Изучение состояния расчетно-кассового центра №4 в городе Хойники

3. Перечисление биржевого сбора, уплачиваемого филиалом головному банку за проведение валютно-обменной операции:

3.1 в филиале

(оформляется платежным ордером)

9280 «Расходы по операциям между филиалами»

6100

3.2 в головном банке

(оформляется платежным ордером)

6110

8280 «Доходы по операциям с филиалами» (в центральном аппарате)

4. Расчеты по итогам биржевых торгов в головном банке:

4.1 Перечисление белорусских рублей на счет БВФБ

(в день торгов на основании извещения об исполнении заявки)

1800

«Расчеты по операциям с иностранной валютой»

счета по учету средств в Нацбанке группы 12ХХ

4.2 списание со счета филиала предварительно зарезервированной для покупки валюты суммы белорусских рублей на основании биржевого свидетельства

6172 лиц/счет «Рублевый эквивалент для покупки инвалюты»

1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»

4.3 зачисление поступившей иностранной валюты, приобретенной за счет средств клиентов филиала, на корреспондентский счет головного банка и субкорреспондентский счет филиала

Корсчет в Нацбанке 1202

либо в банках группы 150Х

1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»

1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»

6111

«Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте

4.4 перечисление вознаграждения БВФБ

9150 «Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой»

Корсчет в Нацбанке группы 12ХХ

5. Расчеты по итогам биржевых торгов в филиале банка:

5.1 списание зарезервированной для покупки валюты суммы белорусских рублей по максимальному курсу в филиале на основании извещения об исполнении заявки

3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»

6162 лиц/счет «Рублевый эквивалент для покупки инвалюты»

5.2 зачисление приобретенной иностранной валюты на субкорсчет филиала и валютный счет клиента на основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером)

6101«Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»

3810 - лицевой счет приобретенной иностранной валюты

3810 - лицевой счет приобретенной иностранной валюты

Счета группы 301 «Текущие (расчетные) счета клиентов»

5.3 перечисление вознаграждения клиентами за покупку иностранной валюты на БВФБ в филиале на основании платежного поручения клиента

301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»

8150 «Комиссионные доходы по операциям с инвалютой»

5.4 списание вознаграждения по операции покупки иностранной валюты из денежных средств, зарезервированных клиентами, если это определено в заявке

3810 лиц/счет «Рублевый эквивалент покупки иностранной валюты»

8150 «Комиссионные доходы по операциям с инвалютой»

Отражение в бухгалтерском учете операций продажи иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов осуществляется в порядке, приведенном в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Корреспонденция счетов по отражению операций продажи иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1.Предварительное резервирование продаваемой иностранной валюты по заявке клиента (в филиале)	счета клиента	3810 - лицевой счет для продажи иностранной валюты
2. Предварительное резервирование продаваемой иностранной валюты
2.1 в филиале (на основании заявки клиента)	6162 «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой»	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте
2.2 в головном банке (на основании заявки клиента)	6111«Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте	6172 «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой»
3. Расчеты по итогам биржевых торгов в головном банке
3.1 перечисление иностранной валюты на БВФБ на основании извещения об исполнении заявки	1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»	корсчет в Нацбанке 1202
3.2 списание предварительно зарезервированной суммы продаваемой инвалюты по заявкам клиентов филиала на основании биржевого свидетельства	6172 - лиц/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи»	1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»
3.3 зачисление рублевого эквивалента на корреспондентский счет банка и субкорреспондентский счет филиала на основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером)	корсчет в Нацбанке 1201	1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»
	1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»	6110 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте
3.4 перечисление вознаграждения БВФБ	9150 «Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой»	Корсчет в Нацбанке группы 12ХХ
4. Расчеты по итогам биржевых торгов с клиентами в филиале банка
4.1 списание предварительно зарезервированной для продажи суммы иностранной валюты	3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»	6162 - лиц/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи»
4.2 зачисление рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту по поручению клиентов на субкорреспондентский счет филиала и на текущий счет клиента	6100	3810 - лиц/счет рублевого эквивалента за проданную инвалюту
	3810 лиц/счет рублевого эквивалента за проданную инвалюту	счета клиента
4.3 списание иностранной валюты клиентов филиала	3810 - лицевой счет для продажи иностранной валюты	6162 - лиц/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи»
4.4 перечисление клиентами вознаграждения филиалу	счета клиента	8150
4.5 зачисление вознаграждения за проведение продажи иностранной валюты из суммы рублевого эквивалента за проданную инвалюту	3810 - лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту	8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»

Валютно-обменные операции на биржевом рынке от имени и за счет банка осуществляются на основании поданных банком в торговую систему заявок на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты.

Заявка представляет собой предложение на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, содержащее все существенные условия биржевой сделки, и означает согласие банка заключить сделку на указанных в ней условиях. кассовый депозитный драгоценный металл

Операции банка от своего имени и за свой счет на биржевом рынке в учете отражаются в порядке, представленном в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Корреспонденция счетов по отражению операций купли-продажи иностранной валюты на биржевом рынке банками за свой счет

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
1. Перечисление в день торгов белорусских рублей на счет БВФБ на основании извещения об исполнении заявки	1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»	1201 Корсчет в Национальном банке
2. Списание суммы белорусских рублей для покупки иностранной валюты на основании биржевого свидетельства	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции	1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»
3. Зачисление поступившей иностранной валюты на корреспондентский счет головного банка	Корсчет в Нацбанке 1202 либо в банках группы 150Х	6901 «Валютная позиция»
4. Перечисление вознаграждения БВФБ	9150 «Комиссионные расходы по операциям с инвалютой»	Корсчет в Нацбанке группы 12ХХ
ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
1 перечисление в день торгов иностранной валюты на БВФБ на основании извещения об исполнении заявки	1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»	Корсчет в Нацбанке 1202 либо в банках группы 150Х
2 Списание суммы проданной иностранной валюты на основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером)	6901 «Валютная позиция»	1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»
3. Зачисление рублевого эквивалента на корреспондентский счет банка на основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером)	1201 Корсчет в Национальном банке	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции

Внебиржевой валютный рынок - часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются непосредственно между банками, между банками и субъектами валютных операций, между банками и банками-нерезидентами.

При покупке иностранной валюты на внебиржевом рынке клиент, которому открыт специальный счет в банке для хранения купленной иностранной валюты, представляет заявку на покупку в двух экземплярах и копии документов, являющихся основанием для покупки (внешнеторговые договора, паспорта сделок и пр.).

Клиент, покупающий иностранную валюту с перечислением ее на специальный счет, открытый в другом банке, представляет три экземпляра заявки на покупку и копии документов, являющихся основанием для покупки.

В исполняющем банке при принятии к исполнению заявки на покупку на двух ее экземплярах делается отметка об обоснованности покупки иностранной валюты и принятии ее к исполнению, а также указываются должность, фамилия и инициалы работника банка, которые заверяются его подписью и штампом исполняющего банка.

Заявка на покупку иностранной валюты помимо наименования субъекта валютных операций, банковских реквизитов и подписей его должностных лиц и печати в обязательном порядке должна содержать данные о сумме покупки в иностранной валюте и (или) сумме белорусских рублей, направляемых на покупку иностранной валюты, целевом направлении покупаемой иностранной валюты и пр.

Первый экземпляр остается в банке, второй экземпляр выдается клиенту, третий экземпляр выдается клиенту для передачи в банк, в котором ему открыт специальный счет.

Сделки купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке осуществляются банком на основании договора. Если дата заключения договора не совпадает с датой проведения валютно-обменной операции, учет обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты и белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту, а также учет требований по получению приобретаемой иностранной валюты и белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту между датой заключения сделки и датой расчетов осуществляется с использованием следующих внебалансовых счетов [17]:

- 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты»;

- 99315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту»;

- 99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты»;

- 99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту».

Операции покупки безналичной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов в учете банка отражаются в порядке, приведенном в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Корреспонденция счетов по отражению операций покупки иностранной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Отражение обязательств по перечислению белорусских рублей клиенту	ПРИХОД 99315
2. Отражение суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты	ПРИХОД 99323
3. Поступление иностранной валюты от клиента	301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»	6901 «Валютная позиция»
4 Перечисление белорусских рублей за приобретенную у клиента инвалюту	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции	3810 «Расчеты по операциям с инвалютой»
	3810 «Расчеты по операциям с инвалютой»	301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»
5. Списание обязательств по перечислению белорусских рублей клиенту		РАСХОД 99315
6 Списание суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты		РАСХОД 99323

Операции продажи безналичной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов в учете банка отражаются в порядке, приведенном в таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Корреспонденция счетов по отражению операций продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Отражение обязательств по перечислению иностранной валюты клиенту	ПРИХОД 99313
2. Отражение суммы требований к клиенту по поступлению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюты	ПРИХОД 99325
3. Поступление белорусских рублей от клиента	301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции
4. Перечисление продаваемой иностранной валюты на счет клиента	6901 «Валютная позиция»	3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»
	3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»	301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»
5. Списание обязательств по перечислению белорусских рублей клиенту		РАСХОД 99313
6. Списание суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты		РАСХОД 99325

Операции конверсии безналичной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов в учете банка отражаются в порядке, приведенном в таблице 2.21.

Таблица 2.21 - Корреспонденция счетов по отражению операций конверсии иностранной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Отражение суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты	ПРИХОД 99323
2. Отражение обязательств по перечислению иностранной валюты клиенту	ПРИХОД 99313
3. Поступление иностранной валюты	301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»	6901 «Валютная позиция»
		РАСХОД 99323
4. Перечисление иностранной валюты	6901 «Валютная позиция»	301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»
		РАСХОД 99313
5. Отражение рублевого эквивалента валютной позиции (Дебет - в сумме приобретаемой по конверсии валюты по курсу покупки; Кредит - в сумме продаваемой по конверсии валюты по курсу продажи)	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

Для контроля за состоянием валютных операций банки составляют следующие формы отчетности по валютным операциям:

1) валютный баланс банка;

2) форма 2826 «Отчет о состоянии открытой валютной позиции по валютному риску»;

3) форма 1028 «Отчет о валютно-обменных операциях, совершенных на валютном рынке Республики Беларусь»;

4) форма 0508 «Сведения об остатках наличной валюты»;

5) форма 0509 «Сведения о купюрном строении остатков операционных касс и касс банка, расположенных вне кассового узла» и пр.

Для контроля за состоянием валютной позиции уполномоченный банк составляет и представляет в Национальный банк отчет формы 2826 «Отчет о состоянии открытой валютной позиции по валютному риску». Отчет составляется по данным бухгалтерского учета и представляется за каждый рабочий день предыдущей недели.

Таким образом, все операции с иностранной валютой отражаются в бухгалтерском учете банка в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях, с использованием счетов валютной позиции. Валютно-обменные операции могут осуществляться банком как от своего имени и за свой счет, так и за счет и по поручению своих клиентов.

Механизм проведения валютно-обменных операций зависит от того, на каком рынке они осуществляются: на биржевом или внебиржевом валютном рынке. В РКЦ №4 г. Хойники проводятся безналичные валютно-обменные операции с юридическими лицами на внебиржевом рынке и наличные валютно-обменные операции с физическими лицами.

2.6 Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций в РКЦ №4 г. Хойники

Совершение операций по вкладным банковским счетам осуществляется в РКЦ №4 г. Хойники в соответствии с Положением о порядке совершения операций по счетам физических лиц в ОАО «Белагропромбанк», утвержденным протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 31 марта 2011 года №23, а также Порядком обслуживания физических лиц специалистами по операционно-кассовой работе в ОАО «Белагропромбанк», утвержденным решением Правления банка 30 августа 2006 года, протокол №58.

Привлечение банком денежных средств клиентов во вклады (депозиты) осуществляется в соответствии с условиями, определенными соответствующими спецификациями, с использованием типовых договоров банковского вклада (депозита).

В банке действуют следующие виды банковского вклада (депозита) [20]:

1) банковский вклад (депозит) до востребования - вклад (депозит) соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика;

2) срочный банковский вклад (депозит) - вклад (депозит), в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечению указанного в договоре срока;

3) условный банковский вклад (депозит) - вклад (депозит), в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (не наступлении) определенного в заключенном договоре обязательства (события).

Открытие вкладных счетов физическим лицам осуществляется при представлении ими документа, удостоверяющего личность.

Основанием для открытия вкладного счета вкладчику является заключение договора банковского вклада (депозита). Заявление на открытие вкладного счета от физического лица не требуется.

Существенными условиями договора банковского вклада (депозита) являются:

- валюта вклада и сумма первоначального взноса во вклад;

- размер процентов по вкладу;

- вид договора банковского вклада (депозита);

- срок возврата вклада - для договора срочного банковского вклада (депозита);

- обстоятельство (событие), при наступлении которого банк обязуется возвратить вклад - для договора условного банковского вклада (депозита);

- порядок внесения вкладчиком денежных средств во вклад;

- порядок возврата денежных средств вкладчику в случаях неисполнения банком обязательства или досрочного расторжения договора;

- ответственность банка за неисполнение обязательства;

- основания расторжения договора ранее установленного срока;

- иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Договор оформляется в двух экземплярах, обязательно в письменной форме и подписывается вкладчиком, а со стороны банка - работником РКЦ, имеющим доверенность на совершение операций такого рода, и заверяется печатью РКЦ либо простой круглой печатью «Для вкладных операций», либо печатью «Для операций с физическими лицами». Один экземпляр договора остается у вкладчика, другой - в банке.

Договор банковского вклада (депозита) оформляется в трех экземплярах в случае, если вклад вносится физическим лицом на имя другого лица. В данном случае фамилия, имя, отчество физического лица, на имя которого вносится вклад, являются существенным условием договора (иначе он считается незаключенным). Один экземпляр остается у физического лица, вносящего денежные средства во вклад, два экземпляра - в банке, один из которых выдается физическому лицу, на имя которого открыт вклад, в момент предъявления им банку в письменной форме первого требования по вкладу. Если лицо, на имя которого внесен вклад, до предъявления первого требования отказалось от вклада, то лицо, заключившее договор (внесшее вклад), может воспользоваться правами в отношении внесенного им вклада [20].

Договоры банковского вклада (депозита) с физическими лицами в РКЦ регистрируются и хранятся в отдельной папке.

Внесение денежных средств во вклад при открытии вкладного счета осуществляется наличными денежными средствами либо путем безналичного перечисления. Приходные операции по вкладным счетам, совершаемые наличными денежными средствами, оформляются следующими документами:

- в белорусских рублях - приходный кассовый ордер (Приложение Э);

- в иностранной валюте - приходный валютный ордер (Приложение Ю).

При открытии вкладного счета путем внесения наличных денежных средств, специалист по операционно-кассовой работе:

1) на основании предъявленного документа, удостоверяющего личность, устанавливает личность лица, совершающего операцию;

2) уточняет у физического лица необходимую информацию для оформления в программном обеспечении (далее - ПО) «Ведение вкладов» карточки лицевого счета, предназначенной для записи сведений о вкладчике, отметок о дополнительной информации по вкладному счету (наличие доверенности, завещательного распоряжения к счету, записи о наложении ареста на счет, наличии пенсионного удостоверения и т.п.), а также для оформления анкеты клиента;

3) подготавливает с использованием ПО «Ведение вкладов» договор банковского вклада (депозита) в необходимых экземплярах, два экземпляра приходного кассового (валютного) ордера и передает их лицу, вносящему вклад, для ознакомления, проверки и подписания.

После подписания кассир получает от физического лица указанные выше документы, удостоверяется в наличии подписи физического лица и подписывает их сам. После этого передает контролеру экземпляры договора банковского вклада (депозита), два экземпляра приходного кассового (валютного) ордера и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Контролер, приняв от кассира документы:

1) устанавливает личность физического лица, на основании предъявленного документа, удостоверяющего личность;

2) проверяет правильность заполнения документов;

3) сверяет сумму, указанную в приходном кассовом (валютном) ордере, с суммой, указанной в договоре банковского вклада (депозита);

4) подписывает приходные кассовые (валютные) ордера и возвращает их специалисту по операционно-кассовой работе.

Получив от контролера документы кассир принимает от клиента денежную наличность и в подтверждение приема денежных средств выдает вносителю один экземпляр договора банковского вклада (депозита), второй экземпляр приходного кассового (валютного) ордера и документ, удостоверяющий личность [20].

Открытие вкладного счета может быть произведено путем безналичного перечисления денежных средств с другого вкладного, текущего (расчетного) банковского счета открытого в этом же РКЦ на имя вкладчика. Безналичные перечисления с данных счетов производятся на основании платежного поручения (Приложение М).

Не допускается зачисление на вкладные счета физических лиц денежных средств по операциям, связанным с предпринимательской деятельностью физического лица (плата за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Получив от вкладчика все экземпляры платежного поручения и документ, удостоверяющий личность, ответственный исполнитель проверяет личность вкладчика, достаточность средств на счете вкладчика для осуществления операции, сличает подпись вкладчика на платежном поручении с подписью в договоре банковского вклада (депозита), отражает операцию в специализированной компьютерной системе, подписывает все экземпляры платежного поручения, проставляет дату его исполнения и штамп ответственного исполнителя.

Прием дополнительных взносов на вкладной счет производится в случае, если такая возможность предусмотрена договором банковского вклада (депозита). Пополнение вкладного счета может осуществляться вкладчиком наличным или безналичным путем без ограничения по размеру суммы дополнительного взноса, если договором банковского вклада (депозита) не установлено иное.

Помимо вкладчика, вкладной счет может быть пополнен и другим лицом, которое для совершения операции должно предъявить документ, удостоверяющий личность, сообщить специалисту по операционно- кассовой работе фамилию, имя и отчество лица, на имя которого внесен вклад и номер вкладного счета.

При совершении операций в РКЦ по вкладному счету вкладчику при его желании может быть выдана выписка из лицевого счета, заверенная подписью и штампом банка, которая формируется по сокращенной (включает в себя сведения о последних совершенных по счету операций) (Приложение В) либо расширенной форме (Приложение 18).

Согласно договору о банковском вкладе, банк обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу в размере, определяемом договором. Размер процентов по вкладу в течение срока действия договора может быть изменен решением уполномоченного органа банка путем внесения соответствующих изменений в спецификацию вклада. В этом случае банк производит предварительное уведомление вкладчика путем размещения объявлений в республиканских печатных средствах массовой информации, размещения информации на информационных стендах банка, на сайте банка в сети Интернет либо путем направления письменного уведомления вкладчику по почте (способ уведомления должен быть предусмотрен договором банковского вклада (депозита).

Проценты по вкладному банковскому счету начисляются банком за период со дня поступления денежных средств на счет включительно по день, предшествующий дню полного возврата всей суммы денежных средств находящейся на счете и отражаются в ведомости начисленных процентов (Приложение 19) по счету каждого вкладчика.

Ведомость распечатывается в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Речица и в распечатанном виде заверяется подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера, подшивается и хранится в соответствии с требованиями локальных нормативных правовых актов банка.

При начислении процентов по вкладным счетам физических лиц количество дней в году принимается равным 365 (366 в високосном году). При этом проценты начисляются за каждый календарный день года, исходя из фактического остатка на вкладном банковском счете [20].

Расчетный период для начисления процентов по вкладным счетам физических лиц - один календарный месяц со дня внесения денежных средств вкладчиком на вкладной счет, если иное не установлено договором банковского вклада (депозита). В случае, когда расчетный период для начисления процентов по вкладному банковскому счету в соответствии с договором не совпадает с отчетным, начисление процентных расходов производится в последний рабочий день месяца.

Выплата процентов осуществляется в соответствии с условиями, определенными договором банковского вклада (депозита), путем:

- причисления суммы процентов к остатку на вкладном банковском счете (капитализация);

- перечисления суммы начисленных процентов на другой счет в соответствии с заявлением вкладчика (владельца счета);

- выдачи наличными денежными средствами по первому требованию вкладчика.

Выплата процентов наличными денежными средствами производится на основании расходного кассового ордера (Приложение 1) - по операциям в белорусских рублях, расходного валютного ордера (Приложение 2) - по операциям в иностранной валюте.

Возврат вклада производится при предъявлении вкладчиком документа, удостоверяющего личность. Расходные операции по вкладным счетам осуществляются как путем выдачи наличных денежных средств, так и путем безналичного перечисления денежных средств в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Расходные операции по вкладным счетам в безналичном порядке совершаются с использованием платежного поручения.

Выдача части вклада (депозита) до наступления даты его возврата (досрочное расторжение договора) с вкладного счета осуществляется на основании заявления (Приложение 20), при наличии соответствующего условия в договоре банковского вклада.

Все поступающие заявления регистрируются в день их поступления работником РКЦ банка в журнале регистрации заявлений физических лиц, находящемся в службе розничных услуг РКЦ.

Закрытие вкладного счета по договорам банковского вклада (депозита) до востребования производится на основании заявления вкладчика. По договорам срочного и условного банковского вклада (депозита) по истечении срока действия вклада закрытие производится без заявления, а при досрочном расторжении данных видов договоров - на основании заявления вкладчика.

Заявление на закрытие счета подшивается вместе с расчетными, кассовыми документами на списание (снятие) остатка средств с вкладного счета в отдельную папку по операциям с вкладными (депозитными), текущими (расчетными) и иными счетами физических лиц. Экземпляр договора банковского вклада (депозита), остающийся в РКЦ, подшивается в отдельную папку.

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на следующих балансовых счетах:

- 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;

- 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

- 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц».

По дебету этих балансовых счетов, отражается списание (возврат) денежных средств. По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.

Аналитический учет операций по вкладам (депозитам) ведется в разрезе заключенных договоров банковского вклада (депозита) и, при необходимости, в разрезе процентных ставок, с открытием лицевого счета каждому вкладчику в специализированной компьютерной системе. Аналитический учет вкладов (депозитов) в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта вкладных операций банка с физическими лицами в таблице 2.22.

Таблица 2.22 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с физическими лицами

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Приняты во вклад наличные денежные средства от вкладчика (физического лица)	1010 «Денежные средства в кассе»	3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»
2. Начислены проценты по вкладу физических лиц	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»
3. Зачислена на текущий счет клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
4. Выплачена из кассы сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»	1010 «Денежные средства в кассе»
5. Зачислена на карт - счёт клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»	3114 «Карт - счета физических лиц»
6. Зачислена на вкладной счет клиента сумма начисленных процентов (в случае если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов)	3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»	3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»
7. Выдана клиенту сумма начисленных процентов с текущего счета	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»	1010 «Денежные средства в кассе»
8. Выдана клиенту сумма вклада при закрытии вкладного (депозитного) счета	3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»	1010 «Денежные средства в кассе»

Итак, в РКЦ №4 г. Хойники действуют такие виды вкладов, как до востребования, срочный и условный вклад. Привлечение денежных средств клиентов во вклады (депозиты) производится на основании договора банковского вклада, заключаемого между банком и клиентом в письменной форме. Внесение денежных средств во вклад при открытии вкладного счета может осуществляться либо наличными денежными средствами, либо путем безналичного перечисления средств, с другого вкладного, текущего (расчетного) банковского счета.

2.7 Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности ОАО «Белагропромбанк»

Основными экономическими показателями, определяющими финансовый результат банка, являются доходы и расходы, на основании которых можно рассчитать банковскую прибыль на определенную дату, а также рентабельность банковской деятельности.

Финансовый результат РКЦ №4 г. Хойники не определяет, так как данное структурное подразделение не выделено на самостоятельный баланс. В связи с этим, далее будет рассмотрен общий порядок бухгалтерского учета финансовых результатов в ОАО «Белагропромбанк».

Бухгалтерский учет доходов и расходов в банке регулируется Инструкцией по признанию в бухгалтерском учёте доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 года № 125, а также Инструкцией по признанию в бухгалтерской учёте доходов и расходов в ОАО «Белагропромбанк», утверждённой решением Правления банка 14 декабря 2009 года, протокол № 77.

Согласно Инструкции №125, доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов или уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров, за исключением результатов переоценки активов и обязательств, которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале.

Расход - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов или увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами, за исключением результатов переоценки активов и обязательств, которые признаются в бухгалтерском учете в собственном капитале [21].

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указаниям по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республика Беларусь для учета доходов предназначены счета 8-го класса «Доходы банка», а для учета расходов - счета 9-го класса «Расходы банка».

Признание доходов и расходов означает отражение их в бухгалтерском учете.

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1) право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства;

2) сумма дохода может быть надежно определена;

3) существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

4) в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Каждый вид дохода признается в бухгалтерском учете отдельно, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка или иным законодательством [21].

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1) расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;

2) сумма расхода может быть надежно определена;

3) существует вероятность выплаты.

Каждый вид расхода, как и дохода, признается в бухгалтерском учете отдельно, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка или иным законодательством.

В ОАО «Белагропромбанк» принятие решений по признанию в бухгалтерском учёте доходов и расходов, критерии и периодичность определения вероятности получения процентного дохода, округление при расчёте, получении (выплате) процентов при закрытии счёта и совершении других операций банка с физическими лицами и юридическими лицами, связанных с приёмом (выдачей) наличных денежных средств, отражение в бухгалтерском учёте доходов и расходов осуществляется в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерской учёте доходов и расходов в ОАО «Белагропромбанк», утверждённой решением Правления банка 14 декабря 2009 года, протокол № 77.

Отраженные в текущем году до даты подписания форм годовой финансовой отчётности руководителем и главным бухгалтером доходы и расходы по счетам 8 и 9 классов, относящиеся к отчётному периоду, одновременно закрываются на балансовый счёт 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения».

Доходы и расходы, полученные или выплаченные в текущем отчётном периоде, относящиеся к будущим отчётным периодам, не включаются в доходы и расходы за текущий отчётный период и учитываются на соответствующих счетах по учёту доходов и расходов будущих периодов.

Балансовая (экономическая) прибыль банка определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Остатки по счетам доходов (счета 8 класса) и расходов (счета 9 класса) по состоянию на 1-е число года, следующего за отчётным, относятся программным путём на балансовый счёт 7370 «Прибыль (убыток) отчётного года» [22].

Закрытие счетов доходов и расходов представлено в таблице 2.23.

Таблица 2.23 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета формирования финансового результата

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Закрытие счетов доходов	Счета 8-го класса	7370 «Прибыль (убыток) отчётного года»
2. Закрытия счетов расходов	7370 «Прибыль (убыток) отчётного года»	Счета 9-го класса

Банки являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из прибыли банка от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль определяется с учётом доходов и затрат по операциям между филиалами (отделениями), исполняющими в установленном порядке налоговые обязательства этих банков.

Доход от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы банки отражают в том налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав согласно принципу начисления, применяемому в порядке, установленном Национальным Банком Республики Беларусь.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления налога на прибыль представлена в таблице 2.24.

Таблица 2.24 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления налога на прибыль

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Начислен в бюджет налог на прибыль	9600 «Налог на прибыль (доходы)»	6601 «Расчёты по платежам в республиканский бюджет»

За счёт прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и приравненных к ним платежей, образуются следующие фонды:

1. Резервный фонд.

2. Фонд развития банка.

3. Резервный фонд заработной платы.

4. Фонд дивидендов.

5. Фонд «Жильё».

6. Фонд займов.

Отчисления в вышеуказанные фонды производятся в центральном аппарате банка. В течение года в фонды банка, за исключением фонда дивидендов, могут производится авансовые отчисления. Размер дивидендов и порядок их выплаты акционерам определяются Общим собранием акционеров банка.

Итак, доходы и расходы банка признаются (отражаются) в бухгалтерском учете при соблюдении определенных условий на счетах 8-го и 9-го класса, остатки по которым в начале года относятся на балансовый счёт 7370 «Прибыль (убыток) отчётного года». За счёт прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов образуются различные фонды, порядок формирования которых устанавливается локальными нормативными правовыми актами банка. В связи с тем, что РКЦ №4 г. Хойники не выделено на самостоятельный баланс, данное структурное подразделение финансовый результат не определяет.

2.8 Финансовая отчетность ОАО «Белагропромбанк»

Финансовая отчетность в РКЦ №4 г. Хойники не составляется, так как данное структурное подразделение не выделено на самостоятельный баланс. В связи с этим, будет рассмотрен общий порядок формирования финансовой отчетности в ОАО «Белагропромбанк».

Правовое регулирование порядка составления и представления финансовой отчетности в банке производится Инструкцией по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, утвержденной 9 ноября 2011 года № 50, а также Правилами организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО «Белагропромбанк» от 28 декабря 2007 года №76.

В ОАО «Белагропромбанк» применяется централизованный и децентрализованный порядок составления отчётности.

Централизованный порядок - с составлением сводной отчётности, установленной Табелем форм отчётности ОАО «Белагропромбанк», представляемой внешним контролирующим органам (в Национальный банк Республики Беларусь, в государственные органы и иным заинтересованным пользователям).

Децентрализованный порядок - с составлением и представлением по назначению установленных форм отчётности непосредственно обособленными подразделениями (отдельные формы статистической отчётности, налоговая и др.).

При централизованном составлении сводная отчётность формируется в центральном аппарате, с включением отчётных данных всех обособленных подразделений с применением программно-технических средств.

Формирование сводной отчётности может осуществляться как на основе централизованных баз данных, так и посредством систематизации и свода отчётности филиалов по подведомственным отделениям [5].

В соответствии с законодательством отчётность, относящаяся к раскрываемой информации, публикуется в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, передается в Национальный банк Республики Беларусь в электронном виде и на бумажном носителе для размещения в официальном издании Национального банка Республики Беларусь и в сети Интернет.

Отчётность должна составляться на основании данных синтетического и аналитического учёта, подтверждаться первичными учётными и другими документами и содержать установленные показатели деятельности банка, включая обособленные подразделения. Сводная отчётность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка или лицами, уполномоченными в соответствии с распределением обязанностей. Отчётность Операционного управления подписывается начальником и главным бухгалтером Операционного управления или лицами, уполномоченными в соответствии с распределением обязанностей. Отчётность филиалов, отделений подписывается руководителем и главным бухгалтером филиала, отделения или лицами, уполномоченными в соответствии с распределением обязанностей.

Банком составляется сводная индивидуальная и консолидированная финансовая отчётность. Индивидуальная финансовая отчётность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности только банка, как отдельного хозяйствующего субъекта. Сводная консолидированная финансовая отчётность составляется банком с учетом дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц.

Сводная индивидуальная и консолидированная финансовая отчётности по периодичности составления подразделяется на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчётность составляется за период с 1 января по 31 декабря отчётного года. Промежуточная финансовая отчётность составляется за период короче полного отчётного года. Состав, структура, порядок, сроки представления указанной отчётности определяются нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. На основании этого банком устанавливается перечень необходимой информации, сроки её представления обособленными подразделениями, сроки и порядок представления отчётности для консолидации дочерними, зависимыми и совместно контролируемыми юридическими лицами [5].

В целях создания для повышения инвестиционной привлекательности, а также обеспечения заинтересованных пользователей отчётностью, сопоставимой с отчётностью кредитных организаций иностранных государств, банком в установленном порядке с применением метода трансформации (перегруппировки) статей бухгалтерской (финансовой) отчётности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, составляется годовая и промежуточная (квартальная) финансовая отчётность по международным стандартам финансовой отчётности (МСФО).

В случаях установленных законодательством годовая финансовая отчётность, а также промежуточная - по решению органов управления банка, проверяется и подтверждается независимой аудиторской организацией.

Банком составляется также оперативная, управленческая, статистическая отчётность. Составление данной отчётности регламентируется законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка.

Обязанности по достоверному, качественному составлению в установленные сроки требуемых форм отчётности, представлению необходимой информации для её составления, выверке показателей и обеспечению контроля за представляемой по назначению отчётностью должны быть закреплены в должностных инструкциях работников банка.

Банком, его филиалами, отделениями составляется отчётность в соответствии с требованиями законодательства, локальными нормативным и правовыми актами банка. За отчётный период должна быть обеспечена полнота отражения всех операций и результатов инвентаризации активов и обязательств.

Бухгалтерская отчётность подписывается руководителем и главным бухгалтером банка, а также руководителями и главными бухгалтерами филиалов, отделений либо лицами, ими уполномоченными.

Банком составляется:

1) бухгалтерская отчётность в соответствии с Правилами № 76;

2) ежемесячная финансовая отчётность;

3) ежеквартальная консолидированная отчётность банковского холдинга банка в составе форм 1 «Консолидированный бухгалтерский баланс» и 2 «Консолидированный отчёт о прибыли и убытках»;

4) годовая финансовая отчётность в составе форм 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 21) и 2 «Отчет о прибыли и убытках» (Приложение 22);

5) годовая консолидированная финансовая отчётность банковского холдинга банка;

6) годовая и промежуточная (за 3,6 и 9 месяцев) консолидированная финансовая отчётность в соответствии с МСФО;

7) другая отчётность, установленная Национальным банком Республики Беларусь, другими уполномоченными органами.

Годовая финансовая отчетность составляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. При составлении данной отчётности банк руководствуется Инструкцией № 507.

Годовая финансовая отчётность банка представляется на рассмотрение Правлению банка, Наблюдательному совету и на утверждение Общему собранию акционеров банка, после подтверждения ее достоверности аудиторской организацией [5].

3. Финансовый анализ деятельности ОАО «Белагропромбанк»

Важной задачей является исследование динамики привлеченных средств, включая показатели структурной динамики. Данные используются из публикуемой отчётности ОАО «Белагропромбанк» за 2012 год. Анализ структуры привлечённых и заёмных средств осуществляется по определённой форме (таблица 3.1).

Вывод. Как видно из таблицы, наибольшую долю в формировании ресурсов банка занимают обязательства (в 2011 году - 83,1 процент, в 2012 - 83,7 процентов), которые к тому же увеличились на 7930525,1 млн. рублей или на 19,4 п.п. Это было вызвано значительным ростом прочих пассивов и средств клиентов на 80,1 и 42,4 процентов соответственно. Отсюда следует, что отток привлеченных ресурсов, которые составляют основу деятельности любого банка, не наблюдался, клиенты доверяют банку.

Важной является также оценка структуры собственного капитала банка. Для этого используются данные из публикуемой отчётности ОАО «Белагропромбанк» за 2012 год. Данные о составе, структуре и динамике капитала ОАО «Белагропромбанк» за 2011 - 2012 года представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.1 - Данные о составе, структуре и динамике ресурсов ОАО «Белагропромбанк» за 2011-2012 года

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
	сумма	удель-ный вес, %	сумма	удель-ный вес, %	Сумма	Удель-ный вес, п.п.
1.Средства Национального банка Республики Беларусь	2303652,3	4,7	1198044,2	2,1	-1105608,1	-2,6	52,0
2. Кредиты и другие средства банков	9112027,7	18,5	10587711,5	18,1	1475683,8	-0,4	116,2
3. Средства клиентов	20282325,8	41,2	28960528,3	49,7	8678202,5	8,5	142,8
4. Ценные бумаги, выпущенные банком	8841508,6	18,0	7455310,5	12,8	-1386198,1	-5,2	84,3
5. Прочие пассивы	335182,0	0,7	603627,0	1,0	268445,0	0,3	180,1
6. Капитал	8322176,1	16,9	9478810,6	16,3	1156634,5	-0,6	113,9
7. Всего пассивов	49196872,5	100,0	58284032,1	100,0	9087159,6	0,0	118,5
в том числе обязательства	40874696,4	83,1	48805221,5	83,7	7930525,1	0,6	119,4

Таблица 3.2 - Данные о составе, структуре и динамике капитала ОАО «Белагропромбанк» за 2011-2012 года

Подобные документы

• Организационная структура банка

  Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках. Оформление и учет операций с драгоценными металлами, ценными бумагами, по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [75,5 K], добавлен 02.06.2014
  

• Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами

  Аудиторская проверка операций банка с драгоценными металлами как один из наиболее трудоемких процессов в ревизорской деятельности. Учетная политика, план счетов, бухгалтерский баланс, первичные документы и отчеты контролирующих структур ОАО "Беларусбанк".
  
  курсовая работа [68,3 K], добавлен 13.02.2014
  

• Состояние организации первичного бухгалтерского учета ЗАО "ххх" и пути его совершенствования

  Теоретические основы организации первичного бухгалтерского учета. Экономическая характеристика и анализ финансового состояния предприятия. Изучение состояния организации бухгалтерского учета. Оценка внутреннего аудита первичных учетных документов.
  
  дипломная работа [141,5 K], добавлен 25.05.2010
  

• Автоматизированная система бухгалтерского учета "Парус"

  Общая характеристика, оценка возможностей и функциональные особенности автоматизированной системы бухгалтерского учета предприятия "Парус". Порядок составления и заполнения расчетно-платежной ведомости. Журналы лицевых счетов. Список ведомостей.
  
  презентация [1,2 M], добавлен 12.02.2012
  

• Организация бухгалтерского учета движения наличных денежных средств в ООО "АСС"

  Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе, разработка предложений по совершенствованию учета активов предприятия. Бухучет операций с наличной иностранной валютой. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [47,9 K], добавлен 15.05.2014
  

• Организация учета и анализа товарооборота ООО "Эвентус"

  Организация бухгалтерского учета товарных операций, методика проведения их аудита. Краткое описание организации, анализ ее финансового состояния, факторный анализ оборота розничной реализации, характеристика бухгалтерского учета товарных операций.
  
  курсовая работа [121,1 K], добавлен 25.05.2012
  

• Учет товарных операций в розничной торговле и тенденции его совершенствования на ОАО "Оризон"

  Задачи и основы бухгалтерского учета в торговле. Организация и ведение бухгалтерского учета товарных операций на исследуемом предприятии. Организация бухгалтерского учета товаров, тары и товарооборота в розничной торговле, учетная политика предприятия.
  
  дипломная работа [188,1 K], добавлен 19.08.2010
  

• Оценка состояния учета и анализ денежных средств ЗАО "Маргарита"

  Характеристика нормативного регулирования, теоретического обоснования и методики учета и анализа денежных средств предприятия. Исследование современного состояния и направления совершенствования системы бухгалтерского учета в компании ЗАО "Маргарита".
  
  дипломная работа [250,3 K], добавлен 29.09.2011
  

• Учет на малых предприятиях и пути его совершенствования

  Описание основных форм ведения бухгалтерского учета малого бизнеса. Документирование хозяйственных операций. Организационная экономическая характеристика ООО "Аспект". Анализ финансового состояния. Пути совершенствования учета на малых предприятиях.
  
  курсовая работа [87,2 K], добавлен 01.06.2014
  

• Бухгалтерский учет банковских операций ОАО "Белгазпромбанк"

  Бухгалтерский учет валютно-обменных операций, вкладных операций банка, учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком, учет финансового результата деятельности банка. Сбор и систематизация практического материала по теме дипломной работы.
  
  отчет по практике [328,3 K], добавлен 25.04.2014
  

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Роль и значение бухгалтерского учета на предприятии. Общая характеристика бухгалтерского учета, его законодательные основы. Теоретические и методологические основы бухгалтерского учета. Показатели отчетности для анализа финансового состояния предприятия.
  
  реферат [28,1 K], добавлен 07.04.2009
  

• Учетно-аналитическая работа на предприятии ОАО "Победа"

  Теоретический анализ и характеристика состояния бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бизнеса, особенности внутреннего контроля предприятия. Изучение принятой организации бухгалтерского учета, структуры бухгалтерской службы, документооборота.
  
  отчет по практике [22,7 K], добавлен 18.04.2010
  

• Организация учетной работы на примере предприятия ООО "Аритэкс"

  Основные положения системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Характеристика предприятия ООО "Аритэкс". Организация бухгалтерского учета. Принципы учета хозяйственных процессов. Учет труда и заработной платы, денежных и расчетных операций.
  
  отчет по практике [58,6 K], добавлен 03.11.2010
  

• Организация работы со счетами клиентов в иностранной валюте

  Принципы и порядок реализации работы со счетами клиентов в иностранной валюте на современном этапе: законодательно-нормативная база, классификация, типы и описание счетов. Методы их документального оформления, особенности бухгалтерского учета операций.
  
  контрольная работа [33,0 K], добавлен 24.02.2014
  

• Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы

  Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016
  

• Теория и практика бухгалтерского учета финансовых вложений

  Изучение теоретических основ бухгалтерского учета финансовых вложений. Рассмотрение бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами организации.
  
  дипломная работа [120,7 K], добавлен 22.05.2015
  

• Ведение бухгалтерского учета с использованием журнально-ордерной формы

  Цели и задачи бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия. Особенности введения журнально-ордерной формы учета. Составление главных книг по счетам бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 22.01.2015
  

• Основные понятия аудита валютных операций банка

  Характеристика общих законодательных и организационных основ аудиторской деятельности в РФ, а также специфических черт аудита банков. Основные направления контроля банками валютных операций. Аудит валютно-обменных операций безналичной и наличной валюты.
  
  курсовая работа [36,1 K], добавлен 03.12.2011
  

• Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"

  Правовые аспекты кассовых и расчетных операций кредитной организации. Основные направления аудита кассовых и расчетных операций. Расчет уровня существенности. Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки.
  
  дипломная работа [213,8 K], добавлен 20.10.2010
  

• Особенности бухгалтерского учета и аудита экспортных операций

  Нормативно-правовая база экспортных операций в республике Казахстан. Особенности бухгалтерского учета экспорта. Аудит экспортных операций в ТОО "ASTARTA". Аудит учета приобретенных товаров и расходов по реализации товаров, пути его совершенствования.
  
  дипломная работа [71,3 K], добавлен 14.05.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	Отклонение (+; -)	Темп измене-ния, %
	сумма	удель-ный вес, %	сумма	удель-ный вес, %	Сумма	Удель-ный вес, п.п.