Минимум рисков, связанных с неправильным расчетом расходов

Возможность переноса убытка, полученного в текущем году, на уменьшение доходов в течение 10 последующих лет

Ограниченный перечень расходов

Возможность уменьшения единого налога на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности

Страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности уменьшают единый налог не более, чем на 50 %

Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой фактически исчисленного налога можно учесть в расходах в последующих налоговых периодах

Необходимость расчета минимального налога

В книге учета доходов и расходов заполняются не все разделы. Можно незаполнять разделы, касающиеся расходов

В книге учета доходов и расходов заполняются все разделы

В таблице 3.2.4. проведен анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения ООО ПКФ «ЛОЗА».

Таблица 3.2.4 Анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения ООО ПКФ «ЛОЗА» в 2010 году, руб.

Из таблицы 3.2.4. следует, что сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, зависит от выбора объекта налогообложения. В случае, если ООО ПКФ «ЛОЗА» выберет в качестве объекта налогообложения доходы, сумма единого налога, подлежащая уплате за 2010 год составит 134 870 руб. Если же организация выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма единого налога составит 58 011 руб., что на 56,99 % меньше. Таким образом, из приведенных расчетов следует, что наиболее выгодным объектом налогообложения для ООО ПКФ «ЛОЗА» являются доходы, уменьшенные на величину расходов. налоговый бухгалтерский учет алкогольная продукция

В случае применения ООО ПКФ «ЛОЗА» упрощенной системы налогообложения изменятся финансовые результаты его деятельности. Так, при применении общего режима прибыль после налогообложения ООО ПКФ «ЛОЗА» составляет 45 857 руб. В случае применения упрощенной системы прибыль после налогообложения составит 251 871 руб. при объекте налогообложения доходы, и 328 730 руб. при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В таблице 3.2.5. отражена абсолютная налоговая нагрузка ООО ПКФ «ЛОЗА» при общем и упрощенном режиме налогообложения.

Таблица 3.2.5 Расчет абсолютной налоговой нагрузки ООО ПКФ «ЛОЗА» при общем и упрощенном режиме налогообложения в 2010 году, руб.

Из данных таблицы 3.2.5. видно, что сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, составляет 265 658 руб., что на 200323 руб. или на 42 % меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения.

На рисунке 4 представлены показатели деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» при общем и упрощенном режиме налогообложения в 2010 году.

Рис. 4. Показатели деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» при общем и упрощенном режиме налогообложения в 2012 году, руб.

Кроме того, данное предприятие должно совмещает упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Плательщики единого на вмененный доход обязаны вести раздельный учет показателей своей деятельности при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках единого налога на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, облагаемой по другим налоговым режимам.

Таким образом, сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 188 799 руб., что на 277182 руб. или на 59 % меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения.

Заключение

Центральным нормативным актом, регулирующим производство и оборот этилового спирта и алкогольной продукции, является Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

Бухгалтерский учет реализации алкогольной продукции имеет много общего с учетом в розничной торговле. Реализацию можно осуществлять оптом и в розницу. В розничной торговой сети отпуск (продажа) алкогольной продукции населению оформляется выдачей чека ККМ (контрольно-кассовой машины) и отражением выручки за день в книге кассира-операциониста. При оптовой торговле существует две основные формы оптовой реализации товаров: реализация товаров со склада оптовой организации; реализация товаров транзитом (транзитный оборот).

Данные предприятия могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения: общепринятой (традиционной) системы налогообложения, упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход, системы единого сельскохозяйственного налога.

Проведенный анализ деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» показал, что в отчетном году наблюдается снижение основных показателей деятельности организации: выручки от реализации, себестоимости, среднегодовой стоимости основных средств, выработки на одного работника.

О снижении эффективности деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» свидетельствуют: недостаток абсолютно ликвидных активов, снижение текущей платежеспособности организации, замедление оборачиваемости капитала и оборотных активов, отрицательная динамика результата от обычных видов деятельности, уменьшение собственного капитала, более высокие темпы роста оттока денежных средств по сравнению с притоком. Вместе с тем сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие собственного оборотного капитала, являющегося необходимым условием финансовой устойчивости ООО ПКФ «ЛОЗА».

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтером. При организации бухгалтерского учета ООО ПКФ «ЛОЗА» руководствуется едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету.

ООО ПКФ «ЛОЗА» совмещает общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Общая система налогообложения применяется в отношении реализации товаров, единый налог на вмененный доход - розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.

Анализ налогообложения организации показал, что наибольшую долю в структуре обязательных платежей, уплаченных ООО ПКФ «ЛОЗА» в отчетном году, занимают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (53,61 %) и налог на добавленную стоимость (40,38 %). На остальные налоги приходится 6,01 %. В отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается увеличение обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды на 15,08 %. Одновременно происходит увеличение уровня налоговой нагрузки на 3,74 %.

По результатам реализации вышеприведенных направлений разработаны рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета и налогообложения в ООО ПКФ «ЛОЗА».

В первую очередь ООО ПКФ «ЛОЗА» рекомендовано изменить систему налогообложения. Для оценки общих финансовых последствий применения упрощенной системы налогообложения проведен сравнительный анализ финансовых показателей, формирующихся в общем режиме налогообложения и в упрощенной системе налогообложения, а также оценены возможные последствия освобождения от уплаты налогов при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Проведенные расчеты показали, что наиболее выгодным объектом налогообложения для ООО ПКФ «ЛОЗА» являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае применения упрощенной системы с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, прибыль после налогообложения увеличится в 7,2 раза.

Кроме того, сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, составляет 265 658 руб., что на 200323 руб. или на 42 % меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения

ООО «ПКФ «ЛОЗА» должно совмещает упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Плательщики единого на вмененный доход обязаны вести раздельный учет показателей своей деятельности при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках единого налога на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, облагаемой по другим налоговым режимам.

Таким об разом, при внедрении рекомендаций сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 188 799 руб., что на 277182 руб. или на 59 % меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс РФ, часть I - ФЗ № 51-ФЗ от 30.11.1994 (ред.08.05.09)

2. Гражданский кодекс РФ, часть II - ФЗ № 14 ФЗ от 26.01.1996. (ред.17.07.09)

3. Абакумов, А.В. Основы аудита. Учебное пособие/ Под ред. Абакумова А.В. - СПб.: СПб ГУИТМО, - 2011. - 284 с.

4. Агафонова, М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле/ М.Н. Агафонова- М.: ГроссМедиа, 2007. - 704 с.

5. Астахов, В.П. Учет товарных операций/ В.П. Астахов - М.: Март, 2010. - 284 с.

6. Бакаев, А.С. Толковый бухгалтерский словарь / А.С. Бакаев. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 192 с. - (Б-ка журн. «Бухгалтерский учет»)

7. Бардин, К.Е. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. комплекс / сост.: К.Е. Бардин, Л.П. Дворянцева, Л.Г. Лукина, О.Н. Понуровская, С.Е. Романова, Е.Д. Сельницина; УрСЭИ (фил.) ОУП «АТиСО», Каф. бухгалт. учета, анализа и аудита. - Челябинск, 2010. - 118 с.

8. Башарина, А.В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях: учеб. пособие для вузов / А.В. Башарина, А.Ф. Черненко. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 317 с.

9. Безруких, П.С. Бухгалтерское дело: учеб. для студ. вузов / П.С. Безруких, И.П. Комиссарова. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 368 с.

10. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса : учеб. пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова ; под ред. М.А. Вахрушиной. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 381 с.

11. Гетьман, В.Г. Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гетьман [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 718 с.

12. Гребнева, А.И. Экономика торгового предприятия: Учеб. / Под ред. Гребнева А.И.- М.: Экономика. - 2010. - 238 с.

13. Дворянцева, Л.П. Особенности учета в торговле: программа курса и учеб.-метод. материалы / сост.: Л.П. Дворянцева, Н.И. Зырянова; УрСЭИ (фил.) ОУП «АТиСО», Каф. бухгалт. учета, анализа и аудита. - Челябинск, 2010. - 40 с.

14. Каморджанов, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Под ред. Каморджанова Н.А., Подольская Т.Н. - СПб.: СПбГИЭУ, - 2010. - 441 с.

15. Кеворкова, Ж.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10 000 проводок: практ. пособие / Ж.А. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011. - 589 с.

16. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: учебник / В.Э. Керимов. - 5-е изд., изм. и доп. - М.: Дашков и К, 2012. - 776 с.

17. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2012. - 502 с.

18. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Н.П. Кондраков. - Изд. 7-е, перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 842 с.

19. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 1 с.

20. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных учреждениях / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - Изд. 7-е, перераб. и доп. - М.: Проспект, 2010. - 464 с.

21. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб. пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2010. - 634 с.

22. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет, Учеб.пособ., 4-е изд/ Н.П. Кондраков- М.: «Инфра-М», 2011 - 640 с.

23. Кондраков, Н.П. Упрощенная система налогообложения: учеб. пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2011. - 270 с.

24. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/ Л.И. Кравченко-М, 2010. - 430 с.

25. Крутик, А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия: / А.Б. Крутик, М.М. Хайкин - СПб.: Бизнес-пресса. - 2010.- 448с.

26. Куликова, Л.И. Учетная политика организации: новое решение / Л.И. Куликова. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 336 с.

27. Попков, В. П. Коммерческая деятельность и предпринимательство: Сб. науч. тр. / Ред. В. П. Попков. - СПб.: СПбГИЭУ, 2010.- 219 с.

28. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практ. пособие / Н.В. Пошерстник. - 2-е изд. - М.: Проспект, 2010. - 547 с.

29. Пятов, М.Л. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / М.Л. Пятов, Н.А. Соколова. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 352 с.

30. Рябов, М.А. Аудит: учебное пособие / Под ред. Рябова М.А. - Ульяновск: УлГТУ, - 2011. - 233 с.

31. Рябов, М.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / Под ред. Рябова М. А. - Ульяновск: УлГТУ, - 2011. - 335 с.

32. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов / Н.Г. Сапожникова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: КноРус, 2010. - 470 с.

33. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: учеб. для студ. вузов / Н.Г. Сапожникова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М : КноРус, 2011. - 472 с.

34. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учеб. для магистров всех экономических спец. / под ред. Я.В. Соколова, Т.О. Терентьевой. - М.: Экономика, 2010. - 440 с.

35. Фролов, Т.А. Бухгалтерский учет / Под ред. Фролова Т.А. - М.: ТТИ ЮФУ, - 2010. - 217 с.

Размещено на Allbest.ru