Организация учетного процесса на предприятии ЧПУП "Элис-прим"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общие вопросы организации производства и управления. Организация учетного процесса. Учетная политика предприятия

1.1 Общие вопросы организации производства и управления

1.2 Организация учетного процесса

1.3 Учетная политика предприятия

2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

2.1 Учет и документальное оформление кассовых операций на ЧПУП «Элис-прим»

2.2 Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке

2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

2.4 Учет расчетов с бюджетом ЧПУП «Элис-прим»

2.5 Учет расчетов с ФСЗН

2.6 Учет кредитов с банком на ЧПУП «Элис-прим»

2.7 Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности

3. Учет основных средств и нематериальных активов

3.1 Учет основных средств на ЧПУП «Элис-прим»

3.2 Учет переоценки основных средств

3.3 Учет поступления основных средств

3.4 Учет выбытия основных средств

3.5 Учет нематериальных средств

4. Учет производственных запасов

5. Учет труда и заработной платы

5.1 Организация труда и учета заработной платы

5.2 Форма оплаты труда на предприятии ЧПУП «Элис-прим»

5.3 Учет расчета отпусков

5.4 Учет расчета пособия по временной нетрудоспособности

5.5 Удержания из заработной платы

6. Производственные предприятия

6.1 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

6.2 Учет готовой продукции и ее реализация

7. Учет финансовых результатов деятельности предприятия

8. Учет фондов и резервов предприятия

9. Производственная программа предприятия. Анализ объема выпуска и реализации продукции

10. Трудовые факторы в процессе производства и реализации товаров. Анализ использования трудовых ресурсов

11. Материально-техническая база предприятия. Анализ основных фондов

12. Анализ использования материальных ресурсов

13. Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций

Заключение

Список используемых источников

Приложения



Введение

Для прохождения практики было выбрано предприятие частное производственное унитарное предприятие «Элис-прим». Предприятие было создано 25 ноября 2005 года. Учредителем является гражданин Республики Беларусь. Швейное производство с торговой маркой «Элис» работает 10 лет. Основными видами деятельности предприятия являются производство и реализация верхней женской одежды от 42 до 66 размера и ремонтом легковых автомобилей. Это предприятие с высоким уровнем механизации и автоматизации технических процессов. Высокой производительностью труда.

Постоянное изучение рынка сбыта швейных изделий, сотрудничество с предприятиями-изготовителями качественного сырья, профессиональный и творческий потенциал коллектива позволяют выпускать качественную и конкурентоспособную продукцию, а также успешно реализовывать ее как в Республике Беларусь, так и за руб.ежом.

Целью деятельности ЧПУП «Элис-прим» является организация эффективной хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и собственника имущества, а так же реализация товаров в необходимых объемах с учетом более полного обеспечения потребительского спроса.

Рабочим местом на период прохождения практики является «Бухгалтерия».

Целью прохождения технологической практики является формирование профессиональной компетенции специалиста и подготовка к выполнению профессиональных функций в будущей профессии.

Основными задачами технологической практики является сбор и анализ материалов для выполнения практической работы, анализ действующих систем и форм бухгалтерского и оперативного учета ЧПУП «Элис-прим», оценка и анализ основных экономических показателей, изучение системы внутрихозяйственного контроля. Необходимо так же разобрать обоснованные предложения по повышению эффективности использования ресурсов предприятия и их сохранности, совершенствованию организации финансово - экономической работы, бухгалтерского учета, анализа и аудита ЧПУП «Элис-прим».

Для достижения поставленных задач необходимо решить следующие задачи:

- изучение правовых основ создания и функционирования предприятия и выявления его места в экономике;

- ознакомление с его юридическим статусом, учредительными документами, организационной и производственной структурой, особенностями деятельности основных подразделений и экономических служб;

- исследование систем, форм и методов производственно-финансового планирования и прогнозирования деятельности предприятия, применяемых методов и способов проведения финансового анализа и контроля, особенностей документооборота.



1. Общие вопросы организации производства и управления. Организация учетного процесса. Учетная политика предприятия

1.1 Общие вопросы организации производства и управления

Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующим законодательством и уставом, утвержденным Учредителем предприятия и зарегистрированным Брестским областным исполнительным комитетом 25 ноября 2005 года за номером 1227.

К исключительной компетенции учредителя относится решение следующих вопросов:

- дополнение и (или) изменение устава предприятия;

- прекращение деятельности предприятия, его реорганизация;

- создание филиалов;

- изменение размера его уставного фонда;

- определение предмета и целей деятельности предприятия

Исполнительным органом управления на данном предприятии является учредитель (директор), который осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия. Учредитель решает все вопросы деятельности предприятия. Учредитель предприятия осуществляет общее руководство деятельностью предприятия; представляет интересы предприятия во всех предприятиях, учреждениях, организациях, распоряжается имуществом и средствами предприятия; является распорядителем кредитов; определяет объем и характер конфиденциальной информации, а также порядок ее защиты, заключает контракты, договоры от имени предприятия, открывает в банках расчетные и другие счета, назначает ведущих специалистов, главных специалистов и главного бухгалтера, выполняет иные функции, необходимые для обеспечения деятельности предприятия и управления им.

Предприятие на основе полного хозяйственного расчета обеспечивает самоокупаемость, финансирование затрат по совершенствованию производства, социальному развитию и материальному стимулированию работников за счет заработанных средств, всецело отвечает за результаты своей деятельности и выполнение обязательств перед государством, контрагентами и банками.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Процесс организации производственного учета на швейных предприятиях во многом определяется типом и характером производства, особенностями его организации и технологии, разнообразием номенклатуры выпускаемых изделий, их сложности, уровнем специализации производства, структурой управления и другими факторами. В зависимости от характера технологического процесса швейное производство относится к обрабатывающим отраслям производства (гетерогенное производство), в котором готовые швейные изделия получают путем сборки заранее изготовленных деталей кроя, различной фурнитуры, материалов отделки и др. По степени специализации и массовости выпуска на швейных предприятиях применяют все три типа производства: индивидуальное, серийное и массовое. На производственный процесс оказывают влияние сезонность изготовления продукции и частое обновление ассортимента изделий под влиянием моды. В зависимости от уровня специализации, объемов выпускаемой продукции швейные предприятия имеют различную производственную структуру. На крупных специализированных швейных предприятиях основным производственным подразделением является цех. На небольших швейных предприятиях основной структурной единицей является производственный участок. К производственным цехам (участкам) на швейных предприятиях относятся:

· подготовительный цех (склад тканей и других материалов);

· раскройный цех (участок);

· швейный цех (участок);

· цех (участок) влажно-тепловой обработки.

В технологическом процессе производства продукции выделяют две стадии обработки:

1) подготовка ткани к раскрою и раскрой;

2) пошив готовых изделий. В общем виде технологический процесс производства швейных изделий включает в себя следующие взаимосвязанные операции:

1) в подготовительном цехе (участке) -- прием, обмеловка и подбор кусков ткани для раскроя;

2) в раскройном цехе (участке) -- прием ткани из подготовительного цеха (участка); настилание ткани в настилы, их клеймение; раскрой настила; промер, сортировка и сдача на склад концевых остатков; контроль качества кроя; нумерация деталей кроя; комплектовка и передача комплектов кроя в швейный цех (участок);

3) в швейном цехе -- прием и проверка фурнитуры, комплектовки кроя и его маркировка; пошив изделий; передача изделий в цех (участок) влажно-тепловой обработки;

4) в цехе (участке) влажно-тепловой обработки -- технический контроль и маркировка изделий; упаковка и сдача готовой продукции на склад.

1.2 Организация учетного процесса

Главный бухгалтер предприятия осуществляет ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в соответствии с Законом Республики Беларусь от 8 октября 1994 г. №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности».

Предприятие предоставляет в установленном законодательством порядке данные в налоговую инспекцию и несет ответственность за их достоверность. Предприятие ведет оперативный, бухгалтерский учет и предоставляет статистическую отчетность в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Финансовый год совпадает с календарным годом.

1.3 Учетная политика предприятия

В исполнении статьи 6 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском учете и отчетности» в редакции закона Республики Беларусь от 25 июня 2001 года, постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 17 апреля 2002 года №62 «Об утверждении Положения по Бухгалтерскому учету». Учетная политика организации, а также с учетом норм Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2004 года №89, на предприятии установлена следующая учетная политика:

Учет внеоборотных активов и производственных запасов.

1. К основным средствам в соответствии с действующим законодательством относить введение в эксплуатацию внеоборотных активов, стоимость которых превышает 30 базовых величин (кроме ковров и ковровых изделий, относящихся к основным средствам в случае, если их стоимость превышает 10 базовых величин). Стоимость выбывшего объекта списывать по кредиту счета 01 (первоначальная стоимость) и дебету счета 02 на сумму начисленной амортизации и дебету счета 91 (на остаточную стоимость).

2. Амотизационные отчисления по объектам основных средств относить на счета учета затрат на производство. Начисление амортизации осуществлять линейным способом исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и норм амортизации, рассчитанных исходя из установленного срока полезного использования объектов.

3. Малоценные и быстроизнашивающееся предметы учитывать на счете 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Списание МБП учитываемых на субсчете 10/9 производить в порядке, установленном для списания материалов, т.е. по мере передачи в эксплуатацию. Учет спецодежды при передаче в эксплуатацию учитывать в разрезе лиц, получивших спецодежду с учетом сроков эксплуатации.

4. Поступление сырья и материалов отражать в учете с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Учет затрат на производство

1. Затраты, связанные с оказанием услуг и производством продукции, учитывать на счете 20 «Основное производство» в разрезе оказываемых видов услуг и выпускаемой продукции.

2. Общепроизводственные расходы учитывать на счете 25, Общехозяйственные расходы на счете 26. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов производить пропорционально начисленной зарплаты и ежемесячно закрывать на счет 20 «Основное производство».

Учет готовой продукции

1. Учет готовой продукции отражать на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

2. Расходы, связанные с реализацией, ежемесячно списывать на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг на дебет счета 90 «Реализация».

Учет финансовых результатов

1. Учет реализации работ, услуг и продукции осуществлять на счете 90 «Реализация» по отгрузке.

2. Учет реализации основных средств, прочих товаро-материальных ценностей отражать на счете 91 «Операционные доходы и расходы».

3. Штрафы, пени, неустойки отражать по кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

4. Учет финансовых результатов учитывать на счете 99 «Прибыли и убытки».

Способы ведения бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета осуществляется по автоматизированной форме ведения бухгалтерского учета, с использованием бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» (Приложение 1).



2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

2.1 Учет и документальное оформление кассовых операций

Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами производятся как безналичным путем, так и наличными деньгами в соответствии с законодательством РБ.

Учет кассовых операций регламентируется правилами ведения кассовых операций РБ, закрепленных в Инструкции «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчета наличными денежными средствами в белорусских руб.лях на территории РБ» №107 от 29.03.2011 года.

С 1 июля 2011 года ни банки, ни юридические лица не должны устанавливать лимит остатка касс. Вместе с тем на юридические лица возложена обязанность установления порядка и срока сдачи выручки. Порядок и сроки сдачи выручки должны быть определены в приказе руководителя и оформлены в письменном виде. Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц должны быть установлены не реже одного раза 7 календарных дней.

По решению руководителя банка юридические лица должны сообщать обслуживающему банку об установленных сроках сдачи выручки, планируемой для сдачи в банк.

Деньги, которые организация получает по чеку в банке должны быть выданы из кассы в течение трех рабочих дней, не использованные по назначению деньги сдаются в банк.

В настоящее время разрешено проводить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах не более трехсот базовых величин на протяжении одного дня.

Прием наличных денежных средств при реализации продукции (работ, услуг) осуществляется с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах. В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета, через кассира, который получает их по специальным денежным чекам.

Чек - это приказ организации банку о выдаче с её расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Чековые книжки получают в банке по заявлению и хранят их вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются. На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например, на выдачу заработной платы, на командировочные расходы, и др. Наличные деньги, полученные из учреждений банков, должны расходоваться строго по целевому назначению. В кассу предприятия деньги поступают и из других источников: от рабочих и служащих за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами неиспользованных ими авансов и т.д.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (формы №КО-1) с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В приходном кассовом ордере указывается учетный номер налогоплательщика, от кого и на какие цели поступили деньги, сумма, дата совершения хозяйственной операции. Приходный ордер подписывается кассиром и главным бухгалтером. Приходный кассовый ордер имеет типографскую нумерацию и является бланком строгой отчетности.

03.06.2008 года, УНН 290440771, по приходному кассовому ордеру было получено из банка в кассу предприятия ЧПУП «Элис-прим» сто девяносто семь тысяч тридцать руб.лей на выплату заработной платы (Приложение 2).

Расход денег из кассы связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных расходов, выплатой пенсий и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер (формы №КО-2), а также платежным и расчетно-платежным ведомостям. В расчетно-платежной ведомости указываются начисленные и удержанные суммы и сумма к выдаче на руки. В платежной ведомости указывается только сумма, подлежащая выдаче на руки. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная подпись руководителя организации, то на самих расходных кассовых ордерах необязательна. При выдаче денег кассир требует у получателя предъявления документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег с указанием получаемой суммы прописью.

03.06.2008 года по расходному кассовому ордеру согласно платежной ведомости №2 была выдана заработная плата из кассы предприятия ЧПУП «Элис-прим» в сумме сто девяносто семь тысяч тридцать руб.лей (Приложение 3, 4).

Выдачу денег из кассы кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии сроки. По истечении трех дней выдачи заработной платы, кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а напротив фамилии не получивших заработную плату в графе «Расписка в получении» проставляется штамп или пишется от руки «Депонировано».

Депонированная заработная плата - это заработная плата, не полученная в установленный предприятием срок, т.е. оставленная на хранение.

На не выданные суммы заработной платы кассир составляет реестр не выданной заработной платы (форма №11). После этого платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного кассового ордера на выданную сумму заработной платы передаются в бухгалтерию. Расходный кассовый ордер регистрируется кассиром в Кассовой книге, а суммы невостребованной заработной платы сдаются в банк на расчетный счет предприятия по «Объявлению на взнос наличными» с указанием «депонированная заработная плата». Д51 К50 - не выданная заработная плата возвращена на расчетный счет предприятия с указанием «депонированная заработная плата». Эта запись необходима для того, чтобы банк, храня эти денежные средства, учитывал их отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия (таких как погашение задолженности), т.к. рабочие и служащие могут потребовать выплату депонированной заработной платы в любой день. Депонированная зарплата фиксируется в Книге депонентов или Карточках депонента на основании реестра, составленного при закрытии платежной ведомости. В случае выдачи депонированной заработной платы работникам предприятия, в чековой книжке указывается, что с расчетного счета снимается депонированная заработная плата и будет составлена корреспонденция: Д76/5 К50 - выдана депонированная заработная плата. В бухгалтерском учете депонированная заработная плата учитывается на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому, открывается специальный субсчет 76/5 «Расчеты по депонированным суммам».

При сдаче денег на расчетный счет составляется объявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдает квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны заполняться бухгалтерией четко и ясно чернилами или пастой шариковых ручек либо выписываются на машинке (пишущей, вычислительной). Никакие подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускается. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» в белорусских руб.лях по форме №1.

Журнал по форме №1 открывается отдельно на приходные и расходные ордера.

Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.

Поступления и выдача наличных денег учитываются кассиром в кассовой книге по форме №КО-4. Согласно Инструкции по учёту кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских руб.лях в Республике Беларусь кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листов кассовой книги.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге запрещаются.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги по операциям за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. На предприятиях с согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором все листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней выдается машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня или другого периода, иметь одинаковое содержание и включать реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Принятые от кассира отчеты и документы проверяются работниками бухгалтерии (Приложение 5).

С целью обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия предназначен активный счет 50 « Касса». По дебету отражается поступление наличных денежных средств в кассу предприятия в течении отчетного периода по приходным кассовым ордерам, а по кредиту отражают выдачу наличных денежных средств из кассы предприятия в течении отчетного периода (месяца) по расходным кассовым ордерам.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1 по дебету счета 50 (Приложение 6,7).

Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.

Хозяйственные операции по поступлению денежных средств в кассу:

· Д50 К51 - с расчетного счета внесены наличные денежные средства в кассу;

· Д50 К71 - возврат неиспользованных подотчетных сумм;

· Д50 К73 - поступила в кассу недостача или погашена ссуда работником;

· Д50 К75 - в кассу поступили денежные средства от учредителей;

· Д50 К76 - в кассу поступила дебиторская задолженность;

· Д50 К90 - в кассу поступила выручка от реализации продукции;

· Д50 К91 - в кассу поступила выручка от реализации основных средств, нематериальных активов;

· Д50 К90 - обнаружен излишек денег в кассе.

Хозяйственные операции по выбытию денежных средств из кассы:

· Д57 К50 - денежные средства кассы (выручка) сдана на руки инкассатору;

· Д70 К50 - из кассы выдана заработная плата;

· Д71 К50 - из кассы выданы денежные средства под отчет;

· Д76/5 К50 - из кассы выдана депонированная заработная плата;

· Д76/1 К50 - из кассы выданы алименты;

· Д84 К50 - из кассы выдана материальная помощь;

· Д94 К50 - обнаружена недостача денег в кассе;

· Д51 К50 - сданы денежные средства из кассы на расчетный счет.

На данном предприятии касса не ведется, все расчеты ведутся через расчетный счет предприятия. Заработная плата перечисляется на заработные пластиковые карточки. Таким же образом ведутся расчеты по командировочным и хозяйственным расчетам. Платежным поручением перечисляются денежные средства на счет в банке. К платежному поручению прилагается список работников, их карт-счета в банке, а также суммы к перечислению.

2.2 Учет операций по расчетному счету

Для ведения производственно-хозяйственной деятельности организация ЧПУП «Элис-прим» имеет внеоборотные и оборотные активы. Денежные средства организации храниться в банках на расчетных счетах.

Организация имеет расчетный счет в отделении ОАО «Белагропромбанк» УНП 200078089 в г. Малорита.

Для оформления операций по расчетному счету применяют типовые формы расчетных документов. Основными из них являются платежные поручения.

Платежное поручение - представляет собой расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

Платежными поручениями оформляются:

· расчеты за полученные товары;

· расчеты по нетоварным операциям;

· предварительная оплата;

· авансовые платежи;

· оплата товарных векселей.

Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счет получателей, обслуживаемых одним банком. Поручения представляются в банк в трех экземплярах. Работник банка, принимая поручения к исполнению на его последнем экземпляре ставит штамп и возвращает его бухгалтеру для отражения этой операции в учете.

Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производятся на основании выписок банка.

Согласно выписке с лицевого счета и приложенным мемориальным ордерам (Приложение 8,9,10) за: 11.01.2013 года по платежному поручению №10 ЧПУП «Элис-прим» перечислило двадцать тысяч пятьсот семьдесят белорусских руб.лей, назначение платежа: комиссия за перечисление на карт-счета согласно договора №1 от 06.10.2010 года, данное платежное поручение было отправлено с расчетного счета №3012203810017 отделения ОАО «Белагропромбанк» (Д 76 К 51) (Приложение 11).

11.01.2013 года также по платежному поручению №11 ЧПУП «Элис-прим» перечислило два миллиона пятьдесят семь тысяч белорусских руб.лей, назначение платежа: отпускные за январь 2013 года перечисляется на карт-счета VIZA на условиях пакет зарплатный согласно договора 1 от 06.10.2010 года Мирзоев Билал Искандер-оглы карт-счет 105000374, данное платежное поручение было отправлено с расчетного счета №3012203810017 отделения ОАО «Белагропромбанк» (Приложение 12).

11.01.2013 года также по платежному поручению №12 ЧПУП «Элис-прим» перечислило три миллиона пятьсот тысяч белорусских руб.лей, назначение платежа: за электроэнергию за январб 2013 года договор 5728 от 09.02.2009 года предоплата, данное платежное поручение было отправлено с расчетного счета №3012203810017 отделения ОАО «Белагропромбанк» (Приложение 13).

На данном предприятии установлена программа «Клиент-Банк», а так как расчетный счет открыт в одном банке, то у предприятия одна программа «Клиент-Банк». При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются платежные поручения.

Организации ежедневно получают выписку из расчетного счета, через программу, а также предоставляет банку платежные документы для исполнения.

Выписка банка - это перечень произведенных банком за отчетный период операций.

В выписке из расчетного счета указывается:

- Код банка, в котором открыт счет;

- Дата предыдущей операции;

- Порядковый номер лицевого счета, который присваивается на ВЦ;

- Номер ответственного исполнителя;

- Служебная символика ВЦ;

- Вид совершаемой операции;

- Входящее сальдо;

- Исходящее сальдо;

- Номер документа, по которому совершается операция;

- Оборот по дебету;

- Оборот по кредиту.

К выписке банка прилагают документы, на основании которых производилось движение средств на расчетном счете.

Полученную из банка выписку бухгалтер проверяет, подшивает к ней оправдательные документы и проставляет на ней коды корреспондирующих счетов.

При обработке выписки банка бухгалтер всегда помнит, что в банках расчетный счет организаций является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка.

Поэтому в выписке, банк показывает остаток денег и их увеличение по кредиту, а списание - по дебету. В бухгалтерии предприятия, наоборот, расчетный счет является активным счетом, следовательно, остаток и увеличение денежных средств следует отражать по дебету, а уменьшение - по кредиту данного счета.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для бухгалтерских записей.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия за отчетный период, а по кредиту - списание, перечисление денежных средств с расчетного счета.

Для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер №2. Дебетовые обороты по счету 51 «Расчетный счет» отражаются в ведомости №2 и разносятся в разные журналы ордера. В 1С: Бухгалтерии формируется отчет - журнал ордер и ведомость по счету 51.

За 11 января 2013 года на р./с поступило 20 000 000 руб. от покупателей и заказчиков (сч. 62), сальдо на начало месяца 83 924 руб., сальдо на конец месяца 14 506 354 руб. Согласно журналу-ордеру на 11.01.2013г. с р./с перечислено на карт-счет согласно договора 1 от 06.10.2010г. - 20570 руб. (сч.26), на выплату отпускных за январь 2013г. на карт-счет VIZA - 2 057 000 руб. (сч.70), за электроэнергию за январь 2013г. - 3 500 000 руб. (сч76). Итого по журналу-ордеру 5 577 570 руб. (Приложение 14,15).

Сальдо на конец месяца по счету 51 показывает остаток денежных средств на расчетном счете предприятия.

2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие: хозяйственные нужды, командировочные и представительские расходы. Подотчетными суммами называются денежные авансы, перечисляемые работникам организации на их карточки на хозяйственные расходы и расходы по командировкам.

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены Инструкцией №4 по учёту кассовых операций в белорусских руб.лях Республики Беларусь.

Обязательным условием выдачи подотчетных сумм является следующее:

· Подотчетные суммы должны быть использованы по целевому назначению

· Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается

· Новые авансовые суммы выдаются подотчетному лицу лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу

· Подотчетные суммы выдаются только работнику предприятия

Подотчетные суммы учитываются на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров отражаются по дебету счета, а суммы, использованные согласно авансовым отчетом и сданные по приходным кассовым ордерам отражаются по кредиту счета.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия ЧПУП «Элис-прим» для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Однодневной командировкой считается поездка в такую местность, откуда имеется возможность возвратится на место работы в тот же день (22 тысячи), суточные - 44 тысячи, расходы по найму жилого помещения без предоставления подтверждающих документов - 13 тысяч.

При направлении работника в служебную командировку руководителем издается приказ, в котором указывается: пункт назначения, цель командировки, наименование организации, куда командируется работник, срок и цели командировки.

02.02.2013 года был издан приказ №21 о направлении Починчука Александра Степановича в командировку в г. Минск ОАО «Магнолия» с целью получения товара, сроком на два дня (Приложение 16).

Порядок направления в служебные командировки и возмещение расходов по ним регулируется Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ.

Авансы на командировочные расходы получают работники, направляемые для выполнения определенного задания. Выдача средств на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов на наем помещений на срок командировки.

Основанием для расчетов и выдачи денежных средств является приказ (распоряжение) нанимателя о командировании работника с указанием пункта назначения, срока, цели и продолжительности командировки.

Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, в данном командировочном удостоверении указаны: срок командировки, место назначением так же указывается цель данной командировки, а так же делаются отметки прибытия и выбытия командировки, подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью.

02.02.2013 г. Починчуку Александру Степановичу было выдано командировочное удостоверение с отметками «убыл», «прибыл» во всех пунктах назначения, который командируется в г. Минск ОАО «Магнолия» сроком на 2 дня для получения товара (Приложение 17).

Лица, убывающие в командировки и прибывающие из них, на предприятиях регистрируются в специальных журналах. Срок командировки определяется нанимателем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается с разрешения нанимателя не более чем на 10 дней. При направлении работников для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ срок командировки не должен превышать одного года.

Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по оттискам печатей в командировочном удостоверении. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства на место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэродром находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани.

За командированным работником сохраняется место работы (должности) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути.

Вопрос явки на работу в день отъезда в командировку или день прибытия из командировки решается по договоренности с руководителем предприятия ЧПУП «Элис-прим».

Без предоставления подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размерах, устанавливаемых Минфином РБ.

Подлежат возмещению расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.

Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных или мягких вагонах на основании представленных подтверждающих документов.

На себестоимость продукции (работ, услуг) командировочные расходы могут относиться только в пределах установленных норм.

Дополнительные выплаты сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством, связанные с командировками, производимые в порядке исключения по решению руководителя предприятия, осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Проезд при служебных командировках оплачивается на основании представленных подлинных проездных документов.

После возвращения из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней:

· отчитаться о проделанной работе за время командировки, предоставив письменный отчет руководителю.

· составить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, приложив к нему документы: командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку и дате прибытия в пункт назначения, а так же о дате выбытия из него и дате прибытия к месту постоянной работы; квитанции за проживание в гостинице; проездные билеты; товарная накладная, если в командировке приобретались за наличный расчет материальные ценности, а неизрасходованные суммы возвратить в кассу предприятия.

В случае непредставления в установленный срок отчетов о расходовании подотчетных сумм или не возврата в кассу организации неиспользованных авансов, организация вправе производить удержания из зарплаты работников задолженности по подотчетным суммам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

На основании авансовых отчетов бухгалтер делает следующие проводки в регистрах бухгалтерского учета:

1. Д71 «Расчеты с подотчетными лицами» К50/51 (счета учета денежных средств) - выданы под отчет денежные средства на расходы сотруднику;

2. Д20/25/26/44 (счета учета расходов) К71 «Расчеты с подотчетными

лицами» - учтены расходы, произведенные сотрудником в интересах организации;

3. Д08/10/41 (счета учета материальных ценностей) К71 «Расчеты с подотчетными лицами» - оприходованы внеоборотные активы (ОС), МПЗ, товары;

4. Д60/76 (счета учета расчетов) К71 «Расчеты с подотчетными лицами» - сотрудником погашена задолженность перед контрагентами;

5. Д50 «Касса» К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - сотрудником возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы;

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются со счета 71:

1. Д94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К71«Расчеты с подотчетными лицами» - не возвращенные своевременно работником подотчетные средства списаны на недостачи;

2. Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - если не возвращенные в срок подотчетные суммы могут быть удержаны из зарплаты сотрудника;

3. Д73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям К94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - если не возвращенные в срок подотчетные суммы не могут быть удержаны из зарплаты сотрудника.

Сданный подотчетным лицом авансовый отчет, в котором указаны дата и номер авансового отчета №30 от 04.02.2013 года, указаны фамилия и должность авансируемого, которым является мастер Починчук А.С., указана сумма в размере 88 000 руб.лей (Приложение 18). С приложенными оправдательными документами проверяет бухгалтерия, подписывается бухгалтером (главным бухгалтером) и утверждается руководителем организации. Проверяя законность произведенных расходов из подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Синтетический учет по счету 71 ведется в ж/о №7. По дебету счета отражены расчеты с подотчетными лицами, а по кредиту начисление по авансовым отчетам. Журнал-ордер - это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка и по мере поступления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода, записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. Основанием для заполнения журнала-ордера является:

· расходный кассовый ордер;

· авансовый отчет;

· журнал-ордер №7 за прошлый месяц для переноса остатков.

Согласно журнала-ордера по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 04.02.2013 г. Починчуку А.С было выдано подотчет 88 000 руб. с К50 в Д71, а затем 04.02.2013 г. 88 000руб. были списаны с К71 в Д23. Итого по кредиту счета согласно документам 88 000 руб. (Приложение 19).

2.4 Учет расчетов с бюджетом ЧПУП «Элис-прим»

В процессе выполнения своей уставной деятельности организация ЧПУП «Элис-прим» производит с бюджетом различные расчеты по налогам и сборам. Перечень действующих налогов и сборов в Республике Беларусь установлен Налоговым кодексом.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета расчеты по налогам и сборам организации ведут на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». На этом счете обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала. Счет 68 активно-пассивный, по кредиту - начисление налогов, а по дебету - их перечисление.

Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов регулируется законодательными и другими нормативными и правовыми актами.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты субсчета:

- 68-1 «Расчеты по налогам и сборам относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

- 68-2 «Расчеты по налогам и сборам исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

- 68-3 «Расчеты по налогам и сборам исчисляемым из прибыли (дохода)»;

- 68-4 «Расчеты по подоходному налогу»;

- 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

На субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются расчеты по налогам, сборам и иным обязательным отчислениям, относимым в соответствии с законодательством на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг.

На субсчете 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на добавленную стоимость, акцизам и другим налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг в соответствии с законодательством.

На субсчете 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогам на прибыль и доходы и другим налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) организации в соответствии с законодательством.

На субсчете 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» учитываются расчеты по подоходному налогу, исчисляемому в соответствии с законодательством.

На субсчете 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» учитываются расчеты по прочим платежам в бюджет.

Причитающиеся к уплате в бюджет суммы налогов, сборов и иных платежей в бюджет отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство»; 26 «Общехозяйственные затраты»; 44 «Расходы на реализацию»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»; 91 «Прочие доходы и расходы»; 99 «Прибыли и убытки» и других счетов и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени отражаются по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисленные в бюджет платежи отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

На ЧПУП «Элис-прим» в июне 2006 года был заполнен журнал-ордер №8 по кредиту счетов 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», и 68 «Расчеты по налогам и сборам». По налогам и отчислениям включаемым в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг отражен по дебету экологический налог на сумму 173 460 руб., по кредиту отчисления в инновационный фонд Минторговли на сумму 120 618 руб. По налогам уплачиваемым из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг по кредиту отражен НДС на сумму 7 150 024руб., по кредиту отражен налог в фонд поддержки производителей с/х продукции на сумму 473 826 руб. По налогам уплачиваемым из прибыли, дохода по кредиту отражен налог на прибыль на сумму 3 189 270руб., по дебету отражен налог на недвижимость на сумму 63 000руб., по кредиту отражен транспортный сбор на сумму 93 569руб., по кредиту отражены отчисления на оздоровление реки Свислочь в сумме 3 270руб. По налогам на доходы физических лиц по кредиту отражен подоходный налог на сумму 1 543 500руб. (Приложение 20)



2.5 Учет расчетов с ФСЗН

Граждане Республики Беларусь, работающие по трудовым договорам, гражданско - правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности у юридических лиц, подлежат обязательному страхованию согласно статьи 7 Закона от 31.01.1995 г. №3563-ХII «Об основах государственного социального страхования. Это возлагает на предприятия, в том числе и наше, обязанность начислять и уплачивать страховые взносы.

Обязательные страховые взносы включают взносы на пенсионное и социальное страхование. Пенсионное страхование предусматривает страхование на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца. Уплата взносов на социальное страхование дает застрахованным гражданам право на получение пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, рождении ребенка, уходе за ребенком до 3-х лет и прочих.

По общему правилу размеры обязательных страховых взносов для работодателей составляют:

На пенсионное страхование - 28% (в ред. Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 №6-З);

На социальное страхование - 6% (часть вторая статьи 3 в ред. Закона Республики Беларусь от 06.01.2009 №6-З).

Уплата взносов производится единым платежом в размере 34% (Д08, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44/1, 96 К69).

Работающие граждане также признаются плательщиками обязательных страховых взносов в части уплаты взносов на пенсионное страхование в размере 1% из заработной платы каждого работника (дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Но начисляют, удерживают и перечисляют взносы работодатели. При этом заявление работающих граждан об уплате обязательных страховых взносов не требуется.

В совокупности размер обязательных страховых взносов с работодателей и работающих граждан составляет 35%.

Для работодателей и их работников объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисляемые в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам; кроме выплат, предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, такие как:

· Выходное пособие

· Государственное пособия выплачиваемые за счет средств бюджета и социального страхования

· Единовременные выплаты в связи с юбилейными датами

· Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения и др.

Срок оплаты взносов - не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Наниматель с доходов, начисленных в пользу работников, удерживает 1%.

Для расчетов по социальному страхованию и обеспечению применяется пассивный счет 69. По кредиту отражаются начисленные суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения. По дебету отражаются суммы перечисленные в уплату произведенных отчислений, а также суммы выплаченные за счет отчислений и средств фонда социальной защиты.

Д69 К51 - произведены перечисления в Фонд социальной защиты населения;

Д69 К70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Д69 К50 - выплачено пособие при рождении ребенка из кассы.

Кредитовое сальдо отражает задолженность предприятия перед Фондом социальной защиты населения по начисленным суммам на конец отчетного периода.

На ЧПУП «Элис-прим» согласно журналу-ордеру №10 за сентябрь 2008 года в Кредит 69 произведены отчисления на социальное страхование в размере 35% от начисленной заработной платы в сумме 105 000руб., также произведены удержания в ФСЗН в размере 1% от начисленной заработной платы в размере 3 000руб. (Приложение 21).

2.6 Учет кредитов с банком на ЧПУП «Элис-прим»

Кредит - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Для обоснования правильности ведения учета кредитов перед проверяющими субъекты хозяйствования должны знать нормы действующих по этому вопросу нормативных документов.

Основным нормативным правовым актом, который определяет порядок получения кредитов, их погашения, уплаты процентов за пользование ими, является Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.12.2003 №226 (с учетом последних изменений, внесенных постановлением от 26.12.2007 №227) (далее - Инструкция №226).

Кроме того, основополагающим документом, определяющим существенные условия кредитного договора, порядок целевого использования кредитов и другие вопросы, является Банковский кодекс РБ от 25.10.2000 №441-З (с учетом последних изменений, внесенных Законом РБ от 26.12.2007 №301-З) (далее - БК).

...