Линия тренда - графическое представление направления изменения ряда данных. Линии тренда позволяют графически отображать тенденции данных и прогнозировать их дальнейшие изменения. Подобный анализ называется также регрессионным анализом. Используя регрессионный анализ, можно продлить линию тренда в диаграмме за пределы реальных данных для предсказания будущих значений.

Проанализируем динамику изменения величины дебиторской задолженности на предприятии за ряд лет и представим её на графике.

Таблица 4.3.1

Динамика дебиторской задолженности за 1999-2002 г.

Годы	1999	2000	2001	2002
Величина дебиторской задолженности	6410	7368	6158	6465

График 4.3.1

Из графика видно, что в 1999 и 2001 годах наблюдалось снижение дебиторской задолженности по сравнению с 2000 и 2002 годами. Прогнозируя на 2003 год, ожидается увеличение суммы дебиторской задолженности до 12000 тыс. руб.

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности. Для этого построим график динамики коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 4.3.2

Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности за 1999-2002 г.

Годы	1999	2000	2001	2002
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	5,17	7,3	10,22	10,92

График 4.3.2

Из графика видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности стабильно увеличивается. Прогнозируя на 2003 год видно, что оборачиваемость продолжает увеличиваться и составит 11,67 оборотов за год.

Теперь проведем анализ продолжительности оборачиваемости одного оборота дебиторской задолженности.

Таблица 4.3.3

Динамика срока оборачиваемости дебиторской задолженности за 1999-2002 г.

Годы	1999	2000	2001	2002
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях	70,6	50	35,7	33,4

График 4.3.3

За 1999-2002 годы наблюдалось значительное снижение срока оборачиваемости дебиторской задолженности. В 2003 году ожидается увеличение продолжительности одного оборота задолженности с 33 дней до 39 дней.

Проанализируем, как рост выручки реализованной продукции, работ и услуг будет влиять на величину дебиторской задолженности. Для этого построим график динамики выручки и прогноз на 2003 год, а затем график зависимости дебиторской задолженности от выручки реализованной продукции, работ и услуг.

Таблица 4.3.4

Динамика выручки за 1999-2002 г.

годы	1999	2000	2001	2002
выручка	30629	48258	64518	74196

График 4.3.4

Из графика видно, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) за 1999-2002 годы стабильно увеличивается. В 2003 году также ожидается рост выручки, сумма которой составит 82000 тыс. руб.

Теперь определим, как изменится величина дебиторской задолженности, если выручка возрастет на 82000 тыс. руб.

Таблица 4.3.5

Зависимость дебиторской задолженности от выручки

Выручка	30629	48258	64518	74196
Величина дебиторской задолженности	6410	7368	6158	6465

График 4.3.5

Из данного графика видно, что с ростом выручки увеличивается сумма дебиторской задолженности. Если в 2003 году предприятие получит выручку на сумму 82000 тыс. руб., то величина дебиторской задолженности увеличится на 2513 тыс. руб. и составит 8978 тыс. руб.

Теперь проведем анализ кредиторской задолженности. Проанализируем динамику изменения величины кредиторской задолженности на предприятии за ряд лет.

Таблица 4.3.6

Динамика кредиторской задолженности за 1999-2002 г.

Годы	1999	2000	2001	2002
Величина кредиторской задолженности	79906	91555	104420	114862

График 4.3.6

Данный график показывает об увеличении на предприятии долгов перед своими кредиторами. Такая ситуация сохраняется и в прогнозе на 2003 год. Сумма обязательств составит более 140000 тыс. руб.

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности за 1999-2002 годы.

Таблица 4.3.7

Динамика коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности 1999-2002 г.

Годы	1999	2000	2001	2002
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	0,38	0,56	0,66	0,65

График 4.3.7

Из данного графика видно, что оборачиваемость кредиторской задолженности очень низкая и к 2002 году она начала снижаться. В 2003 году также ожидается снижение оборачиваемости, коэффициент оборачиваемости составит 0,57 оборота за год.

Поэтому необходимо провести анализ продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 4.3.8

Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности за 1999-2002 г.

Годы	1999	2000	2001	2002
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях	960,5	651,8	553	561,5

График 4.3.8

Из графика видно, что продолжительность одного оборота кредиторской задолженности довольно большая, в 2002 году срок оборачиваемости составил 561,5 день, т.е. 1,5 года. В 2003 году также ожидается увеличение продолжительности одного оборота кредиторской задолженности. Срок оборачиваемости составит 765 дней или 2 года.

Величина кредиторской задолженности зависит от объемов производства. Проанализируем, как рост объемов производства будет влиять на величину кредиторской задо лженности. Для этого построим график динамики объема производства и прогноз на 2003 год, а затем график зависимости кредиторской задолженности от объема производства.

Таблица 4.3.9

Динамика объема производства за 1999-2002 г.

Годы	1999	2000	2001	2002
Объем производства	23492	31997	45531	54360

График 4.3.9

С 1999 по 2002 годы наблюдается стабильное увеличение объема производства. В прогнозе на 2003 год также наблюдается рост объема производства, который составит 70000 тыс. руб.

Теперь определим, как повлияет данный рост объема производства на кредиторскую задолженность.

Таблица 4.3.10

Влияние объема производства на величину кредиторской задолженности

Объем производства	23492	31997	45531	54360
Величина кредиторской задолженности	79906	91555	104420	114862

График 4.3.10

Из графика видно, что с увеличением объема производства возрастает задолженность перед своими кредиторами. Так, если в 2003 году объем производства составит 70000 тыс. руб., задолженность предприятия перед кредиторами увеличится на 55138 тыс. руб. и составит 170000 тыс. руб.

Заключение

Важнейшей составной частью работы бухгалтерии является учет долговых обязательств. Долги, которые обязаны выплатить предприятию дебиторы, и его задолженность другим организациям очень сильно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Отсюда очевидно значение правильного учета и своевременного ведения расчетов с покупателями и поставщиками.

Учет с покупателями и поставщиками на ОАО «Иркутский релейный завод» ведется в строгом соответствии с действующим законодательством и его Учетной политикой.

Все хозяйственные операции, связанные с расчетами с покупателями и поставщиками, оформляются первичными оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Инвентаризация (сверка) с покупателями и поставщиками по взаимным расчетам проводится регулярно. В первую очередь проверяются расчеты с поставщиками по товарам оплаченным, но еще не поступившим на предприятие, расчеты по неотфактурованным поставкам. Особое внимание уделяется дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Согласно Учетной политике дебиторская и кредиторская задолженности списываются на основании приказа руководителя предприятия в случаях истечения срока исковой давности или признания безнадежными в случае ликвидации предприятия должника. Резерв по сомнительным долгам не создается.

Исходя из проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать следующие выводы, что ООО «Иркутский релейный завод» имеет определенные проблемы с дебиторской и кредиторской задолженностью, и эти проблемы не уменьшились в 2001 году по сравнению с 2000 годом.

Наблюдается незначительное увеличение суммы дебиторской задолженности. Ее доля в текущих активах на конец 2001 года снизилась. Улучшилась кредитная политика организации по отношению к покупателям: снизилась сумма просроченной дебиторской задолженности на 42% и составила на конец года 28,62%. И все же это достаточно высокий процент, почти 1/3 часть данной задолженности, что может привести к финансовым затруднениям, так как завод будет испытывать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы, уплаты обязательных платежей в бюджет и т.д. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала, увеличению риска непогашения долгов и уменьшению прибыли.

И эти отрицательные стороны уже проявились. Увеличилась сумма кредиторской задолженности на 14% и возросла ее доля почти на 4%, в том числе увеличилась доля на 10% просроченной кредиторской задолженности длительностью свыше 3-х месяцев.

К концу года из-за недостатка финансовых ресурсов увеличилась задолженность фискальной системе: перед бюджетом - на 12%, перед внебюджетными фондами - на 18%.

По сравнению с 2000 годом в 2001 году наблюдалось увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 39,97%, уменьшился срок обращения на 14 дней и составил 36 дней. Также увеличилась оборачиваемость кредиторской задолженности, но скорость оборачиваемости все же очень маленькая: в 2000 году длительность одного оборота составляла 1 год и 8 месяцев, а в 2000 году сократилась до 1,5 лет.

Оборотные активы покрывают только 50% текущих обязательств. Чистый коэффициент покрытия значительно меньше 1, то есть дебиторская задолженность покрывает только 6,2% кредиторской задолженности.

У завода существуют проблемы с платежеспособностью, финансовой устойчивостью, и снижением реальности погашения текущих долгосрочных и краткосрочных обязательств.

Необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. На ОАО «Иркутский релейный завод» доля дебиторской задолженности в текущих активах на конец 2001 года составляет 13%, из нее расчеты с покупателями составляют 83% всей дебиторской задолженности, доля кредиторской задолженности в заемном капитале - 94%, из которой расчеты с поставщиками занимают 42%. Такое соотношение в будущем может усугубить и так непростое положение, сложившееся в последние годы на предприятии.

Недостаток в денежных средствах объясняется отсутствием покупателей на готовую продукцию завода, а также использование при расчетах с ними в основном зачета взаимных требований, т.к. сами покупатели находятся в затруднительном финансовом положении.

Для расширения рынков сбыта производимой продукции, улучшения финансового положения завода отделом маркетинга проводятся исследования по рынку кассовых аппаратов, по электроинструментам, медицинской техники, по рынкам материалов и сырья; поиск новых покупателей на выпускаемую продукцию, осваиваются новые виды продукции. Продолжаются работы по совершенствованию системы управления качеством выпускаемой продукции на предприятии, переделан ряд стандартов согласно новым нормативным документам.

Предприятию необходимо обратить внимание на сроки погашения причитающихся ей платежей и погашения своих обязательств. Особое внимание следует обратить на просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, так как можно получить большие убытки.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов, факторинговых операций, операций на основе договоров цессии и так далее.

По мере возможности стараться придерживаться следующих правил:

- продавать за наличные, покупать в кредит;

- стимулировать покупателей за досрочную оплату счетов путем предоставления скидки с цены продажи или стоимости поставки;

- кредитовать покупателя на меньший срок, чем получать кредит у поставщика;

- увеличивать количество заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты;

- при сделке определять и проверять платежеспособность партнера, избегать покупателей с высоким риском неуплаты.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс РФ: Офиц. текст по состоянию на 15 февраля 2000 г. с изм. и доп. согласно ФЗ «213 от 17 дек. 1999 г.- М.: Тандем. Ч.1. Ч.2. - 2000. -228 с.

Налоговый кодекс РФ: Офиц. текст, действующая редакция. Ч.1. Ч.2. - М.: Экзамен. - 2003. -350 с.

О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г // Нормативные документы для бухгалтера - 1998. -№15 - С. 67-72

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г №34н// Фин. газ. -1998 - сент. (№36)

Учетная политика организации (ПБУ 1/98): Положение по бухгалтерскому учету: Утв. Приказом Минфина РФ от 9 дек. 1998 г. №60н// Фин. газ. - 1999. - янв. (№3).- С. 3

Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету 9/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н// Рос. газ. -1999. - 22 июня - С. 2-3

Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету 10/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н// Рос. газ.-1999.- 22 июня - С. 4-5

Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету 4/99: Утв. Приказом Минфина РФ 6 июля 1999г. №43н // Фин. газ. -1999.- авг. (№34)- С.1-3

Учет финансовых вложений: Положение по бухгалтерскому учету 19/02: Утв. Приказом Минфина РФ 10 дек. 2002 г. №126н // Фин газ. - 2003 - янв. (№3). - С.2-3

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Утв. Приказом Минфина РФ от 31 окт 2000 г. №94// Фин. газ. -2000- нояб. (№47) - С. 4-5, 6-21

Абрамова Н.В. Как списать кредиторскую задолженность?/Н.В. Абрамова // Главбух. - 2002. - №4. - С.37-42

Абрамова Н.В. Прекращение обязательств зачетом взаимных требований/Н.В. Абрамова // Главбух. - 2002. - №15. - С.35-42

Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие/ В. П. Астахов - Ростов н/Д: МарТ, 2002. - 928 с.

Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под. Ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 718 с.

Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии/ И. Е. Глушков - 9-е изд.., перераб. и доп. - Новосибирск: Экор книга, 2002 - 1200 с.

Донцова Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности - 4-е изд., перераб. и доп./ Л. В. Донцова, И. А. Никифорова - М.: Дело и сервис, 2001. - 698 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Кондраков - 4-е изд., перераб. и доп. - М. ИНФА - М, 2002- 597с.

1С: Предприятие Версия 7.7 Конфигурация «Бухгалтерия» редакция 3.0 Описание - М.: Фирма 1С, 2001. - 784 С.

Панченко Т.М. Неденежные формы расчетов: бухгалтерский учет, налогообложение, правовые особенности/ Т.М. Панченко - М.: Книжный мир, 2000.- 400 с.

Парасоцкая Н.Н. Уступка права требования: особенности налогообложения/ Н.Н. Парасоцкая // Главбух. - 2002. - №11. - С.30-38

Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности/Н.В. Парушина // Бух. учет. - 2002. - №4. - С.46-52

Пипко В.А. Бухгалтерский (финансовый учет) Учет активов и расчетных операций: Учебное пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др.. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.

План счетов бухгалтерского учета // Б-ка журн. «Главбух».- 2001.- 93 С.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 336 с.

Самохвалова Ю.Н. Учет текущих обязательств и расчетов / Ю.Н. Самохвалова. - М.: Налоговый вестник, 2000. - 237 с.

Смирнова С.А. Списание дебиторской задолженности: как исчислять налоги?/С.А. Смирнова // Главбух. - 2002. - №18. - С.39-46

Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учебное пособие для финансовых менеджеров, бухгалтеров и аудиторов, студентов вузов / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 327 с.

Шишкоедов Н.Н. Уступка права требования. Отражение убытка в налоговом учете/Н.Н. Шишкоедов // Главбух. - 2003. - №9. - С.58-64

Инфо бухгалтер. Программы - - http://www.ib.ru

Корпорация Галактика. Продукция - http://www.galaktika.ru

Турбо бухгалтер. Продукты - http://www.dic.ru

Размещено на Allbest.ru

...