Внутренний аудит корпоративного управления

Анализу подвергаются работа исполнительных органов в обеспечении деятельности корпорации в строгом соответствии с законодательством, уставом и иными внутренними документами корпорации, а также в соответствии со стратегическими целями, поставленными собственниками и советом директоров.

Оцениваются риски деятельности корпорации в незаконных действиях, выплатах и методах работы. Анализируются система эффективного контроля со стороны исполнительных органов по предотвращению случаев воровства, мошеннических схем и нарушения существующего законодательства, а также порядок (например, устная или письменная форма) и сроки доведения данных фактов до Совета директоров.

Аудитор рассматривает правомерность совершения исполнительным руководством (правлением) крупных сделок и сделок с заинтересованностью. Так, сделки стоимостью от 25 до 50% балансовой стоимости активов общества требуют единогласного одобрения всеми членами совета директоров [1]. При отсутствии единогласия совета директоров данные сделки требуют одобрения общим собранием.

Определяется факт наличия и степень конфликта личных интересов должностных лиц исполнительного руководства с интересами корпорации. Возможность данного конфликта, например, может возникнуть, если органы управления корпорации прямо или косвенно связаны с конкурирующими компаниями в силу различных обстоятельств (например, в силу их владения акциями или долями). Аудитор оценивает факт одновременного совмещения должностными лицами в органах управления различных компаний и, в случае выявления, проверяет наличие согласия совета директоров на данное совмещение [1].

Оцениваются меры по защите конфиденциальной и инсайдерской информации, которая имеет существенное значение для корпорации и субъектов корпоративных отношений, которая представляет собой «собственность» корпорации и может быть оценена в денежном эквиваленте.

В уставе, трудовых и коллективных договорах и положениях должно быть предусмотрено: раскрытие порядка прекращения полномочий и (или) увольнения виновных в случае нарушения обязательств перед корпорацией и(или) причинения убытков ей третьим лицом; предусмотрена возможность привлечения к ответственности (за счет их собственных средств) исполнительных органов, должностных лиц и работников корпорации. Собственники или совет директоров могут принять решение о страховании ответственности для возмещения причинённых убытков в случаях нанесения ущерба исполнительными органами. Внедрение такого механизма позволило бы привлекать не только профессиональных, но и ответственных специалистов, которые не опасались бы предъявления к ним крупных исков и честно работали на благо корпорации.

Деятельность органов управления должна быть направлена на совершенствование корпоративного управления путем предотвращения возникновения возможных корпоративных конфликтов.

Корпоративный секретарь - один из фигурантов, оказывающий влияние на функционирование корпоративного управления. Его деятельность желательно регламентировать отдельным внутренним документом (положением).

Взаимодействия субъектов корпоративных отношений по поводу соблюдения органами управления и уполномоченными лицами необходимых процедурных требований согласно нормативно-законодательным актам, учредительным и внутренним документам являются функциональными обязанностями корпоративного секретаря (его аппарата).

Аудитор оценивает деятельность корпоративного секретаря по следующим направлениям:

по обеспечению раскрытия (предоставления) информации о корпорации и хранению документов корпорации;

по общей организации и осуществлению контроля за обеспечением подготовки и проведению общего собрания акционеров и заседаний совета директоров;

по оказанию содействия членам совета директоров при выполнении их функциональных обязанностей и выполнении контрольных функций за исполнением адресных решений совета директоров;

по контролю за надлежащим рассмотрением коллегиальным и исполнительным руководством обращений (за приемом и рассмотрением жалоб и предложений) акционеров, изготовлению запрошенных ими документов и за разрешением конфликтов, связанных с нарушением прав акционеров;

по дополнительному контролю за исполнением органами управления государственной регистрации изменений и дополнений в учредительных документах; за осуществлением графика эмиссий акций;

по дополнительному контролю за исполнением руководством корпорации своевременности и соблюдения графика выплаты дивидендов и пр.

Таким образом, одной из основных функций корпоративного секретаря является соблюдение норм законодательства и процедурных требований всех групп акционеров (в том числе миноритарных), а аудитор анализирует полноту их выполнения.

С одной стороны, основополагающим при проведении аудита является механизм взаимодействия между основными группами акционеров, советом директоров и исполнительным руководством (правлением), так как вкладом в создание и развитие корпорации является акционерный капитал; с другой стороны, внутренний аудит оценивает корпоративные отношения в интересах работников и прочих субъектов корпоративных отношений.

Работники компании. Деятельность исполнительных органов должна быть направлена на создание благоприятного климата в корпорации и достойной оплаты труда работников. Так, при назначении сотрудникам заработной платы и иных выплат следует разработать критерии оценки труда работников в соответствии с общими тенденциями на рынке труда, их индексирования в связи с обеспечением повышения уровня ее реального содержания в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. С одной стороны, от результатов каждого работника зависит благополучие корпорации; с другой стороны, от итогов деятельности корпорации зависит материальное благополучие персонала.

Аудитор оценивает наличие разработанных и утвержденных процедур и порядок их инициирования по проведению консультаций и осуществлению регулярного диалога исполнительных органов с работниками для принятия обоснованных решений руководством по широкому спектру трудовых проблем и вопросов по обеспечению здоровья работников и безопасности их труда.

Основными критериями, влияющими на формирование корпоративного управления на уровне персонала и рабочих, являются: информированность персонала о стратегии корпорации и текущих задачах; текучесть кадров; наличие нематериальной мотивации труда; наличие программ обучения персонала, уровень повышения квалификации; реальность и скорость продвижения по карьерной лестнице.

Система корпоративного управления должна признавать права субъектов корпоративных отношений в целях приумножения общественного богатства, устойчивого развития корпорации и создания новых рабочих мест, сотрудничая со всеми заинтересованными лицами.

Прочие заинтересованные лица. Руководство должно учитывать интересы третьих лиц для обеспечения результативности деятельности корпорации. Под заинтересованными лицами понимаются другие группы, кроме раскрытых ранее, интересы которых затрагиваются деятельностью корпорации: деловые партнеры, потребители и т.д.

Основными критериями, влияющими на формирование корпоративного управления на уровне партнеров, потенциальных инвесторов и других внешних пользователей являются: лидерство корпорации, ее место на рынке; узнаваемость продукта и бренда; деловой имидж; характер взаимоотношений с партнерами; качество сервиса и послепродажного обслуживания; наличие программ по охране окружающей среды и снижению негативного воздействия на нее со стороны корпорации.

аудит внутренний управление корпоративный

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процесс проведения внутреннего аудита позволяет повысить практическую значимость применения Информации Министерства Финансов РФ «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» (ПЗ- 11/2013).

Внутренний аудит как инструмент по выявлению фактов, приводящих к конфликту корпоративных интересов, позволяет разрабатывать рекомендации по устранению корпоративных конфликтов и тем самым способствует эффективному функционированию компании.

Необходимо обратить внимание, что внутренний аудит не только является инструментом, способствующим инвестиционной привлекательности бизнеса в интересах собственников, но не менее важным является его роль в корпоративной социальной ответственности бизнеса перед различными наименее защищенными группами субъектов корпоративных отношений.

Эффективное корпоративное управление возможно при осуществлении действующего механизма следующих элементов: соблюдения действующего законодательства и регулирующих норм; эффективности и экономичности деятельности корпорации; создания системы взаимодействия с акционерами, соблюдения и защиты прав собственности: гармонизации отношений между участниками; информационной прозрачности (финансовой и нефинансовой отчетности); создания адекватной системы результативности основных фигурантов корпоративных отношений; результативности системы внутреннего контроля и аудита и предоставления разумных гарантий для достижения поставленных целей.

ЛИТЕРАТУРА

«Об акционерных обществах». ФЗ РФ №208 от 26 декабря 1995 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. minfin.m.

Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведение бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности. ПЗ-11/2013. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. mmfin.ru.

Рассмотрение работы внутреннего аудита. Правило (стандарт) №29. Постановление Правительства РФ №523 от 25.08.2006 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. minfin.ru.

«О рекомендации к применению кодекса корпоративного поведения». Распоряжение Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг №421/р от 04.04.2002г. - Вестник ФКЦБ, 2002. - №4 или [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Кодекс корпоративного поведения. Информация Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг России от 28.11.2001г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.fcsm.ru.

«Непрерывность деятельности». Международные стандарты аудита по получению аудиторских доказательств [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consensus-audit.ru.

Сборник Международных стандартов аудита и контроля качества 2009 /пер. с англ. // г. Алматы. 985 с.

Методика COSO Комитет Спонсорских Организаций Комиссии Тредуэя [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.coso.org.

Беликов, И. Аудит корпоративного управления компании. Корпоративный менеджмент / И. Беликов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cfin.ru.

Бровкина, Н. Д. Основы финансового контроля: учеб. пособие / Н.Д. Бровкина; под ред. М.В. Мельник. - Москва: Магистр, 2007. - 382 с.

Волков, А.Г. Контроль и ревизия: учебное пособие /А.Г. Волков, Е.Н. Чернышева. - Москва: Изд. центр ЕАОИ, 2011. - 224 с.

Корнеева, Т.А. Корпоративный и управленческий контроль в системе функций корпоративного менеджмента / Т.А. Корнеева. - Москва: Компания Спутник плюс, 2006. - 158 с.

Макеев, Р.В. Постановка систем внутреннего контроля от проверок отчетности к эффективности бизнеса / Р.В. Макеев - Москва: Вершина, 2008. - 296 с.

Малкова, Л. С. Методы и модели риск-ориентированного внутреннего аудита промышленного предприятия / Л.С. Малкова. - Санкт- Петербург: Санкт-Петербургский государственный инженерноэкономический университет, 2011. - 120 с.

Мельник, М. В. Экономический анализ в аудите / М. В. Мельник, В. Г. Когденко. - Москва: Юнити, 2007. - 544 с.

Пискунов В.А. Аудит: учебное пособие / Москва: Высшее образование, 2005. - 447 с.

Пугачев, В.В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса: учебник / В.В. Пугачев. - Москва: Дело и Сервис, 2010. - 224 с.

Соколов, Б. Н. Системы внутреннего контроля (организация, методики, практика) / Б. Н. Соколов, В. В. Рукин. - Москва: ЗАО «Издательство «Экономика», 2007. - 442 с.

Сонин, А.М. Внутренний аудит: Современный подход / А.М. Сонин. - Москва: Финансы и статистка, 2007. - 64 с.

Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: практ. пособие. / Под ред. В.И. Подольского. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 143 с.

Сборник Международных стандартов аудита и контроля качества / Перевод с англ. / Алматы, 2007. - 985 с.

Орлов, С.Н. Риски внутреннего аудита / С.Н. Орлов. - Москва: Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова, 2006. - 263 с.

Филевская, Н.А. Внутренний аудит как результат развития корпоративного управления / Н.А. Филевская, Н.П. Абаева // Вестник университета. Серия. Развитие отраслевого и регионального управления (ГОУВПО «ГУУ»). - Москва: Издательский дом ГОВПО «ГУУ», 2008.

№ 2 (12).

Филевская, Н.А. Развитие организационных форм внутреннего контроля в условиях эволюции акционерного общества / Н.А. Филевская //Вестник Самарского экономического университета. - Самара: Сам. гос. экон. ун., 2008. - №11(49).

Филевская, Н.А. Внутренний контроль и аудит как система / Н.А. Филевская // Вестник университета. Серия. Развитие отраслевого и регионального управления (ГОУВПО «ГУУ»). - Москва: Издательский дом ГОВПО «ГУУ», 2008. - №16 (26).

Филевская, Н.А. Аудит непрерывности деятельности компании / Н.А. Филевская // Вестник Самарского экономического университета. - Самара: Сам. гос. экон. ун., 2013. - №11 (109).

Филевская, Н.А. Процесс проведения аудита корпоративных отношений / Н.А. Филевская // Известия вузов. Серия «Экономика, финансы и управление производством», 2014. - №1 (19).

Филевская, Н.А. Методы оценки эффективности корпоративных отношений во внутреннем аудите / Н.А. Филевская // Москва: ООО «РПЦ Офорт», 2014. - № 2 (14).

Филевская, Н.А. Внутренний аудит выполнения решений действующего законодательства и существующей практики корпоративного управления / Н.А. Филевская // Вестник Самарского экономического университета. - Самара: Сам. гос. экон. ун., 2014. - №3 (113).

Филевская, Н.А. Информационное поле внутреннего контроля и аудита в компании / Н.А. Филевская // Финансовые механизмы и проблемы экономики: сборник научных трудов; под редакцией Н.П. Абаевой. - Ульяновск: УлГТУ, 2007. - 118 с.

Филевская, Н.А. Функции внутреннего контроля и аудита в системе корпоративного управления / Н.А. Филевская // Финансовые механизмы и проблемы экономики: сборник научных трудов; под редакцией

Н.П. Абаевой. - Ульяновск: УлГТУ, 2007. - 118 с.

Филевская, Н.А. Становление и развитие внутреннего аудита в системе управления компанией / Н.А. Филевская // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика: сборник материалов 5-й Всероссийской научно-практической конференции январь. - Пенза: РИО ПГСХА, 2008. - 239 с.

Филевская, Н.А. Аудит качества корпоративного управления с использованием рейтинговых оценок / Н.А. Филевская // Современное состояние и перспективы развития бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита: материалы Всероссийской научной конференции 22 апреля 2009г. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009. - 355 с.

Филевская, Н.А. Внутренний контроль и аудит как инструменты повышения качества корпоративного управления / Н.П. Абаева, Н.А. Филевская // Корпоративное управление: проблемы и практика : сборник научных трудов по материалам 4-й Международной конференции - октябрь 2009. - Ульяновск : УлГТУ, 2009. - 168 с.

Филевская, Н.А. Принципы внутреннего аудита эффективности корпоративных отношений / Н.А. Филевская // Вузовская наука в современных условиях: сборник материалов 47-й НТК 28 января - 2 февраля 2013 года. Ч. 3. - Ульяновск: УлГТУ, 2013. - 220 с.

Филевская, Н.А. Внутренний аудит внешних механизмов корпоративных отношений / Н.А. Филевская // Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы : сборник статей II Всероссийской научно-практической конференции МНИЦ ПГСХА. - Пенза : РИО ПГСХА, 2014. - 184 с.

Филевская, Н.А. Стратегический внутренний аудит корпоративного управления / Н.А. Филевская // Современные подходы к решению финансово-экономических проблем: сборник научных трудов. - Ульяновск : УлГТУ, 2013. -113 с.

Филевская, Н.А. Совершенствование экономическим субъектом элементов механизма внутреннего контроля с применением ПЗ-11/2013 г. /

Н.А. Филевская // Москва: ООО «РПЦ Офорт», 2014. - №3 (15).

Чинчикеев, В. Организация корпоративного управления в акционерном обществе (цифры) // Акционер. - 2003. - №2-3 (февраль-март).

Communication from the commission to the council and the European parliament. Modernising Company Law and enhancing corporate governance in the European Union - a plan to move forward. - Brussels, 2003. - Pp. 8, 14 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.europa.eu.int.

Размещено на Allbest.ru