· дисциплинарное взыскание (замечание, выговор, отстранение от работы);

· указывается размер взыскания с виновного лица;

· определяются мероприятия по обеспечению сохранности материальных ценностей.

Излишки могут быть приняты во внимание как пересортица, если она образовалась по одинаковому наименованию ценностей, у одного материально ответственного лица и за один межинвентаризационный период.

Только после письменного решения руководителя бухгалтер имеет право составить необходимые бухгалтерские записи в регистрах бухгалтерского учета.

15. В каких случаях И проводиться обязательно. Порядок отображения И в учете

Количество инвентаризаций в отчетном в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем предприятия (организации), кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризация проводится обязательно:

· при смене материально-ответственного лица (отпуск или увольнение);

· при передаче имущества организации в аренду;

· перед составлением годового отчета (обычно на 1 ноября);

· при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;

· после стихийных бедствий (пожаров, наводнений, ураганов и др.)

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете

Принципы отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации следующие:

· Выявленные излишки товарно-материальных ценностей и денежных средств отражаются по дебету соответствующих счетов и по кредиту 91 «Внереализационные доходы и расходы» (Д-т 10, 20, 41, 43, 50 и др. К-т 91).

· Выявленные недостачи товарно-материальных ценностей и денежных средств отражаются по дебету активного счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и по кредиту соответствующих счетов (Д-т 94 К-т 10, 20, 41, 43, 50 и др.).

· В пределах норм естественной убыли недостачи относятся с кредита счета 94 на затраты производства, т.е. на себестоимость продукции ( Д-т 20, 23, 25 К-т 94).

· Недостачи сверх норм естественной убыли с кредита счета 94 относятся на виновных лиц:

· Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94 (вместе с НДС)

· На разницу между учетными и рыночными ценами делается дополнительная проводка: Д-т 73 К-т 98 «Доходы будущих периодов».

· Если недостача произошла по причине, независящей от материально-ответственного лица (пожар и др.), а также в случае отказа судом во взыскании с виновного лица ущерба, то недостача списывается в Д-т 91 «Внереализационные доходы и расходы» с К-та 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение материального ущерба виновными лицами (материально-ответственными лицами) отражается в учете следующим образом:

7.1. Внесение в кассу наличных денег:

· Д-т 50 «Касса»;

· К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

7.2. Удержание из заработной платы:

· Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

· К-т 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».



16. Оценка и калькуляция как эл-нт метода БУ. Виды калькуляций

Оценка - это способ стоимостного измерения объекта учета в денежном выражении. В основе правильности оценки имущества в денежном выражении лежат два основных принципа: реальность оценки и единство оценки.

Калькуляция - способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции и выполненных работ. Таким образом, посредством калькуляции определяют стоимость единицы приобретенных ценностей, а также произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Обычно под калькуляцией понимают исчисление затрат в расчете на одну единицу продукции, работ, услуг либо иных материальных ценностей. С помощью калькуляции определяют величину вложений финансовых ресурсов в материальные затраты, а также выявляют полученные при этом финансовые результаты от хозяйственной деятельности как разность между затратами и доходами от операции.

Калькуляция служит основой для оценки хозяйственных средств и установления цен на продукцию или услуги. Обычно в начале составляется калькуляция в целом на весь объем полученной продукции, работ, услуг или на один вид изделия, работ (услуг). Калькуляционные расчеты производят в бухгалтерии в специально разработанных калькуляционных таблицах на основе данных аналитического учета о фактической себестоимости калькулируемых продукции, работ, услуг.

Объект калькулирования - продукт производства, технологическая фаза, стадия и пр., то есть продукция разной степени готовности, виды работ или услуг.

Данные калькуляции фактической (полной) себестоимости продукции (работ, услуг) широко используются для управления организацией, контроля за соблюдением принятой организацией плановой (нормативной) себестоимости продукции, рентабельности хозяйственной деятельности, выявления резервов и путей дальнейшего снижения затрат труда, финансовых и материальных ресурсов.

Прогнозная калькуляция составляется на основе прогнозных норм и нормативов для характеристики предполагаемых затрат на выпуск продукции (работ, услуг) в нескольких вариантах. Наилучший из них служит основой для составления проектных, плановых, сметных и нормативных калькуляций.

Проектная калькуляция предназначается для экономического обоснования нового строительства, расширения и реконструкции действующих предприятий,

Плановая калькуляция составляется на основе прогнозных, допустимых прогрессивных норм и экономических нормативов на год и по кварталам и представляет собой задание предприятию и его подразделениям по предельной величине затрат на производство соответствующих видов продукции, работ и услуг.

Сметная калькуляция является разновидностью плановой калькуляции. Она составляется на изделия и работы, выполняемые в разовом порядке. Сметная калькуляция используется для установления цен, расчетов с заказчиками и обоснования затрат на изготовление продукции.

Фактическая калькуляция -- это расчет фактической себестоимости изготовленной продукции. Она составляется по данным бухгалтерского учета затрат по калькуляционным статьям расходов, предусмотренных планом. В ней отражаются также расходы и потери, не предусмотренные плановой калькуляцией.



17. Способы исправления ошибок в учете

Для исправления ошибок в записях по счетам применяются следующие способы:

Корректурный способ применяется тогда, когда ошибка обнаружена до выведения итога в регистре и подсчета оборота за данный месяц. В этом случае ошибочная запись зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было ее прочитать, правильная сумма надписывается сверху. Затем делают надпись «Исправлено» и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего исправление. Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или другое основание для исправления.

В кассовых и банковских документах исправления не допускаются вообще, и, следовательно, ошибочный документ перечеркивается или уничтожается, и выписывается новый документ.

Способ дополнительной записи применяется тогда, когда корреспонденция счетов указана правильно, но запись сделана на меньшую сумму, чем следовало. Для исправления ошибки делается дополнительная запись той же корреспонденцией счетов.

Способом "красное сторно" пользуются для исправления ошибок, допущенных в корреспонденции счетов. При этом способе неправильная запись повторяется красными чернилами. Вместо красных чернил можно применять обычные чернила, но в этом случае исключаемая сумма берется в рамку. При подсчете оборотов по счетам запись отрицательными числами вычитается и таким образом ошибка исправляется. Способ "красного сторно" используется и в тех случаях, когда корреспонденция счетов указана правильно, но сумма завышена. Сторнировочные записи применяются для корректировки неправильно указанной корреспонденции счетов.

На практике иногда учетные работники вместо сторнировочных записей используют обратные записи, при которых неправильно указанные в корреспонденции счета меняются местами. Этим самым производится корректировка оборотов. Обратные записи приводят к завышению реальных оборотов, поэтому они не рекомендуются к использованию в учетной работе.

После подсчета итогов в регистре, но до внесения их в главную книгу исправление производится в предусмотренных для этого после итогов свободных строках или графах на основании специально составленной справки.

После перенесения итогов в главную книгу никакие исправления в учетных регистрах не допускаются.

18. Учетные регистры и их виды. Формы БУ. Принцип ведения журналов-ордеров

Учетные регистры -- это специальные таблицы (бланки) для отражения в них хозяйственных операции, зафиксированных в первичных документах.

Регистры предназначены для накапливания, группировки и систематизации информации. Учетные регистры классифицируются:

· по назнач и объему инфы: синт, аналит, совмещ синтет и аналитический учет;

· по видам учетных записей: хронологические, систематические, комбинированные;

· по внешней форме: свободные листы, карточки, книги, машинограммы;

· по строению (форме графления): односторонние, двусторонние, многографные;

· по материальной основе: бумажные и безбумажные регистры.

Регистры синтетического учета предназначены для записи хоз операций по синт счетам. Записи в этих регистрах ведутся только в денежном выражении.

Регистры аналитического учета предназначены и используются для отражения однородных операций по отдельным аналитическим счетам. Каждая операция записывается достаточно полно не только в денежном, но и в натуральном выражении.

Хронологические регистры используются для записей операций в хронологическом порядке, т.е. в порядке их совершения без группировки их по счетам.

В систематических регистрах однородные хоз операции систематизируются по счетам синт и аналит учета.

Комбинированные регистры совмещают в себе хронологическую и систематическую запись.

Свободные листы (ведомости) представляют собой отдельные листы или несколько скрепленных листов. Это журналы-ордера или ведомости. Они открываются на месяц. Карточки -- это тоже свободные листы, но не скрепленные между собой. Бухгалтерские книги используются для регистрации хозяйственных операций, как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.

Формой бухгалтерского учета - процесс обработки учетной инфы при различном сочетании регистров аналит и синтет учета, их взаимосвязь и послед-ть записи в них.

Журнал-ордер -- это комбинированный регистр хронологической и систематической, а в некоторых случаях и комбинированной записи, так как в нем совмещается синтетический и аналитический учет.

Журнально-ордерная форма учета применяется в двух вариантах:

· полная форма, вкл 16 типовых журналов-ордеров (на больших предприятиях);

· сокращенная форма, состоящая из 8 типовых журналов-ордеров (на малых пр-тиях).

Сущность журнально-ордерной формы заключается в том, что данные из первичных документов записываются в соответствующие журналы-ордера в разрезе корреспондирующих счетов. Итоговые суммы записей за месяц из журналов-ордеров переносят в Главную книгу. На основе Главной книги заполняется отчетный баланс.

Журнально-ордерная форма БУ основана на принципе накапливания данных первичных документов, поэтому в синтетические счета записывается не каждая отдельная операция, а итоги однородных операций.

В журналах-ордерах предусмотрена типовая корреспонденция счетов и перечень показателей, необходимых для отчетности. Если к журналу-ордеру предусмотрены накопительные, разработочные и вспомогательные ведомости, то журнал-ордер заполняется итоговыми данными этих ведомостей за отчетный период. Если ведомости к журналу-ордеру не предусмотрены, то данные за отчетный период в разрезе корреспондирующих счетов получают путем регистрации документов и подсчета итогов непосредственно в журнале-ордере.

19. Учет процесса снабжения (заготовления) материалов, товаров, осн ср-в

Для синтетического учета используются активный счет 01 «Основные средства» и пассивный счет 02 «Амортизация основных средств».

Для учета движения ОС применяется первичная учетная документация:

· акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1);

· акт приемки-сдачи отрем-ных, модерниз-ных объектов ОС (форма № ОС-3);

· акт о ликвидации основных средств (форма № ОС-4);

· акт о ликвидации транспортных средств (форма № ОС-4а);

· акт об установке, пуске и демонтаже строительных машин (форма № ОС-05);

· инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6);

· опись инвентарных карточек по учету основных средств (форма № ОС-10);

· карточка учета движения основных средств (форма № ОС-12);

· инвентарный список основных средств (форма № ОС-13).

Основные средства в организацию поступают:

· в результате строительства (сооружения) хозяйственным или подрядным способом, они принимаются в эксплуатацию в сумме фактически произведенных затрат по акту приемки-передачи основных средств. Составляется запись на стоимость фактических затрат по возведению основных средств - Д-т 01 и К-т 08;

· в результате приобретения за плату у юридических и физических лиц по акту приемки-передачи или по акту купли-продажи. Составляются записи: на стоимость приобретенных основных средств и с учетом НДС - Д-т 08, 18/1 и К-т 60; оприходование основных средств в эксплуатацию - Д-т 01 и К-т 08; на сумму НДС подлежащую возмещению - Д-т 18/21 и К-т 18/1;

· в результате внесения основных средств учредителями организации в виде вклада в уставный фонд по договорной цене -- оформляются актом приемки-передачи. Составляются записи: на стоимость определенную по договоренности участников - Д-т 01 и К-т 75; на увеличение суммы вклада в уставный фонд учредителем - Д-т 75 и К-т 85;

· в результате безвозмездного получения от других организаций и лиц, а также в качестве субсидии правительственного органа -- по акту приемки-передачи. Составляются записи: получение от других организаций и лиц, а также в качестве субсидии правительственного органа - Д-т 01 и К-т 99; получение от организаций одной формы собственности по решению собственника или уполномоченного им органа - Д-т 01 и К-т 88; на сумму начисленного износа - Д-т 01 и К-т 02.

Увеличение стоимости основных средств может происходить и по другим причинам: оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации по оценочной стоимости - Д-т 01 и К-т 91 80; на сумму начисленного износа - Д-т 01 и К-т 02; поступление от внутрихозяйственных подразделений, филиалов, выделенных на отдельный баланс - Д-т 01 и К-т 79, с износом - Д-т 01 и К-т 02; переоценка (дооценка) основных средств - увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости на сумму увеличения износа - Д-т 01 и К-т 88-3, с износом - Д-т 88-3 и К-т 02; оприходование основных средств, поступивших в собственность арендатора по условиям договора о долгосрочной аренде - Д-т 01 и К-т 03.

Для составления актов приемки-передачи директор назначает комиссию. Акт действителен после утверждения его директором. На основании акта бухгалтер заполняет инвентарную карточку на весь период эксплуатации объекта.

20. Учет процесса производства продукции, работ, услуг

Для учета всех затрат по производству продукции (работ, услуг) предназначен активный калькуляционный счет 20 «Основное производство». По дебету этого счета собираются затраты средств, а по кредиту они списываются как фактическая себестоимость готовой продукции (работ, услуг). Остаток по дебету счета 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Составляют следующие бухгалтерские записи: списание израсходованных сырья, материалов, полуфабрикатов - Д-т 20 и К-т 10.

Важнейшим элементом себестоимости продукции (работ, услуг) является заработная плата. Она может быть представлена двумя статьями калькуляции "Основная заработная плата производственных рабочих" и "Дополнительная заработная плата производственных рабочих".

Основная заработная плата включается в себестоимость соответствующих видов продукции прямым либо косвенным путем. В организациях применяют различные способы распределения зарплаты: нормативный, пропорционально прямой заработной плате рабочих-сдельщиков; пропорционально весу переработанных сырья, материалов и полуфабрикатов; пропорционально коэффициентам трудоемкости и др. Способы распределения заработной платы регламентируются отраслевыми методическими рекомендациями.

Дополнительная заработная плата, как правило, относится на отдельные виды изделий пропорционально основной.

Отчисления в Фонд социальной защиты населения включают в себестоимость продукции прямым либо косвенным путем пропорционально затратам на оплату труда производственных рабочих.

В соответствии с ежегодно устанавливаемым организацией процентом к заработной плате рабочих (работающих) могут производиться отчисления в резерв на оплату отпусков.

Составляют следующие бухгалтерские записи: начислена заработная плата работникам - Д-т 20 и К-т 70, произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с заработной платы - Д-т 20 и К-т 69, начислен налог в бюджет от суммы начисленной заработной платы - Д-т 20 и К-т 68.

При нормативном методе начисляемая заработная плата производственных рабочих подразделяется на зарплату по нормам и отклонениям от норм с установлением их причин и виновников.

21. Учет процесса реализации продукции, работ, услуг

Процесс реализации - совокупность операций, в результате которых организация продает изготовленную продукцию и получает выручку от реализации.

В процессе реализации организация несет коммерческие расходы, а именно затраты на рекламу, упаковку и доставку.

Полная фактическая себестоимость продукции включает производственную себестоимость и коммерческие расходы. Для рациональной организации учета процесса реализации важно определить момент, с которого готовая продукция считается реализованной.

С 1 января 2013 года моментом реализации считается только момент отгрузки продукции покупателю и передачи ему платежных документов.

Для учета отгрузки и реализации продукции используются счета 43 (готовая продукция), 62 (расчеты с покупателями и заказчиками), 90 (доходы и расходы по текущей деятельности).

При отражении реализации по отгрузке в учете делаются следующие записи:

· Д62, К90 - отражена задолженность покупателей за реализованную им продукцию.

· Д90, К43 - списана себестоимость реализованной продукции.

· Д90, К44 - списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции.

· Д90, К68 - начислен НДС выручки от реализации.

· Д90. К99 - списывается прибыль от реализации или наоборот.

· Д99, К90 - списывается убыток от реализации.

· Д51, К62 - на расчетный счет поступили деньги от покупателей за продукцию.

Финансовый результат от реализации продукции выявляется на счете 90 следующим образом:

По К счета 90 отражается выручка от реализации продукции, а по Д 90 отражается фактическая себестоимость продукции, коммерческие расходы и сумма косвенных налогов. Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов определяется прибыль или убыток, а именно: если оборот по К90>оборота по Д90, то получена прибыль от реализации. Если наоборот - убыток.

Прибыль или убыток в конце отчетного периода со счета 90 списывается на счет 99, который называется «прибыли и убытки».

22. Организация бух. учета на предприятии. Учетная политика предприятия

Руководитель структуры обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. Руководитель организации должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений.

Для ведения бухгалтерского учета в системе управления организацией создается бухгалтерия. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Аппарат бухгалтерии занимается ведением учета, составлением отчетности и осуществлением как предварительного, так и последующего контроля за соблюдением финансовой, кассовой, сметной и штатной дисциплины, рациональным расходованием денежных средств и материальных ресурсов, осуществлением строжайшего режима экономики и недопущением потерь и непроизводительных расходов.

Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера -- бухгалтер или специалист-бухгалтер, являющийся индивидуальным предпринимателем (далее -- главный бухгалтер).

Руководитель частной унитарной организации имеет право вести бухгалтерский учет и составлять бух отчетность лично, если это предусмотрено уставом организации.

Главный бухгалтер, осуществляющий руководство бухгалтерским учетом в организации, подчиняется непосредственно руководителю организации.

Учетная политика предприятия

Принятие учетной политики (методики) ведения бухгалтерского учета, призвано обеспечить единообразие отражение хозяйственной деятельности предприятия в течение отчетного года.

Формирование учетной политики должно исходить из выбора и обоснования способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующей нормативной базой, утвержденной законодательством.

Учетная политика разрабатывается на всех предприятиях независимо от форм собственности и источников финансирования, и оформляется приказом руководителя предприятия. Вновь созданные предприятия оформляют учетную политику после государственной регистрации.

Выбор способов ведения бухгалтерского учета включает следующие вопросы:

· выбор учетных регистров и формы бухгалтерского учета;

· порядок оценки материальных ресурсов и готовой продукции;

· выбор методов начисления амортизации и погашения первоначальной стоимости ОС;

· начисление амортизации нематериальных активов;

· выбор метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг (позаказный, попередельный, нормативный, простой);

К учетной политике предъявляются следующие основные требования: полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов деятельности предприятия; отражение фактов хозяйственной деятельности, исходя их правовых норм и экономических условий хозяйствования; тождество данных аналитического и синтетического учета, данным бухгалтерской и налоговой отчетности.

Учетная политика оформляется приказом руководителя организации, вводится с начала отчетного года и действует до конца года без изменения.

23. Объекты БУ. Права и обязанности гл бухгалтера и руководителя пр-тия

Под объектами бухгалтерского учета понимаются производственные и финансовые средства, которыми располагает данная организация, ее юридические отношения с другими организациями, а также те хозяйственные операции, в результате которых эти ценности и отношения изменяются.

Руководитель структуры обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. Руководитель организации должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений.

Руководитель организации вправе в зависимости от объема учетной работы:

· создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

· ввести в штат должность бухгалтера;

· передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, специалисту-бухгалтеру, являющемуся индивидуальным предпринимателем;

· вести учет лично в случаях, предусмотренных настоящим Законом или иными законодательными актами Республики Беларусь.

Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера -- бухгалтер, главный бухгалтер организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, или специалист-бухгалтер, являющийся индивидуальным предпринимателем (далее -- главный бухгалтер).

Руководитель частной унитарной организации имеет право вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность лично, если это предусмотрено уставом организации.

Главный бухгалтер, осуществляющий руководство бухгалтерским учетом в организации, подчиняется непосредственно руководителю организации.

В компетенцию главного бухгалтера входят:

· постановка и ведение бухгалтерского учета в организации;

· формирование учетной политики организации;

· составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.

Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников организации.

Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера (лица, им уполномоченного) считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

24. Бух. (фин.) О. Классиф. О. Порядок сост.и сроки предст налог органам

Отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Отчетность составляется путем подсчета, группировки и специальной обработки учетных данных. Отчетность позволяет:

· проанализировав сводные данные, принимать соответствующие меры по улучшению работы организации;

· использовать информацию для оперативного управления организации и контроля за выполнением установленных планов;

· вскрыть неиспользованные резервы роста производства;

· использовать как основу для анализа хозяйственно-финансовой деятельности.

Представляемая организациями отчетность классифицируется:

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

По объему информации о состоянии хозяйственной деятельности различают отчетность общую и тематическую:

По срокам представления различают нормативную и срочную отчетность:

· Нормативная отчетность представляется в строго определенные сроки;

· Срочная отчетность - по истечении 4 - 5 дней после отчетного периода.

По степени обобщения классифицируют первичную и сводную отчетность.

Разновидностью сводной отчетности является консолидированная отчетность.

По объему отражаемых результатов хозяйственной деятельности отчетность может быть полной и краткой (сокращенной).

По периодичности представл различают отчетность внутригодовую и годовую.

По охвату видов деятельности отчетность может включать все стороны деятельности организации или только включать одну его отрасль (торговлю, и т.д.).

По распространению на отрасли экономики отчетность может быть типовой и отраслевой. В первом случае используются типовые формы отчетности, а во втором - специализированные, отражающие деятельность какой-либо отрасли.

По характеру использования различают обязательную внешнюю отчетность и внутреннюю отчетность.

По степени использования вычислительной техники отчетность можно подразделить на оставляемую вручную и с применением ЭВМ.

Годовая бухгалтерская отчетность включает следующие составляющие:

· Бухгалтерский баланс - форма № 1;

· Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

· Отчет о движении фондов и других средств - форма № 3;

· Отчет о движении денежных средств - форма № 4;

· Приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

· Пояснительная записка;

· Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности.

Организации обязаны представлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую финансовую отчетность - в течение 90 дней по окончании года. Годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность представляется после ее утверждения в порядке, установленном учредительными документами.

25. Учет поступления ОС. Учет вложений во внеоборот активы

Поступление ОС:

Для учета движения основных средств применяется первичная учетная документация:

· акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1);

· акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов основных средств (форма №ОС-3);

· акт о ликвидации основных средств (форма № ОС-4).

ОС поступают в результате строительства подрядным (в результате идет оплата физ. или юр.лицу) или хозяйственным способом. Также они могут поступать на безвозмездной основе. Проводка: строительство подряд.способ - Д08,18/К60; строительство хоз.способ - Д08,18/К10,70,69,71,76,60. Акт приемки передач Д01/К08. Безвозмездное: Д08/К98, от учредителя Д08/К75.

Учет вложений во внеоборот.активы.

При приобретении или строительстве (сооружении) объектов ОС все затраты, связ.с покупкой, доставкой, монтажом, установкой, а также таможенные пошлины, проценты по кредиту и др.расходы, собираются на актив.счете 08 «Влож.во внеобор.ак-вы», а затем на основании акта приемки-пердачи ОС включ.в состав собст-ых.ОС.

Пример бух записей:

· поступдение ОС от поставщика Д07,08,18/К60;

· начисление транспорт.организации за доставку ОС Д08/К60,76;

· списание стои-ти оборудования, треб.монтажа Д08/К07;

· поступление ОС от учреджителей Д01,08/К75;

· поступление ОС безвозмездно Д01,08/К98.

26. Учет амор-ии ОС. Методы начисления ОС. Учет переоценки ОС

Учет А ОС. Ам-я пред.с. процесс систематического (ежемесячного) перенесение стоимости ОС на издержки произв-ва или обращения либо отнесения ее за счет собств-х источников орг-ции.

Методы начисления ОС.

1) Линейные - равномерно по годам (даже после переоценки).

2) Не лин. - а) способ суммы чисел лет срока полезного исполь-я объекта ОС; б) способ уменьшаемого остатка, здесь может применяться коэф.ускорения.

3) Производительный способ. Исполь-ся в основном на транспорте. Разраб-ся в зависим.от объем выпущ.продукции.

1) и 2) начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету и прек-ся с 1-го числа месяца, след-го за месяцем полного погашения стои-ти объекта либо списания этого объекта с учета. 3) начисляется в месяц получ-я объекта.

Для зданий/сооружений исполь-ся только линейный способ.

Не начис-ся А: по объектам, наход.в реконструкции, модернизации, технич.перевооружении с полной или частич.их остановкой; по объектам, не введенным в эксплуатацию или наход.в запасе.

Начисление А по объектам ОС

· исполь-ые в предприним-ой деят-ти (т.е. по производственным ОС): Д20,21,25,26,44/К02;

· не исполь.в п/п деятельности: Д91/К02.

Переоценка ОС: Цель проведения- приведение балансовой стоимости ОС в соответсвие со складывающимся уровнем цен. Может осуществляться 3 методами:

· прямой оценки,

· индексным

· пересчета валютной стоимости.

Переоценка ОС:

· увеличение первоноч.(восстановит) стоимости - Д01/К83 (уменьшение аналогично, но методом «красное сторно»);

· на сумму увеличений амор-х отчислений - Д83/К02.



27. Учет ремонта ОС хоз-ым и подр-ым способом

ОС в процессе эксплуатации изнашив-ся, часто неравномерно. Быстрее изнашив-ся те части, на кот.больше всего падает нагрузка, или кот.больше др-х подвергаются атмосферным воздействиям.

В наст.вр. более совер-ой сис-ма планово-предупредительного ремонта, когда предусм-ся ремонт ОС по заранее составл.графику.

Ремонт может осуществляться подрядным способом, т.е. с привлечением подрядной организации, или хоз. Способом, т.е. собственными силами.

Ремонт подряд.:Д25,26,18/К60.

Хоз.способ: Д23/К10,70,69,76,25,26,02,71.

28. Учет выбытия ОС вследствие реализ, ликвид, перед в уст фонды других пр-тий

Списание основных средств по разным причинам отражается на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы», с открытием субсчетов: «Прочие доходы», «Прочие расходы», «Налог на добавленную стоимость», «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов», «Сальдо прочих доходов и расходов».

Выбытие основных средств вследствие полного или частичного их износа оформляется Актом о списании объекта основных средств (ф. ОС-4). Безвозмездная передача или реализация основных средств оформляется Актом о приемке-передаче объекта основных средств (ф. ОС-1).

Выбывают основные средства вследствие:

1) ликвидации их в результате физического или морального износа, при стихийных бедствиях. Составляют бухгалтерские записи:

· на сумму ранее начисленной амортизации - Д-т 02 и К-т 01;

· на остаточную стоимость выбывшего объекта - Д-т 91 и К-т 01;

· оприходование мат-лов, которые можно использовать или продать - Д-т 10 и К-т 91;

· начисление зараб- платы рабочим по разборке основных средств - Д-т 91 и К-т 70;

· начисление налогов и отчислений на зарплату - Д-т 91 и К-т 69;

· определение финансового результата: прибыль - Д-т 91 и К-т 99 или убыток - Д-т 99 и К-т 91. Счет 91 всегда закрывается счетом 99, т.е. сальдо относится на финансовые результаты организации.

2) при передаче в уставный фонд другой организации. Составляются записи: списание списание начисленной амортизации - Д-т 02 и К-т 01; стоимости объекта - Д-т 91 и К-т 01; величина взноса в УФ - Д-т 58 и К-т 91;

3) при безвозмездной передаче. Составляются записи:

· на остаточную стоимость выбывшего объекта основных средств - Д-т 91 и К-т 01;

· на остаточную стоимость объектов дарения в пределах разных собственников начисляется НДС - Д-т 91 и К-т 68;

· в пределах одного собственника - Д-т 83 и К-т 01;

4) при реализации юридическим и физическим лицам. Составляются записи:

· на договорную стоимость объекта - Д-т 62 и К-т 91;

· на сумму ранее начисленной амортизации - Д-т 02 и К-т 01;

· на остаточную стоимость выбывшего - Д-т 91 и К-т 01;

· на сумму начисленного НДС от выручки - Д-т 91 и К-т 68;

· поступление выручки на расчетный счет - Д-т 51 и К-т 62.

5) при недостачах и хищениях. Составляются записи:

· списание начисленной амортизации - Д-т 02 и К-т 01;

· отражение суммы недостачи - Д-т 94 и К-т 01;

· отнесение суммы недостачи на виновных лиц - Д-т 73, 76 и К-т 94;

· погашение недостач, хищений - Д-т 50, 51,70 и К-т 73, 76;

· списание на убытки при отсутствии виновных лиц или отказе суда во взыскании ущерба - Д-т 91 и К-т 94.

Недостача возмещается по рыночной стоимости.

29. Учет поступления, начисления А и выбытия нематериальных активов

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного использования, не имеющие вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку.

Нематериальные активы оцениваются по стоимости приобретения (создания).

При поступлении нематериальных активов составляют записи:

· Д-т 08,18 К-т 60, 76, 71

· Д-т 04 К-т 08.

Нематериальные активы амортизируются так же, как и основные средства, но не переоцениваются.

Амортизация нематериальных активов осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем приема и начисляется исходя из срока эксплуатации и стоимости. При этом составляются записи: Д-т 20,23,25,26 К-т 05.

Нематериальные активы выбывают вследствие списания по истечении срока действия, реализации, безвозмездной передачи и т.д. При этом составляются записи:

· на сумму ранее начисленной амортизации - Д-т 05 и К-т 04;

· на остаточную стоимость выбывшего объекта - Д-т 91 и К-т 04;

· на сумму НДС - Д-т 91 и К-т 68;

· на сумму выручки от реализации НМА Д-т 51 (62) и К-т 91

· на сумму прибыли - Д-т 91 и К-т 99 (убытка - Д-т 99 и К-т 91);

30. Учет поступления мат-лов. Методы учета мат-лов на складе и в бух-рии

Учет материалов на складе ведут материально ответственные лица (зав. складом, кладовщик) в карточках количественно-суммового учета (формы №М-17), которые открывает бухгалтер и под расписку в реестре карточек передает кладовщику. Карточки открываются на год, и учет в них ведется только в натуральном (количественном) выражении.

В карточках указывается наименование материалов, его цена, единица измерения, номенклатурный номер, приход и расход по каждому документу и выводится остаток после каждой хозяйственной операции. Основанием для записи прихода (поступления) материалов являются приходные ордера или накладные поставщиков, для записи расхода (отпуска) материалов являются требования (форма М-11) и лимитно-заборные карты (форма М-8).

В конце каждого месяца кладовщик заполняет ведомость учета остатков материалов (сальдовую ведомость),затем бухгалтер перемножает количество на цену (выполняет таксировку) и подсчитывает общую сумму. Эту сумму бухгалтер сверяет с остатком (сальдо) по синтетическому счету 10 «Материалы». Такой учет называется оперативно-бухгалтерским, или сальдовым.

...