Планирование объема платных услуг населению и его структура в организации (на материалах Коммунального сервисного унитарного предприятия "Городской центр оздоровления" г. Гомель)

Показатель	Объем услуг за 2011 г., млн р.	Среднегодовой абсолютный прирост, млн р.	Плановый объем услуг на 2012 г., млн р.	Плановый объем услуг на 2012 г. с учетом уровня инфляции, млн р.	Структура, %
Услуги бань и душевых	1833	296, 1	2129, 1	2597, 5	98, 2
Услуги парикмахерских	34, 4	3, 8	38, 2	46, 6	1, 7
Услуги физической культуры	0, 2	-0, 4	0, 2	0, 2	0, 1
Итого	1867, 6	299, 5	2167, 5	2644, 3	100, 0

Примечание. Источник: собственная разработка.

По данным таблицы 2.24 видно, что расчет плана объема платных услуг населению КСУП «Городской центр оздоровления» на основании среднегодового абсолютного прироста, с учетом уровня прогнозируемой инфляции, составил 2644, 3 млн р. В структуре объема платных услуг существенных изменений не прогнозируется, наибольший удельный вес занимают услуги бань и душевых 98, 2% или 2597, 5 млн р. Услуги парикмахерских 1, 7% и услуги физической культуры 0, 1% соответственно.

В заключении проанализируем плановые задания на 2012 г. и реализацию плановых заданий за 2011 г. в КСУП «Городской центр оздоровления». Проведем сравнительную характеристику доведенных плановых показателей для КСУП «Городской центр оздоровления на 2011-2012 г. Данные расчеты оформим в таблицу 2.25.

Таблица 2.25 ? Сравнительная характеристика доведенных плановых показателей для КСУП «Городской центр оздоровления» на 2011?2012 гг.

Показатель	Темп роста по плану 2011 г., %	Темп роста фактический в 2011 г., %	Уровень выполнения плана, %
Объем платных услуг населению	111, 0	128, 4	115, 7
Темп роста выручки от реализации продукции (работ, услуг)	105, 25	125, 9	119, 6
Темп роста производительности труда	109, 25	132, 0	120, 7

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложений Х?Ш

Таким образом, как видно из таблицы 2.25, доведенный план на 2011 год по темпу роста платных услуг населению составил 111% от 2010 года, данный показатель доведен из расчета роста платных услуг на основании данных полученных в 2010 году по сравнению с 2009 годом, так темп роста платных услуг населению составил 110, 5%, т.е. доведенный план на 2011 по темпу роста платных услуг был увеличен на 0, 5% без применения методов планирования, так как в 2011 году был перевыполнен доведенный план на 17, 4%. соответственно на 2012 год план темпа роста увеличен на 3, 7%, снова без применения методов планирования. Доведенные планы по темпу роста выручки от реализации продукции (работ, услуг), из года в год вообще не меняются, равно, как и показатели производительности труда.

Подводя итог второй главе, следует отметить, что уровень планирования основных показателей деятельности находится на низком уровне, вернее планирование осуществляется на основании доведенных показателей вышестоящей организации КПУП «Гомельское городское ЖКХ», показатели берутся по данным региона в целом, и они не всегда адаптированы для данной организации. Как следствие мы видим существенные колебания в ритмичности выполнения плана по кварталам.

Анализ равномерности выполнения плана показал, что плановое задание существенно отличается от фактических показателей деятельности организации. И только в 2010 г. план был составлен в оптимальном оъеме.

Оценка ритмичности работы организации КСУП «Городской центр оздоровления» показала, что в 2009 и 2010 гг. организация работала неритмично, нагрузка приходится на различные периоды года, а в 2011 г. плановое задание было существенно занижено.

Анализ выполнения плана по ассортименту за 2009 и 2010 гг. показал, что плановое задание было завышено и только в 2011 г. постановка плана была качественной (выполнение плана составило 99, 9%)

Расчет объема платных услуг населению на 2012 г. в натуральном выражении (по количеству посещений) составил 229, 6 млн р.

Расчет объема платных услуг населению на 2012 г. на основании среднегодового темпа роста составил 268, 3 млн р. и на основании среднегодового абсолютного прироста - 259, 5 млн р.

Таким образом, возникает необходимость КСУП «Городской центр оздоровления» самостоятельно разрабатывать планы социально-экономического развития с учетом всех факторов и утверждать их в вышестоящей организации. Возможные методов планирования основных объемных показателей для КСУП «Городской центр оздоровления» представим в следующей главе.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ ОБЪЕМА ПЛАТНЫХ УСЛУГ НАСЕЛЕНИЮ И ЕГО СТРУКТУРЫ В КСУП «ГОРОДСКОЙ ЦЕНТР ОЗДОРОВЛЕНИЯ»

В качестве путей совершенствования хочу предложить способы планирования объема платных услуг, не используемые в КСУП «Городской центр оздоровления» и являющиеся очень эффективными. Это такие виды планирования с помощью программных средств ЭВМ, как:

- планирование на основе корреляционно-регрессионного анализа;

-планирование методом линейного программирования.

Рассмотрим данные методы подробнее и произведем расчеты по данным КСУП «Городской центр оздоровления».

Изучение статистических закономерностей - важнейшая познавательная задача статистики, которую она решает с помощью особых методов, видоизменяющихся в зависимости от характера исходной информации и целей познания. Знания характера и силы связи позволяет управлять социально-экономическими процессами и предсказывать их развитие. Особую актуальность это приобретает в условиях развивающейся рыночной экономики. Изучение механизма рыночных связей, взаимодействия спроса и предложения, влияния объема и структуры платных услуг населению на объем и состав их производства и реализации, издержек реализации услуг, прибыли и других качественных показателей имеет первостепенное значение для прогнозирования.

Объектами исследования при статистическом измерении связей служит, как правило, характеристика обусловленности явления (следствия) факторами (причиной и условиями). Признак, характеризующий следствие (у), называется результативным; признаки, характеризующие причины, _ факторными (х).

Между различными явлениями и их признаками необходимо прежде всего выделить два типа связей:

· Функциональную (жестко детерминированную);

· Статистическую (стохастически детерминированную).

В соответствии с жестко детерминистическим представлением о функционировании экономических систем необходимость и закономерность однозначно проявляется в каждом отдельном явлении, то есть любое действие вызывает строго определенный результат; случайными (непредвиденными заранее) воздействиями при этом пренебрегают. Поэтому при заданных начальных условиях состояния такой системы может быть определено с вероятность, равной 1. Разновидностью такой закономерности является функциональная связь.

Характерной особенностью функциональных связей является то, что в каждом отдельном случае известен полный перечень факторов, определяющих значение зависимого (результативного) признака, а так же точный механизм их влияния, выраженный определенным уравнением [14, с. 182]:

Yi=?(xi) (3.1)

где: - результативный признак ( i=1, …., n)

?(xi )- известная функция связи результативного и факторного признаков;

- факторный признак.

В реальной общественной жизни, ввиду неполноты информации жесткой детерминированной системы, может возникнуть неопределенность, из-за которой эта система по своей природе должна рассматриваться как вероятностная, при этом связь между признаками становится стохастической.

Стохастическая связь - это связь между величинами, при которой одна из них, случайная величина (y), реагирует на изменение другой величины (х) или других величин ( х1, x2……xn) изменением закона распределения. Это обусловливается тем, что зависимая переменная (результативный признак), кроме рассматриваемых независимых, подвержено влиянию ряда неучтенных или неконтролируемых (случайных) факторов, а так же некоторых неизбежных ошибок измерения переменных. Поскольку значение зависимой переменной подвержены случайному разбросу, они не могу быть предсказаны с достаточной точностью, а только указаны с определенной вероятностью [14, с. 183].

Yi= ?(xi)+еi (3.2)

где: Yi - расчетное значение результативного признака;

?(xi) - часть результативного признака, сформировавшаяся под воздействием учтенных известных факторных признаков ( одного или множества), находящихся в стохастической связи с признаком;

еi - часть результативного признака, возникшая в следствие действий неконтролируемых или неучтенных факторов, а так же измерение признаков неизбежно сопровождающегося некоторыми случайными ошибками.

Разновидностью стохастической связи является корреляционная связь, понятие более узкое, которая может отражаться не только в изменении средней величины, но и в вариации одного признака, в зависимости от другого, то есть любой другой характеристики вариации.

Корреляционная связь существует там, где взаимосвязанные явления характеризуются только случайными величинами. При такой связи среднее значение (математическое ожидание) случайной величины результативного признака закономерно изменяется в зависимости от другой величины или других случайных величин. Корреляционная связь проявляется не в каждом отдельном случае, а во всей совокупности в целом. Только при достаточно большом количестве случаев каждому значению случайного признака будет соответствовать распределение средних значений случайного признака (у).

В общем виде задача статистики в области изучения взаимосвязей состоит не только в количественной оценке их наличия, направления и силы связи, но и в определении формы (аналитического выражения) влияния факторных признаков на результативный. Для ее решения применяют методы корреляционного и регрессионного анализа.

Задачей корреляционного анализа сводится к измерению тесноты известной связи между варьирующими признаками, определению неизвестных причинных связей (причинный характер которых, должен быть выяснен с помощью теоретического анализа) и оценки факторов, оказывающих наибольшее влияние на результативный признак.

Задачей регрессионного анализа - выбор типа модели (формы связи), установления степени влияния независимых переменных на зависимую и определение расчетных значений зависимой переменной (функции регрессии).

Решение всех названных задач приводит к необходимости комплексного использования этих методов.

Исследование связей в условиях массового наблюдения и действия случайных факторов осуществляется, как правило, с помощью экономико-статистических моделей. В широком смысле модель - это аналог, условный образ (изображение, описание, схема и т.п.) какого-либо объекта, процесса или события, приближенно воссоздающий оригинал. Модель представляет собой логическое или математическое описание компонентов и функций, отображающих существенные свойства моделируемого объекта или процесса, дает возможность установить основные закономерности изменения оригинала. В модели оперируют показателями, исчисленными для качественно однородных массовых явлений (совокупностей). Выражение модели в виде функциональных уравнений используют для расчета средних значений моделируемого показателя по набору заданных величин и для выявления степени влияния на него отдельных факторов.

По количеству включаемых факторов модели могу быть однофакторными и многофакторными ( два и более факторов).

В зависимости от познавательной цели статистические модели подразделяются на структурные, динамические и модели связи.

Построение экономико-статистической модели при проведении многофакторного корреляционно-регрессионного анализа с помощью пакета MS Excel включает следующие этапы:

1. формирование объема исходных данных;

2. проведение корреляции;

3. предварительный отбор факторных признаков;

4. выбор типа функции (уравнения регрессии);

5. проведение регрессии;

6. проверка адекватности, заключительный отбор факторных признаков;

7. экономическая интерпретация уравнения регрессии.

На первом этапе сформируем матрицу исходных данных, в первой колонке которой записываем годы наблюдения, во второй _ результативный показатель - объем платных услуг населению (у), а в следующих _ факторные показатели (х).

Определяем влияние различных факторов на объем платных услуг населению, а именно:

Х1 - Объем услуг бань и душевых;

X2 - Выручка от реализации товаров, работ, услуг;

X3 - Доля объема платных услуг в выручке от реализации товаров, работ услуг;

X4 - Государственное субсидирование;

X5 - Себестоимость реализованных услуг;

X6 - Материальные затраты;

X7 - Прибыль от реализации;

X8 - Прибыль отчетного периода;

X9 - Среднесписочная численность работников

X10 - Стоимость основных средств на начало года;

X11 - Стоимость оборотных активов.

Данную матрицу оформим в таблицу 3.1

Таблица 3.1- Исходные данные для корреляционной матрицы.

Годы	у	х1	х2	х3	х4	х5	х6	х7	х8	х9	х10	х11
2007	968, 9	944, 7	1542	62, 8	733	1691	451	-149	11	124	776	158
2008	1133, 2	1106, 9	2427	46, 6	1505	2334	659	93	44	125	837	183
2009	1316, 8	1290, 6	3048	43, 2	1687	3122	796, 4	-74	19	139	3385	291
2010	1454, 8	1423, 8	4021	36, 1	1678	3821	906, 6	200	168	144	4032	615
2011	1867, 6	1833	5064	36, 8	2909	5615	1525, 8	-551	34	153	3978	657

Примечание. Источник: Собственная разработка на основании данных КСУП «Городской центр оздоровления»

Результаты корреляционного анализа отображены в корреляционной матрице. Данные оформим в таблице 3.2

Таблица 3.2- Корреляционная матрица объема платных услуг населению по данным КСУП «Городской центр оздоровления»

	у	х1	х2	х3	х4	х5	х6	х7	х8	х9	х10	х11
у	1, 00
х1	1, 00	1, 00
х2	0, 98	0, 98	1, 00
х3	-0, 82	-0, 82	-0, 89	1, 00
х4	0, 96	0, 97	0, 93	-0, 81	1, 00
х5	1, 00	1, 00	0, 98	-0, 82	0, 96	1, 00
х6	0, 99	0, 99	0, 95	-0, 76	0, 98	0, 99	1, 00
х7	-0, 57	-0, 57	-0, 42	0, 03	-0, 60	-0, 57	-0, 66	1, 00
х8	0, 24	0, 24	0, 40	-0, 56	0, 09	0, 25	0, 13	0, 57	1, 00
х9	0, 96	0, 96	0, 97	-0, 83	0, 88	0, 96	0, 92	-0, 47	0, 34	1, 00
х10	0, 84	0, 84	0, 88	-0, 85	0, 72	0, 84	0, 76	-0, 22	0, 48	0, 95	1, 00
х11	0, 91	0, 91	0, 95	-0, 82	0, 78	0, 92	0, 86	-0, 30	0, 58	0, 94	0, 88	1, 00

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных таблицы 3.1

Данные таблицы 3.2 показывают, что объем платных услуг населению имеет функциональную связь с объемом услуг бань и душевых (Х1) - 1, 00 и себестоимостью реализованных услуг (Х5) - 1, 00. Тесную связь прямого направления с выручкой от реализации товаров, работ, услуг (Х2) - 0, 98; с государственными субсидиями (Х4) - 0, 96; с суммой материальных затрат (Х6) - 0, 99; с среднесписочной численностью работников (Х9) - 0, 96; со стоимостью основных средств на начало года (Х10) - 0, 84 и со стоимостью оборотных средств (Х11) - 0, 90.

На основании корреляционного анализа была произведена регрессия между объемом платных услуг населению и объемом услуг бань и душевых (рисунок 3.1)

Рисунок 3.1- Регрессия между объемом платных услуг населению и объемом услуг бань и душевых КСУП «Городской центр оздоровления»

Примечание. Собственная разработка на основании таблицы 3.2

По данной регрессии мы получили уравнение:

У= 12, 605+1, 012*Х (3.3)

Далее мы изучили зависимость объема услуг бань и душевых от объема реализации услуг в натуральном выражении по категориям отделений, т.е. от количества посещений.

Сформируем матрицу исходных данных, в первой колонке которой записываем годы наблюдения, во второй _ результативный показатель - объем услуг бань и душевых (у), а в следующих _ факторные показатели (х). Данную матрицу оформим в таблицу 3.3

Определяем влияние различных факторов на объем услуг бань и душевых (У), а именно количества посещений в натуральном выражении:

Х1 - общего отделения 2 разряда;

Х2 - общего отделения 1 разряда;

Х3 - общего отделения высшего разряда;

Х4 - инфракрасной сауны;

Х5 - сауны;

Х6 - душевых;

Х7 - прочих.

Таблица 3.3 - Исходные данные для корреляции объема услуг бань и душевых.

Годы	у	х1	х2	х3	х4	х5	х6	х7
2007	944, 7	225, 05	19, 15	7, 75	0	9, 2	6, 1	0
2008	1106, 9	235	17, 9	4, 8	0	9, 1	6	0
2009	1290, 6	256, 6	7, 3	16, 2	0, 5	7, 7	5, 9	0
2010	1423, 8	247, 4	5, 8	19, 8	1, 2	6, 2	5, 3	0
2011	1833	276, 5	4, 8	10, 3	1, 4	7, 5	5, 7	0, 2

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных КСУП «Городской центр оздоровления».

Результаты корреляционного анализа отображены в корреляционной матрице. Данные оформим в таблице 3.4

Таблица 3.4 - Корреляционная матрица объема услуг бань и душевых по данным КСУП «Городской центр оздоровления».

	у	х1	х2	х3	х4	х5	х6	х7
у	1, 000
х1	0, 951	1, 000
х2	-0, 863	-0, 872	1, 000
х3	0, 353	0, 356	-0, 760	1, 000
х4	0, 928	0, 825	-0, 916	0, 606	1, 000
х5	-0, 661	-0, 581	0, 893	-0, 899	-0, 862	1, 000
х6	-0, 609	-0, 444	0, 759	-0, 775	-0, 830	0, 952	1, 000
х7	0, 845	0, 798	-0, 498	-0, 134	0, 663	-0, 197	-0, 177	1, 000

Примечание. Источник: собственная разработка на основании таблицы 3.3

Данные таблицы 3.4 показывают, что объем услуг бань и душевых имеет тесную связь прямого направления с посещением общего отделения 2 разряда (Х1) - 0, 951; с посещением инфракрасной сауны (Х4) - 0, 928. И связь обратного направления с посещениями общего отделения 1 разряда (Х2), сауны (Х5) и душевых (Х6).

В результате был проведен регрессионный анализ между объемом услуг бань и душевых и посещением общих отделений 2 разряда (рисунок 3.2)



Рисунок 3.2- Регрессия между объемом услуг бань и душевых и количеством посещений отделений второго разряда КСУП «Городской центр оздоровления».

Примечание. Источник: собственная разработка на основании таблицы 3.4

По данной регрессии мы получили уравнение:

У= -2708, 5+16, 236*Х (3.4)

Объединяя проведенный анализ, можно составить экономическо-статистическую модель расчета объема платных услуг населению:

У=12, 065+1, 012*(-2708, 5+16, 236*Х)=-2728, 937+16, 431*Х.

Для определения планового объема платных услуг на 2012 год, необходимо рассчитать плановое количество посещений общего отделения 2 разряда. Расчет произведем на основании среднегодового темпа роста посещений.

=, (3.5)

где: П - посещения общего отделения 2 разряда.

Подставим в формулу значения:

=, =291, 1 тыс. раз.

Полученный расчетный показатель подставим в уравнение, для определения планового объема платных услуг населению на 2012 год.

млн. руб.

Полученный показатель и есть сумма объема платных услуг населению КСУП «Городской центр оздоровления» на 2012 г. полученная методом корреляционно-регрессионного анализа.

Следующим направлением совершенствования планирования объема платных услуг населению в организации, позволяющим активно использовать пакет MS Excel, является метод линейного программирования.

Метод линейного программирования дает возможность обосновать наиболее оптимальное экономическое решение в условиях жестких ограничений, относящихся к используемым в производстве и реализации услуг ресурсам (основные фонды, материалы, трудовые ресурсы). Применение этого метода в экономическом анализе позволяет решать задачи, связанные главным образом с планированием деятельности организации. Данный метод помогает определить оптимальные величины выпуска продукции и услуг, а также направления наиболее эффективного использования имеющихся в распоряжении организации производственных ресурсов.

При помощи этого метода осуществляется решение так называемых экстремальных задач, которое заключается в нахождении крайних значений, то есть максимума и минимума функций переменных величин.

Этот период базируется на решении системы линейных уравнений в тех случаях, когда анализируемые экономические явления связаны линейной, строго функциональной зависимостью. Метод линейного программирования используется для анализа переменных величин при наличии определенных ограничивающих факторов.

Основное содержание симплексного метода заключается в следующем:

- указать способ нахождения оптимального опорного решения;

- указать способ перехода от одного опорного решения к другому, на котором значение целевой функции будет ближе к оптимальному, т.е. указать способ улучшения опорного решения;

- задать критерии, которые позволяют своевременно прекратить перебор опорных решений на оптимальном решении или сделать заключение об отсутствии оптимального решения.

Таким образом, метод линейного программирования весьма распространен в анализе размещения и использования различных видов ресурсов, а также в процессе планирования и прогнозирования деятельности организаций.

Используя данный метод усовершенствования системы планирования объема платных услуг населению, рассчитаем оптимальную структуру объема услуг бань и душевых по видам оказываемых услуг по критерию максимизации объема платных услуг населению.

Построим таблицу данных КСУП «Городской центр оздоровления» для оптимизации объема платных услуг населению методом линейного программирования (таблица 3.5).

Таблица 3.5 - Данные КСУП «Городской центр оздоровления» для оптимизации структуры объема платных услуг

Показатель	Вид услуги бань и душевых
	X1	X2	X3	X4	X5	X6
Тариф на услугу, р.	6370	15890	9830	2200	28160	6760
Материальные затраты на одно посещение, р.	4, 3	6, 4	8, 5	4, 1	8, 7	2, 2
Затраты на оплату труда на одно посещение, р.	8, 5	4, 2	16, 4	1, 9	4, 4	0, 9

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации.

Первый этап заключается в определении переменных, в данном случае искомыми величинами являются объем:

· X1 - услуги общего отделения второго разряда;

· X2 - услуги общего отделения первого разряда;

· X3 - услуги общего отделения высшего разряда;

· X4 - услуги инфракрасной сауны;

· X5 - услуги сауны;

· X5 - услуги душевых.

Второй этап заключается в построении целевой функции, представляющей цель решения задачи. В данном случае цель - максимизация объема услуг бань и душевых.

Целевая функция объема услуг бань и душевых будет иметь следующий вид:

ОУ=6370*Х1+15890*Х2+9830*Х3+12200*Х4+28160*Х5+6760*Х6> >max.

Третий этап заключается в задании ограничений.

Ограничение по сумме материальных затрат на одну помывку. Предположим, что уровень материальных затрат будет расти пропорционально объему деятельности и с учетом уровня прогнозируемой инфляции 22%. Таким образом целевая функция материальных затрат будет иметь следующий вид:

МЗ = 4, 3*X1+6, 4*X2+8, 5*X3+4, 1*X4+8, 7*X5+2, 2*X6?1720, 2.

Ограничение по сумме затрат на оплату труда на одну помывку. Предположим, что сумма затрат на оплату труда останется на прежнем уровне, но с учетом уровня прогнозируемой инфляции 22%. Таким образом целевая функция затрат на оплату труда будет иметь следующий вид:

ЗОТ=8, 5*Х1+4, 2*Х2+16, 4*Х3+1, 9*Х4+4, 4*Х5+0, 9*Х6?3137, 7.

В результате получаем исходную модель задачи:

ОУ=6370*Х1+15890*Х2+9830*Х3+12200*Х4+28160*Х5+6760*Х6> >max.

Произведем расчеты оптимальной структуры объема услуг бань и душевых методом линейного программирования, посредством табличного редактора Microsoft Excel. Решением данной задачи будет являться построение целевой функции. Целью данной задачи будет является ограничение материальных затрат и затрат на оплату труда работников, на уровне 2011 г., но с учетом уровня прогнозируемой инфляции 22%.

Так же целью данной задачи будет являться максимизация объема платных услуг населению и выход на безубыточную деятельность.

На основании данных таблицы 3.5. Произведем расчет планируемого объема услуг бань и душевых, а так же его структуры на 2012 год в КСУП «Городской центр оздоровления». Расчеты отобразим на рисунке 3.3

Рисунок 3.3 - Результаты расчета планируемого объема бань и душевых и его структуры на 2012 г. КСУП «Городской центр оздоровления» методом линейного программирования

Примечание. Источник: собственная разработка с помощью табличного редактора Microsoft Excel на основании таблицы 3.5

Проведем расчеты планового объема услуг бань и душевых, а так же его структуры в КСУП «Городской центр оздоровления» на 2012 г. в стоимостном выражении. Данные расчеты оформим в таблице 3.6

Таблица 3.6 - Расчет планового объема услуг бань и душевых КСУП «Городской центр оздоровления» на 2012 г. и его оптимальной структуры.

Показатель	Вид услуги	Сумма
	Х1	Х2	Х3	Х4	Х5	Х6
Тариф, тыс. р.	6, 37	15, 89	9, 83	12, 20	28, 16	6, 76	79, 21
Количество посещений, тыс. раз	339, 95	6, 24	10, 30	1, 82	9, 75	7, 41	375, 47
Объем услуг бань и душевых, млн р.	2165, 46	99, 15	101, 25	22, 20	274, 56	50, 09	2712, 72
Удельный вес, %	79, 83	3, 66	3, 73	0, 82	10, 12	1, 85	100, 00

Примечание. Источник: собственная разработка на основании таблицы

По данным расчета таблицы 3.6 видно, что плановый объем услуг бань и душевых КСУП «Городской центр оздоровления» на 2012 г. по критерию максимизации объема деятельности и оптимизации материальных затрат и затрат на оплату труда, составил 2712, 7 млн р. Для достижения данного результата необходимо наращивать объем посещений общих отделений второго разряда и уменьшить объем посещений общих отделений высшего разряда, так как они являются наиболее затратоемкими.

Подводя итог третьей главе, следует отметить, что планирование объема платных услуг населению, а так же его структуры является залогом успешной финансово-экономической деятельности любой организации и КСУП «Городской центр оздоровления» в том числе.

Метод корреляционно-регрессионного анализа позволил установить тесную зависимость объема платных услуг населению от объема услуг бань и душевых, который в свою очередь тесно взаимосвязан с объемом услуг общих отделений второго разряда.

Данная взаимосвязь позволила рассчитать регрессию этих показателей, на основании которой удалось построить экономико-статистическую модель для расчета объема платных услуг населению на плановый период.

Благодаря способу линейного программирования, был рассчитан оптимальный объем платных услуг населению КСУП «Городской центр оздоровления» и его структура на 2012 г.

Применение данного способа эффективно тем, что по заданным параметрам расчета объема платных услуг населению, мы вышли на максимальный объем платных услуг, при ограничениях на материальные затраты и затраты на оплату труда на уровне 2011 г. с учетом прогнозируемого уровня инфляции. Благодаря линейному программированию, была оптимизирована структура объема услуг бань и душевых. Согласно решению, можно предложить увеличение удельного веса посещений общих отделений второго разряда в общем объеме услуг бань и душевых, а так же снижение удельного веса посещений инфракрасной сауны, которая является наиболее затратоемким видом услуг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Темой данной дипломной работы является: «Планирование объема платных услуг» поэтому следует отметить, что процесс планирования объема услуг имеет важнейшую роль в финансово-экономической деятельности любой организации. Планирование, являясь одной из основных функций управления, позволяет обеспечить эффективное функционирование и развитие организации в будущем, уменьшить неопределенность. Решения, принимаемые в процессе планирования, образуют сложную систему, в рамках которой они влияют друг на друга, поэтому нуждаются во взаимной увязке, позволяющей обеспечить их оптимальное сочетание с точки зрения наиболее полного использования потенциала организации и открывающихся перед ней возможностей.

Дипломная работа выполнена на материалах КСУП «Городской центр оздоровления», предметом деятельности которой является оказание населению услуг бань и душей, связанных с оздоровлением и обеспечением физического комфорта, которые включены в Перечень социально-значимых товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, облисполкомами и Минским горисполкомом.

Организация осуществляет свою деятельность и определяет перспективы развития совместно с коммунальным производственным унитарным предприятием «Гомельское городское ЖКХ», исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги.

Кроме услуг бань и душевых оказывается целый ряд дополнительных услуг:

? розничная торговля сопутствующими товарами (продукты питания, прохладительные напитки, банные принадлежности и др.);

? прокат простыней;

? стирка и обработка белья для организаций;

? услуги бильярда;

? предоставление услуг парикмахерскими (женские и мужские залы);

? услуги сушуара.

Организация является юридическим лицом, не наделённой правом собственности на закреплённое за ней имущество. Имущество организации принадлежит ему на праве хозяйственного ведения. Оно является неотделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками организации.

Организации принадлежат следующие объекты банного хозяйства: баня № 1, г. Гомель, ул. Советская, 42; баня № 3, г. Гомель, ул. Интернациональная, 46; баня № 4, г. Гомель, ул. Украинская, 12; баня № 6, г, Гомель, 8 пер. Ильича, 28; баня № 7, г. Гомель, пр. Октября, 26; баня № 8, г. Гомель, г.п. Костюковка, ул. Первомайская, 3.

Целью дипломной работы является изучение путей совершенствования процесса планирования объема платных услуг населению и его структуры в КСУП «Городской центр оздоровления».

Для достижения цели дипломной работы были рассмотрены следующие задачи исследования:

? изучена сущность и принципы системы планирования хозяйственно-финансовых результатов деятельности организации: как показал проведенный нами анализ научной литературы, разные авторы по-разному определяют термин планирования. В данной дипломной работе за основу было взято следующее определение процесса планирования (автор Горемыкин В. А.) ? экономический инструмент управления организацией представляет собой научное обоснование социально-экономических целей ее развития и разработку наилучших способов их осуществления с учетом требований рынка при эффективном использовании ограниченных производственных ресурсов.

? рассмотрены методические подходы к планированию объема платных услуг населению в организации. Методы ? способы, приемы, используемые при разработке планов и программ развития организации. Они выступают в качестве инструмента, позволяющего реализовывать методологические принципы планирования.

Среди методов планирования развития организации выделяют методы непосредственного планирования (балансовый, нормативный, программно-целевой и метод планирования по технико-экономическим факторам), сетевые методы и методы экспертных оценок, а также методы моделирования, экономико-математические методы;

? была произведена оценка социально-экономической характеристики деятельности КСУП «Городской центр оздоровления» в разделе 2.1, по итогам которой можно отметить, что в данной организации в рассматриваемый период 2009-2011 гг. наблюдается стабильный рост объема платных услуг населению, так же наблюдается и рост фондоворуженности в данный период следовательно, можно отметить, что основные средства используются эффективно. Однако отрицательным показателем является опережение темпа роста себестоимости реализованной продукции, товаров и услуг, над темпом роста выручки от реализации произведенной продукции, товаров и услуг, что привело к тому, что за анализируемый период по организации наблюдается убыток от реализации. Все показатели рентабельности находятся на очень низком уровне, что свидетельствует об убыточной деятельности организации.

Таким образом, отметим, что хозяйственная деятельность КСУП «Городской центр оздоровления» ведется не достаточно эффективно, наблюдается убыток от реализации, соответственно наблюдается и убыточность оказанных услуг, вместе с тем, отметим и положительные показатели эффективно используются трудовые ресурсы, средства на оплату труда, наблюдается рост фондоотдачи, что характеризует эффективное использование основных средств организации, за анализируемый период наблюдается рост производительности труда, организация имеет прибыль за отчетный период, хотя в 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль отчетного периода снижается на 134 млн р.;

? были проанализирован объем платных услуг населению и факторов, влияющих на него. В КСУП «Городской центр оздоровления» наблюдается стабильный рост объема платных услуг населению за рассматриваемый период, как в сопоставимых ценах, так и в фактических. Основными факторами, влияющими на его формирование являются: изменение дохода населения и покупательских фондов, сезонные колебания спроса на услуги бань и душевых, плачевное состояние материально-технической базы и т.д.;

? была дана оценка состояния процесса планирования объемов платных услуг населению и его структуры. Для этого были рассмотрены методы планирования объема платных услуг населению, применяемые в КСУП «Городской центр оздоровления». В ходе исследования выяснилось, что в данной организации процесс планирования находится на очень низком уровне, можно сказать фактически отсутствует, а все плановые задания доводятся вышестоящей организацией КПУП «Гомельское городское ЖКХ», при чем показатели эти рассчитываются в целом по региону, и зачастую бывают неактуальны для КСУП «Городской центр оздоровления». Таким образом вопрос усовершенствования системы планирования имеет особую актуальность для данной организации.;

? был рассчитан план объема платных услуг населению и его структуры методом экстраполяции. Применены следующие методики: расчет объема платных услуг населению в натуральном выражении (по количеству посещений), а так же на основании среднегодового темпа роста и среднегодового абсолютного прироста. Рассчитанные показатели близки к плановым показателям, доведенным организацией КПУП «Гомельское городское ЖКХ», что еще раз доказывает целесообразность производить планирование основных показателей экономическо-финансовой деятельности самостоятельно в КСУП «Городской центр оздоровления» и утверждать рассчитанные планы в вышестоящей организации.;

? были определены пути совершенствования планирования объема платных услуг населению и его структуры в КСУП «Городской центр оздоровления». В качестве путей совершенствования хочу предложить способы планирования объема платных услуг, не используемые в КСУП «Городской центр оздоровления» и являющиеся очень эффективными. Это такие виды планирования с помощью следующих программных средств ЭВМ:

- планирование на основе корреляционно-регрессионного анализа;

-планирование методом линейного программирования.

Метод корреляционно-регрессионного анализа позволил установить тесную зависимость объема платных услуг населению от объема услуг бань и душевых, который в свою очередь тесно взаимосвязан с объемом услуг общих отделений второго разряда.

Данная взаимосвязь позволила рассчитать регрессию этих показателей, на основании которой удалось построить экономико-статистическую модель для расчета объема платных услуг населению на плановый период.

Благодаря способу линейного программирования, был рассчитан оптимальный объем платных услуг населению КСУП «Городской центр оздоровления» и его структура на 2012 г.

Эффективность данного способа определяется еще и тем, что было рассчитано достижение максимального объема платных услуг в КСУП «Городской центр оздоровления» при условии ограничения материальных затрат и затрат на оплату труда на уровне 2011 г., но с учетом прогнозируемого уровня инфляции.

Согласно расчета методом линейного программирования, для достижения максимальных результатов и минимизации издержек, необходимо внести существенные изменения в структуру объема услуг бань и душевых.

А именно увеличить удельный вес посещений общих отделений второго разряда в общем объеме услуг бань и душевых, и наоборот уменьшить удельный вес посещения общих отделений высшего разряда, которые являются наиболее затратоемкими. При условии выполнения данных условий, объем платных услуг населению в 2012 г. может быть достигнут 2712, 2 млн р.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Прокопчук, Л.О. Стратегическое планирование: конспект лекций / Л.О. Прокопчук, А.А. Козырев. - СПб.: Изд. Михайлова В.А., 2000. - 64 с

2 Бухалков, М.И. Внутрифирменное планирование: учебник для вузов / М.И. Бухалков. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 400 с.: 3600.00

3 Акулич, М.В., Грищенко, М.Ф. Приемы и действия, повышающие уровень экономического мышления // Предпринимательство в Белоруссии. - 1999. - N7. - С.36-40; N8.-С.36-40; N9.-С.48-50ББК 65.9

4 Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Экономика. Финансы. Упр. - 2004. - N1. - С.93-96ББК 65.053 РБ

5 Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии: учеб. для вузов / В.А. Горемыкин. - М.: Академический Проект, 2006. - 528 с.

6 Алексеева, М.М. Планирование деятельности фирмы: учеб.-метод. пособие / М.М. Алексеева. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 248 с.

7 Гончаров, В.Д. Инновационная деятельность в отраслях АПК России / В.Д. Гончаров, В.В. Рау // Проблемы прогнозирования. - 2009. - № 5. - С. 66-74.ББК 65.32(2Рос)-55 РФ

8 Виноградова, М.В. Организация и планирование деятельности предприятий сферы сервиса: учеб. пособие для вузов / М.В. Виноградова,

З.И. Панина. - М.: Дашков и К, 2006. - 464 с.

9 Головачев, А.С. К вопросу о точке безубыточности и вариантах развития производства

10 А.С. Головачев, А.Р. Сюльжин // Экономика и управление. - 2006. - № 2. - С. 14-20.ББК 65.290-86 РБ

11 Акмаева, Р.И. Стратегическое планирование и стратегический менеджмент: учеб. пособие для вузов / Р.И. Акмаева. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 206 с.

12 Александрович, Я.М. Концептуальные положения стратегии устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь / Я.М. Александрович, А.В. Богданович // Белорусский экономический журнал. - 2010. - № 2. - С. 20-33.ББК 65.050.11(4Беи) РБ

13 Аналоуи, Ф. Стратегический менеджмент малых и средних предприятий: учеб. для вузов / Ф. Аналоун, А. Карами. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 400 с.

14 Антоненко, Н.П. Планировать нужно хорошо и вовремя: [Стратегическое планирование на предприятии] // Экономика. Финансы. Упр. - 2004. - N10. - С.23-26ББК 65.231 РФ

15 Гусаров, В.М. Статистика: учеб. пособие для вузов / В.М. Гусаров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 463 с.

16 Абдукаримов, И.Т. Анализ хозяйственной деятельности потребительской кооперации: учеб. для вузов / И.Т. Абдукаримов. - М.: Экономика, 1989. - 318 с.

17 Акулич, В.В. Анализ использования основных средств / Виктория Валентиновна Акулич // Экономика. Финансы. Управление. - 2007. - № 8. - С. 26-33.ББК 65.053 РБ >

18 Акулич, В.В. О проведении анализа финансового состояния предприятия / Виктория Валентиновна Акулич // Экономика. Финансы. Управление. - 2008. - № 7. - С. 32-39.ББК 65.053 РБ

19 Панков Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: учеб. пособие для вузов; под ред. Д.А. Панкова, Е.А. Головковой. - М.: Новое знание, 2005. - 631 с.

20 Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. прогр. для вузов по спец. Э.01.07.00 "Бух. учет, анализ и аудит" / М-во образ. РБ, БГЭУ ; ред., Г.В. Савицкая. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 14 с.

21 Аносов, В.М. Об организации управления финансовыми ресурсами на предприятии / Владимир Михайлович Аносов // Экономика. Финансы. Управление. - 2006. - № 11. - С. 49-54.ББК 65.053 РБ

22 Анташов, В.А. Комплексный анализ работы предприятия / Валерий Александрович Анташов, Галина Владимировна Уварова // Экономика. Финансы. Управление. - 2007. - № 2. - С. 58-71.ББК 65.053 РБ

23 Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. для экон. спец. вузов / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 1987. - 286 с.: 1.00

24 Грибов, В.Д. Экономика предприятия сервиса: учеб. пособие для вузов / В.Д. Грибов, А.Л. Леонов. - М.: КноРус, 2008. - 280 с.

25 Ерохина, Л.И. Прогнозирование и планирование в сфере сервиса: учеб. пособие для вузов / Л.И. Ерохина, Е.В. Башмачникова. - М.: КНОРУС, 2004. - 224 с.

26 Саак, А.Э. Маркетинг в социально-культурном сервисе и туризме / А.Э. Саак, Ю.А. Пшеничных. - СПб.: Питер, 2007. - 480 с.

27 Аникеенко, Н. Финансовое планирование: в поисках эффективных рычагов / Наталия Аникеенко // Главный экономист. - 2010. - № 5. - С. 57-60.ББК 65.291.9-93 РБ >

28 Анискин, Ю.П. Планирование и контроллинг: учеб. по спец. "Менеджмент орг." / Ю.П. Анискин, А.М. Павлова. - М.: Омега-Л, 2007. - 280 с.

29 Бельченко, С.В. Принципы построения и экономические механизмы внутрифирменного планирования и управления иерархическими производственными структурами / С.В. Бельченко, М.А. Халиков // Менеджмент в России и за рубежом. - 2009. - № 3. - С. 97-101.ББК 65.291.23 РФ >

Размещено на Allbest.ru

...