Организация и учет операций банка с использованием векселей. Проблемы и пути развития
Изучение формы осуществления банковских и расчетных операций с помощью векселей. Нормативно-правовая база операций вексельного положения. История развития данной ценной бумаги. Характеристика бухгалтерского учета различных операций банков с векселями.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.05.2013 |
| Размер файла | 140,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Они также выгодны и для клиента, поскольку банки могут исполнять поручения клиента быстрее и дешевле. Клиент также освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей, что требовало бы определенных затрат.
Банки принимают для инкассирования векселя с оплатой в тех местах, где есть учреждения банков. Вексель передается для инкассирования с подписью на имя банка «валюта на инкассо», «для получения платежа» или аналогичной. Приняв на инкассо векселя, банк обязан своевременно переслать их по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документов на инкассо. В случае неполучения платежа по векселям банк обязан предъявить их к протесту от имени доверителя, если последним не будет дано иного распоряжения.
Домициляция векселей происходит следующим образом. При вексельной форме расчетов банк плательщика может выступать в качестве домицилянта, то есть выполнять поручение своего клиента по своевременному совершению платежа по векселю. Назначение по векселю плательщиком какого-либо третьего лица называется домициляцией, а такие векселя - домицилированными. Для банка эта операция является прибыльной, поскольку за домициляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение и в то же время не несет никакой ответственности, поскольку оплачивает вексель только в том случае, если плательщик внес ему ранее вексельную сумму. Или, если клиент имеет у него на своем расчетном (текущем) счете достаточную сумму и уполномочивает банк списать с его счета сумму, необходимую для оплаты векселя. В противном случае банк отказывает в платеже, и вексель протестуется обычным порядком против векселедержателя.
Гарантийные операции банков по векселям.
В целях предотвращения или уменьшения размера негативных последствий, которые могут наступить в случае неисполнения, либо ненадлежащего исполнения должником своего обязательства, такое обязательство может быть обеспечено поручительством и банковской гарантией. Кроме того, вексельное законодательство предусматривает акцептование и авалирование. При акцепте банк становится обязанным по векселю лицом и несет всю ответственность за его оплату так же, как и плательщик, приобретая все права требования по нему против последнего. Эта операция надежно гарантирует оплату векселя, и это дает право банку взимать за подобную услугу довольно высокие комиссионные.
Аваль выступает как вексельное поручительство, в отношении которого применяется вексельное право, что отличает его от общих способов обеспечения обязательств. Это поручительство означает гарантию полного или частичного платежа по переводному векселю (тратте), если должник не выполняет в срок свои обязательства. Вексельное поручительство дается надписью на самом векселе или на добавочном листе (аллонже) с указанием места его выдачи. Аваль выражается словами «считать за аваль» или аналогичной фразой и подписывается авалистом.
Кредитные операции коммерческого банка с использованием векселей. Существуют следующие кредитные операции банков с использованием векселей:
1. Предъявительские кредиты:
Как отмечалось ранее, банки могут открывать предприятиям, организациям и другим клиентам специальные ссудные счета и выдавать по ним кредиты, принимая в их обеспечение векселя. Ссуды оформляются без установления срока или до наступления срока погашения векселей, принимаемых в обеспечение. Векселя принимаются в обеспечение специального ссудного счета не на их полную стоимость: обычно 60-90% их суммы в зависимости от размера установленного конкретным банком, а также в зависимости от кредитоспособности клиента и качества представленных им векселей.
Векселя представляются в банк при реестрах установленной формы. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция.
На векселях, внесенных в реестр, должен быть проставлен бланковый индоссамент от имени предъявителя. Перед этим индоссаментом оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп по передачи векселя на имя банка, превратив, таким образом, бланковый индоссамент клиента в именной.
Одновременно представленные векселя проверяются с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов, а также полномочия лиц, чьи подписи имеются на векселе, и подлинность этих подписей.
К учету принимаются векселя, основанные только на товарных и коммерческих сделках. Векселя «бронзовые», «дружеские», встречные к учету не принимаются. Продажа векселей банку сопровождается как минимум одним индоссаментом владельца векселя в пользу этого банка, и, следовательно, предъявленный к учету вексель должен иметь не менее двух подписей, то есть векселедателя и первого векселедержателя.
Векселя, оказавшиеся при проверке неудовлетворительными (выданные юридическими и физическими лицами, допускавшими свои векселя до протеста, некоммерческие векселя, неправильно оформленные и т.п.) вычеркиваются из реестра. Остальные векселя принимаются к учету с разрешительной надписью руководителя банка (или его заместителей) о сумме этих векселей на реестре.
При использовании кредита банк следит за размером его свободного остатка. Перед проведением тех или иных платежных операций за счет ссуды по специальному ссудному счету банк проверяет расчет имеющегося свободного остатка кредита.
После погашения кредита по специальному счету под векселя клиенту возвращаются из обеспечения векселя на сумму, соответствующую внесенной в погашение долга. Если от клиента средства не поступают, на погашение задолженности по специальному счету обращаются суммы, поступающие в оплату векселей.
Погашение ссуды может осуществляться путем перечисления средств по распоряжению клиента с его расчетного счета или путем зачитывания платежей, поступающих по векселям, находящимся в обеспечении кредита, от векселедателей.
Если по специальному ссудному счету за счет поступающих средств образуется кредитовое сальдо, то банк начисляет на кредитовые остатки проценты в размере, установленном за хранение их на расчетных (текущих) счетах.
2. Векселедательские кредиты:
Векселедательский кредит может быть предоставлен клиентам, которые выдают под этот кредит собственные векселя другим предприятиям и лицам на оплату продукции, работ и услуг. Вексельные кредиты открываются по заявкам клиентов. При рассмотрении возможностей открытия кредита банк рассматривает, прежде всего, насколько финансово-хозяйственное положение клиента характеризует возможность своевременного погашения кредита, а также степень его кредитоспособности. При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита.
Таким образом, векселя в случае векселедательского кредита принимаются к учету только в размере свободного остатка кредита. Для определения этого остатка ведется специальный внесистемный учет - «облиго клиента», служащее для получения справок о том, не превышает ли сумма векселей, предъявленных к учету, размера открытого кредита, и каков еще свободный остаток кредита.
1.8 Эмиссия векселей коммерческим банком
Коммерческие банки могут выпускать (эмитировать) собственные векселя - так называемые банковские или финансовые векселя. Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка-эмитента векселя об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в установленный срок. Финансовые векселя эмитируются для целей получения инвесторами дохода, который определяется величиной дисконта, и для выполнения расчетных функций между предприятиями.
Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в порядке, установленном письмом Центрального Банка РФ от 15 февраля 1994 года за № 13-1/190 “О введении в действие Положения о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков”. Таким образом, часть средств, привлеченных банком от продажи векселей, подлежит обязательному депонированию в Банке России. Ежеквартально банк должен представлять в территориальные управления Центрального Банка РФ по месту нахождения корреспондентского счета информацию о выпущенных векселях, а также об участии банка в серийных или регулярных выпусках векселей эмитентов - не банков, в которых он выступает гарантом либо в виде аваля, либо вексельного посредничества.
Рынок векселей в России настоящего времени - загадка экономики. Даже соответствие на законодательном уровне мировым «стандартам» не говорит об ее ясности и понятности. Вследствие этого и было принято решение об учреждении Федеральной комиссии по ценным бумагам, которая смогла бы разобраться во всех функциональных вопросах.
Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) является федеральным органом исполнительной власти по проведению государственной политики в области рынка ценных бумаг, контролю над деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг, обеспечению прав инвесторов, акционеров и вкладчиков.
ФКЦБ России разрабатывает основные направления развития фондового рынка, координирует деятельность государственных органов по вопросам его регулирования, устанавливает требования к проспектам эмиссии и операциям с ценными бумагами, лицензирует различные виды профессиональной деятельности на рынке. В функции Комиссии входит контроль по соблюдению эмитентами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и их само регулируемыми организациями требований законодательства Российской Федерации, а также стандартов и правил, утвержденных ФКЦБ России.
Деятельность Комиссии направлена на развитие российского рынка ценных бумаг, обеспечение защиты прав субъектов фондового рынка - инвесторов, эмитентов, профессиональных участников. Поэтому особое внимание ФКЦБ России уделяет совершенствованию нормативной правовой базы фондового рынка, повышению информационной прозрачности, открытости рынка.
Центральный банк РФ выступает генеральным агентом по размещению, обращению и погашению векселей. Он хранит их бланки без выдачи на руки владельцам и регистрирует все сделки по их купле-продаже.
Выпуск Казначейских Обязательств, представляющих собой в сущности те же векселя, только еще больше похожие на ГКО, преследовал ту же цель - без эмиссионно сократить дефицит федерального бюджета и погасить задолженность государства перед предприятиями.
Эмитентом Казначейских Обязательств является Министерство финансов, которое выпускает их сериями, устанавливая объем и даты эмиссий. Внутри серии обязательства имеют единые даты выпуска, погашения, номинальную стоимость и процентную ставку. Эти параметры могут изменяться при новой эмиссии.
Казначейские обязательства выпускаются в бездокументарной форме в виде записей на счетах «депо» в депозитариях. Каждый выпуск оформляется двумя сертификатами, один из которых хранится в Министерстве финансов, а другой в соответствующем депозитарии.
Обращение Казначейских обязательств допускается в ограниченной и неограниченной формах. К числу ограничений могут относиться: обязательность использования казначейских обязательств только для погашения кредиторской задолженности, передача только юридическим лицам, минимальное число «передаточных надписей», сроки предъявления к погашению и обмену на налоговые освобождения.
Использование «КО» для налоговых освобождений является наиболее привлекательной их стороной, так как в этом случае они абсолютно ликвидны.
Суть их в том, что государство погашает часть своих долгов перед предприятием путем зачета (не взимания) платежей в федеральный бюджет.
Казначейское налоговое освобождение является именным и не подлежит передаче другому предприятию. К зачету принимаются вся сумма недоимок в федеральный бюджет на дату представления освобождения.
Государственные векселя не были встречены на ура, однако вслед за первой эмиссией последовали новые.
Операции банков и предприятий с векселями. В негосударственной сфере, наиболее характерно преобладание финансовых векселей над коммерческими векселями. Это и понятно - порожденный инфляцией дефицит денежной массы определяет главное применение векселей - служить заменой денег. Отчасти поэтому векселя приобретают все более несвойственную им функцию ГКО. Специфическая практика обращения векселей в России показывает также, что получили распространение некие расчетные бумаги, имеющие форму векселей (а иногда и ее нарушающие), но, по сути, векселями не являющиеся. Условия их погашения таковы, что котировки этих бумаг (цены купли-продажи на вторичном рынке) не достигают номинала даже после наступления соответствующих сроков. Вызвано это, в частности, отсутствием у этих бумаг одного из важнейших вексельных свойств - безусловности обязательства. В отечественной практике почти не встречается корпоративных векселей, которые гасились бы «живыми деньгами». Например, векселя Энергетического союза погашаются электроэнергией, точнее принимаются в счет задолженностей перед определенным кругом энергетических предприятий по платежам за электроэнергию. Векселя Министерства путей сообщения гасятся так называемыми железнодорожными тарифами, т.е. правом перевозки грузов на определенную сумму по железной дороге. Иногда векселя выпускаются для расчетов внутри замкнутых цепочек. Выпадая из них, вексель может значительно потерять в цене, или, более того, быть отозванным векселедателем. Существуют векселя «бензиновые», «угольные», «металлургические» и др.
Подобный «беспредел» налагает порой несколько криминальный оттенок на порядок обращения расчетных векселей. Криминальные структуры, традиционно работающие на рынке долгов, начинают активно осваивать и вексельный рынок.
Ситуация благоприятствует этому: с одной стороны, - цены вторичного рынка, сложившиеся на уровне 20-60% от номинала, с другой стороны, - возможность использования по номиналу.
Значение банков в вексельном обращении велико, что обусловлено соблюдением ими законов. Опишем несколько активно используемых операций. Так платеж по векселю может быть полностью или частично обеспечен посредством аваля, выдаваемого банком, для которого он представляет один из видов выдаваемого кредита. Авальный кредит (или банковский аваль) представляет собой ответственность банка по вексельному обязательству клиента. При этом реальная выплата денег банком происходит лишь в том случае, если получатель такого кредита не в состоянии рассчитаться по своему долгу. В противном же случае сделка ограничивается согласием банка авалировать вексель с взиманием комиссионных платежей, размер которых зависит от срока действия аваля, условий его предоставления, платежеспособности клиента.
Наряду с уже упомянутой операцией по инкассированию векселей, когда банки берут на себя ответственность по предъявлению векселей в срок плательщику и получению причитающихся по ним платежей в пользу их держателей, существует еще и операция домицилирования векселей, когда плательщиком по ним являются сами банки. Это операции по оплате банками по поручению и за счет векселедателей (трассатов) векселей. В этом случае векселедатели заключают с банком договор, в котором банк назначается плательщиком по векселям и обязуется своевременно их оплачивать, а векселедатель обязуется своевременно предоставить банку денежные суммы, необходимые для оплаты его векселей. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова "уплата в банке", помещенные в тексте векселя.
Также банкам принадлежит важная роль в реализации третьей возможности векселедержателя использовать вексель. Ее суть заключается в покупке векселя коммерческим банком (учетный кредит); при этом банк заплатит бывшему владельцу векселя не всю сумму, указанную в нем, а за вычетом так называемой учетной ставки (дисконта), т.е. процентов, по которым банк «учитывает» (покупает) вексель.
Кроме продажи векселя коммерческому банку, векселедержатель может продать его и другим желающим по цене несколько ниже суммы, по которой вексель должен быть погашен.
Основанием большинства вексельных сделок в условиях российской экономики являются коммерческие товарные векселя, которые и были рассмотрены выше. Кроме товарных, существуют и финансовые векселя, когда одна сторона выдает другой определенную сумму денег, получая взамен долговое обязательство должника - вексель.
Наличие финансовых векселей возможно по причине отсутствия в их тексте упоминания об основании их выставления. Но одновременно это приводит и к появлению фиктивных векселей, не связанных с реальным перемещением ни товаров, ни денежных средств; среди финансовых векселей выделяют дружеские, встречные и бронзовые, которые к использованию в России запрещены, но в узких кругах используются. Дружеские векселя представляют собой своеобразную услугу, когда платежеспособное предприятие, пользующееся солидной репутацией, выставляет простой вексель на другое предприятие, испытывающее финансовые затруднения, предоставляя ему тем самым возможность реализовать вексель и получить деньги. При этом предполагается наличие определенных отношений между этими предприятиями, что позволит в последующем урегулировать вопрос долга (при этом возможен вариант, когда вексель будет погашен самим нуждающимся предприятием). Встречные векселя преследуют ту же цель, когда одно нуждающееся в деньгах предприятие обменивается безденежным векселем с другим (векселя одной и той же суммы выставляются «друг на друга» на один и тот же срок). Что касается бронзовых (или, как их еще называют, дутых) векселей, то их выставление обычно происходит по инициативе предприятий. Которые по причине своей финансовой несостоятельности трудно рассчитывать на получение дружеского векселя, которые по этой причине организуют появление дутого векселя от имени либо несуществующих (фиктивных) предприятий, либо (за небольшую плату) практически неплатежеспособных лиц.
Настоящим финансовым векселем сейчас можно назвать только банковские векселя. Векселя, получившие значительное распространение в последние годы как среди граждан (рассматривающих их в качестве одного из способов более или менее надежного вложения своих сбережений), так и среди предприятий (для которых в условиях длительного прохождения платежей через банковскую систему на первый план выходит возможность осуществления расчетов векселем). Для их приобретения необходимо внести вексельную сумму на счет (в кассу) банка, после чего последний выписывает вексель. При этом датой его составления является дата поступления денежных средств в банк.
Подводя итог первой главе можно прийти к следующему:
1. нормативно-правовая база, регламентирующая вексельное обращение на территории Российской Федерации недостаточно доработано. То есть как уже выяснилось, по сути, нет единого закона, который бы регламентировал однозначно те или иные вопросы, касающиеся вексельного обращения.
2. исторически вексель как ценная бумага зарекомендовала себя как достаточно стабильный элемент денежно-кредитной системы. Однако тот факт, что в России вексель прижился лишь после начала курса перестройки, говорит об уникальности использования векселя в экономики нашего государства.
3. также можно сказать и об уникальности векселя. По сути он является недостаточно используемым в системе расчетов, а потому и не востребован в сфере мошенничества. К тому же вексель прост в обращении, что существенно отличает его от других ценных бумаг.
4. стоит отметить, что векселя в основном используются не при расчетных операциях, а выступают в качестве обеспечения по кредитным операциям. Этому способствует и формулировка основных законов банковской деятельности, в которых нет четких формулировок операций банков с векселями. Однако именно вексель в качестве обеспечения формулируется однозначно.
2. Технология учета операций банков с векселями (на примере ОАО «СБЕРБАНК»
2.1 Характеристика счетов, используемых при операциях с использованием векселей
Для бухгалтерского учета операций с собственными векселями банка и акцептованными векселями других эмитентов в Плане счетов кредитных организаций в Разделе № 5 «Операции с ценными бумагами» предусмотрен счет № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» с разбивкой на счета второго порядка в зависимости от сроков погашения.
52301 - до востребования;
52302 - со сроком погашения до 30 дней;
52303 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;
52304 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;
52305 - со сроком погашения от 181 дня до 1 года;
52306 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
52307 - со сроком погашения свыше 3 лет.
Для вне балансового учета векселя используется счет 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения», на котором отражается факт выдачи векселя.
Веселя, авалированные кредитными организациями, то есть обеспеченные поручительством, отражаются на счете 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими» с разбивкой на счета второго порядка в зависимости от сроков погашения.
51401 - до востребования;
51402 - со сроком погашения до 30 дней;
51403 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;
51404 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;
51405 - со сроком погашения от 181 дня до 1 года;
51406 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
51407 - со сроком погашения свыше 3 лет;
51408 - не оплаченные в срок и опротестованные;
51409 - не оплаченные в срок и не опротестованные;
51410 - резервы на возможные потери.
Обязательства эмитента по выпущенным дисконтным векселям отражается на счете 525 «Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами», который разбивается на счета второго порядка:
52501 (пассивный) - обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам;
52503 (активный) - дисконт по выпущенным ценным бумагам.
Также при использовании операций с векселями в учетной политике при корреспонденции используются такие счета:
30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
50408 «Процентные доходы по учтенным векселям»;
52406 «Векселя к исполнению»;
61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»;
70606 «Расходы»:
70601 «Доходы».
Совершая операции с векселями, банк может выступать эмитентом дисконтных и процентных векселей. К пассивным операциям также относится банковский акцепт. Если вексель размещается по номиналу, его доход определяется объявленной процентной ставкой. В этом случае вексель представляет собой ценную бумагу с выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По векселю, выданному с платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени после предъявления», в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. Аналитический учет ведется по первым векселедержателям.
При совершении активных операций банк может учитывать векселя других эмитентов и эмитировать собственный вексель для выдачи вексельного кредита. Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, то есть учетного процента или дисконта.
На векселях, внесенных в реестр, должен быть проставлен бланковый индоссамент от имени предъявителя. Перед этим индоссаментом оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп по передачи векселя на имя банка, превратив, таким образом, бланковый индоссамент клиента в именной.
Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды. Для возврата банку необходимо улучшить финансовое состояние клиента, возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Договор купли-продажи векселя отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету.
Особенно тщательно рассматривается вопросы платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя - по простому векселю и акцептанта или трассанта - по переводному векселю).
Отсутствие у клиента банка достаточных средств для расчета с поставщиками, и в связи с этим, возникновение временного недостатка оборотных средств, может быть восполнено получением вексельного кредита, благодаря которому осуществляется кредитование при отсутствии денежных средств, выполняется классическая функция кредитования. Банк осуществляет ее, не затрачивая собственные кредитные ресурсы, так как предоставляет заемщику кредит в виде набора векселей на общую сумму кредита.
Кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей, при этом изменение срока векселей влечет за собой изменение процентной ставки по вексельному кредиту. Таким образом, операция может производиться при отсутствии свободных кредитных ресурсов банка.
Таким образом, счета, необходимые для отражения операций с использованием векселей в коммерческом банке, разделены по принципам отражения той или иной операции. То есть счет, который подразумевает содержание той или иной операции, уже имеет в себе особенности и вариации совершения той или иной операции с векселями (например: отражение операции по выпуску векселей).
2.2 Организация учета векселей в коммерческом банке
Механизм учета расчетного процента.
При учете операций коммерческого банка с векселями указано, что при выдаче (выпуске) собственных векселей и осуществлении операций с ними банки руководствуются согласно закону «О переводном и простом векселе», общими нормами гражданского законодательства РФ, а также законами и иными нормативными актами РФ, регулирующими денежно-кредитные отношения.
При выдаче (выпуске) собственных векселей коммерческий банк может выступить:
1. векселедателем простого векселя;
2. акцептантом переводного векселя;
3. одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;
4. векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;
5. векселедателем неакцептованного переводного векселя.
Операции по векселям (обязательствам) осуществляются как в рублях, так ив иностранной валюте, основываясь на порядке, предусмотренном валютным законодательством РФ.
Собственные векселя банков включаются в расчет сумм обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. Основными счетами для учета операций с векселями банка являются те же счета (№ 512 - 519) «Учтённые векселя».
В аналитическом учёте по этим счётам открываются следующие лицевые счета:
- «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо» -простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;
- «Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком» - переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;
- «Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта» - переводные векселя, приобретенные банком (учтенные), но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки;
- «Учтенные банком векселя» - простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.
Для учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной валюте используются те же счета № 512 - 519.
При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула:
P x n x i I = 100 x 360
Где:
I - сумма процентов;
P - номинал векселя;
n - срок векселя в днях;
i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.
Если вексель продается по цене ниже номинала, то банк получает средства до момента погашения, за что и платит клиенту сумму в размере дисконта Размер дисконта (при временной базе в 360 дней) в абсолютной величине можно устанавливать по формуле:
P х t х d D= 100 х 360
Где:
D - дисконт в пользу банка;
P - номинал векселя;
t - срок до погашения векселя,
d - учетная (дисконтная) ставка,
Н - номинал векселя.
Таким образом, механизм расчета учетного процента по векселям является достаточно эффективным. В том плане, что расчет происходит с учетом всех наиболее часто встречающихся и влияющих факторов на обращение векселей на рынке ценных бумаг. Также стоит отметить, что для большинства случаев расчет учетного процента происходит по более сложным финансово-математическим формулам. Это объясняется индивидуальностью каждого случая выхода векселя в обращение. В данной работе эти формулы не будут иметь важного значения, и достаточно будет указать 2 основные. А сложные формулы относятся к более высшему банковскому образованию.
2.3 Методика учета операций с векселями на примере ОАО «Сбербанка России»
Методика учета операций банка с дисконтными векселями:
Порядок учета пассивных (по выпуску собственных векселей) и активных (по приобретению векселей) операций банков с векселями регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются и в банке-эмитенте, и в банке-векселедержателе (инвесторе) на балансовых счетах второго порядка по срокам, фактически оставшихся до их погашения (оплаты).
Методику учета этих операций рассмотрим на условном цифровом примере, при этом проводки приводятся параллельно: в банке-эмитенте и банке-инвесторе.
1. Размещение дисконтного векселя.
В банке-векселедателе:
При поступлении средств за размещенный вексель выполняются следующие проводки:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - по фактической цене размещения.
Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму дисконта.
Кт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по номинальной стоимости векселя.
Бланк выписанного векселя списывается с вне балансового счета в условной оценке 1 руб. за один бланк:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».
В банке-векселедержателе:
При получении оплаченного векселя выполняется следующая проводка:
Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету векселя.
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - по цене приобретения.
2. Создание резерва.
Согласно Положению Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» банки должны создавать резерв на возможные потери по приобретенным ими векселям в зависимости от группы риска в размере определенного процента от суммы основного долга (для дисконтных векселей под суммой основного долга понимается покупная стоимость векселя, то есть вексельная сумма без учета суммы дисконта).
Создание резервов отражается следующей проводкой:
Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери».
Кт 51410 «Резервы на возможные потери» по лицевому счету векселя - на величину созданного резерва.
3. Начисление дисконта.
В банке-векселедателе:
Согласно Правилам бухгалтерского учета в кредитных организациях в последний рабочий день месяца надлежит произвести начисление дисконтного расхода, приходящегося на истекший месяц:
Дт 70606 «Расходы» по символу 21804 «Процентные расходы по векселям».
Кт 52503 «Дисконт по выпушенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя - на сумму дисконта.
В банке-векселедержателе:
Согласно Правилам бухгалтерского учета в кредитных организациях в последний рабочий день месяца надлежит произвести начисление дисконтного дохода.
Если начисленный дисконт соответствует критериям признания в качестве доходов:
Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций».
Согласно Положению Банка России № 283-П по начисленным, но не полученным доходам в виде дисконта или процентов, создаются резервы на возможные потери. Создание резерва отражается следующей проводкой:
Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери». Кт 51410 «Резервы на возможные потери» по лицевому счету векселя - на величину созданного резерва.
В дальнейшем проводки по созданию резерва на возможные потери не проводятся.
Если начисленный дисконт не соответствует критериям признания в качестве доходов:
Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Кт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям».
Согласно Положению Банка России № 283-П по начисленным, но не отнесенным на доходы дисконтами или процентами, резервы на возможные потери не формируются.
4. Погашение векселя по сроку.
В банке-векселедателе:
В последний рабочий день, предшествующий дате истечения срока, предусмотренного для предъявления векселя к оплате, осуществляется перенос номинальной стоимости векселя на счет 52406 «Векселя к исполнению», что отражается в учете следующей проводкой:
Дт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней»
Кт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на номинальную стоимость векселя.
На эту же дату осуществляется начисление дисконта, признаваемого в качестве расхода:
Дт 70606 «Расходы».
Кт 52503 «Дисконт по выпушенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя - на сумму дисконта. При предъявлении векселя к погашению по сроку за балансом выполняется следующая проводка:
Дт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения». Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на номинальную стоимость векселя, предъявленного к погашению.
Оплата дисконтного векселя в срок отражается в учете:
Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя.
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на номинальную стоимость.
Списание погашенного векселя с вне балансового счета 90704 осуществляется следующей проводкой:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Кт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» - на номинальную стоимость погашенного векселя.
В банке-векселедержателе:
На дату предъявления векселя к платежу надлежит произвести начисление дисконтного дохода. Если начисленный дисконт соответствует критериям признания в качестве доходов:
Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Кт 70601 «Доходы».
Если начисленный дисконт не соответствует критериям признания в качестве доходов:
Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Кт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям».
В банке-векселедержателе при предъявлении им векселя к платежу он будет списываться с лицевого счета «Учтенные банком векселя» на счет реализации ценных бумаг.
Если вексель отправлен в инкассо, то осуществляется перенос сумм, учитываемых на лицевом счете по учету векселя и на лицевом счете «Дисконт начисленный» внутренней проводкой на лицевой счет «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо». Выбытие векселя, отосланного на инкассо, может осуществляться, минуя счет реализации ценных бумаг. Тем не менее, рекомендуется и в этом случае использовать счет реализации ценных бумаг. При получении инкассированной вексельной суммы он будет списываться с этого лицевого счета следующей проводкой:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на вексельную сумму (по номиналу).
Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету векселя.
Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Если начисленный дисконт не признавался ранее в качестве доходов:
Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям».
Кт 70601 «Доходы» - на сумму ранее созданного резерва.
Эта сумма относится на доходы, не увеличивающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку при создании резерва она не уменьшала эту базу.
5. Досрочное предъявление векселя к оплате.
Используем данные предыдущего примера, и будем считать, что было произведено начисление дисконтных расходов и доходов.
В банке-векселедателе:
В тех случаях, когда векселя не оплачены в день предъявления, досрочное погашение векселей производится со счета 52406 «Векселя к исполнению». В противном случае перенос может не осуществляться. Таким образом, в Учетной политике необходимо выбрать один из двух вариантов: при первом - если вексель при досрочном предъявлении погашается в день предъявления, перенос не производится, если не погашается в день предъявления - переносится на счет 52406; при втором - перенос на счет 52406 производится в любом случае. Погашение векселя до окончания срока обращения отразится в учете следующим образом. Если вексель погашается в день предъявления, то его списание происходит непосредственно со счета 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». На эту же дату осуществляется начисление дисконта, признаваемого в качестве расхода:
Дт 70606 «Расход».
Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму дисконта.
Выплата денежных средств:
Дт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней».
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму средств, перечисленных в оплату векселя.
Списание невыплаченного дисконта:
Дт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней».
Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму невыплаченного дисконта.
Если вексель не погашается в день предъявления, то он должен быть перенесен на счет 52406, с которого и производится списание при погашении:
Дт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней».
Кт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на всю вексельную сумму.
Рекомендуется в эту же дату осуществлять начисление дисконта, признанного в качестве расхода:
Дт 70606 «Расход».
Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму дисконта.
В день погашения векселя осуществляются следующие проводки:
а) при выплате денежных средств:
Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя.
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму средств, перечисленных в оплату векселя.
б) при списании невыплаченного дисконта:
Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя.
Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму невыплаченного дисконта.
В банке-векселедержателе:
Если сумма выплаты превышает цену размещения с учетом начисленного дисконта, но ниже номинальной стоимости векселя, например, составляет 97 ед., выполняются следующие проводки.
На дату выбытия осуществляется доначисление дисконтного дохода:
а) если начисленных дисконт соответствует критериям признания в качестве доходов:
Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Кт 70601 «Доходы».
б) если начисленный дисконт не соответствует критериям признания в качестве доходов:
Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Кт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям».
Получение денежных средств:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Списание векселя с баланса:
Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету.
Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Если начисленный дисконт не признавался ранее в качестве доходов:
Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям».
Кт 70601 «Доходы».
Сумма резерва, созданного под этот вексель, будет восстанавливаться на доходы банка, что отразится в учете следующей проводкой:
Дт 51410 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету векселя.
Кт 70601 «Доходы» - на сумму ранее созданного резерва.
6. Списание с баланса дисконтных векселей по истечении срока исковой давности (3 года).
В банке-векселедателе:
При списании с баланса дисконтных векселей по истечении срока исковой давности (3 года) выполняются следующие проводки:
Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя.
Кт 70601 «Доходы».
В банке-векселедержателе:
На дату предъявления векселя к платежу следует произвести начисление дисконта:
Если начисленный дисконт соответствует критериям признания в качестве доходов:
Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Кт 70601 «Доходы».
Если начисленный дисконт не соответствует критериям признания в качестве доходов:
Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Кт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям». В случае, если вексель не предъявлен в срок к платежу или предъявлен, но в платеже отказано, он должен быть списан с балансового счета, где он учитывался как срочный вексель «на просрочку» следующей проводкой:
Дт 51409 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и не опротестованные».
Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету.
Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный».
Если вексель к протесту не предъявлен (при наличии оговорки векселедателя «оборот без издержек», «без протеста»), то вексель продолжает учитываться на том же балансовом счете. Сумма резерва, созданного под учтенный банком вексель, при списании векселя «на просрочку» также должна быть перенесена внутренней проводкой по счету 51410 «Резервы на возможные потери» - на отдельный лицевой счет по просроченным векселям.
Если векселю совершен протест в установленном порядке, то вексель списывается с балансового счета 51409 на балансовый счет 51408 следующей проводкой:
Дт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные».
Кт 51409 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и не опротестованные» - на сумму, подлежащую оплате по просроченному векселю. В случае, если по опротестованному векселю от основного должника или других лиц, обязанных по векселю, поступят: средства в оплату векселя и в возмещение издержек, по протесту веселя; проценты со дня наступления срока платежа по день уплаты включительно; пеня со дня наступления срока платежа по день оплаты включительно, это отразится в учете следующим образом:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на общую сумму поступлений.
Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Кт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные» - по лицевому счету просроченного векселя - на вексельную сумму.
Кт 70601 «Доходы» - на сумму полученной пени.
Если начисленный дисконт не признавался ранее в качестве доходов, то осуществляется перенос на счета по учету доходов:
Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям».
Кт 70601 «Доходы».
В налоговом учете полученные доходы отразятся следующим образом. На доходы банка должна восстанавливаться сумма резерва, созданного под этот вексель.
В случае, если принято решение о списании с баланса просроченного векселя, это может быть сделано за счет созданного резерва. Списание с баланса безнадежной или нереальной для взыскания просроченной задолженности по векселю за счет созданного резерва является правомерным при соблюдении всех процедур, установленных законом для ее взыскания. В учете это отражается следующим образом.
Если начисленный дисконт не признавался ранее в качестве доходов, списание с баланса начисленного, но не полученного дисконтного дохода по просроченному векселю будет выполняться проводкой:
Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям».
Кт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные».
Если начисленный дисконт признавался ранее в качестве доходов, списание со счетов по учету доходов не осуществляется. Сумма полученного дисконта резервируется.
И одновременно: Дт 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации» - по лицевому счету неполученного дисконтного дохода по векселям.
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
В случае, когда созданного резерва достаточно для списания с баланса суммы долга осуществляется проводка:
Дт 51410 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету просроченного векселя.
Кт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные».
И одновременно:
Дт 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери» - по лицевому счету задолженности по векселям.
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
На вне балансовых счетах 91703, 91808 указанные суммы будут числиться в течении пяти лет. По прошествии этого срока они будут списываться с вне балансовых счетов обратными проводками.
Методика учета операций банка с процентными векселями:
В отличие от дисконтных (срочных) векселей, которые учитываются на балансовых счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты), процентные векселя могут учитываться как на счетах «до востребования», ток и на счетах по учету срочных векселей, в зависимости от вида сроков платежа. Банк может выдавать простые и процентные векселя со следующими сроками платежа:
1. «по предъявлении» - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя;
2. «по предъявлении, но не ранее» - вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем, (например, если в векселе указан срок платежа - «по предъявлении, но не ранее 15.02.2012 года, то банк-эмитент вправе не принимать его к оплате по 14.02.2012 года включительно);
3. «во столько-то времени от предъявления» - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя и подлежит оплате в течение определенного количества дней с момента предъявления (как правило, двух-трех дней).
В первом случае и банком-эмитентом, и банком-инвестором вексель будет учитываться на счетах «до востребования». В банке-инвесторе при предъявлении векселя к платежу он будет переноситься внутренней проводкой по счету «до востребования» с лицевого счета «Учтенные банком векселя» на лицевой счет «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо», с которого будет списываться при получении инкассированной вексельной суммы.
Во втором случае и банком-эмитентом, и банком-инвестором будет учитываться до наступления указанного срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока переноситься на счета «до востребования», где учитывается далее как вексель «по предъявлении».
В третьем случае и банком-эмитентом, и банком-инвестором вексель будет учитываться на счетах «до востребования», а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, то есть переноситься со счетов «до востребования» на счета по учету векселей со сроком погашения до 30 дней.
Процентный вексель необходимо переносить на балансовый счет 52406 «Векселя к исполнению» в последний рабочий день, предшествующий окончанию года, прошедшего со дня составления векселя. Некоторые банки выпускают «предъявительские векселя с указанием срока платежа «по предъявлении, но не ранее и не позже». Для таких векселей перенос их для учета со счета «до востребования» на счет 52406 осуществляется в последний рабочий день, предшествующий дате истечения срока, предусмотренного для предъявления векселя к оплате. После осуществления переноса на счет 52406, на следующий день необходимо осуществить начисление процентов в необходимой сумме, в том числе и за один день нахождения векселя на балансовом счете 52406.
Рассмотрим методику отражения в бухгалтерском учете активных и пассивных операций банков с простыми процентными векселями на конкретном цифровом примере.
1. Размещение дисконтного векселя.
Допустим, простой процентный вексель на сумму 100 ед. со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее 91 дня с даты составления векселя», размещенный за 100 ед. При оформлении вексельной сделки имеется прямая оговорка, что со дня составления до даты, ранее которой он не должен быть предъявлен к оплате, на вексельную сумму начисляются проценты по ставке 12 % годовых, а с наступлением этой даты по день оплаты проценты не начисляются и не выплачиваются.
...Подобные документы
Особенности банковской деятельности на вексельном рынке, формы банковских векселей. Эмиссионная, инвестиционная и торгово-посредническая деятельность. Нормативно-правовое обеспечение операций с векселями. Механизм осуществления основных операций банка.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 19.09.2013История вексельного обращения. Содержание и виды векселей. Схемы обращения и использования простого векселя и переводного векселя. Функционирование рынка банковских векселей в России. Виды банковских операций с векселями. Операции "Автогазбанка".
дипломная работа [154,5 K], добавлен 15.08.2005Основы бухгалтерского учёта операций коммерческих банков с векселями. Операции банка с учтёнными векселями. Операции банка по выпуску собственных векселей. Учёт операций банков с непроцентными векселями, с процентными векселями.
курсовая работа [28,3 K], добавлен 21.09.2006Понятие и типы векселей, их функциональные особенности и сферы практического применения, типы операций, совершаемых с ними в кредитных организациях. Учет операций с векселями в ОАО "Альфа – банк". Перспективы развития данного обращения в России.
курсовая работа [105,8 K], добавлен 10.01.2015Законодательные основы вексельного кредитования банков в РФ. Учет и переучет векселей ценных бумаг. Ссуды по специальному ссудному счету, обеспеченному векселями. Анализ принципов проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по учету векселей.
курсовая работа [39,8 K], добавлен 17.06.2014Понятие и назначение векселей, нормативно-законодательная основа их выпуска банками. Учет операций по выпуску и погашению векселей, начисление процентов по ним и расчет суммы дисконта. Изъятие из обращения и уничтожение векселей, их налогообложение.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 22.05.2010Виды и функции векселей. Виды банковских операций с векселями. Домициляция векселей. Кредитные операции в банке. Казначейские векселя как обязательство государства со сроками погашения. Рефинансирования коммерческого кредита с помощью форфетирования.
контрольная работа [42,9 K], добавлен 30.10.2012История возникновения и понятие векселя как ценной бумаги: виды, особенности, реквизиты. Особенности вексельного законодательства, юридическое оформление операций. Бухгалтерский и налоговый учет собственных и финансовых векселей третьих лиц; кредиты.
курсовая работа [79,8 K], добавлен 13.01.2011Операции с простыми и переводными векселями при условии составления векселей в документарной форме. Общие правила проведения банками операций с векселями. Банковская операция по инкассированию векселей. Определение и признаки ликвидности банка.
контрольная работа [30,9 K], добавлен 12.12.2013Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги. Организация, учет операций коммерческих банков с векселями. Учет, оформление собственных ценных бумаг, выпускаемых коммерческими банками. Прием денежной наличности сотрудниками кредитных организаций.
контрольная работа [63,1 K], добавлен 13.01.2011Вексель как форма долгового обязательства, его виды и определение, участники вексельных операций. Сущность банковских операций с простыми и переводными векселями, кредиты по их учету, онкольные ссуды, переучет векселей и вексельный кредит, домиляция.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 06.12.2009Понятия и характеристика основных видов современных банковских услуг. Нормативно-правовая база, регулирующая осуществление банковских операций, условия и перспективы их развития. Отражение банковских операций в учете и их документальное оформление.
курсовая работа [58,2 K], добавлен 05.03.2009Организация деятельности коммерческих банков. Проведение учетно-операционной работы и документооборота в банковских учреждениях. Основные сведения об учете депозитных и кредитных операций. Операции с векселями и ценными бумагами, учет валютных операций.
отчет по практике [186,1 K], добавлен 01.12.2013Особенности функционирования банковских платежных карточек на современном этапе безналичных расчетов в Республике Беларусь, анализ современного рынка в данной сфере. Нормативно-правовое регулирование и принципы бухгалтерского учета операций банка.
дипломная работа [226,6 K], добавлен 19.12.2014Нормативно-правовая база депозитарной деятельности банков. Порядок открытия депозитария. Виды счетов ДЕПО. Договор на депозитарное обслуживание. Порядок осуществления депозитарных операций. Учет депозитарных операций. Субдепозитарий. Эмиссионный счет.
курсовая работа [90,9 K], добавлен 23.03.2008Характеристика и классификация векселей. Виды операций с векселями. Виды индоссамента. Роль банков в организации вексельного обращения. Операции с ценными бумагами и векселями ООО "ИК Столица", анализ эффективности. Примеры заполнения индоссаментов.
дипломная работа [454,1 K], добавлен 10.12.2012Виды операций, совершаемых кредитными организациями с векселями, экономическое значение учетной операции, условия и порядок принятия векселей к учету. Факторы, влияющие на расчетный размер процента, расчет дисконта, кредитование под залог векселей.
курсовая работа [253,0 K], добавлен 15.12.2011Состав и управленческая структура финансовых организаций и коммерческих банков. Учредительные документы банковских учреждений. Перечень банковских и финансовых операций. Организация, технология осуществления и учета расчетно-кассовых операций.
реферат [22,6 K], добавлен 26.10.2008Виды банковских карт. Нормативно-правовая база операций с банковскими картами. Организация работы с кредитными картами в Уральском банке реконструкции и развития. Развитие и совершенствование операций с кредитными картами. Обеспечение безопасности банка.
курсовая работа [62,4 K], добавлен 04.06.2015Анализ правовых актов, регулирующих совершение расчетных операций с использованием современных технических средств. Классификация расчетных операций по способу их технического проведения. Предупреждение преступлений при проведении расчетных операций.
магистерская работа [129,3 K], добавлен 13.12.2015
