Денежные средства организации как объект бухгалтерского учета и контроля
Задачи бухгалтерского учета денежных средств. Порядок проведения проверки операций с денежными средствами в ходе ревизии. Пути совершенствования организации внутрихозяйственного контроля за денежными средствами и повышения эффективности их использования.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.02.2015 |
| Размер файла | 375,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Во вторую очередь осуществлять платежи:
- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию; за коммунальные услуги; в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме кредитов, указанных выше; по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии;
В третью очередь:
- производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые;
В четвертую очередь:
- осуществлять платежи, не указанные выше;
Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением: платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска; платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов. Взыскание средств в счет погашения бюджетных ссуд, бюджетных займов, платежей в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также задолженности перед бюджетом по обязательствам, возникшим в случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь, и процентов по ним, банковских кредитов, предоставленных по решениям Президента и Правительства Республики Беларусь для реализации государственных программ, и процентов по ним, выданных в белорусских рублях и иностранной валюте, производить в бесспорном порядке с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях и иностранной валюте юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
ОАО «Гомельский авторемонтный завод» имеет текущие (расчетные) счета открытые в следующих банках (таблица 2.4):
Таблица 2.4 - Текущие (расчетные) счета ОАО «Гомельский авторемонтный завод»
|
Отделение № 316 г. Гомель Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" |
|||
|
МФО 151501768 адрес: ул. Советская, 126, г. Гомель, 246028 |
|||
|
Счет бухгалтерского учета |
Номер счета в банке |
Наименование счета |
|
|
52/2 |
3012 51212 8387 |
текущий счет в российских рублях |
|
|
55/15 |
3012 51212 8156 |
специальный валютный счет в российских рублях |
|
|
51 |
3012 51212 0082 |
текущий счет белорусский рубль |
|
|
52/1 |
3012 51212 5090 |
текущий счет в долларах США |
|
|
55/11 |
3012 51212 5117 |
специальный валютный счет в долларах США |
|
|
52/9 |
3012 51212 5104 |
текущий счет в евро |
|
|
55/10 |
3012 51212 5120 |
специальный валютный счет в евро |
|
|
66/1 |
2120 51212 5390 |
ссудный валютный счет в евро |
|
|
Филиал 305 ОАО "АСБ Беларусбанк" г. Гомель |
|||
|
МФО 151501663 адрес: ул. Барыкина, 94, г. Гомель, 246027 |
|||
|
Счет бухгалтерского учета |
Номер счета в банке |
Наименование счета |
|
|
52/4 |
3012 01405 001 6 |
текущий счет в российских рублях |
|
|
55/21 |
3012 01405 002 9 |
специальный валютный счет в российских рублях |
|
|
51/1 |
3012 01405 003 2 |
текущий счет в белорусских рублях |
|
|
52/3 |
3012 01405 004 5 |
текущий счет в долларах США |
|
|
55/12 |
3012 01405 005 8 |
специальный валютный счет в долларах США |
Открытие вышеуказанных счетов произведено на основании дубликатов извещения о присвоении учетного номера плательщика, выданного ИМНС Республики Беларусь по Центральному району г. Гомеля.
Зачисление денежных средств на расчетный счет завода производится на основании следующих документов: квитанций на сдачу выручки - на поступление торговой выручки столовой; объявлений на взнос наличными (2-й экз. - квитанция, 3-й экз. - ордер) - зачисление денежных средств из кассы; платежных поручений - зачисление платежей за реализованные продукцию, работы и услуги и другим операциям (по расчетам с дебиторами); и др.
Списание и выдача денежных средств с расчетного счета организации производится по документам: чекам - выдача наличных в кассу организации; платежным поручениям - погашение задолженности перед бюджетом по налогам, перед кредиторами, перед банками по ссудам и т.п.; мемориальным ордерам - уведомление банка о списании денежных средств со счета (за расчетно-кассовое обслуживание и т.п.); документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам, инкассовые распоряжения и др.).
Связь с банком ОАО «Гомельский АРЗ» осуществляет при помощи программы «Клиент-банк».
Электронная почтовая система «Клиент-банк» -- одно из перспективных направлений развития технологии банковского обслуживания, позволяющее сэкономить время и сократить расходы. Система «Клиент-Банк» -- это многофункциональный комплекс, который позволяет осуществлять в режиме реального времени платежи, а также получать широкий спектр актуальной финансовой информации без непосредственного обращения в банк. Для ее использования необходимо установить специальную программу на компьютере, что позволяет связаться с банком по обычной телефонной линии при помощи модема с применением технологии передачи информации через Интернет.
Работая в системе «Клиент-Банк», можно контролировать состояние своих счетов и совершать платежи.
Система «Клиент-банк» позволяет абонентам, находясь в офисе:
· формировать и отправлять в банк для исполнения платежные инструкции, осуществлять контроль результатов их обработки;
· ускорить процесс прохождения платежных требований от получателя к плательщику, их обработку и исполнение, своевременно получать извещение о результатах исполнения платежных требований.
· получать информацию о движении денежных средств по счетам в течение дня;
· получать информацию о состоянии счетов on-line;
· получать выписки по счетам и приложения к ним в электронном виде;
· формировать электронный архив входящих и исходящих документов и электронные протоколы сеансов;
· получать информацию о курсах иностранных валют.
· направлять в банк списки работников для зачисления зарплаты на их личные карт-счета;
· осуществлять перечисление командировочных, хозяйственных и представительских расходов на корпоративные карточки;
· экспортировать документы во внешние программы (1С, «Галактика», «Анжелика» и др.).
Использование системы «Клиент-банк» осуществляется на основе заключаемого договора. Для обеспечения защиты передаваемой информации применяются средства шифрования электронной почтовой системы и электронная цифровая подпись.
Ежедневно банки предоставляют организации выписки в электронном носителе с расчетных счетов, к которым прилагаются платежные документы.
Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета (приложение Ж) организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Выписка банка -- это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого для него банком. После проверки выписки подвергаются бухгалтерской обработке. При этом информация по каждой хозяйственной операции вводится (регистрируется) в электронную базу данных при помощи персонального компьютера.
Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка выписок заключается в следующем:
· бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;
· тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или незачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;
· на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.
Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете в банке, осуществляемая ОАО «Гомельский АРЗ», отражена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Корреспонденции счетов по учету операций на расчетном счете в ОАО «АРЗ»
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Зачислена на текущий счет сумма выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг |
51 |
90 |
|
|
2. Зачислен рублевый эквивалент проданной валюты на текущий счет |
51 |
91 |
|
|
3. Зачислены на текущий счет денежные средства, поступившие в счет вклада в общее имущество простого товарищества |
51 |
75 |
|
|
4. Отражена арендная плата, поступившая от арендатора за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды |
51 |
91 |
|
|
5. Поступили платежи от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщику (не включенные в стоимость продукции) при учете объема реализации по мере оплаты предъявленных счетов |
51 |
45 |
|
|
6. Поступили платежи за реализованные основные средства |
51 |
91 |
|
|
7. Поступили платежи от покупателей ценных бумаг и других активов |
51 |
91 |
|
|
8. Зачислены на текущий счет в банке сданные наличные деньги |
51 |
50 |
|
|
9. Зачислены остатки средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам |
51 |
55 |
|
|
10. Поступили средства от продажи собственных акций, выкупленных у акционеров |
51 |
81 |
|
|
11. Зачислена выручка, сданная инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений |
51 |
57 |
|
|
12. Возвращены предоставленные другим организациям краткосрочные займы |
51 |
58 |
|
|
13. Возвращены поставщиками излишне перечисленные суммы в оплату поступивших от них материалов, оказанных услуг и выполненных работ |
51 |
60 |
|
|
14. Возвращены суммы авансов, выданных другим организациям |
51 |
60 |
|
|
15. Поступили платежи от покупателей продукции, основных средств и иных ценностей при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами |
51 |
62 |
|
|
Продолжение таблицы 2.5 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
16. Поступили суммы в погашение предъявленных претензий |
51 |
76 |
|
|
17. Получены авансы от других предприятий под поставку продукции, выполнение работ и оказание услуг |
51 |
62 |
|
|
18. Поступили суммы страховых возмещений по имущественному и личному страхованию персонала |
51 |
76 |
|
|
19. Возвращены излишне уплаченные суммы платежей: |
|||
|
а) во внебюджетные фонды; б) в бюджет; в) по социальному страхованию и обеспечению |
51 51 51 |
68 68 69 |
|
|
20. Возмещены неиспользованные подотчетные суммы в местные учреждения банков |
51 |
71 |
|
|
21. Поступили платежи в безналичном порядке от работников организации: |
|||
|
а) погашение полученных ими займов; б) возмещение материального ущерба и др. |
51 51 |
73 73 |
|
|
22. Поступили денежные средства от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд предприятия, в окончательную оплату акций, в связи с увеличением номинальной стоимости или дополнительным выпуском акций |
51 |
75 |
|
|
23. Погашена дебиторская задолженность разными организациями и лицами |
51 |
76 |
|
|
24. Получены денежные средства дочерним предприятием от материнского: |
|||
|
а) за продукцию, товары и услуги; б) в порядке краткосрочного займа; в) в порядке долгосрочного займа; г) в виде вклада в уставный фонд; д) в качестве погашения прочей дебиторской задолженности |
51 51 51 51 51 |
62 66 67 75 76 |
|
|
25. Поступили денежные средства на текущий счет подразделения производственного объединения (по внутрибалансовым расчетам) |
51 |
79 |
|
|
26. Поступили от других предприятий суммы штрафных санкций, дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности или безнадежной к получению по другим причинам, финансовой помощи со стороны |
51 |
92 |
|
|
27. Поступили платежи в счет доходов будущих периодов (полученная вперед арендная плата, предварительная плата автомобильных перевозок и др.) |
51 |
98 |
|
|
28. Доходные поступления, направляемые на уменьшение непокрытого убытка прошлых лет; доходы, составляющие прибыль прошлых лет |
51 |
92 |
|
|
29. Безвозмездная помощь, получаемая от других предприятий, организаций и лиц для формирования оборотных средств и покрытия плановых убытков |
51 |
98 |
|
|
30. Получены кредиты банков на разные цели, по операциям дисконта векселей и иных долговых обязательств: |
|||
|
а) краткосрочные; б) долгосрочные; в) для работников |
51 51 51 |
66 67 66,67 |
|
|
31. Получены суммы краткосрочных займов от заимодавцев (кроме банков), включая коммерческие кредиты под векселя и путем реализации краткосрочных долговых ценных бумаг |
51 |
66 |
|
|
32. Получены суммы долгосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) |
51 |
67 |
|
|
33. Поступили субсидии правительства и местных административных органов для осуществления мероприятий целевого назначения |
51 |
86 |
|
|
34. Оплачена стоимость приобретенных нематериальных активов |
60 |
51 |
|
|
35. Оплачены приобретенные ценные бумаги других предприятий со сроком обращения более одного года: |
|||
|
а) акции; б) облигации |
58 58 |
51 51 |
|
|
36. Предоставлены долгосрочные займы другим предприятиям |
58 |
51 |
|
|
37. Оплачены расходы, связанные с реализацией продукции (стоимость доставки, комиссионные сборы, рекламные и другие расходы) |
44 |
51 |
|
|
38. Получены денежные средства в кассу на разные цели |
50 |
51 |
|
|
39. Оплачена стоимость приобретенных путевок, почтовых марок, марок государственной пошлины, гербовых марок для оформления выданных индоссированных (переданных) векселей, авиабилетов и других денежных документов |
50 |
51 |
|
|
40. Выкуплены собственные акции у акционеров |
81 |
51 |
|
|
41. Погашены предоставленные краткосрочные займы, полученные от других организаций |
66 |
51 |
|
|
Окончание таблицы 2.5 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
42. Оплачена стоимость приобретенных долговых ценных бумаг других организаций |
58 |
51 |
|
|
43. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков |
60 |
51 |
|
|
44. Перечислено покупателям в удовлетворение предъявленных ими претензий |
76 |
51 |
|
|
45. Возвращены покупателям излишне полученные от них суммы |
62 |
51 |
|
|
46. Возвращены ранее полученные авансы |
62 |
51 |
|
|
47. Перечислены суммы причитающихся платежей: |
|||
|
а) страховым компаниям; б) во внебюджетные фонды; в) в бюджет; г) в Фонд социальной защиты населения |
76 68 68 69 |
51 51 51 51 |
|
|
48. Перечислена заработная плата на лицевые счета в банке или по месту нахождения работника предприятия |
70 |
51 |
|
|
49. Перечислены подотчетные суммы по месту командировки работника предприятия |
71 |
51 |
|
|
50. Перечислены ссуды работникам предприятия на их лицевые счета в сбербанках; начислена задолженность по уплаченным банку процентам за кредит, выданный работником предприятия |
73 |
51 |
|
|
51. Перечислены штрафы, пени и неустойки с отнесением их на счет виновных лиц в размерах, предусмотренных действующим законодательством |
73 |
51 |
|
|
52. Перечислены доходы в пользу учредителей предприятия и дивиденды держателям акций и пая предприятия, кроме его работников |
75 |
51 |
|
|
53. Погашена разного рода кредиторская задолженность по нетоварным операциям |
76 |
51 |
|
|
54. Перечислены денежные средства головным предприятием дочернему предприятию: |
|||
|
а) за продукцию, товары и услуги; б) в порядке краткосрочного займа; в) в порядке долгосрочного займа; г) в виде вклада в уставный фонд; д) в качестве погашения прочей дебиторской задолженности |
60 58 58 58 76 |
51 51 51 51 51 |
|
|
55. Перечислены различные суммы производственным объединением своим филиалам или другим подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс |
79 |
51 |
|
|
56. Суммы уплаченных штрафных санкций и других платежей (арбитражные сборы и судебные издержки, аукционный сбор и др.) |
92 |
51 |
|
|
57. Погашена задолженность за полученные от арендодателя оборотные средства с оплатой их стоимости в период аренды за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; затраты по оказанию помощи школам, ПТУ, домам престарелых и инвалидов; взносы в созданные объединенные инвестиционные фонды; другие расходы, осуществляемые в соответствии с действующими законодательными актами, и средств прибыли, остающейся в распоряжении предприятия |
92 |
51 |
|
|
58. Перечислены средства на содержание управленческих структур; на развитие материально-технической базы подрядчика |
92 |
51 |
|
|
59. Перечислены средства: на содержание управленческих структур; для выдачи работникам в порядке безвозмездной помощи; за приобретенные путевки в дома отдыха, санатории, медикаменты и другие социальные нужды; подрядчикам на развитие их материально-технической базы |
92 |
51 |
|
|
60. Оплачены расходы за счет средств созданных резервов |
96 |
51 |
|
|
61. Погашены кредиты банков: |
|||
|
а) краткосрочные; б) долгосрочные; в) для работников |
66 67 66, 67 |
51 51 51 |
|
|
62. Погашены суммы задолженности заимодавцам: |
|||
|
а) краткосрочные; б) долгосрочные |
66 67 |
51 51 |
|
|
63. Возвращены неиспользованные средства целевого назначения |
86 |
51 |
|
|
64. Перечислена арендодателю арендная плата за долгосрочные арендуемые основные средства |
76 |
51 |
|
|
65. Банковские услуги и комиссионные вознаграждения, оплаченные с расчетного счета |
26,44 и др. |
51 |
Программа по учету денежных средств на расчетных счетах в ОАО «АРЗ» на базе DOS позволяет формировать следующие машинограммы по счетам 51, 51/1 «Расчетный счет»:
· обработанные выписки банка;
· журналы-ордера и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетный счет», (машинограмма синтетического учета);
· анализ счета 51 «Расчетный счет»;
Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в организации ведется на активном счете 51 «Расчетный счет», по валютным счетам - на счете 52 «Валютный счет», по специальным счетам - на счете 55 «Специальные счета в банках». Аналитический учет ведется по каждой банковской выписке (платежному документу) в разрезе банковских операций.
2.4 Документальное оформление и учет денежных средств на валютных счетах
Валютные операции - это расчеты за товары и услуги с применением различных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций.
Валютными операциями считаются:
1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используются иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;
2) ввоз и пересылка в страну и обратно валютных ценностей;
3) осуществление международных денежных переводов.
Предприятия, использующие в своих расчетах валюту, для ее хранения и использования открывают валютные счета (транзитный, текущий, специальный) [26, с.21].
Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.
Организация расчетов с помощью платежных поручений в иностранной валюте имеет свои особенности.
При осуществлении кредитовых переводов иностранной валюты платежное поручение до момента исполнения подписывается ответственным исполнителем банка-отправителя. Ответственный исполнитель проставляет на поручении наименование банка-корреспондента, через который следует выполнить перевод, и дату валютирования (данные реквизиты указываются в случае необходимости).
При осуществлении платежей в бюджет в иностранной валюте в поручениях на перевод дополнительно указываются учетный номер налогоплательщика (учетный номер налогоплательщика, за которого осуществляется платеж в бюджет) и код платежа в бюджет. Поручения на перевод средств в иностранной валюте в бюджет без указаний вышеназванных реквизитов не принимаются уполномоченными банками к исполнению.
При необходимости осуществить перевод иностранной валюты, отличной от имеющейся на счете(ах), перевододатели вправе давать уполномоченным банкам поручения на перевод с конверсией. В таком случае реквизит «сумма (цифрами и прописью) и валюта перевода» поручения на перевод заполняется с учетом следующих особенностей:
- в случае необходимости конверсии определенной суммы имеющейся на счете(ах) клиента иностранной валюты указываются сумма (цифрами и прописью), наименование подлежащей конверсии иностранной валюты и наименование иностранной валюты, приобретаемой в результате конверсии, без указания ее суммы;
- в случае необходимости конверсии имеющейся на счете(ах) клиента иностранной валюты в определенную сумму необходимой для перевода иностранной валюты указывается наименование подлежащей конверсии иностранной валюты (без указания суммы), а также сумма (цифрами и прописью) и наименование иностранной валюты, приобретаемой в результате конверсии.
Для осуществления перевода с конверсией перевододатель в поручении на перевод в порядке, определенном уполномоченным банком, указывает желаемый курс конверсии или делает запись о согласии на проведение конверсии по курсу, складывающемуся на валютном рынке.
Уполномоченные банки вправе самостоятельно разрабатывать формы клиентских поручений на перевод, включая в них обязательные реквизиты, определенные законодательством Республики Беларусь, и необходимую банку информацию.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.
В практике международных расчетов используются различные виды аккредитивов. По характеру обязательства банка-эмитента аккредитивы делятся на отзывные и безотзывные. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Он наиболее предпочтителен для импортера (приказодателя), но не обеспечивает экспортеру (бенефициару) должных гарантий платежа. В связи с этим большее распространение получили безотзывные аккредитивы, которые не могут быть аннулированы или изменены без согласия банка-эмитента, бенефициара и подтверждающего банка (если такой имеется).
Аккредитив считается внутренним, если в качестве банка-эмитента и бенефициара выступают резиденты. Особенности исполнения внутренних аккредитивов определяются Национальным банком [22].
Аккредитив считается международным, если одна из сторон, участвующих в расчетах по аккредитиву, является нерезидентом. При осуществлении операций по международным аккредитивам стороны руководствуются нормами международных договоров, международными правилами и обычаями в сфере аккредитивов, а также нормами применимого к международным аккредитивам права.
Для учета операций по расчетам в форме аккредитива в ОАО «АРЗ» к счету 55 «Специальные счета» открыт субсчет «Аккредитив».
У плательщика (заказчика, покупателя и т.п.) при расчетах по аккредитиву делаются проводки:
Дт 55 "Специальные счета в банках"/субсчет "Аккредитивы" - Кт 52 "Валютные счета" - перечисление денежных средств в иностранной валюте на аккредитив.
Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - Кт 55 "Специальные счета в банках"/субсчет "Аккредитивы" - акцепт аккредитива на основании представленных получателем документов, предусмотренных аккредитивом.
У получателя (поставщика, исполнителя и т.п.) бухгалтерские проводки следующие:
Дт 52 "Валютные счета" - Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступление денежных средств с аккредитива против предоставленных в банк документов, предусмотренных аккредитивом.
Под инкассо понимается осуществление банками операций с документами на основании полученных инструкций клиента, в результате которых плательщику передаются финансовые документы, не сопровождаемые коммерческими документами (чистое инкассо), либо финансовые документы, сопровождаемые коммерческими документами, либо только коммерческие документы (документарное инкассо) в целях получения платежа и (или) акцепта платежа или на других условиях.
Инкассо осуществляется банком (банком-ремитентом) по поручению клиента (принципала) или от своего имени. В осуществлении операций по инкассо помимо банка-ремитента может участвовать любой иной банк (инкассирующий). Банк, представляющий документы плательщику, является представляющим банком.
Под финансовыми документами понимаются векселя, чеки и иные используемые для получения платежа документы, выписанные в целях исполнения обязательств в денежной форме.
Представляющий банк вправе списать средства со счета плательщика с условием передачи документов, либо с согласия плательщика (акцептная форма), либо самостоятельно (безакцептная форма). Условия, при которых допускается безакцептная форма инкассо, а также применяются различные формы акцепта (предварительный акцепт либо последующий акцепт), определяются законодательством Республики Беларусь, в том числе нормативными правовыми актами Национального банка [22], а также соглашениями плательщика и представляющего банка.
Инкассо считается международным, если одна из сторон, участвующих в расчетах по инкассо, является нерезидентом.
Особенности международного инкассо определяются нормами международных договоров, международными правилами и обычаями, а также нормами применимого к международному инкассо права.
В целях обеспечения устойчивости белорусского рубля, потребностей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте, а также совершенствования порядка обязательной продажи иностранной валюты юридические лица и индивидуальные предприниматели в соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 14 июня 2010 г. № 132-З [27], осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РБ.
Обязательной продаже на бирже подлежит 30% от поступившей на счет резидента РБ выручки в иностранной валюте по перечню, предусмотренному законодательством РБ, если сумма, подлежащая обязательной продаже равна или более тысячи единиц иностранной валюты.
В перечень иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РБ входят: австралийский доллар, датская крона, доллар США, евро, исландская крона, иена канадский доллар, норвежская крона, российский рубль, фунт стерлингов, шведская крона, швейцарский франк.
Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется на основании платежной инструкции, представляемой в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию Республики Беларусь не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счета субъекта хозяйствования. Продажу валюты осуществляют через банки на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа».
Если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота (1000 денежных единиц), установленного на биржевых торгах, такая продажа осуществляется банкам по курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, сложившемуся на биржевых торгах в день осуществления обязательной продажи.
В соответствии с Инструкцией «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке» [28] для осуществления обязательной продажи клиент обязан представить в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет:
-реестр распределения иностранной валюты;
-платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже;
-платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет клиента, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.
После этого банк аккумулирует на счете по учету средств в расчетах по операциям с иностранной валютой иностранную валюту, необходимую для продажи на бирже, и осуществляет ее продажу в установленном порядке. Продажа банком иностранной валюты на бирже должна быть произведена не позднее 2-го рабочего дня после дня представления субъектом хозяйствования реестра распределения и соответствующего платежного поручения.
Валютные поступления, поступающие в пользу субъектов хозяйствования, зачисляются на их транзитные валютные счета (на валютные счета в зарубежных банках), которые открываются и ведутся параллельно с их текущими валютными счетами в действующих на территории республики банках и иных кредитно-финансовых учреждениях, получивших лицензии на проведение операций в иностранной валюте.
За осуществление обязательной продажи иностранной валюты банк взимает комиссионное вознаграждение, размер которого составляет 0,2 % от общей суммы продажи.
За несвоевременную обязательную продажу иностранной валюты либо необоснованное занижение суммы валютных средств, подлежащих обязательной продаже, на субъект хозяйствования налагаются административные взыскания. Это не освобождает юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от осуществления обязательной продажи иностранной валюты, которая не была произведена.
При отражении операций в бухгалтерском учете иностранная валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу Национального банка РБ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Параллельно учет ведется и в соответствующей иностранной валюте (долларах, евро, и т.д.). Это необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах.
Между рублевой оценкой имущества и обязательств в иностранной валюте на дату составления отчетности за текущий отчетный период и за предыдущий отчетный период также может возникнуть разница. Эти разницы называются курсовыми [29, c.55].
Все курсовые разницы, кроме тех, которые возникают в связи с формированием уставного капитала, подлежат зачислению в прибыль или убытки предприятия: либо сразу по мере принятия их к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного года в виде сальдо.
Способ отнесения курсовых разниц на счет прибылей и убытков является элементом учетной политики предприятия и подлежит раскрытию в составе информации об учетной политике в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке.
Согласно декрета Президента № 15 от 30.06.2000 года «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком РБ курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» [30] (с изменениями и дополнениями от 28.01.2010 №1) все курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте с 1 января 2010 г. списывать на финансовые результаты по мере их образования.
Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Валютный счет организации предназначен для зачисления выручки, полученной в иностранной валюте (российских рублях, долларах США), для осуществления сделок купли-продажи иностранной валюты. Синтетический учет расчетов на валютном счете ведется на счете 52 «Валютные счета», к которому открыты субсчета. Синтетический учет счета 52 представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Корреспонденция счетов по учету операций на валютном счете в ОАО «АРЗ»
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
52-1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны» |
|||
|
1. Сумма валютной выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг, зачисленная на транзитный валютный счет |
52 |
90 |
|
|
2. Перечислены валютные средства, подлежащие обязательной продаже, для участия в торгах |
57 |
52 |
|
|
3. Отражена положительная курсовая разница между курсами НБ, возникшая в результате переоценки стоимости иностранной валюты в связи с изменением курсов |
52 |
92 |
|
|
4. Отражена отрицательная курсовая разница между курсами НБ, возникшая в результате переоценки стоимости иностранной валюты в связи с изменением курсов (методом «красное сторно») |
52 |
92 |
|
|
52-2 «Валютный счет за рубежом» |
|||
|
5. Сумма валютной выручки от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг, зачисленная на транзитный валютный счет |
52 |
90 |
|
|
6. Перечислены валютные средства, подлежащие обязательной продаже, для участия в торгах |
57 |
52 |
|
|
7. Отражена положительная курсовая разница между курсами НБ, возникшая в результате переоценки стоимости иностранной валюты в связи с изменением курсов |
52 |
92 |
|
|
8. Отражена отрицательная курсовая разница между курсами НБ, возникшая в результате переоценки стоимости иностранной валюты в связи с изменением курсов (методом «красное сторно») |
52 |
92 |
|
|
52-3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны» |
|||
|
9. Перечислен с транзитного счета остаток валютной выручки после обязательной продажи |
52 |
52 |
|
|
10. Возвращены в РБ из-за рубежа валютные средства |
52 |
52 |
|
|
11. Перечислено нерезиденту за поставку товаров согласно контракту |
60 |
52 |
|
|
Окончание таблицы 2.6 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
12. Перечислены валютные средства в связи с добровольной продажей для участия в торгах |
57 |
52 |
|
|
13. Выставлен аккредитив за счет валютных средств |
55 |
52 |
|
|
14. Закрыт аккредитив в связи с истечением срока его использования или по заявлению бенефициара или в иных случаях |
52 |
55 |
|
|
15. Зачислены денежные средства в иностранной валюте, поступившие на текущий валютный счет простого товарищества в счет вклада в общее имущество |
52 |
75 |
|
|
16. Уплачено комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты |
91 |
52 |
|
|
17. Отражена положительная курсовая разница между курсами НБ, возникшая в результате переоценки стоимости иностранной валюты в связи с изменением курсов |
52 |
92 |
|
|
18. Отражена отрицательная курсовая разница между курсами НБ, возникшая в результате переоценки стоимости иностранной валюты в связи с изменением курсов (методом «красное сторно») |
52 |
92 |
|
|
52-4 «Специальный транзитный валютный счет» |
|||
|
19. Перечислено поставщикам за поставленные по импорту товары, выполненные работы, оказанные услуги, перечисленные авансы |
60 |
52 |
|
|
20. Погашены кредиты и займы, полученные в иностранной валюте: |
|||
|
а) краткосрочные; б) долгосрочные |
66 67 |
52 52 |
|
|
Перечислены валютные средства для участия в торгах в порядке обратной продажи |
57 |
52 |
|
|
22. Отражена положительная курсовая разница между курсами НБ, возникшая в результате переоценки стоимости иностранной валюты в связи с изменением курсов |
52 |
92 |
|
|
23. Отражена отрицательная курсовая разница между курсами НБ, возникшая в результате переоценки стоимости иностранной валюты в связи с изменением курсов (методом «красное сторно») |
52 |
92 |
На субсчетах открытых к счету 55 «Специальные счета» ОАО «Гомельский АРЗ» осуществляет операции связанные с покупкой валюты, а также операции связанные с хранением денежных средств на депозитном счете.
2.5 Совершенствование организации учета денежных средств
Направлением развития белорусской системы бухгалтерского учета и отчетности выбран путь адаптации национальных правил учета и отчетности к МСФО. Это предполагает совершенствование правил учета и отчетности в РБ с целью формирования в соответствии с требованиями МСФО и исходя из реальной экономической ситуации в стране финансовой информации высокого качества.
За последнее время проделана значительная работа по гармонизации национальной системы учета и отчетности и МСФО: внедрен новый план счетов, изменены формы бухгалтерской отчетности, созданы или изменены положения по бухгалтерскому учету.
Но на сегодняшний момент остался ряд нерешенных учетных проблем, присущих бухгалтерскому учету в процессе концептуальной реконструкции фактов хозяйственной жизни, решение которых позволило бы более точно и полно учитывать и отражать кругооборот капитала организации. Применительно к учетно-аналитическому обеспечению сбалансированности денежных потоков среди учетных проблем отметим необходимость:
- изменения содержания плана счетов в части учета денежных средств и их эквивалентов, и соответственно корреспонденций счетов, наилучшим образом моделирующих реальный факт их состояния и движения, в условиях имеющихся противоречий в законодательстве и его различий с МСФО, а также развития системы электронных платежей;
- решения организационных и методических вопросов аналитического учета и ведения регистров бухгалтерского учета в части регистрации информации об авуарах и потоках денежных средств и их эквивалентах в условиях компьютеризации учетной работы, и соответственно регистрации учетной информации в электронных базах данных.
В процессе развития бухгалтерского учета в республике план счетов, как область учетной деятельности, подвергался наибольшим изменениям, что было вызвано трансформациями в методах управления, в организации производства, в финансово-кредитной системе.
Действующий в настоящее время план счетов [11] содержит 7 синтетических позиций по учету денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
При этом в настоящее время в действующих нормативных актах бухгалтерского учета, прямо или косвенно, касающихся вопросов учета денежных средств, состав денежных средств, перечень счетов по их учету, либо не определен вовсе, либо определен противоречиво.
В соответствии с МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (IAS 7) к денежным средствам относятся наличные средства в кассе, на счетах в банках и вкладах до востребования. При этом в стандарте используется понятие «эквиваленты денежных средств» - краткосрочные (три месяца или менее) и высоколиквидные финансовые вложения, быстро конвертируемые в определенные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости. [31, c.344]
Исходя из выше изложенного направлением урегулирования имеющихся противоречий в национальном законодательстве и его различий с МСФО должно стать переименование V раздела плана счетов в «Денежные средства и финансовые вложения» с одновременным изменением содержания и назначения отдельных счетов.
В частности необходимо:
- исключить из состава счета 50 «Касса» субсчет «Денежные документы». Учет данных активов вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- включить в раздел V плана счетов счет 56 «Эквиваленты денежных средств». Использовать счет для обобщения информации о финансовых вложениях организации в краткосрочные (менее 3 месяца) высоколиквидные финансовые вложения - эквиваленты денежных средств. При этом регистрацию активов на счете осуществлять в соответствии со статической интерпретацией, т.е. в качестве базисной даты для срока реализации ценных бумаг должна принимается дата возникновения соответствующего актива, а не отчетная дата (динамическая концепция);
- изменить название счета 58 «Финансовые вложения» на «Финансовые инвестиции». Использовать счет для обобщения информации о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях организации в ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.
Кроме того, действующий план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению содержат порядок отражения ряда фактов хозяйственной жизни связанных с движением денежных средств, но не отражаемые по счетам учета денежных средств организации. Перечень некоторых операций приведен в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Некоторые типовые корреспонденции счетов расчетов, рекомендуемые действующим планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению
|
Вид операции |
Дт |
Кт |
|
|
1. Отражено погашения числящейся задолженности заказчикам за полученные от них авансы за счет краткосрочных (долгосрочных) кредитов (займов) (без зачисления денежных средств на расчетные счета организации) |
62 |
66, 67 |
|
|
2. Отражено погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам за счет полученных кредитов и займов (без зачисления денежных средств на расчетные счета организации-заемщика) |
68 |
66, 67 |
|
|
3. Отражено погашение числящейся кредиторской задолженности перед поставщиками и прочими кредиторами за счет полученных кредитов и займов (без зачисления денежных средств на расчетные счета организации-заемщика) |
60,76 |
66, 67 |
|
|
4. Отражено уменьшение числящейся задолженности по оплате труда работникам путем перечисления на их счета денежных средств за счет средств кредита (займа), полученного на эти цели (без зачисления денежных средств на счет организации-заемщика) |
70 |
66, 67 |
Полагаем целесообразным для отражения данных и аналогичных фактов хозяйственной жизни предусмотреть отдельный субсчет к счету 57 - «Расчетно-кредитные операции». Предлагаемая корреспонденция счетов с использованием данного субсчета к счету 57 приведена в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Предлагаемая схема корреспонденций счетов с использованием счета 57 субсчет «Расчетно-кредитные операции»
|
Вид операции |
Дт |
Кт |
|
|
1. Отражено получение краткосрочных (долгосрочных) кредитов (займов) без зачисления денежных средств на расчетный и иные счета организации для погашения кредиторской задолженности |
57 «Расчетно-кредитные операции» |
66, 67 |
|
|
2. Отражено погашение числящейся задолженности заказчикам за полученные от них авансы, перед бюджетом, кредиторской задолженности перед поставщиками, персоналом организации и прочими кредиторами за счет краткосрочных (долгосрочных) кредитов (займов) |
62, 68, 60, 70, 76 |
57 «Расчетно-кредитные операции» |
Другая проблема искажения реального движения и сальдо денежных средств обусловлена активной эволюцией денег как средства платежа и низкой реакцией отечественной системы бухгалтерского учета на происходящие изменения. Общество прошло бартер, введение банкнот, расчеты с использованием платежных поручений, чеков, кредитных карт. В настоящее время высшая стадия развития денег - электронные деньги, и соответственно развитие получила система проведения электронных платежей.
Бурное и стремительное развитие сети Интернет, повышение скорости передачи данных, увеличение ресурсов глобальной сети, динамичное развитие электронной коммерции неминуемо ведет к появлению альтернативных форм расчетов. Одним из таких инструментов являются электронные деньги и электронные платежные системы.
В общепринятой терминологии Электронные деньги (ЭД) -- это платежное средство, существующее исключительно в электронном виде, то есть в виде записей в специализированных электронных системах. Как правило, все операции происходят через Интернет, но есть возможность использования Электронных денег и при помощи других средств, например, карточки, мобильного телефона.
Наибольшее развитие электронные деньги получили, как и следовало ожидать, в странах Западной Европы, США, Японии. Уже можно говорить о том, что в этих государствах рынок ЭПС в достаточной степени сформирован. На протяжении нескольких лет он функционирует во вполне устоявшемся правовом поле, где более-менее урегулированы вопросы эмиссии и обращения электронных денег. На рынке определились свои лидеры и аутсайдеры.
Можно констатировать, что мировые ЭПС вступили на новый уровень своего развития - качественного развития. Расширяется спектр услуг и дополнительных возможностей, предоставляемых ЭПС своим пользователям. Создаются новые сервисы, позволяющие еще более упростить процедуры совершаемых операций и расширить географию их совершения. Уже функционируют, и довольно успешно, интернет-банки и кредитные биржи. Кредитование электронными деньгами постепенно входит в норму жизни западных пользователей.
Однако, следует отметить, что ЭПС находятся еще далеко позади ставших традиционными кредитных карт, так как сформировавшаяся десятилетиями клиентская база и инфраструктура является определяющим преимуществом карточных систем.
У нас в Республике внедрение он-лайн платежей в систему расчетов осуществляется по той же схеме, что и в России. Так, за прошедший год суммарный оборот операций с электронными деньгами «EasyPay» увеличился в 2,5 раза.
Основными факторами, влияющими на положительную динамику развития электронных денег в Беларуси можно назвать следующие:
Во-первых - это развитие самой сети Интернет в Беларуси (Байнет) и увеличение числа пользователей в сети.
Во-вторых - стремительное развитие электронной коммерции. Росту числа интернет-магазинов можно только позавидовать. Интернет-магазины предлагают товары по значительно более низким ценам, чем в обычных магазинах, что делает их весьма привлекательными для пользователей.
В-третьих - развитие самих платежных систем. Предоставление дополнительных услуг и возможностей, снижение процентных ставок комиссий - все это привлекает дополнительную пользовательскую аудиторию.
Развитие ЭПС в Беларуси могло бы осуществляться с еще более завидной динамикой, если бы ему не препятствовали некоторые «но».
Самым большим барьером на пути развития электронных денег в стране выступает наше законодательство. Отсутствие проработанного правового поля не позволяет системам он-лайн платежей вздохнуть полной грудью.
Основным документом, регулирующим операции с электронными деньгами в Республике Беларусь, является Постановление Правления Нацбанка РБ от 26 ноября 2003 года «Об утверждении правил осуществления операций с электронными деньгами» (в редакции от 29.06.2009 №91) [32]. Согласно данному документу, на операции с электронными деньгами налагается ряд ограничений, отрицательно сказывающихся на развитии платежных систем.
Во-первых - эмиссию электронных денег у нас в стране могут осуществлять только банки. В России и Украине - более либеральные схемы. Там эмиссия ЭД может осуществляться кредитно-финансовой организацией, обеспечивающей ликвидность электронных денег и гарантом, который передает часть обязательств этой организации.
Во-вторых - эмиссия электронных денег осуществляется только в белорусских рублях. Применение электронных денег, номинированных в иностранной валюте нерезидентами сопряжено с неудобствами, связанными с необходимостью дополнительной конвертации валют.
В-третьих - имеется ряд ограничений на использование электронных денег юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Так, юридическим лицам разрешено применять электронные деньги только для оплаты командировочных расходов и расходов работников в служебной командировке за границей и в Беларуси. То есть оплачивать товары и услуги, связанные с финансированием текущей деятельности юридические лица не могут.
В-четвертых - нет ясности в вопросах отражения в бухгалтерском учете операций с электронными деньгами. То же касается и налогообложения. Ни в одной из бухгалтерских инструкций и методических указаний не фигурирует понятие электронных денег. Таким образом, во избежание спорных ситуаций юридические лица не рискуют связываться с электронными деньгами.
К тому же высказываются различные точки зрения на регистрацию операций с использованием электронных денег: а) рекомендуется использовать специальный субсчет к счету 58; или б) счет 76, предусмотрев на нем специальный субсчет «Расчеты в электронных платежных системах».
Считаем, что использование счета 58 не представляется возможным в виду того, что электронные чеки платежа не могут являться финансовыми вложениями, так как не способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форм...
Подобные документы
Организация бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций на предприятии. Учет денежных документов и переводов в пути. Информационная база контроля операций с наличными денежными средствами. Порядок проведения их инвентаризации.
дипломная работа [158,1 K], добавлен 07.02.2014Основные задачи операций с денежными средствами организации источники информации. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с денежными средствами организации. Ревизия правильности начислений и удержаний из заработной платы.
курсовая работа [121,7 K], добавлен 16.04.2016Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере конкретного предприятия ООО "Экран".
курсовая работа [12,3 M], добавлен 11.08.2011Экономическая сущность денежных средств как экономической и учетной категории. Организация операций с наличными денежными средствами. Особенности учета безналичных денежных средств на предприятии. Анализ эффективности управления денежными средствами.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 17.06.2017Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.
дипломная работа [140,2 K], добавлен 12.10.2008Понятие и классификация денежных средств. Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в РФ. Организация бухгалтерского учета и анализ денежных средств ООО "АТК №7". Пути и методы совершенствования управления денежными средствами.
дипломная работа [3,4 M], добавлен 06.05.2017Принципы и требования осуществления операций с денежными средствами организации. Расчеты с подотчетными лицами. Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами. Расчет уровня существенности. Порядок проведения аудита расчетных операций.
курсовая работа [60,6 K], добавлен 15.01.2014Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации. Планирование и организация аудиторской проверки учета денежных средств. Улучшение учета и контроля за денежными средствами по результатам проведенной проверки.
дипломная работа [10,0 M], добавлен 09.01.2023Безналичное денежное обращение в организации. Наличное денежное обращение в организации. Учет подотчетных сумм. Инвентаризация денежных средств. Порядок отражения операций с денежными средствами в формах бухгалтерского учета и отчетности.
курсовая работа [69,6 K], добавлен 30.01.2003Общая характеристика и основные направления компьютеризации бухгалтерского учета. Компьютерные системы бухгалтерского учета на базе 1С: Предприятие: типовые конфигурации, отчеты, регистры, операции. Учет операций с денежными средствами: касса, банк.
курсовая работа [851,6 K], добавлен 23.01.2011Денежные средства: содержание, задачи учета и отчетности операций с денежными средствами на счетах в банке. Состояние учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии "Белтрансгаз". Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке.
курсовая работа [72,7 K], добавлен 30.09.2010Основы бухгалтерского учета денежных средств. Нормативно-правовое регулирование данной сферы, контроль операций с денежными средствами. Методика аудита. Оформление бухгалтерского учета на примере частного предприятия, разработка путей совершенствования.
дипломная работа [676,3 K], добавлен 14.11.2017Понятие денежных средств и потоков организации. Нормативное регулирование учета и международная практика анализа их движения. Документальное оформление операций с денежными средствами. Оценка постановки синтетического и бухгалтерского учета фирмы.
дипломная работа [129,8 K], добавлен 13.08.2010Понятие и классификация денежных средств, нормативная база, значение и задачи их бухгалтерского учета и аудита. Содержание и оценка отчета о движении денежных средств. Подготовка, планирование и порядок проведения аудита операций с денежными средствами.
дипломная работа [170,3 K], добавлен 07.07.2011Анализ состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля использования денежных средств в кассе предприятия. Порядок ведения кассовых операций, их документальное оформление и учет. Формирование отчета кассира. Инвентаризация денежных средств.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 11.09.2015Понятие, сущность и нормативно-правовое регулирование денежных средств в России. Оценка учета и анализа денежных средств в ООО "Грация" за 2011-2013 гг. Организация бухгалтерского учета и документальное оформление операций с безналичными ресурсами.
дипломная работа [111,4 K], добавлен 18.11.2013Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".
дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015Изучение теоретических основ ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия. Проведение аудита в кассе ООО "Кезский Коммунальный Сервис". Определение типичных основных ошибок при учете денежных средств.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 17.12.2014Характеристика и содержание операций с денежными средствами на счетах в банках. Состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с денежными средствами. Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках.
курсовая работа [65,0 K], добавлен 15.03.2018Изучение теоретических основ учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств. Характеристика целей, задач, источников информации проверки кассы и кассовых операций. Порядок проведения инвентаризации денежных средств.
курсовая работа [68,2 K], добавлен 27.02.2013
