Организация и учет операций банка с использованием векселей. Проблемы и пути развития
Изучение формы осуществления банковских и расчетных операций с помощью векселей. Нормативно-правовая база операций вексельного положения. История развития данной ценной бумаги. Характеристика бухгалтерского учета различных операций банков с векселями.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.05.2013 |
| Размер файла | 140,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Государственное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
Высшая банковская школа Санкт-Петербурга
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему: Организация и учет операций банка с использованием векселей. Проблемы и пути развития
Студент:
Передний Сергей Николаевич
Группа № 7-07.
Специальность:
Банковское дело.
г. Санкт-Петербург, 2010 год.
Введение
На сегодняшний день вексель является одним из главных финансовых инструментов, используемым при осуществлении банковских и расчетных операций. Важно отметить, что вексель - это не просто ценная бумага, которая дает ее владельцу право требования суммы имущества организации-эмитента, а что форма расчетов с помощью векселей является одной из древнейших.
Известно, что первые банковские операции появились в странах древнего мира. Можно с большой долей вероятности утверждать, что первые банковские операции проводились еще в Древней Греции и Древнем Риме примерно в VIII - X веках. Диапазон возникновения банковских операций, похожие на современные операции, объясняется тем, что доподлинно неизвестно, когда они начали проводиться. До наших дней мало дошло сведений и об организации кредитных лавок. Известно, что в Древней Греции банковские операции назывались «трапезами», а банкиры - «трапезитами», в свою очередь банки Древнего Рима именовались - «менса», а банкиры - «менсарии».
История возникновения банковских операций отражает тот факт, что первые банковские учреждения не были похожи на современные банки, однако это было достаточным условием проведения операций по размену одних монет на другие. Со временем ассортимент операций дополнялся, что в итоге привело к появлению кредитных, а затем и депозитных операций. Впоследствии банки также стали осуществлять переводы денежных средств с одного счета на другой.
Однако развитие банковской деятельности породило и другую, черту этого процесса - негативную. Поскольку в основном банковской деятельностью занимались достаточно обеспеченные граждане, то они нанимали рабов и других представителей нижних слоев населения к непосредственному обслуживанию клиентов. Это объяснялось в первую очередь небезопасностью занятия данным видом деятельности. Негативной стороной банковской деятельности являлось в те времена, впрочем, и по сей день, существуют схожие проблемы, - это существование преступности.
В те далекие времена на перевозчиков денег и других ценностей зачастую нападали хорошо подготовленные преступные группы, лишая тем самым банкиров их денег и ценностей. Поэтому возникла необходимость появления универсального финансового инструмента, с помощью которого возможно было бы безопасно осуществлять транспортировку и перевод денежных средств и других ценностей. Этим инструментом становится вексель.
С помощью векселя банкиры древнего мира пытались обезопасить себя от грабежей и других преступных действий. Однако первоначально векселя не способствовали «облегчению» жизни их владельцам, поскольку суммы по векселям могли получать посторонние люди, т.е. сами преступники. Поэтому следующий шаг в развитие векселя было отражение на нем имени его владельца. Однако и это было не особо удобно для облегчения денежного оборота. Ведь по именному векселю указанную сумму мог получать только сам владелец. Потому-то и появились переводные векселя, которые стали наиболее часто используемым средством платежа. Для него достаточно было присутствие передаточной надписи предыдущего владельца следующему.
Со временем переводные векселя получили распространение во всех странах средневековой Европы.
Таким образом, вексель в современном его понимании зародился в середине XII века. А если быть точнее в Италии. После открытия в Венеции первого банка - «Банка Святого Георгия» - началась и правовая регламентация осуществления платежей с помощью векселей. В это время были разработаны первые акты по обороту векселей, которые впоследствии стали использоваться в денежных системах и других стран - Англии, Германии, Франции и т.д. Далее, в 1848 году прусским правительством принимается Общегерманский Вексельный Устав, по которому вексель разрешается использовать в отрыве от торговых сделок исключительно как долговую ценную бумагу. Именно этот устав берется за основу вексельного законодательства Швеции в 1851 году, Финляндии в 1858 году, Сербии в 1860 году, Бельгии в 1878 году, Норвегии в 1880 году, Италии в 1882 году.
Мы рассмотрели краткую историю зарождения векселя в странах древнего мира и эпохи средневековья, причины возникновения векселей, а также законодательство, на основе которого основываются законы о векселях наиболее экономически развитых стран мира. Отдельное внимание следует уделить развитию векселей в России.
В России в связи с трудными историческими периодами векселя пережили несколько рождений. Первый период использования векселей можно отнести к периоду с первой половины XVIII века по 1917 год. Второй период был, в общем-то, формальным, он включает в себя 1937 год. Третий период рождения вексельного обращения в России начался в 1990 году. Об этом поподробнее.
В России вексель начал действовать в эпоху Петра I из-за опасности перевозки денег из одного города в другой. Эти векселя имели название - казначейские. В ту пору существенным отличием от иностранных векселей была долгосрочность (до 12 мес.) российских веселей, в отличие максимального 3-х месячного срока западных обязательств. Если смотреть активность работы банков с векселями, то за 1911 год Азовско-Донской банк учёл 600 тысяч векселей, а Волжско-Камский - 400 тыс. векселей. Госбанк выдавал ссуды под простые векселя.
В 1917 году вексельное право было ликвидировано, и только 20.03.1922 году в период НЭПа появляется «Положение о векселе», как о форме предоставления коммерческого кредита для торговых сделок. Во время кредитной реформы 1930-1932 годов, обусловившей переход к политике централизации планирования и государственного регулирования экономики, вексельное право вновь было ликвидировано. Постановлением от 7 августа 1937 года ЦИК и СНК СССР утвердил ратифицированную в 25.11.1936 году Женевскую конвенцию, которая определила вексель как строго формальное, безусловное, абстрактное, денежное и передаваемое обязательство. Важным положением этой конвенции явилась также солидарная ответственность всех заинтересованных по векселю лиц, что было узаконено ещё в 1673 году во Франции. Однако векселя на финансовом рынке России до 1990 года не использовались.
Лишь 19.06.1990 году постановлением Совета Министров СССР №590
«Положение о ценных бумагах» векселя были «реабилитированы». Далее
24.06.1991 года Постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР №1451-1 «О применении векселей в хозяйственном обороте РСФСР» было разрешено предприятиям, организациям, учреждениям и предпринимателям осуществлять поставку продукции (выполнять работы, оказывать услуги) в кредит с взиманием с покупателей (потребителей, заказчиков) процентов, используя для оформления таких сделок векселя. При этом в качестве нормативной базы впредь до принятия соответствующего законодательства предлагалось использовать «Положение о переводном и простом векселе» 1937 года - Женевская конвенция.
Мы рассмотрели этапы развития вексельного обращения в России. Таким образом, можно сделать вывод о том, что вексельные операции для России являются новыми операциями, что по русской поговорке «новое - это хорошо забытое старое» можно считать аксиомой жизни русского общества. Естественно Россия в сфере вексельного обращения заметно уступает странам западной Европы, поскольку революция 1917 года одним махом уничтожила старания еще Петра Великого. Однако спустя 20 лет предпринимались попытки «восстановления» векселя, однако эта мера носила, скорее всего, попытку интеграции Советского Союза в мировое сообщество и была формальной попыткой «быть не хуже» развитых европейских государств. Ознакомившись с историей развития векселя в мировой и российской истории можно приступить к разъяснению целей, задач и других критериев данной дипломной работы.
Целью данной дипломной работы является в первую очередь рассмотрение темы «Организация и учет операций банка с использованием векселей. Проблемы и пути развития». Это значит, что в данной дипломной работе будут рассмотрены вопросы о том, что представляет собой вексель, какие виды векселей бывают, как банки отражают их на счетах бухгалтерского учета.
Поскольку считается, что вексель - один из первых финансовых инструментов, возникший еще на заре цивилизации. Трудно представить, что вексель как средство платежа появился одновременно с появлением первых финансовых отношений между людьми. Что касается актуальности данной темы для моей будущей профессии, стоит отметить, что обращение на финансовых рынках векселей занимает определенную нишу. Многие организации осуществляют взаимные безналичные расчеты с помощью векселей. Это нормальная практика и она легко объясняется историческим экскурсом, приведенным мною выше. Исторически вексель является надежным инструментом платежей и этим многое сказано.
Задачи, которые поставлены в данной дипломной работе:
1. рассмотрение векселя как ценной бумаги;
2. вопросы, включающие в себя вексельное обращение;
3. вопросы об организации учета векселей;
4. виды операций коммерческих банков с векселями;
5. какие существуют проблемы, и какие существуют пути развития операций банков с векселями.
Решение данных задач позволит подвергнуть всестороннему анализу основные знания о векселях и позволит в будущем различать данный вид ценной бумаги от других видов, а также уметь различать правильность заполненных реквизитов от поддельных векселей.
Краткая структура данной дипломной работы. Стоит отметить, что данная работа состоит из трех глав.
Поподробнее об этом далее.
Глава 1, которая называется «Теоретические основы операций банков с использованием векселей» заключается в рассмотрение основных определений, связанных с понятием вексель. В данной главе представляются теоретические аспекты деятельности банков по операциям с векселями. Также особое внимание уделено нормативно правовой базе, на основе которой банки имеют право проводить данного рода операции.
В свою очередь первая глава разделена на три подпункта. Это сделано для удобства, поскольку невозможно в едином ритме раскрыть все стороны теоретических аспектов.
«Вексель как ценная бумага». Включает в себя определение и виды векселей, а также краткая характеристика операций с векселями. Данный подпункт позволяет раскрыть вопросы, связанные с теоретическими основами понятий векселя. В свою очередь виды векселей позволяют рассмотреть все существующие и используемые в современной банковской практике данного вида ценной бумаги. Краткая характеристика операций позволяет улучшить кругозор выполняемых операций с векселями.
«Вексельное обращение». Данный подпункт рассматривает вопросы государственного регулирования операций с векселями. В первую очередь здесь рассматриваются нормативные акты, которые регулируют данную сферу банковских операций. Также аналитические выводы позволяют представить ситуацию в вексельном обращении на сегодняшний день.
«Роль банка в организации вексельного обращения». В данном случае рассматриваются вопросы, связанные с ролью банков в современной системе банковских операций с векселями. Также данный подпункт даст ответ на вопрос: какую долю векселя занимают в современных условиях функционирования конкретно взятого банка. Краткий аналитический комментарий даст всестороннюю оценку.
Глава 2, которая называется «Технология учета операций банков с векселями» заключается в рассмотрение осуществления банковских операций с точки зрения правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Данная глава дает возможность посмотреть, как отражается операция по учету векселя в банке. Практическое решение задачи покажет правильность заполнения документов, которые необходимы при решении данной задачи.
«Организация учета векселей». В данном подпункте рассматриваются вопросы о методике ведения, правильности ведения, и о порядке оформления банковских операций с векселями. Правила ведения бухгалтерского учета дадут ответ на вопрос об отражении разного рода операций на счетах.
«Механизм учета расчетного процента». Данный подпункт даст характеристику расчета процента по векселям.
«Операции коммерческих банков с векселями». Данный подпункт характеризует следующие операции с точки зрения бухгалтерского учета:
1. Ссуды под залог векселей;
2. Инкассирование векселей;
3. Домиляция векселей;
«Методика бухгалтерского учета операций с векселями на примере «Сберегательного Банка России». Данный подпункт включает в себя практическую часть дипломной работы. Здесь представлена задача по учету векселя в «Сберегательном Банке России».
Глава 3. «Проблемы и пути развития операций банков с векселями». Данная глава включает в себя два подпункта.
«Проблемы развития операций банков с векселями». Данный подпункт включает в себя рассмотрение вопросов, касающихся проблем развития банковских операций с векселями в российских условиях. Также рассмотрения проблемы мошенничества с точки зрения законодательства РФ (в т.ч. УК РФ).
«Пути развития операций с векселями в РФ». В данном случае произойдет рассмотрение основных возможных путей развития операций с векселями в РФ, краткий аналитический комментарий. В качестве финансового учреждения, на материалах которого строится данная дипломная работа - ОАО «Сберегательного Банка России». Данный банк является самым старейшим банком современной России. Его истоки исходят из 1841 года. Данный банк является государственным, поскольку доля государства в капитале составляет 51 %. История данного банка неразрывно связана с историей Российского государства. Начиная со второй половины XIX века «СБЕРБАНК РОССИИ» пережил вместе с Россией революцию 1917 года и образование «Сберегательной кассы СССР» на основе данного банка. Выбор данного банка обусловлен также тем, что я намерен первое время после окончания обучения работать в данном банке.
Также стоит выделить и несколько других важных моментов данной дипломной работы. Объектом дипломной работы является вексель как инструмент денежно-кредитного механизма рыночной экономики. Субъектом является организация процесса вексельного обращения в банке.
1. Теоретические основы операций банков с использованием векселей
1.1 Нормативно-правовая база
Нормативно-правовую базу операций банков с векселями образую различные федеральные законы, положения Банка России, а также различные указания методические рекомендации и инструкции.
В федеральном законе № 86-ФЗ от 10.07.2002 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в статье 47 отмечается, что вексель в финансово-кредитной системе РФ может выступать в качестве обеспечения, номинированные как в национальной, так и в иностранной валюте.
В свою очередь федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности» в статье 33 указывается, что кредиты, предоставляемые банком, могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числе государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами или договором.
Это означает, что согласно данному закону вексель в системе деятельности отечественных банков может выступать в качестве обеспечения по кредитам.
Положение Банка России № 302-П от 26 марта 2007 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» регламентирует порядок отражения выпущенных векселей, векселей, принятых к учету, а также других операций кредитных организаций с векселями на счетах синтетического и аналитического учета.
Указание Банка России от 30 декабря 1998 года № 472-У «О порядке переучета векселей Банком России» содержит в себе правила операций переучета векселей в кредитных организациях, находящихся на территории Российской Федерации».
Также в нормативно-правовую базу относят:
Положение ЦБР от 20 марта 2006 года № 283-ФЗ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;
Положения о простых векселях Сбербанка России (утв. постановлением Правления Сбербанка РФ от 27 августа 1998 года № 431-р);
Методические рекомендации по проверке сделок кредитных организаций (их филиалов) с векселями (направлены письмом ЦБР от 25 декабря 2006 года № 167-Т);
Инструкция Внешторгбанка СССР от 25 декабря 1985 № 1 «О порядке совершения банковских операций по международным расчетам».
Таким образом, оценка нормативно-правовой базы вексельного положения дает четкое определение о порядке обращения векселя на территории российского государства.
Также прослеживается и тенденция, согласно которой российское законодательство недостаточно развитое в плане формулировании и постановки тех или иных положений и законов.
Принятые положения о векселях свидетельствуют, о давности их составления.
Это говорит о некоем несовпадении временных рамок. Развитие различных операций не отразилось на изменении вексельного законодательства, что свидетельствует о неком отдельном пути развития операций с векселями.
Анализ данной ситуации проясняет факт, что отдельного закона, в котором были бы четко прописаны все вопросы, касающиеся векселя и вексельного обращения фактически не существует.
В той или иной степени упоминание о векселе встречаются во многих законах.
Законах, включающих в себя содержание банковской деятельности. Именно поэтому существуют и проблемы, связанные с мошенничеством в сфере вексельного обращения.
1.2 История развития векселя как ценной бумаги
Вексель как ценная бумага является целой сферой денежного обращения. Для большего понимания значимости векселя для российской экономики необходимо рассмотреть краткую историю векселя в России.
В России вексель не был вызван потребностями денежного обращения или торговли, а введен законодательным порядком. Торговля в Древней Руси велась исключительно на наличные, как между городами, так и с купцами других стран.
Впервые векселя были введены Петром I, который, ввиду неустойчивости и небезопасности дорог, начал переводить казенные деньги из одного города в другой посредством векселей. В 1729 году был введен вексельный устав. Он был создан ради того, чтобы в европейских областях вместо перевода денег из города в город, деньги переводить через письма, называемые векселями, которые от одного к другому даются, или посылаются. Для большего ускорения введения нового инструмента к уставу были приложены формы и образцы внутренних векселей.
Хотя устав 1729 года говорит почти исключительно о переводных векселях, они не получили большого распространения. Для развития внутренних векселей не было соответствующих экономических условий. Иностранные векселя первоначально скупались государственным банком, но в виду значительных убытков эта операция была прекращена в 1767 году.
Значительно большее распространение получил простой вексель. Это было обусловлено и традициями русского купечества и потребностями жизни. Фактически в России вексель стал своего рода долговой распиской.
Несмотря на сложившуюся практику Устав о векселях 1832 года, вошедший позднее в Свод Законов 1857 года, тоже говорит главным образом о переводном векселе. Это порождало трудности при судебном рассмотрении вексельных споров. После революции в СССР вексель нашел широкое применение во времена НЭПа. В ноябре 1936 года СССР официально присоединился к Женевским конвенциям, в следующем году Постановление ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 года ввело в действие «Положение о переводном и простом векселе».
Второе юридическое рождение вексель в нашей стране получил в 1991 году, когда Верховный Совет постановлением Президиума от 24 июня 1991 года подтвердил действие положения 1937 года на территории РСФСР, а в феврале 1997 года был принят соответствующий федеральный закон.
Таким образом, нетрудно отметить тот факт, что вексель в качестве ценой бумаги является искусственным финансовым инструментом на российском рынке. Также очевидно и то, что в обиход вексель вошел лишь в период горбачевской «Перестройки», когда в самобытный советский рынок финансов был искусственно «амнистирован» и «восстановлен в правах» вексель. Однако история векселя также показывает, что вексель не был столь важным элементом расчетов в «дореволюционный» период истории России. И поэтому его отсутствие в советский период не сильно бросалось «в глаза» участникам расчетов. Вексель - это документ, составленный по установленной законом форме и содержащий безусловное абстрактное денежное обязательство; ценная бумага; разновидность кредитных денег.
ГК РФ определяет вексель как ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Таким образом, вексель - это необходимая мера для стабилизации денежного обращения, необходимый при функционировании экономики любого государства.
1.3 Первые операции с векселями в современной России
В данном подпункте рассматривается вопрос о роли банка в организации вексельного обращения. Мы рассмотрим процесс становления вексельного обращения в современной России на примере самого яркого представителя первопроходцев в данной сфере финансовой деятельности.
Важный вклад в развитие оборота банковскими векселями внёс «Тверь универсал. банк». И то, что история, начавшаяся в 1994 году - закончилась в 1996 году - не говорит о плохой программе вексельного обращения, которую сегодня претворяют в жизнь такие банки, как «Сбербанк», «Российский кредит», «Банк развития предпринимательства» и другие.
В начале 1994 года в соответствии с принятой стратегией разрешения кризиса неплатежей. «Тверь универсал. банк» совместно с «Институтом народнохозяйственного прогнозирования Российской Академии Наук» провели исследования и анализ экономического состояния российской промышленности и возможностей применения векселей для улучшения положения предприятий.
Банком была разработана программа разрешения кризиса неплатежей и совершенствования системы расчетов с использованием векселей в качестве платежного средства. Было предложено замещение в обороте коммерческих долговых обязательств банковскими обязательствами. Таким образом, сомнительные долговые обязательства предприятий, которыми и являются неплатежи, замещаются достаточно надежными и однородными, надлежащим образом финансово оформленные, обратимыми и сравнительно доходными банковскими бумагами. Тем самым одновременно хозяйство получает выигрыш по всем трем основным характеристикам долгов, поступающих в оборот (ликвидности, риску и доходности вложений в соответствующие обязательства).
При этом появляется возможность дифференцированного подхода к различным коммерческим обязательствам и реальной оценки ответственности должников. Никакой банк никогда не станет эмитировать собственные обязательства, если их обеспечением будут лишь сомнительные обязательства клиента.
Таким образом, становилось возможным:
- преодолеть необоснованное и неэффективное ограничение платежеспособного спроса и в целом ряде случаев можно добиться роста производственной активности.
- предприятия, получая на свой актив более надежные и более ликвидные обязательства, оказываются в существенно более привлекательном (и, что крайне важно, поддающемся достаточно точной оценке) финансовом положении, что должно сказаться как на их ценовой политике, так и на качестве формирования производственных программ.
- банковская гарантия платежа снимает необходимость предоплаты в тех нередких случаях, когда она служит исключительно для защиты от риска неплатежа. Таким образом, появляется возможность для ускорения материального оборота.
С помощью векселя «Тверь универсал. банка» можно было уменьшить сроки платежа по сравнению с безналичными банковскими расчетами, т.к. расчетные счета при этом не использовались. При наступлении срока платежа векселя оплачивались «Тверь универсал. банком» в тот же банковский день.
Юридическое лицо могло получить кредит в виде набора векселей на общую сумму кредита. Кредит мог быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей, при этом изменение срока векселей влекло за собой изменение процентной ставки по вексельному кредиту.
Кредитование могло осуществляться:
а) Срочными векселями.
Для кредита срочными векселями ТУБ, дата погашения которых совпадало со сроком окончания кредита, была установлена процентная ставка порядка 35 % годовых.
В случае, когда общий срок кредита превышал срок векселя, размер процентной ставки увеличивался.
б) Векселями с оплатой по предъявлении.
Проценты за пользование таким кредитом определялись следующим образом: 35% годовых за время до погашения векселя плюс проценты по ставке, близкой к ставке рефинансирования ЦБ России, с момента погашения векселя до окончания срока кредита. В результате, суммарная (итоговая) ставка по кредиту превышала 35% и зависела от срока обращения векселя, оставаясь, тем не менее, меньше ставки обычного рублевого кредита.
По срокам платежа векселя «Тверь универсал. банка» делились:
Векселя, погашаемые по предъявлении в банк и срочные векселя, т.е. векселя, погашаемые банком только через определенный срок от даты составления векселя или определенного числа.
Вексель «Тверь универсал. банка» мог быть предъявлен к оплате в место, обозначенное в графе «место платежа», в любой филиал «Тверь универсал. банка» или в банк, взявший на себя обязательства по оплате векселей «Тверь универсал. банка». Векселя погашались в течение одного банковского дня в случае их предъявления непосредственно в Тверь универсал. банк.
Вексельный центр предлагал владельцам срочных векселей такую услугу, как оплата векселей до наступления срока платежа по ним, что позволяло в любой момент получить деньги по векселю, но за вычетом определенного процента - дисконта досрочного учета, который уменьшался с приближением срока погашения векселя.
«Тверь универсал. банк» осуществлял обмен казначейских обязательств (КО), находящихся в свободном обращении, на векселя Тверь универсал. банка. Таким образом, эти векселя были быстрым, простым и удобным способом расчета между юридическими лицами, во многих городах существовала практика зачета выплат в областной бюджет векселями Тверь универсал. банка. Даже такие органы, как Пенсионный фонд РФ активно стали работать по зачёту в счёт платежей векселей отдельных банков, что обусловлено тем, что ПФ РФ берёт кредиты в банках, которые участвуют в денежных зачётах. Таким образом, можно сделать вывод о том, что, несмотря на не совсем удачный опыт, восстановление в новой стране векселя как одного из важнейших финансовых инструментов началось. В дальнейшем векселя получают наибольшую распространенность на всей территории Российской Федерации. И только с появлением новых и современных систем расчетов и платежей векселя потихоньку начинают сдавать свои позиции. Ведь по современным каналам связи расчеты между организациями начинают происходить через специальные счета, открытые в банках в пределах субъектов Российской Федерации, где они располагаются. И что немаловажно, безопасность проведения таких операций гораздо выше, нежели проведение операций с помощью векселей. Стоит также отметить, что, несмотря на «реабилитацию» векселя в своих правах в период становления российской экономики, первые операции с данным видом ценной бумаги можно признать и их относительный провал в первые годы своего обращения. Это объясняется тем, что большинство банков и предприятий практически не обеспечивали возвратность указанной в векселе суммы. И на этом «наживались» большинство мошенников, а отсутствие единой базы затрудняло процесс проверки реквизитов, чем умело и пользовались «нечистые на руку» аферисты.
1.4 Использование векселя в системе взаимных расчетов
Анализ вексельных отношений в современной России позволяет выделить три этапа их развития:
- использование векселя в качестве своего рода депозитного сертификата;
- использование векселя в переходный период в качестве расчетного средства;
- использование векселя в основном как платежного средства и попытка создания на его базе мощными банковскими структурами суррогатных валют.
Российский национальный коммерческий банк начал эмитировать векселя в конце апреля 1993 года. Сначала они использовались как средство привлечения денежных ресурсов, позже и как расчетно-платежное средство. Тем не менее, в тот момент векселя как средства расчетов широкого распространения не получили. Причина была в невозможности применения векселей в регионах, где не было филиалов банков. Также сыграла свою роль и путаница с налогообложением вексельных операций (проценты, выплачиваемые по векселям по неофициальной трактовке налоговой инспекции, не уменьшали налогооблагаемую базу).
В начале 1994 года в соответствии с принятой стратегией разрешения кризиса неплатежей крупные банки совместно с «Институтом народнохозяйственного прогнозирования Российской Академии Наук» провели исследования и анализ экономического состояния российской промышленности и возможностей применения векселей для улучшения положения предприятий.
В итоге была разработана программа разрешения кризиса неплатежей и совершенствования системы расчетов с использованием векселей в качестве платежного средства. Было предложено замещение в обороте коммерческих долговых обязательств банковскими долговыми обязательствами. Таким образом, сомнительные долговые обязательства предприятий, которыми и являются неплатежи, замещаются достаточно надежными и однородными, надлежащим образом оформленными, обратимыми и сравнительно доходными банковскими бумагами. Тем самым одновременно получается выигрыш по всем трем основным характеристикам долгов, поступающих в оборот (ликвидности, риску и доходности вложений в соответствующие обязательства). При этом появляется возможность дифференцированного подхода к различным коммерческим обязательствам и реальной оценки ответственности должников. Никакой банк никогда не станет эмитировать собственные обязательства, если их обеспечением будут лишь сомнительные обязательства клиента.
Таким образом, становилось возможным:
- преодолеть необоснованное и неэффективное ограничение платежеспособного спроса и в целом ряде случаев можно добиться роста производственной активности;
- предприятия, получая на свой актив более надежные и более ликвидные обязательства, оказываются в существенно более привлекательном (и, что крайне важно, поддающемся достаточно точной оценке) финансовом положении, что должно сказаться как на их ценовой политике, так и на качестве формирования производственных программ;
- банковская гарантия платежа снимает необходимость предоплаты в тех нередких случаях, когда она служит исключительно для защиты от риска неплатежа.
Таким образом, появляется возможность для ускорения материального оборота.
Юридическое лицо могло получить кредит в виде набора векселей на общую сумму кредита. Кредит мог быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей, при этом изменение срока векселей влекло за собой изменение процентной ставки по вексельному кредиту.
Кредитование могло осуществляться двумя способами:
1. Срочными векселями. Для кредита срочными векселями, дата погашения которых совпадала со сроком окончания кредита, была установлена процентная ставка порядка 35 % годовых. В случае, когда общий срок кредита превышал срок векселя, размер процентной ставки увеличивался.
2. Векселями с оплатой по предъявлении. Проценты за пользование таким кредитом определялись следующим образом: 35% годовых за время до погашения векселя плюс проценты по ставке, близкой к ставке рефинансирования ЦБ России, с момента погашения векселя до окончания срока кредита. В результате, суммарная (итоговая) ставка по кредиту превышала 35% и зависела от срока обращения векселя, оставаясь, тем не менее, меньше ставки обычного рублевого кредита.
Весьма важным в развитии вексельного обращения следует признать выпуск государственных казначейских векселей и обязательств, которые были выпущены под реализацию различных проектов и ликвидацию задолженностей.
К марту 1994 года задолженность государства предприятиям составляла порядка 11 триллионов рублей. При этом каждый рубль государственного долга стимулировал 2-3 рубля долгов предприятий. Пытаясь разрешить эту проблему хотя бы частично без инфляционным способом, Правительство РФ решило переоформить 10% своей задолженности в казначейские векселя и в 1994 году Министерство финансов РФ выпустило Постановление Правительства РФ от 14 апреля 1994 года № 321 «О выпуске казначейских векселей 1994 года Министерством финансов Российской Федерации». Объем выпуска векселей составил 1,1 триллиона рублей. Векселя выпускались сериями с единой датой выпуска и погашения внутри серии, сроком на один год от даты составления. Вексельная сумма составила 14 миллионов рублей и ею была оформлена государственная задолженность в 10 миллионов рублей, то есть доходность векселей составила 40 % годовых. Вслед за первой эмиссией последовали новые эмиссии. Сравнение простого векселя с прочими долговыми обязательства показано в таблице 1 «Отличие простого векселя от прочих долговых денежных обязательств»:
Таблица 1 - Отличие простого векселя от прочих долговых денежных обязательств:
|
Критерий |
Простой вексель |
Другие ценные бумаги |
|
|
Передача |
Передается из рук в руки по передаточной надписи. |
В основном указывается лицо, которое должно получить указанную сумму. |
|
|
Ответственность для участвующих в процессе обращения документа лиц |
Солидарная. За исключением лиц, совершивших безоборотную надпись. |
Ответственность по обязательствам несет эмитент в полном объеме указанной суммы. |
|
|
Явка в нотариальное учреждение для засвидетельствования подписи |
Не требуется. |
Обязательно. |
|
|
Содержание документа |
Содержание векселя точно установлено законом, и другие условия считаются ненаписанными. |
Существуют определенно установленные ГК РФ требования к оформлению ценных бумаг. |
|
|
Обеспечение |
Не обеспечивается закладом, залогом или неустойкой. |
Обеспечение является главным аргументом при выпуске большинства ценных бумаг. |
Переводной вексель (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю или его приказу.
Главное отличие переводного векселя от простого, по существу являющегося долговой распиской, заключается в том, что он предназначен для перевода, перемещения ценностей из распоряжения одного лица в распоряжение другого. Выдать (трассировать) переводной вексель - значит принять на себя обязательство гарантии акцепта и платежа по нему. Следовательно, трассировать на другого возможно лишь в том случае, если трассант (векселедатель) имеет у трассата (плательщика) в своем распоряжении ценность не менее суммы трассируемого векселя. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель, первый приобретатель (или векселедержатель), получающий вместе с векселем право требовать и платеж по нему, и плательщик (трассат), которому векселедержатель предлагает произвести платеж (в векселе это обозначается словами «заплатите», «платите»). Здесь обязательство трассанта условное: он обязуется заплатить вексельную сумму, если плательщик (трассат) не заплатит ее. Необходимость выполнения трассантом такого обязательства возникает в том случае, когда трассат не акцептовал и не заплатил по векселю или акцептовал и не заплатил. В последнем случае трассат приравнивается к векселедателю простого векселя, и против него возникает протест в неплатеже. Векселедержатель переводного векселя должен своевременно предъявить последний к принятию (акцепту) и платежу, так как в противном случае невыполнение этих условий может быть отнесено к его собственной вине. В случаях с простыми векселями их предъявление плательщику для акцепта, а, следовательно, и составление протеста в непринятии не требуется, то есть с самого начала возникновения векселя имеется налицо прямой должник. По переводному векселю такой прямой должник выступает лишь с момента акцепта векселя плательщиком. До этого момента имеется налицо лишь условный должник (трассант).
Порядок составления векселей. Элементы, указания, части вексельного содержания, которые вместе составляют вексельное обязательство, называются вексельными реквизитами. Отсутствие одного из них в векселе лишает этот документ вексельной силы Основные вексельные реквизиты:
1. наименование «вексель», включенное в самый текст документа и выпаженное на том языке, на котором этот документ составлен;
2. простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;
3. для переводного векселя - наименование того, кто должен платить (плательщика);
4. указание срока платежа; если срок платежа не указан, то вексель рассматривается как подлежащий оплате по предъявлению;
5. указание места, в котором должен быть совершен платеж; если нет особого указания о том, что считать местом платежа, таким местом считается место, обозначенное рядом с наименованием плательщика;
6. наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
7. указание даты и места составления векселя; если место составления не указано, то таким местом считается место, указанное рядом с наименованием векселедателя;
8. подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).
Всякий вексель обязательно должен содержать обозначение дня, месяца и года его составления:
- без этого невозможно определить, был ли векселедатель в момент составления векселя дееспособен;
- проставление времени составления векселя важно для определения вексельного срока (во столько-то времени от составления векселя, во столько-то времени от предъявления или по предъявлении).
Так, например, вексель, выданный со сроком «по предъявлении», должен быть предъявлен не позднее 12 месяцев со дня его составления. Обозначение времени составления векселя принято делать указанием года, месяца и числа над текстом в верхней части векселя рядом с указанием места его составления.
Вексель, являясь денежным документом, должен содержать в себе денежную сумму:
1. вексельная сумма должна быть точно обозначена в векселе, например «Двести семнадцать тысяч рублей»;
2. в вексельную сумму могут включаться также и проценты за время обращения векселя, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. Примером может служить таблица 2 «Назначения срока платежа по векселю»;
3. вексельная сумма должна быть обозначена в векселе прописью, либо прописью и цифрами. В случае разногласий между суммой цифрами и прописью верной считается последняя запись.
4. срок платежа должен быть обозначен конкретной датой, без указания часа и минуты дня.
Таблица 2 - Назначения срока платежа по векселю:
|
Назначение срока платежа |
Характеристика |
|
|
На определенный день |
«Обязуюсь заплатить 21 сентября 2012 года» |
|
|
Во столько-то времени от составления векселя |
«Обязуюсь заплатить через 5 месяцев со дня выпуска» |
|
|
По предъявлении |
День предъявления является и днем платежа. Этот способ неудобен для плательщика, которому необходимо всегда иметь наготове определенную сумму денег. |
|
|
Во столько-то времени от предъявления векселя |
Вексель с таким сроком удобен плательщику тем, что дает ему возможность подготовиться к платежу. |
Очень важным является правильное и полное указание лиц векселедержателей и ремитентов.
Законодательство не допускает выписки векселя на предъявителя, так как в основе векселя лежат реальные денежные сделки с вполне конкретными лицами.
Отсутствие подписи векселедателя в простом и в переводном векселе делает последний вид векселя лишенным всякого смысла. Без подписи нет письменного обязательства, нет векселя. В отличие от текста векселя подпись векселедателя должна быть проставлена на векселе собственноручно и притом рукописным путем.
В отличие от простого векселя, где плательщиком является векселедатель, в переводном векселе плательщиком является особое лицо, называемое трассатом, следовательно, его наименование в тексте векселя относится к числу обязательных реквизитов переводного векселя, так как он после принятия (акцепта) векселя становится в положение векселедателя в простом векселе.
Итак, использование векселя в системе взаиморасчетов на сегодняшний день является некой вынужденной мерой, поскольку именно дефицит денег в обращении вызывает спрос на менее значимые, но не менее значительные инструменты денежного рынка. Именно спрос на векселя и был побудительным фактором их спроса. Однако, как ранее было отмечено, использование векселя на территории Российской Федерации должно быть жестко регламентированным. А также содержать все необходимые реквизиты, причем должны быть правильно заполнены, и они должны быть максимально информативными. Это объясняется менталитетом нашего народа. Именно невнимательность при проверке реквизитов может приносить банкам многомиллионные убытки.
1.5 Осуществления индоссамента, аваля и акцепта векселей
Суть индоссамента заключается в том, что проставлением на оборотной стороне векселя или добавочном листе (аллонже) передаточной надписи вместе с векселем другому лицу передается право на получение платежа.
Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, - индоссатом или индоссатором. Действие передачи векселя называется индоссированием, индоссацией векселя.
Для плательщика индоссированного векселя все равно кому производить платеж, лишь бы до последнего держателя вексель дошел путем ряда последовательных преемственных индоссаментов. Возможность передачи векселя с помощью индоссамента расширила границы его применения, превратив вексель из орудия перевода средств в орудие платежа и далее в товар, покупаемый с целью производства им платежей.
Индоссамент согласно «Положению о переводном и простом векселе» ставится на оборотной стороне векселя. Передаточные надписи обычно имеют следующий вид: «Платите приказу» или «Вместо меня (нас) уплатите (заплатите)». Первый индоссамент, как правило, проставляется в крайней левой части оборотной стороны векселя. Передаточная надпись должна обязательно содержать в себе подпись лица, передающего вексель, и может быть именная или бланковая. Помимо подписи может проставляться и штемпель фирмы. Лицо, получившее вексель по бланковой надписи, может передавать его другим лицам без всяких подписей простым вручением векселя.
Векселедержатель (индоссант) при передаче векселя вправе поместить в передаточной надписи оговорку «без оборота на меня» тем самым убрать от себя обратную ответственность по неоплаченному и опротестованному в неплатеже векселю, что не распространяется на последующих индоссантов.
Аваль векселей происходит следующим образом.
Положение о переводном и простом векселе предусматривает, что платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в части вексельной суммы посредством поручительства (аваля). Такое обеспечение дается третьим лицом (обычно банком) как за векселедателя, так и за каждого другого, обязанного по векселю лица. Отметка об авале может быть сделана на векселе, добавочном листе или даже на отдельном листе за подписью авалиста с указанием места выдачи того, за кого именно он дан. Авалисты и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность.
Акцепт переводного векселя заключается следующем:
Из содержания переводного векселя следует, что обязательства по нему для трассата (плательщика) возникают лишь с момента принятия (акцепта) им векселя. В противном случае он остается для векселя совершенно «посторонним» лицом. Исходя из этого, получатели денег по векселю должны заблаговременно до наступления срока платежа выяснить отношение плательщика к оплате векселя. Эта цель достигается путем предъявления векселя трассату с предложением его акцептовать и, следовательно, принять на себя обязательство произвести платеж.
Предъявление векселя к акцепту может быть произведено во всякое время, начиная со дня его выдачи и кончая моментом наступления срока платежа.
Акцепт обычно отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован», «принят», «заплачу» с обязательным проставлением подписи плательщика. Простая надпись на лицевой стороне векселя также означает принятие векселя.
Плательщик может ограничить акцепт частью суммы. В остальной сумме вексель считается непринятым. Непринятым считается вексель в случае:
- если по указанному адресу невозможно отыскать плательщика;
- в случае если сам плательщик умер (для физических лиц);
- несостоятельности плательщика;
- если указано на векселе «не акцептован», «не принят»;
- если надпись об акцепте окажется зачеркнутой.
В течение четырех рабочих дней после совершения протеста в неплатеже или неакцепте векселедержатель обязан известить об этом своего индоссанта и векселедателя. Каждый последующий индоссант в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, сообщает своему предшественнику о полученном им извещении, и так до векселедателя. Извещение авалисту и индоссанту, за которого он поручился, выставляется одновременно.
Подводя итог данному подпункту, следует отметить несколько наиболее важных деталей:
Во-первых, индоссамент, то есть передаточная надпись, должна быть четко регламентированной и иметь при себе все указанные реквизиты и заполнятся в строго отведенном для нее месте. Также в банках должны проверять не только правильность заполнения реквизитов, а также проверить на правильность указанных лиц, поскольку они не должны вызывать подозрения.
Во-вторых, аваль векселя - это достаточно ответственное обязательство, и оно не должно быть непреднамеренным, то есть должен производиться реальный анализ данного рода поручителя по векселю.
В-третьих, акцепт векселя должен производиться не только с согласия векселедателя, то есть его готовность оплатить вексель, но согласие оплатить именно тому лицу, которое указано в векселе или в индоссаменте, при этом должны соблюдаться все права и обязанности сторон, а также соблюдены условия и процедура.
1.6 Протест векселей
Под вексельным протестом понимается официально удостоверенное требование платежа и его неполучение.
Векселедержатель и его уполномоченное лицо для совершения протеста должны предъявить неоплаченный вексель в нотариальную контору по месту нахождения плательщика. Или, если это домицилированные векселя, то есть векселя, подлежащие оплате у третьего лица, по месту нахождения этого лица, а для совершения протеста векселей в неакцепте и не датировании акцепта - по месту нахождения плательщика.
Для совершения протеста в неакцепте вексель должен быть представлен в нотариальную контору в течение сроков, установленных Положением для предъявления к акцепту.
Если протест совершен своевременно, то наступают следующие последствия:
- органы суда вправе выдавать судебные решения по искам, основанным на опротестованных векселях;
- уступает ответственность по простому векселю - подписавшегося лица, а в переводном векселе - подписавшегося лица и трассанта (векселедателя).
Все лица, за исключением индоссантов, поместивших перед своей подписью слова «без оборота на меня», являются солидарно ответственными перед векселедержателями. Последний вправе предъявить иск ко всем обязанным по векселю лицам (право регресса) или к одному из них, не считаясь с порядком подписей этих лиц на векселе. Лицо, оплатившее вексель, в свою очередь, обращается с требованием к остальным. И, получив требуемую сумму, передает лицу, уплатившему опротестованный вексель. Векселедержатель, неся определенные издержки, вызванные совершением протеста векселя и неполучением платежа по нему, вправе требовать с обязанных лиц большую сумму, чем указано в векселе.
Таким образом:
Вексель - это исторически сложившийся элемент финансовой системы. Несмотря на не давность начала своего функционирования в современной истории России, вексель появился на российском рынке еще на заре нашего государства. Затем с постепенным развитием российской экономики, начиная от преобразований Петра I и заканчивая революцией большевиков 1917 года, вексель служил на благо экономики Российской империи и являлся средством платежа.
Вексель - это финансовый инструмент, служащий расчетной единицей между участниками финансовых отношений в качестве «живых» денег. Он призван для обслуживания отношений без передачи наличных денег, что способствует облегчению произведения расчетов между контрагентами. Также немаловажно и то, что с помощью векселей временно свободные денежные средства, выступающие обеспечением данного вида ценных бумаг, могут «работать» и приносить ее владельцу доход в виде процентов за хранение, что в условиях крайне низкого уровня их востребования может служить его владельцу на протяжении длительного периода времени.
Процедура передачи векселя в оплату за определенные услуги достаточно непродолжительная по времени, что является побудительным фактором для его использования при географических проблемах в России. То есть, благодаря векселю предприятия, условно говоря, находящиеся в одной части нашей страны, могут производить финансовые операции с предприятиями, которые находятся совершенно в другом месте. Таким образом, можно осуществлять сделки между крупными региональными фирмами, минуя счета в банках.
1.7 Вексельное обращение
Операции банков по обслуживанию вексельного обращения содержат в себе несколько основных видов операций с векселями. Стоит отметить, что поскольку векселя служат средством безналичного расчета, то и операции содержат в себе экономический смысл в передаче векселя в оплату, либо принятию банком векселя к учету под процент или другое вознаграждение.
Осуществление банком операций по обслуживанию вексельного обращения заключается в выполнении следующих действий:
- инкассация векселей;
- домициляция векселей;
- ответственное хранение векселей;
- авалирование векселей.
Инкассирование векселей коммерческими банками заключается в следующем. Держатель векселя для получения по нему платежа должен не пропустить срока предъявления векселя к платежу, переслать его или лично явиться в место платежа. Расходы, связанные с этими операциями, могут составить значительные суммы. Обычно держатели векселей поручают произвести операции по предъявлению их к оплате, получению платежа, а в случае необходимости и опротестованию, обслуживающим их банкам. Банк, принимая такое поручение, совершает операцию инкассирования векселей, взимая за нее определенную комиссию в виде процентов с суммы платежа и почтовые расходы. Для клиента это обычно обходится дешевле и быстрее, чем самому заниматься предъявлением векселей. Клиент также возмещает банку его расходы по опротестовыванию векселей в случае необходимости. Банки выполняют поручения векселедержателей и берут на себя ответственность по предъявлению векселей в срок плательщику и получению причитающихся по ним платежей.
...Подобные документы
Особенности банковской деятельности на вексельном рынке, формы банковских векселей. Эмиссионная, инвестиционная и торгово-посредническая деятельность. Нормативно-правовое обеспечение операций с векселями. Механизм осуществления основных операций банка.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 19.09.2013История вексельного обращения. Содержание и виды векселей. Схемы обращения и использования простого векселя и переводного векселя. Функционирование рынка банковских векселей в России. Виды банковских операций с векселями. Операции "Автогазбанка".
дипломная работа [154,5 K], добавлен 15.08.2005Основы бухгалтерского учёта операций коммерческих банков с векселями. Операции банка с учтёнными векселями. Операции банка по выпуску собственных векселей. Учёт операций банков с непроцентными векселями, с процентными векселями.
курсовая работа [28,3 K], добавлен 21.09.2006Понятие и типы векселей, их функциональные особенности и сферы практического применения, типы операций, совершаемых с ними в кредитных организациях. Учет операций с векселями в ОАО "Альфа – банк". Перспективы развития данного обращения в России.
курсовая работа [105,8 K], добавлен 10.01.2015Законодательные основы вексельного кредитования банков в РФ. Учет и переучет векселей ценных бумаг. Ссуды по специальному ссудному счету, обеспеченному векселями. Анализ принципов проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по учету векселей.
курсовая работа [39,8 K], добавлен 17.06.2014Понятие и назначение векселей, нормативно-законодательная основа их выпуска банками. Учет операций по выпуску и погашению векселей, начисление процентов по ним и расчет суммы дисконта. Изъятие из обращения и уничтожение векселей, их налогообложение.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 22.05.2010Виды и функции векселей. Виды банковских операций с векселями. Домициляция векселей. Кредитные операции в банке. Казначейские векселя как обязательство государства со сроками погашения. Рефинансирования коммерческого кредита с помощью форфетирования.
контрольная работа [42,9 K], добавлен 30.10.2012История возникновения и понятие векселя как ценной бумаги: виды, особенности, реквизиты. Особенности вексельного законодательства, юридическое оформление операций. Бухгалтерский и налоговый учет собственных и финансовых векселей третьих лиц; кредиты.
курсовая работа [79,8 K], добавлен 13.01.2011Операции с простыми и переводными векселями при условии составления векселей в документарной форме. Общие правила проведения банками операций с векселями. Банковская операция по инкассированию векселей. Определение и признаки ликвидности банка.
контрольная работа [30,9 K], добавлен 12.12.2013Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги. Организация, учет операций коммерческих банков с векселями. Учет, оформление собственных ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками. Прием денежной наличности сотрудниками кредитных организаций.
контрольная работа [63,1 K], добавлен 13.01.2011Вексель как форма долгового обязательства, его виды и определение, участники вексельных операций. Сущность банковских операций с простыми и переводными векселями, кредиты по их учету, онкольные ссуды, переучет векселей и вексельный кредит, домиляция.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 06.12.2009Понятия и характеристика основных видов современных банковских услуг. Нормативно-правовая база, регулирующая осуществление банковских операций, условия и перспективы их развития. Отражение банковских операций в учете и их документальное оформление.
курсовая работа [58,2 K], добавлен 05.03.2009Организация деятельности коммерческих банков. Проведение учетно-операционной работы и документооборота в банковских учреждениях. Основные сведения об учете депозитных и кредитных операций. Операции с векселями и ценными бумагами, учет валютных операций.
отчет по практике [186,1 K], добавлен 01.12.2013Особенности функционирования банковских платежных карточек на современном этапе безналичных расчетов в Республике Беларусь, анализ современного рынка в данной сфере. Нормативно-правовое регулирование и принципы бухгалтерского учета операций банка.
дипломная работа [226,6 K], добавлен 19.12.2014Нормативно-правовая база депозитарной деятельности банков. Порядок открытия депозитария. Виды счетов ДЕПО. Договор на депозитарное обслуживание. Порядок осуществления депозитарных операций. Учет депозитарных операций. Субдепозитарий. Эмиссионный счет.
курсовая работа [90,9 K], добавлен 23.03.2008Характеристика и классификация векселей. Виды операций с векселями. Виды индоссамента. Роль банков в организации вексельного обращения. Операции с ценными бумагами и векселями ООО "ИК Столица", анализ эффективности. Примеры заполнения индоссаментов.
дипломная работа [454,1 K], добавлен 10.12.2012Виды операций, совершаемых кредитными организациями с векселями, экономическое значение учетной операции, условия и порядок принятия векселей к учету. Факторы, влияющие на расчетный размер процента, расчет дисконта, кредитование под залог векселей.
курсовая работа [253,0 K], добавлен 15.12.2011Состав и управленческая структура финансовых организаций и коммерческих банков. Учредительные документы банковских учреждений. Перечень банковских и финансовых операций. Организация, технология осуществления и учета расчетно-кассовых операций.
реферат [22,6 K], добавлен 26.10.2008Виды банковских карт. Нормативно-правовая база операций с банковскими картами. Организация работы с кредитными картами в Уральском банке реконструкции и развития. Развитие и совершенствование операций с кредитными картами. Обеспечение безопасности банка.
курсовая работа [62,4 K], добавлен 04.06.2015Анализ правовых актов, регулирующих совершение расчетных операций с использованием современных технических средств. Классификация расчетных операций по способу их технического проведения. Предупреждение преступлений при проведении расчетных операций.
магистерская работа [129,3 K], добавлен 13.12.2015
