Изучение состояния расчетно-кассового центра №4 в городе Хойники

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«Гомельский государственный университет имени Франциска Скорины»

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности

ОТЧЕТ

о прохождении производственной учетно-аналитической практики

в расчетно-кассовом центре №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица

студент группы БУ-31Н.А. ЦЕЙКО

Руководитель Е.Я. РЫБАКОВА

Руководитель от банка С.М. КУРЛЕНКО

Гомель 2013

Содержание

Введение

1. Финансово-экономическая характеристика ОАО «Белагропромбанк»

2. Бухгалтерский учет в ОАО «Белагропромбанк»

2.1 Организация бухгалтерского учета в РКЦ №4 г. Хойники

2.2 Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в РКЦ №4 г. Хойники

2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов в РКЦ №4 г. Хойники

2.4 Бухгалтерский учет кредитных операций в РКЦ №4 г. Хойники

2.5 Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в ОАО «Белагропромбанк»

2.6 Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций в РКЦ №4 г. Хойники

2.7 Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности ОАО «Белагропромбанк»

2.8 Финансовая отчетность ОАО «Белагропромбанк»

3. Финансовый анализ деятельности ОАО «Белагропромбанк»

4. Бухгалтерский учет операций ОАО «Белагропромбанк» с драгоценными металлами и направления их совершенствования

Заключение

Список использованных источников

Введение

ОАО «Белагропромбанк» входит в список 25 крупнейших банков Центральной и Восточной Европы, а также является одним из крупнейших банков Республики Беларусь. Является уполномоченным банком Правительства Республики Беларусь по обслуживанию государственных программ поддержки агропромышленного комплекса, занимает лидирующие позиции в банковской системе страны по финансовым показателям.

ОАО «Белагропромбанк» является одним из лидеров отечественного рынка финансовых услуг и продолжает расширять свое присутствие на основных сегментах финансового рынка страны.

На протяжении целого ряда лет ОАО «Белагропромбанк» является одним из лидеров по объемам привлечения в экономику страны внешних финансовых заимствований, что свидетельствует о положительной оценке деятельности банка и высоком доверии к нему со стороны его зарубежных партнеров.

Сочетание комплексного подхода предоставления высококачественных банковских услуг и индивидуальной работы с каждым клиентом позволило банку расширить клиентскую базу и зарекомендовать себя надежным партнером предприятий всех форм собственности.

Экономическая практика является важнейшей частью учебного процесса и представляет собой планомерную и целенаправленную деятельность, которая способствует углубленному закреплению теоретических знаний, профессиональных и творческих исполнительских навыков.

Целью производственной практики является изучение состояния расчетно-кассового центра (далее - РКЦ) №4 в городе Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» города Речица и сделать экономический анализ ОАО «Белагропромбанк» в целом.

1. Финансово-экономическая характеристика ОАО «Белагропромбанк»

История Белагропромбанка началась одновременно с приобретением Республикой Беларусь независимости. Банк относится к числу немногих банков Беларуси, созданных на базе финансовых структур, существовавших еще в период СССР, и является прямым наследником советского Агропромбанка.

Белорусский акционерный коммерческий агропромышленный банк «Белагропромбанк» был зарегистрирован в Национальном банке Республики Беларусь 3 сентября 1991 года.

В 1992 году банком получена генеральная лицензия на совершение операций в иностранной валюте. А уже в следующем году он приступил к кредитованию клиентов в иностранной валюте. В 1992 - 1993 году банком установлены корреспондентские отношения с такими иностранными банками, как ABN AMRO Bank (Vienna), Commerzbank (Frankfurt/Main), Creditanstalt-Bankverein (Vienna), Deutsche Bank AG, Berliner Bank AG, Bankers Trust Company, Bank Handlowy w Warszawie S.A., Credit Suisse, Bank of Ireland и т. д.

В соответствии с постановлением Правительства и Национального банка Республики Беларусь № 849/7 от 18.06.2008 ОАО «Белагропромбанк» является банком, уполномоченном обслуживать государственные программы.

За 22 года развития Белагропромбанк обрёл черты современного банка и сегодня является одним из лидеров кредитно-финансовых институтов страны. Сегодня ОАО «Белагропромбанк» предлагает комплексное расчётно-кассовое обслуживание в белорусских рублях и иностранной валюте, широкий перечень услуг, активно востребованных населением республики.

Миссия ОАО «Белагропромбанк»:

- для клиентов - предоставление возможности для удовлетворения всех потребностей в финансовых услугах на основе высокого уровня сервиса и полноценного набора банковских услуг;

- для акционеров - содействие социально-экономическому развитию Республики Беларусь посредством финансирования реального сектора экономики;

- для персонала - создание атмосферы, благоприятной для раскрытия и развития индивидуальных способностей каждого работника, предоставление возможности для профессионального роста, а также достойной оплаты труда и социальных гарантий.

Основной целью деятельности ОАО «Белагропромбанк» является извлечение прибыли и её распределение между акционерами банка, развитие производственных и товарно-денежных отношений в агропромышленном комплексе и экономике Республики Беларусь, а также содействие интеграционным процессам в сфере межгосударственных финансовых отношений [1].

Основными задачами банка являются реализация денежно-кредитной политики Республики Беларусь, оказание финансовой поддержки организациям агропромышленного комплекса, привлечение иностранных инвестиций для реализации внешнеторговых проектов белорусских субъектов хозяйствования, а также осуществление всего спектра востребованных банковских операций и услуг для юридических и физических лиц.

Стратегия ОАО «Белагропромбанк» направлена на реализацию политики, ориентированной на клиента, как в корпоративном, так и в розничном бизнесе; активное развитие международного сотрудничества; целенаправленное внедрение современных технологий; обеспечение надежной работы; повышение экономической эффективности.

Основные стратегические приоритеты развития бизнеса банка - это увеличение доли присутствия на рынке розничных услуг, интенсификация использования кредитных линий международных финансовых институтов.

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:

1) лицензии на осуществление банковской деятельности Национального банка Республики Беларусь №2 от 14 июня 2013 года, которая выдана на осуществление следующих банковских операций:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, счетов в драгоценных металлах;

- осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

- валютно-обменные операции;

- купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

- привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

- выдача банковских гарантий;

- доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

- инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

- выпуск в обращение банковских платежных карточек;

- выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

- финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

- предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей;

- перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций [2];

2) лицензия на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1085, согласно которой банк вправе осуществлять брокерскую, дилерскую, депозитарную деятельность и деятельность по доверительному управлению ценными бумагами.

ОАО «Белагропромбанк» является одним из лидеров отечественного рынка финансовых услуг. Деятельность банка во многом определяет показатели развития банковского сектора Республики Беларусь. Доля ОАО «Белагропромбанк» в формировании основных показателей развития банковской системы Республики Беларусь на 01.03.2013г представлена на рисунке 1.1 [3].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 - Доля ОАО «Белагропромбанк» в формировании основных показателей банковской системы Республики Беларусь

По величине собственного капитала, активов, прибыли, а также по объемам привлеченных депозитов и выданных кредитов ОАО «Белагропромбанк» занимает устойчивую вторую позицию в банковской системе Республики Беларусь после ОАО «АСБ Беларусбанк».

ОАО «Белагропромбанк» обладает второй по величине региональной сетью среди банков республики. Отделения и филиалы банка помимо города Минска работают во всех областных и практически во всех районных центрах Республики Беларусь. Кроме 1 ОПЕРУ (Операционное управление), 7 филиалов и 54 отделений услугами Белагропромбанка можно воспользоваться в 229 расчётно-кассовых центрах и 74 пунктах обмена валют. ОАО «Белагропромбанк» имеет Представительство в Италии (г. Милан).

Организационная структура ОАО «Белагропромбанк» регламентируется в редакции Решения Правления ОАО «Белагропромбанк» Протоколом №59 от 15.09.2011 «Типовая организационная структура обособленного подразделения ОАО «Белагропромбанк»».

Центральный аппарат ОАО «Белагропромбанк» имеет головные офисы в областных центрах Республики Беларуси, а также в городе Минск. На рисунке 1.2 изображена организационная структура ОАО «Белагропромбанк» в разрезе областей [4].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.2 - Организационная структура ОАО «Белагропромбанк» в территориальном разрезе

Организационная структура РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица берёт своё начало в структуре отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица, представленной на рисунке 1.3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.3 - Организационная структура отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица

Организационная структура РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица представлена на рисунке 1.4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.4 - Организационная структура РКЦ №4 г. Хойники

Органами управления ОАО «Белагропромбанк» согласно Уставу являются:

1. Общее собрание акционеров - высший орган управления банка, определяющий основные направления деятельности банка и решающий иные, наиболее важные, вопросы деятельности банка.

2. Наблюдательный Совет - орган управления банка, осуществляющий общее руководство деятельностью банка.

3. Правление - исполнительный орган банка, осуществляющий руководство текущей деятельностью банка и несущий ответственность за эффективность его работы.

Контрольным органом ОАО «Белагропромбанк» является Ревизионная комиссия [1].

Важным внутренним нормативным документом банка является учётная политика. Учётная политика ОАО «Белагропромбанк» на 2012 год сформирована в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами банка и определяет совокупность принятых банком способов ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности. Учётная политика банка строится с соблюдением требований полноты, осмотрительности, приоритета содержания над формой, непротиворечивости и рациональности.

Бухгалтерский учёт в банке осуществляется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учёта в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 года №283 «О ведении бухгалтерского учёта в банках, расположенных на территории Республики Беларусь»; указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учёта в банках Республики Беларусь согласно приложению 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 года №283; нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими вопросы организации и ведения бухгалтерского учёта в банках, а также иными актами законодательства Республики Беларусь, устанавливающими единые методологические основы бухгалтерского учёта и отчётности.

Локальные нормативные правовые акты банка, определяющие порядок документального оформления первичных учётных документов, организации и ведения бухгалтерского учёта отдельных операций, являются неотъемлемой и составной частью учётной политики банка.

Взаимоотношения между банком и клиентами (контрагентами) - юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами строятся в соответствии с законодательством и заключёнными договорами. Отношения банка с контрагентами - нерезидентами, основываются на требованиях межгосударственных договоров (соглашений), законодательства и межбанковских договоров (соглашений) с учётом особенностей международных унифицированных правил и обычаев.

Для ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности в банке используются программные комплексы «Операционный день банка», «Операционный день банка в иностранной валюте «Vera». Используются различные продукты компании Soft-club такие, как «SC-cash» - для проведения валютно-обменных операций, «SC-Учет ценностей» - для автоматизации учета операций покупки-продажи драгоценных металлов и футляров к ним и другое программное обеспечение.

Финансово-экономические показатели деятельности банка за 2010 - 2011 года представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО «Белагропромбанк» за 2010-2011 года

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1 Объем активов, млн. руб. в том числе:	30 233 582,2	49 196 872,5	18 963 290,3	162,72
1.1 ценные бумаги, млн. руб.	1 468 956,8	2 382 500,0	913 543,2	162,19
1.2 кредиты клиентам, млн. руб.	24 418 591,0	36 243 746,2	11 825 155,2	148,43
1.3 долгосрочные финансовые вложения, млн. руб.	336 432,1	418 956,7	82 524,6	155,08
2 Активы, приносящие доход, млн. руб.	26 578 468	39 897 417	13 318 949	150,11
3 Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, млн. руб.	-	-	-	-
4 Объем собственных средств, млн. руб. в том числе:	5 995 526,6	8 322 176,1	2 326 649,5	138,81
4.1 уставный фонд, млн. руб.	5 003 635,0	6 603 635,0	1 600 000	131,98
1	2	3	4	5
4.2 резервный фонд, млн. руб.	200 189,9	250 189,9	50 000	124,98
4.3 фонд переоценки статей баланса, млн. руб.	317 199,8	759 667,4	442 467,6	в 2,4 р
4.4 накопленная прибыль, млн. руб.	474 501,9	708 683,8	234 181,9	149,35
5 Обязательства, млн. руб. в том числе:	24 238 055,6	40 874 696,4	16 636 640,8	168,64
5.1 кредиты и другие средства банков, млн. руб.	4 187 679,9	9 112 027,7	4 924 347,8	в 2,2 р
5.2 средства клиентов, млн. руб.	11 847 489,6	20 282 325,8	8 434 836,2	171,2
5.3 ценные бумаги, выпущенные банком, млн. руб.	2 496 766,7	8 841 508,6	6 344 741,9	в 3,6 р
6 Прибыль отчетного года, млн. руб.	253 382,5	302 847,5	49 465	119,52
7 Рентабельность:
7.1 активов, %	0,83	0,61	- 0,22	Х
7.2 доходных активов, %	0,95	0,76	- 0,19	Х
7.3 собственного капитала, %	4,23	3,64	- 0,59	Х
8 Процентная маржа, %	4,42	4,65	0,23	Х
9 Нормативы ликвидности:
9.1 мгновенной ликвидности, (норма - 20%), %	611,1	465,5	-145,6	Х
9.2 текущей ликвидности, (норма - 70%), %	278,2	135,1	-143,1	Х
9.3 краткосрочной ликвидности, (норма - 1)	5,0	1,6	-3,4	Х
9.4 минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов, (норма - 20%), %	25,0	22,3	-2,7	Х
10 Достаточность капитала:
10.1 нормативного капитала, (норма - 8%), %	27,2	26,4	-0,8	Х
10.2 основного капитала, (норма - 4%), %	22,8	21,6	-1,2	Х
11 Среднесписочная численность, чел.*	12	13	1	108,3
12 Фонд заработной платы, млн. руб.*	25	36, 4	11, 2	144,44
13 Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб.*	2 100	2 280	180	133,33

* Данные РКЦ №4 в г. Хойники ОАО «Белагропромбанк».

По данным таблицы видно, что несмотря на снижение показателей рентабельности активов и собственного капитала на 0,22 и 0,59 п.п. соответственно, деятельность банка является эффективной, так как накопленная прибыль увеличилась на 19,52 процента. Данная ситуация объясняется превышением темпов роста активов и собственного капитала банка (162,72 и 138,81 процентов соответственно) над темпами роста прибыли.

Нормативы ликвидности банка находятся в пределах нормативного значения, хоть и на конец отчётного периода имеют тенденцию снижения. Достаточность капитала также соответствует нормативному значению, и даже превышает его, несмотря на снижение основного и нормативного капитала банка в 2011 году на 1,2 и 0,8 п.п. соответственно. Среднесписочная численность банка увеличилась на одного человека, в штат добавили кассира. Среднемесячная заработная плата в 2011 году возросла на 33,33 процента по сравнению с 2010 годом.

2. Бухгалтерский учет в ОАО «Белагропромбанк»

2.1 Организация бухгалтерского учета в РКЦ №4 г. Хойники

Порядок организации работы и отражения операций в бухгалтерском учете в РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица регламентируется как нормативно-правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, основным из которых является Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь № 198 от 26 июня 2007 года, так и внутренними локальными документами банка такими, как Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «Белагропромбанк».

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Организация бухгалтерского учёта и отчётности в ОАО «Белагропромбанк»

Ведение бухгалтерского учёта и отчётности в РКЦ осуществляется с применением программно-технических средств, которые обеспечивают хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учёта. Так, используются такие программно-технические комплексы, как «Операционный день банка», «Vera», централизованная интегрированная банковская система «SC - Bank NT» и другое программное обеспечение.

Организация бухгалтерского учёта и отчётности в ОАО «Белагропромбанк» представлена на рисунке 2.1.

Операционный день в ОАО «Белагропромбанк» состоит из банковского дня (часть операционного дня, в течение которого происходит обслуживание клиентов и структурных подразделений банка) и времени завершения обработки информации.

Основными составляющими операционного дня в банке являются:

1) обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершённых в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учёта;

2) приём (оформление), контроль первичных учётных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учёте;

3) распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приёму (оформлению), контролю первичных учётных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском учёте, формированию отчётности;

4) соблюдение установленного банком документооборота.

Для соблюдения установленного порядка прохождения документов по всем стадиям обработки главным бухгалтером составляется график документооборота, который регулирует движение первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта по временному интервалу.

Все операции, совершаемые в РКЦ (расчетные, кассовые, кредитные и др.), отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в установленном законодательством порядке.

Все первичные учетные документы можно разделить на следующие виды:

- расчетные документы, которые используются при оформлении безналичных операций банка и его клиентов;

- кассовые документы, которые используются при оформлении кассовых операций;

- платежные ордера, которые применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учёте внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств;

- внебалансовые ордера, на основе которых оформляются операции по внебалансовым счетам [5].

При формировании документов в РКЦ составляются Справка о суммах первичных учетных документов (документы дня) (Приложение А) и Справка о суммах первичных учетных документов по дебету балансовых счетов, помещенных в отдельную папку (Приложение Б), которые подписываются работниками, составившими справки и начальником РКЦ (другим уполномоченным лицом). Данные документы в день их составления передаются в филиал, отделение по факсимильной связи или по электронной почте без досылки на бумажном носителе.

Документы, помещенные в РКЦ в отдельные папки, формируются, подсчитываются и сверяются с итогами оборотов по счетам (в РКЦ, использующих централизованную интегрированную банковскую систему «SC-Bank NT» - с ведомостью для выверки первичных учетных документов).

Сброшюрованные в папку первичные учетные документы (документы дня) за день оформляются в установленном порядке титульным листом, подсчитываются и сверяются с итогами оборотов по счетам. Титульный лист подписывается работником, сброшюровавшим и подсчитавшим документы и начальником РКЦ (другим уполномоченным лицом), при этом суммы документов, помещенных в отдельные папки, на титульном листе не указываются и не включаются в итог при подсчете документов.

Ответственность за полноту, правильность и своевременность формирования первичных учетных документов в РКЦ возлагается на начальника РКЦ.

При организации работы в течение операционного дня во всех структурных подразделениях банка должен осуществляться внутренний (текущий и последующий) контроль.

Текущий контроль осуществляется за совершаемыми банковскими операциями в течение операционного дня банка в процессе совершения операции, оформления первичных учетных документов и отражения операции в бухгалтерском учёте.

В процессе последующего контроля проверяется обоснованность и правильность совершения операций, соответствие документов установленным формам и требованиям по их оформлению, своевременность перечисления денежных средств в адрес других лиц, правильность расчётов с бюджетом.

Основным регистром аналитического учёта по балансовым и внебалансовым счетам в банке является лицевой счёт. Допускается с учётом особенностей используемого программного обеспечения лицевые счета хранить в электронном виде при условии обеспечения возможности вывода их на бумажный носитель.

Лицевой счет должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- номер лицевого счета;

- дату совершения последней операции;

- дату совершения текущей операции;

- номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;

- номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

- код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

- код валюты;

- код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);

- сумму операции;

- итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);

- сумму входящего остатка;

- сумму исходящего остатка [6].

В подтверждение всех проведённых за день по счёту клиента операций клиенту выдаётся или направляется выписка из лицевого счёта (Приложение В).

Все открываемые в РКЦ лицевые счета регистрируются в книге регистрации открытых и закрытых счетов. Регистрация открытых (переоформленных), закрытых лицевых балансовых и внебалансовых счетов ведется в филиале, отделении. Для открытия (переоформления), закрытия лицевого счета в РКЦ оформляется заявка на открытие (переоформление) счета, заявка на закрытие счета (Приложение Г, Приложение Д). Указанные заявки передаются в филиал, отделение по факсимильной связи или по электронной почте без досылки на бумажном носителе. Оформленные на бумажном носителе заявки хранятся в РКЦ в отдельной папке в течение сроков, установленных законодательством, локальными нормативными правовыми актами банка.

В филиале, отделении заявки на открытие (переоформление) счета, на закрытие счета, полученные из РКЦ по электронной почте, факсимильной связи, выводятся (копируются) на бумажный носитель. Копии указанных заявок помещаются в филиале, отделении в отдельную папку.

В РКЦ осуществляется ведение сборных лицевых счетов. При этом должно быть обеспечено ведение раздельного аналитического учета операций по каждому клиенту, объекту учета. При организации работы со сборными лицевыми счетами должно быть обеспечено равенство суммы, учитываемой на сборном лицевом счёте, и общей величины частных сумм аналитического учёта [5].

На 1-е число месяца в РКЦ формируются ведомости остатков по сборным лицевым счетам (Приложение Е, Приложение Ж), закрепленным за ответственными исполнителями РКЦ. Ведомости остатков подписываются ответственными исполнителями, начальником РКЦ (другим уполномоченным лицом) и передаются в обособленное подразделение.

Закрепление счетов за отдельными ответственными исполнителями РКЦ, а также последующее их перераспределение осуществляется начальником РКЦ или лицом, им уполномоченным.

Основными регистрами синтетического учёта в РКЦ являются:

1) кассовые журналы по приходу (расходу) (Приложение К);

2) проверочная ведомость (Приложение Л).

На основании данных синтетического и аналитического учёта отчётность составляется в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Речица, которая должна подтверждаться первичными учётными документами и содержать установленные показатели деятельности банка.

Ежедневные балансы в белорусских рублях и иностранной валюте и оборотные ведомости в РКЦ не формируются. Все совершенные в течение операционного дня операции банковского обслуживания физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей должны быть оформлены первичными учетными документами и отражены в учете по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Все первичные учетные документы, поступившие в течение банковского дня, должны быть отражены в бухгалтерском учете в тот же операционный день и включены в ежедневный баланс отделения, к которому относится РКЦ.

В РКЦ формируются проверочные ведомости на первое число месяца по лицевым счетам. Ведомости остатков сверяются с остатками по соответствующим лицевым счетам в проверочной ведомости. Проверочные ведомости подписываются ответственными исполнителями, начальником РКЦ (другим уполномоченным лицом) и передаются в обособленное подразделение.

Кассовые журналы по приходу (расходу) формируются по лицевым счетам, открытым на балансовых счетах 10ХХ (за исключением счетов 105Х, 1080, 1091).

2.2 Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в РКЦ №4 г. Хойники

Бухгалтерский учёт межбанковских расчётов в РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица регламентируется как нормативно-правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (Инструкция по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов № 325 от 30 сентября 2009 года), так и внутренними локальными документами ОАО «Белагропромбанк». Порядок организации межбанковских расчётов регламентируется Инструкцией о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов (АСМБР) Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS № 88 от 26 июня 2009 года, а также Инструкцией по осуществлению расчётов через систему внутрибанковских расчётов ОАО «Белагропромбанк».

Межбанковские расчёты осуществляются с помощью автоматизированной системы межбанковских расчётов, которая представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно-технических средств, обеспечивающих осуществление межбанковских расчетов. В состав АС МБР входят следующие функциональные системы [7]:

1) система BISS (Belarus Interbank Settlement System) - система межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах;

2) система передачи финансовой информации, которая обеспечивает надежную и безопасную передачу электронных платежных документов и электронных сообщений по межбанковским расчетам;

3) автоматизированная система «Центральный архив межбанковских расчетов», которая предназначена для автоматизации процессов комплектования, хранения, учета и использования электронных платежных документов, электронных сообщений и сопутствующей информации по межбанковским расчетам в центральном архиве межбанковских расчетов.

Внутрибанковские расчёты осуществляются с помощью системы внутрибанковских расчётов, которая представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно-технических средств, посредством которых осуществляются расчёты. Участниками системы внутрибанковских расчётов ОАО «Белагропромбанк» являются центральный аппарат, филиалы и отделения ОАО «Белагропромбанк».

Функциональными компонентами системы внутрибанковских расчётов ОАО «Белагропромбанк» являются [8]:

1) подсистема расчётов в формате сообщений BISS, которая предназначена для осуществления в режиме реального времени расчётов по срочным, а также несрочным денежным переводам;

2) подсистема дебетовых расчётов реестрами платежей, которая предназначена для осуществления расчётов, инициаторами которых являются участники системы внутрибанковских расчётов, на субкорреспондентские счетах которых осуществляется зачисление денежных средств.

В РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица внутрибанковские расчёты осуществляются с соблюдением следующих принципов:

- разделение платёжного потока на срочные и несрочные электронно-платёжные документы;

- осуществляются в подсистеме расчётов в формате BISS;

- обработка электронно-платёжных документов в режиме реального времени.

Рассмотрим порядок прохождения платёжных документов по денежным переводам в подсистеме расчётов в формате BISS, который представлен на рисунке 2.2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2 - Схема прохождения платёжных документов по денежным переводам в подсистеме расчётов в формате BISS

1 - участник системы внутрибанковских расчётов, являющийся инициатором расчётов, на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платёжных документов от своего имени формирует электронный платёжный документ и передаёт его в подсистему расчётов в формате BISS;

2 - в подсистеме расчётов в формате BISS производится обработка электронного платёжного документа;

3 - на основании исполненных электронных платёжных документов подсистемой расчетов в формате BISS в адрес участников системы внутрибанковских расчетов, не являющихся инициаторами расчетов формируются и направляются оригиналы электронных платежных докуметнов, формируемых участниками системы внутрибанковских расчетов, являющимися инициаторами расчётов;

4 - на основании исполненных электронных платёжных документов подсистемой расчётов в формате BISS в адрес участников системы внутрибанковских расчётов, являющихся инициаторами расчётов формируется и направляется электронный служебный документ «Подтверждение дебета», подтверждающий списание денежных средств с субкорреспондентского счёта участника системы внутрибанковских расчётов.

Распределение электронных платежных документов в зависимости от способа обработки в системе BISS осуществляется с учетом статуса «срочный», «несрочный», указываемого банками-отправителями в электронных платежных документах, передаваемых в систему BISS. Срочность денежных переводов по собственным платежам банка определяется банком-отправителем самостоятельно. Срочность денежных переводов по платежам, инициированным его клиентами, устанавливается банком-отправителем в зависимости от порядка и сроков исполнения срочных денежных переводов, определенных в договоре текущего (расчетного) банковского счета между банком-отправителем и клиентом [7].

На основании исполненных электронных платежных документов системой BISS формируются и направляются:

1) в банки-отправители - электронные сообщения «Подтверждение дебета», подтверждающие списание денежных средств с корреспондентского счета банка;

2) в банки-получатели - электронные платежные документы банков-отправителей, дополнительно удостоверенные электронной цифровой подписью расчетного центра.

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта межбанковских расчётов в системе BISS, которая представлена в таблице 2.1 [9].

Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта межбанковских расчётов в системе BISS

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1.Списаны денежные средства со счета коммерческой организации в филиале банка-отправителя (в филиале)	3012 «Текущий счёт коммерческой организации»	6100«Субкорреспондентский счет филиалов для расчета в национальной валюте»
2.Списаны денежные средства с корреспондентского счёта банка - отправителя (в головном банке)	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»	1201«Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»
3.Списаны денежные средства с корреспондентского счета банка - отправителя в Национальном банке	3200 «Корреспондентский счет банка для внутриреспубликанских расчетов» - счет банков-отправителей платежа	3200 «Корреспондентский счет банка для внутриреспубликанских расчетов» - счет банков-получателей платежа
4. Зачислены денежные средства на корреспондентский счёт банка - получателя (в головном банке)	1201«Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»	6110«Субкорреспондентский счет для расчетов в национальной валюте»
5. Зачислены денежные средства на счёт коммерческой организации (в филиале)	6100«Субкорреспондентский счет филиалов для расчета в национальной валюте»	3012 «Текущий счёт коммерческой организации»

В связи с тем, что сделки купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов в РКЦ №4 г. Хойники не осуществляются, бухгалтерский учет денежных межбанковских переводов по данным сделкам не ведется.

Итак, межбанковские расчёты осуществляются с помощью автоматизированной системы межбанковских расчётов, в состав которой входят функциональный системы, с помощью которых осуществляются межбанковские расчеты, безопасная передача электронных платежных документов по расчетам, а также их хранение и учет. Внутрибанковские расчёты в РКЦ осуществляются с помощью системы внутрибанковских расчётов, которая представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно-технических средств, посредством которых осуществляются расчёты.

2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов в РКЦ №4 г. Хойники

Бухгалтерский учёт безналичных расчетов в РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица регламентируется Инструкцией о банковском переводе № 66 от 29 марта 2001 года, а также внутренними локальными документами ОАО «Белагропромбанк»: Правилами проведения безналичных расчётов в белорусских рублях в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 17 июня 2010 года №35.

Основная масса расчетно-платежных операций, осуществляемых банком в рамках посреднических услуг, производится в безналичном порядке, т.е. посредством записей по банковским счетам.

Безналичные расчёты осуществляются посредством банковского перевода, который в зависимости от инициатора может быть дебетовым или кредитовым. Платежные инструкции для осуществления безналичных расчетов могут оформляться платежным поручением, платежным требованием и платежным ордером.

Банковский перевод по поручению клиента в РКЦ №4 г. Хойники осуществляется с использованием платежного требования, платежного поручения и платежного ордера [10].

Платежное поручение (Приложение М) - платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель, лицу, указанному в поручении.

Проведение расчетов платежными поручениями предполагает следующую последовательность [11]:

1. Бенефициар и плательщик заключают договор на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг.

2. Плательщик представляет платёжное поручение в банк-отправитель (обслуживающий банк) на бумажном носителе в двух экземплярах, либо в виде электронных платежных поручений в течение 10 календарных дней со дня выписки.

3. Получив платёжное поручение банк-отправитель проверяет его подлинность, оформление и заполнение обязательных реквизитов в соответствии с законодательством. Не принятые к исполнению платежные поручения плательщика возвращаются клиенту с указанием на оборотной стороне первого экземпляра причины возврата, номера статьи и (или) пункта акта законодательства, на основании которого осуществляется возврат, а также ставится подпись ответственного исполнителя и штамп банка.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.3 - Схема документооборота при осуществлении кредитового перевода в форме платежного поручения

4. При наличии денежных средств на счете плательщика платежные поручения исполняются в полной сумме, т.е. банк-отправитель производит перевод денежных средств в банк-получатель. Первый экземпляр исполненного платежного поручения помещается банком-отправителем в документы дня. Плательщику направляется второй экземпляр платежного поручения (исполненное электронное платежное поручение).

5. Поступившие денежные средства банк-получатель зачисляет на счет бенефициара.

6. После зачисления денежных средств банк-получатель уведомляет бенефициара о поступлении денежных средств на его счёт.

Схема документооборота при осуществлении кредитового перевода в форме платежного поручения представлена на рисунке 2.3.

Корреспонденция счетов по расчетам платежными поручениями представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам платежными поручениями

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Оплачено платёжное поручение (в банке - отправителе)	3012 «Текущий счёт коммерческой организации»	1201 «Корреспондентский счёт в Национальном банке для внутриреспубликанских расчётов»
2. Зачислены денежные средства (в банке - получателе)	1201 «Корреспондентский счёт в Национальном банке для внутриреспубликанских расчётов»	3012 «Текущий счёт коммерческой организации»

Дебетовые банковские переводы в РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица оформляются платежными требованиями.

Платежное требование (Приложение Н) -- это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара) плательщику об уплате определенной суммы через банк. При проведении банковских переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Акцепт платежного требования - предварительное согласие плательщика на оплату платежного требования, выраженное в заявлении на акцепт, содержащем указание банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель [11].

Проведение расчетов платежными требованиями с акцептом плательщика предполагает следующую последовательность:

1. Бенефициар и плательщик заключают договор на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг.

2. Платежные требования представляются бенефициаром в банк-получатель на бумажном носителе в одном экземпляре вместе с реестром платежных требований (Приложение П) или в виде электронных платежных требований.

3. В банке-получателе ответственный исполнитель при приеме платежных требований на инкассо (операция, при которой банк по поручению своего клиента - получателя средств и на основании составленного им расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее на счет) проверяет их подлинность, оформление и заполнение обязательных реквизитов. Не принятые на инкассо платежные требования банк аннулирует и возвращает клиенту.

4. В тот же банковский день в подтверждение приема платежных требований на инкассо бенефициару выдается реестр платежных требований.

5. Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, передаются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня в виде электронных платежных документов.

6. Основанием для исполнения банком-отправителем электронного платежного требования является полученное от плательщика заявление на акцепт (Приложение Р), которое представляется на бумажном носителе в двух экземплярах, если иное не установлено договором между банком и клиентом, или в виде электронного документа.

Получив от банка-получателя электронное платежное требование банк-отправитель проверяет его подлинность, наличие в нем обязательных реквизитов и соответствие данным, приведенным плательщиком в заявлении на акцепт.

7. Принятые к исполнению электронные платежные требования банк-отправитель при наличии денежных средств на счете плательщика оплачивает в полной сумме. По непринятым к исполнению электронным платежным требованиям банку-получателю в тот же банковский день направляется электронное сообщение.

8. После списания денежных средств со счета плательщика банк-отправитель направляет ему экземпляр исполненного электронного платежного требования или выдает его копию.

9. Поступившие денежные средства банк-получатель зачисляет на счет бенефициара и уведомляет его о поступлении средств от плательщика.

Схема расчета платежными требованиями представлена на рисунке 2.4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.4 - Схема расчета платежными требованиями

При безакцептной форме платежного требования списание денежных средств производится в бесспорном порядке без согласия плательщика. Для взыскания денежных средств в бесспорном порядке (списания средств со счёта плательщика без его согласия) взыскателем оформляется платёжное требование и представляется в обслуживающий его банк в трёх экземплярах.

Корреспонденция счетов по расчётам платежными требованиями представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам платежными требованиями

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Оплачено платёжное требование (в банке - отправителе)	3012 «Текущий счёт коммерческой организации»	1201 «Корреспондентский счёт в Национальном банке для внутриреспубликанских расчётов»
2.Зачислены денежные средства (в банке - получателе)	1201 «Корреспондентский счёт в Национальном банке для внутриреспубликанских расчётов»	3012 «Текущий счёт коммерческой организации»

Платежный ордер применяется при осуществлении банками перевода денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте от имени и за счет банка (инициатор - банк), от имени банка, но по поручению и за счет клиента, от имени и за счет клиентов (инициатор - клиент) [11].

Посредством платежного ордера осуществляются:

- частичная оплата расчетных документов;

- списание денежных средств со счетов по постоянно действующему платежному поручению;

- переводы денежных средств банками по собственным обязательствам с зачислением денежных средств на банковские счета клиентов и пр.

Платежный ордер составляется на бумажном носителе в количестве экземпляров, установленном банком, или в виде электронного платежного ордера. Первый экземпляр платежного ордера в случаях, установленных банком, подписывается руководителем и главным бухгалтером банка или уполномоченными ими лицами.

Первый экземпляр исполненного платежного ордера помещаются в документы дня банка-отправителя. При необходимости плательщику направляется второй экземпляр платежного ордера на бумажном носителе или электронный платежный ордер.

Учет расчетов посредством платежного ордера осуществляется аналогично учету расчетов посредством платежных требований и поручений.

Операции в форме аккредитива и инкассо, а также операции с электронными деньгами в РКЦ №4 г. Хойники не осуществляются.

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность [12]:

1) вне очереди производить платежи в счет:

- неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц;

- погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению;

- погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

2) в первоочередном порядке производить платежи:

- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы);

- по исполнительным документам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также в случае потери кормильца, сумм по требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, о выплате авторского вознаграждения, сумм по обязательному страхованию, сумм по возмещению ущерба, причиненного преступлением или административным правонарушением, сумм по государственному социальному страхованию граждан;

- за реализованное (переданное для собственного либо иного использования) имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

- по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

- в счет погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

- в счет погашения задолженности по активам, приобретенным открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» в соответствии с перечнем таких активов и порядком, утверждаемыми Советом Министров Республики Беларусь, у банков Республики Беларусь, и по кредитам, предоставленным данным обществом на финансирование проектов, включенных в программы, утверждаемые Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;

3) во вторую очередь осуществлять иные платежи, не указанные в предыдущих пунктах.

В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на текущем счете плательщика расчетные документы исполняются частично в пределах остатка денежных средств на счете и в неоплаченной сумме приходуются по внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» и помещаются в картотеку к данному счету.

На расчетных документах, помещаемых в картотеку к внебалансовому счету 99814, ответственный исполнитель проставляет на всех экземплярах в верхней части:

- на платежном поручении - дату приема и отметку о помещении расчетного документа в картотеку к внебалансовому счету 99814;

- на платежном требовании - отметку банка о помещении его в указанную картотеку.

Срок нахождения расчетных документов в картотеке составляет шесть месяцев.

При полной (окончательной) оплате расчетного документа из картотеки к внебалансовому счету 99814 на всех его экземплярах проставляются отметки банка.

...