Учетная политика ТОО «АЛКОН» формировалась главным бухгалтером организации и утверждена генеральным директором.

Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах журнально-ордерной форме учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники.

Примерный план аудита на ТОО «АЛКОН»:

1. Аудит заключенных договоров строительного подряда

2. Аудит формирования себестоимости строительных работ

2.1. Аудит использования материальных ресурсов в строительстве

2.2. Аудит операций по строительству, эксплуатации и ликвидации

временных зданий (сооружений)

2.3. Аудит операций по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов

2.4. Аудит расходов на оплату труда

2.5. Аудит накладных расходов

2.6. Аудит классификации и группировки затрат

2.7. Аудит учета остатков незавершенного производства

3. Аудит расчетов генподрядчика с субподрядчиками

3.1. Аудит расчетов с субподрядчиками

3.2. Аудит учета дополнительных услуг, предоставляемых генподрядчиком субподрядчику

4. Аудит порядка определения выручки от реализации строительно-монтажных работ и финансовых результатов

5. Аудит расходов на капитальное строительство

Особенности строительного производства, многовариантность его организации и применяемых договорных отношений накладывают определенный отпечаток на методику проведения аудита.

При аудите ТОО «АЛКОН» наряду с аудитом типовых операций, проводимых коммерческими предприятиями, необходимо проверить специфические вопросы, относящиеся только к деятельности данной организации:

особенности заключения договоров строительного подряда;

особенности формирования себестоимости строительных работ;

особенности строительства, эксплуатации и ликвидация временных зданий (сооружений);

особенности работы строителей при вахтовом методе работы;

особенности формирования финансовых результатов от реализации строительных работ;

особенности расчетов генподрядной организации с субподрядными строительными организациями;

особенности расчетов подрядной организации с заказчиками.

При проведении аудита формирования себестоимости строительных работ, нарушений не выявлено.

Для совершенствования учёта и аудита в ТОО «АЛКОН», можно предложить следующее:

1. Полностью компьютеризировать бухгалтерский учёт.

2. Всем бухгалтерам пройти курсы повышения квалификации и обязательные компьютерные курсы.

3. Усовершенствовать систему внутреннего контроля.

4. Расширить службу внутреннего аудита, в составе: руководитель (аттестованный аудитор), специалист по расчётам, налогообложению, правовым вопросам и финансовым вопросам.

Специалисты по налогообложению, правовым вопросам и финансовому анализу могут не состоять в штате и привлекаться к работе на договорных началах наряду с экспертами.

5. Специалист владеющий навыками контроля в соответствующих технико-технологических направлениях (т.к. в организации есть специализированные контролирующие подразделения, такие как: отдел методов и средств контроля, отдел входного контроля, отдел технического контроля, работники обслуживающие функционирование компьютерных систем и т.д.).

6. Сведения о службе внутреннего аудита, о порядке её образования и полномочиях должны быть зафиксированы соответствующим распоряжением по головной организации. Обязанности сотрудников службы и уровень их квалификации должны быть зафиксированы в должностных инструкциях.

7. Воспользоваться планом мероприятий при переходе на МСФО.

Список использованной литературы

1. Закон Республики Казахстан от 28.02.2007 N 234-3

2. "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

3. Налоговый кодекс РК

4. Национальные стандарты финансовой отчётности

5. МСФО

6. Типовой план счетов бухгалтерского учета, действующий с 01.01.2008 года

7. Гражданский кодекс РК

8. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 218

9. Бухгалтерские информационные системы: Учебное пособие. Алматы, 2001

10. Дюсембаев К. Щ. Аудит и анализ в системе управления финансами, Алматы Экономика 2000 г. Стр.291.

11. Ефимова О.В. Финансовый анализ, М.: Бухгалтерский учёт, 2003 - 314с

12. Егембердиева Е.А «Аудит доходов и расходов организации» // Статистика, учет и аудит № 1, 2007 г. с 3.-10.

13. Жапаров К.Ж., Ладаненко Е.И. Бухгалтерский учет в условиях рынка Республиканский издательно - методологический центр, 2003 г. с 95-102.

14. Ержанов М.С., Ержанов А.М Основы бухгалтерского учета. Алматы-2003г. С 186 .

15. Жуйриков К.К., Раимов С.Р.. Корпоративные финансы. Учебник.-Алматы: ААЭС,2004.-512с.

16. Жуйриков К.К., Раимов Г.Б., Танирбеогенова Г.Б. Финансовый анализ предприятия. Учебник, Алматы, 2003, 225с.

17. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник, Москва, 2004 - 421с

18. КСБУ - МСФО. Бухгалтерский учёт и отчётность, КСБУ - 28, МСФО - 38 (Практическое пособие), Алматы, 2003 г. - 139с.

19. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы: Учебник. - Алматы:, 2001. - 512с.

20. Нематериальные активы, организация учёта. Библиотека бухгалтера и предпринимателя 2 (175), февраль 2005 г. - 32с.

21. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов». Алматы. 2003г. С 297.

22. Ниулз Б.,Андерсон Х., Колдуэн Д. Принципы бухгалтерского учета-М. «Финансы и статистика», 2003г. С 54-62.

23. Нурсеитова А.О. Учет дебиторской задолженности. Библиотека бухгалтера и предпринимателя. № 5 май 2000 г. С 3-15.

24. Нурмаганбетов К.Р. Многообразие форм собственности и хозяйствования в Казахстане. Учебное пособие. - Кокшетау, 2001

25. Ойман Е. Г., Попов Э. В.. Реинжиниринг бизнеса: реинжиниринг организаций и информационные технологии. - М.: Финансы и статистика, 2003.

26. Особенности национального учета и МСФО.

27. Формы годовой отчетности за период 2007 г.

28. Радостовец В.К. Радостовец В. В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы.2002 г.

29. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Современный экономический словарь.

30. Раимов С. Абдыманапов А. Принципы бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, Алматы, 2005, 356с.

31. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учёта. Алматы, Экономика, 2003, 370с.

32. Сафронов Н.А., Экономика предприятия, Учебное пособие - Москва, Экономика, 2000 г.

33. Савицкая Г.В., Анализ производственно - финансовой деятельности предприятия, Учебник - Москва, ИНФРА - М, 2003 г.

34. Самсонова Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник: Краткий курс / Под ред. Доктор экономических наук, Самсонова Н.Ф. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 302 с. - (Серия «высшее образование»).

35. Соколова О.В. Финансы. Деньги. Кредит: Учебник / под ред. Соколовой. О.В. - М.: Юристь, 2001 г. - 784 с.

36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник, Москва, 2003 - 400с

37. Сейдахметова Ф. Реформа бухгалтерского учета- международный аспект. Бюллетень бухгалтера № 29 2004 г. С18-19.

38. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С.. Экспертная диагностика и аудит финансового положения предприятия .НКЦ , «Перспектива» 2002 г.С-360.

39. Попова Л.Л. Бухгалтерский учет: аспекты. Караганда. 2003г.

40. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М., 2003.

41. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2000.

42. Шокаманов Ю.К. Социально - экономическое развитие регионов.// Казахстан и его регионы, 2006 год - № 1. - с.48 - 64

43. Шеремет А.Д., Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник, М.: ФиС, 2000 - 365с

44. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры М., 2004.

45. Экономика и статистика фирмы. / Под. ред. Ильенковой С. Д. - М.: Финансы и статистика, 2006.

45. Бухгалтерские отчеты ТОО « АЛКОН»

ПРИЛОЖЕНИЯ

ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ: Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности ТОО. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля, разработку и осуществление мероприятий , направленных на соблюдение бухгалтерской дисциплины и укрепления хозяйственного расчета. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ / услуг/, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, контроль за законностью, своевременностью и правильностью их оформления, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ / услуг/, расчеты по заработной плате с работниками предприятия, правильное начисление и перечисление платежей в бюджет и других налогов и сборов, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам, отчисление средств в фонды. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив. Участвует в разработке рациональной плановой и учетной документации, в организации внедрения средств механизации учено-вычислительных работ. Обеспечивает своевременное составление бухгалтерской отчетности на основе данных первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленном порядке в соответствующие органы. Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа. Руководит работниками бухгалтерии предприятия и его подразделений.

ДОЛЖЕН ЗНАТЬ: постановления, распоряжения, приказы вышестоящих органов, методические, нормативные и другие руководящие материалы финансовых и контрольно-ревизионных органов по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; структуру предприятия и перспективы его развития; основы технологии производства продукции предприятия; положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения; порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета; формы и порядок по участкам учета; формы и порядок финансовых расчетов; методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов; порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; правила расчетов с дебиторами и кредиторами; порядок списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь; правила проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств; порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности; правила проведения проверок и документальных ревизий; средства вычислительной техники и возможности их применения для анализа хозяйственной деятельности предприятия; отечественный и зарубежный опыт хозяйственной и финансовой деятельности предприятия; экономику, организацию производства, труда и управления; гражданское право, Закон о труде в РК, финансовое право; правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ: Высшее экономическое образование и стаж финансово-бухгалтерской работы на руководящих должностях не менее 5 лет.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебит	кредит
1	Зачислен на расчетный счет кредит в тенге 3 01 2008 г.	1105600	1030	4010
2	Начислены проценты в течение срока пользования кредитными средствами в соответствии с условиями договора. - I квартал 8000 х 141,8 х 20% х 90 / 360 = 56720 тенге, - II квартал 8000 х 142,6 х 20% х 90 / 360 = 57040 тенге, - Ill квартал 8000 х142,75 х 20% х 90 / 360 = 57100тенге, - IV квартал 8000 х 144,5 х 20% х 90 / 360 = 57800 тенге. Фактически кредит был погашен 28.02.2008г., сумма начисленных процентов за 2 месяца 2008г. - 38100 тенге (8000 х 145,3 х 20% х 59 / 360). Всего начислено процентов по полученному кредиту -266760 тенге (56720 + 57040 + 57100 + 57800 + 38100)	266760	7310	6110
3	Оплачена сумма начисленных процентов	266760	6110	1030
4	Погашена задолженность по полученному кредиту в размере основного долга, эквивалентного 8000 долларов США:
	- на сумму первоначально полученного кредита	1105600	4010	1030
	- на величину суммовой разницы, возникшей вследствие
	изменения курса - 56800 тенге
	(8000 х 145,3 - 8000 х 138,2)	56800	7430	1040

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ:

отдел бухгалтерского учета ТОО АЛКОН».

1.0бщие положения

1.1. Бухгалтерия является структурным отделом ТОО, призванным осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранности собственности общества.

1.2. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется Положением о бухгалтерских отчетах и балансах. Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности предприятий, настоящей инструкцией, а также иными соответствующими нормативными актами и документами.

1.3. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности приказом Президента ТОО по согласованию с Наблюдательным советом.

1.4. На должность главного бухгалтера назначаются лица с высшим экономическим образованием при наличии стажа финансово-бухгалтерской работы на руководящих должностях не менее 5 лет.

1.5. Структура, штаты, прием, перемещение и увольнение работников бухгалтерии, а также установление им должностных окладов производится Президентом общества по представлению главного бухгалтера.

1.6. Главный бухгалтер определяет перечень должностных обязанностей каждого работника бухгалтерии.

2. Задачи и функции

2.1. Основной задачей бухгалтерии является организация и систематическое совершенствование бухгалтерской отчетности, на основе данных первичных документов и бухгалтерских записей по аналитическим счетам Главной книги ТОО, выявления и мобилизации имеющихся резервов в целях роста прибыли и выгоды общества.

2.2. В целях повышения уровня бухгалтерской работы и усиления эффективности производства на бухгалтерию возлагается: разработка и внедрение системы обеспечивающей рациональную организацию учета и отчетности ТОО и его участков на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля.

2.3. Организация систематического изучения и обобщения опыта бухгалтерской работы предприятий и участие во внутриотраслевом обмене и распространение передового опыта

2.4. Бухгалтерия для выполнения возложенных на нее задач обеспечивает:

в области организации бухгалтерской работы.

а) разработку прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля, осуществление мероприятие направленных на соблюдение финансовой дисциплины;

б) организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнение смет расходов фондов накопления и потребления, реализация твердого топлива, выполнение услуг (работ), результатов хозяйственно-финансовое деятельности ТОО, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, контроль за законностью, своевременностью и правильностью их оформления, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости услуг (работ), расчеты по заработной плате с работниками ТОО, правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности банком по ссудам и другие фонды и платежи;

в) принимает меры по предупреждению недостач незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвуют в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товароматериальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях материалов в следственные и судебные органы.

г) ведет работу по обеспечению строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины» смет расходования фондов, законности списаниям бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформление и сдачи их в установленном порядке в архив,

д) ведет контроль по переадресовке полувагонов по просьбе потребителей и ведет расчеты за эти услуге;

е) руководит разработкой перспективных и годовых финансовых и кассовых планов, кредитных заявок, участвует в подготовке планов реализации твердого топлива услуг (работ),плановых показателей по прибыли, повышения рентабельности; ж) определяет потребность ТОО во всех видах кредита, организует разработку нормативов оборотных средств, обеспечивает своевременное поступление доходов, оплату счетов поставщиков, оформление финансово-расчетных и банковских операций;

- в области анализа н оперативно-статистической бухгалтерской отчетности:

а) при составлении бухгалтерского отчета следует руководствоваться Положением о бухгалтерских отчетах и балансах инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности предприятий, а также иными соответствующими нормативными актами;

б) участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат, использования прибыли общества;

в) производит проверку исполнения приказов и указаний Президента ТОО по всем вопросам касающихся бухгалтерии;

г) организует учет выполнения топливными складами годовых, квартальных, месячных, декадных (недельных) планов своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением твердого топлива и других товарно-материальных ценностей в натуральном и денежном выражении;

д) подготовку и представление в сроки и по формам, установленным Госстатистикой Республики Казахстан, статистической отчетности, закрепленной за бухгалтерией;

- в области методической работы:

а) оказывает методическую помощь работникам топливных участков но * вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности,

б) проводит методическую работу, основываясь на последних Инструкциях, Положениях о бухгалтерском учете и контроле и других нормативных документах

3. Права

Главный бухгалтер ТОО имеет право:

3.1. Требовать от бухгалтеров, сотрудников и бухгалтеров топливных участков составления бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей и представление ее в централизованную бухгалтерию.

3.2. Заключать договора на материальную ответственность с подотчетными липами,

3.3. Совместно с плановым и производственным отделом представлять

предложения о поощрении работников за достижение высоких технико-экономических показателей и наложении взысканий за допущенные нарушения финансовой и кассовой дисциплины, сохранности материальных ресурсов и бухгалтерских документов и других потерь обществе

3.4. Представительствовать от имени и по поручению руководства ТОО в вышестоящих организациях, в банках по вопросам касающимся бухгалтерской деятельности, учета, а также по статистической отчетности.

3.5. Совершать сделки от имени общества в пределах данных президентом общества, выдавать доверенности, подписывать платежные поручения.

3.6. Разрабатывать и представлять на утверждение должностные инструкции для работников бухгалтерии.

4.0теетсгвенносгь

Главный бухгалтер несет ответственность за:

4.1. Несвоевременное представление в банк, статистические и финансовые органы баланса, финансовых результатов и других статистических отчетов.

4.2. Недостоверность бухгалтерских данных о реализации твердого топлива, оказанных услуг ( работ).

4.3. Использовать должностную возможность или допускать ее, распоряжаться средствами общества в иных целях помимо деятельности направленной на развитие общества и увеличение ее прибыльности.

4.4. Неточное и нечеткое выполнение бухгалтерией возложенных на нее задач и функций.

5. Взаммоотношения бухгалтерии

Бухгалтерия получает:

5.1. От планового отдела:

а) все плановые показатели, необходимые для бухгалтерской отчетности и финансового контроля;

б) исходные данные для составления финансового плана акционерного общества.

5.2. От производственного отдела:

а) Месячные, квартальные, годовые производственные программы реализации угля по договорам с потребителями

5.3. От топливных участков:

а) товарный баланс и сведения о движении угля и оказании услуг (работ) за отчетный период

б) акты и отчеты о расходе товарно-материальных ценностей

в) акты сверок с потребителями угля

5.4; От механика:

а) отчет о движении ГСМ и расходе запчастей и товарно-материальных ценностей.

6.Бухгалгерия представляет:

6.1. Учреждению банка, налоговой инспекции:

а) Месячную, квартальную н годовую бухгалтерскую отчетность с пояснительной запиской

6.2. Плановому отделу

а) отчетные данные но всем статьям баланса и затрат по себестоимости, получено чистой прибыли необходимым для планирования и анализа за месяц, квартал, год

в) изменение цен на уголь и ж-д. тариф согласно первичных документов.

6.3. Производственному отделу:

а) выполнение производственной программы за отчетный период в натуральном и денежном выражении, остатки угля по товарному балансу.

Выписка по счёту 4010 от 24.12.2008 г.

Дата последнего движения

Входящий остаток

БИК	Счёт	№ докумен.	Приход	Расход
192781681	886012	1	14000
192781681	8194618	2	75000
198581749	8854672	3	90000
Итого оборотов			179000
Исходящий остаток			179000

Хозяйственные операции

№	СОДЕРЖАНИЕ	Сумма	Корреспонден.
			Д	К
1.	Платёжное поручение № 200 от 24.12.08 согласно договора № 410 от 02.12.08 г. Природный газ. НДС 2556, код назначений платежа 856, дата валютирования 22.12.08 г.	14000	3311	4010
2.	Платёжное поручение № 225 от 24.12.08 г. ГКП Костанайская ГЭС ИИК 19467655, КБЕ 17, РНН 19170019057, Народного банка города Костаная БИК 192781681, согласно договора № 12039, за электроэнергию, НДС 9783, КОД 720.	75000	3312	4010
3.	Платёжное поручение № 113 за товар НДС 11739	90000	3310	4010

ЖУРНАЛ - ОРДЕР 4

за декабрь 2008 г.

по кредиту счета 4010 «Долгосрочные банковские займы».

в дебет счетов Дата	33101	33102	ИТОГО
24.12	938000	216000	1154000
ИТОГО	938000	216000	1154000

ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЁТА 4010

Месяц	Остаток	С кредита счёта 1010 по ж/о	С кредита счёта 1030 по ж/о	С кредита счёта __ по ж/о	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
	Дебет	Кредит						Дебет	Кредит
Ноябрь 08
Декабрь 08								179000	179000

Корреспонденция счетов типовых операций по учету задолженностей покупателей и заказчиков

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг):
1.1	на договорную стоимость	1210	6010
1.2	на сумму НДС	1210	3130
2.	Реализация нематериальных активов, основных средств, инвестиций, финансовых инвестиций и других активов
2.1	договорную стоимость	1210	6210, 6280
2.2	на сумму НДС	1210	3130
3.	Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	1210	6250
4.	Поступление платежей от покупателей за реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы	1070, 1050, 1040, 1010, 1020	1210
5	Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполненных работ и оказанных услуг	3510	1210
6.	Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки	3310, 3210, 3230, 3393-3398	1210
7.	Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ и услуг)	6020	1210
8.	НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ и услуг )	3130	1210
9.	Предоставление скидок с продаж и цены	6030	1210
10.	Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода	7210-7212	1210
11.	Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430, 7470	1210
12.	Получение векселей под реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и	1210	1210, 1220, 1230
13.	Погашение задолженности покупателей по векселям	1010, 1040, 1050	1210
14.	Возникновение дебиторской задолженности в результате продажи структурного подразделения, деятельность которого была прекращена или ликвидирована	1210	7510

Корреспонденция типовых операций по учёту нематериальных активов

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Приобретение нематериальных активов:
1.1	В счет выданных подотчетных сумм	2730	1250
12	У дочерних, зависимых, совместно-контролируемых юридических лиц (с последующей оплатой)	2730	4120,3320, 4130,3330
13	У физических лиц и организаций	2730	3310,4110, 3390,4170
1.4	Безвозмездное поступление нематериальных активов от физических лиц и организаций	2730	6280
2.	Оплата акций (долей участия) нематериальными активами	2210	2730
3	Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал	2730	5110
4.	Отражение затрат связанных с организацией деятельности	2730	3310,4110, 3390,4170
5	Отражение положительного гудвилла	2710	3390,4170
6	Оплата выкупленных собственных акций нематериальными активами	5210	3390,4170
		3310,4110, 3390,4170	2730
7.	Возврат нематериальных активов не соответствующих условиям поставки	3310,4110,	2730
8.	Списание балансовой стоимости нематериальных активов при выбытии	2740	2730
		7410	2730

Номер документа	Дата составления	Код вида операции	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
			Счет, субсчет	Код аналитичес-кого учета	Счет, субсчет	Код аналитичес-кого учета
	05.02.2008		2730		3310
Дата приобретения	Способы оценки нематериальных активов (по соглашению, безвозмездно переданные, за плату)	Первоначальная стоимость нематериальных активов, тенге	Срок полезного использования с ____________ по ___________	Норма амортизации	Сумма износа
05.02.2008	за плату	173108,87	05.02.04-05.02.15	14,3%

Краткая характеристика: программа по анализу финансового состояния предприятия

Дата принятия на учет и номер документа	Регистрационный номер	Счет, субсчет	Первоначальная стоимость (покупная), тенге	Код счета и объекта аналитического учета для отнесения	Норма амортизации	Сумма износа, тенге	Срок полезного использования с ____________ по ___________	Выбыло (передано)
								дата	номер документа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
05.02.2008	6	2730	173108,87	112	14,3%		05.02.08-05.02.15

№ п/п	Наименование источников имущества ТОО " Пластокно-Костанай "	На конец 2006года	На конец 2007года	На конец 2008 года
		тенге	тенге	тенге
1	Уставный капитал	51900,0	51900,0	51900,0
2	Добавочный капитал	47529200,0	47577200,0	47577200,0
3	Фонд социальной сферы	6397700,0	6338400,0	6338400,0
4	Нераспределенная прибыль отчетного года			1460500,0
5	Непокрытые убытки отчетного года
	ИТОГО	53978800,0	53967500,0	55428000,0
1	Заёмные средства
2	Долгосрочная кредиторская задолженность	17729900,0	19309400,0	22460600,0
3	Счета к оплате
4	Задолженность по заработной плате	1170900,0	1151300,0	965100,0
5	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	4591000,0	4901000,0	5149200,0
6	Задолженность перед бюджетом	6677200,0	7399300,0	7856000,0
7	Авансы полученные	1633600,0	1360200,0	1388300,0
8	Расчеты по дивидендам	5100,0	5100,0	5100,0
9	Начисленные расходы
10	Прочая кредиторская задолженность	1179600,0	1503000,0	1833800,0
	ИТОГО	32987300,0	35629300,0	39658100,0
	ВСЕГО	86966100,0	89596800,0	95086100,0

Размещено на Allbest.ru

...