Теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции в розничной торговле
Особенности нормативного регулирования оборота алкогольной продукции. Организационно-техническая и экономическая характеристика исследуемого предприятия (ООО ПКФ "Лоза"). Анализ практики проведения налогового и бухгалтерского учета организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.08.2013 |
| Размер файла | 141,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции в розничной торговле
- 1.1 Нормативное регулирование оборота алкогольной продукции
- 1.2 Бухгалтерский учет реализации алкогольной продукции
- 1.3 Налоговый учет реализации алкогольной продукции
- Глава 2. Организация учета реализации алкогольной продукции на ООО ПКФ «ЛОЗА»
- 2.1 Организационно-техническая и экономическая характеристика предприятия
- 2.2 Характеристика действующей практики организации бухгалтерского учета на ООО ПКФ «Лоза»
- 2.3 Характеристика действующей практики организации налогового учета на ООО ПКФ «Лоза»
- Глава 3. Совершенствование организации бухгалтерского и налогового учета реализации продукции на ООО ПКФ «ЛОЗА»
- 3.1 Рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета реализации алкогольной продукции
- 3.2 Рекомендации по совершенствованию организации налогового учета реализации
- Заключение
- Библиографический список
Введение
Актуальность темы исследования.
Актуальность темы обусловлена тем, что одна из основных задач бухгалтерского учета в торговле состоит в правильной организации учета товарных операций, позволяющей своевременно получать информацию о ходе поступления алкогольной продукции, о выполнении договорных обязательств поставщиками и получателями, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации товарно-материальных ценностей. В практике бухгалтерского учета нередко возникают ситуации, когда бухгалтеры допускают ошибки в учете товарных операций, что приводит к искажению отчетности и неправильному исчислению финансовых результатов деятельности предприятия для налогообложения.
Основным объектом бухгалтерского учёта в торговле являются товары, поэтому бухгалтерия торговой организации обязана обеспечить полный учёт поступающих алкогольной продукции и своевременное отражение в учёте операций, связанных с их выбытием. Главной целью бухгалтерского учёта в торговле являются: контроль за сохранностью алкогольной продукции; своевременное предоставление руководству организации информации о фактическом валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.
Задачи, стоящие перед бухгалтерским учётом товарных операций предприятия торговли, могут быть выполнены только при правильной его организации. Недостатки в организации бухгалтерского учёта вызывают отставание учёта, запаздывание предоставления отчётности и другой информации.
Актуальность рассматриваемых вопросов, их недостаточная теоретическая разработанность и особая практическая значимость в современных условиях предопределили выбор исследуемой темы.
Объект исследования - ООО ПКФ «Лоза», основным видом деятельности которого является розничная и оптовая торговля алкогольной продукцией.
Предмет исследования - теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях розничной и оптовой торговли алкогольной продукции.
Цель дипломной работы - совершенствование действующей практики организации бухгалтерского и налогового учета алкогольной продукции в ООО ПКФ «Лоза»
Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:
- охарактеризовать нормативное регулирование оборота алкогольной продукции;
- обобщить теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукцией;
- дать организационно-техническую и экономическую характеристику исследуемого предприятия;
- охарактеризовать действующую практику организации бухгалтерского учета на ООО ПКФ «Лоза», выявить ее достоинства и недостатки;
- охарактеризовать действующую практику организации налогового учета на ООО ПКФ « Лоза», выявить ее достоинства и недостатки;
- разработать и обосновать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции.
Информационная база исследования: Нормативно-правовую базу дипломной работы составили Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, законы Российской Федерации, указы, постановления и другие нормативные правовые акты Президента и Правительства РФ, регулирующие учет товарных операций алкогольной продукции.
Теоретико-методологическую основу дипломной работы составляют концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных авторов. В ходе исследования были использованы фундаментальные положения бухгалтерского учета по поводу реализации товарных операций в розничной и оптовой торговле алкогольной продукции.
Эмпирической базой данной работы являются материалы, опубликованные в научной литературе и периодической печати.
Характеристика глав
Дипломная работа включает в себя три главы.
В первой главе раскрыты основы нормативного регулирования оборота алкогольной продукции, а так же рассмотрены принципы бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика ООО ПКФ «Лоза» и проведен анализ действующей практики организации бухгалтерского и налогового учета на ООО ПКФ «Лоза».
В третьей главе работы по выявленным недостаткам в системе организации бухгалтерского и налогового учета на ООО ПКФ «Лоза» разработаны мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции на ООО ПКФ «Лоза»
В заключении приведены основные выводы по результатам исследования работы.
Работа выполнена на 113 страницах основного текста, содержит 4 рисунка, 23 таблицы, 1 приложение и список библиографических источников из 49 наименований.
Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета реализации алкогольной продукции в розничной торговле
1.1 Нормативное регулирование оборота алкогольной продукции
Основным нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность в области оборота алкогольной продукции, является федеральный закон от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (дата последних изменений 21 июля 2011 г.)
В соответствии со ст. 2 ФЗ №171 алкогольная продукция - пищевая продукция, которая произведена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции. Алкогольная продукция подразделяется на такие виды, как питьевой этиловый спирт, спиртные напитки (в том числе водка), вино (в том числе натуральное вино).
Значительную часть доходов многих магазинов составляют деньги, полученные от продажи алкоголя. Торговать им выгодно, но не все могут себе это позволить. Для начала продавец должен получить лицензию. Об этом сказано в Федеральном законе от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее - Закон № 171-ФЗ).
Торговец, получивший лицензию, должен маркировать алкоголь, подтверждать его качество и строго соблюдать установленные правила продажи.
Лицензию выдают региональные лицензионные палаты.
Лицензия выдается на срок не менее чем три года. Однако он может быть продлен или уменьшен по просьбе фирмы.
Продавать можно только те спиртные напитки, которые изготовлены законным способом.
Постановлением Правительства РФ от 15 августа 1997 г. № 1019 (далее - постановление № 1019) утвержден Перечень документов, подтверждающих легальность производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции на территории РФ. Он включает в себя:
- копию сертификата соответствия, заверенную печатью владельца продукции;
- товарно-транспортную накладную;
- справку к товарно-транспортной накладной (ее форма приведена в приложении к постановлению № 1019);
- акт об отгрузке и приемке спирта или вина и виноматериалов.
Перечисленные документы должны сопровождать алкогольную продукцию независимо от того, закупается она у ее производителя или у оптовика.
Если алкоголь ввозится из-за рубежа, то при нем должны быть грузовая таможенная декларация и справка к ней.
Спиртные напитки маркируются в соответствии с требованиями статьи 12 Закона № 171-ФЗ.
Маркировать нужно алкоголь, в котором содержится более 9 процентов спирта. Проводить маркировку обязан производитель алкогольной продукции. Для этого он закупает федеральные специальные марки в МНС.
На импортный алкоголь марки должна наклеивать фирма, которая ввозит его в страну. Она покупает у таможенников акцизные марки. Одна марка стоит 0,75 рубля. При этом фирма должна отчитаться обо всех купленных марках. Неиспользованные или поврежденные марки возвращаются таможенникам.
Алкоголь, который изготовлен в России для розничной продажи, маркируется региональными специальными марками того субъекта РФ, где он будет продаваться. Такие марки у местных властей покупают фирмы, учредившие акцизные склады.
Маркировать можно только ту продукцию, которая прошла контроль качества. На это указано в статье 12 Закона № 171-ФЗ.
Цена одной марки любого вида (федеральные и региональные специальные марки, а также акцизные марки) не может быть больше 1,14 рубля.
Если фирма будет продавать немаркированные спиртные напитки, то ее руководство могут оштрафовать на сумму от 4000 до 5000 рублей. Кроме того, сама фирма заплатит штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей. Немаркированную продукцию при этом конфискуют. Такая ответственность установлена статьей 15.12 КоАП.
Запрещено продавать спиртные напитки:
- без подтверждения легальности их производства и оборота (речь идет об отсутствии марок или документов из Перечня, утвержденного постановлением № 1019);
- без информации о сертификации;
- некачественные и опасные для здоровья людей. Имеется в виду алкоголь, не соответствующий ГОСТам, санитарным правилам и гигиеническим нормам, с признаками недоброкачественности. Кроме того, запрещено продавать напитки с неустановленным или истекшим сроком годности;
- в упаковке из полистирола, жести или в упаковке типа «тетрапак» при содержании спирта в напитках более 18 процентов.
Кроме того, запрещена продажа алкогольной продукции:
- лицам младше 18 лет;
- в детских, учебных, лечебно-профилактических учреждениях и на прилегающих к ним территориях;
- в местах скопления граждан, вблизи источников повышенной опасности, а также на прилегающих к ним территориях. Речь идет о вокзалах, аэропортах, станциях метро и объектах военного назначения (этот запрет касается только напитков, содержащих более 13 процентов спирта).
Фирма, которая продает алкоголь с содержанием спирта более 13 процентов, должна иметь стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 кв. метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег, кассовые аппараты. В противном случае она не имеет права торговать крепкими спиртными напитками.
Реализация спиртных напитков регулируется Правилами продажи алкогольной продукции, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19 августа 1996 г. № 987 «О мерах по ужесточению порядка торговли алкогольной продукцией» (далее - Правила продажи).
Продавец алкогольной продукции обязан дать покупателю полную информацию о ней. В частности, он должен сообщить сведения:
- наименование и цену алкогольной продукции;
- подтверждение сертификации алкоголя;
- наименование и адрес производителя продукции;
- ГОСТы, которым должен соответствовать алкоголь;
- объем товара в таре;
- перечень ингредиентов, которые влияют на вкус и аромат алкоголя;
- содержание вредных веществ (по сравнению с требованиями ГОСТов);
- противопоказания к применению алкоголя;
- дату изготовления алкоголя и срок его годности.
На образец каждого спиртного напитка нужно прикрепить ценник с его названием и стоимостью. При продаже напитков в розлив в ценнике пишется цена 1 литра и 0,1 литра.
Для осуществления розничной торговли алкогольной продукцией юридическим лицом необходима лицензия.
Она необходима юридическим лицам, намеревающимся осуществлять розничную продажу алкогольной продукции:
1. С содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции
- дляпотребления ненаместе покупки (магазины справом продажи крепких алкогольных напитков).
- дляпотребления наместе покупки (рестораны, бары, кафе справом продажи крепких алкогольных напитков).
2. С содержанием этилового спирта от9 до15 процентов объема готовой продукции
- дляпотребления ненаместе покупки (магазины справом продажи алкоголя, например, вина, коктейли, ликёры).
- дляпотребления наместе покупки (рестораны, бары, кафе справом продажи алкоголя, например вина, коктейли, ликёры).
Индивидуальные Предприниматели не имеют права осуществлять деятельность, связанную с оптовой и розничной торговлей алкоголем.
Запрещена розничная продажа алкогольной продукции в ночное время (с 23 до 8 часов по местному времени), заисключением магазинов беспошлинной торговли и организаций общепита. Основание - пункт 5 статьи 16 Закона № 171-ФЗ.Правда, до 1 января 2013 года такой запрет не будет касаться пива и напитков, изготавливаемых на его основе, ссодержанием этилового спирта не более 5 процентов объема готовой продукции (п. 5 ст. 5 Закона № 218-ФЗ).
При этом региональные органы госвласти могут устанавливать дополнительные ограничения времени, условий и местрозничной продажи алкогольной продукции.
Запрещена продажа алкогольной продукции несовершеннолетним. В случае если продавец затрудняется точно определитьвозраст покупателя, он может потребовать у него документ, удостоверяющий личность (в том числе документ,удостоверяющий личность иностранного гражданина или лица без гражданства).
Закон № 171-ФЗ устанавливает дополнительные требования для организаций, занимающихся розничной торговлейалкогольной продукцией.Скажем, у организаций, осуществляющих розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивныхнапитков) в городских поселениях, должны быть (в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или варенде, срок которой определен договором и составляет один год и более) стационарные торговые объекты и складскиепомещения общей площадью не менее 50 кв. м.
Установлены лицензионные требования, регламентируется порядок осуществления государственного надзора илицензионного контроля за оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции.Кроме того, в ближайшее время планируется внести изменения и в другие законодательные акты, включая Федеральныйзакон от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Они будут направлены, в частности, на ограничение рекламы алкогольнойпродукции крепостью более 5 процентов (в том числе пива и напитков, изготовленных на его основе).
Согласно пункту 6 статьи 16 Закона № 171-ФЗ, розничные продавцы алкогольной продукции обязаны иметьконтрольно-кассовую технику, если иное не предусмотрено законом. При этом такая обязанность возлагается на них с 22июля 2011 года (то есть с момента вступления в силу Закона № 218-ФЗ).Однако Законом № 218-ФЗ установлены особенности применения данной нормы. Так, обязанность по использованиюкассовой техники при продаже алкогольной продукции возникает только:
- при розничной продаже пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта 5 и менеепроцентов объема готовой продукции - с 1 января 2013 года (п. 5 ст. 5 Закона № 218-ФЗ);
- при розничной продаже продукции с содержанием этилового спирта более 5 процентов объема готовой продукции - с 22июля 2011 года (п. 1 ст. 6 Закона № 218-ФЗ).
Если продавец является плательщиком ЕНВД, он имеет право не применять контрольно-кассовую технику, но при этом по требованию покупателя должен выдать ему товарный чек или иной документ, содержащий все обязательныереквизиты (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники приосуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
Таким образом, если продавец алкогольной продукции переведен на уплату ЕНВД, он вправе выбрать, каким способоморганизовать наличные денежные расчеты: с применением ККТ или с выдачей по требованию покупателясоответствующего документа.
Если продавец - плательщик «вмененного» налогарешит применять ККТ, она должна соответствовать всем требованиям, предъявляемым Законом № 54-ФЗ Положением орегистрации и применении, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470.
При продаже алкогольной продукции с содержанием этилового спирта свыше 5 процентов объема готовой продукции организации обязательно придется применять кассовый аппарат. Исключение касается лишь фирм на «вмененке». Имдостаточно выдать покупателю товарный чек (заменяющий его документ).
Таким образом, основными аспектами, касающимися продажи алкогольной продукции являются:
- установление в НК РФ размеров государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта;
- установление минимальных розничных цен на ликеро-водочную и другую алкогольную продукцию крепостью свыше 28%, а также на водку;
- увеличение ставок акцизов на алкогольную продукцию.
Административная ответственность юридических лиц (организаций), а также индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, устанавливается Федеральным законом от 8 июля 1999 г. №143-ФЗ «Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». Вышеназванный закон направлен на обеспечение государственного регулирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, защиту прав потребителей, охрану жизни и здоровья людей. Он применяется вкупе с Кодексом об административных правонарушениях.
Среди источников нужно также выделить специальные (так как они направлены на исполнение того или иного закона) постановления правительства. Так, например, Положение о лицензировании деятельности по производству, хранению и поставке спиртосодержащей непищевой продукции (утв. постановлением Правительства РФ от 6 декабря 1999 г. №1344, устанавливает непосредственно порядок лицензирования деятельности по производству, хранению и поставке спиртосодержащей непищевой продукции, в том числе денатурированной.
В качестве источников необходимо выделить, также, письма и инструкции полномочных органов государственной власти (министерств и ведомств). Например, письма Министерства по налогам и сборам, которые направлены на разъяснение тех или иных вопросов в области лицензирования алкогольной деятельности.
Таким образом, можно сделать вывод что, центральным нормативным актом, регулирующим производство и оборот этилового спирта и алкогольной продукции, является Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». Данный нормативный акт устанавливает правовые основы промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации. Действие закона распространяется на отношения, участниками которых являются юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью по розничной продаже алкогольной и спиртосодержащей продукции.
1.2 Бухгалтерский учет реализации алкогольной продукции
Значительную часть доходов многих магазинов составляют деньги, полученные от продажи алкоголя. Торговать им выгодно, но не все могут себе это позволить. Для начала продавец должен получить лицензию. Об этом сказано в Федеральном законе от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее - Закон № 171-ФЗ).
Торговец, получивший лицензию, должен маркировать алкоголь, подтверждать его качество и строго соблюдать установленные правила продажи.
Решение о выдаче лицензии принимается в течение 30 дней со дня подачи заявления. Этот срок может быть продлен, если потребуется дополнительная экспертиза. Однако его нельзя увеличивать более чем на 30 дней.
В течение трех дней после принятия положительного решения вам направят письменное уведомление. Если вам откажут в выдаче лицензии, то в уведомлении будут указаны причины отказа. В частности, отказ может быть обусловлен тем, что в документах обнаружится недостоверная или искаженнаяинформация.
Лицензия выдается на срок не менее чем три года. Однако он может быть продлен или уменьшен по просьбе фирмы.
Продавать можно только те спиртные напитки, которые изготовлены законным способом.
Постановлением Правительства РФ от 15 августа 1997 г. № 1019 (далее - постановление № 1019) утвержден Перечень документов, подтверждающих легальность производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции на территории РФ. Он включает в себя:
- копию сертификата соответствия, заверенную печатью владельца продукции;
- товарно-транспортную накладную;
- справку к товарно-транспортной накладной (ее форма приведена в приложении к постановлению № 1019);
- акт об отгрузке и приемке спирта или вина и виноматериалов.
Перечисленные документы должны сопровождать алкогольную продукцию независимо от того, закупается она у ее производителя или у оптовика.
Если алкоголь ввозится из-за рубежа, то при нем должны быть грузовая таможеннаядекларацияи справка к ней.
Реализацияспиртных напитков регулируется Правилами продажи алкогольной продукции, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19 августа 1996 г. № 987 «О мерах по ужесточению порядка торговли алкогольной продукцией» (далее - Правила продажи).
Реализацию можно осуществлять оптом и в розницу.
В розничной торговой сети отпуск (продажа) алкогольной продукции населению оформляется выдачей чека ККМ (контрольно-кассовой машины) и отражением выручки за день в книге кассира-операциониста.
Если торговля ведется с лотка, автолавки, ручной тележки и т.п. (мелкая розница), то стоимость проданного товара и выручку указывают в расходно-приходной накладной. Продажа алкогольной продукции мелким оптом производится на основании письма-требования или заказа-отборочного листа унифицированной формы ТОРГ-8. Товар отпускается по товарной накладной унифицированной формы ТОРГ-12, а для оплаты товара выписывают счет. В товарной накладной делается отметка об отпуске и получении товара и ставится круглая печать торговой организации.
Синтетический учет розничной продажи алкогольной продукции ведется на счете 90 «Продажи». По кредиту счета отражается продажная стоимость проданных алкогольной продукции (включая НДС), а по дебету-- себестоимость проданных алкогольной продукции, расходы на продажу, НДС и акциз.
На основании отчета кассира ежедневно формируются записи, отражающие объем выручки от продажи алкогольной продукции.
По окончании месяца делаются следующие записи:
1. начисляется НДС (если предприятие является налогоплательщиком данного налога);
2. списываете расходы на продажу за отчетный месяц.
Далее следует списать себестоимость товара и определить валовой доход от торговой деятельности. Отражение этих операций в розничной торговле зависит от выбранного метода оценки товарных запасов (по покупным или продажным ценам).
Учет ведется по покупным ценам. При использовании обычной ККМ (контрольно-кассовой машины) сумма на чеке указывает только на то, сколько продано товара по продажным (розничным) ценам. Никакой другой информации чек ККМ не несет. Товарные накладные с указанием количества и стоимости проданного товара в розничной торговле не оформляются. Поэтому информация о том, сколько продано за отчетный период алкогольной продукции по учетным ценам, отсутствует.
Этот показатель можно только рассчитать по формуле:
,
где Суч - стоимость проданного товара в учетных ценах;
Онп - остаток товара в учетных ценах на начало отчетного периода;
Туч - товар в учетных ценах, поступивший за отчетный период;
Окп - остаток товара в учетных ценах на конец отчетного периода.
Учетной ценой называется цена, по которой ведется учет алкогольной продукции, в данном случае это покупная цена. Поступление товара в учетных ценах за отчетный период определяется по документам, на основании которых приходуется товар. Остаток товара в учетных ценах на начало и конец отчетного периода определяют по результатам инвентаризации (снятия остатков), которую придется проводить ежемесячно. При этом товарный остаток на конец текущего месяца будет соответствовать товарному остатку на начало следующего месяца.
Учет алкогольной продукции по покупным ценам в розничной торговле не вызывает проблем при использовании соответствующих средств автоматизации. Производители алкогольной продукции наносят на упаковку, товарные ярлыки или сам товар штрих-код, который несет в себе информацию о стране-изготовителе или продавце продукции, предприятии-изготовителе и о характеристиках товара (наименование, размеры и т.п.).
При поступлении алкогольной продукции в магазин информация об их наименовании, отличительных признаках, количестве и покупной цене записывается в базу данных с помощью сканирующего устройства. При отсутствии штрих-кодов производителя информация заносится вручную, товару присваивается внутренний код. При продаже товара информация таким же образом заносится в базу данных. Покупатель предъявляет кассиру купленный товар, данные о котором считываются с помощью сканера. При этом на контрольно-кассовом чеке пробиваются наименование, количество, цена и стоимость проданного товара по розничным ценам. На основании данных о наименованиях и количестве проданного товара компьютерным способом формируется информация о стоимости проданного товара в учетных (покупных) ценах.
Учет ведется по продажным (розничным) ценам. При учете алкогольной продукции по продажным ценам стоимость проданных алкогольной продукции отражается в течение отчетного периода (месяца) по дебету и кредиту балансового счета 90 в одинаковой оценке, то есть по продажным (розничным) ценам. Ежедневно выполняются учетные записи.
На основании отчета кассира:
Дт 50, субсчет «Касса организации»
Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка».
На основании товарного отчета:
Дт 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»
Кт 41 «Товары».
При этом суммы первой и второй проводок совпадают. Такой порядок учета позволяет контролировать в течение месяца правильность отражения в учете объема продаж (кредитовый оборот по счету 90 «Продажи») и списания алкогольной продукции материально-ответственными лицами (дебетовый оборот по счету 90 «Продажи»). До закрытия отчетного периода других проводок по балансовому счету 90 «Продажи» не делают.
По окончании месяца составляется предварительный баланс (без проводок закрытия) и сопоставляет кредитовый и дебетовый обороты по счету 90 «Продажи». Эти обороты должны совпадать. Себестоимость проданных алкогольной продукции, которые учитываются по розничным ценам, определяется как разность между стоимостью алкогольной продукции по продажным ценам и торговой надбавкой, относящейся к проданным товарам.
При списании алкогольной продукции на реализацию следует списать начисленную торговую наценку на реализованный товар с применением метода «красное сторно», что отразится в учете следующими записями:
Дт 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»
Кт 42 «Торговая наценка» (сторно).
Если предприятие сдает выручку инкассатору, то выполняется следующая учетная запись:
Дт 57 «Переводы в пути»
Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка».
Организации розничной торговли могут производить также расчеты с покупателями с помощью пластиковых карт. Продажа алкогольной продукции в таких случаях оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных машинах.
Записи по счетам 90 «Продажи», субсчет «Выручка», 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж» и т.д. и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж», на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
При возврате товара поставщику Поставщик согласен принять возврат алкогольной продукции по ценам, отраженным в товарной накладной при отгрузке ее организации, то есть по своим продажным ценам. Согласно ст. 40 НК РФ при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов налоговая инспекция вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени. Наценка организации при реализации третьим лицам продукции поставщика превышает 20%, вследствие этого к организации могут появиться претензии со стороны налоговой инспекции, выраженные в доначислении налогов по возврату поставщику по ценам, отраженным в товарной накладной при отгрузке ее организации.
Основания расторжения договора предусмотрены пунктами 1 и 2 статьи 450 ГК РФ: и если пунктом 2 указанной статьи предусмотрены законные основания расторжения договора, то пункт 1 говорит добровольном (согласованном сторонами) расторжении договора. Таким образом, если стороны договора приходят к соглашению о расторжении договора, то с точки зрения ГК РФ данный юридический факт приводит к так называемой двухсторонней реституции: каждая из сторон обязана вернуть другой стороне все полученное по сделке (соответственно, подлежащее возврату в порядке реституции имущество должно быть однозначно идентифицировано именно как объект ранее состоявшейся операции). Если идентификация объекта сделки не представляется возможной, то квалифицировать данную операцию как расторжение договора было бы неправомерно; такие действия будут обладать признаками самостоятельной сделки, в том числе купли-продажи. В учете (как налоговом, так и бухгалтерском) данное соглашение приводит к отражению соответствующих операций по возврату ранее проданного товара. При этом положения статьи 171 и 172 НК РФ прямо предусматривают возможность применения налогового вычета по НДС в случае возврата товара (особо хочется отметить, что НК РФ не ставит право на вычет по НДС в зависимость от оснований возврата товара). Более того, в конце концов, и ФНС России согласилась с таким подходом, подробно описав в Письме от 23.03.2007 №ММ-6-03/233механизм оформления документов, связанных с возвратом алкогольной продукции, ни разу не упомянув о том, возврат алкогольной продукции необходимо квалифицировать как «встречную» куплю-продажу.
Таким образом, бухгалтерский учет реализации алкогольной продукции имеет много общего с учетом в розничной торговле.
Оптовые организации работают как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки.
Осуществляя реализацию товаров покупателям, торговая организация получает доходы, которые в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» признаются выручкой от продажи товаров.
Учет товара на складе оптового предприятия ведет материально ответственное лицо.
Складской учет ведется в натуральных показателях по номенклатурным номерам товаров (тары).
Порядок учета товара на оптовом складе может быть различен в зависимости от способа хранения товара и от некоторых факторов: частота поступлений товаров на склад, совместимость товаров по условиям хранения, их натуральные характеристики, а также объем и ассортимент товаров и т.д.
На складах небольшого оптового предприятия с небольшим ассортиментом товаров и незначительным количеством операцийматериально ответственные лица могут вести учет непосредственно в товарном отчете (при этом карточки и товарные книги не ведутся). В товарных отчетах (составляется в 2-х экземплярах: 1-й -остается у материально-ответственного лица, 2-й - с распиской на 1-й экземпляр передается в бухгалтерию вместе с документами на приход и расход) указываются поставщики, от которых получены товары за отчетный период, покупатели товаров, даты и номера документов, стоимость товаров по приходной и расходной частям отчета в отдельности по каждому документу. Остаток товаров и тары на начало отчетного периода берут из предыдущего отчета или из инвентаризационной описи. Остаток на конец периода определяется как остаток на начало периода плюс приход товара и тары за вычетом расхода за отчетный период. В конце отчета прописью указывается число приложенных документов. Отчет подписывает материально ответственное лицо.
Проверив товарный отчет, бухгалтер ставит на нем дату проверки и расписывается. Товарные отчеты используют в целях контроля не только за движением ценностей, но и за состоянием товарных запасов. Контроль осуществляется путем сопоставления фактических остатков товаров с нормативом (лимитом), определяемым администрацией организации. При выявлении значительного отклонения фактических данных от установленных нормативов принимаются меры по оптимизации товарных запасов.
1.3 Налоговый учет реализации алкогольной продукции
Налоговый учет реализации алкогольной продукции регламентируется НК РФ.
В настоящее время существуют следующие виды налогообложения: традиционная (классическая) система налогообложения, упрощенная (УСН или УСНО) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Для правильного исчисления конкретного налогового платежа необходимо знать как минимум четыре его основные характеристики:
1) источник платежа, т.е. статью, на которую списываются затраты на данный платеж и которая определяет налоговую проводку;
2) базу платежа, т.е. количественную величину объекта налогообложения;
3) порядок признания налогооблагаемой базы, т.е. момент составления записи;
4) ставку налогового платежа, т.е. долю изъятия в казну объекта налогообложения.
Таблица 1.3.1 Сравнительная характеристика общей и упрощенной систем налогообложения
|
Уплачиваемые налоги |
Общая система налогообложения |
Упрощенная система налогообложения, с объектом налогообложения |
||
|
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
Доходы |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
НДС |
18% от стоимости услуг без налога. Освобождение возможно при сумме выручки за последние 3 месяца не более 2 млн. рублей |
Освобождение |
||
|
Налоги с заработной платы работников (ПФ,ТФОМС,НС) |
До 10% от доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением |
Освобождение |
||
|
Взносы в ПФ |
Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой суммы пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части. |
|||
|
ФЛ |
13% от доходов за вычетом фактически произведенных ими и документально подтвержденных ими расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (либо за вычетом 20% дохода, в случае неподтверждения расходов) |
Освобождение в отношении доходов, связанных с предпринимательской деятельности |
||
|
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы |
Нет |
15% от доходов, уменьшенных на величину расходов |
6% от доходов |
Начисление и уплата НДС и акцизов производится с использованием следующих записей:
Д 19 - К 68 - начислены в таможне НДС и акцизы;
Д 68 - К 51 - оплачены НДС и акцизы;
Д 68 - К 19 - осуществлен зачет с бюджетом по оплаченным в таможне НДС и акцизам, где: счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» счет 44 «Расходы на продажу», счет 51 «Расчетные счета», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Налоговым периодом по НДС считается календарный месяц. Для предприятий, у которых выручка (без НДС) за три месяца не превышает двух миллионов рублей, налоговым периодом является квартал
В настоящее время действуют три следующие величины налоговой ставки по НДС (см. ст. 164 НК РФ):
1) 0% - для алкогольной продукции: вывозимых в таможенном режиме экспорта в те страны, у которых такие товары не облагаются НДС; помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования персонала этих представительств и членов их семей;
2) 10% - для некоторых видов алкогольной продукции социальной направленности и повседневного спроса при исчислении налогооблагаемой базы в виде выручки без НДС.
3) 18% - для всех алкогольной продукции, кроме упомянутых выше (в том числе алкогольной продукции социальной направленности и повседневного спроса), при исчислении налогооблагаемой базы в виде выручки без НДС.
Под акцизами понимают налоги, которыми облагаются специальные виды алкогольной продукции.
Торговые предприятия исчисляют акцизы в следующих случаях:
1) при реализации переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных алкогольной продукции, подакцизных алкогольной продукции, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
2) при ввозе подакцизных алкогольной продукции на таможенную территорию Российской Федерации;
Третий пункт перечня отражен в НК РФ в следующей формулировке (см. п. 3 ст. 182):
«К производству алкогольной продукции и пива приравниваются их розлив, осуществляемый как часть общего процесса производства этих алкогольной продукции в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, а также любые виды их смешения в местах хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар».
Налоговый учет сумм акцизов с применением Плана счетов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии со ст. 199 НК РФ. Он состоит в следующем.
1. Суммы акциза, рассчитанные налогоплательщиком при реализации подакцизных алкогольной продукции (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, включаются у него в расходы, принимаемые к вычету при определении налога на прибыль организаций (Д 90, 91 - К 68-2).
Суммы акциза, вычисленные налогоплательщиком по операциям передачи подакцизных алкогольной продукции, признаваемым объектом налогообложения, а также при их реализации на безвозмездной основе, списываются налогоплательщиком на счета соответствующих источников, которые используются для погашения расходов по данным подакцизным товарам (например, Д 86, 98 - К 68-2).
2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных алкогольной продукции, у покупателя, которым является торговое предприятие, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных алкогольной продукции (Д 19-2 - К 68-2 и Д 41 - К 19-2). .
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных алкогольной продукции на таможенную территорию России, учитываются в стоимости данных подакцизных алкогольной продукции (Д 19-2 - К 68-2 и Д 41 - К 19-2).
3. Если ставки акцизов на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы, то не включаются в стоимость приобретенных или ввезенных на территорию России подакцизных алкогольной продукции, а подлежат вычету или возврату суммы акцизов:
- предъявленные покупателю при приобретении алкогольной продукции;
- подлежащие уплате при ввозе алкогольной продукции.
При этом делаются следующие учетные записи: Д 19-2 - К 68-2 (начислены акцизы), Д 68-2 - К 51 (оплачены акцизы) и Д 68-2 - К 19-2 (акцизы предъявлены к вычету).
В приведенных выше проводках налогового учета использованы следующие счета: субсчет 19-2 «Акцизы по приобретенным материальным ценностям», счет 41 «Товары», субсчет 68-2 «Расчеты по акцизам», счет 86 «Целевое финансирование», 90 «Продажи», счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 98 «Доходы будущих периодов».
В целях правильного начисления налога на доходы физических лиц необходимо вести раздельный учет доходов, обусловленных:
1) трудовым контрактом работников и различными договорами гражданско-правового характера, предусматривающими выпуск продукции, выполнение работ и оказания услуг;
2) прочими хозяйственными операциями и действиями, не связанными с ними.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 236 НК РФ для торговых организаций являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым контрактам (договорам) и договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг.
Налоговой базой у торговых организаций и предприятий, выступающих в качестве работодателей, служит сумма всех выплат начисленных работникам в их пользу и в интересах членов их семей в течение налогового периода. Исключение составляют выплаты, не включаемые в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль и те, перечень которых представлен ниже.
Торговые организации, применяющие режим единого налога, освобождаются от уплаты следующих налогов:
- налог на прибыль организаций (за исключением доходов в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств - см. ст. 284 НК РФ);
- налог на добавленную стоимость (за исключением операций по ввозу алкогольной продукции на таможенную территорию РФ, а также налога, который уплачивает торговое предприятие в связи возложенными обязательствами по договорам о совместной деятельности, доверительного управления или концессионным соглашением);
- налог на имущество организаций.
Не могут использовать упрощенную систему налогообложения:
1) торговые предприятия, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) торговые организации, в которых доля непосредственного участия других фирм составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
3) торговые предприятия и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
4) торговые организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей;
5) иностранные торговые предприятия.
Объектом налогообложения в упрощенной системе являются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения производится самим налогоплательщиком. Выбранный объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Предприятия - участники договора о совместной деятельности обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
При формировании объекта налогообложения торговые организации обязаны учитывать следующие доходы:
- доходы от реализации покупных алкогольной продукции, имущества и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
Таким образом, налоговый учет зависит в первую очередь от системы налогообложения предприятия.
Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводится розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
При этом к розничной торговле в целях гл. 26.3 НК РФ не относится, в частности, продажа алкогольных напитков как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее, если они реализуются в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания (ст. 346.27 НК РФ). Такой вид деятельности следует относить к услугам общепита (Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-11-06/3/199, от 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 и УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/064959).Заметим, что продажа алкогольной продукции собственного изготовления не относится к «вмененным» видам деятельности. На это также обращают внимание сотрудники финансовых органов в Письмах от 18.01.2008 N 03-11-04/3/6 и от 22.11.2007 N 03-11-03/13.
Чтобы понять, какой физический показатель следует использовать при расчете суммы ЕНВД в отношении розничной торговли алкоголем, необходимо выяснить, где ведется торговля.
Если речь идет об алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15%, то в соответствии с требованиями законодательства продавать ее можно только в магазинах и павильонах. А поскольку согласно ст. 346.27 НК РФ они относятся к объектам, имеющим торговый зал, то исчислять ЕНВД необходимо с применением физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».
Под магазином следует понимать специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Павильоном признается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.
Площадью торгового зала признается часть магазина (павильона), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Не относится к площади торгового зала площадь подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не обслуживаются покупатели.
Что касается алкогольной продукции с содержанием этилового спирта менее 15%, то каких-либо специальных требований к помещениям законодательство не предъявляет. Если же компания реализует алкогольную продукцию через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (киоски, ларьки, палатки и иные аналогичные объекты), то применять нужно один из следующих физических показателей:
- торговое место - если площадь торгового места меньше или равна 5 кв. м. Базовая доходность составляет 9000 руб. в месяц с одного торгового места;
- площадь торгового места (в квадратных метрах) - если торговля ведется на площади более 5 кв. м. Базовая доходность составит 1800 руб. в месяц с 1 кв. м.
Кроме того, продавать алкогольные напитки крепостью не более 15% организации вправе через объекты нестационарной торговой сети. То есть с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа и передвижного торгового автомата. В этом случае рассчитывать ЕНВД необходимо с применением физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность составит 4500 руб. в месяц.
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2.
Налоговая база рассчитывается так:
,
где НБ - налоговая база;
ВД - вмененный доход;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП - физический показатель.
Сумму ЕНВД исчисляют по итогам налогового периода, применив следующую формулу:
,
где НБ - налоговая база;
С - ставка налога.
Налоговым Кодексом РФ введены два корректирующих коэффициента базовой доходности влияющих на результат предпринимательской деятельности и отражающих:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент алкогольной продукции (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговым кодексом РФ установлен особый режим налогового склада в отношении алкогольной продукции. Под режимом налогового склада понимается комплекс мероприятий налогового контроля, осуществляемый налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и поступления на акцизный склад до момента ее отгрузки (передачи) покупателям. Под действием режима налогового склада находится территория, на которой расположены производственные помещения, используемые для производства алкогольной продукции, а также находящиеся вне этой территории акцизные склады для ее хранения. Алкогольная продукция, находящаяся в режиме налогового склада, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в специально обустроенных помещениях до момента ее отгрузки (акцизные склады).
...Подобные документы
Нормативное регулирование оборота алкогольной продукции в розничной торговле. Экономическая характеристика предприятия. Совершенствование действующей практики организации бухгалтерского и налогового учета алкогольной продукции на ООО ПКФ "Лоза".
дипломная работа [215,5 K], добавлен 01.10.2012Анализ основных принципов и методов осуществления налогового и бухгалтерского учета на предприятии. Проблемы оптимизации налогового и бухгалтерского учета в РФ. Формы организации учетной политики и работы с документами в бухгалтерском и налоговом учете.
дипломная работа [123,3 K], добавлен 03.03.2010Организация и специфика бухгалтерского учета на современном этапе. Организация бухгалтерского учета в оптовой торговле. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в торговле. Объекты бухгалтерского учета в торговле и их классификация.
курсовая работа [37,0 K], добавлен 05.11.2008Допущения, правила и принципы в организации бухгалтерского учета на промышленном предприятии. Организация бухгалтерского учета в ОАО "Ливгидромаш". Особенности налогового учета в части уплаты налогов. Пути сближения бухгалтерского и налогового учета.
дипломная работа [73,5 K], добавлен 11.08.2011Сущность бухгалтерского управленческого учета, его организация на предприятии торговли. Анализ сложившихся систем управленческого учета, взаимосвязь финансового, налогового и управленческого учета в организации оптово-розничной торговли ООО "Багира".
курсовая работа [36,1 K], добавлен 06.11.2011Теоретические основы организации первичного бухгалтерского учета. Экономическая характеристика и анализ финансового состояния предприятия. Изучение состояния организации бухгалтерского учета. Оценка внутреннего аудита первичных учетных документов.
дипломная работа [141,5 K], добавлен 25.05.2010Структура системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в торговой организации. Отражение в отчетах комиссионера и комитента операций поступления и реализации товаров, выручки от продажи продукции и суммы налога на добавленную стоимости.
контрольная работа [20,8 K], добавлен 23.01.2011Нормативное регулирование бухгалтерского учета. Профессиональные организации бухгалтеров. Влияние нормативного регулирования бухгалтерского учета на учетную политику предприятия. Допущения в системе регулирования бухгалтерского учетав РФ.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 15.02.2007Организация бухгалтерского учета товарных операций, методика проведения их аудита. Краткое описание организации, анализ ее финансового состояния, факторный анализ оборота розничной реализации, характеристика бухгалтерского учета товарных операций.
курсовая работа [121,1 K], добавлен 25.05.2012Задачи и основы бухгалтерского учета в торговле. Организация и ведение бухгалтерского учета товарных операций на исследуемом предприятии. Организация бухгалтерского учета товаров, тары и товарооборота в розничной торговле, учетная политика предприятия.
дипломная работа [188,1 K], добавлен 19.08.2010Организация и содержание бухгалтерского учета на предприятиях промышленности. Основные направления налогового контроля и особенности бухгалтерского и налогового учета. Общие направления налогового аудита предприятий и практические примеры аудита.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 22.01.2009Назначение и характеристика аналитических регистров налогового учета. Порядок ведения регистров учета хозяйственных операций, состояния единицы налогового учета и формирования отчетных данных. Реализация налогового учета в автоматизированных системах.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 13.06.2014Сущность себестоимости производственной продукции предприятия. Практика учета производства и реализации продукции предприятия. Организация бухгалтерского и налогового учета. Учет производства и реализации продукции предприятия в бухгалтерском учете.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 27.10.2013Учетная политика предприятия как важнейший элемент системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Изучение особенностей бухгалтерского учета, определяемых спецификой производства в сельском хозяйстве. Оценка финансовой устойчивости ТОО "Росток".
курсовая работа [74,6 K], добавлен 06.04.2015Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, его базовые принципы и роль в системе управления малым предприятием. Особенности формирования учетной политики и отчетности в ООО "Карпаты", анализ организации хозяйственного и налогового учета.
дипломная работа [238,1 K], добавлен 26.01.2013Внутренний документооборот как неотъемлемая составляющая бухгалтерского и налогового учета. Динамика изменений правового регулирования законодательства по ведению учета. Значение учетной политики в финансово-хозяйственной деятельности торговой фирмы.
дипломная работа [240,4 K], добавлен 14.11.2010Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО "Аналитик". Учет труда и его оплаты. Учет расчетов с поставщиками и покупателями. Анализ системы бухгалтерского и налогового учета. Состав и порядок предоставления отчетности в исследуемом предприятии.
отчет по практике [12,7 M], добавлен 19.06.2019Характеристика деятельности исследуемого предприятия: его функции, виды выпускаемой продукции, анализ структуры баланса. Особенности организации бухгалтерского баланса. Учет денежных средств и документов, затрат на производство и реализацию продукции.
курсовая работа [95,8 K], добавлен 30.05.2013Разделение бухгалтерского учета на финансовый и налоговый. Особенности налогового учета - системы сбора, обобщения и отражения информации по налогообложению на основе данных бухгалтерского учета. Показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль.
контрольная работа [38,5 K], добавлен 25.01.2011Сущность и содержание бухгалтерского и налогового учета основных средств, их нормативное регулирование. Организационно-экономическая характеристика предприятия, практика ведения учета. Пути улучшения налогового учета операций по основным средствам.
курсовая работа [54,9 K], добавлен 16.04.2012
