В 2003 г. значение Р = 602/8380,6 = 7,2

В 2004 г. значение Р = 679/9286,2 = 7,3

В 2004 году по сравнению с 2003 годом показатель рентабельности увеличился на 0,1 %.

4. Показатель относительной экономии ресурсов определяется как разность среднегодовой стоимости основных производственных фондов, соответственно в базовом и плановом (отчетном) периодах. Ктп - индекс роста объема товарной продукции в плановом (отчетном) периоде по сравнению с базовым.

Ктп = 2831/1908,6 = 1,48

ОФ = 8380,6 * 1,48 - 9286,2 = 3117 (тыс. грн.)

Полученные показатели можно сформировать в таблицу 2.6

Таблица 2.6 Обобщающие показатели использования основных производственных фондов ООО «Танаис» за 2003 - 2004 гг.

№	Показатель	Значение за 2003 г.	Значение за 2004 г.	Отклонение
1	2	2	4	5
1	Стоимость ОПФ, тыс. грн.	8380,6	9286,2	905,6
2	Фондоотдача	0,22	0,30	0,08
3	Фондоемкость	4,39	3,28	-1,11
4	Рентабельность	7,2	7,3	0,1

Из анализа показателей эффективности использования основных производственных фондов следует, что чем выше значение показателей фондоотдачи, рентабельности и ниже фондоемкость, тем лучше используются ОПФ.

Для процесса обновления ОПФ применяют коэффициенты обновления и выбытия.

Коэффициент обновления рассчитывается как отношение стоимости введенных за год основных производственных фондов к суммарной их стоимости на конец года.

В 2003 г. значение Кобн = 379,2/8380,6 = 0,05

В 2004 г. значение Кобн = 905,6/9286,2 = 0,1

В 2004 году по сравнению с 2003 годом коэффициент обновления увеличился на 0,05.

Коэффициент выбытия рассчитывается, как отношение стоимости выбывших в течение года основных производственных фондов к суммарной их стоимости на начало года.

В 2003 г. значение Квыб = 121,1/8001,4 = 0,015

В 2004 г. значение Квыб = 51,1/8380,6 = 0,006

В 2004 году по сравнению с 2003 годом коэффициент выбытия увеличился на 0,009.

Полученные коэффициенты можно сформировать в таблицу 2.7

Таблица 2.7 Коэффициенты оценки процесса обновления основных производственных фондов ООО «Танаис» за 2003 - 2004 гг.

№	Показатель	Значение за 2003 г.	Значение за 2004 г.	Отклонение
1	2	2	4	5
1	Стоимость ОПФ, тыс. грн.	8380,6	9286,2	905,6
2	Коэффициент обновления	0,05	0,1	0,05
3	Коэффициент выбытия	0,015	0,006	-0,009

В связи с тем, что коэффициент обновления в 2003 году больше коэффициента выбытия на 0,035, и коэффициент обновления в 2004 году больше коэффициента выбытия на 0,094, то это свидетельствует о тенденции накопления ОПФ и недостаточных темпах замены устаревших основных производственных фондов.

2.5 Анализ использования оборотных средств общества с ограниченной ответственностью «Танаис»

Для осуществления бесперебойного процесса производства каждое предприятие должно быть обеспечено необходимым количеством оборотных производственных фондов. К оборотным фондам относятся производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

На предприятиях образуются также фонды, обслуживающие процесс обращения товара, такие фонды называют фондами обращения.

Фонды обращения включают в себя две относительно самостоятельные группы: готовую продукцию и денежные средства. Оборотные фонды и фонды обращения объединяются в единую категорию, носящую название «оборотные средства».

В состав оборотных фондов включаются следующие элементы:

- производственные запасы - это наиболее существенная часть оборотных фондов, которая в ООО «Танаис» составляет примерно 76% от общей стоимости оборотных средств. К ним относятся запасы сырья и материалов, топлива, запасных частей для ремонта, инструменты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

- незавершенное производство - стоимость продукции, производство которой не закончено и подлежит дальнейшей обработке. К незавершенному производству относятся: детали и узлы, находящиеся в процессе обработки. Доля незавершенного производства в составе оборотных средств составляет в ООО «Танаис» 13%;

- расходы будущих периодов - к ним относятся затраты, которые осуществляются в текущем периоде, а возмещаются за счет себестоимости продукции в последующие периоды. Это затраты на проектирование, изготовление и освоение новой продукции. На их долю в составе оборотных средств ООО «Танаис» приходится 11%.

Фонды обращения включают в себя:

- готовую продукцию, которая находится на складах предприятия в процессе подготовки к реализации;

- продукцию отгруженную, находящуюся в пути и не оплаченную покупателем;

- свободные денежные средства предприятия - денежные средства на текущем счете и в кассе;

- дебиторскую задолженность - задолженность покупателей и плательщиков перед предприятием.

Особенностью оборотных средств является то, что они участвуют только в одном производственном цикле. При этом они меняют свою вещественную форму, превращаясь из сырья, незавершенного производства и прочих элементов в готовую продукцию. Эта особенность предопределяет главный экономический признак оборотных средств: свою стоимость они полностью переносят на стоимость готовой продукции в каждом производственном цикле, и после реализации продукции их стоимость снова возвращается производителю через выручку от реализации.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные (привлеченные). К собственным средствам относится их излишек на начало планируемого года и прибыль. Привлеченные средства включают в себя кредиты банка и кредиторскую задолженность.

Для оценки эффективности использования оборотных средств используют специальные показатели, важнейшими из которых являются показатели, характеризующие их оборачиваемость. Ускорение оборачиваемости повышает отдачу оборотных средств, снижает время их отвлечения в процессе производства. Для характеристики оборачиваемости применяются следующие показатели:

1. Для определения тенденции оборачиваемости оборотных средств рассчитывается коэффициент оборачиваемости (Коб), который определяется как отношение выручки от реализации продукции к сумме оборотных средств.

В 2003 г. значение Ко = 2

В 2004 г. значение Ко = (3393,6 - 565,6) / (90,7 + 1115,4) = 2828/1206,1 = 2,34

Таким образом, наблюдается незначительное увеличение коэффициента оборачиваемости, что говорит об увеличении скорости оборота оборотных средств.

2. Длительность оборота оборотных средств.

В 2003 г. значение Тоб = 360/2 = 180 (дней)

В 2004 г. значение Тоб = 360/2,34 = 154 (дня)

Таким образом, наблюдается уменьшение длительности оборота оборотных средств в 2004 году по сравнению с 2003 годом, что говорит об увеличении скорости оборота оборотных средств.

Полученные показатели можно сформировать в таблицу 2.8

Таблица 2.8 Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Танаис» за 2003 - 2004 гг.

№	Показатель	Значение за 2003 г	Значение за 2004 г	Отклонение
1	2	3	4	5
1	Оборотные средства тыс.грн	1030,9	1206,1	175,2
2	Коэффициент оборачиваемости	2	2,34	0,34
3	Длительность оборота оборотных средств	180	154	-26

Из анализа показателей повышения эффективности использования оборотных средств предприятия следует, что эффективность использования оборотных средств предприятия улучшилась в 2004 году по сравнению с 2003 годом.

2.6 Анализ организации и нормирования труда в обществе с ограниченной ответственностью «Танаис»

Организация труда должна обеспечивать максимальный охват нормами труда разных видов работ, связанных с проектированием и изготовлением продукции, обслуживанием и управлением; повышением уровня норм и нормативов, охватывающих весь комплекс технологических процессов.

Экономические задачи организации труда - объединение наилучшим образом технического и людского фактора в едином производственном процессе, обеспечение наибольшего рационального использования трудовых и материальных ресурсов, этим самым воздействовать на ускорение темпов роста продуктивности труда и повышение эффективности производства.

Нормирование работы - вид деятельности по управлению производством, задачей которого есть контроль за мерой работы, путем определения необходимых затрат работы и его результатов, а также соотношение между численностью работающих и используемых орудий работы. Оно есть важнейшим звеном технологической и организационной подготовки производства, оперативного управления им.

Нормирование включает: анализ производства, выбор оптимальной технологии производства и организации работы, проектирование режимов работы оборудования, приемов и методов работы, систем обслуживания рабочих мест, режим работы и отдыха; расчет норм соответственно особенностям технологического и трудового процессов, их внедрение и следующее корректирование, по мере изменения организационно - технологических условий.

Норма работы используется для осуществления планово - организационных расчетов на предприятии. На основе норм времени, изготовления, обслуживания, численности, управляемости складывается план предприятия, планируются объемы производства цехов и участков, рассчитываются загрузка оборудования, численность работников, тарифная часть заработной платы, затраты работы на себестоимость продукции и разрабатываются календарно - плановые нормативы (размеры партий, продолжительность производственных циклов, объем незавершенного производства). Нормы времени служат также основой технической подготовки производства, согласование взаимодействия цехов, бригад и отделов предприятия. Норма работы - составленный элемент организации заработной платы. Выполнение норм есть условием получения заработка, который отвечает тарифу или окладу, установленного для данного работника.

Путем сравнения нормативных и фактических затрат оцениваются достижения каждого участника производства. При использовании норм работы, как эталона для таких сравнений, можно исключить влияние на результаты работы факторов, которые не зависят от усилий работников.

Для рабочих объектом нормирования работы, как правило, есть производственная операция, на которую определяется искусственное время, необходимое для изготовления единицы продукции и рассчитывается суммированием вспомогательного времени, времени обслуживания рабочего места, времени на отдых и личные потребности.

На изготовления одного окна требуется, согласно технологического процесса ООО «Танаис», 203 мин. - это 3 часа 23 мин.

Оперативное время состоит из основного и вспомогательного.

Основное время - это то время, когда происходит изменение формы, размеров, внешнего вида, взаимного расположения поверхности, структуры и свойств обработанного изделия. Оно может быть машинно - автоматическим, машинно - ручным и ручным. Тпо = 158 мин.

Вспомогательное время - это время необходимое на установку и снятие детали, управление оборудованием, контроль за качеством и т.д.

Подготовительно - заключительное время Тпз, содержит в себе время на отладку станка, инструментов и оборудования, на получение и сдачу оснащения по окончанию выполнения работы (определяют по нормативам). Подготовительно - заключительное время затрачивается один раз на всю партию деталей (от размера партии не зависит).

Время на обработку партии деталей Тпар, рассчитывается как произведение времени на изготовление единицы продукции на число окон в смену (в смену производится 40 окон) плюс подготовительно-заключительное время и все это делится на 480 (сменный фонд рабочего времени).

Тпар ₌ 16,93.

Как говорилось ранее, основной деятельностью ООО «Танаис» является производство и установка пластиковых окон, дверных систем и т.д.

Всю работу на предприятии можно разделить на три части:

- производство оконных блоков, их доставка и монтаж;

- продвижение товара на рынок;

- информационное обеспечение (отдел маркетинга, бухгалтерия, экономический отдел).

Средняя численность работающих в 2003 году - 90 человек, после внедрения мероприятий по совершенствованию технологического процесса в 2004 году - 75 человек. Работающих, в зависимости от выполняемых ими функций, можно разделить на:

1. Рабочие, непосредственно участвующие в производстве продукции, управляющие машинами, наблюдающие за их работой. Рабочие, в зависимости от выполняемой работы, подразделяются на основных и вспомогательных. Основные рабочие заняты выполнением технологических операций, а вспомогательные - обслуживанием процесса производства (уход за машинами, транспортировка, погрузо-разгру-зочные работы и др.)

2. Руководящие работники заняты организацией производственного процесса (руководители предприятия, заместители, начальники отделов, смен, мастера).

3. Служащие выполняют работу технических исполнителей (счетно - бухгалтерский персонал, учетчики и др.).

На предприятии всех работников можно разделить на три категории - это рабочие (основные и вспомогательные), руководители и служащие.

Данные для анализа представлены в таблице 2.9

Таблица 2.9 Численность и состав работников ООО «Танаис» за 2003 - 2004 годы

Категории работающих	Анализируемый период	Отклонения
	2003 год	2004 год
1	2	3	4
Всего работающих, чел	90	75	15
В том числе: рабочие	56	45	11
Из них: основные	48	40	8
вспомогательные	8	5	3
руководители	4	4	-
служащие	30	26	4

Из данных таблицы 2.9 следует, что численность работающих в 2004 году по сравнению с 2003 годом снизилась по всем категориям, но при этом наблюдается рост объема производства.

За выполненную работу работники предприятия получают заработную плату, которая является формой распределения дохода предприятия и представляет собой вознаграждение в денежном выражении. Заработная плата бывает: основная и дополнительная; основная - повременная и сдельная; повременно премиальная, сдельно премиальная и т.д.

Основная заработная плата - это вознаграждение за выполненную работу, в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок.

Дополнительная заработная плата - это заработная плата, начисленная за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи. Она включает доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством, премии за производственные результаты, гарантийные и компенсационные выплаты, согласно коллективного договора, заключенного между администрацией предприятия и трудовым коллективом.

На ООО «Танаис» применяются две системы оплаты труда:

сдельно - премиальная - для рабочих, участвующих в производстве и установке оконных блоков, так как на предприятии преобладает ручной труд (сборка и установка оконных блоков), и необходимо поощрять увеличение количества и качества выпускаемой продукции.

повременно - премиальная - для руководителей и служащих. Согласно штатного расписания, устанавливаются должностные оклады, которые отражают квалификацию работника, а в зависимости от достигнутых результатов, руководители и служащие премируются за выполнение плана и высокое качество труда.

Основанием для начисления заработной платы и премии являются данные бухгалтерской отчетности и оперативного учета.

Данные фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы представлены в таблице 2.10

Таблица 2.10 Динамика фонда оплаты труда и средней заработной платы за 2003-2004 годы

Наименование	Фонд оплаты труда, тыс. грн.	% к 2003 году	Средняя заработная плата, грн.	% к 2003 году
	2003г.	2004г.		2003г.	2004г.
1	2	3	4	5	6	7
Фонд оплаты труда всего персонала, в том числе:	98,7	119	120,6	281,2	337,44	120
Рабочие основные	52,63	63,47		296,15	340,57
вспомогательные	8,77	10,58		175,00	210,00
руководители	4,39	5,29		368,37	442,04
служащие	32,90	39,68		267,49	321,00

Из основного фонда заработной платы, фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) составил в 2004 году - 74060,00 гривен - 59,7% от всего фонда заработной платы. Фонд заработной платы руководителей и служащих 44940,00 гривен, что соответственно составляет 40,3%.

Движение работающих характеризуется коэффициентами текучести и работающих. Коэффициент текучести работающих (рабочих) определяется как отношение числа уволенных по собственному желанию и за нарушения трудовой дисциплины к их среднесписочному составу.

Данные оценки текучести работающих и рабочих в таблице 2.11

Таблица 2.11 Оценка текучести работающих и рабочих ООО «Танаис» за 2003-2004 года

Показатель	Период
	2003 год	2004 год
	работающих	рабочих	работающих	рабочих
1	2	3	4	5
Уволено по собственному желанию, чел.	18	12	15	9
Уволено за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.	-	-	-	-
Среднесписочная численность, чел.	90	56	75	45
Коэффициент текучести	0,2	0,21	0,2	0,2

Из данных таблицы 2.11 видно, что количество уволенных по собственному желанию уменьшилось в 2004 году по сравнению с 2003 годом. Это свидетельствует об улучшении производственных и социально-бытовых условий и работы с кадрами. В 2004 году отработанно работниками 158400 человеко-часов, что меньше в сравнении с 2003 годом - 190080 человеко-часов.

Сделаем анализ использования трудовых ресурсов по фактическим показателям, данные представлены в таблице 2.12

Таблица 2.12 Анализ использования трудовых ресурсов по фактическим показателям за 2003 - 2004 года в ООО «Танаис»

Показатели	2003 год	2004 год
1	2	3
Среднесписочная численность, чел.	90	75
В том числе: рабочие служащие	56 34	45 30
Фонд оплаты труда, тыс. грн.	98,7	119
Объем продукции, тыс. грн.	1908,6	2831

Из данных таблицы 2.12 следует, что численность работающих в 2004 году по сравнению с 2003 годом снизилась, но при этом наблюдается рост объема производства и увеличение фонда оплаты труда.

Рассчитаем показатель относительной экономии фонда оплаты труда, который определяется как разность фонда оплаты труда, соответственно в базовом и плановом (отчетном) периодах.

З = 98,7 * 1,48 - 119 = 27,1

В 2004 году наблюдается увеличение фонда оплаты труда по сравнению с 2003 годом на 27,1 тыс. грн.

Частными показателями повышения эффективности использования труда является группа частных показателей, связанная с оценкой труда работников предприятия.

1. Производительность труда - определяется как отношение объема производства товарной продукции к численности персонала.

В 2003 г. значение ПТ = 1908,6/90 = 21,2

В 2004 г. значение ПТ = 2831/75 = 37,7

В 2004 году производительность труда на одного работающего увеличилась, по сравнению с 2003 годом на 16,5.

2. Темп роста производительности труда - определяется как отношение производительности труда, соответственно, в плановом (отчетном) и базовом периодах.

Тр = 21,2/37,7 * 100% = 56,2

3. Относительная экономия живого труда - определяется как разность численности персонала, соответственно, в базовом и плановом (отчетном) году.

Ч = 90 * 1,48 - 75 = 58

Относительная экономия живого труда в ООО «Танаис» составила 58 человек.

2.7 Анализ эффективности деятельности предприятия

Показатели экономической эффективности производства по своей сути должны обеспечить комплексную оценку деятельности предприятия.

Обобщающими показателями экономической эффективности деятельности предприятия принято считать следующие показатели:

1. Показатель темпа роста производства продукции, который определяется как отношение объема товарной продукции, производимой, соответственно в плановом (отчетном) и базовом периодах.

Ртп = 2831/1908,6 * 100% = 148,3%

Мы видим, что по сравнению с 2003 годом значение показателя темпа роста производства продукции увеличилось, что говорит об увеличении объема производства.

2. Показатель производства товарной продукции 1 грн. затрат, который определяется как отношение объема товарной продукции к себестоимости данной товарной продукции.

В 2003 г. значение Эт = 1908,6/1893,2 = 1,01 (тыс. грн.)

В 2004 г. значение Эт = 2831/2149 = 1,32 (тыс. грн.)

Мы видим, что по сравнению с 2003 годом значение показателя производства товарной продукции 1 грн. затрат увеличилось, что говорит об увеличении затрат на производство продукции.

3. Показатель затрат на 1 грн. товарной продукции, который определяется как отношение себестоимости товарной продукции к объему продукции.

В 2003 г. значение Зтп = 1893,2/1908,6 = 0,99 (тыс. грн.)

В 2004 г. значение Зтп = 2149/2831 = 0,76 (тыс. грн.)

Мы видим, что по сравнению с 2003 годом значение показателя затрат на 1 грн. товарной продукции уменьшилось, что говорит об увеличении затрат на производство продукции.

Полученные показатели можно сформировать в таблицу 2.13

Таблица 2.13 Обобщающие показатели экономической эффективности деятельности ООО «Танаис» за 2003 - 2004 гг.

№	Показатель	Значение за 2003 г.	Значение за 2004 г.	Отклонение
1	2	3	4	5
1	Показатель производства товарной продукции 1 грн. затрат	1,01	1,32	0,31
2	Показатель затрат на 1 грн. товарной продукции	0,99	0,76	-0,23

Из анализа обобщающих показателей экономической эффективности предприятия следует, что экономическая эффективность предприятия ухудшилась по сравнению с 2003 годом.

Предприятие кроме производственной деятельности занимается еще и торговлей собственной продукцией, берет кредиты в банках для инвестирования технического перевооружения производства, развития производства, все это необходимо учитывать при анализе эффективности деятельности предприятия. Для этого применяется ряд показателей, характеризующих финансовую устойчивость и платежеспособность.

1. Период окупаемости собственного капитала, рассчитывается как отношение средней величины собственного капитала к чистой прибыли предприятия.

В 2003 г. значение Ток.к = 163,6/55,2 = 3 (года)

В 2004 г. значение Ток.к = 201,6/70,2 = 3 (года)

2. Интенсивность использования всего капитала показывает, сколько приходится реализованных товаров на одну денежную единицу краткосрочных и долгосрочных вложений капитала, рассчитывается как отношение годового объема реализованных товаров к средней стоимости средств предприятия (итог баланса)

В 2003 г. значение Ик = 1908,6/477 = 4 (тыс. грн)

В 2004 г. значение Ик = 2831/1434,6 = 1,97 (тыс. грн)

3. Коэффициент финансовой автономии (Кавт), который характеризует зависимость предприятия от внешних источников. И определяется как отношение собственных средств к итогу баланса.

В 2003 г. значение Кавт = 163,6/477=0,34

В 2004 г. значение Кавт = 201,6/1434,6=0,14

Мы видим, что значение коэффициента автономии снизилось, это говорит об увеличения зависимости от внешних источников.

4. Коэффициент финансовой стабильности (Кфс), характеризует отношение собственных и заемных средств.

В 2003 г. значение Кфс = 163,6/313,4= 0,52

В 2004 г. значение Кфс = 201,6/1233=0,16

Значение коэффициента финансовой стабильности снизилось по сравнению с 2003 годом, значение коэффициента ниже 1, что говорит о превышении заемных средств над собственным капиталом. При детальном рассмотрении третьего раздела пассива баланса выяснилось, что снижение коэффициента обусловлено ростом кредиторской задолженности за товары, работы и услуги.

5.Коэффициент покрытия (Кп), который определяется как соотношение текущих активов к краткосрочным обязательствам.

В 2003 г. значение Кп = (207,3+141,3)/313,4=1,11

В 2004 г. значение Кп = (228,5+1115,4)/1233=1,09

Коэффициент покрытия показывает, сколько единиц оборотных средств выпадает на одну денежную единицу краткосрочных обязательств, критическое значение Кп =1. В нашем случае можно сказать, что баланс является ликвидным, так как значение Кп>1. Полученные показатели можно сформировать в таблицу 2.14

Таблица 2.14 Финансовые показатели деятельности ООО «Танаис» за 2003 - 2004 гг.

№	Показатель	Значение за 2003 г	Значение за 2004 г	Отклонение
1	2	4	5	6
1	Период окупаемости собственного капитала	3	3	-
2	Интенсивность использования всего капитала	4	1,97	-2,03
3	Коэффициент автономии	0,34	0,14	-0,2
4	Коэффициент финансовой стабильности	0,52	0,16	-0,36
5	Коэффициент покрытия	1,11	1,09	0,02

Из анализа основных показателей финансового состояния предприятия следует, что финансовое состояние предприятия ухудшилось по сравнению с 2003 годом, это является результатом кризиса неплатежей и медленной оборачиваемостью оборотных средств.

2.8 Анализ себестоимости производства оконных блоков в обществе с ограниченной ответственностью «Танаис»

Проведем анализ структуры затрат по экономическим элементам. Для анализа затрат по элементам используем данные «Отчета о финансовых результатах за 2004 г.», сдаваемого предприятием ежеквартально в отдел статистики, отображенные в таблице 2.15

Таблица 2.15 Расшифровка затрат по элементам за 2004 г.

№	Статья затрат	Сумма, тыс. грн.	Уд. вес, %
1	2	3	4
1	Объем производства	2831	-
2	Материальные затраты	1565	73
3	Затраты на оплату труда	119	6
4	Отчисления на соц.мероприятия	44	2
5	Амортизационные отчисления	31	1
6	Другие операционные затраты	390	18
7	Итого затрат	2149	100

Как видно из таблицы 2.15, наибольший удельный вес занимает элемент «Материальные затраты» (см. рис 2.4.) , его удельный вес составляет 73%, 18% себестоимости принадлежат элементу «Другие операционные затраты», удельный вес элемента «Затраты на оплату труда» составляют 6% себестоимости, наименьший удельный вес принадлежит элементам «Амортизационные отчисления» 1%, и элементу «Отчисления на социальные мероприятия» 2%.

Поскольку наибольшие удельные веса принадлежат элементам «Материальные затраты» и элементу «Другие операционные затраты», то необходимо подробнее рассмотреть их структуру с целью поиска резервов снижения себестоимости. Структуру материальных затрат подробнее рассмотрим при анализе калькуляции 1м² оконного блока.

Рассмотрим структуру элемента «Другие операционные затраты» в таблице 2.16

Таблица 2.16 Структура элемента «Другие операционные затраты»

№	Статья затрат	Сумма тыс. грн.	Уд. вес, %
1	2	3	4
1	Затраты на командировки	7	2
2	Проценты за кредит	18	5
3	Оплата услуг сторонних организаций	52	13
4	Другие услуги	136	35
5	Платежи и сборы за счет себестоимости	38	10
6	Арендная плата	84	21
7	Другие затраты	55	14
8	Итого	390	100

Наибольший удельный вес принадлежит статье «Другие услуги» 35%, в которую входят затраты на изготовление и распространение, 21% составляют затраты за аренду производственных помещений, 5% составляют проценты за кредит. Затраты на оплату услуг сторонних организаций составляют 13%, элемент «Другие затраты» состоавляет 14%, к этим затратам относятся затраты на услуги связи, в том числе затраты за пользование электронных баз данных и сети «Интернет».

Из структуры себестоимости видно, что снижения себестоимости можно достигнуть за счет снижения затрат на материалы, не смотря на то, что затраты на рекламу составляют почти 6%, прежде чем рассматривать вопрос об их снижении надо проанализировать как это повлияет на сбыт товара.

Рассмотрим рис. В. 2.6, на рисунке отображен график изменения объемов производства, себестоимости и прибыли в 2004 г. Из рисунка видно, что во втором квартале 2004 г. прибыль возросла почти в десять раз, и составила 168 тыс. грн, по сравнению с началом года (16 тыс. грн.). В третьем квартале наблюдается резкое падение объемов производства и прибыли, наблюдаются убытки 30 тыс. грн. Это объясняется падением спроса на пластиковые окна при переходе на зимний период, и вложениями в мероприятия по продвижению товара, результаты вложений мы видим в четвертом квартале, наблюдается резкий скачек объемов производства и прибыли.

Надо отметить, что вся производимая продукция производится на заказ, и фактически объемы продаж равны объемам производства. Особое значение должно предаваться мероприятиям по продвижению товара на рынке, в том числе рекламным мероприятиям.

Важным требованием рыночных отношений является соизмерение финансового результата деятельности с затратами на производство продукции. Цены должны обеспечивать рациональное использование ресурсов, повышение рентабельности производства.

На ООО «Танаис» формирование цен на конкретные виды продукции осуществляется на основании калькуляций. Поскольку производство не является серийным, то калькуляции составляются на конкретный заказ с учетом пожеланий заказчика.

Рассмотрим калькуляцию на изготовление 1 кв.м. оконного блока в таблице Д. 2.17

Из структуры себестоимости производства 1 кв.м. оконного блока типа ОН1 видно что наибольший удельный вес принадлежит статье «Сырье, основные и вспомогательные материалы», представленные на рис. Ж. 2.7, удельный вес статьи составляет 88%, накладные расходы составляют 8% себестоимости, затраты на оплату труда составляют 3% себестоимости, и наименьший удельный вес имеет статья «Отчисления на социальные мероприятия». Поскольку затраты на материалы имеют наибольший удельный вес, можно рассмотреть структуру данной статьи поподробнее на рис. З. 2.8

Как это видно из рисунка 2.8 , наибольший удельный вес имеет статья основные материалы 61%, это объясняется тем, что в данную статью входит стоимость материалов несущей конструкции оконного блока, материалы импортируемые, что объясняет их высокую стоимость. Материалы для изготовления стеклопакета составляют 16%. Так, порядка 15% себестоимости стеклопакета составляет стекло. Следовательно, особое внимание необходимо обращать на две вещи: его закупочную цену и количество отходов. Закупочная цена зависит от размера партии, что на руку крупным производителям стеклопакетов. Уровень отходов - от качества стекла и его размеров. В ООО «Танаис» используется стекло лисичанского завода "Пролетарий". Уровень отходов при производстве в среднем оценивается от 20-30% для стандартного лисичанского стекла 1300х1600 мм и до 2-3% для гомельского стекла большего размера 3000х6000 мм. Удельный вес дополнительных материалов составляет 6% стоимости всех материалов, а удельный вес фурнитуры составляет 17% стоимости всех материалов. Из всего вышеописанного следует, что при разработке мероприятий по снижению себестоимости следует обратить внимание на следующие моменты:

снижение себестоимости возможно за счет снижения отходов при резке стела и профилей;

так же снижение себестоимости возможно за счет снижения затрат на фурнитуру, необходимо осуществить поиск новых поставщиков, но при этом учитывать, что качество и эстетические характеристики производимых оконных профилей не должны ухудшаться.

в калькуляцию уже заложены норы потерь материалов при раскрое профиля и стекла, для раскроя профиля норма потерь составляет 10%, для раскроя стекла норма потерь составляет 25-30%, поэтому целесообразно рассмотреть усовершенствование технологии с целью снижения потерь материалов при раскрое.

Реализация происходит по цене, которая равна полной себестоимости.

Выводы к разделу 2

Рассматривая деятельность ООО «Танаис», занимающегося изготовлением окон, дверей (балконных и входных), зимних садов, внутренних перегородок, фасадным остеклением зданий, мы наблюдаем, что себестоимость изготавливаемой продукции в 2004 году увеличилась на 14% по сравнению с 2003 годом. Вследствие этого наблюдается рост объема производства и прибыли.

Изучив технологический процесс производства оконных блоков из поливинилхлоридных профильных систем, мы пришли к выводу, что процесс производства можно разделить на несколько этапов: изготовление стеклопакетов, изготовление рам и створок, сборка москитной сетки и окончательная сдача изделий тех контролю и на комплектацию дополнительными профилями и принадлежностями, после всего готовое изделие упаковывается при необходимости и сдается на склад готовой продукции.

Анализируя основные производственные фонды, к которым относятся: здание (в котором располагается цех по производству продукции из поливинилхлоридного профиля, складские помещения и кабинеты для административно-управленческого персонала), оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, мы пришли к выводу, что в 2004 году произошло увеличение стоимости основных производственных фондов на 905,6 тыс.грн или на 11%, что связано с приобретением нового оборудования.

Проведя анализ оборотных средств, в которые входят: производственные запасы, составляющие 76% от общей стоимости оборотных средств, незавершенное производство - 13% и расходы будущих периодов - 11% и рассчитав показатели, характеризующие оборачиваемость оборотных средств, пришли к выводу, что эффективность использования оборотных средств ООО «Танаис» улучшилась по сравнению с 2003 годом.

В 2004 году в ООО «Танаис», по сравнению с 2003 годом, уменьшилась численность работающих на 15 человек, но при этом произошло увеличение фонда оплаты труда на 20,3 тыс. грн, что составляет 21%. Увеличение фонда оплаты труда обусловлено тем, что в 2004 году объем производства составил на 48% больше, чем в 2003 году, кроме того, были приняты работающие высокой квалификации, и введена для персонала сдельно-премиальная оплата труда.

Повышение экономической эффективности производства является важнейшей и центральной проблемой работы каждого предприятия. Именно от этого зависит, как успешно будут решаться экономические, социальные проблемы, насколько прочно предприятие будет держаться на внутреннем и внешнем рынках, будет ли производимая продукция конкурентоспособной, сможет ли предприятие своевременно осуществлять техническое перевооружение производства и достаточно ли сил и средств будет у предприятия, чтобы заботиться о своих работающих, о пенсионерах, детях работников предприятия, о женщинах и молодежи и насколько предприятие готово решать многочисленные социальные и экологические проблемы.

Раздел 3. Организационно-экономические и технические мероприятия, направленные на совершенствование организации сбытовой деятельности общества с ограниченной ответственностью «Танаис»

3.1 Прогноз рынка сбыта

Как говорилось ранее, целью сбытовой политики предприятия является лидерство по количеству продаж изготовляемых оконных блоков. Как показало исследование цен и качества оконных блоков, изготовляемых конкурентами, в целом фирма добилась поставленной цели, чтобы удержаться и не потерять свой сегмент рынка, но необходима рекламная поддержка. Особенностью хозяйственной деятельности ООО «Танаис» является то, что вся продукция изготовляется на заказ и практически объем производства равен объему продаж, поэтому особое значение необходимо уделять мероприятиям по сбыту товара и рекламе.

Как уже ранее говорилось, кроме ООО «Танаис» на рынке работает еще несколько фирм, производящих пластиковые окна из профилей фирмы REHAU, но ООО «Танаис» использует для производства профиль «люкс-класса» S 730. Фирма REHAU также производит профиль «эконом-класса», по своим качественным характеристикам, профиль ничем не уступает профилю системы S 730, вместе с тем стоимость профиля системы «эконом- класса» на 9-10% меньше стоимости профиля системы S 730. Фирмы - конкуренты используют профильную систему «эконом - класса», что соответственно оказывает влияние на уровень качества и цен.

Суть данной стратегии заключается в следующем:

цель стратегии - поддержание лидерства по качеству, плюс увеличение доли рынка;

методы стратегии - расширение товарного ассортимента, производство оконных блоков с использованием как системы «люкс-класса», так и системы «эконом-класса».

регулирование цен следующим образом: на оконные блоки системы «люкс-класса» цены поднимаем до уровня «престижных» (за основу берем цены, устанавливаемые фирмой «Нагельфестер», которая производит продукцию аналогичного качества). На оконные блоки, произведенные из профиля «эконом-класса», устанавливаем цены на уровне цен оконных блоков изготовленных фирмами конкурентами из аналогичного профиля.

На рынке сложится следующая ситуация: в рамках товарного ассортимента оконные блоки из профиля системы S 730 (системы “люкс-класса”), будут позиционированы как товар особого качества, а оконные блоки из профиля системы S 796 (системы “эконом - класса”) займут место оконных блоков среднего класса.

За счет данного мероприятия расширится сегмент рынка, увеличится объем продаж, фирма получит еще большую популярность.

Особое внимание надо уделить сегментированию рынка, за счет данного нововведения предприятие увеличит свои сегменты и долю рынка на начальной стадии на 9%.

Если рассматривать введение в производство новых типов профиля с точки зрения технологического процесса, то сам переход не займет много времени, поскольку схема технологического процесса не нарушается.

В связи с тем, что ООО «Танаис» в 2005 году планирует изготавливать оконные блоки из профиля системы «эконом-класса», а стоимость этого профиля составляет 516,00 грн, что на 9 - 10% меньше стоимости профиля «люкс-класса», то рынок сбыта увеличится, т.к. цены станут более доступными, при том, что качество не ухудшится. Объем произведенной продукции из профиля «эконом-класса» составит 1032,0 тыс. грн. Сегмент рынка расширится, потому что продукцию ООО «Танаис» смогут приобретать слои населения со средним достатком, тем более, что за последние годы оконные блоки из поливинилхлоридных профильных систем приобрели особую популярность.

3.2 Совершенствование технологического процесса изготовления пластиковых окон в обществе с ограниченной ответственностью «Танаис»

В 2005 году руководством предприятия было принято решение о введении в производство более совершенного оборудования для производства оконных блоков.

Как говорилось ранее, на первом этапе в технологическом процессе используется дисковый отрезной станок с ручной подачей режущего инструмента, он предназначен для резки профиля. Станок находится в эксплуатации уже 22 года (из них 5 лет находится на балансе ООО «Танаис»).

...