Изучение состояния расчетно-кассового центра №4 в городе Хойники

Для отзыва (частичного отзыва) платежных поручений, находящихся в картотеке к внебалансовому счету 99814, клиент до момента исполнения или совершения фактических действий по исполнению расчетных документов представляет в банк-отправитель заявление на отзыв (Приложение С).

Заявление представляется в РКЦ в одном экземпляре и заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц клиента согласно карточки с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати [10].

Заявление может представляться клиентами и в электронном виде. Копии полученных в электронном виде заявлений распечатываются в РКЦ на бумажном носителе в одном экземпляре и перед реквизитами, содержащими наименование, дату и номер заявления должна содержаться запись «Копия».

Для частичной оплаты платёжного поручения помещённого в картотеку к внебалансовому счёту 99814 оформляется платежный ордер.

В бухгалтерском учёте на сумму частичной оплаты делается проводка, представленная в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Проводка на сумму частичной оплаты

Дебет	Кредит
3012 «Текущий счёт коммерческой организации» (счет плательщика)	3012 «Текущий счёт коммерческой организации» (счет бенефициара)
Приход 99814 «Расчётные документы, не оплаченные в срок» - в неоплаченной сумме

Деятельность любого банка немыслима без осуществления наличных кассовых операций.

Кассовые операции - это операции банков по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, целевое назначение которых состоит в бесперебойном обслуживании клиентов [13].

Бухгалтерский учёт кассовых операций в РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица регламентируется Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 211 от 21 декабря 2006 года, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, а также внутренними локальными документами ОАО «Белагропромбанк»: Правилами проведения кассовых операций в ОАО «Белагропромбанк».

Для выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями, а также осуществления кассового обслуживания клиентов в РКЦ создаются кассовые узлы. Право доступа в кассовый узел имеют кассовые работники, лица, ответственные за сохранность ценностей, непосредственно работающие с ценностями в кассовом узле, руководители кассовых работников, руководитель РКЦ, направляющий организацию кассовой работы. В кассовых узлах, а также обменных пунктах места хранения и обращения ценностей, как правило, оборудуются системой видеонаблюдения.

Письменным приказом (Приложение Т) руководитель определяет лиц (не менее двух), ответственных за сохранность ценностей, на которых возлагаются обязанности, связанные с хранением и совершением операций с денежной наличностью и иными ценностями, находящимися в хранилище ценностей операционной кассы [14].

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности в банке созданы приходные, расходные, приходо-расходные, валютные, вечерние кассы. Установлен банкомат, а также платежно-расчетный терминал в здании РКЦ №4 г. Хойники.

Прием и выдача наличных белорусских рублей и иностранной валюты, иных ценностей, в том числе учитываемых на внебалансовых счетах, осуществляются с использованием установленных форм кассовых документов. Кассовые работники, осуществляющие обслуживание клиентов, заведующий операционной кассой должны быть обеспечены образцами подписей ответственных исполнителей, имеющих право подписи кассовых документов.

Для оприходования всей поступившей денежной наличности и иных ценностей и совершения расходных кассовых операций создается операционная касса.

Заведующим операционной кассой для отражения приема и выдачи ценностей из операционной кассы ведется книга учета принятых и выданных ценностей (Приложение У), листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, а последний лист подписан руководителем подразделения банка (лицом, им уполномоченным) и скреплен печатью банка.

В книге учета принятых и выданных ценностей заведующим операционной кассой отражаются: суммы каждого вида ценностей, вынесенных из хранилища ценностей для работы в течение дня, принятых и выданных по операциям, выполняемым непосредственно заведующим операционной кассой, прием и передача ценностей кассирам, внос каждого вида ценностей в хранилище. Передача ценностей от заведующего операционной кассой кассирам осуществляется под роспись в вышеуказанной книге учета [14].

Старший по смене и специалисты по операционно-кассовой работе касс, работа которых организована со старшим по смене, для отражения приема и передачи ценностей ведут контрольный лист принятых и выданных ценностей (Приложение Ф).

Учет операций с денежной наличностью кассы ведется на счетах группы 10 «Денежные средства» [13].

При необходимости подкрепления операционной кассы денежной наличностью банк может приобретать ее у структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь или другого банка на основании договоров.

Прием наличных денежных средств в кассу банка осуществляется по следующим документам [13]:

- объявлению на взнос наличными (Приложение Х), представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Применяется при приеме наличных белорусских рублей (выручки, других поступлений) от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- извещению (Приложение Ц), представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции. Применяется при приеме наличных платежей в белорусских рублях от физических лиц, от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в установленных законодательством случаях с заполнением в извещении реквизитов, обязательных для данных категорий клиентов, а также выручки в наличных белорусских рублях юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- комплекту квитанций (Приложение Ш), который является бланком строгой отчетности и применяется при приеме наличных белорусских рублей в случае отсутствия или выхода из строя специальной компьютерной системы (по операциям, выполняемым с применением специальной компьютерной системы);

- приходному кассовому ордеру (Приложение Э), который применяется при приеме наличных белорусских рублей по отдельным операциям, а также от работников Банка в качестве возврата неиспользованных средств, выданных на командировочные расходы и иные цели;

- приходному валютному ордеру (Приложение Ю) - для приема наличной иностранной валюты в кассу банка;

- приходному внебалансовому ордеру (Приложение Я) - для приема ценностей, подлежащих учету на внебалансовых счетах.

Получив от ответственного исполнителя приходный кассовый ордер, приходный валютный ордер, составленные в количестве экземпляров, необходимом для отражения операции по приему денежной наличности, объявление на взнос наличными, комплект квитанций, кассовый работник проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности, наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций - тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассовый работник вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом.

Получив от клиента извещение, кассовый работник проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности и тождественность сумм, указанных в его составных частях, а также полноту заполнения реквизитов данного документа, после чего принимает денежную наличность полистным пересчетом.

После пересчета денежной наличности кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, извещении с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию (составная часть объявления на взнос наличными, комплекта квитанций, извещения), один из экземпляров приходного кассового ордера, приходного валютного ордера и выдает вносителю денежной наличности.

Объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление из комплекта квитанций, один из экземпляров приходного кассового ордера, приходного валютного ордера кассовый работник оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, один из экземпляров приходного кассового и валютного ордера, извещение (составная часть извещения) передаются ответственному исполнителю [14].

Корреспонденция счетов по учёту поступивших ценностей в кассу банка представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления ценностей в кассу банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1.Сдана выручка в кассу банка по объявлению на взнос наличными	1010 «Денежные средства в кассе»	3012, 3013 «Текущий (расчетный) счет»
2.Зачислены денежные средства во вклад до востребования, срочный вклад	1010 «Денежные средства в кассе»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц
3.Возврат работником банка подотчетной суммы	1010 «Денежные средства в кассе»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
4.Оприходовано в кассу подкрепление, полученное от другого банка своей системы	1010 «Денежные средства в кассе»	6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью»
5.Оприходована в кассу банка инкассированная выручка	1010 «Денежные средства в кассе»	1050 «Инкассированные денежные знаки»
6.Оплачены коммунальные платежи	1010 «Денежные средства в кассе»	3819 «Расчеты по прочим операциям»

Для совершения расходных операций кассовый работник получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности и других ценностей.

Выдача наличных из кассы банка осуществляется по следующим документам:

- чекам из денежных чековых книжек;

- расходному кассовому ордеру (Приложение 1), который применяется при выдаче наличных белорусских рублей по отдельным операциям, а также работникам банка на командировочные расходы и иные цели, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

- расходному валютному ордеру (Приложение 2) - для выдачи наличной иностранной валюты из кассы;

- расходному внебалансовому ордеру (Приложение 3) - для выдачи ценностей, учитываемых на внебалансовых счетах.

Получив от ответственных исполнителей денежный чек, расходный кассовый ордер или расходный валютный ордер кассовый работник:

1) проверяет наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя имеющимся у него образцам;

2) сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;

3) проверяет, есть ли расписка в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;

4) проверяет наличие данных документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности на расходном кассовом документе;

5) подготавливает сумму денежной наличности;

6) вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму;

7) сверяет номер контрольной марки (отрывного талона) с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку (отрывной талон) к расходному кассовому документу;

8) уточняет у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.

Корреспонденция счетов по учету выдачи ценностей из кассы банка представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета выдачи ценностей из кассы банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1.Выданы денежные средства по денежному чеку юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю	3012, 3013 «Текущий (расчетный) счет»	1010 «Денежные средства в кассе»
2.Выданы денежные средства под отчет работнику банка	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»	1010 «Денежные средства в кассе»
3.Выданы денежные средства по вкладу	3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»	1010 «Денежные средства в кассе»
4.Выданы начисленные проценты по срочному вкладу	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам»	1010 «Денежные средства в кассе»
5.Выдана денежная наличность в обменный пункт	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства в кассе»
6.Выданы физическому лицу денежные средства в форме кредита на потребительские цели	2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»	1010 «Денежные средства в кассе»

На основании приходных и расходных кассовых документов, а также оформленных в конце рабочего дня реестров кассовый работник составляет отчетную справку (Приложение 4) и сверяет остатки ценностей по отчетной справке с фактическими остатками. Остаток ценностей кассовый работник вместе отчетной справкой сдает заведующему операционной кассой или старшему по смене [14].

В РКЦ №4 г. Хойники старший по смене сверяет соответствие кассовых оборотов отчетной справки с записями в кассовых журналах, подписывает кассовые журналы и вместе с отчетными документами отправляет их в отделение ОАО «Белагропромбанк» г. Речица.

По состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа отчётного месяца банк составляет сводную справку о кассовых оборотах в целых единицах в виде текстового файла и предоставляет в отделение ОАО «Белагропромбанк» г. Речица для составления общей сводной справки о кассовых оборотах с учетом всех структурных подразделений.

Для приёма денежной выручки от юридических лиц после завершения банковского дня в РКЦ открыта вечерняя касса.

В РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица отсутствует инкассация. Предприятия и предприниматели сдают денежную выручку в вечернюю кассу самостоятельно через своих представителей. Приём денежной наличности, доставленной в вечернюю кассу через представителя предприятия, осуществляется только по объявлениям на взнос наличными, при этом принятая денежная наличность зачисляется на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня.

После окончания приёма денежной наличности кассир вечерней кассы производит сверку принятой денежной наличности с данными кассового журнала или контрольной ленты кассового аппарата и суммой всех объявлений на взнос наличными. После сверки кассовый журнал подписывается бухгалтером-контролером и кассиром, а контрольная лента - кассиром.

Утром следующего рабочего дня работник вечерней кассы сдаёт денежную наличность и документы вечерней кассы по произведённым операциям заведующему операционной кассой, который сверяет сумму принятой денежной наличности с данными кассового журнала и суммой приходных кассовых документов. При совпадении сумм, он подписывает кассовый журнал, который вместе с приходными кассовыми документами передается ответственному исполнителю для проверки.

Итак, безналичные расчёты посредством банковского перевода в РКЦ №4 г. Хойники могут оформляться платежным поручением, платежным требованием и платежным ордером. В случае недостаточности денежных средств на текущем счете плательщика расчетные документы могут исполняться частично в пределах остатка денежных средств на счете.

Для выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями, а также осуществления кассового обслуживания клиентов в РКЦ созданы приходные, расходные, приходо-расходные, валютные и вечерние кассы. Установлен банкомат, а также платежно-расчетный терминал в здании РКЦ №4 г. Хойники.

2.4 Бухгалтерский учет кредитных операций в РКЦ №4 г. Хойники

Порядок осуществления кредитных операций в РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица регламентируется нормативно-правовыми актами Национального банка, а именно Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата № 226 от 30 декабря 2003 года, а также внутренними локальными документами ОАО «Белагропромбанк»: Инструкцией о порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО «Белагропромбанк».

Кредитование - это предоставление банком привлеченных и/или собственных средств от своего имени на условиях платности, возвратности, срочности и обеспеченности.

Кредитополучателем могут выступать юридические, физические лица, а также банки.

Кредитование может осуществляться путем [15]:

- единовременного предоставления денежных средств;

- открытия кредитной линии;

- предоставления овердрафта.

Бухгалтерский учет кредитных операций в РКЦ №4 г. Хойники не ведется, РКЦ только предоставляет кредиты. Учет ведется в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Речица. В связи с этим в данном разделе будет рассмотрен общий порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных операций в ОАО «Белагропромбанк».

Предоставление (размещение денежных) средств в форме кредита осуществляется на основе кредитных договоров, заключаемых между банком и кредитополучателем в письменной форме и подписываемых должностными лицами банка и кредитополучателя.

Для достижения своевременного возврата заемных средств банки используют различные формы обеспечения этой возвратности для того, чтобы у банка был дополнительный (запасной) источник возврата кредита. Для получения денег банк прибегает к ним только в том случае, когда должник не в состоянии самостоятельно вернуть взятую сумму кредита. Основными формами обеспечения являются:

- залог имущества;

- гарантийный депозит денег;

- поручительство;

- гарантия.

Принятые от клиентов обеспечения исполнения обязательств по кредитам учитываются на внебалансовых счетах 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам», 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

Юридическому лицу для получения кредита необходимо представить в банк заявку на получение кредита и необходимый перечень документов.

Документы направляются в отсканированном виде по электронной почте с последующей досылкой копий документов на бумажном носителе в отделение юридической службы для изучения правоспособности заявителя. На основании полученных документов работник юридической службы изучает правоспособность заявителя и составляет заключение для последующей передачи кредитному работнику для формирования пакета документов и последующего представления заключения на рассмотрение кредитного комитета РКЦ.

Работник кредитной службы проверяет наличие залога и составляет акт обследования и наличия залога, а также целесообразность выдачи кредита и выносит заключение о присвоении кредитного рейтинга организации. Окончательное решение о выдаче кредита принимается заседанием кредитного комитета РКЦ, на основании которого составляется протокол заседания.

В случае принятия положительного решения о выдаче кредита работник кредитной службы заключает с кредитополучателем кредитный договор и договор залога. Кредитный договор заключается в письменной форме, и каждый его лист подписывается кредитополучателем и руководителем РКЦ, а последний лист скрепляется печатью кредитополучателя и РКЦ. На основании заключенных договоров издаётся распоряжение о выдаче кредита.

Распоряжение о предоставлении кредита передается работнику службы расчетов, ведущему соответствующие счета по учету кредитов. Все документы по одному кредитополучателю, необходимые для рассмотрения целесообразности выдачи кредита, его сопровождения и погашения, формируются в отдельное кредитное досье.

Для получения кредита физическому лицу необходимо предоставить в РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица следующие документы:

1) документ, удостоверяющий личность кредитополучателя;

2) заявление-анкету кредитополучателя (Приложение 5);

3) справку о доходах кредитополучателя (Приложение 6);

4) согласие на предоставление сведений из МВД (Приложение 7);

5) согласие на предоставление Национальным банком Республики Беларусь кредитного отчета (сведений о субъекте кредитной истории) (Приложение 8);

6) документ, удостоверяющий личность поручителя;

7) анкету поручителя (Приложение 9);

8) справку о доходах поручителя.

Получив от заявителя необходимый пакет документов, работник кредитной службы изучает правоспособность заявителя и целесообразность выдачи кредита [16].

В случае принятия службой безопасности положительного решения о выдаче кредита, работник кредитной службы заключает с кредитополучателем кредитный договор (Приложение 10).

Кредитный договор заключается в письменной форме и к нему прилагаются правила пользования банковской платежной карточкой (Приложение 11). Обязательным условием выдачи кредита физическому лицу является заключение договора поручительства (Приложение 12).

Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентам (кроме банков) предназначены активные счета 2 класса «Кредитные операции с клиентами».

Предоставление денежных средств в форме краткосрочного кредита рассмотрим на примере коммерческой организации, который приведен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по предоставлению денежных средств коммерческой организации в форме кредита

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Предоставлен кредит в безналичной форме	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3012 «Текущий (расчетный) счет»
2. Предоставлен кредит в наличной форме	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	1010 «Денежные средства в кассе»
3.Предоставлен овердрафтный кредит: 3.1 Путём зачисления на текущий (расчётный) счёт коммерческой организации 3.2 Путём зачисления на карт-счёт коммерческой организации	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3012 «Текущий (расчетный) счет» 3112 «Карт-счета коммерческих организаций»

В кредитном договоре банком всегда устанавливаются сроки погашения кредита. Разрабатывается конкретный график, который определяет дату и сумму каждого платежа. Однако клиент не обязан строго придерживаться сроков погашения, определенных в договоре. При желании организация может погасить кредит досрочно.

Отражение в бухгалтерском учете погашения кредитной задолженности представлено в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету погашения задолженности по кредитным операциям

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет /Приход	Кредит/Расход
1. Погашена кредитная задолженность в валюте кредита	3012 «Текущие счета коммерческих организаций»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»
2. Списано принятое ранее обеспечение по кредитному договору в виде залога при его погашении		955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»
3. Списано принятое ранее обеспечение по кредитному договору в виде гарантий и поручительств		99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»
4. Погашен кредит, предоставленный в иностранной валюте белорусскими рублями по официальному курсу	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
5. Погашен кредит, предоставленный в иностранной валюте	6901 «Валютная позиция»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»

При неисполнении кредитополучателем своих обязательств в установленные кредитным договором сроки банк в зависимости от способа их обеспечения предпринимает необходимые меры по удовлетворению своих требований. При наличии объективных причин, не позволяющих кредитополучателю своевременно выполнить обязательства перед банком по кредитному договору, по его обоснованному письменному ходатайству банк имеет право пролонгировать (продлить) срок полного погашения кредита.

Таблица 2.9 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету пролонгированной, просроченной задолженности по выданным кредитам

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Отнесена кредитная задолженность на счета по учету пролонгированной задолженности	2162 «Пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»
2. Отнесена кредитная задолженность на счета по учету просроченной задолженности	2182 «Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2162 «Пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам»

Бухгалтерский учет пролонгированной и просроченной задолженности представлен в таблице 2.9.

В качестве платы за пользование кредитом выступает процентная ставка по кредиту, которая может быть фиксированной и плавающей. Проценты начисляются на период со дня выдачи кредита по день предшествующий дню погашения кредита, если иное не предусмотрено договором. При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления. При начислении процентов количество дней в году может быть условное (360 дней) либо точное (365 -- 366 дней).

Процентные ставки по кредитам, предоставленным кредитополучателям, устанавливается в соответствии с решением уполномоченного органа банка. Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток по счету или на средний остаток по счету за период. Сумма начисленных процентов отражается в ведомости начисленных процентов. Расчет полной процентной ставки производится автоматически с помощью программного обеспечения [16].

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта процентных доходов по кредитам юридических лиц в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта процентных доходов по кредитам юридических лиц.

Наименование операции	Корреспонденция счетов	Сумма
	Дебет	Кредит
1.Начислены проценты за июнь месяц по краткосрочному кредиту в сумме 190 000, предоставленному под 26 % годовых на 6 месяца с 24.06.2011 (при расчете суммы процентов следует принимать условное количество дней в году и в месяце)	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческой организации»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческой организации»	190 000* 6*26/360 =823
2.Погашены с расчетного счета коммерческой организации начисленные проценты за июнь месяц (см. опер.1)	3012 «Текущий счет коммерческой организации»	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческой организации»	823
3.Начислены проценты за июль месяц	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческой организации»	8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческой организации»	4.116* 6*26 /360 = 18
4.Погашены с расчетного счета коммерческой организации начисленные проценты за июль месяц	3012 «Текущий счет коммерческой организации»	2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческой организации»	18

Если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 70 до 100 процентов включительно, то существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода.

Если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 50 до 70 процентов, то банк оценивает вероятность получения дохода либо как безусловную (высокую), либо проблемную (низкую) [15].

Банк в целях обеспечения финансовой надежности, поддержания стабильности и устойчивости функционирования, компенсации финансовых потерь, возникающих в результате его деятельности, формирует специальные резервы.

Отчисления в специальные резервы на покрытие возможных убытков относятся на расходы банка в полном размере независимо от величины полученных доходов в соответствии с действующим законодательством. Специальные резервы формируются на сумму основного долга.

Формирование (регулирование) суммы специальных резервов кредитополучателя осуществляется на основании распоряжения о создании (списании) суммы специальных резервов, подготовленное кредитным работником и подписанное начальником РКЦ.

В бухгалтерском учете создание и уменьшение специального резерва по краткосрочным кредитам коммерческим организациям отражается следующим образом (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по созданию и уменьшению специального резерва по краткосрочным кредитам коммерческим организациям

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Создан специальный резерв	9420 «Отчисление в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»	2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»
2.Уменьшен специальный резерв, созданный в текущем и предшествующем году	2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»	8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

Итак, для отражения в учете операций по предоставлению кредитов клиентам предназначены активные счета 2 класса «Кредитные операции с клиентами». РКЦ №4 г. Хойники бухгалтерский учет кредитных операций не осуществляется, РКЦ только предоставляет кредиты. Учет ведется в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица.

Для получения кредита в РКЦ №4 г. Хойники клиентам необходимо предоставить в банк определенный перечень документов, на основе которых изучается их правоспособность и кредитоспособность. Основанием для выдачи кредита является заключение между банком и кредитополучателем кредитного договора, который в обязательном порядке должен быть составлен в письменной форме.

2.5 Бухгалтерский учет валютно-обменных операций в ОАО «Белагропромбанк»

Порядок организации и бухгалтерский учет валютно-обменных операций в ОАО «Белагропромбанк» регулируется Банковским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22 июля 2003 года № 226-З, нормативно-правовыми документами Национального банка Республики Беларусь: Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года № 398, Инструкцией о порядке биржевой торговли иностранной валютой от 12 декабря 2007 года № 220 и другими законодательными и нормативными документами Национального банка, а также внутренними нормативными документами банка: Порядком осуществления в ОАО «Белагропромбанк» валютно-обменных операций, утвержденным протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 19 мая 2011 года №32.

Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете банка в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях, определяемому либо по коммерческому курсу банка, либо по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения операции.

Особенностью плана счетов в банках является многовалютный учет, то есть операции в иностранной валюте отражаются по тем же балансовым счетам, что и операции в белорусских рублях. Детализация по видам валют осуществляется на уровне лицевых счетов.

Связь между операциями в иностранной и национальной валютах обеспечивают технические счета валютной позиции:

- 6901 «Валютная позиция» (открывается в иностранной валюте и ведется по видам иностранных валют);

- 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» (открывается в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют, чей эквивалент выражает).

Валютная позиция - показатель валютного риска, характеризующий соотношение активов (требований) и обязательств уполномоченного банка в иностранной валюте, приобретенных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, а также иных операций, в результате которых изменяются требования или обязательства банка в иностранной валюте.

Обязательным требованием при отражении в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах, является одновременное проведение бухгалтерских проводок по балансовым счетам 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Активно-пассивный балансовый счет 6901 «Валютная позиция» открывается в иностранной валюте в разрезе видов валют. Операции по счету учитываются в валюте расчётов и отражаются в балансе по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь. По дебету счета отражаются суммы использованной (либо проданной) банком наличной, безналичной иностранной валюты. По кредиту счета отражаются суммы полученной (либо приобретенной) банком наличной, безналичной иностранной валюты [17].

Активно-пассивный балансовый счёт 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции», обеспечивающий связь между валютно-обменными операциями в иностранной и национальной валютах, открывается также по видам валют, но операции по нему отражаются только в белорусских рублях.

Соотношение между имеющимися у банка требованиями и обязательствами в иностранной валюте может выражаться равенством или неравенством. В зависимости от этого валютная позиция бывает:

1) закрытая, когда сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте равны;

2) открытая, когда сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте не равны. При этом открытая валютная позиция (далее - ОВП) может быть:

- короткая - ОВП, при которой сумма обязательств банка в иностранной валюте превышает сумму требований в иностранной валюте. Короткая ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком «-»;

- длинная - ОВП, при которой сумма требований банка в иностранной валюте превышает сумму обязательств в иностранной валюте. Длинная ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком «+».

Кредитовое сальдо активно-пассивного балансового счета 6901 «Валютная позиция» свидетельствует о наличии у банка длинной ОВП, а дебетовое - о наличии короткой ОВП.

По балансовым счетам 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» проводятся операции в иностранной валюте, совершаемые банком только от своего имени и за свой счет.

РКЦ №4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица осуществляет следующие виды валютно-обменных операций [18]:

- продажа иностранной валюты;

- покупка иностранной валюты;

- конверсия иностранной валюты;

- размен иностранной валюты;

- замена иностранной валюты.

Валютно-обменные операции РКЦ №4 г. Хойники проводятся только на внебиржевом рынке, поэтому документальное оформление и бухгалтерский учет валютно-обменных операций на биржевом рынке будет рассмотрен в общем порядке.

Наличные валютно-обменные операции осуществляются в обменном пункте, кассе банка с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем.

Обменные курсы при проведении наличных валютно-обменных операций с физическими лицами в ОАО «Белагропромбанк» устанавливаются и изменяются распоряжением уполномоченного лица банка и в обязательном порядке соблюдаются обменным пунктом. Полученная кассиром обменного пункта информация об установленных (измененных) обменных курсах регистрируется в журнале установления обменных курсов (Приложение 13), который ведется на бумажном носителе, либо в электронном виде с использованием программно-технических средств.

Работа в обменных пунктах осуществляется на авансовой основе. Накануне рабочего дня заведующий кассой составляет авансовую заявку на выдачу валютных ценностей. Данная заявка оформляется подписью руководителя отдела валютных операций, на основании которой в бухгалтерии составляется авансовая ведомость по каждому виду валюты в двух экземплярах:

- первый направляется в кассу по подготовке авансов;

- второй передается в обменный пункт.

При оформлении аванса выписываются три экземпляра расходно-кассовых ордеров на сумму аванса в белорусских рублях; три экземпляра расходно-кассового ордера на сумму аванса в иностранной валюте; два экземпляра внебалансовых ордера на общее количество бланков строгой отчетности:

- первые экземпляры ордеров направляются в обменный пункт;

- вторые - в учетно-операционный отдел для составления проводок;

- третьи - в кассу по подготовке авансов.

Выдача в подотчет работнику обменного пункта валютных ценностей в банке оформляется проводками, представленными в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Выдача подотчет работнику обменного пункта валютных ценностей

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Выдача в подотчет работнику обменного пункта той или иной суммы наличных денег	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства в кассе»
2. Выдача в подотчет работнику обменного пункта бланков строгой отчетности		Расход 9984Х «Бланки строгой отчетности» - в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

В случае, если обменный пункт расположен вне здания банка, передача денежных средств производится через инкассаторов. При этом используется счет 1080 «Денежные средства в пути» (активный счет). Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из операционной кассы в обменные пункты.

Передача денежных средств в обменный пункт через инкассаторов оформляется проводками, приведенными в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Передача денежных средств в обменный пункт через инкассаторов

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Выдача инкассаторам наличных денежных средств на сумму иностранной валюты по официальному курсу	1080 «Денежные средства в пути»	1010 «Денежные средства в кассе»
2. Выдача на сумму белорусских рублей	1080 «Денежные средства в пути»	1010 «Денежные средства в кассе»

Работник обменного пункта, получивший от инкассаторов под отчет валюту, рубли и платежные документы в инвалюте, проверяет соответствие сумм принятого аванса и подтверждает прием подписью и печатью обменного пункта в авансовой ведомости. Факт принятия белорусских рублей и инвалюты фиксируется в книге операциониста обменного пункта и кассовом аппарате.

Оприходование средств в обменном пункте отражается в бухгалтерском учете проводками, приведенными в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Оприходование денежных средств в обменном пункте

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Оприходование средств в ОП на сумму иностранной валюты по официальному курсу	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1080 «Денежные средства в пути»
2. Оприходование средств в ОП на сумму белорусских рублей	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1080 «Денежные средства в пути»

Покупка иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте осуществляется с заполнением работником обменного пункта всех граф реестра купленной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте (Приложение 14).

При покупке наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за наличные белорусские рубли кассир принимает наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, заполняя реестр купленной иностранной валюты, выдает физическому лицу наличные белорусские рубли вместе с чеком [18].

При покупке наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за безналичные белорусские рубли кассир:

1) принимает наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, заполняя реестр;

2) оформляет платежное поручение в соответствии с законодательством Республики Беларусь и визирует его в правом нижнем углу каждого экземпляра путем проставления своей подписи с расшифровкой и даты визирования;

3) выдает физическому лицу один экземпляр платежного поручения, принятого банком к исполнению, вместе с чеком.

Продажа иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте осуществляется с заполнением работником обменного пункта всех граф реестра проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте (Приложение 15).

При продаже наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за наличные белорусские рубли кассир принимает наличные белорусские рубли, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, заполняя реестр проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, выдает физическому лицу наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте вместе с чеком.

При продаже наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте за безналичные белорусские рубли [18]:

1) ответственный исполнитель оформляет платежное поручение, визирует его в правом нижнем углу каждого экземпляра путем проставления своей подписи с расшифровкой и даты визирования и передает в кассу;

2) кассир фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, заполняя реестр проданной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, и выдает физическому лицу один экземпляр платежного поручения, принятого банком к исполнению, наличную иностранную валюту или платежные документы в иностранной валюте вместе с чеком.

Конверсия иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте осуществляется с заполнением работником обменного пункта всех граф реестра конверсии иностранной валюты (Приложение 16).

При наличии остатка иностранной валюты в виде дробной и (или) некратной минимальному номиналу части банкноты кассир производит оформление операции покупки данного остатка иностранной валюты по курсу покупки иностранной валюты, заполняя реестр, фиксирует операцию с помощью кассового аппарата, выдает физическому лицу наличные белорусские рубли вместе с чеком.

По окончании рабочего дня подсчитываются суммы наличных средств и ценностей, выданных и полученных от совершения операций в течение рабочего дня и определяются суммы, причитающиеся сдачи в кассу банка. На основании полученных данных составляется отчет кассира обменного пункта в двух экземплярах. Затем составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах на сдаваемые остатки денежных средств и бланков строгой отчетности:

- первый экземпляр вкладывается в инкассаторскую сумку с денежными средствами, реестрами и отчетом;

- второй - передается инкассатору;

- третий - хранится в обменном пункте в течение 10 дней, а затем уничтожается.

Сумки с денежной наличностью принимает в банке бухгалтер и кассир. После вскрытия сверяется соответствие вложенных ценностей суммам препроводительной ведомости.

После получения отчета кассира обменного пункта, согласно реестру купленной, а также реестру проданной наличной иностранной валюты операции покупки и продажи иностранной валюты отражаются на бухгалтерских счетах. Корреспонденция счетов по учету указанных операций, а также по операции зачисления остатков наличных денежных средств в кассу банка, отражается в порядке, приведенном в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Корреспонденция счетов по отражению операций покупки-продажи наличной иностранной валюты в обменных пунктах банка

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Покупка иностранной валюты (на основании реестра купленной иностранной валюты):
1.1 поступление иностранной валюте в кассу по официальному курсу НБ РБ;	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6901 «Валютная позиция»
1.2 выплата белорусских рублей по рыночному курсу покупки	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
2. Продажа иностранной валюты (на основании реестра проданной иностранной валюты):
2.1 поступление белорусских рублей по рыночному курсу продажи	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
2.2 выдача иностранной валюты по официальному курсу НБ РБ	6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
3. Конверсия наличной иностранной валюты (на основании реестра конверсии):
3.1 зачисление купленной иностранной валюты;	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	6901 «Валютная позиция»
3.2 списание проданной иностранной валюты	6901 «Валютная позиция»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
3.3 отражение рублевого эквивалента валютной позиции	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
4. Зачисление остатков наличных денежных средств в кассу банка через инкассаторов
4.1 передача сумок с денежной наличностью службе инкассации банка	1080 «Денежные средства в пути»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
4.2 зачисление остатков наличных денежных средств в кассу банка:
4.2.1 на сумму иностранной валюты по официальному курсу НБ РБ	1010 «Денежные средства в кассе	1080 «Денежные средства в пути»
4.2.2 на сумму белорусских рублей по рыночному курсу	1010 «Денежные средства в кассе	1080 «Денежные средства в пути»
5. Зачисление остатков денежных средств в кассу банка без участия службы инкассации	1010 «Денежные средства в кассе	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

Приходные валютные и кассовые ордера прикладываются к препроводительной ведомости, выписанной кассиром обменного пункта, и передаются в кассу.

Механизм проведения валютно-обменных операций зависит от того, на каком рынке они осуществляются: на биржевом или внебиржевом валютном рынке.

Биржевой валютный рынок - часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» с участием банков, а также банков-нерезидентов, если их участие на биржевом валютном рынке предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.

Банки осуществляют валютно-обменные операции на биржевом валютном рынке от своего имени и за свой счет либо от своего имени, но по поручению и за счет своих клиентов.

Межбанковские расчеты в белорусских рублях по биржевым сделкам осуществляются через корреспондентские счета участников торгов, открытые в Национальном банке Республики Беларусь.

Биржевые сделки с иностранной валютой заключаются на основании поданных участниками торгов в торговую систему заявок на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты. Заявка представляет собой предложение на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, содержащее все существенные условия биржевой сделки, и означает согласие участника торгов заключить сделку на указанных в ней условиях. Обязательным реквизитом заявок на покупку иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» является максимальный курс покупки иностранной валюты, по которому данные заявки могут быть исполнены, заявок на продажу - минимальный курс продажи [19].

При покупке-продаже иностранной валюты по поручению клиента банк получает от клиента заявку в двух экземплярах, а также документы, являющиеся основанием для ее приобретения (при покупке валюты). Форма заявки на продажу иностранной валюты представлена в Приложении 17.

При принятии заявки к исполнению ответственный исполнитель указывает свою должность, фамилию и инициалы, которые заверяются его подписью и штампом банка. Один экземпляр возвращается клиенту, второй экземпляр направляется на биржу для осуществления сделки. Документы, являющиеся основанием покупки валюты, подшиваются в досье клиента.

Для участия в торгах участники торгов предварительно перечисляют денежные средства в белорусских рублях и (или) иностранной валюте на отдельные лицевые счета:

1) для резервирования средств в Национальном банке:

- 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» - активный;

- 1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» - пассивный;

2) для резервирования средств филиала в головном банке: 6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой»;

3) для резервирования средств клиента в филиале банка: 6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой»: лицевой счет «Расчеты по операциям с иностранной валютой для продажи»; лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты».

При продаже валюты заявки, обеспеченные денежными средствами в полном объеме (по которым прошло резервирование средств), включаются в реестр банка на покупку или сводную заявку банка на продажу валюты.

Заявки исполняются на бирже по сложившемуся на торгах курсу, если он не выше максимального курса заявки на покупку валюты, либо не ниже минимального курса заявки на продажу валюты. При исполнении заявок банкам по электронной почте направляются извещения. Каждому участнику в день проведения торгов оформляются и выдаются биржевые свидетельства, являющиеся основанием отражения валютно-обменных операций в учете.

В бухгалтерском учете банка отражение операций покупки иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов осуществляется в порядке, приведенном в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Корреспонденция счетов по отражению операций покупки иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Списание со счета клиента бел. рублей для покупки иностранной валюты по максимальному курсу на основании заявки клиента (в филиале)	Счета группы 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов»	3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой»
2. Предварительное резервирование белорусских рублей по операции покупки иностранной валюты:
2.1 в филиале (на основании заявки клиента)	6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» - лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»	6100 Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте
2.2 в головном банке (на основании заявки клиента)	6110 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте	6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» - лиц/ счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты» ...

Подобные документы

• Организационная структура банка

  Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках. Оформление и учет операций с драгоценными металлами, ценными бумагами, по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [75,5 K], добавлен 02.06.2014
  

• Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами

  Аудиторская проверка операций банка с драгоценными металлами как один из наиболее трудоемких процессов в ревизорской деятельности. Учетная политика, план счетов, бухгалтерский баланс, первичные документы и отчеты контролирующих структур ОАО "Беларусбанк".
  
  курсовая работа [68,3 K], добавлен 13.02.2014
  

• Состояние организации первичного бухгалтерского учета ЗАО "ххх" и пути его совершенствования

  Теоретические основы организации первичного бухгалтерского учета. Экономическая характеристика и анализ финансового состояния предприятия. Изучение состояния организации бухгалтерского учета. Оценка внутреннего аудита первичных учетных документов.
  
  дипломная работа [141,5 K], добавлен 25.05.2010
  

• Автоматизированная система бухгалтерского учета "Парус"

  Общая характеристика, оценка возможностей и функциональные особенности автоматизированной системы бухгалтерского учета предприятия "Парус". Порядок составления и заполнения расчетно-платежной ведомости. Журналы лицевых счетов. Список ведомостей.
  
  презентация [1,2 M], добавлен 12.02.2012
  

• Организация бухгалтерского учета движения наличных денежных средств в ООО "АСС"

  Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе, разработка предложений по совершенствованию учета активов предприятия. Бухучет операций с наличной иностранной валютой. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [47,9 K], добавлен 15.05.2014
  

• Организация учета и анализа товарооборота ООО "Эвентус"

  Организация бухгалтерского учета товарных операций, методика проведения их аудита. Краткое описание организации, анализ ее финансового состояния, факторный анализ оборота розничной реализации, характеристика бухгалтерского учета товарных операций.
  
  курсовая работа [121,1 K], добавлен 25.05.2012
  

• Учет товарных операций в розничной торговле и тенденции его совершенствования на ОАО "Оризон"

  Задачи и основы бухгалтерского учета в торговле. Организация и ведение бухгалтерского учета товарных операций на исследуемом предприятии. Организация бухгалтерского учета товаров, тары и товарооборота в розничной торговле, учетная политика предприятия.
  
  дипломная работа [188,1 K], добавлен 19.08.2010
  

• Оценка состояния учета и анализ денежных средств ЗАО "Маргарита"

  Характеристика нормативного регулирования, теоретического обоснования и методики учета и анализа денежных средств предприятия. Исследование современного состояния и направления совершенствования системы бухгалтерского учета в компании ЗАО "Маргарита".
  
  дипломная работа [250,3 K], добавлен 29.09.2011
  

• Учет на малых предприятиях и пути его совершенствования

  Описание основных форм ведения бухгалтерского учета малого бизнеса. Документирование хозяйственных операций. Организационная экономическая характеристика ООО "Аспект". Анализ финансового состояния. Пути совершенствования учета на малых предприятиях.
  
  курсовая работа [87,2 K], добавлен 01.06.2014
  

• Бухгалтерский учет банковских операций ОАО "Белгазпромбанк"

  Бухгалтерский учет валютно-обменных операций, вкладных операций банка, учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком, учет финансового результата деятельности банка. Сбор и систематизация практического материала по теме дипломной работы.
  
  отчет по практике [328,3 K], добавлен 25.04.2014
  

• Предмет и метод бухгалтерского учета

  Роль и значение бухгалтерского учета на предприятии. Общая характеристика бухгалтерского учета, его законодательные основы. Теоретические и методологические основы бухгалтерского учета. Показатели отчетности для анализа финансового состояния предприятия.
  
  реферат [28,1 K], добавлен 07.04.2009
  

• Учетно-аналитическая работа на предприятии ОАО "Победа"

  Теоретический анализ и характеристика состояния бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бизнеса, особенности внутреннего контроля предприятия. Изучение принятой организации бухгалтерского учета, структуры бухгалтерской службы, документооборота.
  
  отчет по практике [22,7 K], добавлен 18.04.2010
  

• Организация учетной работы на примере предприятия ООО "Аритэкс"

  Основные положения системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Характеристика предприятия ООО "Аритэкс". Организация бухгалтерского учета. Принципы учета хозяйственных процессов. Учет труда и заработной платы, денежных и расчетных операций.
  
  отчет по практике [58,6 K], добавлен 03.11.2010
  

• Организация работы со счетами клиентов в иностранной валюте

  Принципы и порядок реализации работы со счетами клиентов в иностранной валюте на современном этапе: законодательно-нормативная база, классификация, типы и описание счетов. Методы их документального оформления, особенности бухгалтерского учета операций.
  
  контрольная работа [33,0 K], добавлен 24.02.2014
  

• Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы

  Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016
  

• Теория и практика бухгалтерского учета финансовых вложений

  Изучение теоретических основ бухгалтерского учета финансовых вложений. Рассмотрение бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами организации.
  
  дипломная работа [120,7 K], добавлен 22.05.2015
  

• Ведение бухгалтерского учета с использованием журнально-ордерной формы

  Цели и задачи бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия. Особенности введения журнально-ордерной формы учета. Составление главных книг по счетам бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 22.01.2015
  

• Основные понятия аудита валютных операций банка

  Характеристика общих законодательных и организационных основ аудиторской деятельности в РФ, а также специфических черт аудита банков. Основные направления контроля банками валютных операций. Аудит валютно-обменных операций безналичной и наличной валюты.
  
  курсовая работа [36,1 K], добавлен 03.12.2011
  

• Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"

  Правовые аспекты кассовых и расчетных операций кредитной организации. Основные направления аудита кассовых и расчетных операций. Расчет уровня существенности. Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки.
  
  дипломная работа [213,8 K], добавлен 20.10.2010
  

• Особенности бухгалтерского учета и аудита экспортных операций

  Нормативно-правовая база экспортных операций в республике Казахстан. Особенности бухгалтерского учета экспорта. Аудит экспортных операций в ТОО "ASTARTA". Аудит учета приобретенных товаров и расходов по реализации товаров, пути его совершенствования.
  
  дипломная работа [71,3 K], добавлен 14.05.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам