Управление кредитными ресурсами банка, порядок их формирования и размещения

В любой децентрализованной системе, кредитные полномочия на различных уровнях обычно определяются рекомендациями отделов по кредитной политике и по контролю, за деятельностью банков, а затем одобряются руководством банка и советом директоров. Контроль за, правильностью использования этих полномочий осуществляется посредством составления периодических отчетов и проведения обзоров и проверок внутренними аудиторами.

Кредитная документация обеспечивает защиту от риска, позволяя Банку принимать юридические меры, если заемщик не выполняет запретительные оговорки или нарушает график погашения. Кредитный договор-это контракт между банком и заемщиком, в котором оговариваются права и обязанности каждой стороны по отношению к кредиту.

Хотя кредитный договор не позволяет кредитору контролировать источник погашения кредита, он содержит условия, оговорки и ограничения, составленные таким образом, чтобы поддержать или улучшить финансовое состояние заемщика, уровень прибыльности, движение денежных средств, что так или иначе защищает интересы банка.

Хороший кредитный договор, составленный на четкой юридической основе, дает кредиторам вес на переговорах, если состояние кредита начинает ухудшаться.

Прежде чем быть подписанной, юридическая документация тщательно проверяются, специализированной внутренней структурной единицей банка. Кредитная документация данного банка отвечает требованиям существующей законодательной базы: прежде чем какой-либо кредиты предоставляются одному заемщику или группе связанных заемщиков, тщательно должны быть проверены существующие лимиты кредитования по отношению к величине капитала Банка.

Обеспечение и гарантии

Обеспечение - это материальный актив, на который Банк имеет право залога. Использование залога в поддержку кредита дает банку АО «АТФ» Банк возможность контролировать активы в случае нарушения заемщиком условий кредита. Обеспечение становится потенциальным вторичным источником погашения кредита16.

Таблица 12. Оценка залога АО «АТФ Банк».

Рейтинг обеспечения	Покрытие обеспечения Стоимость обеспечения	Стоимость	Контроль	Примеры
A	100	Полностью обеспечена и легко может быть реализована	Под Банковским контролем Документация в порядке	Контргарантии приемлемых банков Денежный залог в банке
B	<100%	Стоимость может колебаться и могут возникнуть трудности с продажей	Под Банковским контролем Документация в порядке	Акции, заложенные и хранимые в банке Оцененная банком недвижимость
C	<100%	Изменчивая стоимость и неуверенность с реализацией	Проблемы под контролем Сомнительная документация	Некотируемые акции Запасы ТМЦ или дебиторская задолженность банка
D	<100%	Снижающаяся стоимость и слабая реализация	Не контролируется банком Проблемы с документацией Проблемные активы	Неконтролируемые запасы ТМЦ
E	<100%	Падающая стоимость или ее отсутствие, и затрудненная или невозможная реализация на рынке	Не контролируется банком Документация отсутствует	Не поддержанные гарантии Не подтвержденное размещение книжных долгов

Примечание: по данным финансовой отчетности АО «АТФБанк»

После того, как кредит выдан, банк АО «АТФ» Банк предпринимает меры для обеспечения его возврата. Управление кредитами является одной из главных задач сотрудников кредитного отдела Банка.

Хорошее управление кредитом не исправит “плохой” кредит, но многие “хорошие” кредиты могут стать проблемными в случае неэффективного управления ими сотрудниками кредитного отдела банка.

Группа проводит постоянный мониторинг состояния отдельных кредитов и на регулярной основе проводит переоценку платежеспособности своих заемщиков.

Процедуры переоценки основываются на анализе финансовой отчетности заемщика на последнюю отчетную дату или иной информации, предоставленной самим заемщиком или полученной Группой другим способом.

Рассмотрением заявок от физических лиц на получение кредитов занимается Департамент розничного кредитования.

При этом используются скоринговые модели и процедуры проверки данных в заявке на получение кредита.

Помимо анализа отдельных заемщиков, Департамент стратегических рисков проводит оценку кредитного портфеля в целом в отношении концентрации кредитов и рыночных рисков.

Максимальный уровень кредитного риска, как правило, отражается в балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном отчете о финансовом положении и в сумме непризнанных договорных обязательств.

Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска.

Максимальный уровень кредитного риска в отношении финансовых активов по состоянию на отчетную дату может быть представлен следующим образом (таб. 12).

По состоянию на 31 декабря 2013 и 2012 годов Группа не имеет должников или групп взаимосвязанных должников, подверженность кредитному риску в отношении которых превышает 10% максимального уровня подверженности кредитному риску.

Таблица 13. Уровень кредитного риска по активам млн. тенге

АКТИВЫ	2012 г.	2013 г.
Эквиваленты денежных средств	99768,2	171,834,3
Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период	277,4	113,2
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	12199,3	3525,4
Кредиты и авансы, выданные банкам	1441,9	8606,2
Кредиты, выданные клиентам	585370,2	558,11,9
Дебиторская задолженность от «UniCredit Bank Austria AG» по договору гарантии	95112,8	-
Прочие финансовые активы	533,7	231,2
Всего максимального уровня риска	794703,6	742522,2

Примечание: по данным финансовой отчетности АО «АТФБанк»

Проблемные кредиты и работа с ними

Проблемные кредиты являются результатом денежного кризиса клиента, хотя в некоторых странах с очень слабой финансовой дисциплиной существует класс заемщиков, именуемых злостными неплательщиками, которые могут, но не желают погасить кредит. Кризис с денежными средствами может наступить внезапно, но развивается он постепенно. И по мере его развития начинают появляться еще слабые, но все же признаки (внешние и внутренние) его наступления. Сотрудники кредитного отдела банка являются его первой линией обороны против возможных убытков; они должны быть в состоянии распознать и проанализировать первые признаки наступающего кризиса.

После того, как кредит был предоставлен, должны быть предприняты меры для предотвращения убытков по нему. Документация по кредиту должна обеспечивать доступ Банка к любой финансовой информации о клиенте; она должна быть подготовлена в течение определенных промежутков времени и проаудирована приемлемыми для Банка аудиторами. Документация по кредиту должна также содержать условия, дающие банку право проверять отчетность клиента, или, по крайней мере, дающие банку доступ к разъяснениям (клиента) по его финансовой отчетности.

Системы раннего выявления проблемных кредитов очень сложно разработать и человеческий фактор в нем является одной из самых серьезных помех. Сотрудники, ответственные за данный кредит, могут не докладывать о тревожных сигналах, боясь подвергнуться критике за то, что они ввергли банк в сложную ситуацию. Более того, опыт показывает, что очень часто проблемные кредиты, даже после того, как они были выявлены, оказываются в действительности намного хуже, чем думали сотрудники кредитного отдела. Но ситуация может быть еще хуже, если руководство банка, зная о проблемах своего кредитного портфеля, скрывает их и одновременно старается компенсировать убытки по ним выдачей рискованных кредитов и спекуляциями.

Во избежание этого Банк АО «АТФ» банк делают периодические, независимые и объективные обзоры кредитов отделами внутреннего аудита с тем, чтобы они выявили упущенные или скрытые сотрудниками кредитного отдела признаки проблемности кредитов. Проверки, проводимые органами надзора и регулирования, также очень часто выявляют незамеченные проблемные кредиты. В процессе эффективного управления кредитными рисками, первым выявителем проблемных кредитов является система внутреннего контроля данного Банка.

- Тревожные сигналы

Нефинансовыми тревожными сигналами являются, например, необоснованные задержки в получении от клиента финансовой отчетности, особенно тогда, когда кредитный договор содержит условие, требующее предоставления информации в течение определенного промежутка времени. Разъяснения клиентов о причинах задержек сами являются признаками проблемности кредита.

Другими нефинансовыми признаками могут быть резкие изменения в планах деятельности клиента, ожидаемые радикальные изменения в составе руководства компании или неблагоприятные тенденции развития на рынке заемщика. Нежелание же клиента дать детальные разъяснения по поводу тех или иных статей финансовой отчетности может быть расценено как отказ от сотрудничества и доверия, которые должны существовать во взаимоотношениях банка и клиента. В худшем случае, это нежелание клиента может быть обусловлено стремлением скрыть какие-либо неприятные факты. И наоборот, иногда клиент может иметь оправдание своему отказу давать ту или иную информацию; например, с целью защиты от конкурентов.

Финансовые признаки проблемности кредита могут проявиться при проведении анализа финансовой отчетности. Однако в этом случае неприятностей уже не избежать. Финансовые признаки проблемности кредита могут проявиться через модификацию кредитов, предоставляемых заемщику. Например, сезонные краткосрочные кредиты могут возобновляться постоянно и в результате станут “ вечнозелеными”. Все более частые просьбы клиента об увеличении срока кредитования или об увеличении установленных лимитов овердрафта могут свидетельствовать о ненормальности движения денежных средств. Условия кредитов должны соответствовать целям кредитов.

- Первая реакция на потенциально проблемные кредиты

Независимо от того, являются ли признаки проблемности кредита финансовыми или нефинансовыми, они должны насторожить сотрудников кредитного отдела банка. Раннее их выявление позволяет выиграть время на сбор необходимой информации и разработку стратегии. Каких-то универсальных мер здесь не существует; все зависит от данного конкретного кредита. Эффективные предприятия сами справляются со своими спадами и проблемами. У компаний с более низким уровнем эффективности возникают в этой связи более сложные проблемы. Наиболее сложный случай представляют собой заемщики, теряющие свою конкурентоспособность, потому что в случае, если стратегия и меры окажутся неверными, они усугубят положение заемщика. Когда сотрудник кредитного отдела замечает ухудшающийся кредит, он должен предпринять следующие меры:

? проанализировать проблемы заемщика;

? проконсультироваться с сотрудниками отдела, занимающимися

? проблемными кредитами или руководством;

? рекомендовать дать кредиту более низкую классификацию и прекратить отражение процентов по кредиту в доходах банка;

? собрать информацию о том, где еще Банк может столкнуться с риском в работе с данным клиентом;

? ежедневно следить за счетом клиента на предмет возникновения овердрафта;

? просмотреть всю кредитную документацию, гарантии, векселя, обеспечения, ипотеку;

? изучить возможность получения обеспечения (в случае, если кредит необеспечен);

? выработать план корректирующих мер.

На первом этапе выработки плана необходимо определить, кто будет им руководить. Некоторые банки считают, что руководить этим должен сотрудник кредитного отдела, ответственный за данный кредит, потому что этот человек лучше, чем кто-либо другой, знает заемщика, или потому, что раз он привел к возникновению такой ситуации, то он и должен выручать банк. Другие банки создают для этого независимые отделы, которые вырабатывают более объективный подход, поскольку им не мешают существующие взаимоотношения с клиентом. Оба подхода имеют больше недостатков, чем преимуществ. В данном случае АО «АТФ» Банк применяет второй путь. Работа с проблемными кредитами требует много времени и затрат.

С одной стороны, время, затрачиваемое сотрудником банка, который знает рынок, на восстановление проблемного кредита, могло бы быть потрачено на предоставление новых кредитов.

Кроме того, личные взаимоотношения сотрудника с заемщиком могут сделать его подход необъективным и недостаточно жестким. С другой стороны, сотрудники специального отдела банка должны будут потратить драгоценное время на изучение компании и отрасли, в которой она работает.

Обычно банки стараются помогать заемщикам в решении их финансовых проблем, но это нужно делать очень осторожно. С одной стороны, банки стараются защитить свои активы и в процессе этого могут повлиять на решения руководства заемщика или даже заставить его принять то или иное решение. Клиенты же, с другой стороны, могут либо потребовать невмешательства в их дела, либо же приветствовать конструктивный совет. С юридической точки зрения, совет- это рекомендация, предоставляемая банком клиенту. При этом банк не должен вмешиваться в процесс принятия решений последним. Стараясь защитить свой актив, клиентам рекомендациям не вмешиваясь в то, как клиенты принимают те или иное решения.

Стратегия “спасения” кредита

Здесь не существует каких-либо универсальных правил, поскольку каждый проблемный кредит уникален, но наиболее широко распространены следующие подходы:

? разработка программы изменения структуры задолженности;

? получение дополнительной документации и гарантий;

? удержание дополнительного обеспечения;

? вложение дополнительных средств;

? продажа прочих активов;

? обращение к гарантам;

? разработка программ сокращения расходов и т.д.

Потенциальные и реально существующие проблемные кредиты требуют АО «АТФ» Банк применения таких процедур, как классификация активов, создание резервов по кредитам, ведение учета проблемных кредитов, овердрафтов и списание кредитов. Данные процедуры введены и используются с успехом. Это видно из конечного данного банка.

Банк классифицирует кредитные риски по каждому кредиту в момент его предоставления. Исходный рейтинг позволяет банкам балансировать риск своих кредитных портфелей и сигнализировать о первоочередных направлениях проверок. При появлении каких-либо проблем, банк меняет классификацию в зависимости от степени риска и вероятности нормального погашения кредитов.

Создание резервов по кредитам. После того, как были выявлены проблемные активы, Банк АО «АТФ» Банк создает адекватные резервы против возможных убытков.

Обычно политика Банка такова, что он создает общие резервы по всему кредитному портфелю и специальные резервы по конкретным кредитам. Правила создания резервов и списания кредитов могут быть и обязательными, и рекомендательными - это зависит от банковской системы.

Исходя из сложившейся ситуации в банковской системе Казахстана АО «АТФ» Банк использует рекомендательные правила создания резервов и списания кредитов.

Проанализируем финансовые коэффициенты в целях анализа финансовой устойчивости банка.

Как видно из таблицы 14, в отчетном периоде показатели процентной маржи и спрэда показывают снижение за счет сокращения чистых процентных доходов на 28%, тогда как показатели рентабельности улучшились за счет получения чистой прибыли в 2013 г.

Таблица 14. Динамика финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты	2011	2012	2013
Коэффициенты прибыльности
Процентная маржа	4,05%	3,81%	3,20%
Процентный спрэд	5,10%	5,06%	4,78%
ROA (%) совокупный доход	-0,87%	-0,92%	0,21%
ROE (%) совокупный доход	-16,62%	-12,17%	2,40%
Качество активов
Кредиты/Активы	68,5%	67,8%	68,2%
Кредиты/Депозиты	1,24	1,14	0,92
Резервы/Средняя стоимость активов, приносящих доход	0,34	0,40	0,49
Резервы/Кредиты (гросс)	0,27	0,32	0,34
Резервы/Капитал	3,84	3,71	3,83
Коэффициенты управления пассивами
Депозиты/Обязательства	0,59	0,65	0,81
Депозиты физических лиц/Обязательства	0,18	0,28	0,33
Депозиты юридических лиц/Обязательства	0,41	0,37	0,48

Примечание: по данным финансовой отчетности АО «АТФБанк»

Рассмотрим выполнение пруденциальных нормативовАО «АТФБанк».



Таблица 15. Динамика выполнения пруденциальных нормативов

Норматив	2011	2012	2013
Качество активов
Кредиты с просрочкой платежей, доля в кредитах	0,42	0,47	0,44
Кредиты с просрочкой платежей > 90 дней, доля в кредитах (гросс)	0,34	0,43	0,42
Кредиты с просрочкой платежей > 90/Провизии по ссудному портфелю (гросс)	1,68	1,85	1,07
Достаточность капитала
Капитал/Активы	0,07	0,09	0,09
Коэффициенты ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности (k4), норматив > 0,3	1,103	0,823	1,163
Коэф. абсолютной ликвидности (k4-1), норматив > 1,0	8,641	13,096	23,239
Коэф. срочной ликвидности (k4-2), норматив > 0,9	2,519	4,014	5,941
Коэффициенты достаточности собственного капитала
Коэф. достаточности собственного капитала (k1-1), норматив > 0,05	0,080	0,099	0,092

Примечание: по данным финансовой отчетности АО «АТФБанк»

Как видно из таблицы 15, в отчетном периоде банк не имел проблем с ликвидностью, о чем свидетельствую т высокие показатели коэффициентов ликвидности, превосходящие минимальные нормативные требования финансового регулятора.

Несмотря на смену главного акционера, банк сохранил гарантийное соглашение от «UniCredit Bank Austria AG» на сумму 95 636 млн. тенге, действующее до 30 апреля 2015 г. и покрывающее убытки в случае обесценения определенных корпоративных кредитов.

Кредитный, рыночный риски и риск ликвидности управляются и контролируются системой Кредитных комитетов иКомитетом по управлению активами и пассивами (КОМАП), как на уровне портфеля в целом, так и на уровне отдельных сделок.

Для повышения эффективности процесса принятия решений Группа создала иерархическую структуру кредитных комитетов в зависимости от типа и величины подверженности риску.

По состоянию на 31 декабря 2013 года денежный депозит от «UniCredit Bank Austria AG» в размере 97,156,216 тысяч тенге (Примечание 16) был представлен и зачтен на нетто-основе в отношении соответствующей дебиторской задолженности на ту же сумму от «UniCredit Bank Austria AG».

Коэффициенты ликвидности и достаточности собственного капитала превышают минимальные требования КФН РК.

По результатам осуществленного анализа финансовое состояние банка характеризуется как удовлетворительное в результате получения чистой прибыли впервые после кризисного периода и улучшения качества ссудного портфеля (около 44% доли неработающих кредитов от кредитов).



3. Мероприятия по совершенствованию процесса формирования и управления кредитными ресурсами

3.1 Проблемы управления кредитными ресурсами

При решении сложных финансово-хозяйственных проблем руководители банков сталкиваются со многими трудностями, в частности с проблемами управления банковскими ресурсами. Начнем с того, что выявление финансовых ресурсов связано с возможностью повышения эффективности использования имеющихся у банка ресурсов.

Как правило, оценка эффективности деятельности коммерческого банка начинается с проведения комплексного анализа его финансово-хозяйственной деятельности.

Как показывает практика, уже на этом этапе существует много проблем, иногда неразрешимых, а именно:

? отсутствие достоверной и объективной информации;

? отсутствие единых критериев оценки (В настоящее время используются множество различных показателей и коэффициентов. Возникает вопрос: сколько нужно рассчитать показателей, чтобы адекватно оценить общую экономическую ситуацию);

? существующие показатели могут изменяться -- одни увеличиваются, другие уменьшаются. В этой ситуации трудно принять однозначное решение17.

Названные проблемы могут свести к нулю попытку разобраться в финансово-экономической ситуации коммерческого банка. В этом случае руководителю остается полагаться только на свой опыт и интуицию.

Ключевую роль в управлении банковскими ресурсами играет информация, которая поступает к руководителю.

Многие руководители недооценивают роль управленческого учета в принятии управленческих решений. Логика здесь примерно такая: "У меня хорошо ведется бухгалтерия и любые данные, которые мне необходимы для принятия управленческого решения, я могу получить".

Важное значение в деятельности любого коммерческого банка играет оценка эффективности отдельных направлений его деятельности. На основании этой оценки вырабатывается стратегия развития банка и составляется план работ его филиалов и подразделений, а также план реализации отдельных видов программ.

Огромное значение при этом имеет методика распределения накладных расходов.

Используемое в бухгалтерском учете распределение накладных расходов может быть некорректно для принятия управленческих решений и может привести к:

- неверной оценке направлений деятельности коммерческого банка;

- необоснованному снижению объемов реализации банковских услуг;

- несоответствующему рыночному спросу и соотношению цен на отдельные виды банковских услуг.

Другим актуальным вопросом, с которым постоянно сталкиваются банкиры, -- это управление ассортиментом банковских услуг. Проблема здесь заключается в том, что внедрение нового вида услуг требует дополнительных затрат и увеличения оборотного капитала. С другой стороны, возникает вопрос: можно ли при тех же затратах (оборотных средствах) получить дополнительную прибыль, не расширяя ассортимента банковских услуг?

Таким образом, необходимо отметить, что развитие рыночных отношений и увеличение конкуренции приводит к необходимости использования современных технологий управления в деятельности коммерческих банков.

Помимо этого необходимо отметить, что содержанием всех приемов финансового менеджмента является воздействие финансовых отношений на величину финансовых ресурсов. Одним из приемов такого воздействия является система расчетов и ее формы.

Политика АО «АТФБанк» при формировании ресурсной базы должна быть направлена на сохранение устойчивости пассивов и поддержание ликвидности. Необходимо обеспечить реальный рост валюты баланса, активизировать работу по реструктуризации пассивов. Решение данной задачи может быть достигнуто путем привлечения средств населения через пенсионные фонды, страховые общества. Следующая задача - привлечение средств клиентуры со значительными оборотами по счетам, привлечение бюджетных средств при получении статуса уполномоченных городских Администраций. Продолжить выпуск процентных векселей, эмитируемых банком; стремиться к изменению структуры баланса: поддержание внутренней сопряженности активов и пассивов по суммам и срокам на уровне не более 25% и стабильности источников до 70%. Создание ресурсов базируется на поиске дешевых и стабильных источников, сбалансированных с активами по срокам и процентам с учетом планируемой маржи.

Наиболее выгодно привлечение среднесрочных ресурсов. Доля средств, привлекаемых до востребования - не более 25%. На более длительный срок планируется привлечение валютных ресурсов, рублевые ресурсы должны привлекаться с плавающей процентной ставкой. В области кредитования необходимо улучшить качество кредитного портфеля с целью обеспечения плановой доходности, не допускать роста кредитных рисков, максимально снизить объем неработающих кредитов.

Кредитование должно проводиться при наличии схем получения реальных денежных средств, обеспечивающих гашение кредита. Удовлетворение потребности в кредитах предприятий предполагается также за счет ускорения оборачиваемости кредитов и высвобождения из неработающих. С целью сбора необходимого объема доходов нужно осуществлять поддержание нормативного уровня рентабельности активов, инвестиций, текущий уровень возвратности кредита определять, исходя из критерия снижения уровня рентабельности.

Таким образом, ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли. Цель анализа финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

Таким образом, отметим, что деятельность коммерческих банков заключается в привлечении денег (в основном вкладчиков) и предоставлении их в ссуду либо инвестировании по более высоким ставкам. Это деятельность финансового учреждения, выступающего посредником между теми, кто располагает средствами в виде сбережений, и теми, кто в них нуждается. Операции по предоставлению ссуд тем, кто обладает высокой кредитоспособностью, и инвестированию в высококачественные ценные бумаги менее прибыльны по сравнению с операциями нефинансовых корпораций. Поэтому, чтобы обеспечить прибыль акционерам, необходим намного больший оборот, чем позволяют собственные средства18.

В последние годы банки прибегают к обширным займам для обеспечения своей ликвидности. Такие займы стали называть управлением пассивами. Расширение масштабов использования заемных средств обусловлено увеличением спроса на банковские кредиты и относительно медленным ростом вкладов до востребования в последние годы. Усиление экономической активности и повышение темпов инфляции означали рост потребности хозяйственных фирм в кредите. Кроме того, как фирмы, так и частные лица стали более чувствительны к процентным ставкам, в связи с которыми, как уже указывалось, замедлился прирост вкладов до востребования. Увеличение расходов побудило банки более полно использовать свои ресурсы. Это привело к росту коэффициента ссуды/депозиты по сравнению с прошлыми годами.

В следствии этого, в банках время от времени возрастает потребность в средствах. В международной практике эту временную потребность банки удовлетворяют с помощью межбанковских кредитов, резервных фондов, сделок РЕПО или займов на рынке евродолларов.

Ценные бумаги, проданные в рамках соглашений о продаже с обязательством обратного выкупа (далее, «сделки «РЕПО»),отражаются как операции по привлечению финансировании, обеспеченного залогом ценных бумаг, при этом ценные бумаги продолжают отражаться в консолидированном отчете о финансовом положении, а обязательства перед контрагентами, включенные в состав кредиторской задолженности по сделкам “РЕПО”, отражаются в составе счетов и депозитов банков или текущих счетов и депозитов клиентов в зависимости от ситуации. Разница между ценой продажи и ценой обратного выкупа представляет собой процентный расход и отражается в составе прибыли или убытка за период действия сделки «РЕПО» с использованием метода эффективной ставки вознаграждения.

Ценные бумаги, приобретенные в рамках соглашений о покупке с обязательством обратной продажи (далее «сделки «обратного РЭПО»), включенные в составе дебиторской задолженности по сделкам «обратного РЕПО», отражаются в составе кредитов, выданных банкам, или кредитов, выданных клиентам, в зависимости от ситуации. Разница между ценой покупки и ценой обратной продажи представляет собой процентный доход и отражается в составе прибыли или убытка за период действия сделки «обратного РЕПО» с использованием метода эффективной ставки вознаграждения.

Если активы, приобретенные в рамках соглашений о покупке с обязательством обратной продажи, продаются третьим сторонам, обязательство вернуть ценные бумаги отражается обязательство, предназначенное для торговли, и оценивается по справедливой стоимости.

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления - получение прибыли.

Развитие кредитных операций требует повышения качества управления кредитами в целях ограничения кредитного риска. Важным элементом является совершенствование подходов кредитных организаций к построению эффективной системы управления кредитами и банковскими рисками.

Изучение деятельности кредитных организаций показывает, что в целом в банках создана основа для управления качеством кредитного портфеля: определены стратегии в области кредитования, в рамках которых образованы структуры управления кредитным процессом; разработаны механизмы кредитования, методики оценки качества кредитов; разграничены уровни управления, определены задачи и полномочия для каждого уровня; имеется информационное обеспечение, кадровое, системы безопасности; созданы системы внутреннего контроля и оценки рисков19.

Однако, как показывает практика, наличие в банке кредитной политики, регламентов и процедур оценки качества активов, организации процесса кредитования не являются гарантией высокого уровня управления качеством кредитов. Критериями оценки эффективности управления кредитным портфелем являются результаты их применения банками на практике.

В целом действующие в банках системы управления качеством кредитного портфеля характеризуются следующими недостатками:

- бессистемностью формирования кредитного портфеля;

- слабым осознанием работниками банка, участвующих в кредитном процессе, выработанной банком стратегии и целей кредитования;

- отсутствием у руководителей банка практического опыта в организации системного подхода управления качеством кредитного портфеля;

- слабой проработкой банками принципов и механизмов управления качеством кредитного портфеля; консервативность анализа кредитного портфеля;

- слабым развитием информационных систем управления; слабой проработкой методов управления кредитным портфелем;

- ошибками руководства и работников, допускаемых в работе с кредитным портфелем и оценке качества кредитов;

- нечетким разграничением полномочий между кредитными работниками банка;

- недостатками в организации системы внутреннего контроля.

В отечественной практике процесс управления качеством кредитного портфеля не регламентирован четко нормативными документами Банка РК, что может быть обусловлено невозможностью разработки одной стандартной модели построения систем управления кредитами и оценки качества кредитов для всех банков и видов ссудной задолженности20.

Кроме того, в рамках оценки банками качества ссуды отсутствуют четкие рамки для анализа финансового положения заемщика, оставляя за кредитными организациями право самостоятельного выбора и использования критериев и показателей оценки финансового состояния заемщиков.

С одной стороны это объяснимо тем, что при анализе финансового положения заемщика нормативным документом невозможно определить всю совокупность возможных факторов, которые могут повлиять на величину риска по ссуде, и их существенность. Уходя от формальных оценок, Банк России определил лишь общие необходимые к применению банками подходы, предоставив им, таким образом, возможность учитывать на практике конкретные особенности деятельности заемщиков.

При этом банкам необходимо понимать, что показатели оценки качества ссуд на основании оценки финансового положения заемщиков не могут быть общими для всех видов кредитов и категорий заемщиков. На оценку финансового положения заемщика оказывают влияние различные факторы его деятельности.

С другой стороны, в связи с отсутствием стандартизированного подхода к оценке кредитоспособности заемщика, банки используют разный по количеству и качеству набор показателей, что в некоторых кредитных организациях негативным образом отражается на полноте и достоверности оценки финансового положения заемщика (как правило, в целях улучшения показателей финансового положения и завышения качества кредитного портфеля).

Управление банковскими ресурсами представляет собой сложный процесс их формирования и размещения, который сталкивается с определенными ограничениями в форме экономических нормативов, разрабатываемых как международными органами надзора, так и национальными, целью которых выступает регулирование деятельности коммерческих банков, обеспечиваемых определенным уровнем собственного капитала.

Собственный капитал для коммерческого банка, как и для любой другой коммерческой структуры, является ядром деятельности, позволяющей определять ее масштабы и объемы привлечения ресурсов. Иначе говоря, деятельность коммерческого банка во многом определяется в зависимости от величины и структуры собственного капитала. Данная аксиома банковской деятельности вполне справедлива, как и справедливы весьма высокие требования к самому капиталу банка. Справедливость ее исходит из того, что деятельность банков подвержена определенным рискам в зависимости от масштабов и специфики операций. Категория риска применительно к банковской тематике выступает в качестве первичного объединяющего стержня и мерой защиты от него становится собственный капитал. Поэтому основной целью управления банковскими ресурсами является формирование и поддержание собственного капитала на необходимом уровне достаточности.

Так, в соответствии с соглашением по капиталу Базель 1 в качестве основных критериев достаточности капитала коммерческого банка для обеспечения надежной защиты от финансовых рисков предлагается показатель, где капитал соотносится с активами банка, которые взвешиваются с учетом риска. Однако в основу расчета величины активов, был положен только кредитный риск, а остальные риски, с которыми банк сталкивался при выполнении операций, учитывались опосредованно через кредитный риск. В дальнейшем в это соглашение по капиталу был включен и рыночный риск представляющий собой потери банка, как по балансовым, так и внебалансовым позициям вследствие неблагоприятного изменения рыночных цен. В расчет риска включались позиции торгового портфеля по процентному риску и фондовым инструментам, инвестиционному портфелю банка и т.д.

Изменения практики осуществления банковского бизнеса, проявившегося, в частности, в изменении структуры и характере банковских рисков, подтолкнуло к необходимости разработки нового соглашения по капиталу, известного как Базель 2. Основная цель принятого нового соглашения по капиталу, состоит в том, чтобы обеспечить большую чувствительность механизмов надзора к принимаемым банком рискам и увеличения их состава, включаемого в расчет взвешивания активов с учетом риска.

Управление ресурсами отечественных коммерческих банков в части собственного капитала также сталкивается с ограничениями в виде установленных Национальным банком в соответствии с Базельским соглашением пруденциальными нормативами, которые оказывают прямое воздействие на уровень ресурсов, возможности банков осуществлять аккумулирование и качественное размещение их с учетом всех необходимых требований внешней среды.

Одним из основных ограничителей банковских возможностей выступают нормативы достаточности капитала, которые требуют от банков соблюдения необходимого уровня его составляющих. Это адекватность капитала 1 уровня размещаемым ресурсам в активах и возможность банка покрыть собственным капиталом вложения ресурсов в рисковые активы. Данные показатели дают возможность ограничивать риск банков на стадии размещения ресурсов. Возникновение риска рассматривается в результате активных операций и, следовательно, большее внимание со стороны контролирующего органа уделено именно рисковым активам.

Следовательно, необходимо отметить, что наряду с рисками активных операций, которые учитываются и Базельским соглашением и Национальным банком, при определении достаточности собственного капитала банка, существуют риски пассивных операций, которые целесообразно принимать во внимание, рассчитывая показатель соотношения собственного капитала к сумме депозитов.

Так как собственный капитал банка и его защитная функция определяют его в качестве меры защиты средств вкладчиков, то необходимо определять показатель, характеризующий достаточность собственного капитала для покрытия собственных обязательств. Так в США, например, одним из самых старых показателей, применяемых для оценки достаточности банковского капитала, является отношение капитала к сумме депозитов, которое должно быть не ниже 10 %. Он использовался в США еще в начале 20 века Департаментом контроллера денежного обращения при анализе балансов национальных банков. В связи с этим предлагается также определять риск по привлекаемым банкам депозитам и для этого использовать следующий показатель, который отражает покрытие возможных рисков при формировании обязательств банка.

Исходя из того, что в результате управления пассивами банка необходимо соблюдать требуемый уровень ликвидности, целесообразно при определении соотношения собственного капитала к сумме депозитов учитывать степень устойчивости депозитной базы банка.

Под степенью устойчивости депозитной базы банка следует понимать продолжительность сроков привлечения депозитов, причем, чем продолжительнее эти сроки и больше удельный вес срочных депозитов в общей сумме депозитов, тем большей степенью устойчивости характеризуется депозитная база банка. Степень устойчивости депозитной базы банка кроме продолжительности сроков привлечения депозитов зависит от уровня оседания средств на банковских счетах каждого вида депозита, классифицируемого по срокам.

Для более точного определения устойчивости депозитной базы необходимо провести структурный анализ депозитной базы условного регионального банка в зависимости от срока изъятия депозитов.

В течение года, закончившегося 31 декабря 2013 года, Группа приобрела ряд активов путем получения контроля над обеспечением кредитов, выданных клиентам, чистой балансовой стоимостью в размере 14,897,099 тысяч тенге (на 31 декабря 2012 года: 2,839 тысяч тенге). По состоянию на 31 декабря 2013 года балансовая стоимость изъятого имущества представляет собой меньшее из следующих значений: себестоимости и чистой стоимости возможной реализации, при этом цена продажи основывается на результатах независимой оценки.

25 декабря 2009 года Группа подписала договор гарантии с материнским предприятием «UniCredit Bank Austria AG» («UniCredit»). По данному соглашению, выплата убытков от обесценивание кредита по определенным крупным корпоративным кредитамбыли гарантированы «UniCredit».

Группа выплачивала комиссионное вознаграждение - 6% годовых от балансовой стоимости кредитов, покрытых гарантией. Данное гарантийное соглашение истекало 17 апреля 2027 года, однако оно могло быть расторгнуто досрочно, либо гарантом, либо Группой, в определенных случаях. Основной причиной досрочного расторжения гарантии была неспособность «UniCredit» удержать, напрямую или косвенно, право собственности и бенефициарное право на не менее чем 50% доли плюс 1 акция Группы. По состоянию на 31 декабря 2012 года, Группа признала дебиторскую задолженность «UniCredit» в размере 95,112,829 тысяч тенге по данному гарантийному соглашению.

По состоянию на 31 декабря 2013 года, при наличии юридически действительного права и намерения погасить данный депозит по наступлению срока на нетто-основе в счет суммы убытков, понесенных Группой по гарантированным корпоративным кредитам, дебиторская задолженность «UniCredit» по гарантийному соглашению в сумме 97,156,216 тысяч тенге была зачтена в счет соответствующего денежного депозита.

Структура депозитной базы анализируемого банка с позиции ликвидности характеризуется высокой стабильностью, так как более 50% всей депозитной базы приходится на долю срочных депозитов, а именно в 2011 году доля составляла 70,6 %, соответственно, за 2012 год - 65,7%. Причем отмечается позитивная тенденция увеличения доли депозитов с более длительными сроками привлечения.

Отсутствие организованной системы потоков ресурсов из одного подразделения в другое не дает возможности использовать весь потенциал банка. Также имеют место определенные противоречия в принципах управления филиалом на местах и банком в целом.



3.2 Совершенствование процесса управления ресурсами коммерческого банка

При совершенствовании системы управления кредитными ресурсами банка необходимо руководствоваться следующими принципами.

1. Стратегическое планирование и базовая политика. Правление банка должно установить стратегические направления развития банка и контролировать работу отделов по достижению целей. Цель стратегического планирования и управления - внедрение новых и развитие перспективных направлений деятельности банков и их продуктов так, чтобы они способствовали росту объема операций и увеличивали доход банка и рыночную стоимость его акций.

2. Четкое разграничение полномочий и ответственности. Правление банка должно четко определить зоны ответственности каждого структурного элемента. Система управления должна быть основана на принципе делегирования полномочий с вышестоящих на нижестоящие уровни с параллельным созданием эффективной системы контроля.

3. Уровень квалификации и независимости. Существенная часть директоров и специалистов по управлению финансовыми ресурсами обязана обладать необходимым уровнем квалификации и иметь возможность высказывать независимое и объективное экспертное мнение. Для повышения экспертного уровня может создаваться такой комитет, как аудиторский.

4. Адекватный контроль со стороны руководства. В банке следует выполнение принципа «ни одно решение не должно приниматься единолично». Основными задачами внутрибанковского контроля являются: принятие своевременных и эффективных решений, на выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности, на сохранность активов банка и надлежащие состояние отчетности, позволяющей получить адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках.

5. Активное использование в практике результатов работы внешних и внутренних аудиторов. Система внутреннего контроля банка (внутренний аудит) тесно взаимодействует с аудиторскими организациями, которые осуществляют ежегодный внешний аудит банка.

Базовые цели системы внутреннего контроля - обеспечение соблюдения всеми сотрудниками банка требований законодательства РК при выполнении своих служебных обязанностей; оценкой мер по минимизации рисков банковской деятельности. возникающие новые аспекты деятельности банка требуют наличия знаний и навыков в таких областях, как риск - менеджмент и оптимизация бизнес-процессов. кроме того, аудит финансовой отчетности больше не является единственным направлением деятельности внутреннего аудита. Все больше значение приобретает обеспечение эффективной поддержки руководства во всех областях деятельности.

6. Система мотивации и поощрения. Система мотивации должна включать в себя следующие элементы:

?адекватное среднеотраслевым показателям материальное стимулирование;

? оценка работы каждого работника банка;

? поощрение за проявленную инициативу, эффективное выполнение задачи;

? гарантированный карьерный рост и обучение персонала21.

Права и обязанности каждой группы акционеров также должны быть понятны и четко сформулированы. Банку надлежит раскрывать информацию о своих владельцах и делать все для повышения прозрачности своей отчетности, так как это приведет к повышению качества управления и облегчит доступ е инвестиционному капиталу.

Итак, намеченные пути совершенствования системы управления кредитными ресурсами АО «АТФБанк» позволит повысить эффективность использования кредитных ресурсов банка и улучшить их структуру.

В качестве рекомендаций по совершенствованию формирования и использования кредитных ресурсов в работе предложены следующие мероприятия:

1)Размещать остаток свободный остаток средств в государственные и муниципальные ценные бумаги;

2)Соблюдать принцип диверсификации при осуществлении вложений;

3)Для поддержания нормальной платежеспособности необходимо, чтобы краткосрочные и среднесрочные обязательства были размещены только в краткосрочных и среднесрочных активах, то есть чтобы сумма сбережений «до востребования», сбережений на срок до 3 мес., до 6 мес., заемных средств, имеющих те же сроки, и прочей краткосрочной кредиторской задолженности не превышала суммы денежных средств, кратко- и среднесрочных займов, депозитов банков и ценных бумаг. Сумма долгосрочных обязательств должна быть не больше суммы долгосрочных вложений;

4)С точки зрения поддержания финансовой стабильности, долгосрочные активы АО «АТФБанк» лучше формировать только за счет собственных средств банка - фондов, резервов, безвозвратного целевого финансирования и паевых взносов;

5)Необходимо вести учет эффективности по каждому направлению формирования кредитного портфеля с точки зрения оборачиваемости денежных средств, минимизации кредитных рисков, спроса на каждый вид займа;

6)Переход на упрощенную систему налогообложения позволит сэкономить ресурсы на налоговых платежах.

В процессе финансового управления кредитным портфелем, необходимо вести учет эффективности по каждому направлению формирования кредитного портфеля с точки зрения оборачиваемости денежных средств, минимизации кредитных рисков, спроса на каждый вид займа (с целью увеличения ресурсной базы на самое эффективное направление).

Однако следует помнить, что хотя диверсификация снижает максимально возможные потери на одно событие за счет распределения средств между различными группами пайщиков (заемщиков), но при этом возрастает количество видов риска, которые необходимо контролировать.

Принцип действия механизма диверсификации основан на разделении рисков, препятствующем их концентрации.

В качестве основных форм диверсификации рассматриваемых рисков кредитных потребительских банков могут быть использованы следующие ее направления:

? диверсификация видов финансовой деятельности;

? диверсификация депозитного портфеля;

? диверсификация кредитного портфеля: распределение по отраслям и целям использования, распределение по размерам займов, распределение по регионам, распределение по срокам займов;

? диверсификация портфеля ценных бумаг.

Основными направлениями совершенствования системы управления кредитными ресурсами банка являются:

1.Совершенствование управленческой информации.

2.Создание комитета по управлению кредитными ресурсами.

3.Соблюдение принципов управления22.

Введение централизованного управления ресурсами способствует:

*устранению у филиалов банка несвойственной им функции по управлению ликвидностью, рыночными рисками и ресурсами, т.е. позволяет им полностью сконцентрироваться на обслуживании клиентов (включая кредитование);

*организации экономического механизма перераспределения ресурсов филиалов в пользу головного банка и минимизации остатков в кассе и на счетах банка в НБ РК, т.е. сокращению доли неработающих активов в целом по банку;

*закреплению ответственности за состояние ликвидности и структуру баланса банка за органами, принимающими решения по данным вопросам, возлагая при этом на Казначейство техническую реализацию поставленных задач;

*справедливой оценке доходов филиалов/подразделений в целях определения перспективных регионов и продуктов.

Проведенные исследования современного состояния управления ресурсами коммерческих банков показали, что есть проблемы в этой области, а именно:

-недостаточно контролируются расходы, не связанные с выплатой вознаграждения. Мы считаем, что успешное управление расходами - решающая и неизменная часть культуры предпринимательства с её жёсткими и мягкими, официальными и неофициальными элементами. Эффективным способом снижения расходов оказывается успешное соглашение о кредитах с ценой, регулируемой с учётом риска, а также дисциплина сама по себе: плохая дисциплина исполнения и контроля, а также списание стоимости с баланса и отчисления в резервный фонд по кредитам и статьям бюджета являются точно такими же издержками, как и другие расходы;

- исследованные банки показали себя не слишком квалифицированными менеджерами проектов, связанными с информационными технологиями. Важными причинами подобных неудач являются: недостаточное ознакомление руководства банков с проблемами ИТ, недостатки управления проектом и недостаточное приобщение пользователей. Недостаточное или запоздалое приобщение заинтересованных пользователей ведёт к низкому использованию нововведений, резко повышающему издержки и вызывающему соответствующее формальное неформальное противодействие;

- сотрудники исследуемых банков пока ещё слишком часто «просто сидят на месте», совершенно не задумываясь, нужны ли они клиенту, и если да, то для чего. Клиентский спрос изменяется в зависимости от времени года, дня недели и времени дня. Правильное распределение работ с частичной занятостью, гибкий рабочий график, а также комбинирование деятельности могут оказаться полезными для снижения расходов.

Процесс управления кредитной организацией, принятие оптимальных управленческих решений во многом зависит от используемых инструментов текущего мониторинга, ретроспективного анализа и прогнозных оценок.

Банковская организация является достаточно сложной и динамичной системой, что предъявляет дополнительные требования к их качеству. Формализация процесса движения ресурса внутри банка свидетельствует о необходимости его комплексной оценки по всем статьям банковского баланса. Именно этот факт преподносит банковский баланс как основной источник информации, позволяющий оценить уровень диверсификации ресурса, риск вложений кредитной организации и как следствие - качество проводимого в банке менеджмента. Как правило, день руководящего работника банка начинается с листания «сальдовки» и прочих регистров бухгалтерской документации. Однако практика «работы с балансом» в виде стандартной бухгалтерской отчетности выявляет ряд проблем использования ее в рамках - системы текущего мониторинга.

Качественная и оперативная оценка структуры активов и пассивов предполагает определенную агрегацию информации по типам операций, сроку их проведения, стоимости и экономическому содержанию. Отличительной особенностью классических схем агрегации баланса, нашедших отражение в работах Ю.С. Масленченкова, О.И. Лаврушина, В.В. Пятренко, Е.Б. Ширинской, и подходов, разработанных более поздними авторами, является то, что консолидация статей баланса производится по принадлежности балансового счета второго порядка к той или иной группировке. Например, счета ссудной задолженности, как правило, объединены в показатель «Кредиты» с разбивкой на срочные и просроченные. Изредка на практике встречаются группировки, предполагающие выделение неликвидной, но в то же время срочной ссудной задолженности. Агрегация активов главным образом сводится к выделению «работающих активов» -- активов, приносящих доход и величины иммобилизации. Остатки в кассе рассматриваются как первичные резервы для поддержания текущей ликвидности, и относятся к не приносящим доход активам. В то же время доход от переоценки валютных средствна прямую зависит от величины остатков в валютной кассе.

...