Аудит расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Организация бухгалтерского учета и контроля на предприятии. Проведение аудиторской проверки в компании. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, добавленную стоимость, прибыль и имущество. Ревизия расплат с внебюджетными фондами.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.10.2016 |
| Размер файла | 118,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
По итогам выполнения выпускной квалификационной работы было выражено мнение о достоверности данных форм отчетности ООО КФ «Гарант» в части расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами, а также разработаны рекомендации по устранению выявленных нарушений.
Был проведен анализ основных экономических показателей за 2012 год и дана оценка финансового состояния ООО КФ «Гарант». В 2012 году наблюдалось значительное улучшение финансового положения ООО КФ «Гарант» по сравнению с предыдущим годом, что связано с расширением производства и привлечением дополнительных заказов. Также Обществу удалось благодаря грамотной аналитической работе специалистов в течение года устранить проблему нерационального использования запасов, в результате чего стало обладать абсолютным типом финансовой устойчивости.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы была проведена аудиторская проверка расчетов ООО КФ «Гарант» с бюджетом и государственными внебюджетными фондами за 2012 год. В процессе планирования аудита был определен общий уровень существенности для бухгалтерской отчетности, позволяющий выявлять существенные искажения, его значение составляет 400 тыс. рублей. Также был рассчитан риск необнаружения, равный 17%. Были разработаны план и программа проверки данного участка учета.
В результате проведения аудиторской проверки у ООО КФ «Гарант» были выявлены как положительные, так и отрицательные стороны в области организации учета расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Среди положительных моментов можно отметить:
§ соответствие положений учетной политики ООО КФ «Гарант» в отношении налогов и страховых взносов действующим нормам законодательства;
§ правильность применения ставок по налогам и взносам в государственные внебюджетные фонды;
§ своевременность уплаты в бюджет большинства налогов и страховых взносов;
§ правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
§ соблюдение ООО КФ «Гарант» правил представления налоговых деклараций в ИФНС и отчетности в ФСС РФ и ПФ РФ.
Отрицательным моментом является наличие ошибок, связанных с нарушением ряда статей Налогового Кодекса РФ, а именно:
· несвоевременное перечисление сумм исчисленного и удержанного НДФЛ в бюджет;
· необоснованное предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ;
· отсутствие в исходящих счетах-фактурах обязательных реквизитов;
· необоснованное применение вычетов по НДС;
· ошибки в расчете авансовых платежей по налогу на имущество во втором квартале 2012 года и транспортному налогу во втором и третьем кварталах 2012 года;
· неверный расчет сумм начисленных и уплаченных страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
· отсутствие справки-подтверждения основного вида экономической деятельности в ФСС РФ.
По итогам аудиторской проверки была составлена письменная информация руководству ООО КФ «Гарант», в которой разработан ряд рекомендаций по устранению выявленных нарушений:
§ отслеживание своевременности уплаты налогов в бюджет;
§ запрос недостающих документов у сотрудников, подтверждающих право на стандартные вычеты по НДФЛ;
§ проведение повторного пересчета авансовых платежей по налогу на имущество и транспортному налогу;
§ закрепление выбранного способа учета расходов по транспортному налогу и налогу на имущество в учетной политике Общества;
§ предоставление в ФСС РФ уточненного отчета по форме 4-ФСС;
§ корректировка настроек в программе «1С: Предприятие», позволяющих формировать исходящие счета-фактуры в соответствии с действующим законодательством;
§ оформление официального запроса контрагенту на замену неверно оформленного счета-фактуры.
В случае если ООО КФ «Гарант» не устранит обнаруженные в ходе аудита расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами недостатки, общая сумма возможных штрафных санкций составит 30060 рублей. Ответственность за реализацию предложенных мероприятий следует возложить на сотрудников бухгалтерской службы общества.
Следуя разработанным рекомендациям, ООО КФ «Гарант» избежит непредвиденных расходов в виде штрафных санкций за нарушения законодательства в области расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами, а также улучшит качество учета операций по данному участку.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Алексеева А. И., Васильев Ю. В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М: КНОРУС, 2011. - 712 с.
2. Арабян К. К. Проблемы оценки аудиторского риска // Аудит и финансовый анализ. - 2011. - № 2. - С. 6 - 10.
3. Аудиторские доказательства: фед. стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011): утв. Приказом Минфина РФ от 16 августа 2011 г. N 99н // КонсультантПлюс: справ.- прав. система.
4. Юшкова С. Д. Оценка аудиторского риска: современные подходы // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 10. - С. 20 - 25.
5. Богданова Л.А. Налог на прибыль // Налоговый вестник. - 2012. - №3. - С. 7 -10.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 11.02.2013) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
7. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 306 с.
8. Ерин П. О.: Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств работодателя: бухгалтерский учет и налогообложение.
9. Ерофеева В. А., Пискунов В. А., Битюкова Т. А. Аудит: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2011 - 638 с.
10. Захарьин В. Р. Особенности налогового учета НДФЛ для предприятия - налогового агента // Налоги и налоговое планирование. - 2012. - № 11. - С. 6 - 8.
11. Каковкина Т. В. Аудит и оценка системы внутреннего контроля // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 9. - С.5 - 9.
12. Карагод В. С. Аудит. Теория и практика: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2012 - 672 с.
13. Комогорцева Н. Г. Взаимосвязь концепции существенности и аудиторского риска // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 2. - С. 8 - 16.
14. Коновалова Н. В. Аудиторский риск: вопросы оценки и управления // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - №5. - С. 13 - 19.
15. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П., Маркарьян С. Э. Финансовый анализ: учебное пособие. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 272 с.
16. Мартынович С. Н. Система внутреннего контроля хозяйствующего субъекта и ее оценка при проведении аудита // Все для бухгалтера. - 2012. -№ 1. - С . 11 - 16.
17. Махота Е. К. Формирование налогооблагаемой базы для налога на прибыль // Налоговый вестник. - 2012. - № 11. - С. 9 - 11.
18. Мерзликина Е. М., Никольская Ю. П. Аудит: учебник. Мерзликина, - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с.
19. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.: утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г
20. Миргородская Т. В. Аудит: учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 288 с.
21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
22. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая): от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
23. Недоступ А. К. Типичные ошибки при расчете вычетов по НДС // Налоговый вестник. - 2013. - № 2. - С. 11 - 12.
24. Недоступ А. К. Ошибки при заполнении налоговой декларации (расчета) по НДС в 2012 году // Налоговый вестник. - 2013. - № 1. - С. 10 - 12.
25. Нехай Н. В. Определение момента фактической реализации при исчислении НДС // Налоговый вестник. - 2013. - № 3. - С. 15 - 16.
26. Нехай Н. В. Что нужно отразить в учетной политике предприятия для правильного исчисления налогов в 2012 году? // Налоговый вестник. - 2012. - № 8. - с. 12 - 14.
27. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ. (ред. от 21.11.2011)
28. Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (ред. от 25.03.2013// КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
29. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения: Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н (ред. от 21.04.2010) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
30. Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения: Приказ ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
31. Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников: Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
32. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (ред. от 28.11.2011) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
33. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
34. О налоге на имущество организаций: Закон Омской области от 21.11.2003 № 478-ОЗ (ред. от 29.11.2012) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
35. Орлова О.Е. Проблема организации внутреннего контроля // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2012. - №6. - с. 6 - 11.
36. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
37. О транспортном налоге: Закон Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ (ред. от 25.03.2011) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
38. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
39. Подольский В. И., Савин А. А. Аудит: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 605 с.
40. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете»: от 29.07.1983 г. № 105 // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
41. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». (ПБУ 1/2008): Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н (ред. от 18.12.2012) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
42. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Минфина России № 34н от 29.07.98 г. (ред. от 24.12.2010) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
43. Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»: утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (ред. от 07.10.2004) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
44. Правило (стандарт) № 2. «Документирование аудита»: утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (ред. от 07.10.2004) //КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
45. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»: утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (ред. от 07.10.2004) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
46. Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» [Электронный ресурс]: утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (ред. от 27.01.2011) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
47. Правило (стандарт) № 22. «Сообщение информации, полученной по результата аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»: утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (ред. от 02.08.2010) // КонсультантПлюс: справ.-прав. система.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016Сущность, задачи и значение аудита расчетов с бюджетом. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом, методы проверки. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
курсовая работа [34,7 K], добавлен 11.02.2011Методы аудиторской проверки расчетов предприятий с бюджетом и внебюджетными фондами, расчетов по обязательному медицинскому страхованию: метод анализа бухгалтерских счетов, метод определения уровня существенности ошибки и анализа налоговых деклараций.
курсовая работа [44,0 K], добавлен 26.11.2011Принципы формирования бюджета государства. Проблемы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Система бухгалтерского учета расчетов на примере ООО "Золотой Флок". Недостатки учета, возможности его оптимизации и совершенствования.
дипломная работа [840,1 K], добавлен 22.12.2010Ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Использование активно-пассивного синтетического счета 68 "Расчеты с бюджетом". Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
контрольная работа [25,3 K], добавлен 08.07.2011Характеристика и роль внебюджетных фондов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт".
курсовая работа [317,9 K], добавлен 31.07.2010Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами ООО "Бытовик". Недостатки в организации учета и рекомендации по его совершенствованию. Налоговый учет с государственными внебюджетными фондами. Способы автоматизации бухгалтерского учета.
курсовая работа [289,3 K], добавлен 27.03.2016Бухгалтерский учет страховых взносов в коммерческой организации. Их тарифы, расчет, начисление и уплата. Возможные ошибки при исчислении. Проведение аудита расчетов с внебюджетными фондами. Аудиторская оценка системы внутреннего контроля на предприятии.
курсовая работа [122,3 K], добавлен 22.11.2014Методика ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Сроки предоставления отчётов во внебюджетные фонды. Единый налог на вмененный доход. Постоянные разницы, постоянные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
курсовая работа [39,0 K], добавлен 06.05.2015Цели, задачи и нормативное регулирование аудита расчетов с бюджетом по видам налогов и бюджетных платежей. Расчет уровня существенности и аудиторского риска предприятия. Оценка систем бухучета и внутреннего контроля. Аудит учетной политики организации.
курсовая работа [628,8 K], добавлен 29.05.2015Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011Суть и виды налогов. Принципы построения системы налогообложения в Украине. Учет, анализ и аудит расчетов предприятия с государственным бюджетом. Альтернативные варианты возмещения НДС. Методы оптимизации налогообложения.
дипломная работа [136,1 K], добавлен 29.03.2004Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений.
отчет по практике [40,5 K], добавлен 15.06.2015Теоретические основы учета расчетов организации с внебюджетными фондами и их роль в экономическом и социальном развитии общества. Методика расчета и порядок выплат пособий по обязательному социальному страхованию. Аудит расчетов по страховым взносам.
дипломная работа [612,9 K], добавлен 22.01.2015Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета и планирование аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Изучение и оценка системы бухучета и системы внутреннего контроля расчетов. Характеристика основных методов сбора аудиторских документов.
контрольная работа [23,7 K], добавлен 30.08.2011Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на прибыль. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом.
курсовая работа [54,1 K], добавлен 02.06.2015Теоретические основы учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогу на прибыль оптовой организации. Характеристика учетной системы и порядка подготовки отчетности. Исследование основных этапов применения процедуры аудиторской проверки.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 04.08.2017Анализ действующего порядка исчисления и взимания НДС, отражение в бухгалтерском учете операций по учету расчетов с бюджетом. Цели, задачи и нормативное регулирование аудиторской проверки НДС, порядок ее проведения и формирование отчета аудитора.
дипломная работа [104,8 K], добавлен 24.09.2010Значение налога на добавленную стоимость (НДС) в формировании бюджетов России. Характеристика и оценка деятельности ОАО "Сибирский хлеб". Учет начисления НДС, порядок заполнения декларации. Планирование и проведение аудиторской проверки расчетов по НДС.
дипломная работа [372,5 K], добавлен 19.06.2011
