Оцінка діяльності банків на ринку пластикових карток на прикладі ПАТ КБ "Приватбанк"

З погляду категорії клієнта карткові рахунки відкриваються фізичним особам - індивідуальні картки, юридичним особам - корпоративні картки. Значна кількість карткових рахунків фізичних осіб відкривається через реалізацію зарплатних проектів, сутність яких базується на перерахуванні заробітної плати співробітників підприємств та організації на їх власні рахунки.

Для аналізу цієї групи ресурсів банку слід визначити:

· загальну кількість карткових рахунків;

· балансові рахунки в аналітичному розрізі №2605 «Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками», № 2625 «Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками»;

· загальну кількість емітованих карток;

· обсяг коштів, залучених на карткові рахунки;

· темпи зростання та приросту коштів, залучених на карткові рахунки [1].

Для оцінки потужності карткових рахунків як додаткового джерела ресурсів банку слід проаналізувати, яку частку займають залучені на них кошти у загальному обсязі ресурсів. Це значення необхідно розглянути у такому розрізі:

· Категорії клієнтів: фізичні особи та суб'єкти підприємницької діяльності.

· Дебетові та кредитові платіжні картки.

Якщо банк є учасником кількох платіжних систем, доцільно визначити структуру платіжних карток за видами міжнародних платіжних систем.

Динаміка змін у кількості карткових клієнтів, емісії платіжних карток, обсяги коштів за операціями, види операцій (операції у торговій мережі, отримання готівкового авансу) дадуть інформацію стосовно тенденцій розвитку у сфері карткового бізнесу.

Інформаційним забезпеченням аналізу розрахунків із використанням платіжних карток є:

· Дані аналітичного та синтетичного обліку.

· Офіційні форми звітності -- №401 «Дані про операції, які здійснені із застосуванням платіжних карток, емітованих для клієнтів банку», №402 «Дані про розрахунки, які здійснені на підприємствах торгівлі (послуг), та операції видачі готівки із застосуванням платіжних карток через власну інфраструктуру банку», №403 «Дані про кількість емітованих платіжних карток для клієнтів банку та технічні засоби, що використовуються при здійсненні операцій з їх застосуванням».

· Звіти міжнародним платіжним системам [1].

Кількість емітованих карток у нашій країні не може бути абсолютним показником розвитку ринку, оскільки багато карток залишаються не задіяними або за ними проводиться незначна кількість операцій. Більше того, до одного карткового рахунка можуть бути прив'язані кілька карток.

Значущим показником може бути активність картки, яка демонструє кількість операцій, що здійснюються протягом одного дня за однією карткою. Цей показник розраховується як відношення загальної кількості операцій до кількості карток у той період часу, за який вони були проведені. Такий показник доцільно розрахувати за операціями конкретного банку, що дасть можливість порівняти активність картки банку з середніми показниками на ринку України [1].

Структурний аналіз операцій з платіжними картками передбачає з'ясування таких питань:

· питома вага залишків на карткових рахунках у загальному обсязі залучених ресурсів;

· питома вага залишків на карткових рахунках у розрізі клієнтів (фізичних та юридичних осіб);

· питома вага залишків на карткових рахунках у розрізі валют;

· структура емісії платіжних карток у розрізі платіжних систем;

· структура емісії платіжних карток у розрізі кредитових та дебетових карток;

· структура операцій у розрізі кількості операцій з видачі готівки та обслуговування у підприємствах торгівлі та сервісу;

структура операцій у розрізі обсягів операцій з видачі готівки та обслуговування у підприємствах торгівлі та сервісу [13].

Питома вага залишків на карткових рахунках (N) у загальному обсязі залучених ресурсів розраховується за формулою:

,

де Sres -- загальна сума залучених коштів;

Scard -- сума залучених коштів на карткові рахунки [13].

Питома вага залишків на карткових рахунках у розрізі клієнтів (фізичних та юридичних осіб) розраховується аналогічно за обраною категорією клієнтів. Цей показник свідчить про направленість карткових продуктів у розрізі юридичних та фізичних осіб. Доцільно також проаналізувати умови, на яких залучаються кошти на карткові рахунки та умови обслуговування рахунків.

На підставі даних структурного аналізу визначається стан структури емісії карток (задовільний, незадовільний тощо) та оцінюється вплив різноманітних факторів, що сформували структуру.

Як відомо, платіжна картка використовується для оплати товарів та послуг і отримання готівки. У цьому сенсі слід проаналізувати використання карток у торговельно-сервісній мережі та для отримання готівки [23].

Порівняння показників активності та використання картки у торговельно-сервісній мережі дає інформацію стосовно ролі банку на картковому ринку України, активності карток, що ним емітовані, наскільки цей показник близький до середніх значень у банківський системі узагалі та в розрізі МПС.

Для забезпечення розрахунків з використанням платіжних карток банк, безумовно, повинен мати відповідне обладнання - банкомати, POS-термінали, імпринтери.

Важливо проаналізувати структуру еквайрингової мережі банку у розрізі технічного обладнання, розрахувати показники її розширення та ефективність використання. Ефективність використання визначається розрахунком:

· середньої кількості транзакцій на один вид обладнання за період;

· середнього обсягу коштів на один вид обладнання;

· середньої вартості однієї операції, що здійснюється за кожним видом обладнання;

· суми доходів за операціями у розрізі технічного обладнання [1].

Слід порівняти ці показники з аналогічними у минулому періоді та визначити показники приросту.

Усі зміни, що відбуваються в обсягах та структурі операцій із платіжними картками, необхідно проаналізувати з погляду факторів впливу.

Внутрішні фактори впливу:

· кредитна та тарифна політика банку;

· технологічна оснащеність;

· кваліфікація персоналу;

· рекламні заходи.

До зовнішніх факторів можна віднести:

· економічну ситуацію в країні;

· регіон країни, міста тощо;

· попит на послуги та пропозиції;

· адміністративні та законодавчі чинники [1].

На завершальному етапі аналізу карткових операцій визначається їх прибутковість. Для цього розраховується частка доходів від операцій з картками у загальному обсязі банку, визначається їх структура у розрізі процентних та комісійних доходів [1].

Прибуток від операцій із платіжними картками є важливим показником, оскільки саме він є показником якості роботи. Ефективність операцій із платіжними картками розраховується як співвідношення прибутку банку та його витрат за цими операціями.

.

До дохідних статей карткового бізнесу відносять:

· проценти за наданим кредитом;

· штрафи за перевищення кредиту;

· платня за зняття готівки у банку;

· платня за зняття готівки в банкоматі;

· річне обслуговування карток;

· платня за видачу картки;

· платня за прострочені платежі;

· комісія за видачу та обслуговування додаткових карток;

· комісія за конвертацію валюти;

· комісія за знаходження картки у стоп-листку;

· комісія за взаємообмін (interchange fee);

· комісія за перевипуск картки на наступний термін дії;

· комісія за перевипуск картки у разі пошкодження чи втрати [13].

Витрати банку на розвиток операцій розподіляються на витрати, що пов'язані з придбанням програмно-технічних засобів, витрат, пов'язаних із супроводженням карткових рахунків, та адміністративні витрати.

Показовим є розрахунок дохідності на одну картку, на одну операцію, на один банкомат тощо.

Прибутковість кредитних карткових продуктів розраховується співвідношенням загальної суми наданих кредитних лімітів до суми отриманих процентних доходів.

Позитивну характеристику розвитку карткового бізнесу надають такі взаємозв'язані показники:

· Широкий спектр емітованих карткових продуктів. У структурі емісії мають бути присутні різноманітні типи карток (дебетові, кредитові) та види (традиційні, золоті, платинові, сумісні, клубні, приватні та корпоративні картки), націлені на широку аудиторію клієнтів та різні сегменти ринку.

· Наявність розгалуженої інфраструктури обслуговування карток - банкоматів, торговельних POS-терміналів, обладнання для «ініціювання транзакцій» (під такими маються на увазі персональні комп'ютери, мобільні GSM-телефони та інше обладнання, за допомогою якого держателі карток можуть здійснювати транзакції у різних сегментах електронної комерції.

· Показники використання карток, зокрема кількість трансакцій, що здійснюється з використанням карток протягом місяця або року. Задовільним у даний час є значення 8 - 12 транзакцій протягом місяця. Крім цього, важливо, щоб у це число входили різні типи операцій.

· Наявність кількох каналів зв'язку з користувачами маркетингу, реклами та просування карткових продуктів на ринку, систем управління з клієнтом [13].

З часу виникнення перших банківських карток у США минуло понад півстоліття, але картковий бізнес у всьому світі вже показав свою ефективність. Випуск платіжних карток є найважливішою тенденцією розвитку технології безготівкових розрахунків у банківській діяльності. Переваги масштабності використання банківських карток як засобу розрахунків очевидні. Для клієнтів, це, насамперед, - зручність, надійність, практичність та економія часу, для банків - підвищення конкурентоспроможності та престижу, наявність гарантій платежу, оптимізація витрат, що пов'язані з оборотом готівки та обробленням паперово-грошової маси тощо. Водночас практика багатьох країн показує, що випуск карток пов'язаний з високим рівнем ризику збитків банку. Усі випадки виникнення втрат банку можна розподілити на три категорії:

Втрати у результаті шахрайських дій поза системою банку:

· овердрафт за рахунком клієнта, що виник у результаті шахрайських дій клієнта при масових операціях у торговельній мережі за карткою нижче авторизаційних лімітів торгових точок;

· списання коштів за рахунком клієнта за підробленими картками;

· списання коштів за рахунком клієнта за втраченими картками.

Втрати у результаті шахрайських дій у системі банку:

· несанкціоноване установлення авторизаційного ліміту, що дає змогу збільшити розмір доступної суми за картковим рахунком;

· випуск паралельних карток на одного клієнта;

· несанкціонований випуск нових карток (наприклад, з нульовим балансом).

Втрати у результаті технологічних збоїв та помилок:

· недотримання вимог платіжної системи стосовно оформлення платежів;

· недотримання вимог платіжної системи стосовно передання інформації [1];

Оцінка ризику при використанні банками платіжних карток. Для покриття збитків від шахрайських операцій із платіжними картками банки-емітенти зазвичай формують страхові фонди за рахунок власних коштів або коштів клієнтів. Як ми уже згадували, покриття ризику за кредитними картками здійснюється у вигляді різних форм застави, гарантій тощо. За дебетними картками найчастіше використовується процедура незнижувального залишку за картковим рахунком. Суму для формування страхового депозиту, як правило, визначають експерти виходячи із власного бачення ризику та рівня конкуренції на ринку.

Розглянемо деякі методи, за допомогою яких можливо оцінити ризик банківських установ при впровадженні карткових проектів та відповідно визначити оптимальний розмір страхового фонду [1].

Оцінка втрат. Під час аналізу ризиків часто використовують не ціни активів або їх зміни, а втрати від використання цих активів за певний період. Під коефіцієнтом втрат, будемо вважати відношення:

де W1 -- очікуваний базовий дохід від емісії платіжних карток (відповідно, тарифів за випуск та обслуговування карток);

W0 -- фактичний дохід від емісії платіжних карток (відповідно тарифів за випуск та обслуговування карток за мінусом кредитних втрат) на кінець періоду [1]. банківський картка приватбанк

Безумовно, банки повинні мати за мету зменшення показника r через зниження фактичних кредитних втрат та втрат, пов'язаних з операційними витратами або із збільшенням тарифів.

Оскільки W1 і W0 на початковому етапі не відомі, то r є випадковою величиною, характеристики якої можна визначити статистичними методами виходячи із досвіду роботи на ринку.

Перевагами цього методу є простота розрахунків та наочність у оцінці ризику для дійсного проекту. Недоліком є неможливість диверсифікації цього ризику за типами карток і необхідність використання великого статистичного матеріалу за проектом за минулий період. Цей метод не можна використовувати для впровадження нового проекту, для якого невідомий стан на кінець періоду.

Стандартне відхилення як вимір ризику. Випадкові величини мають такі характеристики: математичні очікування, дисперсії тощо. Математичне очікування дохідності найчастіше інтерпретується як вимір потенційної віддачі від упровадження проекту, дисперсія - як вимір ризику.

При цьому, дисперсію легко вирахувати, але вона не ділиться на позитивну і негативну - у бік збільшення дохідності та у бік її зменшення.

За графічного зображення ризиків упровадження карткових проектів можна використати графіки у системі координат «дохідність-ризик».

Оцінка VaR. Останнім часом велику популярність має методика оцінки ризику Value-at-Risk, яка дає змогу розрахувати найгіршу дохідність від упровадження проекту при заданих рівнях значимості [1].

Якщо F(x) - функція розподілу дохідності карткового проекту, то f(x) = p.

Дохідність буде менша від «найгіршого» значення з імовірністю р і більша - з імовірністю 1 - р. Необхідно відокремити відхилення у дохідності в «кращий» та «гірший» бік й оцінити їх з імовірної точки зору. Значення Rp називають оцінкою Var.

Найчастіше за р беруть 0,05, що відповідає 95 % рівня значимості оцінки Var.

Оскільки факторів, що впливають на прибутковість упровадження карткового проекту, можна виділити багато і ці фактори мало взаємозалежні, то випадкову величину доходу можна характеризувати за допомогою нормального розподілу з параметрами m і s.

.

Тоді, квантиль рівня 0,05 (або «найгірша» дохідність зі значенням 95 %) визначається так:

Отже, якщо дохідність має нормальну функцію розподілу, то оцінка Var лінійно визначається через класичну характеристику ризику - дисперсію [1].

Залежність оцінки ризику від терміну дії проекту. Як впливає на ризикованість проекту термін його дії? Відомо, що чим більший термін мають вкладені інвестиції, тим більший ризик їх втрат. Що стосується банківських платіжних карток, то це не зовсім так. Продовження терміну дії картки її перевипуском не несе ніяких додаткових ризиків. У клієнта вже склалася кредитна історія [1].

Розглянемо аналітику.

Нехай Т - термін дії картки (або карткового проекту). Будемо вважати, що дохід, отриманий у період часу Т дії проекту, більш незалежна випадкова величина з математичним очікуванням m і стандартним відхиленням s.

Якщо термін дії проекту Т, то характеристика дохідності і ризику визначається параметрами m і s. У разі збільшення терміну дії проекту на число kT очікуване значення дохідності зросте лінійно до кm, а стандартне відхилення зросте нелінійно й буде визначатися величиною . Тому й відношення потенційного доходу до ризику буде зростати.

Порівняємо тепер оцінки VaR для різних часових горизонтів. Оцінка VaR для проекту з часовим горизонтом, що дорівнює Т, відповідає m - 1,65s, а оцінка VaR, відповідна горизонту kT, відповідає . Таким чином, оцінка VaR найгіршого доходу зростатиме.

Залежність оцінки ризику від відношення керівного складу банку до ризику (концепція теорії корисності). Корисність - термін, який використовують економісти, щоб надати характеристику рівневі задоволеності індивіда від користування визначеними благами.

Опишемо корисність за допомогою функції корисності, що має такі властивості:

· незалежно від кількості благ, якими володіє індивід, він бажає мати їх ще більше;

· при отриманні кожного наступного блага корисність від його використання зменшується (закон зменшення граничної корисності);

· у міру накопичення певних благ воно приносить менше користі, ніж інші блага (закон взаємозаміни) [13].

Для оцінки ризику при впровадженні карткових проектів можна скористатися кривими байдужості у системі координат «дохідність -- ризик», при цьому аргументом функції буде стандартне відхилення дохідності.

У разі меншої схильності керівництва банку до ризику може використовуватись функція корисності виду:

або

.

За умов середньої схильності керівництва до ризику використовується функція корисності виду:

. [13]

Варіаційно-коваріаційний метод (VCV). Для більш точної оцінки ризику під час впровадження платіжних карток необхідно розрізняти ризики для різних типів карток. Так, наприклад, використовуючи термінологію платіжної системи Visa, ризики за картками типу ELECTRON суттєво відрізняються від ризиків за картками GOLD або PLATINUM [1].

Будемо вважати, що дохідність проекту (r1, …, rn) має багатомірне нормальне розподілення і нам відомі середнє значення mi, дисперсія Si і кореляція Pij дохідності окремих типів карт. Ці дані можна отримати відомими статистичними методами виходячи з історичної бази карткових продуктів банку.

Середня дохідність проекту в цілому тоді визначається так:

,

а дисперсія дорівнює:

.

Використовуючи цей метод, можна безпосередньо оцінити вплив дохідності і ризиків окремих типів карт на картковий проект у цілому. Недоліком методу є великий обсяг розрахунків і необхідність мати історичну базу даних у розрізі всіх елементів проекту[1].

2. Аналіз роботи банку з платіжними картками на прикладі ПАТ КБ «Приватбанк»

2.1 Нормативно-правове забезпечення діяльності ПАТ КБ «Приватбанк» з платіжними картками

Банківська діяльність та правовідносини банку з його клієнтами вичерпно і абсолютно врегульована чинним законодавством: абсолютно кожна дія, кожна операція фінансової установи, котра підпадає під визначення «банк», регламентована спеціальним законодавством в сфері банківської діяльності, яким є, зокрема Постанови Правління Національного банку України, вимоги котрих абсолютно і чітко кореспондуються між собою та іншими нормативно-правовими актами законодавства (Цивільним, Господарським кодексами та низкою спеціальних законів).

Використання платіжних карток, види та суть платіжних карток, правила проведення операцій з використанням цих спеціальних платіжних засобів регулюються Законом України “Про платіжні системи і переказ грошових коштів”, ухваленим у 2001 році та окремим спеціальним нормативно-правовим актом НБУ, яким на сьогоднішній день є «Положення про порядок емісії спеціальних платіжних засобів і здійснення операцій з їх використанням», затверджене Постановою Правління НБУ № 223 від 30.04.2010р. та зареєстроване Міністерством юстиції України 6 липня 2010р. за №474/17769. Правила використання та правила проведення банківських операцій з використанням платіжних карток регулюються Постановою Правління Національного банку України від 19.04.2005 N 137 ( z0543-05 ) «Про затвердження Положення про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 19.05.2005 за N 543/10823.

Згідно Закону України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», платіжна картка - електронний платіжний засіб у вигляді емітованої в установленому законодавством порядку пластикової чи іншого виду картки, що використовується для ініціювання переказу коштів з рахунка платника або з відповідного рахунка банку з метою оплати вартості товарів і послуг, перерахування коштів зі своїх рахунків на рахунки інших осіб, отримання коштів у готівковій формі в касах банків через банківські автомати, а також здійснення інших операцій, передбачених відповідним договором [6].

Наявність самої лише картки без існування рахунку не дає можливості для здійснення операцій за рахунком, тобто для її прямого використання, - здійснювати операції нема по чому, відсутній суб'єкт операцій.

Разом з тим, ініціювати платіж з рахунку (в будь-який спосіб: шляхом подання платіжного доручення у випадку безготівкового перерахування, заяви на видачу готівки у випадку зняття готівки з рахунку, шляхом використання платіжної картки для зняття готівки через банкомат) може лише власник такого рахунку:

Згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній і іноземній валютах», затвердженою Постановою правління НБУ № 492 від 12 листопада 2003р., видаткові операції за поточними рахунками фізичних осіб здійснюються за розпорядженням власника або за його дорученням на підставі довіреності (копії довіреності), засвідченої нотаріально, а у випадках, визначених законодавством України, - іншими уповноваженими на це особами [28].

Сам же рахунок відкривається на підставі заяви клієнта про відкриття поточного рахунку, а його властивості (номер, вид рахунку), умови його використання, умови відкриття рахунку та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом у відповідності до ст.1066 ЦК України, і котрі не повинні суперечити вимогам «Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній і іноземній валютах», затвердженої Постановою Правління НБУ №492 від 12.11.2003р. [28].

Банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунку поточні рахунки, за договором банківського вкладу - вкладні (депозитні) рахунки.

Поточний рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

До поточних рахунків також належать: рахунки за спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України або актами Кабінету Міністрів України [28].

Договір банківського рахунку та договір банківського вкладу укладаються в письмовій формі. Один примірник договору зберігається в банку, а другий банк зобов'язаний надати клієнту під підпис. Днем відкриття поточного рахунку клієнта вважається дата, що зазначена на заяві про відкриття цього рахунку в розділі "Відмітки банку". Тексти заяви про відкриття поточного рахунку та картки із зразками підписів (за потреби) можуть бути зазначені в договорі банківського рахунку між банком і клієнтом - фізичною особою за довільною формою, але із збереженням реквізитів, передбачених у відповідних додатках до цієї Інструкції [28].

Відкриття та ведення анонімних (номерних) рахунків, - прямо заборонено в «Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній і іноземній валютах». Це пов'язано з функцією контролю за обов'язковою ідентифікацією клієнтів, покладеною на банки законом, з метою податкового контролю, контролю за виконанням судових рішень, з підстав заходів по боротьбі з тероризмом та відмиванням коштів, отриманих злочинним шляхом, тощо.

Поточним рахунком зі спеціальним режимом використання є картковий рахунок, - поточний рахунок, на якому обліковуються операції за платіжними картками, а також інші операції, визначені «Положенням про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням», затвердженим Постановою Правління НБУ №137 від 19.04.2005р. [30].

Загальний порядок використання платіжних карток, їх види та інші особливості операцій з платіжними картками стають зрозумілими з аналізу цього Положення:

1. Емісія платіжних карток у межах України проводиться виключно банками, що уклали договір з платіжною організацією відповідної платіжної системи та отримали її дозвіл на виконання цих операцій (крім одноемітентних внутрішньобанківських платіжних систем).

2. Платіжна картка є власністю емітента і надається клієнту або його довіреній особі відповідно до умов договору з клієнтом.

3. Фізичним особам, які не є суб'єктами підприємницької діяльності, та їх довіреним особам емітент надає особисті платіжні картки, а юридичним особам і фізичним особам-підприємцям - корпоративні платіжні картки.

4. Укладення договору про надання та використання платіжної картки здійснюється згідно із законодавством України та правилами платіжної системи. Цей договір може включати умови, що визначають порядок відкриття картрахунку і порядок надання та використання платіжної картки. Допускається укладення окремого договору про відкриття картрахунку.

5. Перед укладенням договору емітент зобов'язаний ознайомити клієнта з умовами одержання платіжної картки, переліком необхідних документів, тарифами на обслуговування та правилами користування платіжною карткою. Ця інформація має бути викладена в доступній формі та розміщуватись у доступному для клієнтів місці, а також надаватися в письмовій або електронній формі клієнтам та їх довіреним особам на їх вимогу.

6. У договорі про надання та використання платіжної картки мають бути визначені предмет договору, права, обов'язки клієнта та емітента, їх відповідальність, порядок розгляду спорів та інші визначені сторонами умови.

7. Емітент для обліку коштів за операціями з використанням платіжних карток відкриває клієнтам картрахунки на балансових рахунках, визначених нормативно-правовими актами Національного банку з питань бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України.

Емітент має право здійснювати облік операцій за платіжними картками з кредитною схемою фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, за рахунками банку для обліку кредитів. Для обліку операцій фізичних осіб за наперед оплаченими платіжними картками (електронними гаманцями) емітент відкриває консолідований рахунок.

Емітент має право вести аналітичний облік операцій за картрахунками в окремій підсистемі за умови забезпечення тотожності даних аналітичних рахунків підсистеми відповідним рахункам синтетичного обліку.

8. Залежно від умов, за якими здійснюються розрахунки за операціями з використанням платіжних карток, можуть застосовуватися дебетова, дебетово-кредитна та кредитна платіжні схеми.

Дебетова схема передбачає здійснення клієнтом операцій з використанням платіжної картки в межах залишку коштів, які обліковуються на його картрахунку, або за рахунок коштів клієнта за наперед оплаченою платіжною карткою, які обліковуються на консолідованому рахунку банку. Під час застосування дебетово-кредитної схеми клієнт здійснює операції з використанням платіжної картки в межах залишку коштів, які обліковуються на його картрахунку, а в разі їх недостатності (відсутності) на картрахунку - з а рахунок наданого банком кредиту.

Кредитна схема передбачає здійснення розрахунків за виконані клієнтом операції з використанням платіжної картки за рахунок коштів, наданих йому банком у кредит (у межах кредитної лінії).

9. Кредитна лінія під операції з платіжними картками відкривається банком на визначений термін та в межах установленого договором ліміту (заборгованості або граничної суми) кредитування.

Строк дії кредитної лінії, яка відкривається під платіжні картки, визначається договором між клієнтом та емітентом.

Кредитування держателів платіжних карток у межах обраної емітентом кредитної схеми регламентується внутрішніми документами банку з питань кредитування та договором між клієнтом і банком-емітентом.

Клієнт на власний розсуд або відповідно до умов договору (якщо кредит має цільовий характер) частково або в повному обсязі використовує впродовж строку його дії кредит і має зобов'язання повернути кредит та проценти за його користування на умовах, передбачених договором. Після виконання зобов'язань сторін або в разі розірвання (закінчення терміну дії) договору банк на вимогу клієнта зобов'язаний видати йому довідку про повернення платіжної картки, кредиту та процентів за ним. У разі несвоєчасного повернення боргу за кредитом, наданим клієнту для проведення операцій за платіжними картками, та сплати процентів (комісій) банк має право на застосування штрафних санкцій у розмірах, передбачених договором або актом цивільного законодавства.

Надання кредитів для проведення операцій за платіжними картками здійснюється з урахуванням обмежень, установлених нормативно-правовими актами Національного банку з питань кредитування.

10. Операції із застосуванням різних видів платіжних карток однієї або кількох платіжних систем, виданих самому клієнту та/або його довіреним особам, можуть відображатися за одним картрахунком. Операції із застосуванням однієї платіжної картки, виданої клієнту або довіреним особам клієнта, можуть відображатися за кількома його рахунками згідно з режимами їх дії.

11. Банки здійснюють зарахування коштів на картрахунки з урахуванням встановлених режимів рахунків та умов договору з клієнтом.

Водночас, в «Інструкції про порядок відкриття, використання та закриття рахунків в національній та іноземній валютах», затвердженій Постановою Правління НБУ №492 від 12.11.2003р. та зареєстрованій в Міністерстві юстиції України 17 грудня 2003р. за №1172/8493 - вказано:

1. Умови відкриття рахунку та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом, і не повинні суперечити вимогам цієї Інструкції.

2. Порядок проведення операцій за рахунками клієнтів, відкритих у національній та іноземних валютах, регулюється законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку. Операції за рахунками здійснюються за допомогою платіжних інструментів за формами, установленими банківськими правилами (нормативно-правовими актами Національного банку, внутрішніми положеннями банку тощо).

3. Банк може відмовити клієнту в обслуговуванні рахунку у випадках, передбачених законодавством України і договором.

4. Банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунку поточні рахунки, за договором банківського вкладу - вкладні (депозитні) рахунки.

Поточний рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України. До поточних рахунків також належать рахунки за спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України або актами Кабінету Міністрів України [42].

У разі відкриття поточного рахунку клієнту в його заяві уповноважений працівник банку зазначає дату відкриття та номер рахунку. На заяві клієнта мають бути зазначені підписи одного з керівників банку або уповноваженої ним особи, на якого (яку) згідно з внутрішніми положеннями банку покладено обов'язок приймати рішення про відкриття поточних рахунків клієнтів, а також уповноважених осіб (особи) банку, які (яка) відповідно до внутрішніх положень банку здійснюють перевірку на достовірність і відповідність чинному законодавству документів та копій документів, що подаються клієнтом, а також контролюють правильність присвоєння номера рахунку клієнта та його відповідність внутрішньому плану рахунків банку.

Відповідно до «Положення про організацію операційної діяльності в банках України», затвердженого Постановою Правління НБУ №254 від 18.06.2003р. та зареєстрованого Міністерством юстиції України 8 липня 2003р. за № 559/7880:

1. Банки самостійно розробляють технології здійснення банківських операцій та визначають методи внутрішнього контролю за їх проведенням відповідно до законодавства України.

2. Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що здійснюються банками відповідно до законодавства України.

3. Операційні процедури (правила) щодо кожної операції мають базуватися на таких принципах, як наявність дозволу, запису, контролю і обов'язково включати такі складові: опис операції; розподіл повноважень між виконавцями операції; установлення відповідальності осіб, які її здійснюють документування інформації за операцією; заходи (механізми) внутрішнього контролю за проведенням операції та інші складові, визначені банком і передбачені у внутрішньому положенні.

4. Вимоги цього Положення поширюються на операційну діяльність банків як юридичних осіб, так і їх філій, відділень.

5. Документообертання та строк виконання документів за внутрішньобанківськими операціями визначаються згідно із внутрішнім розпорядком з урахуванням вимог законодавства України.

6. Загальні правила, форми і стандарти щодо безготівкових розрахунків у національній валюті України визначаються нормативно-правовими актами Національного банку, що регламентують використання платіжних інструментів та захист інформації [31].

Тобто, встановлений вказаним Положенням дозвіл банкам на здійснення своєї операційної діяльності на підставі власноруч розроблених внутрішніх положень містить чітку вказівку на неприпустимість встановлення нормативів, відмінних від встановлених нормативно-правовими актами НБУ, що є спеціальним законодавством в галузі банківської справи. Ця вимога стосується як банків-юридичних осіб, так і їх філій та відділень.

Крім того, неприпустимість будь-яких відхилень банку у своїй операційній діяльності та методології бухгалтерського обліку від вимог, встановлених нормативно-правовими актами НБУ, встановлено в «Положенні про організацію бухгалтерського обліку в банках України», затвердженому Постановою Правління НБУ №566 від 30.12.1998р. та зареєстрованого Міністерством юстиції України 01.02.1999р. за №56/3349:

Внутрішні положення банку не є нормативно-правовим актом законодавства і у випадку відмінності змісту цих положень від вимог закону, - є нікчемними [29].

Об'єктом цього дипломного дослідження є Публічне акціонерне товариство комерційний банк «ПРИВАТБАНК», який є суб'єктом господарювання приватної форми власності і який створено згідно iз Законами України «Про акцiонернi товариства», «Про банки i банківську дiяльнiсть», «Про цiннi папери та фондовий ринок» та нормативними актами Національного банку України [41].

Закрите акцiонерне товариство комерційний банк «Приватбанк» створено вiдповiдно до Установчого договору вiд 06 липня 2000 р. та на пiдставi рішення Установчих зборів акцiонерiв вiд 06 липня 2000 р. шляхом зміни органiзацiйно-правової форми комерційного банку «Приватбанк», створеного у 1992 році у формі товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю, свідоцтво про реєстрацію вiд 19 березня 1992 року, реєстраційний № 92 в Державному реєстрі банків, у Закрите акцiонерне товариство комерційний банк «Приватбанк». ЗАТ КБ «Приватбанк» є правонаступником прав та обов'язків комерційного банку «Приватбанк», створеного у формі товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю. За рішенням загальних зборів акцiонерiв вiд 30 квітня 2009 року тип Банку з Закритого акціонерного товариства змінено на Публічне акцiонерне товариство. У зв'язку iз зміною типу Банку, змінено найменування банку з Закритого акціонерного товариства комерційного банку «Приватбанк» на Публічне акцiонерне товариство комерційний банк «Приватбанк». У вiдповiдностi до рішення загальних зборів акцiонерiв вiд 08.08.2011 року, Банк набуває статусу банку з іноземним капталом [41].

Облікова політика - це сукупність принципів, методів i процедур, що використовує ПАТ КБ «Приватбанк» для складання та подання фінансової звiтностi. Облікова політика представляє собою сукупність методів ведення бухгалтерського обліку, первинного спостереження, вартісного виміру, поточного угрупування i підсумкового узагальнення фактів господарської та фінансової дiяльностi банку з метою подальшого прийняття управлінських рішень по підвищенню ефективності роботи банку. Облікова політика ПАТ КБ «Приватбанк» розроблена вiдповiдно до приведеного переліку нормативно-правових актів Національного банку України, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, стандартів МСБО та МСФЗ, що регулюють економічний та інший взаємозв'язок між фінансовими установами та суб'єктами інших форм господарювання:

1) Цивільний кодекс України № 435-IV вiд 16.01.2003 р. iз змінами i доповненнями;

2) Господарський кодекс України № 436-IV вiд 16.01.2003 р. iз змінами i доповненнями;

3) Закон України «Про банки i банківську дiяльнiсть» № 2121-III вiд 07.12.2000 р. iз змінами i доповненнями;

4) Закон України «Про Національний банк України» № 679-XIV вiд 20.05.1999 р. iз змінами i доповненнями;

5) Закон України «Про платiжнi системи та переказ коштів в Україні» № 2346-III 05.04.2001 р. iз змінами i доповненнями;

6) Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звiтнiсть в Україні» № 996- XIV вiд 16.07.1999 р. iз змінами i доповненнями;

7) Податковий кодекс України № 2755-VI вiд 02.12.2010 р. iз змінами i доповненнями;

8) Постанова Правління Національного банку України № 23 вiд 25.01.2012 р. «Про затвердження Положення про порядок формування та використання банками України резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями»;

9) «Iнструкцiя про порядок регулювання дiяльностi банків в Україні», затверджена Постановою Правління Національного банку України № 368 вiд 28.08.2001 р., iз змінами i доповненнями;

10) «Положення про органiзацiю бухгалтерського обліку та звiтностi в банках України», затверджене Постановою Правління Національного банку України № 566 вiд 30.12.1998 р., iз змінами i доповненнями;

11) «Положення про порядок виконання банками документів на переказ, примусове списання i арешт коштів в іноземних валютах та банківських металів», затверджене Постановою Правління Національного банку України №216 вiд 28.07.2008 р., iз змінами i доповненнями;

12) «Iнструкцiя з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування i використання резервів під кредитні ризики в банках України», затверджена Постановою Правління Національного банку України № 481 вiд 27.12.2007 р., iз змінами i доповненнями;

13) «Iнструкцiя з бухгалтерського обліку основних засобів i нематеріальних активів банків України», затверджена Постановою Правління Національного банку України № 480 вiд 20.12.2005р., iз змінами i доповненнями;

14) «Положення про органiзацiю операційної дiяльностi в банках України», затверджене Постановою Правління Національного банку України № 254 вiд 18.06.2003 р., iз змінами i доповненнями;

15) Постанова Правління Національного банку України №358 вiд 03.10.2005 р. «Про затвердження Iнструкцiя з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України»;

16) «Правила бухгалтерського обліку доходів i витрат банків України», затверджень Постановою Правління Національного банку України №255 вiд 18.06.2003 р. та ін. [40];

2.2 Карткові програми ПАТ КБ «Приватбанк»

Сьогодні ПАТ КБ «Приватбанк» є лідером банківського сектору економіки України. Своїм клієнтам він пропонує таких 6 карткових програм:

1) Картка «Універсальна»;

2) Картка юніора;

3) Картка для виплат;

4) Інтернет-картка;

5) Картка «Універсальна Голд»;

6) Елітні карти класу «Платинум» і вище [40].

1) Картка «Універсальна» - найбільш поширена та популярна платіжна пластикова картка «ПриватБанку», яка дає можливість його клієнтам користуватися як власними грошима на рахунку, так і кредитними коштами банку. Окрім цього на неї можуть перераховувати гроші сторонні особи - родичі, знайомі, партнери та інші.

Карткою «Універсальна» можна розраховуватися в торгових точках, здійснювати оплату в Інтернеті й терміналах самообслуговування, а також знімати готівку в будь-якій точці світу. Під час оплати за кордоном комісія за конвертацію коштів із валюти картки у валюту країни стягується відповідно до офіційного обмінного курсу банку на день купівлі. За зняття готівки з власного рахунку в Україні комісія становить 1%, а за кордоном - 2% від отриманої суми.

ПАТ КБ «Приватбанк» надає можливість своїм клієнтам активувати депозитну властивість цієї картки та отримувати 10 відсотків річних на залишок особистих грошей номінованих в національній валюті.

Щоправда для цього залишок особистих коштів повинен бути не меншим 100 грн/100 доларів США/100 євро/500 руб./20 ларі.

Виплачуються проценти в останній день кожного місяця на рахунок «Бонус Плюс». Якщо кінець місяця припадає на вихідний день, то проценти виплачуються наступного робочого дня.

Активувати депозитну властивість картки можна будь-яким із наступних способів:

· Через Інтернет за допомогою сайту Приват24 (меню «Мої рахунки»/«Керування карткою/рахунком»/«Нарахування % на залишок за карткою»);

· через термінал самообслуговування (меню «Мої налаштування»/«Підключити депозитну властивість»);

· через банкомат (меню «Банківські послуги»/«Активувати депозитну властивість») .

Подивитися, чи активовано депозитну властивість на картці, можна на сайті Приват24 (меню «Мої рахунки»/«Керування карткою/рахунком»/«Нарахування на залишок за карткою») [40].

Карта «Універсальна» має змішану дебетно-кредитну функцію, завдяки чому клієнти мають змогу користуватись не тільки власними коштами, а й кредитними в рамках визначеного кредитного ліміту. Кредитний ліміт - це максимальна сума коштів, яку банк може надати конкретному позичальнику у кредит. Його розмір встановлюється кожному клієнту індивідуально в залежності від рівня його доходів, наявності у нього закордонного паспорта, або документів, які підтверджують наявність майна, а також виписок по карті іншого банку. Проте цей ліміт не може перевищувати 25 000 грн.

У картки «Універсальна» «Приватбанку» є пільговий період користування, під час якого клієнт може користуватися кредитними коштами безкоштовно. Тобто, якщо клієнт погасить позику до встановленої банком дати, йому не доведеться платити жодних процентів за користування нею.

Для картки «Універсальна» пільговий період користування кредитом може сягати 55 днів, оскільки ПАТ КБ «Приватбанк» не нараховує відсотки на позичені кошти до 25 числа місяця, наступного за тим, у якому вони були зняті з рахунку.

Кінцева вартість користування кредитними коштами за картковою програмою «Універсальна» складається 2 частин (див. Додаток А):

- одноразової комісії за їх зняття або переказ, яка встановлена на рівні 4% від суми заборгованості плюс 5 - 25 грн, якщо гроші зняті в банкоматі;

- та щомісячної процентної ставки, яка встановлена на рівні 2,5% від суми заборгованості.

Погашення кредиту за карткою «Універсальна» після закінчення пільгового періоду відбувається щомісяця шляхом сплати 5% від суми заборгованості, але не менше 50 грн і не більше залишку заборгованості.

Оформлення карти Універсальна - безкоштовне [40].

2) Карткова програма під назвою «картка ЮНІОРА» розроблена ПАТ КБ «Притбанком» для дітей в рамках проекту «Юніорбанк», який покликаний навчити фінансовою грамотності школярів віком від 6 до 17 років. Мета цього проекту - навчити дітей користуватися банківськими послугами, а також розумно розпоряджатися кишеньковими грошима і, як вважають у банку, картка ЮНІОРА - це перший крок на цьому шляху.

Згідно з даними таблиці 2.2, ця карта випускається безплатно і нею можна без комісії розраховуватись за товари і послуги в торгово-сервісній мережі та Інтернеті. Зняття готівки коштуватиме 1% від суми трансакції, якщо знімати власні кошти в Україні, 2% від суми трансакції, якщо знімати власні кошти за кордоном, та 5 - 15 грн від суми трансакції, якщо знімати кредитні кошти.

ПАТ КБ «Приватбанк» по карті юніора з дозволу батьків допускає відкриття кредитної лінії до 300 грн, з пільговим періодом до 55 днів, базовою процентною ставкою в розмірі 2,5% від суми заборгованості в місяць, та обов'язковим щомісячним платежем не меншим за 7% від суми заборгованості [40].

Таблиця 2.2 Тарифи на обслуговування «картки ЮНІОРА»

Характеристика	Умови
Вартість оформлення	0 грн
Оплата товарів і послуг у торгових точках та Інтернеті	0 грн
Комісія за оплату карткою в «Приват24» та касах банку	- власні кошти: 1% - кредитні кошти: 3%
Вигода: нарахування процентів на залишок за карткою понад 100 грн, % (за умови наявності на картці такої суми протягом календарного місяця)	10% річних
Можливість з дозволу батьків установити кредитний ліміт на картку	максимум 300 грн
Пільговий період користування кредитом	55 днів - безкоштовно
Базова % ставка на місяць після закінчення пільгового періоду	2,5%
Обов'язковий щомісячний платіж	7% від заборгованості
Строк внесення щомісячних платежів	до 25 числа місяця, наступного за звітним
Комісія за зняття власних грошових коштів	- у банкоматах та пунктах видачі готівки Приватбанку та інших банків України - 1% - у банкоматах та пунктах видачі готівки за кордоном - 2%
Комісія за зняття кредитних коштів у банкоматах і касах Приватбанку, а також інших українських і закордонних банків	до 100 грн: 5 грн 100-200: 10 грн 200-300: 15 грн

Джерело: [40]

3) Картка для виплат розроблена ПАТ КБ «Приватбанком» для отримання будь-яких грошових зарахувань: зарплати, пенсії, авансів, виплат на відрядження, стипендії, усіх видів соціальних допомог, а також грошових переказів від родичів та ділових партнерів.

Ключовою перевагою даної карткової програми є те, що з її допомогою можна знімати готівку в будь-якому банку і банкоматі на території України без комісій.

З Карткою для виплат клієнти можуть здійснювати наступні банківські операції:

· знімати готівку з картки як в Україні, так і за кордоном;

· без комісії оплачувати покупки та послуги;

· оплачувати комунальні послуги в касах банку, через термінали самообслуговування, Приват24 чи мобільний додаток «ФотоКаса»;

· здійснювати купівлі через Інтернет;

· замовляти квитки, бронювати готелі тощо;

· переказувати гроші на інші картки;

· оплачувати покупки за кордоном, при цьому конвертація у валюту картки здійснюється за готівковим комерційним курсом, що діє у відділеннях «Приватбанку» на день купівлі, і вже не змінюється до списання з рахунку [40].

Карту для виплат можна оформити чотирьох різновидів: миттєву, миттєву з фото, золоту та золоту з фото. Різниця між ними полягає у вартості відкриття та щомісячного обслуговування. Так, перша з них - абсолютно безплатна, а за відкриття другої потрібно заплатити 50 грн. Оформлення та обслуговування карти для виплат золотого класу не тарифікується, проте щоб отримати всі переваги цього статусного банківського продукту необхідно щомісяця сплачувати по 20 грн, а за відкриття такої карти з фото потрібно заплатити банку 100 грн (див. Додаток Б).

Із Золотою карткою для виплат клієнт стаєте учасником GOLD-клубу «Приватбанку» та, окрім усіх можливостей звичайної Картки для виплат, отримує особливі пільги та переваги, серед яких:

· Персональне обслуговування - за клієнтом закріплюється фінансовий консультант, який у зручний час допоможе у вирішенні фінансових питань, послуговуючись мобільним телефоном, електронною поштою або Skype.

· Можливість звернутися на виділену для GOLD-клубу цілодобову лінію клієнтської підтримки.

· Спеціальні знижки від 3 до 20% у більше ніж 3 300 елітних підприємствах України, що входять до Дисконтного клубу «Приватбанк VIP».

· Преміальні пропозиції від MasterCard: співробітники цілодобової служби підтримки допоможуть у вирішенні всіх питань, пов'язаних із загубленими або викраденими картками, терміновим одержанням готівки, адресами банкоматів, що приймають картки MasterCard, Maestro, Cirrus тощо. До того ж клієнти отримують знижки та бонуси, оплачуючи карткою MasterCard.

· Можливість скористатися в будь-якій точці світу послугою «Екстрена видача готівки або нової картки».

· Можливість зберігати цінності у сейфових скриньках «Приватбанку» [40].

4) «Інтернет-картка» - віртуальна банківська картка для здійснення покупок і платежів в мережі Інтернет. За допомогою Інтернет-карти зручно і просто оплачувати товари в онлайн-магазинах, PayPal, Google Play, App Store, бронювати готельні номери, авіаквитки і здійснювати інші покупки.

Для замовлення Інтернет-карти клієнтам потрібно всього лише вказати власний номер телефону для входу в систему інтернет-банкінгу Приват24 і ввести код з SMS.

Для підключення до вище згаданої системи необхідно мати будь-яку карту «Приватбанку».

«Інтернет картка» - міжнародна віртуальна банківська картка середнього рівня платіжної системи Visa International. Картка використовується для здійснення оплати за товари та послуги в Інтернет-магазинах.

Інтернет-картка замінює звичайну пластикову картку міжнародної платіжної системи VISA під час здійснення оплати в мережі Інтернет.

Для платежів у мережі Інтернет може використовуватися практично будь-яка банківська картка. Проте для безпеки розрахунків «Приватбанк» пропонує своїм клієнтам користуватися спеціальною Інтернет-карткою. З нею їм не потрібно вводити дані своєї основної картки та остерігатися, що про них можуть дізнатися сторонні особи.

У разі оплати цією карткою в інтернет-магазині або на платному сервері необхідно зазначати унікальний код CVV2, який з метою безпеки ні в якому разі не можна передавати стороннім [40].

Таблиця 2.4 Тарифи на обслуговування інтернет-карти

Назва тарифу	Тариф
Вартість оформлення	Безкоштовно
Плата за користування карткою	Безкоштовно
Комісія за 1 транзакцію	Безкоштовно
Комісія за конвертацію валюти в разі здійснення операцій за кордоном	0%
Оплата карткою на рахунки, що відкрито в Приватбанку	у касі та зоні самообслуговування: 0,5% за допомогою телефону: 0,5% + 2 грн
Оплата карткою на рахунки, що відкрито не в Приватбанку	у касі: 1% (щонайменше 3 грн) за допомогою телефону: 1% у зоні самообслуговування: 3 грн + 1%
Переказ на картку «Універсальна», у т. ч. Gold, Інтернет-картка, поточний рахунок фіз. особи	0% за допомогою телефону: 0% + 2 грн
Переказ на Картку для виплат, у т. ч. Золоту картку для виплат	0,5% за допомогою телефону: 0,5% + 2 грн
Переказ на картку будь-якого банку світу	10 грн + 1%
Оплата карткою в торгових точках та Інтернет-магазинах	Безкоштовно
SMS-банкінг	Безкоштовно
SMS-інформування про рухи за карткою в разі підключення послуги через Приват24 або SMS-команду	Безкоштовно
Самостійне отримання виписки в Приват24	Безкоштовно
Комісія за програмою «Оплата частинами. Без переплат»	0%

Джерело: [40]

Основні характеристики інтернат-картки наступні (Таблиця 2.4):

...