Изучение состояния расчетно-кассового центра №4 в городе Хойники

Следует заметить, что произошло значительное снижение средств в Национальном банке (на 40,3 процента). Можем предположить, что это произошло за счет уменьшения обязательных резервов, что возможно связано с преобладанием в 2012 году в ресурсах банка привлеченных средств физических лиц (т.к. норматив обязательных резервов от данных средств составляет 0 процентов).

Для распределения риска и доходности банк проводит диверсификацию активных операций, об этом свидетельствует рост вложений в иные виды активных операций, а именно, в ценные бумаги на 107,7 процентов.

Нормативы достаточности капитала - это установленное предельное процентное соотношение размера (части) нормативного капитала банка и рисков, принимаемых на себя банков.

Таблица 3.4 - Данные о показателях, характеризующих выполнение нормативов безопасного функционирования ОАО «Белагропромбанк»

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	Темп изменения, % или отклонение (+; -)
1	2	3	4
1. Нормативный капитала, млрд р.	7624,8	8447,2	110,8
2. Уставный фонд, млрд р.	6603,6	6603,6	100,0
3. Достаточность нормативного капитала, %	26,4	18,0	-8,4
4. Достаточность основного капитала, %	21,6	13,0	-8,6
5. Соотношение привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском	0,3	0,4	0,1
6. Мгновенная ликвидность, %	465,5	315,7	-149,8
7. Текущая ликвидность, %	135,1	117,6	-17,5
8. Краткосрочная ликвидность, коэффициент	1,6	1,7	0,1
9. Соотношение ликвидных и суммарных активов, %	22,3	21,4	-0,9

Вывод. Все нормативы соблюдены. Норматив мгновенной ликвидности характеризует соотношение суммы активов до востребования и пассивов до востребования и с просроченными сроками. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности устанавливается в размере 20 процентов. Но у ОАО «Белагропромбанк» минимальное значение за 2012 год намного больше. Это говорит о том, что активы до востребования превышают пассивы до востребования. Наблюдается уменьшение темпов роста этого показателя.

Текущая ликвидность характеризует соотношение суммы активов с оставшимся сроком погашения до 30 дней, в том числе до востребования (текущие активы), и пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней, в том числе до востребования и с просроченными сроками (текущие пассивы). Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности устанавливается в размере 70 процентов, т.е. на 1 рубль пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней приходится 7 копеек активов с оставшимся сроком погашения до 30 дней. Наблюдается уменьшение этого показателя на 17,5 процентов.

Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроками погашения до 1 года (фактическая ликвидность) и обязательств со сроками исполнения до 1 года (требуемая ликвидность). Минимально допустимое значение норматива краткосрочной ликвидности устанавливается в размере 1. Данный норматив также несколько выше нормы и составлял 1,6 - 1,7 за 2012 год.

Соотношение ликвидных и суммарных активов находится в допустимом значении (20 процентов). Так же наблюдается уменьшение этого показателя.

Деятельность ОАО «Белагропромбанк», как и любого коммерческого банка, ориентирована на получение прибыли. Поэтому анализ финансовых результатов довольно актуален. Данные об источниках формирования прибыли приведены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Данные об источниках формирования прибыли (убытка) ОАО «Белагропромбанк» за 2011 - 2012 года

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонение, (+; -)	Темп изменения, %
1 Чистые процентные доходы	1856438,7	2893489,4	1037050,7	155,9
2 Чистые непроцентные доходы, всего	-1553591,2	-1832682,2	-279091,0	-
в том числе:
2.1 Чистые комиссионные доходы	369601,2	646675,8	277074,6	174,9
2.2 Чистый доход по операциям с иностранной валютой	217747,2	231237,6	13490,4	106,2
2.3 Чистый доход по операциям с ценными бумагами	1657,8	173,1	-1484,7	10,4
2.4 Доход в форме дивидендов	-	-	-	-
2.5 Чистые отчисления в резервы	1178623,6	1392104,0	213480,4	118,1
2.6 Прочие доходы	160963,8	466356,8	305393,0	289,7
2.7 Операционные расходы	702965,0	1291477,1	588512,1	183,7
2.8 Прочие расходы	92084,8	188364,2	96279,4	204,5
2.9 Налог на прибыль	100575,4	232280,1	131704,7	230,9
3 Прибыль (убыток)	302847,5	1 060 807,2	757 959,7	350,3

Вывод. Прибыль ОАО «Белагропромбанк» в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом в 3,5 раза. Основными источниками формирования прибыли являются процентные и комиссионные доходы. Из таблицы видно, что банк с осторожностью относиться к спекулятивным вложениям, о чем свидетельствует снижение доходов от операций с ценными бумагами.

Анализ рентабельности банка проводится для того, чтобы показать эффективность работы банка. Данные используются из публикуемой финансовой отчётности за 2011 и 2012 года.

Таблица 3.6 - Данные о динамике показателей рентабельности работы ОАО «Белагропромбанк» за 2011- 2012 года

Показатель	2011 г.	2012 г.	Темп изменения, % или отклоне-ние (+; -)
1	2	3	4
1. Прибыль (убыток), млн р.	708683,8	1370503,5	193,4
2. Собственный капитал, млн р.	8322176,1	9478810,6	113,9
3. Уставный фонд, млн р.	6603635,0	6603635,0	100
4. Активы	49196872,5	58284032,1	118,5
5. Мультипликатор капитал, коэффициент	5,91	6,15	0,24
6. Показатели рентабельности (убыточности), %:	-	-	-
6.1. Рентабельность (убыточность) собственного капитала (1 2 100)	8,52	14,46	5,94
6.2. Рентабельность (убыточность) уставного фонда (1 3 100)	10,73	20,75	10,02
6.3. Рентабельность (убыточность) активов (1 4 100)	1,44	2,35	0,91

Мультипликатор капитала характеризует размер активов банка на рубль его капитала. Увеличение данного показателя на 0,24 свидетельствует о снижении долевого участия капитала в ресурсах, направленных в активные операции.

Рентабельность капитала характеризует размер прибыли, получаемой банком со 100 р. собственных средств, вложенных в активные операции. Рост данного показателя на 5,94 процента свидетельствует о повышении эффективности использования собственных ресурсов, об опережающем темпе роста прибыли по сравнению с темпом изменения капитала банка.

Рентабельность уставного фонда характеризует размер прибыли, получаемой банком со 100 р. средств уставного фонда.

Рентабельность активов характеризует сумму прибыли, полученную со 100 р. средств, размещенных в активные операции. Рост данного показателя на 0,91 процент свидетельствует о повышении эффективности активных операций и опережающем темпе роста прибыли по сравнению с темпом изменения активов банка.

В заключении следует отметить, что ОАО «Белагропромбанк» на белорусской банковской арене входит в ряды лидеров. Это довольно не случайно, так как банк является системообразующим и имеет огромный опыт в банковской сфере.

В данной главе представлен полный экономический анализ деятельности банка.

Следует отметить, что банк соблюдает нормативы Национального банка во всех сферах деятельности, что является огромным плюсом.

Ресурсная база ОАО «Белагропромбанк» на начало 2012 года носит позитивный характер, так как возросла на 18,5 процентов.

Банк полностью обеспечен собственными средствами, нормативы по формированию фондов полностью соблюдены. Рентабельность банка увеличилась, что свидетельствует об эффективности его деятельности. Нормативы достаточности капитала Национального банка соблюдены. Активы банка имеют тенденцию увеличения (на 18,5 процентов).

Все это говорит о том, что банк является надежным и стабильным субъектом банковского сектора экономики Республики Беларусь.

4. Бухгалтерский учет операций ОАО «Белагропромбанк» с драгоценными металлами и направления их совершенствования

Создание в Республике Беларусь основ современной рыночной экономики требует от государственных органов целенаправленных усилий по формированию всех видов рыночных институтов, стимулированию развития всех видов рынка. К числу важнейших из них можно отнести и рынок драгоценных металлов.

Драгоценными металлами являются золото, серебро, платина, металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий.

В настоящее время драгоценные металлы являются объектом купли-продажи на международных и внутренних товарных и финансовых рынках.

Рынки драгоценных металлов - это специальные центры торговли драгоценными металлами, где осуществляется их регулярная купля-продажа по рыночной цене в целях промышленно-бытового потребления, инвестиций, страхования риска, спекуляции [23].

Драгоценные металлы могут быть наличными и безналичными. Наличные - монеты, а также банковские или мерные слитки с определенными индивидуальными признаками. Безналичные - драгоценные металлы, размещенные и учитываемые на обезличенных, депозитных или вкладных металлических счетах.

Согласно белорусскому законодательству наличные драгоценные металлы, находящиеся в слитках, делятся на:

1) банковские слитки - слитки золота, серебра, платины и палладия, соответствующие действующим на территории Республики Беларуси техническим регламентам или государственным стандартам либо требованиям Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или Лондонского рынка платины и палладия (LPPM);

2) мерные слитки - слитки золота, платины, серебра, соответствующие стандартам государства - производителя слитков.

В случае осуществления операций с безналичными драгоценными металлами используются так называемые металлические счета.

Металлические счета - счета, предназначенные для размещения и учета драгоценных металлов (золота, серебра, платины, палладия). Такого рода счета подразделяются на обезличенные и депозитные (вкладные) металлические счета [24].

Обезличенный металлический счет - металлический счет, предназначенный для учета золота, серебра, платины и палладия в виде банковских слитков без указания их индивидуальных признаков. Услуги по открытию и обслуживанию обезличенных металлических счетов в драгоценных металлах (золото, серебро, платина, палладий) являются базовыми. Открытие металлического счета обеспечивает возможность покупки и продажи драгоценных металлов на условиях размещения их в форме срочных вкладов, а также привлечения в заем.

Депозитный (вкладной) металлический счет - металлический счет, предназначенный для размещения драгоценных металлов в виде банковских слитков, привлеченных банками у Национального банка, банков, банков-нерезидентов, юридических лиц, физических лиц на условиях банковского вклада (депозита).

Металлические счета на территории Республики Беларусь открываются Национальным банком (кроме металлических счетов физических лиц) и уполномоченными банками (имеющими специальное разрешение (лицензию), дающей право на осуществление операций с драгоценными металлами).

Порядок открытия металлических счетов регламентируется локальным нормативно-правовым актом банков и иными актами законодательства.

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет операции только с наличными драгоценными металлами. Осуществляется продажа следующих драгоценных металлов в виде мерных слитков [25]:

1) из золота 999,9 пробы массой 1, 5, 10, 20, 50, 100, 250, 500, 1000 граммов;

2) из серебра 999,9 пробы массой 10, 20, 50, 100, 250, 500 граммов;

3) из платины 999,5 пробы массой 1, 5, 10, 20 граммов.

Порядок осуществления и бухгалтерский учет операций с наличными драгоценными металлами в ОАО «Белагропромбанк» регламентируется:

- Законом Республики Беларусь «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 21 июня 2002 года № 110-З;

- Инструкцией по совершению банками банковских операций с драгоценными металлами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 июля 2012 года № 368;

- Инструкцией по установлению цен на драгоценные металлы при совершении банковских операций с драгоценными металлами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 марта 2001 года №76;

- Инструкцией по бухгалтерскому учету банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 марта 2009 года №86;

- Положением по работе с наличными драгоценными металлами в виде мерных слитков и футлярами к ним в ОАО «Белагропромбанк», утвержденным протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 23 декабря 2010 года №77;

- другими нормативно-правовыми актами Республики Беларусь и локальными нормативно-правовыми актами ОАО «Белагропромбанк».

Банковские операции с мерными слитками в ОАО «Белагропромбанк» осуществляются в пределах лимитов, устанавливаемых Управлением розничных услуг для филиалов банка, с учетом информации, полученной от филиалов об остатках и потребности в мерных слитках. Установленные лимиты доводятся до филиалов банка в письменной форме. Лимиты пересматриваются по мере возникновения необходимости, а также на основании письменного ходатайства филиала.

Службы розничных услуг подразделений банка осуществляют изучение спроса в регионе на мерные слитки, размещение информации об операциях банка с драгоценными металлами, ее актуализацию, проводят рекламные и другие мероприятия, направленные на активизацию работы с драгоценными металлами.

В непосредственной близости к кассе, выполняющей данные операции, на видном для клиентов месте на информационных стендах помещается информация для клиентов о проведении операций с мерными слитками и футлярами к ним, условиях оформления сделок, ценах на мерные слитки и футляры к ним, о порядке расчета с клиентами. В рамках одного кассового узла допускается наличие одного информационного стенда.

К осуществлению операций с мерными слитками в ОАО «Белагропромбанк» допускаются специально подготовленные кассовые работники, прошедшие обучение по вопросам проведения операций с драгоценными металлами.

Обучение вновь приступающих к работе с драгоценными металлами кассовых работников и заведующих операционными кассами в подразделениях банка осуществляется работником, прошедшим специальное обучение и имеющим соответствующее свидетельство, а также посредством электронного курса, со сдачей обучающимися компьютерного тестирования (зачета) по знанию нормативных правовых актов Национального банка и локальных нормативных правовых актов ОАО «Белагропромбанк», касающихся проведения операций с драгоценными металлами.

Протоколы с результатами зачетов, компьютерного тестирования кассовых работников, а также свидетельства о пройденном обучении в Центре обучения персонала банка или в учебном центре Национального банка хранятся у руководителя службы розничных услуг. Протоколы с результатами зачетов, компьютерного тестирования заведующего операционной кассой хранятся у руководителя службы кассовой работы [26].

Мерные слитки и футляры приобретаются подразделениями банка самостоятельно в структурных подразделениях Национального банка в порядке, определенном Национальным банком: мерные слитки - за белорусские рубли или иностранную валюту, футляры - за белорусские рубли.

Приобретение мерных слитков, футляров для мерных слитков инициирует служба розничных услуг подразделения банка, работник которой составляет заявку на приобретение мерных слитков и футляров к ним (Приложение 23).

Заявка на покупку мерных слитков и футляров к ним может направляться в структурные подразделения Национального банка посредством факсимильной связи с последующей досылкой оригинала заявки по почте или передачей указанного документа при получении банком мерных слитков и футляров к ним.

Прием мерных слитков в операционную кассу банка осуществляется лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии инкассаторов поштучно на основании первого экземпляра товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 (далее - ТТН-1 (ТН-2)) и сопроводительного документа, оформленного структурным подразделением Национального банка на проданные мерные слитки, с проверкой соответствия реквизитов мерных слитков данным, указанным в сопроводительном документе и в сертификатах качества к мерным слиткам.

Принятая партия мерных слитков приходуется в хранилище ценностей операционной кассы банка на основании документов, по которым мерные слитки были приняты в операционную кассу, с оформлением ответственным исполнителем приходных кассовых ордеров на сумму полученных мерных слитков по цене приобретения в разрезе наименований драгоценного металла.

Приходные кассовые ордера, подписанные ответственным исполнителем и контролером, а также заведующим операционной кассой, вместе с первым экземпляром ТТН-1 (ТН-2) и сопроводительным документом (сопроводительной описью и спецификацией) подшиваются в папку по операциям с драгоценными металлами.

Стоимость приобретенных наличных драгоценных металлов отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах группы 13 «Драгоценные металлы и драгоценные камни»: 1300 «Золото», 1302 «Прочие драгоценные металлы».

В балансе банка драгоценные металлы отражаются в белорусских рублях.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета покупки ОАО «Белагропромбанк» мерных слитков у структурных подразделений Национального банка представлена в таблице 4.1 [26].

Таблица 4.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета покупки банком мерных слитков у структурных подразделений Национального банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Покупка на условиях предварительной оплаты за белорусские рубли:
1.1 перечисление денежных средств	1806 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	Корреспондентский счет банка
1.2 оприходование купленных мерных слитков в операционную кассу по цене покупки:	1300 «Золото»; 1302 «Прочие драгоценные металлы»	1806 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
2. Покупка на условиях предварительной оплаты за доллары США:
2.1 перечисление денежных средств:	1806 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	Корреспондентский счет банка
2.2 оприходование купленных мерных слитков в операционную кассу по цене покупки:	1300 «Золото»; 1302 «Прочие драгоценные металлы»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;
	6901 «Валютная позиция»	1806 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»

В хранилище ценностей банка мерные слитки хранятся в коробках, пакетах, мешках, размещенных в сейфах или на стеллажах, закрывающихся на ключ, отдельно от других ценностей, по описи драгоценных металлов (Приложение 24). Способ упаковки мерных слитков в коробки или иную упаковку (пакеты, мешки) с прикреплением к упаковке ярлыка или накладки определяется заведующим операционной кассой (старшим по смене) самостоятельно.

Графы описи заполняются в отделении, филиале банка заведующим операционной кассой, в РКЦ - старшим по смене. В описи делаются записи и выводятся остатки заведующим операционной кассой (старшим по смене) в течение дня каждый раз при выносе мерных слитков из хранилища ценностей и вносе мерных слитков в хранилище ценностей банка. При этом за одну и ту же дату может быть сделано несколько записей в описи и остатки мерных слитков, указанные в ней, должны соответствовать фактическому наличию мерных слитков в хранилище ценностей.

При использовании программного обеспечения опись ведется в электронной форме отдельно по каждому наименованию драгоценного металла мерного слитка, выводится на печать и подписывается заведующим операционной кассой (старшим по смене) в течение дня каждый раз при выносе мерных слитков из хранилища ценностей и вносе мерных слитков в хранилище ценностей.

Учет остатков мерных слитков, находящихся в хранилище ценностей операционной кассы ведется заведующим операционной кассой в книге учета драгоценных металлов (Приложение 25) в разрезе наименований драгоценного металла, номеров балансовых счетов и номиналов мерных слитков. Листы в указанной книге должны быть пронумерованы, прошнурованы, а последний лист подписан руководителем и главным бухгалтером подразделения банка и скреплен печатью банка.

Остатки мерных слитков в книге учета выводятся на основании данных сводной справки о кассовых оборотах за день и остатках мерных слитков из драгоценных металлов (Приложение 26), составляемой заведующим операционной кассой по окончании рабочего дня по данным кассовых документов, мерные слитки по которым приняты или выданы заведующим операционной кассой.

Если операции с мерными слитками в течение дня не производились, остатки на следующий рабочий день в книге учета не выводятся [24].

В конце рабочего дня листы книги учета сверяются с фактическим наличием мерных слитков и данными бухгалтерского учета, после чего подписываются лицами, ответственными за сохранность ценностей.

Листы книги учета подшиваются в отдельное дело, которое хранится в хранилище ценностей банка.

По окончании календарного года листы книги учета брошюруются в хронологическом порядке, последний лист заверяется руководителем и главным бухгалтером и скрепляется печатью банка.

При применении программного обеспечения заведующим операционной кассой осуществляется ведение книги учета в электронном виде.

Продажа драгоценных металлов в ОАО «Белагропромбанк» производится без их взвешивания и проведения других процедур контроля с приложением к ним сертификатов качества, подтверждающих подлинность мерных слитков, путем наличных или безналичных расчетов за белорусские рубли или иностранную валюту.

Операции продажи мерных слитков и футляров к ним юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (далее - ИП) осуществляются за безналичный расчет. Операции продажи мерных слитков и футляров к ним физическим лицам осуществляются как за безналичный, так и за наличный расчет.

Продажа мерных слитков и футляров к ним осуществляется с использованием программного обеспечения системы «SC-Учет ценностей», предназначенного для автоматизации учета операций покупки мерных слитков и футляров к ним подразделениями ОАО «Белагропромбанк» в структурных подразделениях Национального банка, покупки и реализации мерных слитков за наличный и безналичный расчет, а также других операций и обеспечивающее хранение данных об операциях с драгоценными металлами.

Мерные слитки, предназначенные для реализации клиентам, должны быть упакованы. Если мерные слитки не в ламинированной упаковке, то каждый слиток отдельно вкладывается в полиэтиленовый пакет, а затем в пакет с сертификатом качества.

Для дополнительной упаковки мерных слитков могут быть использованы футляры, которые приобретаются у Национального банка.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета покупки ОАО «Белагропромбанк» футляров к мерным слиткам у структурных подразделений Национального банка представлена в таблице 4.2 [26].

Таблица 4.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета покупки банком футляров к мерным слиткам у структурных подразделений Национального банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Перечисление денежных средств	6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»	Счет Национального банка
2.Оприходование полученных футляров	5600 «Материалы» (лицевой счет «На складе»)	6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Для продажи футляров клиентам заведующий операционной кассой получает их в подотчет на складе и обеспечивает хранение в своем металлическом шкафу (сейфе).

Футляры, находящиеся в подотчете заведующего операционной кассой, в случае его нахождения в отпуске, а также временного отсутствия на работе по другим причинам, передаются лицу, временно исполняющему его обязанности, по акту о внутреннем перемещении футляров для мерных слитков, составленному в двух экземплярах, первый из которых остается у передающей стороны, второй - у принимающей стороны.

Количественный учет футляров, находящихся в подотчете у заведующего операционной кассой, ведется по их типам в программном обеспечении.

Ежеквартально по состоянию на первое апреля, июля, октября, января данные количественного учета футляров в подотчете у заведующего операционной кассой выводятся на печать и сверяются ответственным исполнителем, который ведет учет товарно-материальных ценностей, с фактическим наличием футляров у заведующего операционной кассой в подотчете.

После осуществления сверки данные количественного учета, подписанные ответственным исполнителем, который ведет учет товарно-материальных ценностей, и заведующим операционной кассой, хранятся в отдельной папке в соответствии с установленным сроком хранения в службе кассовой работы.

Продажа мерных слитков и футляров за безналичный расчет, путем передачи наличных мерных слитков из кассы банка, производится на основании заполнения представителем юридического лица (ИП) заявки установленной формы (Приложение 27), содержащей все существенные условия договора купли-продажи. Также в заявке указываются учетный номер плательщика и код общегосударственного классификатора предприятий и организаций.

Формирование вышеуказанной заявки осуществляется работником службы клиентского менеджмента, который также выписывает юридическому лицу (ИП) счет-фактуру для оплаты в безналичной форме заявленных мерных слитков и футляров к ним.

Заявка передается заведующему операционной кассой, который составляет опись (Приложение 28) в двух экземплярах (в трех экземплярах, если в заявке клиента указаны и футляры для мерных слитков), один из которых вместе с заявкой передается ответственному исполнителю по операциям юридических лиц, второй экземпляр остается у заведующего операционной кассой для подготовки к продаже мерных слитков, футляров к ним, сертификатов качества, третий экземпляр - после осуществления операции продажи футляров передается для списания стоимости футляров работнику службы бухгалтерского учета, осуществляющему учет операций с футлярами.

Ответственный исполнитель проверяет поступление денежных средств от юридического лица (ИП) на соответствующие балансовые счета. Денежные средства должны быть перечислены юридическим лицом (ИП) не позднее одного рабочего дня после дня выписки счета-фактуры.

Подлежащие реализации юридическим лицам (ИП) за безналичный расчет мерные слитки и футляры к ним считаются зарезервированными (неподлежащими продаже другим клиентам) до их выдачи клиенту.

После поступления денежных средств за приобретаемые мерные слитки, футляры к ним, представитель юридического лица (ИП) предъявляет ответственному исполнителю по операциям юридических лиц документ, удостоверяющий личность, доверенность на получение товарно-материальных ценностей, оформленную в соответствии с законодательством Республики Беларусь (для представителя юридического лица), а также платежное поручение на перечисление денежных средств с отметкой банка о перечислении.

Ответственный исполнитель, удостоверившись в личности получателя, производит проверку принятых документов и на списание стоимости проданных мерных слитков оформляет расходные кассовые ордера в разрезе наименований драгоценного металла, выдает представителю юридического лица (ИП) отрывные талоны для предъявления заведующему операционной кассой и возвращает ему документ, удостоверяющий личность, и платежное поручение [26].

На мерные слитки и футляры для мерных слитков, подлежащие выдаче представителю юридического лица (ИП), выписывается в двух экземплярах ТН-2.

Расходные кассовые ордера вместе с описью, заявкой, доверенностью на получение товарно-материальных ценностей, ТН-2 передаются ответственным исполнителем по операциям юридических лиц для осуществления дополнительного (текущего) контроля контролеру по операциям юридических лиц.

После проверки и подписания контролером по операциям юридических лиц расходных кассовых ордеров, последние вместе с описью, заявкой и доверенностью, ТН-2 передаются заведующему операционной кассой.

Перед выдачей мерных слитков и футляров к ним юридическому лицу (ИП) заведующий операционной кассой проводит визуальный осмотр мерных слитков и футляров к ним, обращая внимание на отсутствие видимых механических повреждений, наличие сертификатов качества.

Заведующий операционной кассой и представитель юридического лица (ИП) подписывают два экземпляра описи (три экземпляра - при продаже футляров для мерных слитков), ТН-2, после чего мерные слитки, сертификаты качества и футляры к мерным слиткам вместе с экземпляром описи и первым экземпляром ТН-2 выдаются заведующим операционной кассой.

Расходные кассовые ордера с подписями ответственного исполнителя и контролера по операциям юридических лиц, заведующего операционной кассой вместе со вторым экземпляром описи, заявкой и доверенностью остаются у заведующего операционной кассой, затем подшиваются в папку по операциям с драгоценными металлами.

Разница между ценой продажи и балансовой стоимостью мерных слитков оформляются ответственным исполнителем по операциям юридических лиц платежным ордером на основании описей.

Списание стоимости проданных в течение дня за безналичный расчет юридическим лицам футляров для мерных слитков, зачисление выручки от продаж футляров на балансовые счета по учету доходов банка производится службой бухгалтерского учета, осуществляющей учет операций с футлярами, на основании описей, третьи экземпляры которых вместе со вторым экземпляром ТН-2 служат приложением к платежному ордеру на списание стоимости футляров и помещаются в папки с первичными учетными документами.

Продажа мерных слитков и футляров к ним физическим лицам за безналичный расчет также производится путем заполнения заявки установленной формы (Приложение 29). Формирование заявки и выписка физическому лицу счета-фактуры для оплаты в безналичной форме заявленных мерных слитков и футляров к ним осуществляется работником службы розничных услуг.

Для продажи драгоценных металлов за наличный расчет заведующий операционной кассой на основании сводной авансовой заявки на выдачу мерных слитков (Приложение 30) выдает мерные слитки в кассу с режимом работы «продленный день» для организации их продажи за наличный расчет.

Сводная авансовая заявка на выдачу мерных слитков составляется начальником службы розничных услуг (уполномоченным им работником с определением данных обязанностей в должностной инструкции работника) и передается ответственному исполнителю для оформления расходных кассовых ордеров на выдачу мерных слитков из операционной кассы. Оформленные ответственным исполнителем расходные кассовые ордера подлежат дополнительному (текущему) контролю контролером.

Заведующий операционной кассой выдает старшему по смене (кассовому работнику отдельной кассы) мерные слитки под роспись в двух экземплярах расходного кассового ордера [26].

Первый экземпляр расходного кассового ордера остается у заведующего операционной кассой, второй экземпляр передается старшему по смене (кассовому работнику отдельной кассы) в подтверждение полученных им мерных слитков и хранится у него в течение рабочего дня, после чего расходный кассовый ордер возвращается утром следующего рабочего дня заведующему операционной кассой вместе с отчетными документами.

Старший по смене принимает мерные слитки, упакованные в мешки, коробки или иную упаковку, исключающую их повреждение, по надписям на ярлыках (накладках), а неупакованные - поштучно.

Два экземпляра расходного кассового ордера, подписанные заведующим операционной кассой, старшим по смене, ответственным исполнителем и контролером вместе со сводной авансовой заявкой помещаются в папку по операциям с драгоценными металлами.

Футляры для мерных слитков заведующий операционной кассой выдает старшему по смене на основании составленной начальником службы розничных услуг в программном обеспечении сводной заявки на выдачу футляров (Приложение 31) по акту, составленному в двух экземплярах. Первый экземпляр акта остается у заведующего операционной кассой, второй - передается старшему по смене (кассовому работнику отдельной кассы).

Старший по смене кассы с режимом работы «продленный день» под роспись в контрольном листе передает кассовому работнику необходимое количество мерных слитков и футляров для них, который также заполняет контрольный лист с отражением в нем наименования драгоценного металла и номинальной массы мерного слитка, общей массы мерных слитков по номиналу.

При использовании программного обеспечения, позволяющего осуществлять ведение старшим по смене (кассовым работником) контрольных листов в электронном виде вместо подписи старшего по смене, кассового работника в получении и передаче мерных слитков и футляров к ним используется их персональный пароль.

Хранение мерных слитков и футляров к ним в кассе с режимом работы «продленный день» в течение рабочего дня должно осуществляться кассовым работником (в том числе осуществляющим функции старшего по смене) в индивидуальном сейфе (металлическом шкафу).

Продажа мерных слитков (футляров к ним) физическому лицу за наличный расчет осуществляется кассовым работником в следующем порядке:

1. Кассовый работник в установленном порядке принимает денежную наличность за реализуемые мерные слитки и / или футляры к ним, регистрирует операцию в специальной компьютерной системе, формирует чек на проданные мерные слитки, футляры (Приложение 32).

2. Перед выдачей мерных слитков физическому лицу проводит их визуальный осмотр, обращая внимание на отсутствие царапин, загрязнений, дефектов, наличие сертификатов качества и соответствие надписей и клейм сертификатам качества.

3. Подписывает чек на проданные мерные слитки и ставит на нем печать кассы.

4. Затем кассовый работник выдает физическому лицу мерные слитки, сертификаты качества, футляры для мерных слитков, а также чек на проданные мерные слитки, подтверждающий факт совершения продажи мерных слитков и футляров к ним.

Отрывной талон (чек) подтверждает факт продажи слитков и футляров и регистрируется в реестре проданных слитков и реестре проданных футляров.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета продажи ОАО «Белагропромбанк» мерных слитков и футляров к ним клиентам представлена в таблице 4.3 [26].

Таблица 4.3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета продажи банком мерных слитков и футляров к ним клиентам

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Продажа мерных слитков клиентам за белорусские рубли:
1.1 поступление денежных средств за проданные мерные слитки:	Счет покупателя; 10ХХ «Денежные средства»	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
1.2 при передаче мерных слитков клиентам на сумму балансовой стоимости проданных мерных слитков:	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	1300 «Золото»; 1302 «Прочие драгоценные металлы»
Одновременно: - на сумму положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
- на сумму отрицательной разницы между ценой продажи и ценой приобретения	9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
2. Продажа мерных слитков клиентам за доллары США:
2.1 поступление денежных средств за проданные мерные слитки	Счет покупателя; 10ХХ «Денежные средства»	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
2.2 при передаче мерных слитков клиентам на сумму покупки мерных слитков:	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	6901 «Валютная позиция»
	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
2.3 передача мерных слитков клиентам на сумму балансовой стоимости	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	1300 «Золото»; 1302 «Прочие драгоценные металлы»
Одновременно: - на сумму положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения - на сумму отрицательной разницы между ценой продажи и ценой приобретения	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
	9243 «Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»	3816 «Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
3. Продажа футляров клиентам на условиях предварительной оплаты:
3.1 получение уполномоченным лицом футляров со склада	5600 «Материалы» (лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке»)	5600 «Материалы» (лицевой счет «На складе»)
3.2 получение денежных средств от клиентов	Счет Клиента 10ХХ «Денежные средства»	6631 «Расчеты с покупателями»
3.3 передача футляров клиенту на сумму балансовой стоимости футляров	9359 «Расходы от выбытия прочего имущества»	5600 «Материалы» (лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке»)
Одновременно на сумму выручки от продажи	6631 «Расчеты с покупателями»	8359 «Доходы от выбытия прочего имущества»

По окончании обслуживания клиентов кассовый работник (как отдельной кассы, так и работающий со старшим по смене) по каждому реестру проданных мерных слитков подсчитывает общую массу в лигатуре проданных слитков, общую стоимость слитков и заполняет сводный реестр. Затем кассир составляет отчетную справку об оборотах драгоценных металлов за день (Приложение 33) и сверяет указанное в ней количество слитков с их фактическим наличием.

Остаток слитков вместе с реестрами, сводным реестром и отчетной справкой кассир передает заведующему операционной кассой под подпись в книге учета драгоценных металлов или контрольном листе. Заведующий операционной кассой сверяет количество принимаемых от кассира слитков, монет с их количеством, указанным в отчетной справке и расписывается в ней, после чего отражает количество принятых слитков, монет в своей книге учета драгоценных металлов [24].

Заведующий операционной кассой передает реестры, отчетную справку и сводный реестр ответственному исполнителю для отражения проведенных за день операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета. После этого документы подшиваются в документы дня.

В условиях усиления конкурентной борьбы между банками, остро встает проблема расширения банковских услуг и привлечения большего количества потенциальных клиентов.

Развитие розничного, корпоративного бизнеса банка, в том числе за счет операций с драгоценными металлами, предоставляет возможность не только усилить конкуренцию и привлечь клиентов, но и расширить доходные статьи банка. Поэтому, прежде всего, ОАО «Белагропромбанк» необходимо расширить перечень осуществляемых операций с драгоценными металлами.

В настоящее время все более популярными становятся операции с безналичными драгоценными металлами в виде счетов. Поэтому одним из направлений совершенствования операций с драгоценными металлами является осуществление открытия и ведение ОАО «Белагропромбанк» металлических счетов.

Проводя операции по обезличенным счетам, банки получают возможность вовлечь одни и те же мерные слитки драгоценного металла в оборот два и более раза, что позволяет значительно повысить общую доходность от проведения операций с драгоценными металлами. А для клиентов преимущество открытия этих счетов состоит в том, что стоимость обезличенного драгоценного металла не включает в себя издержки, связанные с изготовлением слитков, их хранением и транспортировкой, кроме того, металлические счета являются реальным способом защиты сбережений от инфляции и источником получения дохода. Это повысит интерес клиентов к осуществлению операций с обезличенными драгоценными металлами.

Необходимо расширять сеть учреждений ОАО «Белагропромбанк», осуществляющих не только продажу, но и покупку драгоценных металлов, открытие и ведение металлических счетов, тем самым давая возможность размещать населению временно свободные средства во вклады (депозиты) в драгоценных металлах.

Необходимо уделить особое внимание уровню финансового образования банковских работников. Специалисты банков должны обладать достаточными навыками и знаниями в области банковских операций с драгоценными металлами, чтобы осуществлять качественное обслуживание клиентов в данной сфере.

В перспективе следует также обратить внимание на совершение банками операций с драгоценными металлами на международном рынке. Это позволит банку расширить круг потенциальных клиентов, увеличить привлечение средств физических и юридических лиц в иностранной валюте, завязать партнерские отношения с банками-нерезидентами.

Несмотря на все плюсы, работа с драгоценными металлами для банков является высоко рискованной. Поэтому важной задачей банка является реализация таких мероприятий и мер, которые максимально снизят размеры последствий (потерь) банка.

Подводя итоги следует отметить, что спектр проводимых ОАО «Белагропромбанк» операций с драгоценными металлами не разнообразен и в перспективе следует обратить внимание на расширение их перечня для дальнейшего поддержания своей конкурентоспособности и наращивания прибыли.

Необходимо отметить, что в нашей стране созданы довольно-таки благоприятные условия для развития рынка драгоценных металлов. Продолжаются осуществляться меры по развитию банковской деятельности в направлении осуществления операций с драгоценными металлами, проводится серьезная работа по созданию необходимой нормативной базы и изменению уже действующей.

Заключение

При прохождении экономической практики мною была изучена деятельность РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица и в целом ОАО «Белагропромбанк» и выполнены все поставленные задачи.

Чуть более 20 лет ОАО «Белагропромбанк» функционирует в качестве самостоятельного кредитно-финансового учреждения. И следует отметить, что банк является одним из лидеров отечественного рынка финансовых услуг и продолжает расширять свое присутствие на основных сегментах финансового рынка страны.

Сочетание комплексного подхода предоставления высококачественных банковских услуг и индивидуальной работы с каждым клиентом позволило банку расширить клиентскую базу и зарекомендовать себя надежным партнером предприятий всех форм собственности.

За последние годы Белагропромбанк обрел все черты современного многопрофильного банка. Клиентами банка сегодня являются многие ведущие предприятия из разных отраслей промышленности, розничные продукты банка востребованы у более чем миллиона жителей страны, налажено конструктивное и взаимовыгодное сотрудничество с крупнейшими кредитно-финансовыми организациями из многих стран мира.

В 2012 году ОАО «Белагропромбанк» демонстрировал темпы развития, существенно превышающие параметры, установленные основными направлениями денежно-кредитной политики Республики Беларусь. Также банк занимал устойчивую вторую позицию по основным финансовым показателям в банковском секторе Республики Беларусь.

Надежность и финансовую устойчивость ОАО «Белагропромбанк» подтвердили результаты проведенного мною финансового анализа деятельности банка. Как выяснилось, Белагропромбанк соблюдает нормативы, установленные Национальным банком, во всех сферах деятельности, а это является огромным плюсом.

Что же касается операций ОАО «Белагропромбанк» с драгоценными металлами, то хотелось бы заметить, что их спектр не разнообразен и в перспективе следует обратить внимание на расширение их перечня для дальнейшего поддержания своей конкурентоспособности и наращивания прибыли.

Несмотря на это, подводя итог можно определенно сделать вывод о том, что ОАО «Белагропромбанк» - один из самых динамично развивающихся финансовых институтов, занимающих важное положение на рынке финансовых услуг страны.

Список использованных источников

1 Устав открытого акционерного общества «Белагропромбанк» (ОАО «Белагропромбанк»): зарегистрирован в Национальном банке Республики Беларусь 3 сентября 1991 г. - Минск, 2013. - 42 с.

2 Лицензия на осуществление банковской деятельности Национального банка Республики Беларусь № 2 от 22 июля 2009 года.

3 Решение Правления ОАО «Белагропромбанк» Протокол №59 от 15.09.2011 «Типовая организационная структура обособленного подразделения ОАО «Белагропромбанк»».

4 Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «Белагропромбанк»: утв. протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 28.12.2007 №76.

5 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2007 года № 198 «Об утверждении Инструкции о порядке организации бухгалтерского учёта и отчётности в Национальном банке и банках Республики Беларусь».

6 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 года. № 88 «Об утверждении Инструкции о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS».

8 Инструкция по осуществлению расчётов через систему внутрибанковских расчетов ОАО «Белагропромбанк»: утв. решением Правления ОАО «Белагропромбанк» 12.06.2001 №34.

9 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 ноября 2011 года № 483 «Об утверждении Инструкции о порядке Инструкция по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь».

10 Правила проведения безналичных расчётов в белорусских рублях в ОАО «Белагропромбанк»: утв. протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 17.06.2010 №35.

11 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 года № 66 «Об утверждении Инструкции о банковском переводе».

12 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».

13 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 декабря 2006 года № 211 «Об утверждении Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь».

14 Правила проведения кассовых операций в ОАО «Белагропромбанк»: утв. протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 23.10.2008 №876.

15 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 года № 226 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата».

16 Инструкция о порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО «Белагропромбанк»: утв. решением Правления ОАО «Белагропромбанк» 05.03.2010 №29.

17 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года № 398 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь»

18 Порядок осуществления в ОАО «Белагропромбанк» валютно-обменных операций: утв. протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 19 мая 2011 года №32.

19 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2007 года № 220 «Об утверждении Инструкции о порядке биржевой торговли иностранной валютой, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь».

20 Положение о порядке совершения операций по счетам физических лиц в ОАО «Белагропромбанк»: утв. протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 31 марта 2011 года №23.

21 Национальный Интернет-портал Республики Беларусь / Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. № 125 «Об утверждении Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь».

22 Инструкция по признанию в бухгалтерской учете доходов и расходов в ОАО «Белагропромбанк»: утв. решением Правления ОАО «Белагропромбанк» 14 декабря 2009 года № 77.

23 Варламова С.Б. Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями: Учебное пособие - М.: КноРус, 2010. - 176 с.

24 Положение по работе с наличными драгоценными металлами в виде мерных слитков и футлярами к ним в ОАО «Белагропромбанк»: утв. протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 23 декабря 2010 года №77.

Размещено на Allbest.ru

...