Бухгалтерский учет на предприятии агросервиса

Основанием для заполнения журнала-ордера ф. № 7-АПК являются; расходные кассовые ордера - на суммы, выданные под отчет; авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически на предмет целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса и утвержденные руководителем организации. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

В конце месяца по каждому подотчетному лицу определяются сальдо и подсчитываются итоги (обороты) по дебету и кредиту счета 71. Данные журнала-ордера ф. № 7 -АПК сверяются с показателями других регистров.

Кредитовые обороты по счету 71 сверяют с дебетом следующих счетов:

07 " Оборудование к установке", 10 "материалы" - с данными ведомости ф. № 46-АПК;

18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам и услугам" - с данными ведомости ф. № 32-АПК;

25"Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы"- с производственными ф. № 18Д, № 18Г;

50 " Касса" - с данными разделов оборотов журнала-ордера ф. № 1-АПк;

70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" - с данными ведомости ф. № 59-АПК и т.д.

Дебетовые обороты по счету 71 сверяют с кредитом следующих счетов:

50 " Касса" - с данными журнала-ордера ф. № 1-АПК;

51 "Расчетный счет" - журнала ордера ф. № 2-АПК;

90 " Реализация" - журнала-ордера ф. № 11-АПК.

После сверки кредитовых оборотов в целом по счету 71 и по дебету корреспондирующих счетов переносят в Главную книгу.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, применяется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", к которому открываются следующие субсчета:

На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" учитываются расчеты с работниками организаций по займам, предоставленным им на индивидуальное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством.

На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работникам организаций в виде недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

С виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных товарно-материальных ценностей в размер, установленных законодательством.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется в ведомости аналитического учета расчетов ф. № 38-АПК в разрезе субсчетов по каждому работнику. Здесь отражаются остатки задолженности на начало и коней месяца, записи по дебету счета и кредиту. Регистром синтетического учета по счету 73 является журнала-ордера ф. № 9-АПК, записи в который производится из ведомости ф. № 38- АПК.

В процессе создания и деятельности сельскохозяйственной организации возникают различные расчеты с ее учредителями. Для этого предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями", к которому могут быть открыты следующие субсчета:

Субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд" отражаются расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд организации. Аналитический учет ведется отдельно по каждому с отражением суммы задолженности по вкладам в уставный фонд, даты ее погашения, суммы внесения активов в погашение задолженности. Формирование уставного фонда может производится за счет вкладов участников как в денежной форме, так и за счет неденежных вкдадов.

Для отражение расчетов с учредителями по выплате доходов предназначен субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

Начисление доходов учредителей за счет прибыли отчетного года по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается.

Дебит 84 Кредит 75-2 Сумма 30000

При начислении доходов учредителями (участникам), которые являются работниками организации, рекомендуется использовать счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". В этом случае составляется запись.

Дебит 84 Кредит 70Сумма 30000

При выплате доходов учредителями могут быть составлены записи.

При выплате доходов денежными средствами.

Дебит 57-2 Кредит 50 Сумма 30000

Дебит 57-2 Кредит 51 Сумма 30000

При выплате дохода продукцией организации.

Дебит 57-2 Кредит 90 Сумма 30000

Дебит 57-2 Кредит 91 Сумма 30000

Начисление доходов учредителями (при отсутствии или недостачи прибыли) может осуществляться за счет средств резервного фонда с отражением данной операции.

Дебит 82 Кредит 75-2 Сумма 30000

Из суммы, причитающихся учредителями (участникам), удерживается налог на доходы. При его начислении составляется запись.

Дебит 75-2 Кредит 68 Сумма 30000

На счете 75 "Расчеты с учредителями" могут отражаться и другие операции, связанные с расчетами с учредителями. Для этого рекомендуется использовать субсчет 75-3 "Прочие расчеты с учредителями".

Аналитический учет по расчету 75 "Расчеты с учредителями" ведется в разрезе учредителей (участников) и использованием ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет по этому счету ведется в специальном разделе журнала-ордера ф. № 9-АПК. Записи производятся на основании итогов данных ведомости ф. № 38-АПК в разрезе открытых субсчетов (при необходимости - аналитических счетов). По каждому из них приводится информация об остатке на начало месяца, расшифровывается кредитовый оборот за месяц, указывается сумма дебетового оборота и выводится остаток на конец месяца.

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по операциям некоммерческого характера, имущественному и личному страхованию, претензиям, за товары, проданные в кредит и т.п. предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому могут быть открыты следующие субсчета:

Субсчет 76-1"Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам" учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов.

Аналитический учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам ведется в ведомости ф. № 39-АПК в течение всего года. Здесь содержится информация об ответчике (должнике), а также о получателе сумм. В конце месяца итоговая строка ведомости ф. № 39-АПК переносится в журнал-ордер ф. № 9-АПК в раздел, предназначенный для учета операций по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" учитываются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, выступающей страхователем (на данном субсчете не учитываются расчеты по социальному страхованию и обеспечению)

Для ведения аналитического учета по субсчету 76-2 предназначена ведомость аналитического учета ф. № 38-АПК, имеющая форму оборотной ведомости. Учет в ней организуется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Информация касается остатков задолженности на начало отчетного периода, дебетовых и кредитовых оборотов. В конце месяца итоговая строка по субсчету 76-2 из ведомости ф. № 38-АПК переносится в журнал-ордер ф. № 9-АПК.

На субсчете 76-3 "Расчеты по претензиям" учитываются расчеты по претензиям поставщикам, транспортным организациям, банкам и другими организациями, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

Аналитический учет расчетов по данному субсчету ведется в ведомости аналитического учета ф. № 38-АПК в разрезе выставленных претензий. По каждому дебитору собирается информация о суммах задолженности на начало и конец отчетного месяца, начисленных и взысканных суммах. В конце месяца итоговая строчка по субсчету 76-3 переносится из ведомости ф. № 38-АПК в журнал-ордер ф. № 9-АПК.

На субсчете 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитывается информация о суммах, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов.

Аналитический учет расчетов по данному субсчету ведется в ведомости ф. № 38-АПК.

На субсчете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" обобщается информация о расчетах с работниками по депонированным суммам.

Аналитический учет расчетов с депонентами могут использоваться реестр невыданной оплаты труда ф. № 85-АПК и ведомость учета депонированной оплаты труда ф. № 53-АПК. В указанных регистрах учет ведется в разрезе депонентов, по каждому из которых указывается депонированные и выплаченные суммы, а также номера документов, послуживших основанием к выплате. В конце месяца итоговые суммы переносятся в журнал-ордер ф. № 9-АПК.

На субсчете 76-6 "Расчеты с квартиросъемщиками" отражают расчеты с квартиросъемщиками по квартирной плате, отоплению, водоснабжению, газоснабжению, другим коммунальным платежам.

Для аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками используется ведомость аналитического учета ф. № 40-АПК. Для расчетов с каждым квартиросъемщиком предусмотрена отдельная строка, в которой отражается сумма причитающихся платежей и отмечается их оплата. Ежемесячно в ведомости подсчитываются и переносят итоговую строчку в журнал-ордер ф. № 9-АПК.

Субсчет 76-7 "Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях" используется для учета расчетов с родителями, дети которых содержаться в детских садах, яслях, находящихся на балансе организации.

Аналитический учет расчетов с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях ведется в ведомости аналитического учета ф. № 41-АПК. Каждому плательщику отводится отдельная строка для отражения остатков задолженности на начало месяца, размер платы за месяц, уплаченных сумм, другой необходимой информации. По истечении месяца итоговые данные ведомости ф. № 41-АПК переносятся в журнал-ордер ф. № 9-АПК.

На субсчете 76-8 "Расчеты с гражданами за продукцию, скот, птицу, приняты для реализации" учитываются расчеты с гражданами за сельскохозяйственную продукцию, скот и птицу, принятые у них для последующей реализации.

Аналитический учет расчетов со сдатчиками ведется в ведомости аналитического учета ф. № 38-АПК, предусматривающий отдельную строку для каждого сдатчика. В ведомости отражаются задолженность перед сдатчиками на начало и коней отчетного месяца, причитающиеся им суммы за сданные продукцию, скот и птицу, суммы, выплаченные в погашение задолженности. В конце месяца итоговая строка по данному субсчету переносится в журнал-ордер ф. № 9-АПК.

Субсчет 76-9 "Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам" предназначен для обобщения информации о наличной и полученной (переданной) арендной плате и лизинговым платежам. Данный субсчет может открываться как у арендатора (лизингополучателя), так и у арендодателя (лизингодателя).

Аналитический учет по данному субсчету ведется в ведомости ф. № 38-АПК.

Субсчет 76-10 "Расчеты за товары, продукцию в кредит" используется для отражения расчетов с работниками организации за товары, проданные им в кредит.

Аналитический учет по данному субсчету организуется в ведомости ф. № 38-АПК.

Субсчет 76-11 "Расчеты по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о расчетах с прочими дебиторами и кредиторами. На этом субсчете могут отражаться расчеты с разными организациями (учебными заведениями, профсоюзными организациями) и другие операции.

Синтетический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется в журнале-ордере ф. № 9-АПК, где для этого открыт специальный раздел. Записи в журнале-ордере осуществляются на основании ведомостей аналитического учета ф. № 38-АПК, 39-АПК, 40-АПК, 41-АПК, 53-АПК) в разрезе открытых в организации субсчетов (при необходимости в разрезе открытых аналитических счетов). По каждому субсчету дается информация об остатках на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот, приводится общая сумма дебетового оборота по субсчету.

В конце месяца, после подсчета итогов производится сверка записей в журнале-ордере ф. № 9-АПК с другими учетными регистрами - журналами- ордерами ф. № 1-АПК, 2-АПК и др. После сверки кредитовых оборотов по счету 76 "Расчетов с разными дебиторами и кредиторами" переносятся в Главную книгу.

Проходя преддипломную практику в таком предприятии как ОАО "Ушачский райагросервис" я наблюдала и изучала не только ведение бухгалтерского учета, а также работу сотрудников на ферме "Маяк", взаимоотношения между сотрудниками данного предприятия.

Сотрудники очень дружны, активно выполняют свою работу, соблюдают режим работы.

В конторе ОАО "Ушачский райагросервис" пять рабочих дней, тогда как на ферме - семь дней в неделю, то есть сотрудники работают посменно.

Несмотря на то, что сотрудники хорошо и ответственно справляются со своей работой дела на предприятии не идут также отлично. Это связано с недостаточными финансовыми средствами.

Для более эффективной работы предприятия и получения максимальной прибыли Я бы посоветовала предприятию ОАО "Ушачскийский райагросервис" следующее:

1) Снизить дебиторскую задолженность, а по возможности совсем извлечь. Дебиторская задолженность негативно влияет на финансовое положение предприятия, так как, не смотря на то, что предприятие вроде, как и имеет деньги, но воспользоваться ими не может. Что приводит к увеличению кредиторской задолженности.

2) Осуществлять управленческий и финансовый учет через автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета. Применив, например такую программу как 1С: Предприятие. Это в свою очередь поможет ускорить процесс работы, уменьшить объем.

3) При осуществлении двух предыдущих пунктов, количество сотрудников бухгалтерии можно сократить как минимум на 50%, увеличив оставшимся сотрудникам примерно на 30% заработную плату. Это также принесет предприятию экономию.

4) При уборке урожая необходимо вкладываться в оптимальные сроки уборки. Не стоит экономить на наемных сезонных работниках, т.к. скупой платит дважды.

5) Возможно предприятию ОАО"Ушачский райагросервис" стоит перейти на уплату единого налога. Это более упрощенная система налогообложения.