Анализ деловой активности и эффективности деятельности организации

2012 г.

1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

78104

95538

+17434

122,3

2. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

61313

79435

+18122

129,6

3. Прибыль от продаж, тыс. руб.

16791

16103

-688

95,9

4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

17536

17274

-262

98,5

5. Чистая прибыль, тыс. руб.

14021

13623

-398

97,2

6. Рентабельность товарной продукции, %

[]

27,4

20,3

-7,1

74,1

7. Среднесписочная численность персонала, всего, чел.

89

93

+4

104,5

7.1 в том числе рабочих, чел

61

65

+4

106,6

8. Выработка продукции за год, тыс. руб.:

8.1 одного работающего []

877,6

1027,3

+149,7

117,1

8.2 одного рабочего []

1280,4

1469,8

+189,4

114,8

9. Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.

25092

26747

+1655

106,6

10. Рентабельность основных средств, %

[]

69,9

64,6

-5,3

92,4

10. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. всего

в том числе:

19374

32030

+12656

165,3

10.1 внеоборотных активов, тыс. руб.

8787

8903

+116

101,3

10.2 оборотных активов, тыс. руб.

10587

23127

12540

218,4

По данным таблицы видно, что в 2012 году выручка выросла на 17434 тыс. руб., или на 22,3% по сравнению с 2011 годом.

Прирост полной себестоимости товарной продукции составил 18122 тыс. руб., или 29,6%.

Темп роста полной себестоимости превысил темп роста выручки, что привело к уменьшению суммы прибыли от продаж на 668 тыс. руб., или на 4,1% и к снижению уровня рентабельности товарной продукции на 25,9%.

Среднесписочная численность персонала организации в 2012 году выросла на 4 чел. Это произошло за счёт увеличения численности производственных рабочих при увеличении объёма производства продукции. На некоторых видах работ организация использует персонал по аутсорсингу, например охрана объектов, текущий ремонт технологического оборудования, юридическое обслуживание.

В 2012 году наблюдается существенный рост среднегодовой стоимости имущества организации на 12656 тыс. руб., или на 65,3%, причём среднегодовая стоимость внеоборотных активов увеличилась на 116 тыс. руб., или на 1,3%, а среднегодовая стоимость оборотных активов выросла на 12540 тыс. руб., или в 2,184 раза.

Основные средства предприятия «Кама - Знак» подразделяются на собственные и арендованные объекты основных средств. Предприятие не имеет в собственности основных средств группы «здания». Все производственные помещения и помещения непроизводственного назначения взяты в аренду у непосредственного собственника на длительный срок. Стоимость аренды помещений явилось главным фактором выбора места расположения предприятия. Однако в 2012 году арендная плата выросла почти в 1,8 раза. В силу особенностей расположения подразделений предприятия в пространстве, арендуемые у собственника предприятием «Кама - Знак» помещения не подразделяются на помещения производственного и непроизводственного назначения, а являются помещениями общехозяйственного назначения. Рост стоимости аренды уже используемых помещений и увеличение арендуемых площадей помещений привёл к существенному росту управленческих расходов и полной себестоимости продукции.

Предприятие «Кама - Знак» также не имеет на балансе сооружений и передаточных устройств и объектов, относящихся к основным фондам непроизводственного назначения.

Всё производственное и технологическое оборудование и прочие виды основных производственных фондов находится в собственности предприятия «Кама - Знак». Большая часть оборудования при создании «Кама - Знака» была приобретена у других предприятий по остаточной стоимости.

На предприятии «Кама - Знак» в соответствии с учётной политикой, применяется линейный метод начисления амортизации. Ускоренная амортизация на данном предприятии не применяется.

В настоящее время на результаты работы компании оказывают существенное влияние такие факторы внешней среды, как:

- состояние экономики (от него зависит спрос на изготавливаемые знаки при увеличении объёмов производства потребителями);

- конкуренция на рынке продукции предприятий, изготавливающих промышленные и дорожные знаки (цены и условия конкурентов);

- инфляция, проявляющаяся в росте цен и тарифов на материально - энергетические ресурсы, потребляемые предприятием в производственном процессе, и процессах, обслуживающих производство.

- отношения с местными органами власти (получение заказов для муниципальных нужд).

В этих условиях назрела насущная необходимость усилить акцент на тех направлениях бизнеса, которые наименее подвержены воздействиям внешних сил (регуляторов). Такие направления в большей степени зависят от рыночной конъюнктуры, базируются на интересах клиентов. Усиление позиций в конкурентных секторах позволит, не снижая внимания к традиционным направлениям деятельности, частично компенсировать угрозы и риски, которые несут в себе потенциально недружественные решения регуляторов.

2.2 Расчёт и анализ показателей оборачиваемости капитала ООО «Кама - Знак»

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов организации, который оценивается с помощью показателей оборачиваемости отдельных видов капитала (имущества) и его общей величины.

В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота - средний срок, за который совершается один оборот средств. Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение и для оценки финансового положения фирмы, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность фирмы. Кроме того, увеличение скорости оборота средств, при прочих равных условиях, отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы.

Для оценки уровня эффективности использования ресурсов фирмы, как правило, используют различные показатели оборачиваемости.

Данные для расчёта показателей деловой активности за 2011 год представлены в таблице 2.2, а за 2012 год представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.2

Данные для расчёта показателей деловой активности за 2011 год

Показатели	Значение, тыс. руб.
	на начало года	на конец года	Средне- годовое
1. Совокупные активы (стр.1600)	13508	25239	19374
2. Внеоборотные активы (стр.1100)	8535	9038	8787
3. Оборотные активы (стр.1200)	4973	16201	10587
4. Запасы, всего (стр.1210)	1119	1262	1191
5. Дебиторская задолженность (стр.1230)	3720	6546	5133
6. Кредиторская задолженность (стр.1520)	8242	5958	7100
7. Свободные денежные средства (стр.1250)	65	7039	7104
8. Собственный капитал (стр.1300+стр.1530+стр.1540)	5266	19281	12274
9. Собственные оборотные средства (п.8-п.2=стр.1300+стр.1530+стр.1540-стр.1100)	-3269	10243	5122

Таблица 2.3

Данные для расчёта показателей деловой активности за 2012 год

Показатели	Значение
	на начало года	на конец года	Средне- годовое
1. Совокупные активы (стр.1600)	25239	38820	32030
2. Внеоборотные активы (стр.1100)	9038	8767	8903
3. Оборотные активы (стр.1200)	16201	30053	23127
4. Запасы, всего (стр.1210)	1262	1310	1286
5. Дебиторская задолженность (стр.1230)	6546	6842	6694
6. Кредиторская задолженность (стр.1520)	5958	5912	5935
7. Свободные денежные средства (стр.1250)	7039	7801	7420
8. Собственный капитал (стр.1300+стр.1530+стр.1540)	19281	26097	22689
9. Собственные оборотные средства (п.8-п.2=стр.1300+стр.1530+стр.1540-стр.1100)	10243	17330	13787

Коэффициент оборачиваемости совокупных активов - общая фондоотдача, даёт оценку эффективности использования предприятием всех имеющихся ресурсов не зависимо от источников их привлечения, рассчитывается по формуле стр.1 таблицы 1.2 и составляет:

за 2011 год оборота/год

за 2012 год оборота/год

Коэффициент оборачиваемости совокупных активов показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. По нашим расчётам наблюдается замедление оборачиваемости совокупных активов в 2012 году по сравнению с 2011 годом, т.е. фондоотдача имущества ООО «Кама - Знак» снизилась на 1,05 рубля с каждого рубля, вложенного в активы фирмы.

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов рассчитывается по формуле стр.2 таблицы 1.2 и составляет:

за 2011 год оборота/год

за 2012 год оборота/год

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует фондоотдачу оборотных активов, рассчитывается по формуле стр.3 таблицы 1.2 и составляет:

за 2011 год оборота/год

за 2012 год оборота/год

Длительность одного оборота оборотных активов в днях (формула стр.4 таблицы 1.2) составляет:

за 2011 год

за 2012 год

Снижение значения коэффициента оборачиваемости оборотных активов и увеличение длительности их одного оборота оценивается негативно, так как это свидетельствует о снижении фондоотдачи оборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости запасов рассчитывается по формуле стр.5 таблицы 1.2 и составляет:

за 2011 год оборота/год

за 2012 год оборота/год

Показатели оборачиваемости запасов предназначены для того, чтобы показать, насколько успешно руководство использовало ресурсы фирмы.

Длительность одного оборота запасов в днях (формула стр.6 таблицы 1.2) составляет:

за 2011 год

за 2012 год

капитал рентабельность затраты

Увеличение значения коэффициента оборачиваемости и сокращение длительности одного оборота запасов оценивается положительно, так как это свидетельствует об ускорении превращения запасов в готовую продукцию.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле стр.7 таблицы 1.2 и составляет

за 2011 год оборота/год

за 2012 год оборота/год

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности можно рассматривать как следствие ослабления платёжноё дисциплины дебиторами ООО «Кама - Знак».

Длительность одного оборота дебиторской задолженности в днях (формула стр.8 таблицы 1.2) составляет:

за 2011 год

за 2012 год

Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 1,5 дня, что оценивается негативно, так как предприятие быстрее медленнее получает денежные средства для использования их на финансирование текущей деятельности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности дополняет предыдущий, рассчитывается по формуле стр.9 таблицы 1.2 и составляет

за 2011 год оборота/год

за 2012 год оборота/год

Длительности оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками. Длительности оборота кредиторской задолженности в днях (формула стр.10 таблицы 1.2) составляет:

за 2011 год

за 2012 год

Средний срок погашения кредиторской задолженности сократился на 14,8 дня, что свидетельствует об ускорении платежей ООО «Кама - Знак» своим кредиторам. Это означает, что предприятие имеет достаточно денежных средств для своевременного погашения обязательств перед своими кредиторами.

Коэффициент оборачиваемости свободных денежных средств рассчитывается по формуле стр.11 таблицы 1.2 и составляет

за 2011 год оборотов/год

за 2012 год оборота/год

Длительность одного оборота свободных денежных средств в днях (формула стр.12 таблицы 1.2) составляет:

за 2011 год

за 2012 год

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции рассчитывать не имеет смысла, так как и на начало, и на конец года на складах предприятия нет остатков готовой продукции. Предприятие «Кама - Знак» работает «под заказ», в конце года все заказы выполнены и отправлены предприятиям - покупателям продукции.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала с финансовой точки зрения коэффициент определяет скорость оборота собственного капитала и эффективность его использования. Расчет этого коэффициента производится по формуле стр.15 таблицы 1.2 и составляет

за 2011 год оборота/год

за 2012 год оборота/год

Длительность одного оборота собственного капитала в днях (формула стр.16 таблицы 1.2) составляет:

за 2011 год

за 2012 год

Коэффициент оборачиваемости собственных оборотных средств характеризует эффективность использования предприятием собственных оборотных средств. Расчет этого коэффициента производится по формуле стр.17 таблицы 1.2 и составляет:

за 2011 год оборота/год

за 2012 год оборота/год

Длительность одного оборота собственного капитала в днях определяется по формуле стр.18 таблицы 1.2 и составляет:

за 2011 год

за 2012 год

Исчисленные показатели деловой активности представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Динамика показателей деловой активности

Показатели	Фактическое значение	ние Изменение
	за 2011 год	за 2012год
1. Выручка, тыс. руб.	78104	95538	+17434
2. Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	61313	79435	+18122
3. Общая фондоотдача (коэффициент оборачиваемости совокупных активов)	4,03	2,98	-1,05
4. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов	8,89	10,73	+1,84
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	7,38	4,13	-3,25
6. Длительность одного оборота оборотных активов в днях	48,8	87,2	+38,4
7. Коэффициент оборачиваемости запасов	65,58	74,29	+8,71
8. Длительность одного оборота запасов в днях	5,5	4,8	-0,7
9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	15,22	14,27	-0,95
10. Длительность одного оборота дебиторской задолженности в днях	23,7	25,2	+1,5
11. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	8,64	13,38	+4,7
12. Длительность одного оборота кредиторской задолженности в днях	41,7	26,9	-14,8
13. Коэффициент оборачиваемости свободных денежных средств	11,0	12,9	+1,9
14. Длительность одного оборота свободных денежных средств в днях	32,7	27,9	-4,8
15. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	6,36	4,21	-2,15
16. Длительность одного оборота собственного капитала в днях	56,6	85,5	+28,9
17. Коэффициент оборачиваемости собственных оборотных средств	15,3	6,93	-8,37
18. Длительность одного оборота собственных оборотных средств в днях	23,5	51,9	+28,4

По данным таблицы 2.4 можно сделать вывод о том, что динамика оборачиваемости капитала (имущества) ООО «Кама - Знак» и его составляющих в 2012 году по сравнению с 2011 годом не может быть оценена однозначно. Так, при увеличении суммы выручки на 17434 тыс. руб., наблюдается снижение таких показателей, как общая фондоотдача (на 1,05 руб.) и фондоотдача собственного капитала (на 2,15 руб.). Следует выявить причины такой динамики и принять меры для предотвращения подобных явлений в будущем.

При этом увеличилась оборачиваемость внеоборотных активов, что означает рост эффективности их использования. Рост фондоотдачи внеоборотных активов составил 1,84 руб. с каждого рубля, вложенного в этот ресурс.

Фондоотдача оборотных активов снизилась и составила 4,13 руб. каждого рубля, вложенного в оборотные активы, что на 3,25руб. меньше значения предыдущего года.

Для оценки степени деловой активности предприятия можно также сравнивать сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженностей. Таким образом, можно определить эффективность механизмов кредитного контроля в компании, а также получить представление о надежности дебиторов. По результатам наших расчётов делаем вывод о том, что кредиторская задолженность погашается в 2012 году за 26,9 дня, а дебиторская - за 25,2 дня, причём средний срок погашения кредиторской задолженности сократился на 14,8 дня, а средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился всего на 1,5 дня. В 2012 году сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженностей практически сравнялись, что заслуживает позитивной оценки.

Следует отметить, что для точной диагностики состояния деловой активности недостаточно построчных данных бухгалтерского баланса на начало и конец года. Для исчисления показателей оборачиваемости желательно использовать средневзвешенные значения стоимости имущества (капитала) по месячным данным, что позволит точнее оценить положение дел на предприятии.

Для выявления причин изменения значения коэффициента оборачиваемости активов в 2012 году по сравнению с 2011 годом, выполним его детерминированный факторный анализ. Коэффициент оборачиваемости активов как экономический показатель представляет собой фондоотдачу активов (имущества) предприятия. Для анализа используем данные таблиц 2.3 и 2.4 и факторную модель фондоотдачи кратного типа:

(2.1)

Где В - величина годовой выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

- cреднегодовая стоимость активов (имущества), тыс. руб.

Способом цепной подстановки определим величину влияния факторов на изменение уровня фондоотдачи активов (имущества):

(2.2)

(2.3)

(2.4)

На основании выполненных нами расчётов можно сделать следующие выводы:

В результате увеличения выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом выручки на 17434 тыс. руб., или на 22,3 %, уровень фондоотдачи активов повысился на 0,90 руб., т.е. с каждого рубля, вложенного в активы (имущество) в 2012 году предприятие получило выручки на 90,0 копеек больше, чем в 2011 году.

Увеличение среднегодовой стоимости активов (имущества) в 2012 году на 12656 тыс. руб., или на 65,3%, дало снижение уровня фондоотдачи активов на 1,95 руб., с каждого рубля, вложенного в активы (имущество) предприятия.

Совместное влияние этих двух факторов дало в 2012 году снижение уровня фондоотдачи активов на 1,05 руб., по сравнению с уровнем 2011 года. Общее изменение фондоотдачи активов (коэффициента оборачиваемости активов) составило

Т.е значение показателя фондоотдачи активов (коэффициента оборачиваемости активов) по сравнению с предыдущим годом уменьшилось на 26,05%. Такая динамика данного показателя имеет место за счёт того, что темп роста стоимости активов (165,3%) опережает темп роста выручки (122,3%).

2.3 Расчёт и анализ показателей рентабельности ООО «Кама - Знак»

Эффективность работы предприятия характеризуется прежде всего наличием прибыли. Чем больше прибыль, приходящаяся на единицу использованных ресурсов, тем эффективнее работает предприятие. Показателем, отражающим результативность деятельности предприятия, выступает рентабельность. Показатели рентабельности исчисляют на основе данных формы «Отчёт о финансовых результатах» и формы «Бухгалтерский баланс».

Уровень рентабельности продаж по формуле стр.1 таблицы 1.5 и составляет оставляет:

за 2011 год

за 2012 год

Уровень рентабельности активов по формуле стр.2 таблицы 1.5 и оставляет:

за 2011 год

за 2012 год

Уровень рентабельности собственного капитала по формуле стр.3 таблицы 1.5 и оставляет:

за 2011 год

за 2012 год

Исчисленные показатели рентабельности представим в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Значение показателей рентабельности (%)

Показатели	Фактическое значение	ние Изменение
	за 2011 год	за 2012 год
1. Рентабельность продаж	21,50	16,86	-4,64
2. Рентабельность активов	72,37	42,53	-29,84
3. Рентабельность собственного капитала	114,23	60,04	-54,19

Данные таблицы 2.5 позволяют сделать вывод о снижении эффективности деятельности фирмы в отчётном году, так как по всем показателям рентабельности наблюдается отрицательная динамика. Это означает, что уменьшилась сумма прибыли, получение которой обеспечивается каждым рублём, вложенным в ресурсы фирмы.

Выполним детерминированный факторный анализ рентабельности активов. Так как на формирование уровня рентабельности активов оказывают влияние разнообразные факторы, при анализе будем использовать различные факторные модели.

Исходные данные для факторного анализа представим в таблице 2.6

Таблица 2.6

Данные для факторного анализа рентабельности активов

Наименование показателя	Условное обозначение показателя	Значение показателя
		Базисный период (2011 год)	Отчётный период (2012 год)	Абсолютный прирост (изменение)
1. Выручка от реализации, тыс.руб.	ВРЕАЛ	78104	95538	+17434
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	ПЧИСТ	14021	13623	-398
3. Среднегодовая сумма активов компании, тыс.руб.		19374	32030	+12656
4. Рентабельность продаж (исчисленная по чистой прибыли), %		17,95	14,26	-3,69
5. Коэффициент оборачиваемости активов		4,03	2,98	-1,05
6. Рентабельность активов (исчисленная по чистой прибыли), %		72,37	42,53	-29,84

Способом цепной подстановки на базе данных таблицы 2.6 проанализируем влияние факторов на изменение рентабельности активов, для чего используем факторную модель рентабельности активов кратного типа:

(2.5)

Где П - величина чистой прибыли, тыс. руб.

- cреднегодовая стоимость активов (имущества), тыс. руб.

(2.6)

(2.7)

(2.8)

Выполненные нами расчёты позволяют сделать следующие выводы:

Уменьшение величины чистой прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 398 тыс. руб., или на 2,8%, привёло к снижению уровня рентабельности активов на 2,06 %, т.е. в 2012 году каждый рубль, вложенный в активы (имущество), обеспечил получение чистой прибыли на 2,06 коп. меньше, чем в предыдущем году.

Абсолютный прирост среднегодовой стоимости активов (имущества) в 2012 году на 12656 тыс. руб., или на 65,3%, вызвал снижение уровня рентабельности активов на 27,78%.

Совместное влияние этих двух факторов дало в 2012 году снижение уровня рентабельности активов на 29,84%., по сравнению с уровнем 2011 года. Опережение темпа роста стоимости активов (165,3%) темпа роста чистой прибыли (97,2%) в результате привело к тому, что с каждого рубля, вложенного активы (имущество), в 2012 году получено чистой прибыли на 29,84 коп. меньше, чем в предыдущем году. Следовательно, необходимо принимать меры, обеспечивающие рост чистой прибыли.

Проанализируем рентабельность активов с применением формулы Дюпона (формула 1.4).

Детерминированная факторная модель (формула 1.3) имеет вид:

Где:

П_ЧИСТ - чистая прибыль;

А - сумма активов компании;

В_РЕАЛ - выручка от реализации.

Способом абсолютных разниц определим величину влияния факторов на изменение величины показателя рентабельности активов:

(2.9)

(2.10)

(2.11)

На основании выполненных нами расчётов модно сделать следующие выводы:

В результате снижения уровня рентабельности продаж на 3,69% рентабельность активов понизилась на 14,87%.

Уменьшение коэффициента оборачиваемости активов на 1,05оборота / год привело к снижению рентабельности активов на 14,97%. Иными словами, рентабельность активов снизилась из-за уменьшения ресурсоотдачи активов.

Совместное влияние этих двух факторов дало в 2012 году снижение рентабельности активов на 29,84% по сравнению с уровнем 2011 года.

Следовательно, для повышения показателя рентабельности активов следует повышать рентабельность продаж и ускорять оборачиваемость активов (т.е. необходимо повышать фондоотдачу активов).

Проверим соблюдение соотношения, называемого «золотым правилом экономики организации» (формула 1.1):

100% Т_рА Т_рВ Т_рП

где - темп роста стоимости имущества, или совокупного капитала, авансированного в деятельность фирмы (стр.1600), величина которого составляет:

(2.12)

- темп роста объема реализации, или выручки (стр.2110), величина которого составляет:

(2.13)

- темп роста чистой прибыли (стр.2400), величина которого составляет:

(2.14)

Подставим исчисленные значения динамики в формулу (2.12):

100% 165,3 122,3 97,2

Два из трёх соотношений значений в неравенстве не выполняется, т.к. в действительности 100% 165,3 > 122,3>97,2.

Имеет место рост стоимости имущества на 65,3 %, тогда как выручка от реализации увеличилась только на 22,3 %, а величина чистой прибыли уменьшилась на 2,8 %.

Всё это свидетельствует о снижении деловой активности и общей эффективности деятельности предприятия «Кама - Знак» в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

На основании выполненного нами анализа показателей эффективности деятельности предприятия можно сделать общий вывод о том, что предприятию необходимо принимать меры для увеличения выручки, снижения себестоимости выпускаемой продукции и повышению величины прибыли при имеющемся в его распоряжении имуществе.

2.4 Особенности и проблемы организации работ по выпуску продукции на предприятии «Кама - Знак»

Предприятие «Кама - Знак» является успешно развивающимся малым предприятием по изготовлению знаков различного назначения. Поскольку его продукция является востребованной предприятиями, осуществляющими добычу газа и нефти (специальные знаки нефте - и газопроводов, вертолётных площадок и т.п.), строительство дорог, а также оснащение железной дороги, то ему необходимо прилагать все усилия для своевременного выполнения заказов клиентов и сохранения имеющихся деловых связей с ними.

В течение года по месяцам объем заказов бывает разным, но производственные мощности «Кама - Знак» последние два года (2011 и 2012г.г.) загружены полностью, а в летние месяцы и в декабре часто бывает необходимо вводить дополнительные смены в субботу и в воскресенье. В этот период основные цеха работают по непрерывному суточному режиму при дополнительном наборе временных рабочих.

Так как большинство видов выпускаемой «Кама - Знак» продукции изготавливается по ГОСТу, то на предприятии ведется непрерывная работа по совершенствованию качества продукции. В планы будущей деятельности организации входит сохранение достигнутых объемов производства продукции, расширение рынков сбыта, освоение производства новых видов изделий и производственных услуг для более полного удовлетворения требований потребителей.

Обычный суточный режим работы предприятия - в одну смену с 9.00 до 18.00, годовой режим работы - пятидневная рабочая неделя с двумя общими выходными днями в субботу и воскресенье.

В три смены работают только разметчики для механических гильотинных ножниц. Как правило, летом, когда начинаются дорожные работы, количество заказов возрастает. В этом случае переходят на двухсменный режим работы. Первая смена с восьми до семнадцати часов. Вторая смена с семнадцати до часу ночи следующих суток. В отдельных случаях, когда заказ большой или сроки выполнения очень сжатые, работа организуется в трехсменном режиме.

На время больших объемных заказов принимают временных рабочих. Их ставят на подсобно - вспомогательные операции, а опытных работников расставляют по сменам. Например, на покраске в обычном режиме занято три человека. Двое производят покраску, третий выполняет все подготовительные и заключительные операции. Если заказ большой, то дополнительно через кадровое агентство принимают шесть человек и расставляют по трем сменам по три человека. Один опытный работник и два вновь принятых на подсобно - вспомогательные операции. Аналогично расставляют по сменам работников других цехов. В три смены, как правило, работают механический цех и цех покраски. Другие цеха, например, аппликации или цех дизайна и верстки работают в две смены. Это обусловлено тем, что выполняемые там операции требуют опыта и подготовки. Поэтому увеличить сменность путем приема неподготовленных работников не представляется возможным. По двум сменам расставляют имеющихся работников. Увеличение интенсивности труда компенсируется компенсационными выплатами.

Все знаки изготавливаются по ГОСТу на металлической основе. На основу наклеивается дорожный знак или указатель, напечатанный на световозвращающей пленке. Знаки бывают трех видов: прямоугольные, треугольные и круглые.

В настоящее время процесс изготовления знаков осуществляется следующим образом. В цехе аппликации вручную нарезают из световозвращающей пленки заготовки для знаков. Затем в цехе трафаретной печати на эти заготовки наносят изображение. Готовые изображения возвращаются обратно в цех аппликации, где их наклеивают на металлические основы, изготовленные в цехе обработки металла.

Большой проблемой производства «Кама - Знак» является наличие «узкого» звена в производственном процессе - низкая пропускная способность на участке раскроя (нарезки) световозвращающей пленки для последующей её наклейки на металлическую основу знаков. Здесь все операции выполняются вручную.

Световозвращающая пленка устанавливается на держатель и вручную подается на разметочный стол. На разметочном столе аппликатор накладывает на пленку лекало соответствующего знака. Изготовлены лекала из органического стекла, толщиной десять миллиметров. Размеры соответствуют реальным дорожным знакам. Вес лекала вместе с вакуумным держателем достигает трех килограммов.

Аппликатор вручную прижимает лекало к пленке и широким канцелярским ножом по лекалу вырезает нужную заготовку. Резать нужно прикладывая значительное усилие для гарантированного прорезывания пленки.

Затем заготовка укладывается в специальный поддон, пленка протягивается вперед, накладывается лекало, прижимается, вырезается следующая заготовка.

Опытный аппликатор за полную восьмичасовую смену способен нарезать на стандартные заготовки для дорожных знаков в среднем два рулона пленки длиной по пятьдесят метров. В смену выходит три аппликатора. Режим работы цеха аппликации в две смены. При больших объемах заказов в цех аппликации выделяют дополнительно в каждую смену одного двух опытных работников из других цехов. Новичков на такие операции не ставят. Т.е. при нарезке плёнке вручную 3 чел. рабочих могут за 8 часовую смену раскроить не более 6 рулонов плёнки, а за сутки - не более 12 рулонов.

Работают на резке исключительно женщины. Работа тяжелая, монотонная. Средняя величина брак на резке заготовок - 5%. Причины брака: утомление глаз, накапливающаяся физическая усталость, изношенность лекал.

Предприятию «Кама - Знак» для повышения конкурентоспособности на рынке производства знаков необходимо разрабатывать и осуществлять политику в области научно-технического развития путем приобретения современного импортного технологического оборудования, позволяющего сократить долю ручного труда на выпуске продукции.

Приобретение нового оборудования позволит предприятию увеличить физический объём выпускаемой продукции, снизить затраты на выпуск продукции, повысить производительность труда рабочих и, что немаловажно, снизить величину брака и в целом повысить качество продукции.

Рекомендации по решению проблемы ликвидации «узкого места», реализация которых позволит снизить трудоёмкость работ и затраты на производство, рассмотрены в параграфе 3.1

Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ООО «КАМА - ЗНАК»

3.1 Рекомендации по снижению затрат на производство посредством внедрения высокотехнологичного оборудования

Изучение особенностей производственного процесса изготовления дорожных и других знаков на предприятии «Кама - Знак» показало наличие «узкого» звена в цехе аппликации на участке на участке раскроя (нарезки) световозвращающей пленки. Для устранения «узкого» звена, обусловленного применением только ручного труда на раскрое (нарезке) плёнки и других неметаллических материалов предлагаем приобрести режущий плоттер Summa 1600 (страна - изготовитель Бельгия). Техническая характеристика плоттера представлена в Приложении 7.

Рабочее поле такого плоттера 1600Ч1200 мм., что позволяет изготавливать весь спектр дорожных знаков и указателей. Подача пленки автоматическая. Фиксация пленки на рабочем столе осуществляется автоматически с помощью вакуумного компрессора, который фиксирует пленку, с помощью сотен отверстий диаметром один миллиметр на рабочей поверхности стола. Скорость резки регулируемая. Максимальная скорость -1200 миллиметров в секунду. При средней скорости резки 600 мм/сек., за рабочую смену с учетом всех вспомогательных и подготовительных операций плоттер нарезает на заготовки не менее 12 рулонов пленки. Рабочая головка плоттера позволяет устанавливать одновременно три рабочих модуля с различными ножами. Это позволяет, не заменяя ножи выбирать различные режимы резания.

Резать можно не только пленку, но и бумагу, картон, полихлорвиниловый пластик толщиной до 3,5 мм. При этом можно выбирать режимы резания материалов как насквозь, так и только надрезать до подложки пленки. Силу нажатия на нож плоттер выбирает самостоятельно в зависимости от выбранного материала.

Плоттер оснащен автоматизированным рабочим местом с компьютером. Именно с компьютера осуществляется управление работой плоттера. В программное обеспечение входит несколько десятков стандартных программ для резки различных материалов и практически любых фигур, как правильной геометрической, так и произвольной формы.

Кроме того, можно самостоятельно создавать рабочие программы. Минимальный размер заготовки, которую может вырезать такой плоттер - круг диаметром три миллиметра, что позволяет практически исключить отходы производства. Управляется плоттер одним оператором. Готовые заготовки подаются автоматически в специальный накопитель. Процент брака, при соблюдении правил технической эксплуатации и рекомендаций изготовителя, не должен превышать 0,1%.

Цена плоттера в представительстве фирмы в Москве равна 39,5 тыс. евро, или по среднемесячному курсу 1 евро в феврале 2013 года 39,8312 руб. цена плоттера составляет 1573333 руб. Гарантия два года. Гарантийное обслуживание (стоимость) входит в цену плоттера.

Сравнительную характеристику показателей работы на участке раскроя (нарезки) плёнки цеха аппликации до и после внедрения режущего плоттера Summa S160 U для раскроя неметаллических материалов представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Показателей до и после внедрения режущего плоттера Summa S160 U для раскроя неметаллических материалов

Наименование показателя	Значение показателя
	До внедрения плоттера	После внедрения плоттера
1. Количество рабочих смен в сутки	2	1
2. Объём подвергаемых раскрою (нарезке) рулонов неметаллического материала, ед.
2.1 за смену	6	12
2.2 за сутки (стр.1Чстр.2.1)	12	12
3. Численность рабочих, занятых на раскрое (нарезке) неметаллического материала, чел.
3.1 в смену	3	1
3.2 в сутки (стр.1Чстр.3.1)	6	1
4. Средняя заработная плата 1-го рабочего, занятого на раскрое (нарезке) неметаллического материала, руб./мес.	18000	22000
5. Затраты по заработной плате рабочих, занятых на раскрое (нарезке) неметаллического материала, руб./ мес. (стр.3.6Чстр.4)	108000	22000
6. Среднемесячное число рабочих дней в году	22	22
7. Средняя величина брака, %	5,0	0,1
8. Средняя цена 1-го рулона неметаллического материала, руб.	3000	3000
9. Доля бракованного неметаллического материала, используемого для переработки на другие изделия, доля единицы*	0,5	0,5
10. Условные потери от брака, руб./мес. []	19800	396
11. Мощность плоттера, Вт	-	300
12. Расход электроэнергии для резки за месяц при 8-ми часовой смене, КВт·час (8Чстр.6Чстр.11/1000)	-	52,8

* бракованные заготовки из неметаллических материалов (плёнка, картон, пластик, оргстекло и др.) только на 50% используются для изготовления других изделий и их мелких деталей из-за высокой трудоёмкости переработки, особенно при изготовлении оснований знаков в виде кругов.

Таким образом, внедрение режущего плоттера Summa S160 U позволяет перейти на работу в одну смену и высвободить пятерых рабочих занятых на раскрое (нарезке) неметаллического материала.

По данным таблицы 3.1 можно подсчитать, что посредством внедрения режущего плоттера Summa S160 U можно получить следующие результаты:

1) Ожидаемая экономия (высвобождение) численности рабочих, занятых на раскрое (нарезке) неметаллического материала составляет:

чел. (3.1)

2) Ожидаемая условная экономия по заработной плате рабочих, занятых на раскрое (нарезке) неметаллического материала составляет:

- за месяц

руб. (3.2)

- за год

руб. (3.3)

3) Ожидаемая условная экономия по отчислениям на социальные нужды (30% - размер страховых взносов) рабочих, занятых на раскрое (нарезке) неметаллического материала составляет:

руб. (3.4)

4) Ожидаемая условная экономия по заработной плате и отчислениям на социальные нужды за счёт сокращения численности рабочих, занятых на раскрое (нарезке) неметаллического материала, в количестве 5 чел. составляет:

5) Ожидаемая условная экономия за счёт снижения потерь от брака при раскрое (нарезке) неметаллического материала составляет:

- за месяц

руб. (3.5)

- за год

руб. (3.6)

5) Ожидаемые затраты на электроэнергию при работе плоттера составляют:

- за месяц

(3.7)

Где:

Т_Эл.эн - тариф за 1 КВт·час электроэнергии, руб.

- за год

(3.8)

6) Ожидаемые затраты по амортизации (А^год ) нового оборудования при годовой норме амортизации (На^год = 10%) (накладные расходы на приобретение плоттера в расчёт не принимаем) составляют:

(3.9)

6) Ожидаемый годовой экономический эффект как сумма экономии на затратах составляет:

руб. (3.10)

7) При стоимости режущего плоттера Summa S160 U 1 573 333 руб. и ожидаемой суммы экономии на затратах 1415239 руб. ожидаемый срок окупаемости плоттера:

(3.11)

Плоттер окупится за 1,11Ч12=13,3месяца.

Вывод: ожидаемая сумма снижения затрат на изготовление продукции - дорожных и других знаков после внедрения режущего плоттера

Summa S160 U составляет 1415239 руб. в год.

3.2 Рекомендации по снижению материальных затрат посредством переработки отходов производства

Пластик ПВХ поставляется листами размером 1,5х3,6 метров. Стандартная толщина три миллиметра. Цена одного листа девятьсот рублей.

Типовые подложки под знаки имеют форму квадрата со стороной семьсот миллиметров, круг диаметром семьсот миллиметров и равносторонний треугольник со стороной семьсот миллиметров.

Из одного листа вырезают 10 квадратов (рисунок 2), либо 18 стандартных равносторонних треугольников и 4 неравносторонних, но пригодных для изготовления указателей движения треугольников (рисунок 3), либо 10 кругов (рисунок 4). При заготовке основания под знаки всех видов в виде отхода получается полоса длиной 3,6м и шириной 0,1м.

Рисунок 2. Схема раскроя прямоугольников для заготовок - основания знаков

Рисунок 3. Схема раскроя треугольников для заготовок - основания знаков

Рисунок 4. Схема раскроя кругов для заготовок - основания знаков

Наибольшее количество отходов получается при изготовлении кругов. Это и полоса, указанная выше и угловые сектора, образующиеся при вырезании кругов. При вырезании одного круга, по сравнению с квадратом, дополнительно получаются четыре угловых сектора, общей площадью 0,1 м.² При стандартном изготовлении из одного листа десяти кругов, общая площадь угловых секторов составляет 1 м.²

В процентном выражении сумма отходов при изготовлении квадратов и треугольников составляет 5,6% от площади одного листа, а при изготовлении кругов 21%. Из этих 21% доля в 5,6% приходится на полосу, размеры которой указаны выше и соответственно 15,4% на угловые сектора.

Из полосы в дальнейшем изготавливают прямоугольные таблички. Это указатели выходов, знаки опасности, указатели места расположения средств пожаротушения, тревожных кнопок и тому подобные. Как правило, полосы используются полностью, поскольку легко нарезаются на стандартные прямоугольные заготовки.

А вот с секторами ситуация обстоит иначе. Один угловой сектор имеет площадь 0,025 м.² Из такого сектора можно изготовить всего одну стандартную квадратную табличку со стороной 0,1м и соответственно площадью 0,01 м.² Остальные 0,015 м.² уходят в невозвратные отходы. В процессе раскроя одного листа ПВХ при вырезании одного круга образуется четыре сектора, а при вырезании десяти кругов сорок секторов. Общая площадь невозвратных отходов с одного листа ПВХ составляет

0,015Ч40=0,6 м².

Из одного сектора можно вырезать два круга диаметром 6см. и два круга диаметром 4см. Это распространенный размер бирок для ячеек камер хранения в магазинах, в гардеробах, широко применяются такие бирки для маркировки ключей на производстве. Нанесение численных или буквенных значений осуществляется с помощью принтера ультрафиолетовой печати. Надписи, выполненные таким способом, эстетичны, устойчивы к механическому воздействию и действию агрессивных химических веществ. Спрос на такие бирки есть всегда, их охотно покупают разные организации.

Вырезать вручную мелкие изделия круглой формы - очень трудоёмкий процесс, и, при относительно небольшой стоимости таких изделий, ручное их изготовление из отходов оказывается нерентабельным. Поэтому отходы - обрезь от круговых заготовок знаков на предприятии «Кама - Знак» не перерабатываются, а их утилизация с учётом вывоза за территорию требует определённых затрат.

С помощью режущего плоттера можно легко нарезать не только прямоугольные таблички, но и круглые мелкие заготовки для изготовления бирок, а также плоттером можно вырезать отверстия для соединителя и закрепления бирок на предмете. Общая площадь бирок, вырезанных из одного сектора, составит 0,008 м², а, при площади 40 секторов равной 0,32 м², площадь невозвратных отходов составит (0,6 - 0,32) = 0,28 м².

Расчёты величины и стоимости отходов производства при изготовлении заготовок основания знаков представлены в таблице 3.2. При выполнении расчётов использованы материалы, предоставленные технологом и экономистом предприятия «Кама - Знак».

Таблица 3.2

Величина и стоимость отходов производства

Наименование показателя	Значение показателя
	До внедрения плоттера	После внедрения плоттера	Изменение
1. Количество раскраиваемых листов ПВХ для производства основы знаков в виде круга за год, шт.	1000	1000	0
2. Площадь поверхности раскраиваемого листа ПВХ, м2	5,4	5,4	0
3. Количество отходов - обрезков в виде секторов, шт.
3.1 с одного листа ПВХ	40	40	0
3.2 с годового количества подлежащего раскрою листов (п.3.2 = п.3.1Чп.1)	40 000	40 000	0
4. Количество невозвратных отходов, м2
4.1 с одного листа ПВХ	0,6	0,28	-0,32
4.2 с годового количества подлежащего раскрою листов (п.4.2 = п.4.1Чп.1)	600	280	-320
5. Цена 1-го листа ПВХ, руб.	900	900	0
6. Стоимость невозвратных отходов, руб.
6.1 с одного листа ПВХ (п.6.1 = п.4.1Чп.5)	540	252	-288
6.2 с годового количества подлежащего раскрою листов (п.6.2 = п.4.2Чп.5)	540 000	252 000	-288 000

Из данных таблицы видно, что уменьшение величины невозвратных отходов с 1-го листа ПВХ в натуральном выражении может составить 0,32 м² на сумму 288 руб., а на весь годовой объём раскраиваемых листов ПВХ в количестве 1000 листов снижение потерь на невозвратных отходах может составить 288 000 руб.

Вывод: При раскрое 1000 листов пластика экономия на невозвратных отходах составит 288 тыс. руб. в год.

Расчёт показателей использования отходов производства представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Показатели использования отходов производства

Наименование показателя	Значение показателя при использовании режущего плоттера
1 Количество отходов - обрезков в виде секторов с годового объёма подлежащего раскрою листов, шт.	40 000
2. Возможное количество изготовления изделий, шт.
2.1 с одного обрезка - сектора при раскрое листа ПВХ на круговые заготовки
2.1.1 бирок d=4 см	2
2.1.2 бирок d=6 см	2
2.2 с годового количества подлежащего раскрою листов (п.2.2 = п.2.1Чп.1)
2.2.1 бирок d=4 см	80 000
2.2.2 бирок d=6 см	80 000
3. Ожидаемая цена 1-го изделия (без НДС), руб.
3.1 бирки d=4 см	4,5
3.2 бирки d=6 см	5
4. Ожидаемая себестоимость изготовления 1-го изделия, руб.
4.1 бирки d=4 см	2,5
4.2 биркиd=6 см	3
5. Ожидаемая выручка от продажи изделий, руб.
5.1 бирок d=4 см (п.5.1 = п.2.2 Ч п.3.1)	360 000
5.2 бирок d=6 см (п.5.2 = п.2.2 Ч п.3.2)	400 000
5.3 всего выручка от продажи изделий - бирок (п.5.3 = п.5.1 + п.5.2)	760 000
6. Ожидаемые затраты на изготовление изделий, руб.
6.1 бирок d=4 см (п.6.1 = п.2.2 Ч п.4.1)	200 000
6.2 бирок d=6 см (п.6.2 = п.2.2 Ч п.4.2)	240 000
6.3 всего затраты на изготовление изделий - бирок (п.6.3 = п.6.1 + п.6.2)	440 000
7. Ожидаемая прибыль от реализации изделий - бирок (п.7 = п.5.3 - п.6.3), руб.	320 000

По данным таблицы 3.4 можно сделать следующий вывод: применение режущего плоттера позволит перерабатывать не менее 50% отходов, ранее являвшихся невозвратными. Изготовление из отходов (обрезков) пластика разных бирок и их реализация позволили бы получить выручки на сумму 760 тыс. руб. При предполагаемой себестоимости изготовления бирок в сумм...