Сводный учет и аудит затрат производственного цикла

· отклонения фактических затрат на сырье и материалы, заработную плату и накладных расходов от нормативных;

· состава и структуры товарно-материальных запасов;

· выбытия товарно-материальных запасов;

· ликвидности товарно-материальных запасов.

Реакция клиента на вопросы аудитора, возникшие в связи с аналитическими процедурами, может дать представление о качестве контроля у клиента. Например, незамедлительные, логичные и конкретные ответы на вопросы относительно колебаний в показателях оборачиваемости запасов текущего года по сравнению с предыдущим могут стать основанием для вывода, что администрация контролирует положение и что система учета и процедуры контроля действуют должным образом.

3.3 Аудит затрат и себестоимости продукции

Предмет проверки:

1) правильность произведения затрат и отражения их в полном объеме в соответствии с учетной политикой;

2) правильность определения себестоимости.

Аудиторские процедуры:

1. Общие процедуры:

1) получение в ходе устной беседы с персоналом клиента сведений об организации учета затрат на предприятии: применяемые методы учета; используемые счета бухгалтерского учета и порядок отнесения на них тех или иных затрат; порядок учета и списания на себестоимость продукции общехозяйственных расходов; применяемые учетные регистры; распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии, «ведущими» затратные счета; процедуры контроля в цикле расходов; основные статьи расходов;

2) получение учетных регистров, содержащих записи по каждой хозяйственной операции; проверка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу;

3) выборка расходов, понесенных в периоде, с включением в нее крупных сумм, выраженных в тенге и валюте, необычных операций и некоторой части мелких сумм. Выполнение действий, приведенных ниже, применительно к операциям, вошедшим в выборку;

4) сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами - счетами, договорами, банковскими выписками, товарно-транспортными накладными и пр. Проверка наличия у документов всех необходимых реквизитов: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении, наименование должностных лиц и их личные подписи;

5) сравнение сумм, указанных в счетах-фактурах, платежных требованиях-поручениях и пр., с суммами платежных документов. Сравнение длительности промежутка между датами платежа, оприходования товаров (услуг), получения счета-фактуры;

6) проверка отнесения затрат к тому периоду, в котором они реально понесены, путем сравнения данных первичных документов с бухгалтерскими записями;

7) проверка отнесения затрат на соответствующие счета;

8) проверка санкционирования всех расходов путем ознакомления с внутренними документами организации за подписью генерального директора, финансового директора или прочих уполномоченных сотрудников, регламентирующими политику организации по утверждению расходов;

9) изучение результатов перечисленных процедур на предмет соответствия ведения учета клиентом установленным методикам. Определение с учетом полученных данных объема дополнительных детальных тестов. 44

2. Детальные тесты по составу затрат

1) проверка при осуществлении организацией нескольких видов деятельности, выпуске продукции нескольких видов, наличия раздельного учета затрат, а также соответствия расходов конкретному виду деятельности;

2) проверка того, что на затратные счета не относятся и в себестоимость продукции не включаются: расходы, которые в соответствии с законодательством РК должны финансироваться за счет собственных источников организации;

3) проверка аккуратности записи (наличие случайных арифметических и прочих ошибок);

4) проверка необычных операций, проводок с нестандартной корреспонденцией счетов;

5) прибыль организации, исчисленная по стандартам бухгалтерского учета, может существенно отличаться от прибыли, исчисленной для целей налогообложения. Поэтому она должна корректироваться с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов.

К ним относятся: расходы на рекламу; представительские расходы; расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе учебными учреждениями; расходы на выплату процентов по кредитам банков; компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей; командировочные расходы. При наличии в структуре затрат организации указанных расходов аудитор должен убедиться в том, что на затратных счетах ведется аналитический учет, позволяющий разделить данные расходы в пределах нормативов и сверх них;

6) проверка документального обоснования указанных расходов; оценка правильности отнесения на затраты стоимости ремонтных работ: наличие необходимой первичной документации, соответствие отражения расходов на ремонт основных фондов в бухгалтерском учете принятой учетной политике; проверка возможности квалифицировать произведенные затраты как ремонт. В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)... затраты на проведение модернизации оборудования, реконструкции объектов основных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются;

7) оценка правильности учета расходов будущих периодов. Проверка их своевременного списания (типичная ошибка - единовременное списание на себестоимость продукции сумм расходов будущих периодов);

8) при наличии у организации арендованных объектов основных фондов (или их частей) проверка: соответствия порядка начисления арендной платы в бухгалтерском учете порядку, установленному договором; порядка отражения в учете расходов, обусловленных их содержанием и ремонтом;

9) проверка правильности включения сумм износа по основным средствам, нематериальным активам и МБП в себестоимость продукции (использовать данные, полученные в ходе проверки по соответствующим разделам). Погашение стоимости основных средств (и прочего имущества) непроизводственного назначения осуществляется за счет собственных источников организации;

10) проверка правильной оценки сырья, материалов, топлива, запасных частей, горюче-смазочных материалов и пр., списанных на счета затрат (использовать данные, полученные в ходе проверки по разделу «Учет материальных ценностей»);

11) проверка правильного включения в себестоимость начисленной заработной платы и правильного ее учета на соответствующих счетах (использовать данные проверки расчетов с персоналом по оплате труда). Проверка соответствия прочих выплат работникам предприятия, отнесенных на счета учета затрат, Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг);

12) оценка правильности отнесения на затраты страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости, а также прочих налогов и сборов, исчисляемых в процентах от фонда оплаты труда и относимых на себестоимость продукции;

13) оценка правильности включения в себестоимость расходов на оплату услуг банков; сравнение их со ставками и суммами, указанными в договорах с банками;

14) проверка правильности и обоснованности включения в себестоимость транспортных расходов;

15) при создании организацией страховых фондов (резервов) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий и т.д., в размере 1% от выручки, полученной при реализации товаров (работ, услуг)

16) проверка правильности учета коммерческих расходов, к которым относятся: расходы на тару и упаковку, расходы по доставке, погрузке, разгрузке продукции, комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям, расходы на рекламу и др.;

17) проверка порядка списания на себестоимость продукции общехозяйственных расходов: соответствие методу, выбранному в учетной политике, последовательность его применения;

18) проверка порядка распределения затрат за период между готовой продукцией (выполненными работами, оказанными услугами) и незавершенными производством. Формулирование вывода о его обоснованности. 44

Заключение

Целью выполнения дипломной работы является: систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний и практических навыков по специальности и применение их при решении экономических и производственных задач; овладение методикой научного исследования и экспериментирования при решении разрабатываемых проблем и вопросов.

Объектом исследования выступает ТОО «Pioneer-Luxs», предметом деятельности которой является переработка зерновой продукции.

Производство - основополагающий процесс в хозяйственной деятельности организации. Этот процесс влияет на финансовый результат организации, т.е. на прибыль или убытки. В связи с этим возникает необходимость управления процессом производства, т.е. затратами, объемом выпуска продукции, ее конкурентоспособностью и качеством и т.д.

Значительная роль в этом отводится бухгалтерскому учету, отражающему непрерывно и взаимосвязано все хозяйственные операции, обеспечивая при этом достоверность, своевременность и суммарную точность информации на основе документов.

Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство:

- своевременное, полное и достоверное отражение фактических расходов на производство и сбыт продукции;

- исчисление (калькулирование) фактической себестоимости отдельных видов и всей товарной продукции;

- предоставление управленческим структурам информации, необходимой для управления производственными процессами и принятия решений;

- контроль за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Организациям дано право самостоятельно определять состав и объем затрат на производство, формирующих себестоимость продукции и прямо влияющих на финансовый результат ее деятельности.

Формированию бухгалтерской информации о затратах, их классификации, составу и видам производств, выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг должен предшествовать процесс разработки организацией соответствующего плана. В нем должны быть указаны показатели, включая состав себестоимости продукции, расчет продажных цен, прибыли и т.д., которые расшифровываются в разрезе, необходимом для бухгалтерского синтетического и аналитического учета (управленческого) и финансового - для отчетности. На основе этой информации бухгалтерия формирует и разрабатывает учетную политику организации.

Затраты - выраженная в денежном измерении величина ресурсов, использованных в определенных целях. Целью затрат является любая деятельность, для которой затраты измеряются отдельно. Примерами могут служить продукция, цех, территория продаж или другая деятельность.

Производственные затраты (основной труд, основные материалы и производственные накладные расходы) аккумулируются и показываются в виде отчета о произведенной продукции и отчета о себестоимости реализованной продукции. Эти отчеты могут быть составлены отдельно или объединены в отчет о себестоимости произведенной и реализованной продукции.

Себестоимость произведенной продукции учитывает производственные затраты, отнесенные на готовую продукцию, произведенную за период. Для вычисления себестоимости произведенной продукции производственные затраты, понесенные в течение периода, увеличиваются или уменьшаются на чистое изменение незавершенного производства (начальник остаток незавершенного производства минус конечный остаток незавершенного производства).

Себестоимость реализованной продукции показывает те расходы, которые сопоставляются с доходом. Для вычисления себестоимости реализованной продукции себестоимость произведенной продукции увеличивается или уменьшается на чистое изменение в запасах готовой продукции (начальный остаток готовой продукции минус конечный остаток готовой продукции).

НСФО 2 дает конкретный перечень затрат, формирующих себестоимость запасов, включающий затраты на приобретение, транспортно-заготовительные расходы, переработку продукции и так далее.

Если в процессе производства изготавливается не один продукт, а затраты на производство каждого продукта не могут быть определены отдельно, в этом случае необходимо распределять такие затраты между продуктами на рациональной основе, например на относительной стоимости продаж. В случае если побочные продукты несущественны, их можно измерять по цене возможной продажи с учетом затрат на завершение и продажу, а затем вычесть получившуюся сумму из стоимости основного продукта. В результате балансовая стоимость основного продукта незначительно отличается от его себестоимости.

Методы учета затрат на производство имеют следующую классификацию:

- по отношению к технологическому процессу - позаказный, попередельный;

- по объекту калькуляции - деталь, узел, изделие, группа однородных изделий, процесс, передел, производство, заказ;

- по способу сбора информации, обеспечивающему контроль за затратами - нормативный метод и текущий учет затрат.

Технологический процесс и объекты калькулирования в каждой организации устанавливаются технологической документацией и сметой. Особое значение при организации учета производства имеет выбор метода сбора информации о затратах на производство. Достижение таких целей, как снижение трудоемкости изделий, сокращение потерь рабочего времени, внедрение современной техники и технологии, совершенствование нормирования, применение прогрессивных форм научной организации труда и т.д., способствует ведению нормативного метода учета производственных затрат.

В компании наряду с производственными подразделениями, которые напрямую связаны с производством продукции, имеют место обслуживающие подразделения, оказывающие услуги как производственным подразделениям, так и друг другу.

Наиболее распространенным методом распределения затрат обслуживающих подразделений на основное производство является прямой метод, согласно которому затраты обслуживающих подразделений напрямую относят на производственные подразделения.

Нормативный метод учета затрат на производство сопровождается использованием плановой, нормативной и отчетной калькуляциями.

При нормативном методе учета затрат на производство организации пользуются плановой, нормативной и отчетной калькуляцией. Контроль применения установленных в производстве норм осуществляется с помощью бухгалтерского учета, установленной документации по оформлению затрат по нормам, по изменениям и отклонениям от норм.

Нормативный метод учета затрат обеспечивает возможность предварительного контроля производственных затрат и удовлетворяет все требования управленческого учета. Нормативный метод соответствует применяемой за рубежом системе «стандарт-кост», состоящей из стандартов (норм) на затраты материалов, труда, накладных расходов и разработанных на их основе стандартных калькуляций. Сумма фактических затрат подразделяются на стандарты и отклонения от стандартов с целью контроля формирования фактической себестоимости и действенного управления процессом производства.

Аудит представляет собой независимую проверку аудиторами и аудиторскими организациями финансовой отчетности и иных документов юридических и физических лиц с целью оценки достоверности и соответствия финансовых и хозяйственных операций законодательству Республики Казахстан.

Целью аудита является составление заключения по финансовым отчетам, дающего представление о том, составлены ли финансовые отчеты по всем существенным параметрам в соответствии с основами финансовой отчетности. Эта основная цель может дополняться обусловленными договорами с клиентами, выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализа правильности, начисление налогов, разработка мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Своевременное оказание консультационной помощи позволяет предприятию-клиенту избежать недостатков в учете и ошибок при составлении отчетности.

Процесс производства - основной в хозяйственной деятельности предприятия, а значит учет и аудит затрат на производство - ответственный участок работы бухгалтерии и аудиторской проверки. Поэтому при проверке данного цикла аудитор должен понять процедуры контроля, применяемые в отношении производства и отгрузки готовой продукции, хранения запасов сырья. Основываясь на такой информации, аудитор определяет, правильно ли разработаны и применяются ли на предприятии политика и процедуры контроля для конкретных хозяйственных операций.

Производственный цикл связан с материальными ценностями, которые производятся для реализации. Его проверка наиболее сложная и трудоемкая. Большая часть источников аудиторских доказательств является внутренними документами, созданными самим экономическим субъектом, что понижает их ценность для аудита. Поэтому для успешного проведения проверки особенно важно достаточное понимание аудитором особенностей бизнеса клиента, сущности его производственного процесса, а также визуальное ознакомление с производственным процессом в цехах, складами и другими производственными помещениями.

Деятельность организации включает в себя три хозяйственных процесса: заготовления, производства и реализации продукции. Организации могут различаться по технологическому процессу, структуре, взаимосвязи и взаимозависимости между структурными подразделениями. Содержание, объем, вид и форму представления информации, необходимой для определения затрат на производство, в управленческих целях, организация формирует самостоятельно. Особо важное значение имеют правильная организация учета по видам продукции, работ, услуг, подразделениям и его своевременность, т.е. правильная организация аналитического учета.

Показатели аналитического учета используются при составлении внутренней отчетности, формирующейся на информации о видах, количестве, единицах измерения, подразделениях, статьях затрат изготовленной продукции. Аналитический учет ведется для детализации показателей всех счетов по учету затрат на производство. Уровень аналитического учета определяется показателями, необходимыми организации для управления и контроля.

Суммирование затрат на производство - информация синтетического характера по обобщению затрат и прочих расчетов, позволяющих определить общий объем затрат организации в процессе производства за отчетный период. Эта информация позволяет судить о рентабельности производства продукции или выполнения работ, услуг, об уровне устанавливаемых в организации цен, о конкурентоспособности продукции. Наиболее точно состав и сумму расходов можно проанализировать исходя из данных журнала-ордера № 10, составляющих разные его подразделы. Характерной особенностью журнала-ордера № 10 считается возможность деления затрат на два вида: по экономическим элементам; в разрезе комплексных расходов.

В данной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты организации производства и затрат производственного учета на предприятии, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и рассмотрен аудит производства и затрат производственного цикла на предприятии.

Список использованной литературы

1. Указ Президента РК имеющий силу закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности » от 28 февраля 2007 г. №234.

2. Закон РК от 26.12.95 г. №2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями и дополнениями от 24.06.2002г. №329-11).

3. Закон РК "Об аудиторской деятельности " от 20.11.1998 г.

4. Гражданский кодекс Республики Казахстан (общая часть, с изменениями и дополнениями). - Алматы: Издательский Дом «БИКО», 2004.

5. Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях №155-II от 30.01.2001 г., (с изменениями и дополнениями). - Алматы: Издательский Дом «БИКО», 2004.

6. Стандарты бухгалтерского учета. г Алматы, 2007г.

7. Типовой план счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007г №185.

8. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Москва,(аудит) 1999г.

9. Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формировании финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли »от 5 августа 1992г. № 552.

10. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика. Учебное пособие -М: ПРИОР, 2000 г.

11. Данилевский Ю.А., Аудит: учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2005г. -234с

12. Жапаров К.Ж., Ладененко Е.И., Жапаров Т.К. Бухгалтерский учет в условиях рынка . Алматы, 1999г.

13. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов», Алматы, 2003 г.

14. «Путеводитель бухгалтера», №1, 2007г.

15. Толпаков Ж.Ф. «Бухгалтерский учет», Караганда 2004г.

16. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.Ю. Бухгалтерский учет на предприятиях. Алматы , 2003г.

17. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедура. - М.: Финансы и Статистика, 2003г. - 352с.

18. Никалаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. - М.: Аналитика - пресс ,1997г.-144с.

19. Ивашкевич В.Б. практикум по управленческому учету и контролю: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2004-160с.

20. Керимов В.Э. Управленческий учет в организациях и предприятиях потребительской кооперации. Учебник. - М.: Дашков и К, 2003г.

21. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета. Москва, 1999г.

22. Друри К. Управленческий и производственный учет: учебник / Пер. с англ. - М.:ЮНИТИ ДАНА , 2003г - 1007с.

23. Мюлендорф Р., Карренбауэр М. «Производственный учет», 1996г.

24. Назарова В.Л. «Финансовый учет на предприятии», Алматы, 2004 г.

25. «Бухучет на практике». №12, декабрь 2007г.

26. Палий В.Ф. «Основы калькулирования» М.: «Финансы и статистика», 2003г.

27. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник. -М.: ЮНИТИ, 2003-350с.

28. Акчюрина Е.В., Солодко Л.П., Козин А.П. Управленческий учет. Учеб-прак, пособие / - М.: Проспект, 2004-480с.

29. Шишкин А. К., Микрутов В. А., Дышкант И. Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.-496с.

30. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях - Алматы, 2007

31. Ержанов М.С., Ержанова С.М. Учетная политика на казахстанском предприятии (практический аспект). - Алматы: Издательский дом «БИКО», 2006

32. Салима А.П. «Принципы бухгалтерского учета . изд.Экономика , Алматы , 2003г.

33. Положение о ТОО «Pioneer-Luxs».

34. Равицкий К.А. Экономика предприятия. М.: ИВЦ «Маркетинг», 2003г.

35. Бухгалтерский баланс ТОО «Pioneer-Luxs» за 2006г, 2007г, 2008 г.

36. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2005

37. Анализ платежеспособности предприятий и организаций. Практическое руководство для государственных, совместных и малых предприятий. - М.: 2003 г.

38. Отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Pioneer-Luxs» за 2006г., 2007г. и 2008г.

39. Савидская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 3-е изд. - Минск : Экоперспектива, 1999г.-498с.

40. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». - изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2005г. - 382с

41. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит: Пер. с англ. / Под ред. проф. Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1995. - С. 5-25.

42. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Инфра-М, 2005г. -212с

43. Правила аудиторской деятельности (составление и комментарий Ю. А. Данилевского). - М.: Бухгалтерский учет, 1997.-160с.

44. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учеб.пособие.- М.: ИНФРА-М, 2003г.

45. Аудит, В.И. Подольский [и др.] М. Издательский центр «Академия», 2006г. -423с

Приложения

Приложение 1

Таблица 3. Анализ состава и структуры имущества предприятия ТОО «Pioneer-Luxs» за 2006г., в тенге

Размещение имущества	На начало периода	На конец периода	Изменение за период	% к измене-нию итога актива баланса
	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу
Иммобилизованные средства (долгосрочные активы)	-	-	-	-	-	-	-
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	24145229	18,25	54923965	37,09	+30778736	+127,5	+195
Незавершенное строительство	-	-	15463674	10,44	+15463674	+64	+98
Долгосрочные инвестиции	-	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	24145229	18,25	70387639	47,53	+46242410	+191,5	+293
Мобильные средства (текущие активы)	-	-	-	-	-	-	-
Запасы и затраты	68108179	51,48	41318817	27,9	-26789362	-39,3	-169,8
Расчеты с дебиторами	39422003	29,8	36227267	24,47	-3194736	-8,1	-20,2
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	622919	0,47	145577	0,1	-477342	-76,6	-3
Прочие текущие активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	108153101	81,75	77691661	52,47	-30461440	-28,2	-193
ВСЕГО	132298330	100	148079300	100	+15780970	+11,9	100

Приложение 2

Таблица 4. Анализ состава и структуры имущества предприятия ТОО «Pioneer-Luxs» за 2007г., в тенге

Размещение имущества	На начало периода	На конец периода	Изменение за период	% к измене-нию итога актива баланса
	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу
Иммобилизованные средства (долгосрочные активы)	-	-	-	-	-	-	-
Нематериальные активы					-	-	-
Основные средства	70387639	47,53	85345988	44,12	+14958349	+21,3	+33
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные инвестиции	-	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	70387639	47,53	85345988	44,12	+14958349	+21,3	+33
Мобильные средства (текущие активы)	-	-	-	-	-	-	-
Запасы и затраты	41318817	27,9	77917688	40,28	+36598871	+88,6	+80,6
Расчеты с дебиторами	36227267	24,47	28861548	14,92	-7365719	-20,3	-16,2
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	145577	0,1	1324951	0,68	+1179374	+810,1	+2,6
Прочие текущие активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	77691661	52,47	108104187	55,88	+30412526	+39,2	+67
ВСЕГО	148079300	100	193450175	100	+45370875	+30,6	100

Приложение 3

Таблица 5. Анализ состава и структуры имущества предприятия ТОО «Pioneer-Luxs» за 2008г., в тенге

Размещение имущества	На начало периода	На конец периода	Изменение за период	% к изме-нению итога актива баланса
	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу
Иммобилизованные средства (долгосрочные активы)	-	-	-	-	-	-	-
Нематериальные активы	-	-	141839	0,03	+141839	+0,2	+0,05
Основные средства	85345988	44,12	92713948	21,55	+7367960	+8,6	+3,12
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные инвестиции	-	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	85345988	44,12	92855787	0,58	+7509799	+8,8	+3,17
Мобильные средства (текущие активы)	-	-	-	-	-	-	-
Запасы и затраты	77917688	40,28	318242480	73,95	+240324792	+308,4	+101,44
Расчеты с дебиторами	28861548	14,92	14054021	3,27	-14807527	-51,3	-6,25
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	1324951	0,68	5214615	1,2	+3889664	+293,6	+1,64
Прочие текущие активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	108104187	55,88	337511116	78,42	+229406929	+212,2	+96,83
ВСЕГО	193450175	100	430366903	100	+236916728	+122,5	100

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приложение 4

Таблица 6. Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Pioneer-Luxs» за 2006г., в тенге

Матери-альные оборот-ные средства	Фактические остатки на начало года	Фактические остатки на конец года	Норматив на конец года	Отклонение (+,-) от прошлого года	Отклонения (+,-) от норматива
	тенге	%% к итогу	тенге	%% к итогу	тенге	%% к ито-гу	В абсолют. выражении (тенге)	%% к итогу	В абсолют. выражении (тенге)	%% к итогу
Произ-водствен-ные запасы	114532	0,17	133749	0,32	120000	0,3	+19217	+16,78	+13749	+11,5
Незавер-шенное произ-водство	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Готовая продукция, товары	67940570	99,83	41150446	99,68	40000000	99,7	-267901 24	-39, 43	+1150446	+2,88
Итого	68055102	100	41284195	100	40120000	100	-267709 07	х	+1164195	х

Приложение 5

Таблица 7. Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Pioneer-Luxs» за 2007г., в тенге

Материальные оборот-ные средства	Фактические остатки на начало года	Фактические остатки на конец года	Норматив на конец года	Отклонение (+,-) от прошлого года	Отклонения (+,-) от норматива
	тенге	%% к итогу	тенге	%% к итогу	тенге	%% к итогу	В абсолют. выражении (тенге)	%% к итогу	В абсолют. выражении (тенге)	%% к итогу
Произ-водствен-ные запасы	133749	0,32	267171	0,36	120000	0,3	+133422	+99,76	+147171	+122,6
Незавер-шенное произ-водство	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Готовая продук-ция	41150446	99,6	74514279	99,61	40000000	99,58	+33363833	+81,08	+34514279	+86,3
Товары	34622	0,08	25666	0,03	50000	0,12	-8956	-25,87	-24334	-48,7
Итого	41318817	100	74807116	100	40170000	100	+33488299	х	+34637116	х

Приложение 6

Таблица 8. Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Pioneer-Luxs» за 2008 г., в тенге

Материаль-ные оборотные средства	Фактические остатки на начало года	Фактические остатки на конец года	Норматив на конец года	Отклонение (+,-) от прошлого года	Отклонения (+,-) от норматива
	тенге	%% к итогу	тенге	%% к итогу	тенге	%% к итогу	В абсолют. выражении (тенге)	%% к итогу	В абсолют. выражении (тенге)	%% к итогу
Произ-водствен-ные запасы	26171	0,04	1054696	0,34	120000	0,04	+1028525	+3930	+934696	+778,9
Незавер-шенное произ-водство	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Готовая продук-ция	74514279	99,93	205265962	66,91	200000000	71,4	+130751683	+175,5	+5265962	+2,6
Товары	25666	0,03	100459249	32,75	80000000	28,56	+10020263	+39041	+20459249	+25,6
Итого	74566116	100	306779907	100	280120000	100	+141800471	х	+26659907	х

Приложение 7

Таблица 9.Анализ дебиторской задолженности ТОО «Pioneer-Luxs» за 2007г. и 2008 г., в тенге

Состав дебиторской задолженности	2007 год	2008 год
	На начало года	На конец года	Измене-ние (+;-)	На начало года	На конец года	Измене-ние (+;-)
Расчеты с дебиторами (всего) В том числе: · за товары, работы и услуги · по векселям полученным	36227267 - -	28861548 - -	-7365719 - -	28861548 - -	14054021 - -	-14807527 - -
· с дочерними предприятиями · с бюджетом · по взносам в уставной капитал · с прочими дебиторами · авансы выданные	13168420 - - 23058847 -	7336945 - - 21524603 -	-5831475 - - -1534244 -	7336945 - - 21524603 -	7336945 - - 6717076 -	- - - -14807527 -
· в % к стоимости имущества	24,47	14,92	-9,55	14,92	3,27	-11,65

Приложение 8

Таблица 10. Анализ состава и структуры источников средств предприятия ТОО «Pioneer-Luxs» за 2006г., в тенге

Источники средств	На начало периода (года)	На конец периода (года)	Изменение за отчетный период (+,-)	% к из-менению итога пассива баланса
	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу
Собственные Средства
- Уставный капитал	77500	0,06	77500	0,05	-	-	-
- Дополнительный неоплаченный капитал	-	-	-	-	-	-	-
- Нераспределенный доход	8939672	6,76	15167155	10,24	+6227483	+69,7	+39,5
Итого:	9017172	6,82	15244655	10,29	+6227483	+69,06	+39,5
Заемные средства
- Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-
- Долгосрочные займы	-	-	-	-	-	-	-
- Краткосрочные кредиты	35806680	27,06	37251721	25,16	+1445041	+4,04	+9,2
- Краткосрочные займы	-	-	-	-	-	-	-
- Кредиторская задолженность	87284558	65,98	94872430	64,07	+7587872	+8,69	+48
- Расчеты по дивидендам	-	-	-	-	-	-	-
- Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-	-	-	-
- Прочие краткосрочные пассивы	189920	0,14	710494	0,48	+520574	+274	+3,3
Итого:	123281158	93,18	132834645	89,71	+9553487	+7,75	+60,5
Всего:	132298330	100	148079300	100	+15780970	+11,93	100

Приложение 9

Таблица 11. Анализ состава и структуры источников средств предприятия ТОО «Pioneer-Luxs» за 2007г., в тенге.

Источники средств	На начало периода (года)	На конец периода (года)	Изменение за отчетный период (+,-)	% к из-менению итога пассива баланса
	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу	тенге	% к итогу
Собственные Средства
- Уставный капитал	77500	0,05	77500	0,04	-	-	-
- Дополнительный неоплаченный капитал	-	-	-	-	-	-	-
- Нераспределенный доход	15167155	10,24	18111657	9,36	+2944502	+19,4	+6,5
Итого:	15244655	10,29	18189157	9,4	+2944502	+19,3	+6,5
Заемные средства
- Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-
- Долгосрочные займы	-	-	-	-	-	-	-
- Краткосрочные кредиты	37251721	25,16	108424122	56,05	+71172401	+191	+156,9
- Краткосрочные займы	-	-	-	-	-	-	-
- Кредиторская задолженность	94872430	64,07	66326798	34,3	-28545632	-30,1	-62,9
- Расчеты по дивидендам
- Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-	-	-	-
- Прочие краткосрочные пассивы	710494	0,48	510098	0,3	-200396	-28,2	-0,5
Итого:	132834645	89,71	175261018	90,6	+42426373	+31,9	93,5
Всего:	148079300	100	193450175	100	+45370875	+30,6	100

Приложение 10

Таблица 12 Анализ состава и структуры источников средств предприятия ТОО «Pioneer-Luxs» за 2008г., в тенге.

Источники средств	На начало периода (года)	На конец периода (года)	Изменение за отчетный период (+,-)	% к из-менению итога пассива баланса
	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу	тыс. тенге	% к итогу
Собственные Средства
- Уставный капитал	77500	0,04	77500	0,02	-	-	-
- Дополнительный неоплаченный капитал	-	-	-	-	-	-	-
-ераспределенный доход	18111657	9,36	63674094	14,8	+45562437	+252	+19,2
Итого:	18189157	9,4	63751594	14,82	+45562437	+251	+19,2
Заемные средства
- Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-
- Долгосрочные займы	-	-	-	-	-	-	-
- Краткосрочные кредиты	108424122	56,05	196807070	45,7	+88382948	+81,5	+37,3
- Краткосрочные займы
- Кредиторская задолженность	66326798	34,3	23025242	5,4	43301556	-65,3	-18,3
- Расчеты по дивидендам	-	-	-	-	-	-	-
- Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-	-	-	-
- Прочие краткосрочные пассивы	504098	0,3	146782897	34,08	+146278799	+29020	+61,8
Итого:	175261018	90,6	366615209	85,18	+191354191	+109,2	80,8
Всего:	193450175	100	430366803	100	+236916628	+122,5	100

Приложение 11

Кредит Дебет Кредит

1310-1350 8010 8010

Кредит Дебет Кредит

3150 8010 8010

Кредит Дебет Кредит

8030 8010 8010

Кредит

3110,1360,1350

Дебет Кредит Дебет

Кредит 6010 6010 5610

1250,3350,3150,3210,3370

Кредит

1310,1350

Дебет Кредит Дебет

Кредит 6010 6010 5610

1250,3350,3150,3210,3370

Приложение 12

Таблица 13 Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2006 года ТОО «Pioneer-Luxs»

Наименование позиций	На начало года тыс. тенге	На конец года т...

Подобные документы

• Учёт готовой продукции на производственных предприятиях

  Виды затрат на производство продукции. Учёт и распределение израсходованных в производстве материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Методы учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Инвентаризация готовой продукции.
  
  курсовая работа [57,4 K], добавлен 29.05.2013
  

• Учет и анализ производственных затрат и готовой продукции

  Сущность и классификация затрат на производство, принципы и методы их учета. Документальное оформление затрат на предприятии. Учет затрат на производство продукции. Перспективы организации бухгалтерского, управленческого и налогового учета затрат.
  
  курсовая работа [213,1 K], добавлен 17.11.2010
  

• Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции зерновых (на примере СПК "Победа" Еравнинского района Республики Бурятия)

  Понятие и классификация затрат. Методы калькулирования себестоимости сельскохозяйственной продукции. Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии СПК "Победа". Документальное оформление операций по учету затрат продукции зерновых культур.
  
  дипломная работа [218,6 K], добавлен 15.06.2014
  

• Поиздельный учет затрат и калькулирование себестоимости в металлообработке

  Особенности организации производства и их влияние на постановку учета затрат. Основные покупатели продукции. Особенности производственного процесса в литейном производстве. Разработка нормативной себестоимости и запасных частей и ее калькулирование.
  
  презентация [255,7 K], добавлен 22.03.2015
  

• Бухгалтерский учет, анализ и аудит затрат на производство продукции (на примере Сургутской швейной фабрики, подразделения ОАО "Сургутнефтегаз")

  Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции на швейных предприятиях. Организационно–экономическая характеристика деятельности Сургутской швейной фабрики. Организация производственного учета затрат и себестоимости, его автоматизация.
  
  дипломная работа [252,4 K], добавлен 09.07.2015
  

• Аудит методов и классификации учета затрат

  Нормативная документация аудита учета затрат на производство. Аудит классификации и правильности учета затрат. Используемые методы учета затрат с точки зрения способа предварительного контроля. Расчет фактической производственной себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [414,6 K], добавлен 05.11.2014
  

• Анализ материальных затрат и выявление резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг) на примере СХПК "Сарыал"

  Синтетический и аналитический учет затрат на производство, их классификация. Учет выпуска готовой продукции. Учет затрат на производство продукции и исчисление ее себестоимости в СХПК "Сарыал". Первичное оформление учета затрат и выхода продукции.
  
  курсовая работа [59,3 K], добавлен 28.04.2012
  

• Экономическая сущность затрат на производство продукции

  Организация бухгалтерского учета затрат на производство и калькуляции себестоимости на предприятии. Документальное оформление учета выпуска продукции в организации. Технико-экономические показатели мебельной компании. Анализ финансовой деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [127,4 K], добавлен 07.09.2015
  

• Учет в обувной промышленности

  Особенности обувного производства и их влияние на организацию учета затрат. Объекты учета затрат и калькулирований. Учет затрат по статьям. Сводный учет затрат и калькулирование себестоимости обуви.
  
  курсовая работа [35,7 K], добавлен 20.12.2003
  

• Учет прямых затрат в составе себестоимости продукции

  Анализ учета прямых затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг). Калькуляция себестоимости единицы продукции, распределение косвенных расходов. Составление журнала хозяйственных операций, оборотной ведомости. Пути снижения материальных затрат.
  
  курсовая работа [61,0 K], добавлен 27.02.2015
  

• Учет затрат на производство в ГЛХУ "Новогрудский лесхоз"

  Характеристика производственного процесса и выпускаемой продукции, основные технико-экономические показатели предприятия. Объекты учета затрат и методы калькулирования себестоимости продукции. Учет затрат на производство по хозрасчетной деятельности.
  
  дипломная работа [94,1 K], добавлен 21.03.2011
  

• Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в колбасном производстве

  Сущность и задачи учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в колбасном производстве. Общая характеристика ООО "ЮТЕН". Сырье в мясоперерабатывающей промышленности. Калькуляция себестоимости полуфабрикатов. Ведомость учета затрат фирмы.
  
  курсовая работа [61,7 K], добавлен 12.02.2012
  

• Организация учета и контроля материальных затрат

  Материальные затраты как объект управленческого учёта. Сущность материальных затрат. Документальное оформление движения затрат. Учет списания материалов при разных методах оценки. Контроль материальных затрат в системе нормативного метода управления.
  
  курсовая работа [165,3 K], добавлен 24.04.2014
  

• Аудит себестоимости продукции на ООО "Мособлтелефонстрой"

  Организация учета прямых затрат в составе себестоимости продукции. Анализ прямых и косвенных затрат на производство продукции, факторный анализ прибыли от продаж, показатели доходности и рентабельности. Программа аудита себестоимости продукции фирмы.
  
  дипломная работа [136,9 K], добавлен 24.09.2010
  

• Документальное оформление учёта материальных затрат на предприятии

  Направления совершенствования бухгалтерского учёта материальных затрат и оплаты труда на предприятии. Формирование издержек производства и обращения, их учет. Основы для разработки и реализации управленческих решений. Особенности документооборота.
  
  курсовая работа [750,3 K], добавлен 19.11.2014
  

• Аудит учёта затрат и исчисления себестоимости продукции животноводства в ГУП ОПХ "Григорьевское" Ярославского МР

  Методика проведения аудита затрат на производство и исчисление себестоимости продукции животноводства. Аудит учета затрат на производство и исчисление себестоимости в ГУП ОПХ "Григорьевское": затрат, распределения косвенных расходов и себестоимости.
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 01.04.2008
  

• Организация производственного учета на примере АО "Булочно-кондитерский комбинат"

  Организация производственного учета на предприятии. Оценка учетной и налоговой политики. Включение в себестоимость основных расходов. Организация и порядок проведения аудита формирования себестоимости продукции при различных методах ее калькулирования.
  
  дипломная работа [221,8 K], добавлен 17.03.2015
  

• Сводный учет затрат

  Основные положения учетной политики ТОО "Арай ПВ". Состав и классификация затрат на производство продукции, сущность себестоимости продукции. Задачи сводного учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в современных условиях хозяйствования.
  
  курсовая работа [149,0 K], добавлен 25.04.2013
  

• Организация учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

  Классификация производственных затрат. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции. Учет расходов по элементам затрат. Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции. Сводный учет затрат на производство.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 06.03.2007
  

• Учет затрат на производство продукции

  Сущность и задачи учета затрат на производство. Понятие сводного учета затрат на производство. Управление себестоимостью продукции организаций. Способы расчета, установленные для оценки незавершенного производства. Бесполуфабрикатный метод учета затрат.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 24.04.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам