Общество с ограниченной ответственностью «Путешественник» создано в 2002 году в соответствии с нормами Законодательства с целью удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.

ООО «Путешественник» (далее по тексту также ? «Общество») является дочерним Обществом ООО «Независимые перевозки» и создано на основании Решения ООО «Независимые перевозки» от 01.01.2002.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» запись об Обществе внесена в Единый государственный реестр юридических лиц Инспецией ФНС г.Лобня Московской области.

Юридический адрес Общества: 141730, г.Лобня Московской области, ул. Доргомыжского, 3.

В соответствии с Уставом Общество имеет право заниматься следующими видами деятельности: оказание услуг по осуществлению перевозок грузов и пассажиров автомобильным транспортом; оказание услуг по производству работ, связанных с использованием грузоподъемной техники; транспортно-экспедиционное обслуживание; техническое обслуживание и ремонт грузоподъемной техники; другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

ООО «Путешественник» -- организует грузовые перевозки по территории России автомобилями грузоподъемностью 20 тонн. Обеспечивает доставку как сборных разовых грузов, так и крупных партий поставщиков на регулярной основе. Предоставляет услугу экспедирования, обеспечивает специальные условия перевозки отдельных видов товаров.

Обществом предоставляет услуги грузоперевозок автомобилями от 1,5 до 20 тонн, а так же перевозок пассажиров автобусами и автомобилями с различным количеством посадочных мест по г. Москве и Московской области. Предприятие оказывает комплекс пассажирских перевозок имеет достаточно широкий спектр услуг от единичной аренды автобуса до полного транспортного обслуживания мероприятия.

Обществом оказываются погрузочно-разгрузочные работы по негабаритным или тяжёлым грузам с применением спецтехники, услуги по уборке территории от снега с использованием грейдеров, самосвалов.

Общество имеет следующую организационную структуру (рис. 11)

Рисунок 11. Организационная структура ООО «Путешественник»

Водительский состав и автотранспортные средства сосредоточены в разных районах Московской области (с учетом территориального расположения постоянных клиентов). В службе эксплуатации Общества числится 14 бригад водителей, руководство которыми возложено на бригадиров, назначенных Генеральным директором Общества.

Всего в штате предприятия числится 140 сотрудников (Таблица 7)

Таблица 7 Штат сотрудников ООО «Путешественник»

Исследование показало, что ООО «Путешественник» имеет следующие преимущества:

- наличие собственного специализированного транспорта, предназначенного для выполнения работ и оказания услуг;

- рассредоточение техники и персонала по области, приближение их к основным потребителям;

- наличие квалифицированного персонала, аттестованного для работы с грузоподъемными механизмами и другим специализированным транспортом;

-большой опыт работы по перевозке крупногабаритных и тяжеловесных грузов;

-четкая политика ценообразования и маркетинга в Обществе;

Основными целями ценовой политики Общества являются:

-обеспечение сбыта;

-максимизация прибыли;

-удержание рынка

В основе ценообразования в Обществе лежит затратный механизм в соответствии со структурой себестоимости автотранспортного предприятия.

Предприятие регулярно пересматривает цены на свои услуги с учетом спроса, ценовой реакции покупателя, приближая цену предложения к цене спроса для создания благоприятных условий для стабильной прибыльной деятельности на рынке.

Общество оставляет за собой право уменьшать (увеличивать) расчетные цены, применять скидки при продвижении новых видов услуг, при продвижении услуг на рынке новым Заказчикам, с учетом сезонного колебания цен на рынке, а также других условий, однако данный механизм не закреплен в Маркетинговой политике Общества

Исследование показало, что Обществом не проводятся должным образом маркетинговые мероприятия по стимулированию сбыта.

Существенным фактором риска является то, что в Москве и Московской области предлагают свои услуги автотранспортные компании, таксомоторные предприятия, работающие на системе вмененного налогообложения.

Владельцы данных предприятий не несут ответственности перед водителями за рост заработной платы и уплату Единого социального налога, отсутствует корпоративная отчетность, отсюда, и накладные расходы в данных предприятиях значительно меньше, в большинстве случаев эти предприятия демпингуют цены на свои услуги.

В настоящее время конкуренты представляют угрозу только в части обеспечения транспортного обслуживания, так как могут предложить свои услуги по меньшей цене.

Однако, достигнутый уровень качества обслуживания, это- выполнение заявок в любое удобное для заказчика время, возможность выезда водителя в командировку на любой срок и т.п., пока могут предложить небольшое число компаний.

Общество осуществляет обособленный учет результатов своей производственной и финансово-хозяйственной деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность.

3.1.1 Анализ основных технико-экономических показателей Общества

Основные показатели деятельности Общества за период 2007-2008гг приведены в Таблице 8.

Для объективной оценки результатов произведем оценку результатов, достигнутых организацией с помощью относительных и абсолютных величин. В процессе сравнения определялись показатели :

а) абсолютный прирост показателей:

В данном случае в качестве базового показателя для расчета принимался показатель прошлого года (2007);

б) относительный прирост показателя:

в) абсолютное значение одного процента прироста показателя:

Таблица 8. Технико-экономические показатели ООО «Путешественник» за период 2007-2008 гг

Таким образом, результаты исследования показали, что за период 2007-2008 у предприятия снизился парк автомобилей на 2 % (или на 2 ед), объем товарной продукции (услуг) вырос на 123 % (или на 11942 тыс.руб.), собственный капитал вырос на 105 % (или на 1387 тыс.руб.), возросла стоимость внеоборотных активов на 104 % (или на 892 тыс.руб.) .

Существенно возросли расходы на оплату труда. Темп роста расходов на оплату труда составил 138,0%, в суммовом выражении прирост составил 7211 тыс.руб.. Соответственно увеличилась среднемесячная заработная плата персонала, темп роста среднемесячной заработной платы составил 137, 9 %, в суммовом выражении рост составил 4695 тыс.руб.

Численность персонала в течение исследуемого периода возросла на 109,4 %, стала составлять 140 человек.

Рассчитав абсолютное значение одного процента прироста показателя по видам показателей, получим:

1) товарная продукция 11942/140 % =8530 тыс.руб. Следовательно по товарной продукции 1 % прироста составляет 8530 тыс.руб. прироста оборота,

2) собственный капитал 1387/105% =1321 тыс.руб., т.е. на 1 % прироста собственного капитала приходится 1321 тыс.руб. прироста капитала;

3) внеоборотные активы 892/104 %= 857 тыс.руб., т.е на 1 % прироста внеоборотных активов приходится 857,7 тыс.руб.;

Графически изменение показателей за исследуемый период имеет следующий вывод (рисунок 12)

Рисунок 12. Динамика технико-экономических показателей за 2007-2008 гг

Из представленного графика видно, что в результате возрастания объема товарной продукции (услуг), имели рост также и показатели внеоборотных активов и собственного капитала.

3.1.2 Анализ использования производственных ресурсов

Одной из главных задач, стоящих перед предприятиями в условиях рыночной экономики, является эффективное использование производственных и финансовых ресурсов, т.е живого труда, средств труда, предметов труда и финансовых ресурсов.

Методика комплексной оценки эффективности производственных ресурсов разработана профессором Шереметом А.Д.

Для характеристики производственных ресурсов используются количественные и качественные показатели (Таблица 9)

Таблица 9. Показатели использования ресурсов

Для оценки использования ресурсов определим:

1) динамику качественных показателей ресурсов (производительности труда, фондоотдачи оборотных средств, материалоемкость);

2) соотношение прироста ресурсов в расчете на 1 % прироста объема выручки;

Для расчета показателей используем следующую информацию по предприятию ООО «Путешественник» (Таблица 10)

Таблица 10. Фактически показатели использования ресурсов

Анализ динамики качественных показателей ресурсов показал, что все показатели имели рост в 2008 г(Таблица 10)

Рост выручки от продаж составил 123,5 %, среднесписочная численность производственного персонала возросла на 108,0%, возросла оплата труда производственного персонала на 136,4 %.

Производительность труда производственного персонала возросла на 114,3 %, рост показателя материалоотдачи составил 122,5 %, фондоотдача возросла на 118,5 %.

Для отношения соотношения прироста ресурсов в расчете на 1 % прироста производства (реализации) продукции (услуг) необходимо темпы прироста определенного ресурса (численности работающих, материальных затрат, производственных фондов и сумму оборотных средств) разделить на темпы прироста продукции.

Далее необходимо определить соотношение между интенсивными и экстенсивными факторами. Для начала рассчитывается влияние темпа прироста количественного показателя на темп прироста объема продукции путем соотношения прироста ресурсов в расчете на 1 % прироста объема продукции на 100.

Для расчета качественных факторов использования ресурсов (повышения производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи, т.е. интенсивных факторов) на использование ресурсов, необходимо из 100 % вычесть влияние количественного фактора.

Относительная экономия ресурсов находится как разность между суммой ресурсов в отчетном периоде и ее величиной в предыдущем периоде, но скорректированной при этом на коэффициент роста объема продукции (услуг) по сравнению с предыдущим периодом.

Расчеты приведены в Таблице 10

Анализ данных Таблицы 10 позволяет сделать следующие выводы.

1) Прирост продукции сопровождается увеличением численности производственного персонала, а именно на 1 % прироста продукции увеличение численности составило на 0,34 %.

Прирост объема продукции сопровождался увеличением потребности в материальных затратах, основных производственных фондах. На каждый процент прироста продукции происходило увеличение материальных затрат на 0,03%, основных производственных фондов на 0,17 %.

Это свидетельствует о неэффективности использования трудовых ресурсов, но об эффективном использовании основных средств и материальных ресурсов.

Величина всех совокупных ресурсов на 1 % роста объема продукции возрастала на 0,65 %, что является положительным моментом, т.е. свидетельствует о повышении эффективности.

Что касается основных производственных фондов, то увеличение объема реализации обеспечивалось за счет интенсивных факторов (83%), так и экстенсивных факторов (17%).

По все совокупности ресурсов интенсивные факторы составляют 35 %, экстенсивные факторы составляют 65 %. Таким образом, предприятию преимущественно экстенсивное развитие

3.1.3 Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли

Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансового результата во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом по предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от направления исследования.

Управлению прибылью - это процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам образования, распределения, использования и планирования прибыли на предприятии.

Проведем анализ изменений в структуре прибыли исследуемого периода.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными, представленными в Таблице 11.

Как видно из данных Таблицы 11 в структуре прибыли наибольший удельный вес приходится на прибыль от продаж.

В 2008 был рост показателей по всем позициям, кроме показателя прибыли от продаж, доля которой по отношению к прибыли до налогообложения снизилась на 37%. Доля прочих доходов напротив возросла на 24 %. Данный факт не является положительным, т.к. у предприятия имеется снижения доходов от основной деятельности и повышается доля доходов от прочих операций.

Таблица 11

Структура прибыли ООО «Путешественник» за 2007-2008гг

Доля чистой прибыли в доходах от продаж увеличилась на 19 %, что является положительным моментом и свидетельствует о том, что деятельность предприятия стала эффективней.

Представим графически изменение финансовых результатов и чистой прибыли за исследуемый период (Рисунок 13).

Графический анализ также показывает увеличение прибыли от продаж и чистой прибыли.

Рисунок 13 . Динамика финансовых результатов за 2007-2008гг

«Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции.» Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности :Учебное пособие.-М.:ИНФРА-М, 2007 -288с

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под влиянием следующих факторов: изменение объема реализации, изменение структуры реализации, изменение отпускных цен на продукцию (услуги), изменение уровня затрат (материальных и трудовых).

Проведем анализ влияния нескольких факторов:

Факторный анализ прибыли

1) Рассмотрим влияние ценового фактора на объем доходов от реализации услуг. (Таблица 12)

Влияние изменения отпускных цен определим как разность между выручкой от реализации в фактически действующих ценах и ценах прошлого периода.

Данные анализа показывают, что в сопоставимых ценах темпы роста объема реализации продукции по товарным группам ниже, чем показатели действующих, что свидетельствует о снижении объемов реализации услуг, и повышении цен на услуги.

В данном случае следует сделать вывод о том, что в 2008 году повышению объема реализации услуг больше способствовало повышение цен на услуги, и снижение количества предлагаемых услуг.

2) Изменение объема реализации товарной продукции (услуг) за счет структурных сдвигов в составе услуг;

Для расчета влияния данного фактора величина прибыли за базисный период (в данном случае 2007 г) корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах (Таблица 12):

Таблица 12. Анализ прибыли по факторам

2164? 54906 -52555 ? = 21,64

50826 - 48662

Результат расчета показал, что в результате изменения структурного объема показателей по реализации продукции, объем реализации вырос на 21,64 тыс.руб.

Таким образом, результаты факторного анализа показали, что объем реализации возрос в результате увеличения цен на услуги.

Немаловажным показателем в деятельности организации является прибыль в расчете на одного занятого.

Анализ данного показателя выполним в три позиции :прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли (Таблица 13), представим полученные результаты графически (рисунок 13)

Таблица 13. Анализ прибыли (убытка) в расчете на одного занятого

Рисунок 15. Динамика прибыли в расчете на одного занятого

Выполненный анализ свидетельствует о том, что в 2008 г показатели прибыли от продаж и прибыли до налогообложения в расчете на одного занятого были наиболее высокими за весь рассматриваемый период, соответственно 23,6 тыс.руб., 18,76 тыс.руб.

Имел рост показателя чистой прибыли в расчете на 1 человека , данный показатель увеличился в 3 раза.

Наиболее наглядно рост показателей просматривается при построении динамики показателей графически (рис 15).

Проведенный анализ показал, что производительность труда на исследуемом предприятии с каждым годом растет, что является положительным моментом.

в) Анализ себестоимости услуг

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ, услуг имеет важное значение, т.к. в результате проведения анализа можно выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции, работ, услуг.

Факторный анализ себестоимости продукции, услуг направляется прежде всего на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных трудовых и денежных ресурсов при осуществлении производственного процесса.

Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности.

Анализ себестоимости продукции ведется и в поэлементном. Так и в постатейном разрезе.

Поэлементный разрез себестоимости состоит из однородных элементов затрат:

S= A+M+U+P

где, S -полная себестоимость продукции, услуг,

А- амортизация основных средств;

М- материальные затраты,

U- оплата труда персонала с отчислениями на социальные нужды

P -прочие расходы

При проведении анализа будем использовать данные 2008 и 2007 г, 2007 г будет использоваться в качестве базового периода.

Чтобы определить экономию и перерасход себестоимости в 2008 г по отношению к 2007 г рассчитаем абсолютное отклонение и темп роста, используя следующие формулы (Таблица 14):

Таблица 14

Формулы для расчета абсолютного и относительного отклонений

Результаты проведенного анализа представлены в Таблице 15.

Из информации, представленной в Таблице 15 прослеживается, что в 2008 г уровень себестоимости услуг существенно вырос, рост расходов по услугам (2008 к 2007) составил 148 %, в суммовом выражении рост себестоимости составил 10751 тыс.руб.

Таблица 15

Себестоимость реализованных услуг «Путешественник» за 2007-8гг

Наиболее существенные рост произошел по следующим статьям затрат:

- темп роста затрат на оплату труда в 2008 г в сравнении с 2007 г составил 138 %, в суммовом выражении рост составил 7211 тыс.руб. С темпом роста заработной платы соответственно возросли расходы по страховым выплатам ЕСН, рост составил 130 %, в суммовом выражении страховые взносы ЕСН возросли на 1419 тыс.руб.;

-темп роста расходов по амортизации составил 110 %, что в суммовом выражении составляет 253 тыс.руб. Это следствием того, что к некоторым объектам основных средств стали применяться ускоренные нормы амортизации, в связи с изменением интенсивности использования для производственных целей;

-темп роста прочих затрат составил 132 %, что в сумме составило 1684 тыс.руб.

Как показали результаты анализа имели снижение статьи затрат по ремонту объектов основных средств.

На рисунке 16 показана структура себестоимости услуг, сложившаяся в 2007-2008 гг

Рисунок 16. Структура себестоимости услуг за 2007-2008гг

Из диаграммы видно, что наибольшая доля приходится на расходы по оплате труда и материальные затраты, что свойственно отраслевой направленности предприятия.

Себестоимость продукции объективно отражает все затраты предприятия, учитывает изменения технического уровня, улучшения организации производства и труда.

Производительность труда, характеризующая эффективность использования живого труда , оказывает прямое и косвенное влияние на изменение себестоимости продукции, которая одновременно также учитывает степень использования материальных ресурсов.

При определении эффективности производственной деятельности рассчитывается показатель затрат на 1 руб. продукции, который характеризует соотношение эффекта (результата) с затратами, т.е. объема реализованной продукции, услуг с текущими затратами по выпуску продукции (оказанию услуг).

Произведем расчет данного показателя:

Эф = Себестоимость услуг объем реализации продукции

для 2007 г Эф = 48662 = 0,96 руб.

50826

для 2008 г Эф = 59413 = 0,95 руб.

62768

Таким образом, на 1 руб реализованных услуг в 2007 г на предприятии в 2007 г приходилось 0,96 руб. затрат, в 2008 г на 1 руб. реализованных услуг приходилось 0, 95 руб. затрат. Данный показатель свидетельствует о высокой доли затрат, приходящихся на реализованные услуги.

Затраты на 1 руб. реализованной продукции( оказанных услуг) могут быть уменьшены при соблюдении режима экономии, рационального использования ресурсов.

Снижению данного показателя может также способствовать и внедрение на рынок новой продукции (нового вида услуг).

Затраты на 1 рубль товарной продукции (услуг) непосредственно зависят от изменения стоимости произведенной продукции (услуг).

На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции (оказания услуг), ее структура, изменение постоянных и переменных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции (услуг) и цен на потребленные ресурсы.

Проведем факторный анализ изменения затрат на 1 рубль продукции в течение исследуемого периода (Таблица 16)

Таблица 16. Изменение затрат на 1 руб. реализованных услуг

Результаты показали, что в 2008 году был существенный рост затрат, влияние фактора увеличения затрат увеличило себестоимость на 10861 тыс.руб.

Таким образом, предприятию для повышения рентабельности требуются мероприятия по снижению себестоимости

г ) Анализ показателей рентабельности

Как указывалось выше, эффективность работы предприятия характеризуется наличием прибыли, чем больше этот показатель на единицу использования ресурсов, тем эффективнее работа предприятия.

Показателем, отражающим результативность деятельности предприятия, выступает рентабельность.

Результаты проведенного анализа показали, что предприятие в целом работает эффективно, так как все показатели рентабельности, кроме показателя рентабельности и продаж и общей рентабельности, имеют высокие значения.

Показатель общей рентабельности увеличился в 2008 г в сравнении с 2007 г на 1,6, показатель рентабельности продаж увеличился на 1,37.

Показатели рентабельности, отражающие эффективность использования активов (рентабельность внеоборотных активов, текущих активов, рентабельность всех активов), имеют высокие показатели, которые в 2008 г только увеличились.

Показатели, отражающие отдачу капитала (рентабельность собственного капитала, рентабельность перманентного капитала) также отражают эффективность использования средств вложенного капитала.

Таким образом результаты расчета показали ,что в целом деятельность предприятия является эффективной.

Таблица 17. Расчет показателей рентабельности ООО «Путешественник»за 2007-2008 гг

Выводы: За исследуемый период предприятие имело рост показателей выручки, темп роста выручки от реализации услуг составил 123,5 %, темп роста прибыли от продаж составил 155 %, чистая прибыль при этом возросла в 3,2 раза.

Однако, при этом также отмечается рост себестоимости услуг, за исследуемый период себестоимость возросла на 122 %. Результаты анализа также показали, что рост выручки от реализации услуг, прибыли от продаж и чистой прибыли больше связан с ростом цен на услуги, а не...