Управление кредитными ресурсами банка, порядок их формирования и размещения

Рассматривая регистры управленческой информации, нельзя забывать о превалирующем принципе управленческого учета -- преобладания содержания над формой. Реализация стратегических планов банка в совокупности с пруденциальным контролем приводит к тому, что некоторые активы имеют суть, отличную от формы. К примеру, краткосрочные ссуды могут являться ни чем иным как вложением в имущество банка (через третьи фирмы). Срок погашения таких ссуд, к примеру, может зависеть от нахождения на балансе ресурсов определенного кредитора и т.д. Поэтому агрегация баланса должна использовать данные управленческого учета и быть построена с учетом управленческого содержания операции.

В процессе определения перспективной ликвидности на основе бухгалтерского баланса его использование неприемлемо в виду того, что особенности бухгалтерского учета подразумевают способ отражения на балансовых счетах второго порядка сделки, исходя из ее предполагаемого срока, а не срока до фактического окончания.

В результате, по истечению определенного периода с момента отражения, остаток на балансовом счете второго порядка, имеющий отличительную особенность от балансового счета первого порядка только по срочности, теряет часть своей аналитической ценности с позиции управления ликвидностью. Исключением является выделение операций до востребования по некоторому виду операций, таких как овернайты по МБК, что не дает представления об уровне диверсификации ресурсов в разрезе операций. Поэтому в целях расчета как перспективной ликвидности, так и текущей необходимо использование дополнительной информации как о регламентированных, так и не регламентированных договорами сроках сделок22.

Практика решения указанных проблем определила необходимость разработки управленческих отчетов, построенных на балансовом принципе, содержащих, на ряду с данными бухгалтерского учета, элементы системы управленческого учета.

Таким образом, предлагаемый отчет содержит в себе исчерпывающую информацию об источниках средств, направлениях их использования, ликвидности банка, эффективности проводимой политики диверсификации ресурсов, стоимости проведения операций. Другими словами, данный отчет выступает как главный документ в системе текущего мониторинга и ретроспективного анализа и отправным документом в системе прогнозов финансового состояния кредитной организации.

Методика составления управленческого балансового отчета основана на теории «выделения фондов» и предполагает разделение совокупности статей баланса на четыре основные части по видам активных операций и источникам их финансирования, а именно выделение:

1. Баланса собственных средств и имущества банка.

2. Баланса доходов и расходов будущих периодов.

3. Баланса средств в расчетах.

4. Бизнес баланса.

По каждому блоку управленческого балансового отчета определяется сальдо между активом и пассивом, означающее либо избыток ресурсов в данном блоке, либо его дефицит. Информация представляется в разрезе валют, стоимости балансовых агрегатов и средневзвешенных по сумме составляющих сроков.

Целью выделения Баланса собственных средств и имущества является мониторинг размера собственных средств банка и направлений его иммобилизации.

Источником финансирования имущественных вложений банка должны являться его собственные средства.

На основании баланса собственных средств и имущества менеджер может оценить уровень иммобилизации источников собственных средств. Отношение пассива к активу данного баланса, которое не учитывает возникающего сальдо, выражает коэффициент иммобилизации собственных средств. Однако для оценки реального уровня иммобилизации предлагается к размеру активов по данной части управленческого баланса добавить сальдо ресурса по балансу средств в расчетах в части хозяйственных операций. Величина активного сальдо определяет размер собственных средств банка, задействованных в обороте текущих операций.

Величина пассивного сальдо свидетельствует о финансировании имущественных вложений банка за счет привлекаемых ресурсов, тем самым увеличивая риск ликвидности. Для этого необходимо:

1) Оценить структуру источников собственных средств и направлений их использования. Кроме того, отражение вложений в основные фонды, МБП и нематериальных активов не по остаточной стоимости позволяет оценить степень изношенности основных фондов, запасы МБП.

2) Определить эффективность сделок по аренде имущества, договорам лизинга, при наличии информации о «стоимость размещения» в активе данной части управленческого балансового отчета.

Второй частью управленческого балансового отчета является Баланс доходов и расходов будущих периодов.

По своей природе данную часть балансовых агрегатов можно было бы рассматривать в рамках баланса собственных средств и имущества. Однако на практике удобно выделять их отдельно, поскольку данные статьи сопряжены с более высоким риском их капитализации. Доходы и расходы, отраженные в первой части управленческого баланса, имеют срок отражения, в зависимости от особенности учетной политики банка, от одного до трех месяцев. Отражение же доходов и расходов будущих периодов напрямую зависит от сроков проведения операций.

Группировка расходов и доходов будущих периодов должна быть произведена в рамках прибыли и затрат, например:

-- доходов и расходов по кредитным операциям;

-- доходов и расходов по ценным бумагам;

-- доходов и расходов, связанных с переоценкой валюты.

Горизонтальный анализ статей Баланса доходов и расходов дает четкое представление об эффективности проведения долгосрочной процентной политики банка. Подобно Балансу собственных средств и имущества данная часть управленческого балансового отчета может выступать либо в роли «ресурсного донора», либо «ресурсного потребителя». Возникающее сальдо по данной части управленческого баланса, суммируемое с величиной доходов и расходов по первой части отчета, определяет риск получения прибыли или убытка кредитной организацией.

На практике часто встречается ситуация, когда банк выступает как крупный расчетный центр. В этой связи актуальна оценка ресурсов банка, задействованных в расчетах. В рамках управленческого балансового отчета для осуществления мониторинга величины ресурсов задействованных в расчетных операциях, либо же полученной в оборот организацией виде превышения кредиторской задолженности применяется третья его часть, а именно, Баланс средств в расчетах. В рамках данной части управленческого балансового отчета дебиторская и кредиторская задолженность банка подразделяется на:

1) дебиторов и кредиторов по хозяйственным операциям;

2) дебиторов и кредиторов по расчетным банковским операциям;

3) дебиторов и кредиторов по прочим операциям23.

Данная группировка предполагает, что в под блоке «дебиторы и кредиторы по хозяйственным операциям» отражена часть расчетов, связанных с обеспечением текущей деятельности банка, поддержанием и развитием его материально-технического обеспечения. Превышение дебиторской задолженности по данному подблоку четко свидетельствует о низком качестве работы службы материально-технического обеспечения банка.

Подблок Дебиторы и кредиторы по расчетным банковским операциям характеризует размер ресурсов, связанных с расчетными операциями банка и его клиентуры. Некачественный контроль в части проведения расчетов банка по ресурсным операциям, как правило, ведет к увеличению иммобилизации ресурсов именно по этой составляющей. Практика показывает, что большинство менеджеров производят контроль сделок без учета расчетной составляющей. Как правило, именно бухгалтерия ставит в известность ресурсные подразделения в случае «потери ресурса» -- оседания его на счетах расчетов.

В целом сальдо по балансу средств в расчетах свидетельствует либо об иммобилизации средств банка в расчетные операции, либо о дополнительных источниках, которые могут быть использованы для проведения доходных операций. Ресурс, привлекаемый в результате диверсификации средств в расчетах, бесплатный. При использовании инструментов определения его стабильной величины банк может использовать данный агрегат при планировании активных операций.

Наиболее интересным с позиции построения системы управления ресурсами является Бизнес-баланс.

Построение данной части управленческого балансового отчета базируется наследующих дополнительных принципах:

1) Бизнес-баланс содержит информацию в части пассивов, привлеченных для проведения активных операций, активов, задействованных в срочных доходных активных операциях, и в виде величины высоколиквидных резервов.

2) Каждый вид привлечения и размещения ресурсов рассматривается в двух плоскостях:

а) клиентские -- привлечение по общим для внешней клиентуры тарифам и срокам, нецелевое привлечение, размещение по утвержденным ставкам, обеспечивающим необходимый уровень процентной маржи;

б) «система» -- предполагает, что данный вид ресурса может быть привлечен на особых условиях, носит целевой характер. К этой категории могут быть отнесены всевозможные внутрихолдинговые операции, операции для поддержания пруденциальных норм, операции, связанные с проведением стратегических операций с отдельными клиентами, совершение которых позволяют реализовать политические вопросы и т.д. 24

Данное разграничение достаточно важно при оценке эффективности проведения операций, определения составляющих процентной маржи. Разность в процентных ставках стандартных сделок и «системных» достаточно велика. В ряде случаев «системные» сделки носят убыточный характер. Кроме того, выделение их в рамках предлагаемого управленческого балансового отчета позволяет определить природу дополнительного ресурса для их проведения.

Помимо выделения клиентских и «системных» составляющих балансовых агрегатов, данная часть управленческого балансового отчета предполагает выделение неликвидов, отраженных на счетах просроченной задолженности банку, ресурсов и вложений на срок до востребования и в виде овернайтов. В заключение хотелось бы отметить, что в настоящий момент во всех без исключения банках внедрены автоматизированные банковские системы, позволяющие оперативно получать и обрабатывать данные. Совсем недавно всё говорили об отсутствии хранилищ данных, о нехватке информации для принятия управленческих решений. На данный момент чаще можно услышать о перенасыщении информацией, неэффективной системе информационных фильтров. Обилие ненужных данных, неудобные форматы представления, как правило, наоборот, затрудняют процесс выработки управленческого решения. В этой связи особенно важна разработка качественных, компактных, но в то же время аналитичных управленческих отчетов.

Заключение

Масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.

Как и всякая хозяйствующий, банк для обеспечения своей деятельности должен располагать определенной суммой денежных средств и материальными активами, которые и составляют его ресурсы. С другой стороны, с точки зрения происхождения этих ресурсы состоят из собственного капитала банка и заемных средств, привлеченных им на время со стороны.

Как видим управление банковскими ресурсами позволяет определить рациональные требования и методические основы построения оптимальных организационных структур и режимов работы функционально-технологических систем, которые обеспечивают планирование и реализацию финансовых операций банка и поддерживают его устойчивость при заданных параметрах, направленных на приращение собственного капитала или прибыли при условии сохранения стабильности и устойчивости коммерческого банка.

По итогам 2013 года совокупные активы АО «АТФБанк» составили 818,992 млрд. тенге, что на 5,2% меньше аналогичного показателя 2012 года, 863,898 млрд. тенге. Произошло резкое снижение кредитного портфеля на 27,2 млрд. тенге или 4,6%, кредитов и авансов, выданных банкам на 4,9 млрд. тенге или 36%, а также объема финансовых активов на продажу на 8,7 млрд. тенге или 70,6%.

Анализ управления активными операциями АО «АТФБанк» показал, что банк за 12 месяцев 2013 года нарастил денежные активы и их эквиваленты до 199,982 млрд. тенге (на 51%) по сравнению с аналогичным показателем 2012 года, а объем займов и авансов другим БВУ вырос до 8,606 млрд. тенге (на 497%). На снижение активов главным образом повлияло изменение статуса средств, которые бывший акционер Банка - UniCredit Bank Austria AG разместил как гарантию.

Объем обязательств АО «АТФБанк» за 2013 год в сравнении с 2012 годом сократился до 744,807 млрд. тенге (на 5,7%). Между тем в структуре обязательств рост продемонстрировали депозиты и счета клиентов: за 12 месяцев 2013 года объем размещенных в АО «АТФБанк» средств вырос до 603,955 млрд. тенге (на 17,24%) по сравнению с 515,119 млрд. тенге годом ранее.

В течение анализируемого периода наблюдается четкая тенденция увеличение доли кредитов, объем выданных кредитов достиг 558,2 млрд. тенге, уменьшившись в 2013 году на 4,6%. Рост кредитования физических лиц, составил 57,5% и достиг 91,1 млрд. тенге, рост кредитования юридических лиц, составил 22,9% и достиг 581 млрд. тенге.

Совокупный размер процентных доходов АО «АТФБанк» в 2013 г. составил 58606,8 млн. тенге, что на 12,6% меньше, чем в 2012 г. Данное уменьшение было вызвано тем, что наиболее значительная статья процентных доходов как «Кредиты, выданные клиентам», уменьшилась на 11,7% в 2013 г. по сравнению с показателем 2012 г. или на 7711,9 млн. тенге в абсолютном выражении.

В отчетном периоде банк не имел проблем с ликвидностью, о чем свидетельствую высокие показатели коэффициентов ликвидности, превосходящие минимальные нормативные требования финансового регулятора. Несмотря на смену главного акционера, банк сохранил гарантийное соглашение от «UniCredit Bank Austria AG» на сумму 95 636 млн. тенге, действующее до 30 апреля 2015 г. и покрывающее убытки в случае обесценения определенных корпоративных кредитов. Коэффициенты ликвидности и достаточности собственного капитала превышают минимальные требования КФН РК.

По результатам осуществленного анализа финансовое состояние банка характеризуется как удовлетворительное в результате получения чистой прибыли впервые после кризисного периода и улучшения качества ссудного портфеля (около 44% доли неработающих кредитов от кредитов).

Среди банков второго уровня АО «АТФБанк» применяет более консервативную политику учета и оценки ссудного портфеля. Это характеризует деятельность отделения с положительной стороны, так как предоставление кредитов-самая доходная статья активов. Однако операции по кредитованию являются и самыми рискованными, что может привести к ухудшению финансового состояния банка, если не соблюдать разумного соотношения между доходностью и рискованностью.

На основании анализа управления банковскими ресурсами в АО «АТФБанк» рекомендуются следующие меры по совершенствованию управления:

1.Секьюритизация банковских займов и других активов, представляющая собой продажу ценных бумаг, выпущенных под предоставленные кредиты, что позволяет улучшить ликвидность, увеличить доходы и выполнить требования властей по минимальному обеспечению собственным капиталом.

2. Продажа займов: используя свою репутацию и опыт в привлечении первоклассных кредитов, банк организует их получение и последующую перепродажу их конечному инвестору, который не обладает подобными возможностями. Такие операции высвобождают место для высокоприбыльных активов, а также приносят банку доход в виде комиссионного вознаграждения.

4. Совершенствование фонда страхования кредитного риска. Этот фонд позволит избежать нежелательных последствий в случае невыполнения заемщиком своих обязательств.

Предложенные меры по совершенствованию управления позволят отделению банка улучшить структуру активной и пассивной частей баланса, повысить эффективность управления ими, а также снизить уровень риска банковских операций.

Список использованных источников

1. Банковское дело: учебник для студентов Вузов / Под редакцией д.э.н., профессора Искакова У.М. - Алматы: Экономика, 2011. - 552 с.

2. Вишнинская Г.Н., Ахметова Д.М. Ликвидность и платежеспособность банка // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - №4. -С.139-169.

3. Банковское дело / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - СПб.: Питер, 2008. - 458 с.

4. Банковское дело: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп./ Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и. статистика, 2007. - 672 с.

5. Банковское дело. Учебник. / Под ред. У.М. Искакова - Алматы: Новиков И.А., Чумаченко Б.П., Шалгимбаев Г.Н. Стратегия управления банковскими рисками.- Алматы: Каржы-каражат, 2006. - 246 с.

6. Основы банковской деятельности (Банковское дело) / Под ред. Тагирбекова К.Р. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 720 с.

7. П.А. Продолятченко Политика коммерческого банка по финансовому обеспечению деятельности //Вестник ОрелГИЭТ, 2010, №1(11).

8. Аргинбекова Г. И. Правовое регулирование банковской системы Республики Казахстан [Текст] / Г. И. Аргинбекова, М. Б. Мусаев // Молодой ученый. -- 2013. -- №11.1. -- С. 19-20.

9. А. А. КОНЯЕВ Развитие и совершенствование системы бюджетирования банка: условия и возможности // Банковское дело, №6, 2010, с.41.

10. Консолидированная финансовая отчетность АО «АТФ Банк» за 2010-2013 гг.

11. Аудированная финансовая отчетность АО «АТФ Банк» за 2010-2013 гг.

12. Статистические данные сайта КФН МФ РК // http://www.afn.kz/

13. Данные официального сайта АО «АТФ Банк» // www.atfbank.kz

14. Статистические данные сайта Национального банка РК // http://www.nationalbank.kz

15. Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 30 сентября 2005 года № 358 «Об утверждении Инструкции о нормативных значениях и методике расчетов пруденциальных нормативов для банков второго уровня» // online.zakon.kz

16. Закон РК от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.03.2014 г.) // http://online.zаkon.kz/

17. Анализ эффективности деятельности БВУ // http://www.bаnker.kz/

18. Банковское дело. Учебник. Под редакцией У.М. Искакова. - Алматы: Экономика, 2011 год.

19. Банки Казахстана - ежемесячный журнал, №45, С. 16

20. Жанболатова А. Ш. Собственный капитал банка - основа формирования средств коммерческих банков/ А. Ш. Жанболатова //АльПари. - 2008. - № 3. - C. 107-109.

21. Роль и значение ресурсов в деятельности коммерческих банков. // Транзитная экономика - 2005, № 5-6, С.150-155.

22. Банковское дело//Г.С. Сейткасымов, К.М.Маулетов, А.А.Мусина//курс лекций - Астана:Изд.Каз47ФиМТ

23. Жанболатова А. Ш. Цели привленчения банковских ресурсов: структура и характеристика/ А. Ш. Жанболатова //Банки Казахстана. - 2008. - № 1. - C. 26.

24. Кредитование реального сектора экономики коммерческими банками // Банковское дело. - 2010. - N 6. - С. 2-5;

Размещено на Allbest.ru