Организация работы в банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Основы организации деятельности банка

2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

3. Безналичные расчеты

3.1 Порядок открытия текущих счетов, их переоформление и закрытие

3.2 Организация безналичных расчётов в форме банковского перевода. Расчеты платежными поручениями, платежными требованиями. Учет операций

3.3 Расчёты чеками и их учёт

3.4 Расчеты банковскими платежными карточками и их учет

4. Организация кассовой работы

4.1 Характеристика организации кассовой работы в банке

4.2 Бухгалтерский учет денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности

5. Пассивные операции банков

5.1 Порядок заключения договора на размещение средств физических лиц на депозитные счета

5.2 Порядок заключения договора на размещение средств юридических лиц на депозитные счета

5.3 Порядок обращения и выпуска депозитных и сберегательных сертификатов и их учет

6. Операции банка с ценными бумагами

6.1 Организация банковского депозитария

6.2 Операции банка с акциями: их покупка, продажа, хранение и учет

7. Кредитные операции банка

7.1 Экономическая работа с клиентами при долгосрочном и краткосрочном кредитовании физических и юридических лиц

7.2 Формы обеспечения возврата кредита

7.3 Организация краткосрочного и долгосрочного кредитования юридических лиц, учет операций

7.4 Организация кредитования физических лиц, учет операций

7.5 Порядок формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску. Порядок его учета

8. Факторинговые операции и их учет

9. Лизинговые операции и их учет

10. Операции по доверительному управлению имуществом и их учет

11. Валютные операции

11.1 Характеристика и назначение счетов банка для учета расчетов по операциям в иностранной валюте

11.2 Учет поступлений в иностранной валюте на счета клиентов и распоряжение валютными средствами

11.3 Кредитование юридических и физических лиц в иностранной валюте, учет

11.4 Операции банка при покупке и продаже безналичной валюты и их учет. Порядок документального оформления и учета покупки и продажи наличной иностранной валюты

12. Учет внутрибанковских операций

12.1 Основные средства, нематериальные активы, ТМЦ, их понятие и оценка в учете

12.2 Доходы и расходы банка, их состав, порядок учета. Отчетность, порядок и сроки ее предоставления



1. Основы организации деятельности банка

«Приорбанк» Открытое акционерное общество был учрежден 20 января 1989 года как Минский Инновационный Банк. ОАО «Приорбанк» является крупнейшим частным универсальным банком Республики Беларусь, предоставляющим широкий спектр финансовых услуг высочайшего качества как физическим, так и юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям: кредиты, депозиты, банковские платежные карточки, денежные переводы, гарантии, поручительства, факторинг, лизинг, казначейские и инвестицианно-банковские операции, расчетно-кассовое обслуживание и т.д. учет банк счет депозитный

История современного ОАО «Приорбанк» насчитывает множество значимых событий, которые легли в основу его нынешних достижений и успехов, заработали надежную репутацию в глазах не только отечественных, но и иностранных компаний (см. Приложение 1).Начав с небольшого узкоспециализированого инновационного банка, ОАО «Приорбанк» стал одним из ведущих универсальных кредитно-финансовых учреждений страны. Сегодня ОАО «Приорбанк» стабильно входит в пятерку лидеров и оказывает широкий спектр услуг как крупным и средним предприятиям и компаниям, так и физическим лицам.

Надежность ОАО «Приорбанк» на отечественном рынке уже с 1993 года подкреплялась ежегодными проверками финансовой отчетности ведущими западными аудиторскими компаниями: Куперс энд Лайбрэнд (Coopers&Lybrand), Прайс Вотерхаус (Price Waterhouse), Эрнст энд Янг (Ernst&Young),Делойт энд Туш (Deloitte&Touche).

Cегодня ОАО «Приорбанк» занимает лидирующие позиции по привлечению иностранных инвестиций и выпуску кредитных карт. ОАО «Приорбанк» успешно сотрудничает с Райффайзен Центральбанком Остеррайх АГ (Австрия), Европейским Банком Реконструкции и Развития (Великобритания), Международной финансовой корпорацией, Экспортно-Импортным банком (Тайвань) и многими другими международными финансовыми организациями.

Центр банковских услуг(ЦБУ) может осуществлять следуюие банковские операции, которые может совершать сам ОАО «Приорбанк» в соответствии с его Уставом и лицензиями Национального банка Республики Беларусь:

1)привлечение денежных средств от клиентов во вклады(депозиты);

2)размещение привлеченных денежных средств на условиях возвратности,

платности и срочности;

3)открытие и ведение банковских счетов клиентов;

4)выдача и сопровождение кредитных продуктов;

5)осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов;

6)осуществление валютно-обменных операций;

7)выдача банковских гарантий;

8)финансирование под уступку денежного требования(факторинг);

9)предоставление клиентам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей(денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней и др.)

Помимо вышеуказанных банковских операций ЦБУ вправе осуществлять:

1)поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

2)лизинговую деятельность

3)операции с использованием банковских платежных карточек;

4)иную деятельность по обслуживанию клиентов в соответствии с локальными нормативными правовыми актами ОАО «Приорбанк».

ЦБУ в своей работе взаимодействует во структурными подразделениями Центрального офиса по вопросам, касающимся деятельности ЦБУ.

Согласно Протоколу Правления №13 от 24.04.2002 г. выделяют квалификационные требования к персоналу «Приорбанк» ОАО по категориям.

Квалификационные требования к персоналу ОАО«Приорбанк» по категориям разработаны на основе рекомендаций Министерства труда Республики Беларусь в целях обеспечения рационального разделения труда, правильного подбора, расстановки и использования кадров, в соответствии со специальностью и квалификацией, единства при определении должностных обязанностей работников и предъявляемых к ним квалификационных требований (см. Приложение 2).

Организационная структура банка- схема установления уровней управления и распределения функциональных блоков между структурными подразделениями, должностями(профессиями).

Руководство текущей деятельностью ЦБУ осуществляет управляющий ЦБУ, который назначается на должность решением Правления ОАО «Приорбанк» на контрактной основе в соответствии с номенклатурой должностей, действующей в банке. В компетенцию управляющего ЦБУ входит:

1)руководство деятельностью ЦБУ и подчиненными ему работниками;

2)выполнение решений и распоряжений органов управления и руководителей ОАО «Приорбанк», принятых и доведенных до ЦБУ в установленном порядке;

3)обеспечение выполнения доведенных до ЦБУ планов и заданий;

4)представление интересов ОАО «Приорбанк» перед третьими лицами, заключение сделок в рамках полномочий, предоставленных доверенностью;

5)обеспечение эффективного использования средств банка;

6)внесение предложений по совершенствованию работы ЦБУ;

7)координация деятельности ЦБУ со структурными подразделениями Центрального офиса.

ЦБУ 505 ОАО«Приорбанк» имеет четыре отдела:

1) служба денежного обращения и кассового обслуживания;

2)отдел розничного бизнеса (оказание услуг физическим лицам);

3)отдел по обслуживанию корпоративных клиентов;

4)служба клиентского сервиса.

Отдел по обслуживанию корпоративных клиентов работает с юридическими лицами. В отличие от других банков Республики Беларусь, в данном отделе существует вертикальная структура управления. Она отвечает нормам белорусского законодательства и требованиям австрийской банковской группы RZB. Вертикальная структура имеет следующий вид:

- риск-менеджер;

- финансовый аналитик;

- администратор.

Администратор работает с клиентами, занимается сбором документов о финансовом состоянии клиента (анкеты, балансы, бизнес-планы и т.д.).

Финансовый аналитик занимается изучением финансового состояния клиента. Он рассматривает документы, собранные администратором, составляет финансовый анализ.

Риск-менеджер изучает собранные документы и одобряет или не одобряет выдачу кредита. Основная задача риск-менеджера - следить за отсутствием проблемных задолженностей.

Служба клиентского сервиса работает с такими документами как платежные требования, поручения.

Служба денежного обращения и кассового обслуживания проводит кассовое обслуживание (приходная касса, приходно-расходная касса).

Отдел розничного бизнеса осуществляет кредитование физических лиц, принимает вклады, занимается выдачами по вкладам, предоставляет карточки населению. Населению предоставляется широкий спектр кредитных услуг в национальной валюте на покупку, строительство и реконструкцию жилья, потребительские нужды. Наряду с традиционным кредитованием «Приорбанк» осуществляет кредитование физических лиц посредством предоставления овердрафта по банковским карточкам, а также выпуска кредитной карточки.



2. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств банка методом ее двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Организация ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в банке осуществляется в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», настоящих Правил и иных актов законодательства(см. Приложение 3).

Организация ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в банке включает:

1)формирование учетной политики (см. Приложение 4);

2)организацию операционного дня;

3)организацию ведения регистров бухгалтерского учета;

4)организацию работы по ведению лицевых счетов;

5)формирование и хранение документов;

6)организацию внутреннего контроля;

7)составление отчетности.

Организация ведения бухгалтерского учета осуществляется в целях непрерывного формирования в регистрах бухгалтерского учета полной и достоверной информации в натуральном и стоимостном или стоимостном выражении об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах банка, а также ее обобщения в отчетности. При организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности банк использует бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета, книгу регистрации открытых и (или) закрытых лицевых счетов, которые составляются на бумажном носителе или в электронном виде (в форме электронного документа или документа в электронном виде, подтверждение целостности и подлинности которого осуществляется без применения сертифицированных средств электронной цифровой подписи) в соответствии с требованиями законодательства.

При составлении бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета, книги регистрации открытых и (или) закрытых лицевых счетов в электронном виде банк обеспечивает:

1)защиту информации;

2)сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством;

3)возможность получения надлежащим образом заверенных копий;

4)подтверждение их подлинности посредством использования электронной цифровой подписи или других средств, подтверждающих достоверность и целостность содержащейся в них информации.

Банк формирует отчетность с соблюдением законодательства. При этом обеспечивается полнота отражения за отчетный период всех операций банка и результатов инвентаризации активов и обязательств. Отчетность в банке составляется на основании синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными и другими документами и содержит показатели финансовой деятельности банка. Финансовая отчетность подписывается Председателем Правления и главным бухгалтером банка, если иное не установлено законодательством.

Банк составляет индивидуальную и консолидированную финансовые отчетности. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности банка. Консолидированная финансовая отчетность составляется банком с учетом его дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц. Индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности по периодичности их составления подразделяются на годовую и промежуточную.

Банк предоставляет отчетность в Национальный банк, в государственные органы в случаях и в порядке, установленных законодательством, и иным заинтересованным пользователям.

Контроль и руководство бухгалтерской работой в учреждении банка осуществляет главный бухгалтер.

Банки обязаны обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов, под которыми понимаются не только документы по хозяйственной деятельности банка, но и расчетно-платежные документы клиентов банка.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка. Документы хранятся в бумажной и электронной форме. Данные бухгалтерских документов, послужившие основанием для совершения записей по счетам бухгалтерского учета, за каждый операционный день сверяются с данными ежедневного баланса не позднее следующего операционного дня. В случае выявления расхождений осуществляется сверка документов и оборотов по каждому балансовому и внебалансовому счету. Бухгалтерские документы, послужившие основанием для совершения записей по счетам бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета, книга регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, отчетность хранятся в банке в течение сроков, установленных законодательством.

Бухгалтерские документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день.

Электронные документы хранятся в виде баз данных с возможностью выведения документов на бумагу по установленным форматам документов. При истечении срока хранения банковских документов они подлежат уничтожению. Уничтожение электронных документов производится с одновременным уничтожением копий этих документов на бумажных носителях.

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом.

Аналитический учет - это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет.

Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

Лицевой счет должен содержать следующие обязательные реквизиты: номер лицевого счета; дату совершения последней операции; дату совершения текущей операции; номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете; номер счета-корреспондента; код банка-корреспондента; код валюты; код платежа в бюджет; сумму операции; итоги оборотов по дебету и кредиту; сумму входящего остатка; сумму исходящего остатка.

В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета.

Номер лицевого счета имеет следующую структуру:

АААА ВВВВВВВВ К (13 разрядов),

где АААА - балансовый счет (1 - 4-й разряды) - структура и значимость регламентируется законодательством Республики Беларусь.

BBBBBBBB - номер индивидуального счета (5 - 12-й разряды) - порядок нумерации счетов определяется банком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь;

К - контрольный ключ (13-й разряд). Порядок использования данного разряда при открытии лицевых счетов в иностранной валюте и по учету наличных денежных средств может определяться банком самостоятельно.

Все открываемые банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.

Банки могут применять для ведения аналитического учета карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Синтетический учет - это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Регистрами синтетического учета являются следующие документы:

1)ежедневный баланс;

2)кассовый журнал;

3)оборотная ведомость;

4)проверочная ведомость.

Ежедневный баланс формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса за предыдущий операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.

Согласно Утверждению Финансового комитета «Приорбанк» ОАО протокол №29 от 26 апреля 2007 года регламент закрытия баланса «Приорбанк» ОАО на первое число месяца определяет время операций и формирование баланса банка при завершении текущего месяца (см. Приложение 5).

Кассовый журнал составляется по приходу и расходу кассы на основании приходных и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков.

Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Периодичность составления оборотной ведомости определяется банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса.

При ведении регистров аналитического и синтетического учета должно быть обеспечено равенство сумм, отраженных по счетам аналитического учета, и сумм, отраженных по счетам синтетического учета.

Операционный день банка состоит из банковского дня и времени завершения обработки информации с обязательным формированием ежедневного баланса не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня определяется приказом (распоряжением) руководителя банка в пределах календарного дня, кроме государственных праздников и праздничных дней, установленных и объявленных нерабочими в соответствии с законодательством.

Основными составляющими организации операционного дня в банке являются:

- обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершенных в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учета;

- прием (оформление), контроль первичных учетных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учете;

- распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском учете, формированию отчетности;

- соблюдение установленного банком документооборота с учетом требований нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь учетной политики банка в целях снижения операционного риска.

Банковский день - часть операционного дня банка, в течение которого происходит обслуживание клиентов и структурных подразделений банка (прием (оформление), контроль первичных учетных документов клиентов и банка, отражение их в бухгалтерском учете). Время начала и окончания банковского дня устанавливается приказом (распоряжением) руководителя банка с учетом режима работы платежных систем и доводится до сведения клиентов.

Банковский баланс - основной документ бухгалтерского учета в банках.

Баланс коммерческого банка составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции.

По данным баланса контролируются:

- формирование и размещение денежных ресурсов;

- состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;

- правильность отражения операций в бухгалтерском учете.



3. Безналичные расчеты

3.1 Порядок открытия текущих счетов, их переоформление и закрытие

Порядок открытия и закрытия счетов физических лиц(см. Приложение 6) в «Приорбанк» ОАО разработан в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами «Приорбанк» ОАО.

Настоящий порядок определяет процедуру открытия, переоформления и закрытия физическим лицам следующих счетов в банке в белорусских рублях и в иностранной валюте:

- текущих(расчетных)счетов;

- благотворительных;

- временных счетов для формирования уставного фонда юридического лица;

- счетов для размещения вкладов(депозитов);

- карт-счетов.

Юридические и физические лица могут открыть в одном из банков Республики Беларусь лишь один текущий счет в белорусских рублях, один текущий счет в иностранных валютах (при открытии текущего счета в иностранной валюте на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет).

Банковские счета открываются в ПК ST-Cash. Прием и проверка комплекта документов, необходимого для открытия банковского счета, на предмет полноты и соответствия настоящему Порядку и законодательству Республики Беларусь, оформление и хранение документов, предоставленных физическими лицами в банк для открытия, изменения их идентификационных данных владельцев счетов и закрытие счетов в ПК ST-Cash выполняют сотрудники отдела розничного бизнеса (ответственные исполнители ОРБ).

Банк обязан заключить договор текущего (расчетного) банковского счета с любым физическим или юридическим лицом, обратившимся с предложением открыть ему текущий (расчетный) банковский счет, на условиях, определенных ими для открытия таких счетов.

Для открытия текущего (расчётного) банковского счёта физическому лицу необходимо предоставить следующие документы:

1) Заявление на открытие текущего (расчётного) счёта(см. Приложение 7);

2) Документ, подтверждающий личность клиента(паспорт гражданина Республики Беларусь, вид на жительство в Республике Беларусь, удостоверение беженца, документ для выезда за границу-действительный паспорт или иной документ, его заменяющий, предназначенный для выезда за границу и выданный соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранца или международной организацией).

Для открытия текущего (расчётного счёта) юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, необходимо предоставить в службу клиентского менеджмента следующий пакет документов:

1) Заявление владельца счёта на открытие банковского счёта, подписанное лицом, имеющим полномочия на его открытие;

2) Копия устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации - для юридического лица;

Копии документов должны быть заверены руководителем юридического лица посредством подписания всех листов и проставления печати на каждом из них.

3) Копия свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

4) Карточка с образцами подписей должностных лиц, юридического лица, индивидуально предпринимателя, имеющих право распоряжаться банковским счётом, и оттиска печати;

5) Справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей.

6) Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика;

7) Документ, подтверждающий регистрацию в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При отсутствии каких-либо замечаний по предоставленным документам, заключается договор текущего (расчётного) счёта.

Согласно Протокола Правления №7 от 02.04.2013 года разработаны общие условия расчетно-кассового обслуживания банковских и иных счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в «Приорбанк» ОАО (см. Приложние 8)

Владелец текущего (расчетного) банковского счета имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, лично либо через уполномоченных им лиц. Владелец текущего банковского счета имеет право зачислять денежные средства на счет (пополнять счет), а также осуществлять расчеты за приобретенные товары (работы, услуги). Сведения о движении денежных средств по счету клиент может получать в форме выписки из лицевого счета.

Физическое лицо (владелец счета) может завещать права на денежные средства, находящиеся на банковском счете, путем совершения завещательного распоряжения непосредственно в том ЦБУ, в котором открыт этот счет. Завещательное распоряжение правами на средства в банке должно быть собственноручно написано и подписано завещателем с указанием даты его составления. Завещательное распоряжение может быть составлено по примерной форме (см. Приложение 9). Завещательные распоряжения не подлежат регистрации.

Благотворительный счет физическому лицу открывается для сбора, хранения и использования средств, поступающих в виде безвозмездной помощи, в том числе иностранной, или пожертвований в случаях и на цели, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.

Временный счет физическому лицу может быть открыт для формирования уставного фонда юридического лица. После формирования уставного фонда создаваемого юридического лица и его государственной регистрации средства с временного счета физического лица подлежат зачислению на текущий счет юридического лица.

Карт-счет физическому лицу открывается в общем порядке с учетом требований отдельных локальных нормативных правовых актов банка и законодательства Республики Беларусь.

Физическое лицо, обращающееся в банк по вопросу закрытия банковского счета, предоставляет документ, удостоверяющий личность.

Текущий счет физического лица закрывается банком при наличии заявления владельца счета о закрытии текущего банковского счета, а также при отсутствии движения денежных средств по счету в течении одного года.

Банк имеет право закрыть текущий банковский счет юридического лица в следующих случаях:

1)по решению владельца счета, собственника или органа, создавшего предприятие;

2)в случае непредставления в месячный срок копии новых учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации, новой карточки с образцами подписей и оттиска печати;

3)при ликвидации предприятия;

4)при отсутствии средств на счете в течение 3-х месяцев;

5)при отсутствии записей по счету в течение 3-х месяцев;

6)в случае отмены уполномоченными органами решения о государственной регистрации предприятия, предпринимателя;

7)в других случаях, предусмотренных законодательством.

Банковские счета закрываются при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по счету, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

3.2 Организация безналичных расчётов в форме банковского перевода. Расчеты платежными поручениями, платежными требованиями. Учет операций

При осуществлении банковских расчетов используются следующие термины: банковский перевод, дебетовый перевод, кредитовый перевод.

Банковский перевод - последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций в соответствии с которыми один банк осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Клиент оплачивает услуги банков, связанные с осуществлением операций по банковскому переводу, на условиях определенных между банком и клиентом.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании предоставляемых в банк-отправитель платежных инструкций (платежного поручения).

Платежное поручение (ПП) (см. Приложение 10) является платежной инструкцией, согласно которой один банк (банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару). ПП применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

ПП на бумажном носителе предоставляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика, согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. ПП предоставляется в банк-отправитель в течении 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Банк-отправитель вправе принять к исполнению постоянно действующее ПП клиента (см. Приложение 11), в соответствии с которым банк-отправитель обязуется переводить средства плательщика в пользу одного или нескольких бенефициаров в определенные сроки, при поступлении денежных средств на счет плательщика или иных случаях. Постоянно действующее ПП составляется в произвольной форме или форме разработанной банком, с указанием всех необходимых реквизитов и предоставляется в банк отправитель в одном экземпляре. Постоянно действующее ПП может быть предоставлено в электронном виде. При осуществлении кредитового перевода в пользу банка нерезидента наименование бенефициара и при необходимости его адрес указывается в ПП на английском языке или на языке страны-бенефициара с использованием латинской графики.

Банк-отправитель при приеме от клиента ПП проверяет:

1) Заполнение реквизитов ПП;

2) Подлинность и целостность ПП в электронном виде;

3) Соответствие данных ПП данным документов, предоставленных в банк-отправитель;

4) Соответствие подписей и оттиска печати, заявленным в банк образцам;

5) Наличие на счете денежных средств у плательщика;

6) Правомерное осуществление кредитового перевода

Банк-отправитель не принимает к исполнению ПП в следующих случаях:

1) В ПП имеются подчистки и исправления;

2) В ПП не указаны обязательные реквизиты;

3) Подписи и оттиски печати не соответствуют заявленным образцам;

4) Не предоставлены документы, необходимые в соответствии с законодательством;

5) Данные ПП не соответствуют данным предоставленных документов;

6) У плательщика отсутствуют основания для осуществления кредитового перевода;

7) Чтение реквизитов ПП затруднено.

Банк вправе отказаться от ПП при недостаточности средств на счете плательщика при осуществлении кредитового перевода. Не принятое ПП не позднее банковского дня, следующего за днем его поступления в банк, возвращается банком-отправителем плательщику с указанием на обратной стороне первого экземпляра ПП причины возврата. При исполнении ПП в полной сумме в день поступления в банк на всех экземплярах ПП проставляется подпись ответственного исполнителя и штамп банка-отправителя. После исполнения первый экземпляр ПП помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр ПП направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между плательщиком и банком-отправителем. При частичной оплате ПП приходуется в картотеку на сумму, оставшуюся к оплате, что указывается на всех экземплярах ПП. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя. Для частичной оплаты ПП оформляется мемориальный ордер. В поле «Назначение платежа» мемориального ордера указывается: наименование расчетного документа, его номер и дата составления, служащего основанием для осуществления платежа; другая информация о деталях платежа. Количество оформленных банком-отправителем экземпляров мемориальных ордеров должно соответствовать количеству предоставленных ПП.

Под исполнением банком-отправителем платежного поручения понимается выдача платежного поручения банку-получателю с одновременным предоставлением ему денежных средств, необходимых для исполнения этого платежного поручения. Под исполнением банком-получателем платежного поручения понимается зачисление денежных средств на счет бенефициара или выдача наличных денежных средств бенефициару.

При наличии средств на счете плательщика для оплаты документа в полной сумме составляется бухгалтерская проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - корреспондентский счет, счет бенефициара.

В бухгалтерском учете на сумму частичной оплаты делается проводка:

Дебет - счет плательщика

Кредит - корреспондентский счет, счет бенефициара

Приход-99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» - в неоплаченной сумме.

Зачисление поступивших средств на счет бенефициара может оформляться мемориальным ордером. Составляется бухгалтерская проводка:

Дебет - корреспондентский счет, счет плательщик

Кредит - счет бенефициара.

Платежное требование-поручение (ПТП) - платежная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действия, совершенного в его пользу, на основании направленных плательщиком расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

ПТП предоставляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки. Первый экземпляр ПТП заверяется оттиском печати и подписями бенефициара.

Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) ПТП заполняет необходимые реквизиты (№ счета, плательщика, банк-отправитель, расходы по переводу, сумму и валюту). Ответственность за достоверность информации, указанной в ПТП, несет плательщик. Акцептованное плательщиком ПТП направляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом. Первый экземпляр ПТП заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика, согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Акцептованное плательщиком ПТП принимается к исполнению банком-отправителем.

Отличие платёжного поручения от платёжного требования-поручения заключается в том, что платежную инструкцию в форме требования-поручения составляет не плательщик, а сам бенефициар и передает расчетный документ, минуя банк, непосредственно плательщику.

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода оформляются платежные инструкции, которыми могут выступать чеки, платежные требования и другие документы, предусмотренные законодательством.

Платежное требование (ПТ) - платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств об уплате определенной суммы через банк.

При проведении дебетовых переводов посредством ПТ используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Расчеты ПТ с акцептом:

ПТ оформляется бенефициаром и отправляется в банк-получатель для отправления в банк-отправитель. ПТ составляется на бланках установленной формы и предоставляется в банк-получатель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом. Первый экземпляр ПТ заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттискам печати. ПТ предоставляется в банк в течении 10 календарных дне со дня его выписки с реестром, оформляемым в двух экземплярах. Реестр может не оформляться, если бенефициар по ПТ является банк. Допускается предоставление в банк-получатель ПТ и реестра в электронном виде, при этом используется электронная подпись.

ПТ не принимается банком-получателем, если:

1. в ПТ на бумажном носителе имеются исправления либо подчистки;

2. в ПТ не указаны обязательные реквизиты;

3. данные предоставленные приведенные в реестре не соответствуют данным приведенным в ПТ;

4. подписи и оттиск печати не соответствуют заявленным образцам;

5. невозможно установить отправителя либо не подтверждена подлинность и целостность ПТ, переданного в электронном виде.

На всех экземплярах ПТ проставляется фактическая дата представления, штамп банка-получателя. На всех экземплярах реестра указывается фактическая дата представления ПТ в банк-получатель. Первый экземпляр реестра, заверенный подписью ответственного исполнителя, остается в банке-получателе; второй экземпляр, заверенный подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя, возвращается бенефициару в подтверждение приема документов.

При приеме ПТ банком-отправителем проверяется заполнение обязательных реквизитов, наличие штампа банка-получателя, подлинность и целостность ПТ, представленного в электронном виде.

ПТ не принимается банком-отправителем если:

1. в ПТ на бумажном носителе имеются исправления и подчистки;

2. на ПТ на бумажном носителе отсутствует штамп банка-получателя;

3. невозможно установить отправителя;

4. не подтверждена подлинность и целостность ПТ, переданного в электронном экземпляре;

5. невозможно установить плательщика;

6. отсутствует заявление на акцепт в банке-отправителе;

7. в заявление на акцепт отсутствуют данные, указанные в ПТ;

8. в банке-отправителе имеется решение хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (ликвидности).

Не принятые банком-отправителем ПТ не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, направляются в банк-получатель. На обратной стороне первого экземпляра ПТ делается запись о причине его неисполнения, который заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя. ПТ не принятые к исполнению регистрируются в отдельном журнале с указанием наименования и № счета бенефициара, №, даты и суммы требования, наименование банка-получателя и (или) его БИК, причины неисполнения ПТ.

Расчеты ПТ без акцепта:

При безакцептной форме расчетов осуществляется списание денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством. Взыскатель оформляет ПТ и предоставляет его в обслуживающий банк в трех экземплярах. При приеме на инкассо ПТ помимо проверки на предмет правильности их оформления необходимо проверить на предмет правомерности их выставления. При безакцептной форме списания денежных средств необходимо предоставить в банк взыскателя исполнительные документы. Взыскание денежных средств может осуществляться на основании исполнительных документов судов, Белгосстраха, Минфина РБ, местных исполнительных и распорядительных органов, налоговых органов. Плательщик имеет право отозвать (изменить) выданные банку платежные инструкции до момента их исполнения или совершения банком фактических действий по их исполнению.

Для изменения (отзыва) инструкций по исполнению платежного требования плательщик представляет в банк-отправитель новое заявление на акцепт.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам платежными требованиями:

1) Оплачено платежное требование (в банке-отправителе):

Дебет - текущий (расчетный) счет плательщика

Кредит- корреспондентский счет

2) Зачислены денежные средства (в банке-получателе):

Дебет- корреспондентский счет

Кредит- текущий (расчетный) счет получателя (бенефициара)

3.3 Расчёты чеками и их учёт

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в ней суммы чекодержателю.

Чековая книжка выдается юридическим и физическим лицам и действительна в течение 1 года со дня ее выдачи банком чекодателя. Расчетный чек выдается только физическим лицам и действителен в течение 30 календарных дней со дня его выдачи банком чекодателя. В расчетах с использованием чеков участвуют чекодатель и чекодержатель.

Чекодатель - это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары, работы, услуги посредством чека из чековой книжки, либо физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары, работы, услуги посредством расчетного чека или получающее по расчетному чеку наличные денежные сред ства в банке чекодателя или в других банках при наличии договора между ними.

Чекодержатель - это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, являющиеся получателями платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку.

Для получения чековой книжки физическое лицо, представитель физического лица должны оформить в банке заявление-обязательство на получение чековой книжки физическим лицом, предъявить документ, удостоверяющий личность. Юридическое лицо представляет в банк по месту открытия текущего (расчетного) банковского счета заявление-обязательство, заверенное подписями должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати юридического лица согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

На основании заявления-обязательства юридического лица банк открывает счет «Средства для расчетов чеками». Денежные средства перечисляются на данный счет со счета юридического лица и (или) счета по учету кредитов в порядке, предусмотренном нормативным правовым актом Национального банка.

Чековая книжка и расчетные чековые книжки являются бланками строгой отчетности. Их учет осуществляется на внебалансовом счете 99846 «Прочие бланки строгой отчетности». По приходу счета проводятся полученные бланки строгой отчетности, по расходу списываются бланки. Учет осуществляется в условной единице - один рубль.

При выдаче чековой книжки:

Расход - 99846 «Прочие бланки строгой отчетности»

либо

Расход - 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет».

На основании платежного поручения, которое представляется в банк в двух экземплярах, производится депонирование денежных средств на пассивных балансовых счетах 317-й группы «Средства для расчетов чеками».

При приемке чека из чековой книжки в уплату за товар работник организации торговли и сервиса должен удостовериться в личности чекодателя, проверить правильность заполнения чека, проверить суммы (исходный остаток) корешка оплачиваемого чека, принять чек, проставить на обороте данного чека и его корешка оттиск штампа организации, дату приема чека к оплате, подписать чек.

Принятые в уплату чеки чекодержатель представляет в банк по месту открытия своего текущего счета вместе с поручением-реестром. Оно составляется отдельно на каждый банк-чекодатель. Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке, то поручение-реестр представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр заверяется подписью и печатью и остается в банке. Второй с оттиском штампа банка выдается чекодержателю.

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, то поручение-реестр выписывается в четырех экземплярах. Первый и третий экземпляры заверяются печатью и подписями; первый и второй экземпляры со штампом банка вместе с чеками направляются в банк-чекодатель; третий остается в банке-чекодержателя; четвертый выдается чекодержателю.

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, сумма чеков, принятых на инкассо, приходуется на внебалансовом счете 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо».

При соответствии всех реквизитов и правильности оформления чека банк производит платеж на сумму, указанную в чеке.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета безналичных расчетов, осуществляемых посредством чеков из чековых книжек (при обслуживании клиентов в разных банках):

1) Отражение суммы чеков, принятых на инкассо банком чекодержателя:

Дебет(приход)- 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»

2) Отражение задолженности (в банке чекодержателя) банка чекодержателя перед чекодержателем и банка чекодателя перед банком чекодержателя:

Дебет- 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит- 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

3) При отсылке чеков в банк чекодателя в банке чекодержателя:

Дебет- 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»

Кредит- 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»

4) Отражение задолженности (в банке-чекодателе) чекодателя перед банком чекодателя и банка чекодержателя перед банком чекодателя:

Дебет- 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит- 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

5) Погашение задолженности чекодателя перед банком чекодателя путем списания средств со специального счета чекодателя для расчетов чеками:

Дебет- 317Х «Средства для расчетов чеками»

Кредит- 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

6) Перечисление банком-чекодателем денежных средств в банк чекодателя:

Дебет- 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит- 1201 «Корреспондентский счет»

7) Зачисление денежных средств в банке чекодержателя:

Дебет- 1201«Корреспондентский счет»

Кредит- 1802«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

8) Зачисление денежных средств на счет чекодержателя:

Дебет-3012 «Текущие (расчётные) счета коммерческих организаций»

Кредит- 3812«Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

9) Списание суммы чеков, отосланных на инкассо:

Кредит(расход)- 99871«Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета безналичных расчетов осуществляемых посредством чеков из чековых книжек (при обслуживании клиентов в одном банке):

1) Отражение суммы чеков, принятых на инкассо от чекодержателя:

Дебет(приход)- 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»

2) Отражение задолженности чекодателя перед банком и банка перед чекодержателем:

Дебет- 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит- 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

3)Погашение задолженности чекодателя перед банком путем списания денежных средств со счета чекодателя для расчетов чеками:

Дебет- 317Х «Средства для расчётов чеками»

Кредит- 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

4)Погашение задолженности банка перед чекодержателем путем зачисление денежных средств на счет чекодержателя:

Дебет- 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит- 3012 «Текущий счёт клиента»

5) Списание чеков, принятых на инкассо:

Кредит(расход)-99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо».

3.4 Расчеты банковскими платежными карточками и их учет

Банковская платежная карточка (БПК) - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь. К операциям с БПК относят эмиссию, процессинг и эквайринг. Процессинг - деятельность по сбору и обработке информации, поступающей от предприятий торговли (сервиса), банкоматов, пунктов выдачи наличных денежных средств либо в электронном виде из иных источников, а также передаче обработанной информации для проведения безналичных расчетов. Эквайринг - деятельность по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, эмитированных другими банками, расчетному обслуживанию указанных предприятий торговли и сервиса и кассовому обслуживанию эмитированных другими банками карточек. Банк-эквайер - банк, осуществляющий эквайринг.

Эмиссия - выпуск карточек в обращение с открытием банком-эмитентом карт-счетов клиентам.

Банк-эмитент - банк, осуществляющий эмиссию карточек и определяющий правила совершения операций с карточками, а также принявший на себя обязательство по перечислению денежных средств с карт-счетов в соответствии с условиями договоров, заключенных с владельцами карт-счетов и другими участниками системы.

Персонализация карточки - нанесение информации о владельце карт-счета или держателе на заготовку карточки. В результате персонализации каждому держателю карточки присваивается пин-код.

Банковские платежные карточки подразделяются на следующие виды:

1)в зависимости от того, кто является владельцем счета:

личная карточка - карточка, операции с которой осуществляет физическое лицо;

корпоративная карточка - карточка, используемая юридическими или физическими лицами;

2) в зависимости от механизма расчетов:

-дебетовая карточка -- карточка, операции с использованием которой производятся в пределах остатка средств на счете;

-кредитная карточка - карточка, операции с использованием которой производятся за счет кредита, предоставленного банком.

Для учета и хранения карточек применяются следующие внебалансовые счета:

99839-«Разные ценности и документы»- предназначен для учета персонализированных карточек предназначенных для отправки в подразделения банка для выдачи клиентам и уничтожения;

99833- «БПК» предназначен для учета приобретенных банком заготовок карточек;

99861- «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»- предназначен для учета:

1) заготовок карточек выданных ответственным работникам банка для последующей персонализации;

2)персонализированных карточек выданных под отчет для выдачи клиентам; отправленных карточек в подразделения банка;

Приобретение заготовок карточек:

Перечисление денежных средств за приобретенные заготовки карточек:

Дебет- 6530 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит- счет изготовителя;

Оприходование заготовок карточек:

Дебет- 6474 «Прочие расходы будущих периодов»

Кредит- 6530 «Расчеты с поставщиками». Одновременно: Приход 99833;

Для учета средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием карточек применяются следующие балансовые счета:

Для физических лиц: 3014 «Текущие счета физических лиц в белорусских рублях», 3114 «Карт-счета физических лиц в белорусских рублях», 3014 «текущие счета физических лиц в иностранной валюте», 3154 «Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств в иностранной валюте»;

Для индивидуальных предпринимателей: 3113 «Карт-счета индивидуальных предпринимателей»;

Для юридических лиц: балансовые счета группы 311х «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами»;

При зачислении наличных денежных средств (для физических лиц) составляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах находящихся вне кассового узла», 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы “продленный день”»

...