Дослідження сутності елементів корпоративного податкового менеджменту та особливостей їхньої взаємодії дозволило розробити його функціональну модель.

Залежно від масштабів та фінансових можливостей суб'єкта підприємницької діяльності застосовують різні моделі податкового менеджменту - від найпростіших, які зводяться до ведення податкового обліку чи здійснення податкового планування у кращому випадку, до складних, які охоплюють весь спектр інструментів податкового менеджменту: податкового планування, податкового аналізу, моніторингу господарських операцій, податкового обліку і звітності та податкового контролю. Застосування різних моделей податкового менеджменту визначають потребами суб'єкта господарювання відповідно до визначених стратегічних цілей діяльності.

Ми пропонуємо застосовувати функціональну модель корпоративного податкового менеджменту, яка передбачає використання всіх інструментів та їхню взаємодію (див. рис. 1.7). Об'єктом зазначеної моделі виступає податкова діяльність суб'єкта господарювання.

Реалізація даної моделі об'єднує кілька етапів:

І. Розроблення альтернативних варіантів податкової діяльності.

Відповідно до характеру діяльності суб'єкта господарювання, на підставі її установчих документів та законодавчих актів у сфері оподаткування визначають перелік податків, які підлягають сплаті в бюджет та позабюджетні фонди. Тут можна складати таблицю, що характеризує податкове поле суб'єкта господарювання, в якій кожен податок описують такими показниками: джерело платежу; бухгалтерське проведення; база оподаткування; ставка податку; терміни сплати; пропорції перечислення в бюджети різних рівнів; пільги чи особливі умови нарахування податків.



Джерело: Розроблено автором

Рис. 1.7. Функціональна модель корпоративного податкового менеджменту

Найпростіша таблиця податкового поля суб'єкта господарювання може мати такий вигляд (див. табл. 1.4).

Таблиця 1.4. Податкове поле суб'єкта господарювання

Вид податкового платежу	База оподаткування	Ставка податку	Податкові пільги та особливі умови нарахування
Податок на прибуток підприємства	Оподатковуваний прибуток звітного періоду	18%, з 01.01.2015р.- 17%, з 01.01.2016р.- 16%	Пільги за окремими видами операцій
Податок на додану вартість	Виторг від реалізації товарів, наданих послуг, виконаних робіт за звітний період	20%, 0%, в перспективі -17%	Здійснення операцій, які звільняються від оподаткування ПДВ
Податок на доходи фізичних осіб	Загальний місячний оподатковуваний дохід працівників	15%, 17%	Наявність податкової знижки відповідним категоріям працівників
Єдиний соціальний внесок	Сума нарахованої заробітної плати та інших виплат працівникам	36,76%-49,7% - нарахування, 3,6% - утримання	Наявність категорій працівників, нарахування та утримання ЄСВ на заробітну плату яких здійснюють за іншими ставками

Джерело: Складено автором на основі [150; 163]

Для суб'єктів підприємницької діяльності, які виготовляють та реалізовують підакцизні товари, необхідно розглядати також акцизний податок, для суб'єктів господарювання, які займаються імпортом чи експортом продукції - мито. Окрім цього, варто описувати в цій таблиці й інші загальнодержавні та місцеві податки і збори, які підлягають сплаті до бюджетів та цільових фондів відповідно до специфіки діяльності платника податків.

Терміни сплати цих видів податків можна не зазначати, оскільки вони визначені в податковому календарі.

Після цього спеціалісти підприємств аналізують всі передбачені законодавством пільги по кожному податку щодо використання в практичній діяльності і складають детальний план використання пільг по окремих податках, а також аналізують можливі податкові ризики.

На підставі отриманих даних суб'єкти господарювання розробляють альтернативні варіанти своєї податкової діяльності.

ІІ. Аналіз альтернативних варіантів податкової діяльності.

При здійсненні аналізу альтернативних варіантів податкової діяльності вивчаються всі можливі схеми оптимізації оподаткування: напрями оптимізації податкових баз з метою зниження податкового навантаження, фактори зниження податкового ризику для суб'єкта господарювання.

На цьому етапі аналізують альтернативні форми угод: оренда, підрядні роботи, купівля-продаж, надання послуг тощо. Податкові наслідки кожної угоди повинні бути оцінені вже до моменту підготовки документів, тобто до її підписання.

ІII. Вибір оптимального варіанта податкової діяльності.

На підставі проведеного аналізу та здійснених розрахунків граничного податкового навантаження і рівня прибутковості обирають оптимальний варіант податкової діяльності для суб'єкта господарювання. Отримані значення будуть орієнтирами при розробленні шкали відхилень відповідних параметрів податкового контролю, визначенні причин відхилень та контролі за утриманням показників у межах норми.

На цьому етапі підбирають типові господарські операції, які буде реалізовувати суб'єкт підприємницької діяльності.

Відповідно до обраного варіанта податкової діяльності обираються методи податкового планування, які вплинуть на формування податкових баз, структуру податкового навантаження, зміну термінів виконання податкових зобов'язань відповідно до визначених напрямів податкової діяльності суб'єкта господарювання. Використовуючи інструментарій податкового планування, розраховують планові показники податкових платежів, складають податковий календар суб'єкта господарювання на поточний період, враховуючи податкові зобов'язання, терміни сплати податків та подання податкової звітності. Такий план обов'язково узгоджують із загальним фінансовим планом суб'єкта господарювання.

IV. Реалізація податкової діяльності.

Найкращі варіанти оформляють через бухгалтерські проведення та податкові записи. На основі цих записів складають журнал типових господарських операцій - основа ведення фінансового і податкового обліку, здійснюють розрахунки податкових зобов'язань суб'єкта господарювання, формують та подають податкову звітність згідно з розробленим ним графіком податкових платежів.

На цьому етапі також здійснюють первинний контроль за дотриманням законодавства при розрахунку і сплаті податків та зборів, облікової політики суб'єкта підприємницької діяльності, використовуючи ті чи інші прийоми у податковому обліку.

V. Контроль за реалізацією податкової діяльності.

У рамках податкового контролю на підприємницьких структурах здійснюють контроль виконання податкових планів, визначають відповідність отриманих результатів поставленим завданням, порівнюються фактичні показники із запланованими і допустимими їхніми значеннями та визначають амплітуду коливань окремих параметрів. Отриманий фінансовий результат оцінюють з врахуванням податкових ризиків (можливих штрафних санкцій).

Шкалу відхилень розробляють, виходячи із особливостей діяльності, на підставі статистичних даних про фінансові та податкові показники за минулі періоди. При цьому варто враховувати граничні та нормативні значення визначених показників.

Контроль здійснюють також за правильністю проведених розрахунків окремих податків та зборів, заповнення податкової звітності, своєчасністю їхньої сплати та подання податкової звітності з метою уникнення штрафних санкцій.

VІ. Розроблення заходів підвищення ефективності податкового менеджменту.

На цьому етапі встановлюють причини відхилень фактичних показників від планових та розробляють комплекс заходів щодо їхнього усунення.

Відповідно до результатів порівняння фактичних показників від запланованих приймають рішення про вжиття заходів, враховуючи фактори, якими вони були спричинені.

Найбільш ефективний спосіб збільшення прибутку - побудова такої системи управління та прийняття рішень, яка оптимізує всю структуру бізнесу. Такий підхід забезпечить значне та стабільне скорочення податкових втрат у довгостроковій перспективі. На основі стратегії розробляються тактичні та оперативні податкові плани.

Будь-який суб'єкт підприємницької діяльності повинен володіти інформацією про прийоми та способи податкової оптимізації, що дали позитивний результат, про причини, які завадили його досягнути, про фактори, які впливали на кінцевий результат та інше за кілька років. Аналітична діяльність та звітність податкового менеджера являється основою для здійснення факторного аналізу діяльності суб'єкта господарювання та розробки бізнес-плану.

Застосування цієї моделі функціонування корпоративного податкового менеджменту дозволяє оптимізувати податкові платежі суб'єктами господарювання.

Отже, ефективне функціонування корпоративного податкового менеджменту можливе при належній організації та узгодженій взаємодії усіх його функціональних елементів, зокрема, податкового планування, податкового аналізу, моніторингу господарських операцій, податкового обліку і звітності та податкового контролю. Важливо також зробити своєчасний висновок за результатами проведеної роботи та вжити необхідних заходів. Лише в таких умовах стає можливим оптимізувати податкові видатки та покращити фінансовий стан самого суб'єкта господарювання.

На сьогодні в Україні суб'єкти господарювання недостатньо використовують можливості корпоративного податкового менеджменту, тому ця підсистема управління потребує подальшого дослідження та реалізації на практиці.

Висновки

Отже, в умовах розвитку ринкової економіки перед державою та суб'єктами господарювання постає низка питань, пов'язаних із системою оподаткування, зокрема, щодо управління процесами в ній. Тому на перший план в сучасній науковій літературі виходить дослідження такої категорії, як «податковий менеджмент», дослідивши теоретичні та організаційні аспекти якої можна зробити наступні висновки:

1. Податковий менеджмент - це якісно нова, прогресивна форма управління системою оподаткування, яка передбачає глибокий аналіз її недоліків та оптимізацію процесів оподаткування. Сутність податкового менеджменту являє собою законодавчо закріплений процес управління організацією адміністрування податків та зборів з боку податкових органів, а також їх нарахуванням і сплатою з боку платників податків.

2. Відносини, пов'язані із встановленням та скасуванням податків, зборів, обов'язкових платежів, а також відносини, які виникають в процесі виконання обов'язків щодо сплати податків, зборів, обов'язкових платежів, здійснення податкового контролю та притягнення до відповідальності за вчинення правопорушень у сфері оподаткування регулює податкове законодавство. Сьогодні в Україні основним законодавчим актом з питань оподаткування є Податковий Кодекс та інші нормативно-правові акти, яких повинні дотримуватися як платники податків, так і працівники податкових органів.

3. Досліджуючи зміст поняття «корпоративний податковий менеджмент» та згрупувавши їх у різні підходи до його тлумачення, зокрема, серед українських вчених узагальнили підхід податкової політики, управлінський та фінансовий, а серед російських науковців - фінансовий, управлінський підхід економічних відносин та податкового планування, виявили розбіжності у визначенні об'єкта та завдань корпоративного податкового менеджменту різними авторами. Дослідивши різні аспекти цього поняття, корпоративний податковий менеджмент можна розглядати як сукупність методів та прийомів управління податковою діяльністю суб'єктів господарювання з метою оптимізації податкових платежів, які підлягають сплаті до бюджету, та підвищення їхньої прибутковості.

4. Відповідно до структури податкового менеджменту його функціональні елементи також розглядаємо у розрізі державного та корпоративного рівнів управління. Серед функціональних елементів державного податкового менеджменту доцільно виокремити державне планування податків, зборів та інших обов'язкових платежів, податкове прогнозування, аналіз системи оподаткування, облік платників податків та податкових надходжень, організація, координація, податкове регулювання, податкове стимулювання та податковий контроль, а функціональними елементами корпоративного виступають податкове планування, податковий аналіз, податковий облік і звітність та внутрішній податковий контроль.

Усі складові податкового менеджменту мають бути підпорядковані основним принципам його здійснення. Принципи, на яких ґрунтується організація корпоративного податкового менеджменту, можна поділити на такі групи: загальноуправлінські, загальносистемні та специфічні.

5. Організація системи корпоративного податкового менеджменту є необхідною умовою оптимізації оподаткування та ефективного функціонування суб'єкта господарювання в цілому. Організація корпоративного податкового менеджменту передбачає визначення цілей та завдань такої організації, її концепції та розробку методичного забезпечення реалізації цієї підсистеми управління суб'єктом господарювання.

Дослідження сутності корпоративного податкового менеджменту дало змогу розробити його функціональну модель, яка відображає взаємодію його функціональних елементів в процесі реалізації податкової діяльності суб'єктів господарювання та дозволить обрати оптимальний її варіант.

Література

1. Активизация предпринимательской деятельности в системе фискального регулирования. В кн. Фискальное регулирование экономического развития государства в посткризисный период /Под ред. к.э.н, проф. А.Д. Данилова : монография К. : ООО «ДКС- центр», 2011. - 242 с.

2. Аналіз та його місце в системі формування податкового менеджменту [Електронний ресурс]. - Режим доступу : - http://polka-knig.com. ua/article.php?book=20&article=2345.

3. Ангелова В.М. Податковий менеджмент : Навч. посібник / В.М. Ангелова, О.М. Крамаренко ; Міністерство освіти і науки України, Національний університет кораблебудування імені адмірала Макарова. - Миколаїв : [НУК], 2010. - 81с.

4. Андрущенко В.Л. Податкові системи зарубіжних країн: Навчальний посібник / В.Л. Андрущенко, О.Д. Данілов. - К. : Комп'ютер прес, 2004. - 300 с. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: - http://www.twirpx.com/file/ 189681/.

5. Андрущенко В.Л. Економічні та позаекономічні аспекти оподаткування

/ В.Л. Андрущенко, Ю.І. Ляшенко // Фінанси України. - 2005. - № 1. -

С. 36-44.

6. Анри Файоль : 14 правил успішного менеджмента [Електронний ресурс]. - Режим доступу: - http://ru.wikipedia.org/wiki.

7. Аристархова М.К. Коцептуальный подход к организации корпоративного налогового менеджмента / М.К. Аристархова, А.А. Гунякова // Экономика и управление. - 2009. - №10. - С. 94-101.

8. Аткинсон Э.Б. Лекции по экономической теории государственного сектора / Э.Б. Аткинсон, Д.Э. Стиглиц. - М. : Аспект Пресс, 1995. - 831 с.

9. Бабіч В.В. Удосконалення оподаткування прибутку на основі визначення об'єкта оподаткування / В.В. Бабіч, А.М. Поддєрьогін // Фінанси України. - 2010. - № 9. - С. 71-76.

10. Бакаєв Л. Офшорний банківський бізнес / Л. Бакаєв, О. Бакаєв // Зб. наук. Праць ІСЕМВ. Вип.27. - К. : ІСЕМВ НАН України, 2000. - С. 21-31.

11. Барулин С.В. Налоговый менеджмент : учебное пособие / С.В. Барулин, Е.М. Ермакова, В.В. Степаненко. - М. : Омега-Л, 2008. - 269 с.

12. Безгубенко Л.М. Синергетичні елементи й ефекти податкового менеджменту / Л.М. Безгубенко, О.Ю. Безгубенко // Фінанси України.

- 2001. - № 10. - С. 97-101.

13. Белянская О.В. Налоговое планирование на предприятиях (теоретико- методологический аспект) : автореф. дисс. ... канд. экон. наук. - М., 2000. - 20 с.

14. Бережной Е.Б. Влияние налогового регулирования на розвитие предпренимательской деятельности / Е.Б. Бережной // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України ; зб. наук. праць. - Суми : УАБС, 1998. - С. 63-65.

15. Бечко П.К. Основи оподаткування / П.К. Бечко. - Київ : ЦУЛ, 2009.

16. Бечко П.К. Податковий менеджмент / П.К. Бечко. - Київ : ЦУЛ, 2009.

17. Білостоцька В.О. Податкове навантаження в Україні / В.О. Білостоцька, В.І. Островецький // Фінанси України. - 2002. - № 12 - С. 75-80.

18. Бозуленко О. Роль офшорної фінансової діяльності у світовій фінансовій системі / О. Бозуленко // Економіст. - 2008. - № 1. - С. 51-53.

19. Бозуленко О. Щодо регулювання податкової конкуренції на міжнародному рівні / О. Бозуленко // Економіст. - 2008. - №4. - С. 44-47.

20. Брехов С.С. Вплив оподаткування на рівень сплати податків на підприємствах різних форм власності (на прикладі м. Києва) / С.С. Брехов, В.В. Прокопенко, К.П. Проскура // Вісник національного університету ДПС України. - 2007. - №1 (36).

21. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. Изд. 2-е, перераб. и доп. / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, В.В. Брызгалин, О.И. Баженов - М. : «Аналитика-Пресс», 2000. - 144 с.

22. Букина Н.Г. Корпоративный налоговый менеджмент как неотемлемая составляющая стратегии управления бізнесом [Електронний ресурс]. - Режим доступу : - http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01

/Bukina.htm

23. Буряк В.О. Податковий кодекс : переваги та недоліки. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу : - http://www.economy-confer.com.ua/full_article/928/

24. Бюджетний моніторинг : Аналіз виконання бюджету за 2012 року / [Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.] ; ІБСЕД, Проект

«Зміцнення місцевої фінансової ініціативи», USAID. - К., 2012. - 142 c.

25. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за 2013 рік / [Зубенко В.В., Самчинська І.В., Рудик А.Ю. та ін.] ; ІБСЕД, Проект

«Зміцнення місцевої фінансової ініціативи (ЗМФІ-II) впровадження»,

USAID. - К., 2014. - 75 c.

26. Валігура В.А. Гармонізація оподаткування: вітчизняні реалії та міжнародні орієнтири : автореф. дис. … канд. екон. наук / В.А. Валігура ; Тернопільський національний економічний університет. Тернопіль, 2010. - 20 с.

27. Василик О.Д. Удосконалення податкової системи України / О.Д. Василик, К.В. Павлюк // Фінанси України. - 1997. - №10. - С. 37-42.

28. Великий тлумачний словник сучасної української мови: 250000 слів / ред. В.Т. Бусел. - з дод. І доп. - К. : Ірпінь : Перун, 2005. - 640 с.

29. Веткин А.С. Мировой опыт налогообложения и правового регулирования горной деятельности : монография / А.С. Веткин, Н.В. Жикаляк ; Национальная академия наук Украины, Институт экономики промышленности. - Донецк, 2010. - 235 с.

30. Вылкова Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. - СПб. : Питер, 2004. - 634 с.

31. Вишневский В.П. Оценка влияния налогов на хозяйственную деятельность промишленних предпиятий с помощю методов экономико-математического моделирования / В.П. Вишневский, С.Г. Стешенко. - Донецк : ИЭП НАН Украъны, 1998. - 542 с.

32. Вишневский В.П. Оценка возможности снижения налогового бремени в переходной экономике / В. Вишневский, Д. Липницкий // Вопросы економики. - 2000. - С. 107-117.

33. Вітлінський В.В. Аналіз діяльності податкової системи України / В.В. Вітлінський, А.В. Скрипник // Фінанси України. - 2005. - № 12. - С. 19-32.

34. Вітлінський В.В. Джерела і види податкових ризиків, їх взаємозв'язок / В.В. Вітлінський, О.М. Тимченко // Фінанси України. - 2007. - № 3. - С. 132-140.

35. Вітлінський В. В. Моделювання економіки: Навч. посібник / В. В. Вітлінський . - К. : КНЕУ, 2003. - 408 с.

36. Вітлінський В.В. Концепція ризику в прогнозуванні податкових надходжень / В.В. Вітлінський, А.В. Скрипник, Л.О. Терещенко // Вчені записки КНЕУ. - Вип. 3. - 2001. - С. 289-298.

37. Водний Кодекс України від 06 червня 1995 року N 213/95-ВР [Електронний ресурс]. - Режим доступу : - http://zakon.rada.gov.

38. Войнаренко М.П. Податковий облік і аудит : підручник / М.П. Войнаренко, Г.В. Пухальська. - Київ : Академія, 2009. - 375 с.

39. Войтенко В.В. Вплив податково-бюджетної політики на розвиток економіки // Формування ринкових відносин в Україні. - 2003. - № 2. - С. 28-34.

40. Войчук, Г. І. Податковий менеджмент : посібник / Г.І. Войчук, І.В. Філон. - Харків : Видавництво ХНАУ, 2008. - 119 с.

41. Воронкова О.М. Основи податкового менеджменту : Навч. посібник /

О.М. Воронкова. - Ірпінь : НУДПС, 2008.

42. Гаврилова Т.В. Податкове регулювання як механізм зовнішньої активізації діяльності підприємства та податкове планування як механізм внутрішньої активізації діяльності підприємства // Економіка та держава. - 2007. - № 9. - С. 31-33.

43. Глущенко Я.И. Налоговое планирование в системе управления предприятиями / Я.И. Глущенко, Т.Б. Сайгина // Наукові праці Донецького національного технічного університету. Серія : економічна. - Донецьк : ДонНТУ, 2003. - Вип. 65. - С. 45-49.

44. Горб В.А. Податкова політика підприємства / В.А. Горб // Економіка : проблеми теорії та практики : зб. наук. праць. - Д. : ДНУ, 2002. - Вип. 158. - С. 27-31.

45. Горб В.А. Управління податковими платежами підприємства: автореф. дис. … канд. екон. наук : спец. 08.06.01 «Економіка, організація і управління підприємствами» / В.А. Горб. - Маріуполь, 2005. - 20 с.

46. Горобінська І.В. Аналіз податкового навантаження та його вплив на динаміку ділової активності / І.В. Горобінська // Актуальні проблеми економіки. - 2004. - № 10. - с. 26-33.

47. Господарський кодекс України від 11 березня 2007 р. № 436-15 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : - http://gospodar.org.ua.

48. Готаидзе Д.Н. Пути повышения эффективности выездных налоговых проверок // Экономичeский вестник Ростовского государственного университета. - 2009. - Том 7. - № 4. - (часть 2).

49. Гриньова В.М. Тлумачний словник економічних термінів / В.М. Гриньова, В.О. Коюда. - Х. : Гриф, 2001. - 184 с.

50. Грушко В.І. Податковий борг : причини виникнення та шляхи скорочення / В.І. Грушко, К.В. Павлюк // Вісник Київського національного університету ім.. Т.Г. Шевченка. Економіка. - 2004. - № 69. - С. 48-49.

51. Грохотова Н.В. Налоговый менеджмент и его влияние на формирование прибыли организации : автореф. дисс. … канд. екон. наук : 08.00.01 / Н.В. Грохотова- Иркутск, 2005.

52. Данілов О.Д. Податкова система та шляхи ї реформування : навчальний посібник / О.Д, Данілов, Н.П. Фліссак. - К. : Парламентське в-во, 2001.

- 216 с.

53. Данілов О.Д. Проблеми справляння акцизного збору та шляхи їх усунення / О.Д. Данілов, Т.В. Паєнтко // Фінанси України. - 2010. - №5. - С. 58-65.

54. Демянчук Ю.Г. Організаційно-правові засади уникнення міжнародного подвійного оподаткування в Україні : автореф. дис. … канд. юр. наук / Ю.Г. Демянчук ; Академія праці і соціальних відносин федерації професійних спілок України. - Київ, 2011. - 20 с.

55. Державне регулювання економіки: навчальний посібник / І. Михасюк, А. Мельник, М. Крупка, З. Залога ; за ред. д-ра. екон. наук, проф., акад. АН Вищої школи України І.Р. Михасюк. - Львівський національний університет ім. І. Франка. - Львів : Українські технології, 1999. - 640 с.

56. Державне управління : навчальний посібник / А.Ф. Мельник, О.Ю. Оболенський, А.Ю. Васіна, Л.Ю. Гордієнко ; за ред. А.Ф. Мельник. - К. : Знання - Прес, 2003. - 343 с.

57. Державні фінанси : теорія і практика перехідного періоду в Центральній Європі / за ред. Юрія Немеца та Глена Райта : Пер. з англ.

- К.: Основи, 1998. - 542 с.

58. Десятнюк О.М. Планирование и прогнозирование налогоых поступлений: минимизация рисков и пути развития / О.М. Десятнюк, А.Я. Кизыма // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 3. - С. 183-187.

59. Десятнюк О.М. Моніторинг податкових ризиків : теорія та практика :

монографія / О.М. Десятнюк. - Тернопіль : ТНЕУ, 2009. - 309 с.

60. Дєєва Н.М. Оподаткування в Україні / Н.М. Дєєва - Київ : ЦУЛ, 2009.

61. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.М. Джаарбеков. - 2-е изд. - М.: МЦФЭР, 2004. - 672 с.

62. Дорнберг Р. Міжнародне оподаткування / Р. Дорнберг. - англ. - К.:

Абрис, 1997. - 304 с.

63. Дубовик О.Ю. Рівень податкового навантаження на підприємстві та податкове планування / О.Ю. Дубовик // Вісник Хмельницького національного університету. - 2008. - №4. - Т.2. - С. 42-44.

64. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования / Е.Н. Евстигнеев. - 1-е издание. - СПб. : Питер, 2004. - 288 с.

65. Єлісєєв А.В. Організація податкового планування на підприємстві [Електронний ресурс]. - Режим доступу : - http://www.vlasnasprava.info/ua.

66. Єлісєєв А.В. Податкове планування : мінімізація оподаткування законними способами / А.В. Єлісєєв, М.П. Підлужний. - Львів : Ліга- Прес, 2003. - 272 с.

67. Єфименко Т.І. Податковий кодекс України як перший крок на шляху реформування вітчизняної податкової системи / Т.І. Єфименко // Фінанси України. - 2010. - №12. - С. 3-11.

68. Єфименко Т.І. Податок на прибуток : концепція визначення об'єкта оподаткування / Т.І. Єфименко, Л.Г. Ловінська, Ф.О. Ярошенко - К. : НДФІ, 2004. - 192 с.

69. Жарко Р.П. Окремі аспекти оцінки податкової системи України як інструменту регулювання розвитку підприємницької діяльності / Р.П. Жарко // Економіка. Фінанси. Право. - 2005. - № 5. - С. 11-17.

70. Жеревчук Ю.В. Фіскальний потенціал прибуткового оподаткування : автореф. дис. … канд. екон. наук / Ю.В. Жеревчук ; Державна податкова служба України, Національний університет державної податкової служби України. - Ірпінь, 2011. - 20 с.

71. Жерліцин Д.М. Особливості підготовки облікової інформації у системі податкового менеджменту підприємства / Д.М. Жерліцин // Збірник наукових праць Черкаського технологічного університету. Серія : Економічні науки. - Черкаси : ЧДТУ, 2003. - Випуск 8. - С. 63-70.

72. Жерлицын Д.М. Финансовый аналіз в системе налогового менеджмента предприятия / Д.М. Жерлицын // Проблеми формування ринкової економіки : Міжвід. наук. зб. Заснов. у 1992 році. Спец. вип. Трансформація курсу «Економічний аналіз діяльності підприємств». - К. : КНЕУ, 2002. - С. 210-216.

73. Жигаленко О. Принципы налогового контроля / О. Жигаленко //

Актуальні проблеми економіки. - 2007. - №2(68). - С.119-127.

74. Загородній А.Г. Фінансовий словник / А.Г. Загородній, Г.Л. Вознюк, Т.С. Смовженко - 3-те вид., випр. і доп. - К. : Знання ; КОО, 2000. - 576 с.

75. Загородній А.Г. Податкове планування в системі фінансового менеджменту підприємства / А.Г. Загородній, А.В. Єлісєєв // Фінанси України. - 2001. - № 8. - С. 131-134.

76. Замасло О.Т. Вплив податкової політики держави на фінансову діяльність підприємств / О.Т. Замасло // Фінанси України. - 2002. -

№ 7. - С. 39-43.

77. Замасло О.Т. Податкова система : Навч. посібник / О.Т. Замасло, І.І. Приймак, О.В. Грін ; МОНМС України, Л. : Львів. нац. ун-т ім. І. Франка, 2011. - 377 c.

78. Земельний Кодекс України від 25 жовтня 2001 року N 2768-III [Електронний ресурс]. - Режим доступу : - http://zakon.rada.gov.

79. Іваницька М. Податкова компонента формування місцевих бюджетів Тернопільської області / М. Іваницька, В. Дем'янишин // Регіональні аспекти розвитку продуктивних сил України. - 2011. - Вип.16. - С. 20-24.

Іванов Ю.Б. Альтернативні системи оподаткування : монографія / Ю.Б. Іванов. - Х. : ХДЕУ : Торнадо, 2003. - 517 с.

80. Иванов Ю.Б. Налоговый менеджмент : учебное пособие / Ю.Б. Иванов, В.В. Карпов. - Х. : ИНЖЭК, 2006. - 488 с.

81. Іванов Ю.Б. Податковий облік і звітність / Ю.Б. Іванов, О.Є. Найденко. Харків : ВД Інжек, 2007.

82. Іванов Ю.Б. Податковий менеджмент : підручник / Ю.Б. Іванов, А.І. Крисоватий, А.Я. Кізима, В.В.Карпова - К. : Знання, 2008. - 525 с.

83. Іонін Є.Є. Реформування податкової системи України / Є.Є. Іонін // Актуальні проблеми економіки. - 2008. - №8. - С.20-21.

84. Ісаншина Г.Ю. Податковий менеджмент : Навч. посібник. - К. : ЦУЛ,

2003. - 260 с.

85. Каламбет С.В. Податковий потенціал : теорія, практика, управління. -

Д. : Наука і освіта, 2001. - 304 с.

86. Калінеску Т.В. Стратегічний потенціал підприємства : формування та розвиток : монографія / Т.В. Калінеску, Ю.А. Романовська, О.Д. Кирилов. - Луганськ : Вид-во СНУ ім.. В. Даля, 2007. - 272 с.

87. Карп М.В. Налоговый менеджент : учебник для вузов / М.В. Карп. -

М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 477 с.

88. Карпова В.В. Формирование системы налогового планирования на предприятии / В.В. Карпова // Податкове планування. - 2005. - №4. - С. 39-42.

89. Кас'яненко Л.В. Податковий менеджмент в системі ефективного державного управління: автореф. дис. … канд. наук з держ. управління / Л.В. Кас'яненко; Донецький державний університет управління. - Донецьк, 2011 - 21с.

90. Квасов В. Оцінка податкового навантаження на рівні підприємства / В. Квасов, О. Пономарьов, В. Корнус // Економіст. - 2007. - № 10. - С. 47-49.

91. Кізима А.Я. Адміністрування податку на прибуток у контексті камеральної перевірки / А.Я. Кізима // Збірник наукових праць

«Економіка : проблеми теорії і практики». - Дніпропетровськ : ДНУ, 2010. - Випуск 264: В 9 т. - Т.6. - С.1630-1637.

92. Кізима А.Я. Еволюція поглядів на поняття податковий менеджмент / А.Я. Кізима // Інноваційна економіка. - 2012. - № 10. - С. 219-222.

93. Кізима А.Я. Теоретичні підходи до трактування поняття «податковий менеджмент» / А.Я. Кізима // Економіка ринкових відносин. - 2014.

94. Клебанова Т.С. Моделювання податкового навантаження підприємства в умовах трансформаційної економіки : монографія / Т.С. Клебанова, Г.С. Ястребова ; Міністерство освіти і науки України, Харківський національний економічний університет. - Харків : Інжек, 2009. - 267 с.

95. Кміть В.М. Актуальні проблеми податкового планування на різних рівнях управління процесами оподаткування / В.М. Кміть // «Соціально-економічна ефективність державного управління : теорія, методологія та практика». Матеріали щорічної науково-практичної конференції 23 січня 2003 р. / За заг. ред. А. Чемериса. - Львів : ЛРІДУ УАДУ, 2003. - Ч.2.- С. 141-144.

96. Кміть В.М. Вплив рівня оподаткування на діяльність суб'єктів господарювання в Україні // Фінансова система України. Збірник наукових праць. - Острог : в-во «Національний університет «Острозька академія», 2006. - Вип. 8. - Ч.3. - С.78-85.

97. Кміть В.М. Податкова політика як фактор стабілізації економіки / В.М. Кміть // Вісник Львівського університету. Серія економічна. - Львів : ЛНУ імені Івана Франка, 2005. - Випуск 34. - С. 88-100.

98. Кміть В.М. Оцінка діючих схем мінімізації (оптимізації) та ухилення від оподаткування / В.М. Кміть, І.Я. Журовська // Формування ринкової економіки України : зб. наук. праць. - Львів : Львівський національний університет імені Івана Франка, 2010. Випуск 21

(Фінансово-економічні перспективи розвитку економіки України в умовах глобалізації). - С. 186-194.

99. Кміть В.М. Роль держави у формуванні податкового механізму фінансового оздоровлення підприємств / В.М. Кміть, А.Я. Соломаха // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону : Науковий збірник / За ред. І.Г. Ткачук. - Івано-Франківськ : В-во Прикарпатського національного університету ім. Василя Стефаника, 2011. - Вип. 7. - Т.2. - С. 317-325.

100. Кміть В.М. Офшорні зони як інструмент міжнародної податкової конкуренції / В.М. Кміть, Л.П. Ткачик // Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. Електронне фахове видання. №1. - Ірпінь. - 2009 р. - С.151-157.

101. Ковальчук К.Ф. Податковий менеджмент на промисловому підприємстві / К.Ф. Ковальчук, Т.М. Рева // Фінанси України. - 2001. - №5. - С. 87-94.

102. Ковалюк О.М. Роль податкової політики у фінансовому оздоровленні національної економіки [Текст] / О.М. Ковалюк // Фінанси України. - 2002. - №5. - С. 118-128.

103. Кодекс України «Про надра» від 27 липня 1994 року N 132/94 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : - http://zakon.rada.gov.

104. Козуля І.В. Податковий кодекс України у питаннях та відповідях / [І.В. Козуля, Є.В. Олейніков, Л.Г. Олейнікова]. - Харків : Фоліо, 2011.

105. Коефіцієнт відносної податкоспроможності : десять запитань та відповідей. Бюджетний та Податковий огляд. Третій квартал 1999 р. Група фіскального аналізу при Комітеті Верховної Ради з питань бюджетної політики. [Електронний ресурс]. - Режим доступу : - http://www.fisco-id.com/?module=an&action=view&id=39.

106. Кожинов В.Я. Налоговое планирование / В.Я. Кожинов. - М. : Федеративная Книготорговая Компания, 1998

107. Козенкова Т.А. Влияние налогового планирования на финансовый результат деятельности организации : автореф. дисс. ... канд. экон. наук. - М., 2000. - 20 с.

108. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии / Т.А. Козенкова. - М. : А и Н, 2005. - 562 с.

109. Конституція України : Прийнята на п'ятій сесії ВРУ 28 червня 1996 р. // Голос України. - 1996. - 13 лип.

110. Косова Т.Д. Амортизація як інвестиційний ресурс підприємства / Т.Д. Косова // Економіка підприємства. - 2003. - № 9. - С. 157-166.

111. Кравчук Г.В. Податковий менеджмент : Навч. Посібник / Г.В. Кравчук, С.М. Шкарлет. - Чернігів, 2005. - 331 с.

Размещено на Allbest.ru

...