Организация бухгалтерского учета в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ

Санкт-Петербургское государственное бюджетное образовательное

учреждение среднего профессионального образования

«Промышленно-экономический колледж»

(СПб ГБОУ СПО «ПЭК»)

Иванова Н.Ю.

Учебное пособие

Учет в банках

Автор - Иванова Н.Ю.

Технический редактор - Осипова Н.А.



Данное учебное пособие предназначено для студентов СПО специальности 38.02.07 Банковское дело и отражает содержание базового курса лекций по дисциплине Организация учета в банках, по модулям ПМ01 Ведение расчетных операций (МДК 01.01 раздел 2 Учет расчетных операций и операций с ценными бумагами), ПМ 02 Осуществление кредитных операций (МДК 02.01 раздел 2 Учет кредитных операций).

На правах рукописи

© Иванова Н.Ю.

© Научно-методический отдел ГБОУ СПО СПб «ПЭК»



Содержание

Введение

1. Основы бухгалтерского учета в кредитных организациях

1.1 Роль Центрального банка в регулировании деятельности кредитных организаций

2. Организация учетно-операционной работы

2.1 Задачи бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в банке

2.2 Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета банка

2.3 Характеристика бухгалтерского баланса банка

2.4 Характеристика документов аналитического учета

2.5. Характеристика документов (учетных регистров) синтетического учета

2.6 Документация банка

2.7. Порядок хранения документов и исправления ошибочных записей

2.8 Организация работы банка с наличными денежными средствами

2.9 Принципы, формы и порядок организации безналичных расчетов

ПМ 01 Ведение расчетных операций

1. Учет расчетных операций

2. Учет кассовых операций

3. Учет расчетов по экспортно-импортным операциям

4. Учет депозитных операций

5. Учет расчетных операций с использованием банковских карт

6. Учет операций с ценными бумагами

ПМ 02 Осуществление кредитных операций

1. Учет кредитных операций

2. Учет имущества банка

3. Учет доходов и расходов банка. Отчетность банка

4. Учет операций с иностранной валютой и драгоценными металлами

Список использованных источников

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7

Приложение 8

Приложение 9



Введение

Основными целями изучения дисциплины «Организация бухгалтерского учета в банках» являются:

-освоение порядка организации бухгалтерского учета в кредитных организациях, основных элементов учетной политики, принципов ведения бухгалтерского учета;

-исследование основных тенденций в ведении бухгалтерского учета в кредитных организациях;

-исследование возможностей применения полученных знаний для осуществления учета операций кредитных организаций.

-изучение работы бухгалтерской службы, документации и документооборота по банковским операциям;

-освоение порядка формирования основных документов аналитического и синтетического учета.

Для достижения целей студентами должны быть выполнены следующие задачи:

Изучить принципы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;

Ознакомиться с основными элементами учетной политики;

Освоить структуру Плана счетов бухгалтерского учета;

Изучить порядка построения счетов первого и второго порядка;

Освоить особенности учета операций на внебалансовых счетах;

Понимать основные принципы построения Плана счетов в кредитных организациях;

Изучить порядка ведения парных счетов;

Ознакомиться с группировкой счетов по экономически однородным операциям и типам клиентов, с классификацией счетов по срокам;

Освоить порядок нумерации лицевых счетов.

Понимать особенности организации работы бухгалтерского аппарата кредитной организации;

Изучить права, обязанности и ответственность главного бухгалтера, бухгалтерских и контролирующих работников кредитной организации;

Освоить назначение и порядок ведения регистров бухгалтерского учета.

Изучить понятие и классификацию банковской документации, порядок документооборота по банковским операциям.

Знать понятие операционного времени кредитной организации.

Ознакомиться с основными документами аналитического и синтетического учета.

Освоить порядок заполнения лицевого счета, порядок ведения Книги регистрации открытых счетов.

Изучить порядок формирования ведомости остатков по счетам, порядок составления ежедневного баланса, ежедневной оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета, других документов синтетического учета.



1. Основы бухгалтерского учета в кредитных организациях

1.1 Роль Центрального Банка в регулировании деятельности кредитных организаций

Нормативное регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Порядок ведения бухгалтерского учета для всех организаций установлен Федеральным законом от 06.12.2011 года № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон определяет основы законодательства о бухгалтерском учете и осуществляет его регулирование.

Центральный банк Российской Федерации-это орган, которому в соответствии с законодательством предоставлено право регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях. Нормативные документы Банка России определяют порядок ведения учета расчетных, кредитных и других операций, осуществляемых банками. Основным нормативным документом в области бухгалтерского учета являются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные положением Банка России от 16.07. 2012 года №385-П (далее Положение №385-П).

Основные принципы ведения бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях основана на следующих принципах:

1.Непрерывность деятельности- предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем, у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности.

2.Отражение доходов и расходов по методу «начисления» - доходы и расходы отражаются в учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств.

3.Постоянство правил бухгалтерского учета - кредитная организация должна руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации.

4.Осторожность -активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски на последующие периоды, при этом нельзя допускать намеренное занижение активов и доходов и намеренное завышение обязательств и расходов (создание скрытых резервов).

5.Своевременность отражения операций -- операции отражаются в учете в день их совершения или поступления документов, если иное не предусмотрено законодательством или нормативными актами Банка России.

6.Раздельное отражение активов и пассивов -- счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

7.Преемственность входящего баланса -- остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предыдущего отчетного периода.

8. Приоритет содержания над формой- операции отражаются в учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

9.Открытость -- отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю, предусмотрена обязательная публикация отчетности кредитных организаций в СМИ.

10.Консолидация -- кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность с учетом показателей всех филиалов и других структурных подразделений.



2. Организация учетно-операционной работы

2.1 Задачи бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в банке

В соответствии с Положением Банка России № 385-П от16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», задачами бухгалтерского учета в банке являются:

1. Формирование детальной и достоверной информации о деятельности банка, необходимой ее внутренним пользователям - учредителям и менеджерам и внешним пользователям - инвесторам, клиентам, кредиторам.

2. Ведение подробного и полного учета всех банковских операций, имущества, обязательств и капиталов банка.

3. Выявление внутрибанковских резервов для обеспечения финансовой устойчивости и предотвращения отрицательных результатов деятельности.

4. Использование данных бухгалтерского учета и отчетности для принятия управленческих решений.

К учетно-операционной работе в банке относят:

- Прием и проверку, полученной от клиентов документации на осуществление безналичных расчетов, прием и получение наличных денег.

- Ведение картотек расчетных документов.

- Формирование документов для передачи информации в электронном виде при перечислениях через корсчета.

- Формирование документации для передачи ее на хранение в архив и т.д.

Учетно-операционную работу в банке выполняют бухгалтерские работники, для которых ее выполнение закреплено должностными инструкциями.

Организация рабочего времени бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с оставлением ежедневного баланса не позднее 12 часов следующего дня.

При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:

- Все документы, поступившие в банк в операционное время (часть рабочего дня, в течение которого производится обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете, продолжительность операционного дня определяется банком самостоятельно) подлежат оформлению и отражению по счетам банка в этот же день.

- Документы, поступившие в послеоперационное время, отражаются по счетам на следующий операционный день. Порядок приема документов в послеоперационное время определяется банком и оговаривается в договорах банковского счета.

- Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступлений средств текущим днем или в пределах «Овердрафта», предусмотренного договором.

- Утром следующего рабочего дня (либо в тот же день) документы передаются работнику для составления сводных платежных поручений для оплаты с корсчетов и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в РКЦ (Расчетно-кассовые центры) Банка России или другой банк для оплаты с корсчетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.

- Выписки из корсчетов банки должны получать из РКЦ Банка России и других банков не позднее, чем на следующий день до начала рабочего дня банка. Полученные выписки разрабатываются и операции, включенные в них, проводятся по счетам днем их проводки по корреспондентскому счету.

В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерной загрузки бухгалтерских работников банки разрабатывают графики обслуживания клиентов.

2.2 Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета банка

План счетов банка представляет собой упорядоченный перечень синтетических счетов первого порядка (трехзначных) и второго порядка (пятизначных), расположенных в порядке возрастания номеров.

План счетов состоит из пяти групп счетов:

Группа А «Балансовые счета»;

Группа Б «Счета доверительного управления»;

Группа В «Внебалансовые счета»;

Группа Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки»;

Группа Д «Счета ДЕПО».

Группа А самая значительная по объему и состоит из семи разделов, счета в которых распределены в классификации по экономическому содержанию.

Раздел 1. Капитал

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

Раздел 3. Межбанковские операции.

Раздел 4. Операции с клиентами.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

Раздел 6. Средства и имущество.

Раздел 7. Результаты деятельности.

Первый знак в номере синтетического счета соответствует номеру раздела, второй и третий знаки - это номера счетов первого порядка, четвертый и пятый - номера счетов второго порядка. Поэтому достаточно просто найти необходимый счет в Плане счетов.

У каждого счета указывается его признак: активный (А) или пассивный (П), кроме того, есть счета не имеющие признака, которые в конце дня закрываются.

Группа Б предназначена для учета трастовых операций с финансовыми активами: денежными средствами как в рублях, так и в иностранной валюте, ценными бумагами, драгоценными металлами, переданными в доверительное управление. Первая цифра в номере счета - восемь.

Группа В предназначена для учета внебалансовых операций и состоит их шести разделов. Счета группы В либо корреспондируют между собой, либо со специальными счетами:

99998 - Счет для корреспонденции с пассивными счетами (А)

99999 - Счет для корреспонденции с активными счетами (П).

Первая цифра в номере девять.

Группа Г предназначена для учета сделок купли-продажи финансовых активов: драгоценных металлов, ценных бумаг и иностранной валюты, когда дата заключения сделки не совпадает с датой ее выполнения. Сделки в учете делят на срочные и кассовые. Первая цифра в номере девять.

Группа Д используется для учета эмиссионных ценных бумаг в депозитарии. Учет на счетах ДЕПО ведется в штуках ценных бумаг. Первая цифра в номере девять.

2.3 Характеристика бухгалтерского баланса банка

Бухгалтерский баланс в банке может быть:

1. синтетическим учетным регистром, который заполняется ежедневно не позднее следующего рабочего дня по всем счетам 2-го порядка, ведущимся в банке.

Ежедневный баланс представляет собой одностороннюю таблицу, счета в которой расположены в порядке возрастания номеров и разделены на разделы в соответствии с Планом счетов. Причем, в одном разделе могут отражаться остатки, как по активным, так и по пассивным счетам.

Остатки по счетам указываются в ежедневном балансе, как в активе, так и в пассиве по трем графам:

В рублях

Иностранная валюта в рублевом эквиваленте

Итого

В ежедневном балансе подводятся итоги как по каждому счету 1-го порядка, так и по разделам, так и по балансу в целом. Итог актива должен быть равен итогу пассива.

Баланс в банке является балансом-нетто, так как при подсчете итогов по разделам и балансу вычитают в активе пассивные счета резервов и амортизации ОС и НА, а в пассиве вычитают активный счет использования прибыли.

Заполняется в рублях и копейках. Незаполненные строки заполняют «0»

Фрагмент ежедневного бухгалтерского баланса банка

№ сч. 1 порядка	№ сч. 2 по рядка	Наименование счетов и разделов	Признак счета	АКТИВ	ПАССИВ
				В руб	Ин. валюта в руб. эквиваленте	Итого	В руб.	Ин. валюта в руб. эквиваленте	Итого
07	40701 40702 40703	Раздел 4 Операции с клиентами Счета негосударственных организаций Финансовые организации Коммерческие организации Некоммерческие организации Итого по счету 407 Итого по разделу 4	П П П	0 0 0 0	0 0 0 0	0 0 0 0	500 1200 4000 5700 5700	0 700 0 700 700	500 1900 4000 6400 6400

2. Формой бухгалтерской отчетности, которая заполняется на основании ежедневного баланса. Банки заполняют бухгалтерский баланс для публикации на следующие даты 01.01, 01.04, 01.07, 01. 10. И публикуют его в печати.

Такой баланс представляет собой таблицу, которая состоит из 5 разделов:

Активы

Пассивы

Источники собственных средств

Внебалансовые обязательства

5. Счета доверительного управления

Заполняется в тыс. руб. Незаполненные строки заполняются «0».

Итог актива должен быть равен сумме пассивов (обязательств) и источников собственных средств.

2.4 Характеристика документов аналитического учета

1.Лицевые счета - открываются на каждый 20-тизначный аналитический счет.

Заполняется ежедневно в руб. коп. и распечатывается по счетам клиентов в двух экземплярах, по внутрибанковским счетам в одном экземпляре.

В них указывается входящий остаток (С нач.), обороты по дебету и кредиту счета с расшифровкой по каждой операции, исходящий остаток (С кон.).

По каждому документу указывается его шифр, № и сумма.



СХЕМА

Обозначения лицевых счетов и их нумерации

№ п\п	Показатели	Количество знаков
		Корреспондентские счета, счета по учету клиентов и кредитных организаций	Счета по учету кредитов, в т.ч. просроченных и просроченных процентов и другие счета	Бюджетные счета	Счета по учету доходов и расходов
1.	2.	3	4	5	6
1	Номер раздела	1	1	1	1
2.	Номер счета первого порядка	2	2	2	2
3.	Номер счета второго порядка	2	2	2	2
	Итого знаков	5.	5	5	5
4.	Код валюты или драгоценного металла	3	3	3	3
	Итого знаков	8	8	8	8
5.	Защитный ключ	1	1	1	1
6.	Номер филиала (структурного подразделения)	4	4	4	4
7.	Символ бюджетной отчетности	-	-	3	-
8.	Символ отчета о прибылях и убытках	-	-	-	4
9.	Порядковый номер лицевого счета	7	7	4	3
10	Всего знаков	20	20	20	20

ШИФРЫ ДОКУМЕНТОВ

01 - платежное поручение

02 - платежное требование

03 - чек денежный, расходный кассовый ордер

04 - объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер

06 - инкассовое поручение

08 - аккредитив

09 -мемориальный ордер

13 - расчеты с применением банковских карт

16 - платежный ордер

17-банковский ордер

Пример заполнения лицевого счета:

Наименование счета «Касса» № счета 20202810500000000001

Входящий остаток 500000.00

Вид операции	№ документа	Корреспондирующий счет	Д	К
03	567	40702		100000.00
09	345	42301	5000.00
09	470	45503		20000.00
04	125	40701	30000.00
Итого			35000.00	120000.00

Исходящий остаток 415000.00

2.Ведомость остатков по счетам заполняется ежедневно по всем аналитическим счетам на основании лицевых счетов с подведением итогов по каждому счету 1-го порядка, 2-го порядка, разделам и в целом по ведомости.

Итоги по счетам 2-го порядка сравнивают с сальдо по счетам в ежедневном бухгалтерском балансе.

Заполняется в руб. коп. Распечатывается ежедневно.

Пример заполнения ведомости остатков по счетам:



№ лицевого счета	Наименование счета	Дата предыдущей операции	Код валюты	Остатки
				Вруб., ин.вал. в рубл. эквиваленте	В ин.валюте
40702810504000000001	ЗАО Свет	10\09\14	810	300000.00
40702978804000000002	ООО Мир	11\09\14	978	37400.00	1000.00
Итого по 40702				337400.00	1000.00

3. Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.

Заполняется ежедневно в руб. коп. распечатывается по необходимости. В ней указывают по всем счетам второго порядка суммы остатков размещенных (привлеченных) средств по срокам, оставшимся до погашения.

2.5 Характеристика документов (учетных регистров) синтетического учета

Ежедневный бухгалтерский баланс

Ежедневная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета. (Ф.101)

Заполняется в тыс. руб. по счетам второго порядка. В ней отражаются входящие и исходящие остатки и обороты за день по трем графам:

1. В рублях

2. Иностранная валюта в рублевом эквиваленте

Итого

Итоги входящих (исходящих) остатков актива должны быть равны итогам входящих (исходящих) остатков пассива из-за равенства итогов актива и пассива баланса.

Итоги оборотов по дебету и кредиту счетов должны быть равны, как следствие двойной записи.



Пример заполнения оборотной ведомости.

№ счета 2 порядка	Входящий остаток	Д	К	Исходящий остаток
	В руб	Ин. вал в руб.эквиваленте	Итого	В руб	Ин. вал в руб.эквива-ленте	Итого	В руб	Ин. вал в руб. Эквивален те	Итого	В руб	Ин. вал в руб.эквиваленте	Итого
АКТИВ 20202	13	0	13	50	0	50	40	0	40	23	0	23
ИТОГО по активу
ПАССИВ 40702	20	0	20	10	0	10	0	0	0	10	0	10
ИТОГО по пассиву
ИТОГО по ведомости

2.6 Документация банка

Все банковские операции должны быть оформлены документами типовой формы, либо утвержденной ЦБ РФ, либо самим банком приказом об учетной политике. При этом необходимо, чтобы каждый документ содержал следующие обязательные реквизиты:

- обозначение номеров счетов по дебету и кредиту (бухгалтерская проводка)

- дата проводки

- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников, а по операциям банка, связанным с перечислением средств клиентам другим банкам - подписи руководителя и главного бухгалтера банка.

Документы банка можно классифицировать:

По месту оформления

Внутренние - созданные в банке: мемориальные, расходные и приходные кассовые ордера, аккредитивы, платежные поручения и требования, платежный ордер.

Внешние - полученные от других лиц, в том числе и от клиентов банка: чеки денежные, объявления на взнос наличными, платежные требования и поручения, заявления на аккредитив, инкассовые поручения.

По характеру расчетов:

Кассовые - используются для получения и выдачи наличных денег из кассы банка.

Приходные: ОВН, ПКО

Расходные: чеки денежные, РКО.

Мемориальные - используются для безналичных перечислений по счетам: мемориальные ордера, банковские ордера, аккредитивы, платежные поручения и требования, инкассовые поручения.

По внешнему виду: на бумажных носителях; электронные документы.

2.7 Порядок хранения документов и исправления ошибочных записей

Банки обязаны обеспечить сохранность документов в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов, возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка, которые должны проинструктировать сотрудников по этим вопросам и закрепить за ними места хранения и установить порядок и очередность выноса документов в случае необходимость в безопасные места.

Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные документы за рабочий день после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением к ним доступа.

В архиве документы текущего года и предшествующего хранятся отдельно.

Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Допускается формирование мемориальных документов по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку на ПК. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета. В отдельные папки помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по потребительским кредитам, по операция с драгоценными металлами, иностранной валютой по хозяйственным и другим операция банка с различными сроками хранения. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов в оборотной ведомости. Если итоги не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

Документы текущего дня после контроля не позднее следующего рабочего дня должны быть переданы в архив.

Порядок исправления ошибок в учетных регистрах.

В зависимости от времени их выявления ошибки могут быть исправлены следующим образом:

Если ошибка выявлена до заключения баланса, она исправляется путем зачеркивания неправильно записанных сумм и написания над ними правильной. Что заверяется подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит аннулированию, вычеркивается тонкой чертой вся запись и рядом делается надпись «Не считать». Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры.

Возможно исправления ошибки с оформлением мемориального ордера на обратную проводку в 2-х экземплярах: один сторнировочный, другой правильный. Такие ордера подписываются бухгалтерским и контролирующим работником.

Если ошибка выявлена после закрытия баланса, должны исправляться способом «Обратное сторно» в день их выявления с оформлением исправительного мемориального ордера в 4-х экземплярах за подписью бухгалтерского и контролирующего работника, главного бухгалтера.

1-й экземпляр подшивается в документы дня, и на его основании вносятся исправления в лицевые счета и ведомости, 2-й и 3-й экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовым записям, 4-й остается в ордерной книжке, которая хранится у главного бухгалтера.

В тексте исправительного ордера должно быть указано:

- когда и по какому документу была допущена ошибка;

- по чьей вине;

- ФИО и должность лица выявившего ошибку;

- ФИО и должность лица сделавшего ошибку.

В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была в последствии сторнирована, делается отметка «Сторнировано» с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка заверяется подписью главного бухгалтера.

Главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины и принимает меры к улучшению работы.



2.8 Организация работы банка с наличными денежными средствами

Кассовые операции -это операции, совершаемые с наличными деньгами через кассу банка с участием кассира. Для совершения кассовых операций в банке должны быть оборудованы специальные структурные подразделения:

-операционная касса;

-денежное хранилище.

Банк России имеет исключительное право на эмиссию наличных денег, на него возложена обязанность обеспечения денежной наличностью всех коммерческих банков. Коммерческие банки заключают с Банком России договор о кассовом обслуживании, которое осуществляется бесплатно. В договоре Банк России возлагает на коммерческие банки следующие обязанности:

-соблюдение лимита наличных денежных средств;

-соблюдение требований по упаковке наличных денег;

-ответственность в случае выявления недостачи или излишков денежной наличности (с каждым сотрудником, работающим с материальными ценностями банк заключает договор о материальной ответственности).

Коммерческие банки обязаны обеспечивать денежной наличностью клиентов при осуществлении банковского обслуживания.

Лимит-предельная сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе банка на конец операционного дня. Сверхлимитные излишки наличных денег должны быть сданы через инкассаторов на корреспондентский счет банка в Банке России.

Основной нормативный документ, регулирующий кассовые операции банков- Положение Банка России от 24.04.2008 года №318-П «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»

Порядок документального оформления приходных кассовых операций.

Поступление наличных денег в кассу от юридических лиц оформляется объявлением на взнос наличными, шифр формы 04.

Может быть заполнено от руки или механизированным способом;

Подчистки, помарки и исправления НЕ ДОПУСКАЮТСЯ!;

Является приходным банковским документом, поэтому № присваивается работником банка при получении объявления от клиента;

Состоит из 3-х частей:

Объявление - остается в банке, подписывается вносителем, операционным работником и кассиром банка; квитанция - выдается на руки вносителю с подписями и печатями банка

Ордер - возвращается в организацию вместе с выпиской банка и на его основании оформляется проводка в лицевом счете клиента. Подписывается операционным работником и кассиром банка.

Действительно только в день выписки.

Поступление наличных денег от физических лиц оформляется приходным кассовым ордером в трех экземплярах, где 1-й экз. - приходный кассовый документ, 2-й экз. квитанция - выдается на руки физическому лицу с подписями операциониста и кассира и печатью банка, 3-й экз. - ордер, на основании которого операция отражается в лицевом счете клиента

Все приходные кассовые операции отражаются операционистом в кассовом журнале по приходу. Кассир в конце дня составляет справку кассира приходной кассы, где указывает сумму полученных денег и количество документов. Итоги по справке в конце дня сверяются кассиром и операционистом с итогом по кассовому журналу, о чем они расписываются.

Учет кассовых операций ведется на активном счете 20202 «Касса кредитных организаций».

Порядок документального оформления расходных кассовых операций.

Выдача наличных денег из кассы юридическим лицам оформляется чеком денежным.

*Чек денежный. Шифр «03».

*Используется для получения наличных денег с расчетного счета в банке.

*Бланк строгой отчетности, поэтому бланки испорченных чеков должны храниться в чековой книжке вместе с корешками использованных чеков в течение 5 лет.

*Заполняется от руки.

* Подчистки, помарки и исправления НЕ ДОПУСКАЮТСЯ!

*Каждому клиенту банк выдает (продает) чековую книжку на 25-50 чеков по его письменному заявлению, где на каждом чеке указано наименование организации, № расчетного счета и стоит штамп банка.

*Чек имеет типографский №, который указывается в карточке с образцами подписей и оттиска печати и проверяется работником банка при выдаче чековой книжки

* Действителен в течение 10 календарных дней не считая дня выписки

Состоит из 2-х частей:

- Корешка, который остается в чековой книжке.

- Чека, который представляется в банк для получения наличных денег.

2.9 Принципы, формы и порядок организации безналичных расчетов

Безналичные расчеты -это расчеты, осуществляемые без участия наличных денег, путем списания денежных средств со счета одного лица и перечисления денежных средств на счет другого лица. Порядок проведения безналичных расчетов в валюте РФ и на ее территории регламентирует Положение банка России от 19.06.2012 года №383-П «Положение о правилах перевода денежных средств». Банки могут осуществлять перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковского счета. Переводы осуществляются в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 года №161-ФЗ. Для осуществления расчетов юридические и физические лица открывают счета в банках, кредитные организации (банки) открывают корреспондентские счета в Банке России и в других кредитных организациях.

Перевод денежных средств может осуществляться в следующих формах:

-расчеты платежными поручениями;

-расчеты по аккредитиву;

-расчеты инкассовыми поручениями;

-расчеты чеками;

-расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя(прямое дебетование)-платежными требованиями;

-расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчетов самостоятельно выбираются плательщиками и получателями, предусматриваются заключаемыми между ними договорами.

Принципы осуществления переводов денежных средств установлены ФЗ «О национальной платежной системе»- безотзывность, безусловность и окончательность перевода денежных средств.

По каждой форме расчетов составляется расчетный платежный документ. Расчетные документы можно разделить на две группы:

-распоряжение плательщика о списании со своего счета денежных средств и о перечислении их на счет получателя (платежное поручение);

-распоряжение получателя о списании денежных средств со счета плательщика и о перечислении их на счет, указанный получателем (инкассовое поручение, платежное требование).

При осуществлении безналичных расчетов используются платежные документы:

-платежное поручение;

-аккредитив;

-чек;

-платежное требование;

-инкассовое поручение;

-платежный ордер.

Каждый документ должен соответствовать общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД ОК 011-93).

Порядок открытия и характеристика расчетных счетов клиентов.

Для открытия расчетного счета клиенты - юридические лица представляют в банк необходимый пакет документов:

-Заявление на открытие счета;

-Копия свидетельства о государственной регистрации

-Копия Устава и (или) учредительного договора;

-Карточка с образцами подписей (руководителя и главного бухгалтера) и оттиском печати;

-Документальное подтверждение полномочий руководителя (приказ о назначении, выписка из протокола собрания учредителей и т. п.);

-Свидетельство о постановке на налоговый учет.

После проверки представленных документов принимается решение об открытии счета и подписывается договор банковского счета, в бухгалтерию передается распоряжение от открытии счета и присвоении ему номера.

Присвоенный 20-тизначный номер регистрируют в книге регистрации открытых счетов.

В соответствии с договором клиенту регулярно выдается выписка со счета (копия лицевого счета) со всеми документами, подтверждающими движение средств по счету.

Учет операций на расчетных счетах клиентов - юридических лиц ведется на пассивных счетах первого порядка:

405 - Счета организаций, находящихся в федеральной собственности

406 - Счета государственных организаций (кроме федеральных)

407 - Счета негосударственных организаций.

Счета второго порядка открывают к ним в зависимости от характера деятельности предприятия:

Финансовые организации, деятельность которых связана с финансовыми рынками. Например - инвестиционные, пенсионные фонды, страховые организации, биржи, брокерские конторы.

Коммерческие организации, деятельность. которых связана с получением прибыли от уставной деятельности.

Некоммерческие организации, деятельность которых не преследует получение прибыли. Это благотворительные, образовательные, спортивные, профсоюзные организации, потребительские кооперативы.

40802 - Индивидуальные предприниматели

Сальдо этих счетов - это сумма денежных средств на счетах клиентов на отчетную дату.

Порядок открытия и ведения текущих счетов физических лиц

Физические лица для проведения безналичных расчетов могут открывать текущие счета в банках. Для этого они представляют в банк следующие документы:

- паспорт

- заявление на открытие счета

- карточку с образцом подписи

- копию свидетельства о присвоении ИНН

Операции на текущих счетах физических лиц осуществляются на основании платежных поручений, аккредитивов, инкассовых поручений, которые оформляются в необходимом количестве экземпляров. Но клиент может представить в банк письменное заявление на перевод и на его основании операционист банка может оформить платежное поручение.

Для учета операций на текущих счетах используют пассивный счет 40817

«Физические лица».

Сальдо этого счета - это сумма неиспользованных средств на текущем счете физического лица.

Порядок учета операций на корреспондентском счете в Банке России

Все банки обязаны открыть корреспондентский счет в ГРКЦ, РКЦ БР. Для этого они представляют следующие документы:

- Заявление на открытие счета.

- Копии учредительных документов и лицензии

- Копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции.

- Письмо о согласовании с ТУБР (Территориальным управлением Банка России) кандидатур руководителя и главного бухгалтера.

- Карточку с образцами подписей и оттиска печати.

После чего заключается договор банковского счета в двух экземплярах.

Банку присваивается 20-тизначный номер корреспондентского счета в котором первые 5 знаков - 30101 (в соответствии с Планом счетов Банка России), затем три знака - код рубля 810, один знак - защитный ключ, восемь 0 и последние три знака совпадают с последними тремя знаками БИК (банковского 9-тизначного идентификационного кода), например:

30101810500000000567

Для учета операций на корреспондентском счете в Банке России используют активный счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Сальдо - это сумма свободных денежных средств на корреспондентском счете в РКЦ.

Порядок расчетов платежными поручениями и требованиями

*Платежное поручение. Форма 0401060. Шифр 01*

Бланк типовой формы, который является распоряжением плательщика обслуживающему банку перевести определенную сумму на счет получателя средств.

Заполняется плательщиком обычно в 2-х экземплярах с применением ПК шрифтом черного цвета. Первый экземпляр оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, либо лицами на это уполномоченными приказом руководителя, и оттиском печати организации. Остальные экземпляры являются копиями.

1-й экземпляр остается в банке;

2-й и 3-й экземпляры передаются обслуживающим плательщика банком получателю и его банку через расчетную сеть Банка России;

4-й экземпляр возвращается плательщику вместе с выпиской банка с отметкой об оплате.

Действительно в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки.

Каждое ПП имеет № и дату, в нем указывается вид платежа: почтой, телеграфом или электронно; сумма прописью и цифрами.

В полях «Плательщик» и «Получатель» указывается их ИНН (идентификационный номер налогоплательщика), КПП (код причины постановки на учет в налоговой инспекции) наименование и № счетов, которые имеют 20-тизначный код

НАПРИМЕР

Расчетному счету негосударственной коммерческой организации ЗАО Мир присвоен следующий номер - 40702810600000000015, где:

1-5-й знаки -№ счета по Плану счетов банка,

6-8-й знаки- код рубля,

9-й знак- защитный ключ,

10-20-й знаки- № лицевого счета клиента

В полях «Банк плательщика» и «Банк получателя» указывают наименование банков, их местонахождение, банковский идентификационный код -БИК, № их корреспондентских счетов в РКЦ Банка России, которые имеют 20-тизначные коды.

НАПРИМЕР

БИК банка 044 456 790, № его корсчета будет следующим

30101810400000000790, где:

1-5-й знаки - № счета по Плану счетов Банка России,

6-8-й - код рубля,

9-й - защитный ключ,

10-20-й - № лицевого счета банка, где последние 3 цифры совпадают с № БИК

В поле «Вид операции» указывается шифр ПП -« 01.»

В поле « Очередность платежа» проставляется № очереди в соответствии со статьей 855 ГК

В поле « Назначение платежа» указывается наименование товара, работ, услуг, № и даты товарных документов, договоров, НДС. Если это платеж в бюджет указывается его наименование, ставка и период оплаты. Желательно ограничить этот текст 210 знакам

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 210 10 марта 2014 _____	0401060
Дата Вид платежа
Сумма	Одиннадцать тысяч восемьсот рублей 00 копеек
прописью
ИНН 7803057836	КПП 780301001	Сумма	11800-00
ЗАО «Мир»
	Сч. N	40702810600000000015
Плательщик
ЗАО «Банк Санкт-Петербург»	БИК	044456790
Г. СПб	Сч. N	30101810400000000790
Банк плательщика
КБ «Балтийский банк»	БИК	044030875
Г. СПб	Сч. N	30101810100000000875
Банк получателя
ИНН 7805073345	КПП 780501001	Сч. N	40702810500000000666
ЗАО «Витязь»
	Вид оп.	01	Срок плат.
	Наз. пл.		Очер. плат.	5
Получатель	Код		Рез. поле
Назначение платежа: Оплата за инструмент по договору. N 813 от 03.03.2014 г счету -фактуре № 45 от 06.03.2014.,
В т.ч. НДС (18%) -1800= Подписи Отметки банка
______________________
М.П.

* Платежное требование. Форма 0401061. Шифр «02» Бланк типовой формы, который заполняется получателем механизированным способом в 2-х экземплярах и является требованием получателя к плательщику об оплате определенной суммы через банк, по которому расчеты могут осуществляться с акцептом (согласием) и без акцепта плательщика. Срок акцепта 5 рабочих дней не считая дня поступления ПТ в банк плательщика. Акцепт (отказ от акцепта) оформляется плательщиком в заявлении типовой формы.

В настоящее время платежное требование наиболее часто используется тепло-,водо-,энергоснабжающими организациями, при расчетах за отпущенную ими энергию, тепло и воду, когда в соответствии с договором предусмотрен безакцептный порядок списания средств со счетов плательщиков.

Поступ. в банк плат.	Окон.срока акц. Спис. Со сч. Плат.	0401061

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ N 9_19 мая 2014__
Дата Вид платежа

Условие	Без акцепта по договору № 245 от 11 мая 2014	Срок для	5
оплаты		акцепта
Сумма
прописью	Пятьдесят тысяч сто двадцать восемь рублей 25 копеек
ИНН 8602066356	Сумма	50128-25
ЗАО Завод ЖБИ
Плательщик	Сч. N	40702810600000000111
СФ ЗАО Тюменьэнергобанк Сургут	БИК	047144931
Банк плательщика	Сч. N	30101810300000000931
СФ ЗАО Тюменьэнергобанк Сургут	БИК	047144931
Банк получателя	Сч. N	30101810300000000931
ИНН 8602060185	Сч. N	40702810800000000005
ЗАО Тюменьэнерго	Вид. оп.	02	Срок плат.
	Наз. пл.		Очер. плат.	5
Получатель	Код		Рез. поле
Назначение платежа Тепло за февраль, март, апрель 2014 г. Согласно показ. измерит. приборов

учет. и действ. тарифам -50128.25 руб. в т.ч. НДС- 7646.68 руб.

Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных
договором документов
Подписи Отметки банка получателя

М.П. ________________________

________________________

N ч. плат	N плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частич. платежа	Сумма остатка платежа	Подпись
1.	3

Организация и учет аккредитивной формы расчетов.

Аккредитив. Форма 0401063. Шифр -«08». Бланк типовой формы, который заполняется операционистом банка на основании заявления об открытии аккредитива, оформленного плательщиком.

Списание средств с аккредитива возможно только при условии представления поставщиком в банк, открывший аккредитив, указанных в аккредитиве отгрузочных документов, подтверждающих факт отгрузки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Форма расчетов покупателя с поставщиком с использованием аккредитива позволяет уменьшить риск одной стороны потерять денежные средства, а другой стороны - товар при невыполнении сторонами условий договора.

Аккредитив может быть открыт с расчетного счета плательщика либо за счет кредита банка.

Такой аккредитив называют покрытым (депонированным)

Аккредитив может быть непокрытым (гарантированным), если банк гарантирует оплату отгрузочных документов поставщика со своего корреспондентского счета, открытого в банке поставщика.

Аккредитив называется отзывным, если он может быть отозван банком без предварительного согласования с поставщиком на основании письменного распоряжения плательщика (покупателя).

Аккредитив называется безотзывным, если он не может быть отозван банком без предварительного согласования с поставщиком.

Для открытия покрытого аккредитива плательщик представляет в банк заявление на аккредитив на основании, которого в банке оформляют типовой бланк аккредитива.

Пример заполнения бланка аккредитива.

	0401063
АККРЕДИТИВ N 11_16 марта 2014_______
Дата Вид платежа

Сумма
прописью	Тринадцать тысяч рублей

ИНН 7801028567	Сумма	13000=
ЗАО «Витязь»
Пролетарский филиал
Плательщик	Сч. N	40702810500000000666
ЗАО «Банк Санкт-Петербург» Г.Санкт-Петербург	БИК	044030790
Банк плательщика	Сч. N	30101810900000000790
КБ «Балтийский банк» Г.Санкт-Петербург	БИК	044030875
Банк получателя	Сч. N	30101810100000000875
ИНН 7826001226	Сч. N
ЗАО «Мир»	(40901)	40901810000000000000
	Вид. оп.	08	Срок дейст.
	Наз. пл.		аккредит.	23.03.14
Получатель	Код		Рез. поле

Вид
аккредитива	Безотзывной, покрытый
Условие
оплаты	Без акцепта
Наименование товара (услуг), N, дата договора, грузополучатель
и место назначения, срок отгрузки товаров (оказания услуг)

Грузополучатель- ЗАО «Мир»

Наименование товара - стекло, Договор N 17 от 5.03.2014г., срок 7 дней до

23.03.2009г.

Платеж по представлению (вид документа) Против отгрузки и предъявления-

товарно-транспортной накладной cN и датой об отгрузке стекла заказчику - предоставления счета-фактуры ЗАО «Мир» на заказчика ЗАО «Витязь».

N сч. получателя40702810600000000015
Подписи Отметки банка
_________________________
М.П.
_________________________

Учет покрытых аккредитивов ведут на пассивном балансовом счете 40901 «Аккредитивы к оплате», который открывается на балансе банка получателя, и активном внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы», который открывается на балансе банка плательщика.



ПМ 01 Ведение расчетных операций

1. Учет расчетных операций

Порядок расчетов платежными поручениями и требованиями.

Наиболее распространённый способ расчетного обслуживания юридических лиц-расчеты платежными поручениями. ПП - письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении средств на счет друго...