Методика оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия и апробация на примере ООО "Русская Верста"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Ресурсный потенциал торгового предприятия

1.1 Понятие экономического потенциала

1.2 Капитал, как источник формирования ресурсов торгового предприятия

1.3 Характеристика активов торгового предприятия

Глава 2. Сравнительный анализ методик оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия

2.1 Показатели эффективности торгового предприятия

2.2 Методики оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия

2.2.1 Матричный метод оценки

2.2.2 Метод комплексной оценки эффективности

2.2.3 Методика оценки экономической эффективности на основе удовлетворения потребителей

Глава 3. Исследование эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия (на примере ООО «Русская Верста»)

3.1 Общая характеристика предприятия

3.2 Оценка конъюнктуры рынка

3.3 Розничный товарооборот

3.4 Труд, кадры, система оплаты и стимулирования

3.5 Материально-техническая база и основные фонды

3.6 Издержки обращения

3.7 Доходность розничного торгового предприятия

3.8 Комплексная оценка эффективности

Глава 4. Ассортимент и оценка качества мужской одежды

4.1 Ассортимент мужской одежды

4.1.1 Ассортимент одежды: классификация, основные классификационные признаки

4.1.2 Видовой ассортимент швейной одежды

4.1.3 Групповой ассортимент одежды

4.2 Оценка качества мужской одежды

4.2.1 Потребительские свойства одежды. Классификация потребительских свойств одежды

4.3 Качество одежды и экспертиза

4.3.1 Классификация свойств и показателей качества одежды

4.3.2 Выбор свойств для оценки уровня качества одежды

Пути укрепления финансового состояния торгового предприятия. Выводы и рекомендации

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Выживание любого торгового предприятия и развитие в рыночной среде непосредственно связаны с эффективностью и качеством его работы.

В условиях хозяйственной самостоятельности экономическая эффективность предприятия торговли зависит от того, насколько реализуемые им товары соответствуют требованиям рынка, в конечном счете, - запросам сферы потребления. Эффективность торгового предприятия должна выражаться, таким образом, в его способности закупать продукцию необходимого ассортимента, отвечающую стандартам качества, с минимальными затратами и продавать ее с наименьшими издержками (в том числе для конечного потребителя).

Заложенный в конкурентную рыночную экономику принцип согласования экономических интересов всех участников воспроизводственного процесса требует, чтобы эффект оптового торгового звена (прибыль) определялся не по итогам его хозяйственной деятельности как промежуточного результата, а по итогам конечной деятельности всех партнеров. В условиях конкурентной среды акт купли-продажи должен быть выгодным и для продавца, и для покупателя, как с экономической, так и с социальной позиции.

Исходя из этого, правильнее говорить не об экономической, а о социально-экономической эффективности деятельности торговли, главный критерий которой - степень удовлетворения конечных потребностей общества. Социально-экономическая эффективность отражает взаимообусловленность затрат общественного труда и получаемого обществом полезного результата в виде материальных благ и услуг; представляет собой итоговый качественный показатель развития и функционирования экономики.

То есть эффективность функционирования торгового предприятия должна, в частности, определяться не просто с позиции его прибыльности, а с позиции его прибыльности за счет максимально возможного удовлетворения потребностей последующих звеньев воспроизводственной цепи и в итоге - сферы потребления. Иными словами, в сбытовой политике торговой организации должен учитываться критерий оптимального максимального эффекта, предполагающий ориентацию оптовой организации на максимальное получение прибыли только путем оптимального (максимального) удовлетворения потребностей потребителе.

Вместе с тем в теории и практике экономического анализа при оценке итогов хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия не рассматриваются показатели, характеризующие потребительскую составляющую. Это связано с тем, что хотя проблема удовлетворенности покупателей признается достаточно важной для деятельности оптового предприятия, в настоящее время это условие лишь декларативно.

Очень существенным является тот факт, что данный аспект деятельности оптового торгового предприятия хотя и упоминается, но зачастую лишь формально, без дальнейшего использования в конкретных методиках. Большинство специалистов (в первую очередь в области маркетинга) считает, что потребности потребителя следует учитывать в деятельности оптовой фирмы. Однако имеющиеся методики их учета имеют как бы локальную, ограниченную сферу применения (при прогнозировании спроса и предложения, оценке конкурентоспособности и т.п.) и не используются при расчете системы показателей общей экономической эффективности торговли. Соответствующие показатели до сих пор не считаются ключевыми (наряду с такими, как рентабельность, производительность, фондоотдача и т.д.).

Разумеется, практическое применение традиционной системы показателей экономической эффективности в определенной мере дает возможность оценить состояние коммерческой деятельности торгового предприятия, выявить существенные недостатки в ее организации и неиспользованные резервы и наметить пути ее совершенствования.

Вместе с тем необходимо отметить, что традиционная методика акцентирует внимание главным образом на финансовом аспекте деятельности и не предполагает связи стоимостных показателей оценки экономической эффективности оптовой торговли с показателями, оценивающими эту эффективность с точки зрения непосредственно сферы потребления, отдаляя, таким образом, оптовое торговое предприятие от конечного результата хозяйствования.

Цель дипломной работы - изучение методики оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия и апробация на примере ООО «Русская Верста».

Задачи дипломной работы - рассмотреть особенности ресурсного потенциала торгового предприятия, изучить основные показатели эффективности торгового предприятия, провести анализ эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия матричным методом оценки, методом комплексной оценки эффективности, а также с использованием методики оценки экономической эффективности на основе удовлетворения потребителей.

ГЛАВА 1. РЕСУРСНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие экономического потенциала

ресурсный потенциал торговое предприятие

Функционирование товарного обращения осуществляется на основе взаимного переплетения оборотов экономических (материальных, финансовых, информационных) и трудовых ресурсов. Они авансируются и используются предприятиями торговли для организации процессов закупки, транспортировки, хранения, подработки и реализации товаров, а возмещаются за счет выручки от реализации товаров. Основными экономическими формами функционирования экономических ресурсов являются основные и оборотные средства, значительная часть которых образует материальные ресурсы системы товарного обращения (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Состав материальных ресурсов

Средства труда в виде зданий торговых предприятий, сооружений, машин и оборудования и др., функционирующие в системе товарного обращения и принадлежащие ей, образуют ее основные фонды (основной капитал). Значительная их часть непосредственно обслуживает процессы обращения и производства товаров и называется производственными основными фондами. Та их часть, которая не принимает участия в обращении и производстве товаров, относится к непроизводственным основным фондам (жилища, объекты культурно-оздоровительного характера) [1].

Средства труда становятся основными фондами в силу особого характера оборота и возмещения их стоимости. В отличие от оборотных основные фонды участвуют в процессах производства и обращения товаров многократно, сохраняя свою натуральную форму. По мере физического и морального износа они переносят на издержки производства и обращения часть своей стоимости в виде амортизационных отчислений. Поэтому оборот производственных основных фондов включает три стадии:

Авансирование денежных средств в основные фонды Потребление основных фондов Начисление амортизации

На первой стадии осуществляется материализация авансированных денежных средств -- их превращение в вещественные элементы основных фондов. На второй стадии происходит производственное потребление основных фондов -- их износ. На третьей стадии осуществляется процесс обратного превращения вещественных элементов в денежную форму. Это процесс образования амортизационного фонда, который должен покрыть первоначальную стоимость производственных основных фондов в течение установленных сроков их службы. Совокупность оборотов производственных основных фондов, обеспечивающих возмещение их первоначальной стоимости, представляет собой полный их оборот, или жизненней цикл.

В соответствии с «Общероссийским классификатором основных фондов» в зависимости от назначения основные фонды подразделяют на материальные и нематериальные.

К материальным основным фондам относятся:

1) здания;

2) сооружения;

3) жилища;

4) машины и оборудование;

5) транспортные средства;

6) инвентарь производственный и хозяйственный;

7) скот рабочий, продуктивный и племенной;

8) многолетние насаждения;

9) материальные основные фонды, не включенные в другие группировки (например, фонды библиотек, кинофотодокументы и т. п.).

К нематериальным основным фондам относятся:

1) геолого-разведочные работы;

2) компьютерное программное обеспечение;

3) оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства;

4) наукоемкие промышленные технологии, например секреты производства (ноу-хау), торговые знаки и патенты.

В соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности относятся к оборотным, а не к основным фондам:

· предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

· предметы, стоимостью ниже лимита, установленного Министерством финансов РФ, независимо от сроков службы (за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, некоторых других средств труда);

· специальная одежда, специальная обувь и постельные принадлежности независимо от стоимости и сроков службы;

· фирменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, независимо от ее стоимости и срока службы;

· некоторые другие средства.

Такая классификация средств труда по видам характеризует состав основных фондов, а соотношение между видами -- их структуру

Для оценки прогрессивности использования производственных основных фондов немаловажное значение имеет классификация в зависимости от степени их влияния на организационную и технологическую эффективность производственно-технологических процессов, По этому признаку их делят на активные и пассивные.

К активным производственным основным фондам относятся машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь, другие материальные и нематериальные основные фонды, которые формируют высокие уровни технической вооруженности груда и организации производственно-технологических процессов. Они оказывают непосредственное влияние на динамику производительности труда работников, объемов и результатов хозяйственной деятельности предприятий и отраслей товарного обращения.

К пассивным производственным основным фондам относятся здания и сооружения и некоторые другие средства труда, которые участвуют в производстве и реализации товаров, но не оказывают непосредственного влияния на динамику производительности и эффективности труда работников.

Существенная особенность структуры производственных основных фондов системы товарного обращения нашей страны заключается в высоком удельном весе пассивных основных фондов (около 85%) и низком удельном весе активных основных фондов (около 15%) при соответствующем соотношении в отраслях промышленности 60 и 40%. Такая особенность является следствием, с одной стороны, -- специфики системы товарного обращения, основное назначение которой заключается в обслуживании купли-продажи товаров, а с другой -- свидетельством низкого уровня технической оснащенности отраслей товарного обращения в нашей стране.

Оборотные средства авансируются для формирования оборотных фондов -- необходимых условий и элементов осуществления процессов производства и доработки товаров в системе товарного обращения, а также фондов обращения -- элементов и условий обращения товаров.

Оборотные фонды представляют собой предметы труда в виде сырья, вспомогательных и упаковочных материалов, топлива, используемых в процессе производства и доработки товаров в системе товарного обращения. Они сразу (в течение одного оборота) и полностью переносят свою стоимость на себестоимость производства, или издержки обращения. Их оборот также состоит из трех стадий:

Авансирование денежных средств в оборотные фонды Потребление оборотных фондов Возмещение оборотных фондов

На первой стадии осуществляется материализация авансированных денежных средств в вещественные элементы оборотных фондов. На второй стадии элементы оборотных фондов превращаются в готовую продукцию или применяются в процессе доработки товаров (фасовки, упаковки и т. п.). На третьей стадии по мере реализации товаров и услуг происходит возмещение стоимости потребленных оборотных фондов.

Фонды обращения представляют собой товары и денежные средства предприятий, с помощью которых производится смена товарной стоимости, созданной или добавленной на всех стадиях производства и обращения товаров, в денежную форму. Их оборот выражается следующей формой:

Авансирование денежных средств в фонды обращения Оборот товаров и денежных средств Возмещение фондов обращения

На первой стадии денежные средства авансируются на закупку и хранение товаров, на второй осуществляются процессы доставки, хранения и доработки товаров, а на третьей -- по мере реализации товаров происходит возмещение затрат на их выполнение. Следовательно, денежные средства, авансированные на покупку товаров и текущие затраты, на организацию товародвижения, возмещаются в процессе продажи товаров и могут быть вновь авансированы на их покупку.

Существенная особенность структуры оборотных средств в отраслях товарного обращения в целом заключается в значительной доле средств, авансированных в товарные запасы. В общей же сумме основных и оборотных средств преобладают оборотные средства, что обусловлено спецификой экономических функций, выполняемых системой товарного обращения, и недостаточной технической ее оснащенностью. Вместе с тем такая структура совокупного капитала свидетельствует о более высокой по сравнению с другими отраслями экономики оборачиваемости средств в отраслях товарного обращения, а также о том, что экономическая эффективность и жизнеспособность их предприятий в значительной степени зависят от рациональной организации и управления оборотными средствами, в особенности -- авансированными в товарные запасы. Таким образом, материальные ресурсы относятся к числу важнейших факторов, обеспечивающих нормальное функционирование и эффективное развитие товарного обращения. Это проявляется в следующем:

во-первых, развитие и совершенствование производственных основных фондов и ускорение оборачиваемости оборотных средств в отраслях товарного обращения способствуют увеличению объема товарооборота, более полному удовлетворению спроса населения на товары и услуги, сокращению издержек потребления;

во-вторых, производственные основные фонды обеспечивают необходимое сохранение потребительной стоимости огромной массы товаров, постоянно находящихся в каналах товарного обращения. Например, по состоянию на 1 января 2000 г. товарные запасы только розничной торговли составляли 76,3 млрд. руб., что составляет 29 дней торговли;

в-третьих, по мере роста технической оснащенности отраслей товарного обращения улучшаются условия труда, повышаются фондовооруженность и производительность труда работников [2].

Все это, в конечном счете, способствует снижению уровня издержек и повышению доходности отраслей товарного обращения.

1.2 Капитал, как источник формирования ресурсов торгового предприятия

Финансовые ресурсы предприятий торговли -- это результаты функционирования финансов, выступающие в качестве денежных доходов и поступлений средств. Финансы торговли -- это система экономических отношений, посредством которых осуществляются формирование, распределение и использование денежных средств. Существование и развитие финансовых ресурсов в условиях рыночных отношений обусловлено кругооборотом товарно-денежных отношений в виде двух фаз: покупка товаров и их продажа в розничной торговле. Первая фаза связана с движением товаров, а вторая -- с движением денежных средств.

Предприятия торговли способствуют такому кругообороту средств: осуществляя реализацию товаров и услуг, они из суммы выручки денежных средств возмещают покупную стоимость товаров, издержки обращения и получают доходы. В дальнейшем при использовании доходов предприятия формируют денежные фонды для оплаты текущих расходов, финансирования капитальных вложений, производят обязательные отчисления во внебюджетные фонды и платежи в бюджет в виде налогов и финансовых санкций. Таким образом, вся деятельность предприятий торговли осуществляется при помощи реального потока денежных средств. Финансовые ресурсы предприятий торговли предназначены для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат и экономического стимулирования персонала. Они выступают материальными носителями финансовых отношений предприятий.

По экономическому назначению различают финансовые ресурсы, обеспечивающие следующие направления деятельности предприятия: основную хозяйственную деятельность, воспроизводство основных фондов, материальное поощрение персонала, социальное развитие предприятия.

Роль и значение финансовых ресурсов предопределяются необходимостью организации на предприятиях торговли современных систем управления финансами и разработки финансовой политики. Основной их целью является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение оптимальных уровней затрат и прибыли* а также повышения рентабельности ресурсов [3].

Источниками формирования финансовых ресурсов торгового предприятия в организационно-экономическом отношении являются: собственные и приравненные к ним средства; средства, мобилизуемые на финансовом рынке; поступление средств в порядке перераспределения (рис.1.2).

Рис. 1.2. Формирование финансовых ресурсов

Собственные средства предприятия торговли -- это финансовые ресурсы, принадлежащие ему на правах собственности и являющиеся экономической основой торгово-хозяйственной деятельности. Они направляются на обеспечение потребности в основных и оборотных средствах предприятия.

Собственные финансовые ресурсы, используемые на образование основных и оборотных средств предприятия, характеризуют собственный капитал.

Собственный капитал предприятия торговли формируется за счет следующих источников денежных средств: первоначального капитала, предоставленного собственником; прочих взносов юридических и физических лиц; резервов, накопленных предприятием (рис. 1.3).

Рис. 1.3. Структура собственного капитала предприятия

В структуре собственного капитала предприятия торговли преобладающее место занимают уставный капитал и резервы, накопленные предприятием, т.е. резервный капитал; добавочный капитал, фонды накопления и накопленная прибыль.

Уставный капитал характеризует первоначальную сумму собственного капитала, направленную на создание предприятия и начало хозяйственной деятельности. Его размер отражается в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей. Уставный капитал -- это стартовый капитал, необходимый торговому предприятию для его торгово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

Минимальная величина уставного капитала акционерного общества согласно федеральному закону России должна отвечать следующим требованиям: для открытого акционерного общества -- не менее тысячекратной, а для закрытого -- не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного на дату регистрации общества.

Увеличение уставного капитала АО может осуществляться путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов обществ, т.е.:

ДУК = ЧА - (УК + РК),

где ДУК -- сумма увеличения уставного капитала (прирост);

ЧА -- чистые активы, представляющие собой разницу между полными активами общества и его финансовыми обязательствами;

УК, РК -- уставный, резервный капитал.

Резервный капитал (фонд) -- создается согласно законодательству в акционерных обществах в размере, предусмотренном их уставом, но не менее 5% от его уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставом АО. Размер ежегодных отчислений предусматривается также уставом АО не менее 5% от чистой прибыли общества.

Средства резервного фонда АО используются на следующие цели:

* покрытие убытков торгово-хозяйственной деятельности;

* погашение облигаций;

* выкуп акций;

* выплата дивидендов по привилегированным акциям (по обыкновенным акциям -- из чистой прибыли).

Добавочный капитал -- это увеличение стоимости активов предприятия (основных и оборотных средств) за счет появления новых либо возрастания учетной стоимости имеющихся активов в результате:

* переоценок основных средств;

* эмиссионного дохода в виде превышения цены акций над их номинальной стоимостью;

* положительных курсовых разниц, полученных от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражается в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса по отношению к рублю;

* положительной разницы, полученной от переоценки имущества (за исключением амортизируемого имущества, ценных бумаг), проведенной в целях доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены.

Накопляемая (чистая) прибыль является также частью собственного капитала в качестве основного внутреннего источника формирования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие торгового предприятия.

К собственным средствам могут быть отнесены так называемые устойчивые пассивы, которые по своему характеру формирования и использования в большей мере относятся к внутренним источникам привлечения заемных средств. Поэтому они выделяются в качестве отдельного элемента заемных и привлеченных средств предприятия.

Устойчивые пассивы образуются в результате особенностей финансовых взаимоотношений между предприятиями и государственным бюджетом, поставщиками товаров, внебюджетными фондами социального страхования и др. К ним относятся: расчеты с покупателями и заказчиками по полученным авансам; задолженность по заработной плате работникам предприятия и органам социального страхования; резервы предстоящих расходов и платежей; временно свободные средства специальных фондов; кредиторская задолженность предприятия.

Механизм образования устойчивых пассивов обусловлен разрывом во времени между начислением и выплатой задолженности по их отдельным элементам. Они занимают пограничное место между собственными и заемными средствами и по своему содержанию представляют внутренние источники формирования заемных средств. Внешними источниками привлечения заемных средств финансовых ресурсов торгового предприятия являются: финансовый (банковский) кредит и товарный (коммерческий) кредит (рис. 1.4).

Рис. 1.4. Состав источников формирования финансовых ресурсов

Для повышения эффективности финансово-кредитного механизма необходимо оптимальное сочетание всех видов формирования средств -- собственных, заемных и привлеченных.

Финансовые ресурсы предприятия торговли, сформированные за счет различных источников средств, имеют целевой характер их использования по следующим направлениям: 1) платежи -- бюджету, банкам, налоговым органам, возврат ссуд, страховые платежи; 2) инвестирование средств -- производственные и финансовые инвестиции; 3) образование поощрительных и социальных фондов предприятия (рис. 1.5).

Рис. 1.5. Использование финансовых ресурсов предприятия

Одним из направлений использования финансовых ресурсов выступает создание производственных фондов предприятия, представляющих собой совокупность материальных и денежных средств, находящихся в его распоряжении и участвующих в торгово-технологическом процессе.

Производственные фонды торгового предприятия подразделяются на две группы: производительные и фонды обращения. В свою очередь, производительные фонды подразделяются на основные и оборотные фонды.

Основные фонды -- средства труда, при помощи которых работники торговых предприятий выполняют операции, связанные с покупкой, хранением, производством и реализацией товаров (оказанием услуг). Основные фонды создают необходимые условия для производства и обращения товаров, но сами непосредственно в оборот не вступают. Они участвуют в технологическом процессе целиком и многократно, сохраняя при этом свою потребительную стоимость.

Оборотные фонды -- это часть производственных фондов, целиком потребляемая в технологическом процессе в одном цикле и полностью переносящая свою стоимость на стоимость готовой продукции. Они изменяют свою натурально-вещественную форму. Затраты по их обращению относятся на издержки производства и обращения. Оборотные фонды используются как в процессе эксплуатации основных фондов, так и для подготовки товаров к продаже покупателям. Вещественным носителем оборотных производственных фондов являются так называемые прочие активы: запасы топлива, материалов для хозяйственных нужд (инвентарь, тара и др.) со сроком службы менее года.

Фонды обращения -- это совокупность материальных ресурсов и денежных средств: запасы товаров, готовой продукции на производственных предприятиях, денежные средства и средства в расчетах (дебиторская задолженность). Подавляющая часть производственных фондов -- это товарные запасы в виде фондов обращения. Предприятиям необходимо иметь определенный запас наличных денег для осуществления товарных и нетоварных платежей: в кассах предприятия, на расчетном счете в банке и в пути, а также денежные документы. Все эти фонды обращения в денежной форме постоянно пребывают в обороте, обновляются, заменяются новыми. Особенностью их является то, что в торгово-технологическом процессе происходит их полное потребление. Расходы по обороту этих фондов отражаются на издержках обращения.

Оборотные фонды и фонды обращения в стоимостной (денежной) оценке рассматриваются в учете и анализе в совокупности как оборотные средства предприятия.

Оборотные средства представляют собой авансированную в денежной форме стоимость для формирования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальный торгово-технологический процесс.

В отличие от оборотных фондов оборотные средства постоянно находятся во всех стадиях кругооборота, в то время как оборотные фонды полностью потребляются в процессе производства. Стоимость оборотных фондов на год может в несколько раз превышать сумму оборотных средств.

Второе, отличие оборотных фондов от оборотных средств заключается в том, что оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства -- косвенно, через фонды. В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в производстве.

Оборотные средства, совершая кругооборот, переходят из сферы производства (как оборотные фонды) в сферу обращения, где они функционируют как фонды обращения. При этом у рентабельных предприятий после завершения кругооборота фондов сумма авансированных оборотных средств возрастает на определенную сумму полученной прибыли. И, наоборот, у нерентабельных предприятий сумма авансированных оборотных средств при завершении кругооборота фондов уменьшается в связи с понесенными убытками.

Состав производственных фондов предприятия представлен на рис. 1.6.

Рис. 1.6. Состав производственных фондов предприятий торговли

Весь авансированный капитал, инвестированный в производственные фонды, может быть выражен как в стоимостной оценке (денежном выражении), так и в материально-вещественной форме (рис. 1.7) [4].

Денежные фонды представлены тремя видами капитала: основным, внеоборотным и оборотным. В свою очередь, каждый из них имеет свои элементы, выраженные в материально-вещественной форме.

Рис. 1.7. Структура капитала в денежной оценке и материально-вещественной форме

Капитал -- это материальные и денежные средства, инвестируемые в формирование имущества торгового предприятия, принадлежащего ему на правах собственности и представленного в виде активов. В зависимости от характера участия в торгово-хозяйственном процессе и скорости оборота активы предприятия подразделяются на две группы: внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные активы (или основной капитал) представляют собой совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в хозяйственной деятельности и переносящих на издержки обращения свою использованную стоимость частями (по мере их износа). Это имущественные ценности всех видов со сроками службы более одного года. К ним относятся:

· основные средства; нематериальные активы (права пользования товарными знаками, патентами, лицензиями, ноу-хау, авторские права и другие аналогичные имущественные права);

· незавершенные капитальные вложения (незавершенные реальные инвестиции торгового предприятия в новое строительство, реконструкцию помещений и т.п.);

· долгосрочные финансовые вложения: долгосрочные (на срок более одного года) финансовые инвестиции в уставные фонды совместных предприятий (на приобретение акций, депозитных вкладов и др.); прочие виды внеоборотных активов (оборудование, предназначенное к установке; расчеты с участниками и некоторые другие их виды).

Оборотные активы (или оборотный капитал) представляют собой совокупность имущественных ценностей торгового предприятия, обслуживающих текущую хозяйственную деятельность и полностью потребляемых в течение одного торгово-производственного цикла. К ним относятся имущественные ценности со сроком использования до одного года и денежные средства.

К оборотным активам предприятия торговли относятся:

· запасы готовой продукции, товаров, материалов и другие элементы материально-производственных запасов (МПЗ);

· денежные средства (в кассе, на расчетном и валютном счетах, аккредитивы, депозиты);

· дебиторская задолженность долгосрочного и краткосрочного характера;

· краткосрочные финансовые вложения: паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вклады денег по договору простого товарищества.

Формирование потребности в основном и оборотном капитале торгового предприятия связано с основными этапами его развития: создание нового предприятия; расширение и реконструкция действующего предприятия; создание новых структурных единиц (магазинов, филиалов) действующего предприятия.

Расчет потребности в основном и оборотном капитале нового торгового предприятия осуществляется по основным и оборотным средствам (в том числе запасы товаров, денежные средства и прочие товарно-материальные ценности).

Потребность в основных средствах определяется дифференцированно по их видам: здания, помещения магазинов, палаток, павильонов и др. -- пассивная часть основных фондов; оборудование, транспортные средства, вычислительная техника и др. -- активная часть основных фондов.

Исходными данными для расчета потребности в основных средствах на будущий период являются: планируемый объем товарооборота; фондоемкость основных фондов; рыночная стоимость отдельных видов основных фондов; стоимость установки оборудования и других механизмов.

Общая потребность в основных средствах предприятия на планируемый год может быть рассчитана по следующей формуле:

П_ос = Т * Ф_е,

где П_ос -- общая потребность в основных фондах в стоимостном измерении;

Т -- планируемый объем товарооборота;

Ф_е -- фондоемкость основных средств планируемого года.

Фондоемкость на планируемый год может быть рассчитана по следующей формуле:

Ф_с = Ф_ео * К,

где Ф_ео -- фондоем

кость основных фондов отчетного года;

К -- коэффициент, характеризующий среднегодовое изменение фондоемкости основных средств в динамическом ряду, определяемый по формуле:

где n -- количество лет в динамике;

С -- прирост стоимости основных фондов в отчетном году по сравнению с первым годом;

Т -- прирост товарооборота в отчетном году по сравнению с первым годом.

Общая потребность в основных средствах является базой для расчета их прироста на будущий период с учетом использования дополнительной информации (наличие основных средств на начало планируемого периода и предполагаемое выбытие их в планируемом периоде в связи с их физическим и моральным износом).

Расчет прироста основных средств на конец планируемого периода может быть произведен по следующей формуле:

П_ос = П_ос - Н_ос + В_фи + В_ми,

где П_ос -- прирост основных средств на конец планируемого периода;

П_ос -- потребность в основных средствах на планируемый период;

Н_ос -- наличие основных средств на начало планируемого периода;

В_фи, В_ми -- предполагаемое выбытие основных средств в планируемом периоде в связи с их физическим и моральным износом.

Потребность в оборотных средствах предприятия торговли определяется на основе данных информации по каждому элементу (товарные запасы, денежные средства и прочие товарно-материальные ценности).

Потребность в запасах товаров на планируемый период определяется на основе объема товарооборота по себестоимости (оптово-закупочным ценам) и расчетных норм оборачиваемости (в днях) по следующей формуле:

П_тз = Р_одн * Н_тз,

где П_тз -- потребность в товарных запасах на конец планируемого периода;

Р_одн -- однодневный объем реализации товаров по себестоимости;

Н_тз -- норма товарных запасов в днях.

Потребность в денежных средствах определяется на основе предстоящих расходов (потоки денежных платежей; оплата труда персонала; отчисления во внебюджетные фонды; уплата налогов, в первую очередь налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятия, на прибыль, на рекламу, различные финансовые санкции; отдельные виды статей издержек обращения, требующих уплаты наличными денежными средствами, -- коммунальные услуги, плата за аренду помещения и оборудования, расходы на рекламу и пр.).

Потребность в прочих товарно-материальных ценностях определяется на основе предполагаемых их разновидностей и рыночной цены методом прямого расчета по каждому виду.

На основе указанных разновидностей трех элементов оборотных средств определяется их общая потребность на конец планируемого периода по формуле:

П_обср = П_тз + П_дс + П_па,

где П_обср -- потребность в оборотных средствах на планируемый период;

П_тз -- потребность в товарных запасах;

П_дс -- потребность в денежных средствах;

П_па -- потребность в прочих оборотных активах.

Источники финансирования оборотных средств предприятия торговли включают четыре группы:

1) собственные средства -- уставный капитал и прибыль чистая;

2) устойчивые пассивы, включающие минимальную задолженность предприятия по заработной плате персонала, отчисления во внебюджетные государственные фонды, кредиторскую задолженность поставщикам за товары и финансовым органам по уплате налогов и других платежей;

3) заемные средства -- краткосрочные кредиты и займы;

4) привлеченные средства -- как правило, кредиторская задолженность во всех ее разновидностях. Однако может быть и такая ситуация, когда кредиторская задолженность относится к устойчивым пассивам, и тогда последний источник будет представлен во втором.

Устойчивые пассивы включают в первую очередь минимальную задолженность по оплате труда персонала предприятия и минимальную задолженность по отчислениям на социальные нужды.

Минимальная задолженность по оплате труда персонала рассчитывается по следующей формуле:

ЗП_min = ЗП_о * Д,

где ЗП_min -- минимальная задолженность предприятия по заработной плате своим работникам;

ЗП₀ -- однодневная заработная плата, начисленная работникам за отработанное время по ставкам, окладам и сдельным расценкам, включая надтарифные доплаты;

Д -- количество дней задолженности по заработной плате в зависимости от даты выплат (если выплата 16-го числа, то Д = 15 дням).

Минимальная задолженность по отчислениям во внебюджетные государственные фонды на социальные нужды определяется исходя из их общей процентной ставки (например, 38,5%) от суммы минимальной задолженности по заработной плате.

Рассчитанная общая потребность предприятия в основных и оборотных средствах на планируемый период анализируется с точки зрения их структуры при решении задачи оптимального соотношения. На торговых предприятиях преобладает доля оборотных активов, но это нельзя считать однозначно положительной тенденцией. При наличии товарных запасов, не пользующихся спросом у населения, оборачиваемость их замедляется, и предприятие испытывает финансовые затруднения, связанные с дополнительными вложениями средств в оборот. Поэтому финансовые и экономические службы на предприятиях торговли ставят задачу определения оптимального уровня оборотных средств, при котором достигается минимум затрат на их хранение, реализацию, доставку. Эта задача может быть решена с помощью расчета эффективности использования оборотных средств при рациональном управлении ими.

1.3 Характеристика активов торгового предприятия

В зависимости от срока обращения активы подразделяются на внеоборотные (долгосрочные) и оборотные (краткосрочные). Общая структура активов характеризуется коэффициентом соотношения оборотных и внеоборотных активов. Значение данного показателя в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств анализируемого предприятия. В ходе внутреннего анализа структуры активов следует выяснить причины изменения коэффициента за отчетный период.

Анализ структуры внеоборотных активов и ее изменения проводится по данным разд. I бухгалтерского баланса. Для целей проведения анализа в составе структуры внеоборотных активов может быть отражена долгосрочная дебиторская задолженность, поскольку вложенные в нее средства фактически выпадают из текущего кругооборота предприятия.

В ф. N 1 "Бухгалтерский баланс" долгосрочная дебиторская задолженность отражена в разд. II "Оборотные активы". Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля их прироста в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствуют об инновационном характере стратегии предприятия. Высокие показатели по долгосрочным финансовым вложениям отражают финансово-инвестиционную стратегию развития.

Более подробный анализ нематериальных активов, основных средств и финансовых вложений проводится на основе соответствующих разделов ф. N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Предприятию в ходе осуществления деятельности требуются средства, которые полностью потребляются в течение одного периода. Эти средства и получили название оборотного капитала (оборотных средств), т.е. его роль заключается в обслуживании производства (процесса обращения), это роль своеобразной кровеносной системы в теле предприятия [4].

В русском языке слово «оборот» означает замкнутый цикл в циклическом, повторяющемся процессе. Оборотный капитал (или оборотные фонды) - это предметы труда, участвующие в производстве однократно и переносящие свою стоимость на готовый продукт сразу. Деньги, затраченные на оборотный капитал возвращаются к предпринимателю сразу после реализации продукции. Классифицировать оборотные средства можно следующим образом (рис. 1.8).

Рис. 1.8. Структура оборотного капитала предприятия торговли

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных фондов.

Оборотные фонды промышленности представляют собой часть производственных фондов, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле, сразу и полностью переносит свою стоимость на создаваемую продукцию и в процессе производства меняет натуральную форму. Их вещественным содержанием являются предметы труда. В процессе производства они превращаются в готовую продукцию, составляя ее материальную основу или способствуют ее содержанию.

Оборотные фонды охватывают движение предметов труда от момента поступления на склад предприятия до превращения их в готовую продукцию и перехода в сферу обращения. В связи с тем, что выпуск продукции идет непрерывно, в сфере производства постоянно функционирует определенная часть оборотных фондов, находящихся на различных стадиях кругооборота и представленных следующими сравнительно однородными группами:

1. Производственные запасы, составляющие основную часть оборотных фондов. Они включают сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тару и тарные материалы, запасные части для ремонта основных фондов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы: инструменты и хозяйственный инвентарь стоимостью до 100 минимальных оплат труда за единицу и сроком службы до года.

2. Незаконченная продукция, то есть предметы труда, поступившие в процесс производства и подлежащие дальнейшей обработке на последующих стадиях технологического процесса. Она может быть в виде незавершенного промышленного производства и полуфабрикатов своего изготовителя.

3. Расходы будущих периодов не служат вещественным элементом оборотных средств, а представляют затраты на проектирование и освоение новых видов продукции, проведение горно-подготовительных работ на предприятиях добывающей отраслей промышленности, организованный набор на сезонных предприятиях и другие. Эти расходы производятся в данном периоде, а погашаются частями за счет себестоимости в последующие. Изготовленная продукция поступает в сферу обращения, и после реализации ее стоимость принимает денежную форму. Следовательно, для нормальной деятельности предприятия, кроме оборотных производственных фондов нужны средства, обслуживающие сферу обращения - фонды обращения. К ним относится готовая, но нереализованная продукция и денежные средства, необходимые для приобретения материалов, выплаты заработной платы, выполнения финансовых обязательств перед поставщиками и финансовыми органами и другие.

Таким образом, совокупность денежных средств промышленных предприятий предназначенных для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения, составляют их оборотные средства.

В оборотных средствах промышленности основную часть занимают оборотные производственные фонды. Их удельный вес в общей сумме оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей составляет около 85%.

Соотношения между составными элементами оборотных фондов в их общей стоимости представляет структуру оборотных фондов. Их структура в различных отраслях промышленности определяется технологическим уровнем производства, степенью специализации, длительностью цикла, составом потребляемых материалов, географическим размещением по отношению к поставщикам.

В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии - денежную, производственную и товарную.

Денежная стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения, где происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируется затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а так же перенесенная

Стоимость основных производственных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На товарной стадия кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на производительной стадии. Лишь после превращения товарной формы стоимости произведенной продукции в денежную авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств.

Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

,

где - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом; - средства производства; - производство; - готовая продукция; - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.

Точки (...) Означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.

Оборотные средства находятся одновременно на всех стадиях и во всех формах производства, что обеспечивает его непрерывность и бесперебойную работу предприятия.

Во внеоборотные активы входят:

· нематериальные активы - право на пользование землей, водой и прочими природными ресурсами; патенты; изобретения, а также иные имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную собственность; объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.

Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

· основные средства - здания, машины, оборудование, транспортные средства, инструмент и др.

Они действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно. Это позволяет предприятию, стоимость основных средств включать в себестоимость продукции, работ, услуг частями, в течение нормативного срока их службы, путем начисления амортизации (износа) по установленным нормам.

· незавершенное строительство - совокупность незаконченных и не введенных в действие объектов, строек: затраты на: строительные работы и реконструкцию, на проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы; затраты на строительно-монтажные работы, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям;

Эти затраты на приобретение и строительство основных средств уже изъяты из оборотного капитала, но еще не превратились в основные средства, поэтому не могут подвергаться амортизации и учитываются на обособленных счетах бухгалтерского учета «Вложения во внеоборотные активы» и «Оборудование к установке».

· доходные вложения в материальные ценности - вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

· долгосрочные финансовые вложения - финансовые вложения на срок более одного года: в долевое участие в уставном капитале других организаций; предоставление займов другим организациям под долговые обязательства; приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) на долговременной основе.

ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ МЕТОДИК ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Показатели эффективности торгового предприятия

Все показатели, используемые при оценке хозяйственной деятельности торговых предприятий, можно обобщить в двух экономических категориях:

* экономический эффект;

* экономическая эффективность.

Эффект -- экономический результат функционирования предприятия. В зависимости от цели анализа экономический эффект может выражаться в виде показателей товарооборота, валового дохода, прибыли, издержек обращения.

Экономическая эффективность определяется соотношением полученного эффекта (результата) и затрат различного рода ресурсов (материальных, трудовых, финансовых, информационных) для его достижения. Иными словами, речь идет об уровне эффективности использования ресурсов.

Показатели эффективности коммерческой деятельности

Для оценки эффективности коммерческой (хозяйственной) деятельности торгового предприятия чаще всего используют систему показателей. Обоснование необходимости их применения дано в теории множественности целей, основу которой составляет системный подход к описанию предприятия, что предполагает существование в системе иерархии целей и, соответственно, критериев их достижения.

Содержание показателей, привлекаемых для оценки хозяйственной ситуации, в каждом конкретном случае определяется жизненным циклом предприятия, его размером, временным аспектом планового горизонта, назначением анализа и другими параметрами.

Система экономических показателей торговых предприятий основана на дедуктивном методе, который предполагает построение некого синтетического показателя, обобщающего результаты хозяйственной деятельности, а затем отбор группы частных показателей, конкретизирующих состояние той или иной стороны деятельности.

В качестве основы для обобщающего показателя рекомендуется использовать экономический потенциал торгового предприятия -- совокупность ресурсов (трудовых, материальных, финансовых, природных и др.), имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта, а также способности его сотрудников и менеджеров к использованию ресурсов в соответствии с целью деятельности предприятия и получением максимально возможного в данных экономических условиях дохода.

Экономический потенциал предприятия, во-первых, определяется его реальными возможностями, причем не только реализованными, но и нереализованными по каким-либо причинам; во-вторых, характеризуется объемом ресурсов и резервов -- как вовлеченных, так и не вовлеченных в торговую деятельность; в-третьих, определяется не только возможностями и ресурсами, но и способностью менеджеров использовать их для достижения стратегических целей предприятия.

...