сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

сумма, тыс. руб.

в % к итогу

по сумме, тыс руб.

по удельному весу, %

Дебиторская задолженность: краткосрочная

6158

100

101491

100

101184

100

6465

100

307

х

104,99

в том числе просроченная

3193

51,85

27611

27,21

28954

28,62

1850

28,62

-1343

-23,24

57,94

из нее длительностью свыше 3 месяцев

3193

51,85

27611

27,21

28954

28,62

1850

28,62

-1343

-23,24

57,94

В 2001 году предприятию удалось добиться погашения части просроченной задолженности дебиторами. На начало года она составляла 51,85%, а к концу года снизилась до 28,62%. Это говорит об улучшении расчетно-платежной дисциплины. В целом сумма дебиторской задолженности увеличилась на 4,99% и составила на конец года 6465 тыс. руб.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

Проведем анализ доли кредиторской задолженности в заемном капитале.

Таблица 3.2.4

Анализ доли кредиторской задолженности в заемном капитале

Показатели	тыс. руб.	структура, %	изменение
	начало года	конец года	начало года	конец года	тыс. руб.	темп роста	%
Долгосрочные обязательства	6390	6349	6,52	5,73	-41	99,36	-0,79
займы и кредиты:	6390	6349	6,52	5,73	-41	99,36	-0,79
а) кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	5283	5242	5,39	4,73	-41	99,22	-0,66
б) займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	1107	1107	1,13	1,00	-	100,00	-0,13
прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства:	91555	104420	93,48	94,27	12865	114,05	0,79
займы и кредиты подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-
кредиторская задолженность	91555	104420	93,48	94,27	12865	114,05	0,79
Итого заемного капитала	97945	110769	100	100	12824	113,09	х

В составе заемного капитала наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность, которая по состоянию на конец года увеличилась на 14% и ее доля составила 94,27%, что на 0,79% больше чем на начало года. Сдвиги в структуре связаны с погашением долгосрочного банковского кредита.

Чтобы выяснить причины увеличения суммы кредиторской задолженности, проведем анализ ее динамики и структуры.

Таблица 3.2.5

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Показатели	Качественные сдвиги	Структурные сдвиги
	начало года, тыс. руб.	конец года, тыс. руб.	абсолют измене-ние, тыс. руб.	относит. отклоне-ние, %	в % к итогу на начало года	в % к итогу на конец года	абсолют. отклоне-ние, %
Кредиторская задолженность:	91555	104420	12865	114,05	100	100	х
поставщики и подрядчики	37550	43609	6059	116,14	41,01	41,76	0,75
задолженность перед персоналом организации	3183	2800	-383	87,97	3,48	2,68	-0,80
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	21198	24956	3758	117,73	23,15	23,90	0,75
задолженность перед бюджетом	24849	27829	2980	111,99	27,14	26,65	-0,49
авансы полученные	3181	3041	-140	95,60	3,47	2,91	-0,56
прочие кредиторы	1594	2185	591	137,08	1,74	2,09	0,35

В течение 2001 года в структуре кредиторской задолженности больших изменений не произошло. Сумма кредиторской задолженности на конец года увеличилась 14% и составила 104420 тыс. руб. В основном преобладает обычная задолженность поставщикам и подрядчикам 41,76%, темпы роста за год составили 16%. значительно увеличились суммы задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами. Увеличения составили, соответственно, 12% и 18% по сравнению с началом года. Значительно возросла сумма задолженности прочим кредиторам. Увеличение составило 37,08%. Отсутствие достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в оборот, очевидно, т.к. растет доля кредиторской задолженности, увеличились долги фискальной системе на 29%, поставщикам за сырье на 16%.

Недостаток в денежных средствах объясняется отсутствием покупателей на готовую продукцию завода, а также использование при расчетах с ними в основном зачета взаимных требований, т.к. сами покупатели находятся в затруднительном финансовом положении.

Теперь необходимо провести анализ движения кредиторской задолженности. Движение кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раздел 2.

Таблица 3.2.6

Анализ движения кредиторской задолженности

Показатели	На нач года	Возникло обязательство	Погашено обязательство	На кон года	Абсолютное изменение	Относи-тельное измене-ние, %
	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
Кредиторская задолженность: краткосрочная	91555	100	186827	100	173962	100	104420	100	12865	х	114,05
в том числе просроченная	83407	91,10	60687	32,48	54684	31,43	89410	85,63	6003	-5,48	107,20
из нее длительностью свыше 3 месяцев	81096	88,58	60115	32,18	52373	30,11	88838	99,36	7742	10,78	109,55

В течение года предпринимались попытки погасить свои текущие обязательства, но, несмотря на это, доля просроченной кредиторской задолженности свыше 3 месяцев увеличилась более чем на 10% и составила99,36%. Это свидетельствует об отсутствии денежных средств и ухудшении платежеспособности завода. В общей доле просроченной задолженности все же наблюдается снижение на 5,48%.

3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

дебиторская кредиторская задолженность бухгалтерский

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

- рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

- уменьшение себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

- возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности проводится в динамике за ряд лет.

Коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности (Кдзд)

Характеризует число оборотов, которые совершает долгосрочная дебиторская задолженность за отчетный год. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности.

Среднегодовая величина долгосрочной дебиторской задолженности определяется путем деления суммы долгосрочной дебиторской задолженности на начало и конец года на 2.

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (Кдзк)

Характеризует число оборотов краткосрочной дебиторской задолженности. Погашение этой задолженности в течение отчетного года свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины в организации.

Среднегодовая величина краткосрочной дебиторской задолженности определяется таким же путем, как и среднегодовая величина долгосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ккз).

Характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год. Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Среднегодовая величина кредиторской задолженности определяется путем деления суммы кредиторской задолженности на начало и конец года на 2.

Коэффициент оборачиваемости в днях долгосрочной дебиторской задолженности (Одзд)

Указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в долгосрочную дебиторскую задолженность. Организация должна придерживаться стратегии сокращения продолжительности оборота долгосрочной дебиторской задолженности в днях.

Коэффициент оборачиваемости в днях краткосрочной дебиторской задолженности (Одзк)

Отражает продолжительность одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности в днях. Уменьшение дневной продолжительности оборота краткосрочной дебиторской задолженности свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества.

Коэффициент оборачиваемости в днях кредиторской задолженности (Окз).

Характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности.

При одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Иркутский релейный завод» за 2000 и 2001 годы.

Таблица 3.3.1

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	2000	2001	Изменение
			абсолютное, тыс. руб.	темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	48258	64518	16260	133,69
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	6608	6311,5	-296,50	95,51
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты	7,30	10,22	2,92	139,97
Средний срок обращения дебиторской задолженности, дни	49,98	35,71	-14,27	71,44
Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	85730,5	97987,5	12257	114,30
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты	0,56	0,66	0,10	116,97
Средний срок обращения кредиторской задолженности, дни	648,42	554,35	-94,08	85,49

По сравнению с 2000 г. в 2001г. наблюдается увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 39,97% за счет роста выручки от реализации и снижения средней величины дебиторской задолженности и, соответственно, уменьшился срок обращения на 14 дней и составил почти 36 дней. К концу 2001 года наблюдается незначительное увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности, но скорость оборачиваемости все же очень маленькая: в 2000 году длительность одного оборота составляла 1 год и 8 месяцев, а в 2001 году сократилась до 1,5 лет.

Особую актуальность проблема платежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. При инфляции, например, 30% в год в конце года можно приобрести всего 70% того, что можно было купить в начале. Поэтому невыгодно держать деньги в наличности, невыгодно и продавать товар в долг. Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, т.к. выплаты по различным видам кредиторской задолженности производятся деньгами, покупательная способность которых к моменту платежа уменьшается.

Савицкая Г.В. предлагает следующий метод определения убытков от несвоевременной оплаты счетов покупателями (24, с.298).

Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (минус полученную пеню), или сумму просроченной дебиторской задолженности умножить на ставку банковского процента рефинансирования за этот период и из полученного результата вычесть сумму полученной пени.

Релейному заводу ЗАО «Веналь» не возвращает долг в сумме 187000 руб. уже на протяжении 270 дней. Среднегодовой темп инфляции составляет 20%. Отсюда среднедневной индекс цен, рассчитанный по средней геометрической, будет равен 1,000499636 или 0,04996% (³⁶⁵v 1,20). Рассчитаем индекс роста цен за 270 дней по формуле сложных процентов:

Iр = (1 + 0,000499636)²⁷⁰ = 1,14

Следовательно, долг обесценился в 1,14 раза и завод потерял от этого 26180 руб. (187000 - 187000 * 1,14). А если учесть альтернативные варианты использования данной суммы, например, при вложении ее в ценные бумаги, то потери будут значительно большими.

3.4 Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости

Состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение ее к наиболее ликвидным активам не гарантирует получения денежных средств со стороны дебиторов организации. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае, если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под ее списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования организации и ее платежеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшение чистой прибыли и рентабельности организации.

В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющийся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

Статьи дебиторской и кредиторской задолженности участвуют в расчете различных коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости.

Характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе «невозвратной»).

Снижение данного показателя за отчетный год свидетельствует о снижении уровня ликвидности этого вида актива и о росте убытков организации.

Общий коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (Коэффициент текущей ликвидности)(Кпо)

Показывает, насколько текущие обязательства (в том числе кредиторская задолженность) покрываются оборотными активами организации.

При росте доли наиболее ликвидных активов, возмещение дебиторской задолженности и реализации неликвидных запасов значение показателя возрастает, что свидетельствует об улучшении его платежеспособности и реальности погашения текущих долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Коэффициент задолженности другим организациям (Кз)

Характеризует вероятность расчета организации с прямыми кредиторами-контрагентами при условии получения выручки, сумма которой будет сохраняться на уровне среднемесячной.

Среднемесячная выручка определяется путем деления суммы выручки за год на 12 месяцев. Уменьшение значения знаменателя приведет к проблемам с платежеспособностью организации.

Коэффициент задолженности фискальной системе (Кф)

Среднемесячная выручка от продаж

Характеризует возможность покрытия суммой полученной среднемесячной выручки обязательств (задолженности) перед государственными внебюджетными фондами и бюджетом.

Рост этого показателя является отрицательной тенденцией, свидетельствующей об увеличении обязательств перед бюджетом, не обеспеченных достаточной суммой выручки.

Коэффициент внутреннего долга (Кд)



Характеризует общую степень платежеспособности и распределения показателя по видам задолженности, отнесенным к среднемесячной выручке организации. Одновременно является показателем оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации.

Оптимальное значение коэффициента достигается при снижении показателя числителя и роста суммы знаменателя.

Анализ этих коэффициентов осуществляется на начало и конец года, приводится их сравнительная оценка, характеризующая финансовое состояние организации.

На основании показателей бухгалтерского баланса определим коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ИРЗ»

Таблица 3.4.1

Анализ коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости

Показатели	Начало года	Конец года	Изменение (+,-)
Частный коэффициент покрытия	0,067	0,062	-0,005
Общий коэффициент покрытия	0,506	0,489	-0,017
Коэффициент задолженности другим организациям	10,525	9,083	-1,442
Коэффициент задолженности фискальной системе	11,450	9,818	-1,632
Коэффициент внутреннего долга	1,466	0,746	-0,720

Частный коэффициент покрытия показывает недостаточную степень обеспеченности текущих обязательств средствами, числящимися в дебиторской задолженности. Причем к концу года он снизился, что свидетельствует о снижении уровня ликвидности этого вида актива. На один рубль краткосрочных обязательств на начало года приходилось 0,07 руб. дебиторской задолженности, а на конец года 0,06 руб. Эти значения гораздо меньше стандартного (1-2), что может вызвать проблемы с платежеспособностью и покрытием долгов. Снижение показателя задолженности другим организациям свидетельствует об увеличение возможности покрытия долгов перед прямыми кредиторами-контрагентами вследствие их пропорционального роста по сравнению со среднемесячной выручкой от продаж. Такая ситуация наблюдается и с задолженностью фискальным органам. Коэффициент внутреннего долга на конец года составил 0,745, по сравнению с началом года данный показатель снизился в два раза.

Исходя из проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать следующие выводы, что у завода существуют проблемы с платежеспособностью, финансовой устойчивостью, и снижением реальности погашения текущих долгосрочных и краткосрочных обязательств.

4. Автоматизация бухгалтерского учёта и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

4.1 Обзор рынка бухгалтерских компьютерных программ

В последние годы автоматизация бухгалтерского учёта на предприятиях России позволила забыть об огромных затратах труда и времени, связанных с ручным расчётом, например, зарплаты для тысяч сотрудников или начисления износа основных средств огромного предприятия. Сейчас практически невозможно найти организацию, в которой не были бы автоматизированы хотя бы наиболее трудоёмкие бухгалтерские вычисления.

Бухгалтерам предприятий приходится обрабатывать большие, непрерывно поступающие потоки первичных документов, постоянно выполнять арифметические расчеты, контролировать ведение хозяйственных операций, проводить сверку данных на смежных участках учета и, безусловно, оперативно вносить коррективы в бухгалтерские проводки при появлении изменений в законодательстве.

Ведение бухгалтерского учета вручную не только отнимает время и силы, но и неизбежно приводит к ошибкам, а малейшие неточности и ошибки при ведении бухгалтерского учета могут нанести значительный, а то и невосполнимый ущерб предприятию. Поэтому идеальным средством решения типичных проблем бухгалтерского учета является использование специальных автоматизированных систем. Количество таких программ, представленных сегодня на отечественном рынке, насчитывает десятки тысяч вариантов. Выбор той или иной программы определяется размерами предприятия, его структурой, финансовыми возможностями и так далее.

Сегодня рынок программ, предназначенных для ведения бухгалтерии, довольно насыщен. Уже практически преодолена проблема обучения сотрудников бухгалтерии работе на компьютере. Однако остаётся одна проблема, которая в значительной степени снижает эффективность автоматизации процедур учёта и отчётности. Речь идёт о сложности настроек большинства бухгалтерских информационных систем и проблемах, возникающих при их внедрении и использовании. Обилие систем российского и зарубежного программного обеспечения может заставить растеряться даже опытного главного бухгалтера.

Бухгалтерские программы:

АУБИ - это зарегистрированное название интегрированной программной системы Автоматизации Бухгалтерского Учета малых, средних и больших предприятий. АУБИ может быть с успехом использована для автоматизации бухгалтерского учета предприятий различного рода деятельности. Программный комплекс представляет одинаковый интерес как для торговых (коммерческих) структур, так и для производственных предприятий. Гибкая система программы позволяет настраивать АУБИ на нужды конкретного пользователя. При этом бухгалтер каждого предприятия, исходя из своих собственных потребностей, имеет возможность сформировать план счетов; информационные справочники, содержащие названия предприятий-партнеров и их банковские реквизиты; список материально ответственных лиц и т.д. В зависимости от специфики деятельности предприятия АУБИ позволяет вести учет следующих элементов бухгалтерского производства:

учет материалов (склад);

учет малоценных и быстроизнашивающихся материалов (МБП) на складе и в эксплуатации;

основные средства;

учет кассовых операций - формирование приходных и расходных кассовых ордеров, ведение кассовой книги;

учет банковских операций - платежных поручений, требований и реестров;

учет счетов;

ведение журнала хозяйственных операций;

ведение главной бухгалтерской книги;

формирование шахматной и оборотной ведомостей;

формирование различных ведомостей аналитического учета

... и т.д.

Журнал хозяйственных операций является для АУБИ поистине основной информационной базой, используя которую, программа способна формировать множество отчетных документов по синтетическому и аналитическому учету. Все сформированные АУБИ отчеты могут быть сохранены на жестком диске в виде ASCII и RTF файлов или выведены непосредственно на принтер. В случае сохранения выходных форм на жестком диске пользователь имеет возможность просматривать, корректировать и выводить на печать все документы, используя для этого имеющиеся у него стандартные программные средства (утилиты DOS, текстовые редакторы и т.д.).

По мере ведения журнала хозяйственных операций, в котором содержатся все проводки, отражающие деятельность предприятия, пользователь может получить за любой промежуток времени следующие отчетные формы по синтетическому учету:

сводную оборотную ведомость;

синтетический расклад по каждому счету;

главную бухгалтерскую книгу;

шахматную ведомость;

баланс.

Аналитический учет занимает весьма важное место в бухгалтерии достаточно большого числа предприятий. В общем случае полная -конфигурация АУБИ в состоянии формировать за любой промежуток времени учетные ведомости.

Отметим, что АУБИ может поставляться в различной комплектации.

Фирмой «Софт-Вест» разработан продукт программный комплекс ДОМИНО, который решает задачи управления товародвижением, организации коммерческой деятельности, бухгалтерского, складского и кадрового учета, финансового планирования. Данный продукт используется малыми, средними и крупными торговыми предприятиями.

ДОМИНО - это система, в которой алгоритмы работы с документами и проводками могут быть легко адаптированы под условия предприятия-заказчика. Наиболее общие, опробованные в ходе эксплуатации варианты настройки нашли свое применение в типовых технологических решениях «Торговый Дом», «Магазин 2000», «Бутик», «Развлекательный центр» и др.

Программный комплекс ДОМИНО основан на следующих принципах:

комплексность - позволяет автоматизировать все участки деятельности торговой компании;

гибкость и открытость - способность адаптировать свои функциональные возможности к специфике предприятия;

простота работы.

ДОМИНО функционирует под управлением MS Windows 9х/NT. В качестве хранилища данных может использоваться практически любая СУБД. В настоящее время поддерживаются:

Oracle на платформе Novell NetWare и Windows NT (через ODBC или напрямую);

Pervasive.SQL 2000 на платформе Novell NetWare и Windows NT;

Clerion.

На этапе тестирования находятся

Oracle на платформе Solaris и Linux;

Pervasive.SQL 2000 на платформе Solaris и Linux;

MS SQL Server;

Sybase Adaptive Server.

Фирмой "АйТи" разработана комплексная система автоматизации "БОСС", предназначенная для крупных предприятий, производственных и торговых объединений. Как инструмент управления предприятием система "БОСС" имеет отраслевую ориентацию и включает САБУ "БОСС-Бухгалтер", осуществляющую ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, а также набор следующих функциональных модулей, направленных на автоматизацию определенных хозяйственных процессов: "БОСС-Кадровик" (управление персоналом и начисление заработной платы); "БОСС-Референт" (управление документооборотом); "БОСС-Кладовщик" (автоматизация складского учета, причем для крупных предприятий, как правило, разрабатывается отдельно); "БОСС-Продавец" (управление сбытом); "БОСС-Снабженец" (автоматизация процесса снабжения), и другие. По сути дела, система "БОСС" представляет собой интегрированную САБУ с расширенным набором функциональных возможностей.

Компания "АйТи" предлагает две реализации продукта, различающиеся программно-аппаратными платформами. Для средних и некоторых крупных предприятий имеется система "БОСС-Компания", которая в качестве SQL-сервера использует ПО Scalable SQL Server v3.01 фирмы Pervasive Software. По желанию заказчика в комплект поставки может быть включен развитый инструментарий разработки приложений для указанной СУБД, позволяющий вести быстрое проектирование баз данных и визуальную компоновку программных модулей, используя стандарт языка SQL и язык четвертого поколения. САБУ "БОСС-Компания" не предъявляет высоких требований к параметрам аппаратного обеспечения: клиентские рабочие станции должны иметь процессор не ниже 386 и оперативную память объемом минимум 2 Мбайт, а сервер - процессор класса 486/66 и ОЗУ емкостью от 16 Mбайт.

Для крупных корпораций, производственных и торговых объединений, куда, например, входят разные по профилю и форме собственности предприятия и организации, предназначена САБУ "БОСС-Корпорация" на базе СУБД Oracle 7 Server, способная работать со сложными структурами данных. Для обследования предприятия служат CASE-средства Oracle Designer/2000. При создании клиентской части системы используются модули: Forms, Reports и Graphics семейства Oracle TOOLS.

Подробнее следует остановиться на САБУ "БОСС-Бухгалтер", непосредственно обеспечивающей автоматизацию бухгалтерского учета. Этот продукт условно подразделяется на два блока: достаточно типичный для большинства САБУ модуль финансового учета и программа материального учета, имеющая открытый справочник-классификатор материальных ценностей, в который можно внести, например, BAR-код товара для работы POS-терминалов и проведения инвентаризации с использованием специальных сканеров.

САБУ "БОСС-Бухгалтер" может применяться на предприятиях любой формы собственности и функционировать как автономно, так и в составе системы управления "БОСС-Компания" или "БОСС-Корпорация".

Комплексная модульная система Комтекс под Windows предназначена для решения задач бухгалтерского учета на предприятиях различного профиля деятельности (строительство, торговля, производство, услуги численностью работников до нескольких тысяч человек). В качестве конечных пользователей системы могут быть работники бухгалтерии, плановой службы, служб снабжения, и сбыта, склада, руководство предприятия.

В данной системе наглядно представлена информация: справочники, журналы, отчеты имеют форму таблиц. Позволяет легко обрабатывать информацию. Имеет развитые функции аналитического учета, широкие возможности адаптации к изменениям законодательства и организации учета на предприятии, справочники в виде дерева, которые позволяют легко группировать информацию. Модульная структура комплекса позволяет выбрать оптимальный состав задач.

Требования к компьютерам и техническим средствам:

к клиентской части необходим IBM PC современный компьютер, операционные системы: Windows 2000/NT/98/95, объем оперативной памяти- 32 МБ, процессор Pentium 166;

к серверу базы IBM PC современный компьютер, операционные системы: Windows 2000/NT/98/95,Novell NetWare версии 3.11 или выше, Linux;

для работы с невыделенным сервером на 3 рабочих места или выделенным сервером на 5 рабочих мест: процессор Pentium II/350 или выше, 64МБ RAM и выше;

для работы с выделенным сервером на 10 рабочих мест: процессор Pentium III/500 или выше, 128МБ RAM и выше.

Галактика представляет собой комплексную интегрированную система. "Галактика" это возможность делать проводки, баланс, отчеты в налоговую инспекцию, развитые средства учета и контроля за поступлением платежных средств, контроля договорной дисциплины и другие функции. "Галактика" увязывает в единое целое все информационные потоки предприятия, хранит всю информацию в единой базе. Благодаря этому существенно снижается трудоемкость выполнения многих процедур решения бухгалтерских задач, поскольку сведения о документах, введенные другими отделами, сразу доступны бухгалтерии, а составление по ним бухгалтерских записей может выполняться автоматически, на основе заранее составленных шаблонов.

Наличие сведений о договорах и первичных документах в единой базе данных организации позволяет бухгалтерии контролировать привязку договоров к хозяйственным операциям. Попутно появляется возможность оперативно давать рекомендации смежным отделам о порядке составления договоров с тем, чтобы оговаривать в них специфические условия, влияющие на особенности отражения выполняемых по ним операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Комплексная информационная система, за счет возможности централизованного доступа к данным со стороны всех управленческих структур предприятия, создает условия для оптимизации структуры системы управления.

Программа Лок ОФФИС программа предназначена для оптово-розничного торгового предприятия. Профессиональные средства программи-рования и технологии масштабирования позволяют удовлетворить потреб-ности как совсем небольших, так и весьма крупных торговых фирм. Охватывает весь комплекс ведения бухгалтерского учета. Система позволяет получить более 500 различных оперативных справок. Все типы печатаемых документов (накладные, платежные поручения и кассовые ордера, договора и

счета-фактуры, доверенности, анкеты и т.д.) настраиваются, при необходимости, самим пользователем.

Система изначально предназначена для работы в сети, но может быть установлена и на один компьютер; при работе на локальной сети любая программа может запускаться одновременно на нескольких рабочих станциях; на каждой рабочей станции возможно использование любого набора модулей.

Отличительной чертой ПО "БЭСТ" версии 3.1 является ориентация на комплексную автоматизацию предприятий оптовой торговли. Этот продукт может функционировать как в локальном, так и сетевом варианте. В качестве сетевой среды используются ОС NetWare версий 3.11 и выше, Windows NT, VINES, LANtastic и др. Требования к аппаратному обеспечению: для станции-клиента необходимы процессор 386 и выше, оперативная память от 4 Мбайт; для сервера - процессор от 486DX, ОЗУ объемом не менее 16 Мбайт.

Структурно система "БЭСТ" выполнена в виде набора взаимосвязанных программных модулей: настройка и системные утилиты; ведение Главной книги (АРМ главного бухгалтера); учет кассовых операций; учет операций с банком; учет основных средств; учет производственных запасов; учет товаров и готовой продукции; управление продажами (реализацией); заработная плата.

Для управления персоналом и начисления заработной платы используются модули "Кадры" и "Заработная плата", которые могут эксплуатироваться как отдельно, так и в составе комплекса "Интегратор"САБУ фирмы "Интеллект-Сервис".

Модуль "Управление продажами" (в западных системах он чаще всего носит название "Книга продаж", или "Оформление заказа") выполняет скорее менеджерские, нежели бухгалтерские функции.

Программный комплекс ABACUS Professional , позволяет вести бухгалтерский учет на предприятиях с любой формой собственности, занятых любым видом деятельности. Комплекс позволяет автоматизировать учет, как на крупных, так и мелких фирмах. Комплекс охватывает все разделы бухгалтерии любого вида деятельности, будь то производство, строительство, торговля или оказание услуг и позволяет выбрать необходимую методику учета практически без ограничений.

Отличительные особенности комплекса - функциональная полнота и комплексное решение всех задач учета, а также:

обработка проводок с детальной аналитической информацией;

учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции с формированием соответствующих записей в Главной книге;

элементы финансового анализа;

автоматическое начисление процентов и отчисление налогов;

мульти-валютные операции генератор отчетных форм;

система аппаратной и программной защиты информации;

удобный интерфейс.

В основе продукта ABACUS Professional лежит единое поле проводок. Это значит, что действия, выполненные в одном программном модуле, находят свое отражение во всех остальных разделах системы независимо от того, откуда произведен ввод проводок. Все проводки попадают в единую БД, что позволяет оперативно контролировать данные различных направлений бухгалтерского учета и манипулировать ими. Такая система обеспечивает высокую степень взаимодействия между отдельными участками работы бухгалтерии.

Минимальные требования к станции-клиенту: процессор от 386DX и 4 Мбайт оперативной памяти. Сервер должен иметь процессор класса 486DX и выше и 8 Мбайт оперативной памяти (минимальные требования к серверу, когда в сети работает до пяти станций-клиентов).

Программа Флагман применяется на предприятиях различных отраслей и видов деятельности, в том числе в промышленности, в сфере услуг, оптовой и розничной торговле, бюджетных организациях. Обеспечивает руководителей полной информацией по ведению бухгалтерского учета. Гибка, имеет много функций, позволяет достигнуть максимальной отдачи от инвестиции в автоматизацию.

Реализована в 32-разрядной среде Windows (Windows98, Windows2000, Windows NT 4.0 и выше). Решение задач автоматизации управления осуществляется на базе построения информационно-технологической модели предприятия.

Программа Турбо-Бухгалтер предназначена для средних и крупных предприятий, работающие в сети в клиент серверном режиме с использованием популярного сервера MS SQL 7 Использование SQL-сервера гарантирует надежность и стабильность работы с базами данных большого объема и обеспечивает быстродействие при работе большого числа пользователей. Программа обеспечивает работу с данными в реальном времени.

Благодаря использованию SQL-сервера обеспечивается: сокращение используемых ресурсов на клиентских местах, ускорение обработки картотек-аналитик, ускорение передачи информации на клиентские места от сервера баз данных, уменьшение сетевого трафика, оптимизация выборки информации из баз данных с использованием фильтров, возможность архивации и восстановления баз данных, простота взаимодействия с приложениями EXCEL, ACCESS и другими, несколько уровней разграничения доступа пользователей к информации в базе данных, возможность подключения удаленных клиентов по протоколу TCP/IP. Быстродействие и надежность при работе с корпоративными данными.

Программа автоматизирует: банковские и кассовые операции; синтетический учет; многоуровневый и многомерный аналитический учет; количественный учет; многовалютный учет; расчеты с контрагентами; учет нескольких предприятий на одном рабочем месте; консолидированный учет; составление, хранение и печать первичных бухгалтерских документов, внутренних отчетов, форм квартальной и годовой отчетности. С целью комплексной автоматизации бухгалтерского учета и финансово-экономической деятельности предприятия на клиентских местах можно дополнительно устанавливать специализированные системы: Зарплата, Командировка, Кадры, Налогоплательщик, Учет ТМЦ Основные средства, Финансовый анализ.

4.2 Практическое применение комплекса 1С: Предприятие 7.7 в сфере автоматизации учета расчетов с покупателями и поставщиками

Прежде чем начинать работу с открытой бухгалтерской программой ее необходимо настроить на специфику учета в конкретной организации, а именно: настроить список констант и ввести их значения; настроить синтетическую и аналитическую структуру плана счетов; организовать структуру справочников.

Константы в 1С: Бухгалтерии используются для хранения постоянной или условно-постоянной информации, например, полного наименования организации, юридического адреса, вида деятельности, фамилий руководителя и главного бухгалтера, ставок налогов и т.д.

Удобство использования констант заключается в том, что в них один раз заносится какая-либо информация, которая затем может многократно использоваться в расчетах, при формировании документов и отчетов.

Учет расчетов с покупателями и поставщиками в программе 1С:Бухгалтерия 7.7 начинается с заполнения справочника «Контрагенты», который содержит информацию о контрагентах организации (юридических и физических лиц) и используется как для выписки первичных документов, так и для ведения аналитического учета по счетам: 60, 62.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» строится по текущим расчетам с покупателями по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; по предоплате - по каждому полученному авансу; если используется при расчетах вексель, то по каждому покупателю в разделе векселей.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется на субсчете 2 «Авансы, выданные» собирается информация о выданных авансах поставщикам в счет будущей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг). Учет ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику исходя из суммы перечисленного аванса; на субсчете 1 «Текущие расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются в течение отчетного периода текущие расчеты с поставщиками. Учет ведется по каждому предъявленному счету от поставщиков и подрядчиков.

Иерархическая структура справочника может содержать до 3-х уровней. По группам «Поставщики» и «Покупатели» созданы подгруппы по городам, областям и регионам, т.е. по месту нахождения контрагента. Это делается для того, чтобы облегчить поиск нужного контрагента при работе с документами.

При вводе нового контрагента в справочник первоначально заполняется закладка «Общие» с реквизитами для ввода основных сведений о контрагенте. Набор реквизитов зависит от того, к какой категории относится данный контрагент:

- «Физическое лицо»;

- «Организация»;

- «Дочернее общество»;

- «Зависимое общество».

Каждому контрагенту, при вводе его в справочник, автоматически присваивается внутренний учетный код.

Если в качестве контрагента выступает организация, то предлагается заполнить следующие основные реквизиты: «Название», «Полное наименование», «Юридический адрес», «Почтовый адрес», «Телефон», «ИНН». Для физического лица заполняются следующие сведения: название, фамилия, имя, отчество полностью, адрес, почтовый адрес, телефоны и ИНН. Программа допускает, что отдельные реквизиты могут быть не заполнены.

Для регистрации нового контрагента нужно после заполнения реквизитов на закладке «Общие» нажать на кнопку «Записать». После этого можно ввести реквизит «Основной договор» и заполнить информацию на закладках «Расчетные счета» и «Паспортные данные».

После такого рода предварительной настройки основных параметров программы пользователь может немедленно приступить к вводу хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и покупателями.

Компьютерная технология ведения учета отличается от ведения учета вручную. Регистрация факта совершения финансово-хозяйственной операции в информационной базе программы производится всего один раз - при вводе суммы проводки. Как только сумма проводки будет введена, она изменит итоги по счетам бухгалтерского учета, затронутым в проводке, и будет отражаться в отчетных документах, формируемых из программы.

В 1С: Бухгалтерии имеется несколько способов регистрации учетной информации: ввод проводок вручную, использование механизма типовых операций, использование настроенных документов.

Режим использования настроенных документов позволяет автоматически генерировать операцию, а при необходимости и проводки на основании вводимых документов. Для удобного поиска в информационной базе документы 1С: Бухгалтерии распределяют по журналам. В журнале документов можно не только выписывать новые документы, но и работать с ранее введенными документами: редактировать, переходить в журнал операций и журнал проводок, видеть проводки автоматически формируемые документом и т.д.

Для отражения операции поступления материалов от поставщика заполняется документ «Поступление материалов» (см. Приложение 1). Причем необходимо выбрать значение «Поступление от поставщика» в реквизите «Вид поступления».

Реквизит «Поставщик» заполняется выбором поставщика из справочника «Контрагенты». Если сведения о поставщике в справочнике отсутствуют, то нужно выбрать пункт «Новый» в меню «Действия» и заполнить форму элемента справочника.

Для выбора поставщика из справочника его нужно выделить курсором в форме списка и дважды щелкнуть мышью.

В реквизите «Договор» следует указать полученный от поставщика счет на оплату или договор.

В табличную часть документа переносится информация из накладной поставщика.

После заполнения экранной формы нужно нажать на кнопку «ОК». при проведении документа автоматически сформируются проводки по дебет счета 10 «Материалы» в корреспонденции счета с кредитом счета 60. Документ станет объектом аналитического учета на счете 19.

Если поставщику был перечислен аванс, то в зависимости от значения реквизита «Зачет аванса», дополнительно сформируется проводка по дебету счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции счета с кредитом 60.2 «Авансы выданные» на сумму зачтенного аванса.

Реквизит «Зачет аванса» может принимать одно из следующих значений:

«Не зачитывать» - проводки по зачету аванса не формируются. При использовании данного режима в документах по поступлению и реализации, зачет аванса следует провести в конце месяца документом «Зачет аванса поставщику» («Зачет аванса покупателя»). Документ находится в меню «Документы» подменю «Общего назначения». Экранная форма состоит из шапки и табличной части. В шапке указывается «Поставщик» из справочника «Контрагенты». Реквизит «Зачет аванса» задает способ определения суммы аванса только по договору или без указания договора. Табличная часть может быть заполнена автоматически с помощью кнопки «Заполнить». Заполнение происходит в соответствии с остатками на счетах 60.1 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», 60.2 «Авансы выданные».

«Только по договору» - в данном режиме документ при проведении определяет наличие аванса, поступившего или выплаченного только по указанному в документе договору, и, исходя из этой суммы, формирует проводки по зачету аванса.

«Без указания договора» - в данном режиме документ при проведении сначала определяет наличие аванса, поступившего или выплаченного по указанному в документе договору.

Для регистрации счетов-фактур, получаемых от поставщиков, используется документ «Счета-фактуры полученные» (см. Приложение 3). Для ввода нового документа выбирается пункт «Счет-фактура полученный» из подменю «Счета-фактуры» меню «Документы» главного меню программы.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок у покупателя. Для регистрации в книге покупок используется документ «Запись книги покупок», который вызывается из подменю «Счета-фактуры» меню «Документы».

Для формирования книги покупок выбирается пункт «Книга покупок» из меню «Отчеты» главного меню программы или нажимается кнопка «Книга покупок» в журнале «Полученные счета-фактуры» (см. Приложение 4). На экране выдается запрос параметров вывода данного отчета, в котором необходимо указать, за какой период формировать отчет. После нажимается кнопка «Сформировать».

Введенные документы можно найти в Общем журнале документов. Кроме того, введенный документ может быть отображен соответствующей записью в Журнале операций. Для этого необходимо установить флажок «Все документы помещать в журнал операций» в настройке общих параметров конфигурации, и в журнале операций будут регистрироваться все документы, включая те, которые не формируют проводки.

Для оформления операций, связанных с отпуском товаров и готовой продукции собственного производства покупателям, в типовой конфигурации предназначен документ «Отгрузка товаров, продукции» (см. Приложение 5). Ввод нового документа выполняется выбором пункта «Отгрузка товаров, продукции» из подменю «Учет товаров, реализации» меню «Документы» главного меню программы.

В шапке документа указывается «Получатель» из справочника «Контрагенты», «Договор» - элемент справочника «Договоры» по выбранному контрагенту. Указывается вид отгрузки - «Продажа» (счет 90), «Отгрузка» (счет 45). Затем заполняется табличная часть документа.

Заполненный документ сохраняется и проводится нажатием кнопки «ОК». Автоматически формируются проводки на сумму задолженности покупателем: по дебету счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90.1 «Выручка», на сумму, подлежащей уплате; по дебету счета 90.3 «НДС» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Если до отгрузки от покупателя был получен аванс, то формируется проводка по зачету аванса по дебету счета 62.2 «Авансы полученные» и кредиту счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На основании документа «Отгрузка товаров, продукции» оформляется документ «Счет-фактура выданный», который вызывается из подменю «Счета-фактуры» меню «Документы» главного меню программы (см. Приложение 6). Затем формируется документ «Журнал учета выставленных счетов-фактур» (см. Приложение 7)

Все выписанные счета-фактуры записываются в Книгу продаж. Для ввода нового документа выбирается пункт «Запись книги продаж» из подменю «Счета-фактуры» меню «Документы» главного меню программы.

«Книга продаж» формируется также как и «книга покупок» (см. Приложение 8).

На релейном заводе по расчетам с контрагентами очень часто применяется зачет взаимных требований.

На практике могут встретиться случаи не только простых двусторонних зачетов, но и сложных многосторонних, что приводит к возникновению в бухгалтерском учете записей по счетам расчетов, где в качестве контрагентов указываются две стороны.

Для отражения таких зачетов и предназначен документ «Зачет взаимных требований».

В шапке документа указываются дебитор и кредитор из справочника «Контрагенты». В табличной части заполняются следующие реквизиты:

«Вид задолженности» - дебиторская или кредиторская (переключение осуществляется по нажатию клавиши F4 в поле реквизита);

«Счет» - указывается счет, на котором в бухгалтерском учете числится соответствующая задолженность;

«Договор» - указывается элемент справочника «Договоры» по которому числится задолженность;

«Вид расчетов» - заполняется, если в реквизите «Счет» указан счет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

«Кредит сумма» - указывается сумма кредиторской задолженности по договору, подлежащей зачету;

«Дебет сумма» - указывается сумма дебиторской задолженности по договору, подлежащей зачету.

Под табличной частью показывается справочная информация об итоговых суммах дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в табличной части документа. Для проведения зачета взаимных требований необходимо, чтобы эти суммы были равны.

По кнопке «Провести» выполняется проведение документа.

Одним из важных преимуществ 1С:Бухгалтерии перед другими универсальными бухгалтерскими программами является возможность моментального получения большого числа удобных и наглядных стандартных отчетов, а также множество настраиваемых форм регламентированных и специализированных отчетов.

Стандартные отчеты предназначены для получения данных по бухгалтерским итогам и бухгалтерским проводкам в самых различных разрезах для любых указываемых счетов, видов субконто, а также они применяются для получения итоговой и детальной информации по любым разделам бухгалтерского учета.

К специализированным отчетам в конфигурации относятся отчеты, ориентированные на конкретный раздел бухгалтерского учета или выдающие служебную информацию по различным данным типовой конфигурации Общие принципы работы со специализированными отчетами ничем не отличаются от работы с любыми другими отчетами.

Регламентированные отчеты необходимы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности и отчетов-справок, а также отчетности во внебюджетные социальные фонды и органы статистики.

К стандартным отчетам относятся такие отчеты, как Оборотно-сальдовая ведомость (см. Приложение 9, Приложение 10), Сводные проводки, Анализ счета (см. Приложение 11, Приложение 12), Анализ субконто и другие. Такие отчеты используются непосредственно при ведении бухгалтерского учета для текущего анализа бухгалтерских итогов на уровне счетов, субсчетов, объектов аналитического учета, различных периодов и детальных проводок, а также для ежемесячного формирования учетных регистров. Они вызываются из меню Отчеты главного меню программы.

При запуске отчета на экран обычно выдается форма настройки параметров отчета или экранная форма диалога. В ней указывается период, за который формируется отчет, определяющих состав данных, включаемых в отчет.

В группу специализированной отчетности входят следующие формы: по учету расчетов с покупателями и заказчиками - Журнал-ордер №11 (см. Приложение 13), Ведомость №16; по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками - Журнал-ордер №6 (см. Приложение 14), Ведомость аналитического учета и Список контрагентов.

4.3 Автоматизация анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Автоматизацию анализа бухгалтерского баланса можно осуществить средствами MS Excel. Этот табличный редактор позволяет осуществлять любые расчеты с применением различных функций, строить диаграммы и графики, автоматически формировать уравнения полученных линий.

Тип графика или диаграммы определяется самим пользователем и зависит от целей и задач анализа.

Существует возможность создания линии тренда на диаграмме без создания данных для линии тренда.

...