случае неверной реализации фискальной политики, может повлиять на приобретение субъектами несостоятельности.

Демографические факторы определяются уровнем благосостояния общества, составом народонаселением, численностью населения, культурным и бытовым укладом социума. Данный фактор, как правило, требует количественной характеристики, так как определяет размер и структуру потребностей общества, с учетом их способности платить.

Также, к немаловажному фактору относится укрепление международной конкуренции. Это необходимо и безотлагательно в условиях развития научно - технического процесса.

К внутренним факторам, можно отнести порядка восьми факторов, наиболее четко раскрывают причину несостоятельности предприятий.

Во-первых, низкий уровень техники и технологий организации производства.

Во-вторых, наличие крупных остатков от производственной деятельности, является проблемой. Таким образом, происходит избыток ненужного товара, тем самым происходит торможение оборачиваемости капитала и образуется его дефицит или же переизбыток. Это вынуждает организацию залезать в долги и может быть причиной его банкротства.

В-третьих, использование организационных ресурсов, часто не сопровождается результативным эффектом деятельности. Его производственные мощности, как следствие возрастающего уровня себестоимости, убытков, проработка своего капитала.

В-четвертых, часто встречается ситуация нехватки собственного оборотного капитала, причиной такой нехватки является неэффективная производственно-коммерческая деятельность или неэффективная инвестиционная политика.

В-пятых, недобросовестные и неблагодарные клиенты, которые не могут оценить всю эффективность деятельности предприятия. Платят обычно с задержкой или не платит совсем, потому что, являются банкротами, что заставляет предприятие самому залезать в долги. Так зарождается банкротство в системе. В результате организация объявляется банкротом.

В-шестых, к увеличению финансовых расходов, может привести привлечение заемного капитала на невыгодных условиях. Это может привести к понижению рентабельности производства и деятельности организации в целом.

Седьмым фактором, основными признаками экономических факторов выступают рост цен на ресурсы, совокупный спад производства, инфляция, нестабильность финансовой структуры и рыночной конъюнктуры. Политические и экономические факторы напрямую связаны между собой, так как, в случае неверной реализации фискальной политики, может повлиять на приобретение субъектами несостоятельности. Это может привести к понижению рентабельности производства и деятельности организации в целом.

Восьмым фактором, так как, происходит избыток ненужного товара, тем самым происходит торможение оборачиваемости капитала и образуется его дефицит или же переизбыток. Это вынуждает организацию залезать в долги и может быть причиной его банкротства [18].

Признаки банкротства можно разделить на две группы.

К первой группе относятся показатели, свидетельствующие о возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в недалеком будущем:

Ш рост заемного капитала, стабильной просроченной, в его общей сумме, также не является положительным положением;

Ш не является положительным для организации, присутствие стабильной просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;

Ш направленность их к снижению, ведет к спаду производства;

Ш невысокие значения коэффициентов ликвидности и направленность их к снижению, ведет к спаду производства;

Ш дефицит собственного оборотного капитала;

Ш систематическое увеличение продолжительности оборота капитала, возможен прирост прибыли;

Ш наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции, не является плюсом;

Ш неблагоприятные изменения в портфеле заказов, если предприятие обладает ценными бумагами;

Ш падение рыночной стоимости акций предприятия, если это акционерное общество;

Ш снижение производственной возможности.

Ш постоянные значительные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сжатии объемов продаж и хронической убыточности.

Ко второй группе отнесены показатели, неблагоприятные значения которых не доставляют причин рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, однако, предупреждают о вероятности резкого его ухудшения в будущем при бездействии. К ним можно отнести:

Ш зависимость предприятия от одного конкретного проекта, типа оборудования, вида актива, рынка сырья или рынка сбыта;

Ш вынужденные простои, неритмичная работа организации;

Ш потеря ключевых контрагентов; недооценка обновления техники и технологии;

Ш потеря опытных сотрудников аппарата управления;

Ш долгосрочные соглашения, которые совсем неэффективны; недостаточность капитальных вложений.

В реальной практике к предприятию, которое признано банкротом, применяется ряд санкций: реорганизация производственно-финансовой деятельности; ликвидация с распродажей имущества; мировое соглашение между кредиторами и собственниками предприятия. Это достаточно хлопотное дело и организации - должнику придется достаточно нелегко [19].

Процедура финансового оздоровления еще недавно была неизвестна казахстанскому конкурсному праву. Однако нестабильная экономическая ситуация пошатнувшая каркас многих отечественных предприятий, как государственных так и частных, заставила задуматься о мерах, которые бы могли предотвратить банкротство многочисленных и приносящих определенную пользу организаций. Финансовое оздоровление может быть определено как пассивная оздоровительная процедура, которая применяется к должнику, имеющему возможность в течение определенного времени удовлетворить требования кредиторов самостоятельно.

Сущность финансового оздоровления состоит в том, что должник под контролем кредиторов и суда на основании особых документов: плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности - осуществляет расчет с кредиторами. Очевидно, что для введения этой процедуры необходимо наличие доверия должнику со стороны кредиторов.

Вся суть финансового менеджмента проявляется только тогда, когда инструменты и методы, разработанные им, смогут повлиять своей деятельностью, своим применением, на преодоление кризисного состояния. В финансовом менеджменте финансовое оздоровление представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации комплекса специальных управленческих решений, направленных на предупреждение и преодоление финансовых кризисов предприятия, а также минимизацию их негативных финансовых последствий. Главной целью этих управленческих решений является восстановление финансового равновесия предприятия и минимизация размеров снижения его рыночной стоимости, вызываемых финансовыми кризисами [18]. Для достижения главной цели в рамках системы финансового оздоровления предприятия необходимо решить ряд задач.

1. Сокращение отрицательных результатов финансового кризиса предприятия. Осуществляется посредством утверждения позитивных итогов заключения предприятия из состояния финансового кризиса и стандартизацию качественных структурных реорганизаций его финансовой деятельности в долгосрочной перспективе. Результативность операций по преодолению отрицательных результатов оценивается по мерке сокращения утрат рыночной стоимости предприятия в соизмерении с докризисной степенью.

2. Предупреждение банкротства и устранения предприятия. Исполнение данной задачи стоит перед финансовым правлением при диагностировании абсолютного или кардинально системного финансового кризиса. Как правило, внутренние устройства финансовой стабилизации и объем личных ресурсов предприятия оказываются избыточными для одоления такого финансового кризиса. Поэтому для предупреждения разорения и устранения предприятия должна снабжаться результативная наружная его санация.

3. Воссоздание финансовой стабильности предприятия. Центральная задача, обеспечивающая исполнение ключевой цели, призывающих предельных стремлений и расходов финансовых ресурсов. Ее материализация воплощаться в жизнь путем поэтапной структурной перестройки всей финансовой деятельности предприятия. В процессе финансовой реструктуризации предприятия, в первую очередь обеспечивается оптимизация структуры капитала, оборотных активов и денежных потоков, а в отдельных случаях снижаться его инвестиционная активность.

4. Своевременное диагностирование предкризисного финансового состояния предприятия и принятие необходимых превентивных мер по предупреждению финансового кризиса. Для достижения главной цели в рамках системы финансового оздоровления предприятия необходимо решить ряд задач.

На сегодняшний день, значимость финансового оздоровления для предприятий занимает особое, отдельно отведенное место в развитии рыночной экономики. Это определенно рядом причин. К основной причине следует отнести кризис неплатежей. В настоящее время на рынке отечественных предприятий наметилась тенденция к росту неплатежеспособных организаций. Грубо говоря, из ста функционирующих официально предприятий, семьдесят девять точно работают неэффективно. И разумно было бы объявить такие предприятия банкротами, а высвобожденные ресурсы перераспределить в пользу стабильно функционирующих производств. Это послужило бы оздоровлению отечественного рынка. Однако наша экономика стремится к идеалам рыночной экономики. А, как известно, рыночная экономика в буквальном смысле слова строится на частных предприятиях, индивидуальных предпринимателях, и множестве других хозяйствующих форм, ни в коей мере не относящихся к государственным. Но, насколько бы не была идеальна рыночная экономика, без государственного вмешательства не обойтись. Даже, если взять ситуацию неплатежеспособности частной организации: государство предлагает программу посткризисного восстановления и если ваше предприятие пройдет все этапы, чтобы войти в предлагаемую программу, может появиться реальный шанс восстановления своего стабильного положения. Но, есть и существенный нюанс, государство разрабатывает любые программы, для собственной выгоды и собственного развития. То есть, в последующем ваше предприятие должно поработать на государство, и тем самым отработать некогда предложенную им помощь.

Следующей немаловажной причиной является то обстоятельство, что в ситуации массовой неплатежеспособности казахстанских хозяйствующих субъектов особенную важность заслуживают действия по предупреждению кризисных состояний. В том числе и мероприятия, которые обращены на восстановление платежеспособности организации и стабилизацию его финансового состояния. Теперь обратимся к такой ситуации: организация в кризисе, государство отказало в помощи, что делать? На помощь придут специализированные учреждения, где работают специалисты по выводу различного рода деятельности предприятия из кризиса. Это высококвалифицированные специалисты по финансовому менеджменту, риск-менеджменту, то есть специалисты, которые могут помочь в устранении кризисной ситуации. А лучше всего пользоваться их услугами периодически, для диагностики кризисного состояния. Или же иметь в штате такого специалиста. Таким образом, можно сделать вывод что кризис, всем своим проявлением, заставляет изучать и находить все более новые и совершенные пути не только для его предотвращения, но и прогнозирования. Следовательно, доводы в пользу финансового оздоровления вполне обоснованы. И причины проведения мероприятий по оздоровлению неплатежеспособных организаций ясны и понятны.

Основным сводным документом финансового оздоровления предприятия является бизнес-план. В бизнес-плане проводится анализ процессов изменения предприятия, изображается, как именно, руководство предприятия намерено справиться с кризисной ситуацией, которая возникла на предприятии, запланировать конкретные пути предупреждения банкротства.

В практической деятельности западных организаций, бизнес-план - постоянно ведущийся документ. В нем фиксируются все изменения, которые происходят в производственной, финансовой, маркетинговой и других сферах деятельности организации. Отечественные предприниматели пока не имеют особых навыков и привычек составления, ведения и постоянной корректировки бизнес-плана. В понимании некоторых предпринимателей, бизнес-план - это документ, который служит пропуском на рынок и дальнейшее его использование не обязательно. Однако, время его широкого применения на практике предпринимательства уже наступило. Это поясняется тем назначением и теми целями, которые с помощью этого документа решаются. Если говорить кратко, то бизнес-план решает две связанные между собой задачи и соответственно предназначен для двух его потребителей.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использования вторичного сырья, организации активного учета и контроля над использованием ресурсов, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь. Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на каждом предприятии целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

-от брака;

-по производствам, не давшим продукции;

-от снижения качества продукции;

-от невостребованной продукции;

-от потери выгодных заказчиков, выгодных рынков сбыта;

-от неполного использования производственной мощности предприятия; от простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов;

-от перерасхода ресурсов на единицу продукции по сравнению с установленными нормами;

-от порчи и недостачи материалов и готовой продукции;

-от списания не полностью амортизированных основных средств;

-от уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины;

-от списания невостребованной дебиторской задолженности; от просроченной дебиторской задолженности;

-от привлечения невыгодных источников финансирования;

-от несвоевременного ввода в действие объектов капитального строительства;

-от стихийных бедствий.

Таким образом, в этой части рассматривается бизнес-планирование для финансового оздоровления организации. Финансовое оздоровление, по факту, является процедурой банкротства. В нашем случае, мы рассмотрели финансовое оздоровление, как своего рода, мероприятия по финансовой стабилизации. Так как исследуемое нами предприятие является убыточным, то в качестве мер по выходу из кризисной ситуации, мы предложили мероприятия по увеличению собственных оборотных средств, экономия собственных средств методом использования заемных средств в перспективе. Также были рассмотрены основные положения по составлению бизнес-плана, разделы бизнес-плана, и основные методы его составления. Однако в данной работе не был разработан и представлен бизнес-план, как таковой, но были представлены и описаны мероприятия по финансовой стабилизации. Разработка бизнес-плана требует от его составителя определенных знаний и информации об организации, а также опыта в составлении подобных документов. Также разработка бизнес-плана приемлема в большей степени для организаций с направленностью по выпуску продукции. Так как, мероприятием, рекомендуемым по финансовому оздоровлению, могла бы случить разработка бизнес-плана нового конкурентного продукта. А в нашем случае предприятие, не имеет такой направленности. А работает в направлении предоставления услуг. Можно было бы конечно предложить приобрести новое оборудование для диагностики заболевания организма человека. Однако, наш санаторий обладает вполне качественными и актуальными услугами по профилактике и оздоровлению. Тем более такое мероприятие сопровождается большим риском для убыточного предприятия. Самым оптимальным предложением будет служить реализация мер по ликвидации убыточности и следующим этапом можно будет внедрить разработку и апробацию новой услуги.

Если глубоко изучать данную тему, постоянно обновлять свои знания, отыскивать новую информацию, приходить в своих выводах к собственным открытиям, и стать, так сказать экспертом в ней, то можно будет предлагать многочисленные предложения и пути решения по сложившейся затруднительной ситуации многих и многих организаций и предприятий работающих в коммерческой деятельности.

Поскольку большинство предприятий разоряется по вине неэффективной государственной политики, то одним из путей финансового оздоровления предприятий должна быть государственная поддержка несостоятельных субъектов хозяйствования. Но ввиду дефицита государственного бюджета рассчитывать на эту помощь могут не все предприятия. Остановимся подробнее на государственной поддержке кризисных предприятий.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 3 июня 2011 года № 235 была утверждена программа после кризисного восстановления (оздоровления конкурентоспособных предприятий).

Целью данной программы является восстановление платежеспособности конкурентоспособных предприятий.

Целевыми индикаторами программы после кризисного восстановления служит восстановление платежеспособности участников программы - конкурентоспособных предприятий.

Основные задачи:

ь Сохранение предельно возможной доли рабочих мест.

ь Оздоровление по всем направлениям действующих конкурентоспособных производств;

Первостепенными количественными и качественными результатами Программы к 2016 году станут:

ь Сохранение не менее 70 процентов функционирующих рабочих мест предприятий - участников Программы.

ь Оздоровление около 30 - 50 конкурентоспособных предприятий;

К государственным и иным органам, которые несут ответственность за достижение целей, целевых индикаторов, задач, показателей результатов относятся оздоровительный Совет, Уполномоченный орган; Собственники; Участник Программы; Комитет кредиторов; Оператор по субсидированию, Министерство Финансов [2].

В результате кризисных проявлений в мировой экономике в настоящее время часть конкурентоспособных предприятий переживают затруднения с погашением и обслуживанием кредитов и облигационных займов, что создает риски банкротства, неисполнения обязательств перед кредиторами, инвесторами и контрагентами, неисполнения налоговых обязательств, негативно отражается на ссудном портфеле банков.

В этой связи, в своем выступлении на XIII съезде НДП «Hуp Отан» 11 февраля 2011 года Президент Республики Казахстан Назарбаев Н.А. отметил: что в реальном и финансовом секторах существуют не решенные проблемы, и поручил Правительству Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан и Агентством Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций разработать программу посткризисного восстановления [3].

В своем выступлении Глава государства обусловил, что решение данной задачи должно реализовываться по двум направлениям - посредством оказания поддержки в оздоровлении конкурентоспособных предприятий и оздоровления финансовой системы.

Поэтому Программа потскризисного восстановления экономики предполагает две части: оздоровление конкурентоспособных предприятий и оздоровление финансовой системы, которая разработана совместно с Национальным Банком и Агентством по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций в рамках Совета по финансовой стабильности и развитию финансового рынка.

Представленная программа разработана в целях оздоровления конкурентоспособных предприятий, задолженность которых превышает 4,5 миллиарда тенге.

Конкурентоспособные предприятия, задолженность которых составляет менее данной суммы, могут при желании, воспользоваться господдержкой в рамках Программы «Дорожная карта бизнеса 2020», утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 апреля 2010 года № 301 (далее - Программа «Дорожная карта бизнеса 2020»).

Для осуществления программы по оздоровлению финансовой системы будет принят комплекс мер, который будет направлен на оздоровление качества кредитного портфеля, улучшение требований по достаточности собственного капитала в соответствии с лучшей международной практикой, которая обеспечит устойчивый рост кредитования экономики Казахстана.

Глава государства определил, что поддержка государства в оздоровлении предприятий является временной мерой и оказывается с тем, чтобы помочь предприятиям перейти к стратегии роста.

В последующем, предприятия, которые восстановили свою платежеспособность, могут принять участие в Программе «Производительность 2020» и в осуществлении Государственной программы по форсированному индустриально-инновационному развитию Республики Казахстан на 2010 - 2014 годы, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 19 марта 2010 года № 958. Действие Программы основано на принципах добровольности, паритетного участия сторон при оздоровлении предприятия, прозрачности, гласности, а также эффективности и системности.

По информационным данным, Министерства финансов РК, на сегодняшний день 41 предприятие допущено к участию во втором этапе программы, из них 22 крупных предприятия уже стали участниками Программы посткризисного восстановления. Для субсидирования их кредитов оператору по субсидированию перечислены средства в размере 1600,6 млн. тенге. Участие в Программе еще 19 компаний, допущенных ко второму этапу, будет рассмотрено на Совете по оздоровлению после представления ими плана оздоровления в Министерство финансов - рабочий орган Совета. Важно отметить, что по отраслевому соотношению 54% участников Программы посткризисного восстановления задействованы в сельскохозяйственной сфере, 41% в торговой и 5% в логистической индустрии.

...