Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

Кроме того, правильность, точность списания, своевременность разнесения подотчетных сумм и отсутствие неотрегулированностей в этом вопросе способствует установлению хороших доверительных отношений между сотрудниками различных подразделений предприятия, что является немаловажным фактором в деятельности организации.

В качестве рекомендаций руководству ООО "Блиц" предлагается усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения в законодательстве, регулирующего налогообложение.

Так же необходимо усилить контроль за правильным списанием подотчетных сумм, а именно не допускать списание подотчетных сумм по первичным документам неустановленной формы, по неправильно оформленным первичным документам, по первичным документам, выписанным на другое лицо. Строго следить за соответствием фактического расхода подотчетных сумм целям на которые они выданы.

Для эффективного осуществления политики учета расчетов с подотчетными лицами важно строго следить за порядком учета представительских расходов, не допускать несоответствия фактического размера представительских расходов утвержденной смете и отсутствия учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

Список использованной литературы

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Экзамен, 2001. - 304 с.

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодек Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Издательско-книготорговый центр "Маркетинг", 2009. 545 с.;

3. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: Утв. приказом Минфина РФ от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ // Фин. газ. - 2011. - №50. С. 1-4.

4. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности: утв. приказом Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ // Российская газ. - 2001. - №48. с. 1.

5. Российская Федерация. Министерство Финансов. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению: Утв. Приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. №94н. // Новое в бух. учете и отчетности РФ. - 2000. - Вып.23. - С. 5-9.

6. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н ( в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.06 №116н и от 27.12.06 №156н, изменения от 27.04.2012) // Рос. газ. - 2012. - №25.- С.5.

7. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 №31н, изменения от 24.12.2010)// Рос. Газ. - №36. - С. 1.

8. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года №43н (с изменениями от 24.12.2010) // Рос. газ. - 2010. - №33. - С. 5.

9. Российская Федерация. Министерство финансов. Постановление Правительства РФ от 26.12.2012 №812 " О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран": // Рос. газ. 2012. №56. С. 3-4.

10. Российская Федерация. Правительство. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки: утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2012 №749 // Рос.газ. 2012. №45. С. 1.

11. Российская Федерация. Правительство. Постановление " О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет федерального бюджета": утв. Постановлением Правительства РФ №729 от 02.10.2012 // Рос.газ. 2012. №49. С.2.

12. Правило (стандарт) №1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности";

13. Правило (стандарт) №3 "Планирование аудита";

14. Правило (стандарт) №4 "Сущность в аудите";

15. 18. Алборов М.Д. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: учебное пособие. - М.: Изд-во " Дело и сервис", 2010. - 252 с.

16. 19.Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России: Учебное пособие. - М.: Инфра: 2011. - 129 с.

17. 20. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2011. - 832 с.

18. 21. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 243 с.

19. 22.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: "Филинъ", 2011. - 265 с.

20. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений: Учебник. - СПб.: "Издательский дом Герда", 2012. - 288 с.

21. Головизина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: ООО "ТК Велби", 2010 . - 203 с.

22. Данилевский Ю.А. Аудит : учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. -222 с.

23. Ковалев В.В. Как читать баланс: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2011.-448 с.

24. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет": учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФА-М, 2011. - 832 с.

25. Ковалева О.В., Констатинов Ю.П. Аудит: учебное пособие. - М.: Издательство ПРИОР, 2010. - 560 с.

26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 360 с.

27. Кутер М.И Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 650 с.

28. Мельник М.В. Аудит: учебник. - М.: Экономистъ, 2008. - 440 с.

29. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Высшее образование, 2011. - 443 с.

30. Печерская Г.А. Основы бухгалтерского учета. - М.: Приор-издат, 2010. - 176 с.

31. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт-Издат, 2012. - 220 с.

32. Скобара В.В., Пашигорева Г.И., Островская О.Л. Аудит. - М.: "Просвещение", 2009. - 356 с.

33. Суйц В.П. Аудит: учебник - М.: Высшее образование, 2011. - 398 с.;

34. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2010 г. - 400 с.

35. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 512 с.

36. Гущина И.Э. Учет расчетов с подотчетными лицами // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2013. №6. С. 8-21.

37. Зеленин В.А. Аудиторский риск и его оценка // Бухгалтерский учет - 2012. - №8. - С. 15-22.

38. Исаева И.А. Производственные предприятия: обязательный аудит системы учета // Аудиторские ведомости - 2012. - №12. - С. 11-31.

39. Соколов А.Ю. Операции с подотчетными лицами: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерский учет. №9. 2011. - С. 11-25.

40. Ситникова В.А. Разработка аудиторскими организациями внутрифирменных стандартов // Аудиторские ведомости, 2012 - №7 - С. 11-19.

41. Волков Н.Г. Учёт расчётов с подотчётными лицами // Бухгалтерский учёт. - 2011. - №4; - С. 15-19.

42. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты // Главбух-2010. - №20. - С. 22-29.;

43. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций // Главбух.-2011 - №9. - С. 33-39.;

Приложения

Приложение 1

Общий план инициативного аудита финансовой отчетности в ООО "Блиц"

Проверяемая организация ООО "Блиц"

Период аудита 03.02.2014г. -14.02.2014г.

Количество человеко-часов 50

Руководитель аудиторской группы Зубкова Е.В.

Состав аудиторской группы Малинина Е.В., Попова А.Н

Планируемый аудиторский риск 3%

Планируемый уровень существенности 60 тыс. руб.

Приложение 2

Отчет аудитора генеральному директору ООО "Блиц"

1. Нами проведен аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО "Блиц" за 2013 год.

2. При планировании и проведении аудита нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО "Блиц". Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия предприятия.

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности расчетов с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям и всей бухгалтерской отчетности в целом. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО "Блиц" с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО "Блиц" масштабам и характеру его деятельности.

5. Наше мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности расчетов с подотчетными лицами приведено в следующей части Аудиторского заключения.

Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по расчетам с подотчетными лицами, отраженных в бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита расчетов с подотчетными лицами, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение на предприятии применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций.

Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет бухгалтерия ООО "Блиц".

7. Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО "Блиц" финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация о расчетах с подотчетными лицами не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита расчетов с подотчетными лицами не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО "Блиц" законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

8. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись в ООО "Блиц", во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательства.

Приложение 3

Заключение аудитора директору ООО "Блиц" об отраженных в бухгалтерской отчетности и расчетах с подотчетными лицами за 2013 год

1. Нами проведен аудит финансовой отчетности и расчетов с подотчетными лицами ООО "Блиц" за 2013 год. Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены бухгалтерией ООО "Блиц" исходя из Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

2. Ответственность за подготовку данных бухгалтерской отчетности в целом и по учету расчетов с подотчетными лицами несет бухгалтерия ООО "Блиц". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности в части расчетов с подотчетными лицами на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части расчетов с подотчетными лицами не содержит, существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по расчетам с подотчетными лицами. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с подотчетными лицами. В результате проверки случаев расхождения записей в первичных документах и ЖО №7 не выявлено.

4. По нашему мнению, проведенная бухгалтерская отчетность в части расчетов с подотчетными лицами достоверна, то есть, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение расчетов с подотчетными лицами в ООО "БЛИЦ"

По состоянию на 1 января 2014 года. Аудитор Зубкова Е.В.

Приложение 4

Расходный кассовый ордер

Унифицированная форма №КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. №88

Приложение 5

Доверенность

Типовая межотраслевая форма №М-2

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 №71а

Приложение 6

Размещено на Allbest.ru