Организация работы в банке

Погашение начисленных процентов:

Дебет- счет клиента

Кредит- 2072, 2172, 2372, 2572, 2073, 2173, 2373, 2573.

Одновременно:

Дебет- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»

Кредит- 8022, 8032, 8042, 8062, 8023, 8033, 8043, 8063.

Погашение кредита юридическими лицами:

Дебет- текущий (р/с) клиента

Кредит- 2020, 2120, 2320, 2520, 2030, 213х, 2330, 2530.

Одновременно списывается сумма обеспечения кредита: Расход 9955х.

Для учета кредитования физических лиц в коммерческих банках РБ применяются балансовые счета второго класса 24-ой группы (Кредиты и займы физическим лицам).

При предоставлении денежных средств в форме кредита составляется бухгалтерская проводка:

Дебет- 2412, 242х

Кредит 1010 - наличными денежными средствами, 301х - на счет торгового предприятия, 3174 «Средства физических лиц для расчетов чеками», если кредит выдается чеками. Одновременно приходуется принятое обеспечение по кредиту:

Приход 99551 «Залог при котором предмет залога остается у залогодателя», 99553 «Залог товаров в обороте», 99034 «Гарантии и поручительства».

Погашение кредита физическими лицами производится в сроки установленные кредитным договором:

1) Путем перечисления денежных средств с текущего счета кредитополучателя на основании платежного поручения или мемориального ордера, а также могут использоваться постоянно-действующие платежные поручения:

Дебет 3014 «Текущие счета физических лиц»

Кредит 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»;

2) Путем внесения наличных денежных средств в кассу банка:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит- 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»;

В случае непогашения кредита при наступлении срока уплаты, остаток непогашенного долга относится на счета просроченной задолженности:

Дебет- 2481 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели», 2482 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости»

Кредит- 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости».

Погашение просроченной задолженности:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе», 3014 «Текущие счета физических лиц»

Кредит- 2481 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели», 2482 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости».

Проценты по кредиту выданному физическим лицам начисляются в размере установленном кредитным договором. Проценты за пользование кредитом начисляются за период со дня выдачи кредита по день предшествующий погашению кредита.

Начисление процентов:

Дебет- 247х «Начисленные процентные доходы по кредитам и займам физическим лицам»: 2471 «Начисленные процентные доходы по кредитам физическим лицам на потребительские цели», 2472 «Начисленные процентные доходы по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости»

Кредит- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты».

При оплате физическими лицами процентов по кредиту:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе», 3014 «Текущие счета физических лиц»

Кредит- 247х «Начисленные процентные доходы по кредитам и займам физическим лицам».

Одновременно формирование дохода банка:

Дебет- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»

Кредит- 805х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

Погашение процентов по кредиту отчетного периода:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе», 3014 «Текущие счета физических лиц»

Кредит- 805х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

Прекращение действия кредитного договора совершается после полной выплаты физическим лицом основной суммы долга и начисленных процентов по кредиту.

11.4 Операции банка при покупке и продаже безналичной валюты и их учет. Порядок документального оформления и учета покупки и продажи наличной иностранной валюты

Порядок осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц регулируется Инструкцией «О порядке осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц и организации работы обменных пунктов, касс при проведении таких операций» от 01.02.2011 года №35.

Основанием для открытия (закрытия) обменного пункта (валютной кассы) является соответствующий приказ уполномоченного банка, в котором указываются следующие сведения:

1) номер обменного пункта (валютной кассы);

2) его адрес;

3) режим работы обменного пункта (валютной кассы);

4) работники банка, на которых возлагаются руководство и контроль за деятельностью обменного пункта (кассы);

5) перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом (валютной кассой).

Обменный пункт (валютная касса) должен быть оборудован стендом, содержащим следующую информацию:

1) наименование уполномоченного банка;

2) номер обменного пункта (валютной кассы);

3) перечень совершаемых валютно-обменных операций;

4) установленные обменные курсы покупки и продажи иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

5) установленные обменные курсы конверсии иностранной валюты;

6) размер вознаграждения (платы), взимаемого уполномоченным банком за услуги банка;

7) режим работы обменного пункта (валютной кассы) с указанием периодичности и продолжительности технических и обеденных перерывов;

8) о близлежащих обменных пунктах (валютных кассах) как данного уполномоченного банка, так и иных уполномоченных банков (не менее трех);

9)особые условия совершения валютно-обменных операций (при их наличии), устанавливаемые Национальным банком;

10) номер телефона уполномоченного банка и Главного управления Национального банка по месту расположения обменного пункта (валютной кассы) для предложений и замечаний о работе обменного пункта (валютной кассы).

Стенд должен находиться в доступном для обозрения физических лиц месте.

Работник обменного пункта должен иметь:

1)копию Приказа об открытии обменного пункта;

2)выписку(копию) из Приказа о назначении на должность кассира;

3)копию локального нормативного акта банка о порядке установления и доведения обменных курсов;

4)паспорт или удостоверение сотрудника банка.

Отражение валютно-обменных операций с участием физических лиц в учете осуществляется следующим образом:

1)выдача работнику обменного пункта денежных средств подотчет на проведение валютно-обменных операций:

а)белорусские рубли:

Дебет- 1020«Денежные средства в обменных пунктах»

Кредит- 1010«Денежные средства в кассе»

б)иностранная валюта:

Дебет- 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

Кредит 1010«Денежные средства в кассе»

2)покупка иностранной валюты согласно реестра купленной иностранной валюты на основании приходного валютного ордера:

а)покупка иностранной валюты:

Дебет- 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

Кредит- 6901-иностранная валюта «Валютная позиция»

б)списание белорусских рублей:

Дебет- 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

Кредит- 1020-белорусские рубли по курсу покупки

3)продажа иностранной валюты на основании реестра проданной иностранной валюты по расходному валютному ордеру:

а)списание проданной иностранной валюты:

Дебет- 6901 «Валютная позиция»

Кредит- 1020-ин валюта «Денежные средства в обменных пунктах

б)зачисление белорусских рублей от продажи:

Дебет- 1020 «Денежные средства в обменных пунктах

Кредит- 6911-в бел. рублях по курсу продажи «Рублевый эквивалент валютной позиции»

4)определение финансового результата от валютно-обменных операций с участием физических лиц:

Сальдо конечное счета 6901*курс НБРБ-сальдо конечное счета 6911

а)положительный результат:

Дебет- 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

Кредит- 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

Дебет- 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

Кредит- 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»

б)отрицательный результат:

Дебет- 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

Кредит- 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

Дебет- 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»

Кредит- 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

5)в конце рабочего дня кассиром обменного пункта производится возврат денежной наличности в кассу банка:

а)белорусские рубли:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит- 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

б)иностранная валюта:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит- 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»



12. Учет внутрибанковских операций

12.1 Основные средства, нематериальные активы, ТМЦ, их понятие и оценка в учете

Для осуществления своей деятельности банк использует здания (сооружения), вычислительную и организационную технику, транспортные средства, мебель, сейфовое оборудование и другое имущество, которое согласно действующей классификации относится к основным средствам. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, установку и монтаж. Каждому вновь принятому в эксплуатацию объекту присваивается инвентарный номер. Основные средства выбывают из эксплуатации в случае физического износа, продажи, безвозмездной передачи их другим банкам и организациям, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях, иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования.

Оприходование основных средств, полученных в результате передачи с баланса на баланс между учреждениями банка:

- на сумму первоначальной стоимости полученных основных средств:

Дебет- 5510 «Здания и сооружения»

552Х «Прочие основные средства»

Кредит- 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам»

- на сумму начисленной амортизации:

Дебет- 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам»

Кредит- 5592 «Амортизация собственных основных средств».

Денежные средства, вырученные от реализации основных средств зачисляется в доход банка:

Дебет- счет покупателя

Кредит- 8399 «Прочие операционные доходы».

Понесенные банком затраты отражаются на балансовом счете 9399 «Прочие операционные расходы».

Продажа основных средств отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

1) В случае предварительной оплаты:

- на сумму поступивших денежных средств от покупателя:

Дебет- Счет покупателя

Кредит- 6670 «Расчеты с прочими кредиторами»;

- на сумму выручки от продажи:

Дебет- 6670 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит- 8351 «Доходы от выбытия основных средств».

При передаче основных средств покупателю:

- на сумму начисленной амортизации:

Дебет- 5592 «Амортизация собственных основных средств»

Кредит- 5510 «Здания и сооружения»

552х «Прочие основные средства»;

- на сумму остаточной стоимости:

Дебет- 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

Кредит- 5510 «Здания и сооружения»

552х «Прочие основные средства».

2) В случае последующей оплаты:

При передаче основных средств покупателю:

- на сумму начисленной амортизации:

Дебет- 5592 «Амортизация собственных основных средств»

Кредит- 5510 «Здания и сооружения»

552х «Прочие основные средства»;

- на сумму остаточной стоимости:

Дебет- 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кредит- 5510 «Здания и сооружения»

552х «Прочие основные средства».

Одновременно: на сумму выручки, причитающуюся к получению за переданные основные средства:

Дебет- 6729 «Прочие начисленные операционные доходы»

Кредит- 6889 «Доходы к получению по прочим операциям - прочие доходы».

При поступлении денежных средств от покупателя:

Дебет- Счет покупателя

Кредит- 6729 «Прочие начисленные операционные доходы».

Одновременно:

Дебет- 6889 «Доходы к получению по прочим операциям - прочие доходы»

Кредит- 8351 «Доходы от выбытия основных средств»;

- на сумму остаточной стоимости реализованных основных средств:

Дебет- 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

Кредит- 6570 «Расчеты с прочими дебиторами».

Расчет амортизации производится ежемесячно исходя из амортизируемой стоимости и нормы амортизации.

Нематериальные активы приобретаются за плату у юридических и физических лиц, а также могут быть получены безвозмездно и в виде вкладов учредителей в уставный фонд.

Передача нематериальных активов покупателю:

- на сумму начисленной амортизации:

Дебет- 5490 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит- 5400 «Нематериальные активы»

- на сумму остаточной стоимости:

Дебет- 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кредит- 5400 «Нематериальные активы»

Поступление денежных средств от покупателя:

Дебет- Счет покупателя

Кредит 6729 «Прочие начисленные операционные доходы»

Выбытие нематериальных активов в результате их продажи:

- на сумму начисленной амортизации:

Дебет- 5490 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит- 5400 «Нематериальные активы»

- на сумму остаточной стоимости:

Дебет- 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»

Кредит- 5400 «Нематериальные активы»

- выручка от продажи:

Дебет- 6531 «Расчеты с покупателями»

Кредит- 8352 «доходы от выбытия нематериальных активов»

- оплата нематериальных активов:

Дебет- счет покупателя

Кредит- 6531 «Расчеты с покупателями»

Безвозмездная передача нематериальных активов:

1) На сумму начисленной амортизации:

Дебет- 5490 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит- 5400 «Нематериальные активы»;

2) На сумму остаточной стоимости:

Дебет- 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»

Кредит- 5400 «Нематериальные активы».

Материалы учитываются на балансовом счёте 5600. В аналитическом учете материалы группируются по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке"», «В эксплуатации». Данные материальные ценности до передачи их в эксплуатацию учитываются на лицевом счете "На складе" балансового счета 5600 «Материалы». При выдаче со склада их стоимость переносится с лицевого счета "На складе" на лицевой счет "В эксплуатации" балансового счета 5600 «Материалы». Ежемесячно по состоянию на первое число работником склада составляется ведомость на основании данных карточек складского учета, которая передается в службу бухгалтерского учета для сверки с данными карточек аналитического учета.

Приобретение и оприходование материалов в порядке предварительной оплаты:

Дебет- 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит- счет поставщика;

- получение и оприходование материалов:

Дебет- 5600 «Материалы»

Кредит- 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)».

Приобретение и оприходование материалов в порядке предварительной оплаты:

Дебет- 5600 «Материалы»

Кредит- 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

- оплата полученных материалов:

Дебет- 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит- счет поставщика.

Списаны материалы, использованные на ремонт зданий и сооружений:

-на основании акта выполненных работ:

Дебет- 9311 «Расходы на ремонт»

Кредит- 5600 «Материалы»

Списаны материалы, использованные для ремонта:

Дебет- 9321 «Расходы на ремонт»

Кредит- 5600 «Материалы».

Порядок проведения инвентаризации определяется руководством банка. Для проведения инвентаризации основных средств создается постоянно-действующая инвентаризационная комиссия. Состав комиссии утверждает руководитель банка. При инвентаризации основных средств комиссия проверяет фактическое их наличие в местах эксплуатации или хранения. Результаты записываются в инвентаризационную опись основных средств. Описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами. Фактическое наличие основных средств сверяется с данными бухгалтерского учета и при их расхождении выводятся отклонения. По выявленным расхождениям составляются сличительные ведомости. К ним прилагаются объяснения материально-ответственных лиц. Инвентаризационная комиссия изучает причины отклонений и выносит решение о принятии по ним. Это оформляется протоколом, который представляется руководителю банка для утверждения. Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

1) Излишек основных средств приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации;

2) Недостача имущества возмещается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи имущества списываются на финансовый результат.

1)Отражена недостача ТМЦ:

Дебет- 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кредит- 5600 «Материалы»

2)Отражена разница между взыскиваемой и недостающей суммой при установлении виновных лиц:

Дебет- 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кредит- 8359 «Доходы от выбытия прочего имущества»

3)Поступление от виновного лица суммы, подлежащей взысканию:

-через кассу банка:

Дебет-1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит-6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

-из заработной платы по письменному заявлению:

Дебет- 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит-6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

4)списана недостача ТМЦ в случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них:

Дебет- 9510 «Долги, списанные с баланса»

Кредит-6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

5)оприходованы излишки ТМЦ:

Дебет- 5600 «Материалы»

Кредит- 8399 «Прочие операционные доходы»

Для осуществления своей деятельности банком создаётся Уставный фонд в размере не менее 25млн. евро. Фонд формируется за счёт вкладов(имущества) учредителей. При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован в полном объеме из денежных средств до государственной регистрации банка. Денежные вклады, вносимые в уставный фонд, подлежат перечислению на временный счет, открываемый учредителями банка в НБ, или по согласованию с НБ на временные счета, открываемые в других банках.

Фонд дивидендов представляет собой часть собственного капитала банка. Он образуется на уровне головного банка. Фонд формируется за счёт отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении банка. Размер отчислений в фонд дивидендов устанавливается на общем собрании акционеров. Отчисления в фонд, как правило, осуществляются ежеквартально.

Фонд развития банка включается в собственный капитал банка. Он создаётся за счёт отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении банка. Отчисления производятся в конце отчётного года. Фонд развития используется на капитальные вложения, связанные со строительством, реконструкцией, приобретениями; на капитальные затраты по арендованным основным средствам; на долгосрочные финансовые вложения.

Резервный фонд создается банком для компенсации финансовых потерь, возникающих в результате деятельности банка. Фонд формируется в размере не менее 15% уставного фонда, не позднее, чем по результатам 3-го финансового года. Источником формирования фонда служит прибыль банка. Минимальный размер ежегодных отчислений в резервный фонд определяется Национальным банком. Резервный фонд может использоваться на покрытие убытков прошлых лет и отчётного года, а также на пополнение уставного фонда.

Резервный фонд учитывается на счёте 7321, Фонд развития банка - 7327, Прочие фонды - 7329.

При погашении убытка с использованием средств фондов, составляются следующие проводки:

Дебет- 7321 «Резервный фонд», 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие фонды»

Кредит- 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года», 7361 «Прибыль в ожидании подтверждения».

12.2 Доходы и расходы банка, их состав, порядок учета. Отчетность, порядок и сроки ее предоставления

Доход- это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров( собственников).

Начисление процентных доходов:

Дебет- счет начисленных процентов (2172)

Кредит-счет процентных доходов (8032)

Получение процентных доходов, начисленных на балансовых счетах:

Дебет- счет плательщика (3012)

Кредит- счет начисленных процентов (2172)

Получение процентных доходов, начисление которых не проводилось на балансовых счетах:

Дебет- счет плательщика (3012)

Кредит- счет процентных доходов (8032)

Отнесение суммы процентных доходов на счета по учету просроченных доходов:

Дебет- счет просроченных процентных доходов (2192)

Кредит- счет начисленных процентов (2172)

Отражение начисленных процентных доходов, имеющих низкую вероятность получения:

Приход-99871 «Начисленные проценты по операциям с банками»

99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами»

99873 «Прочие начисленные проценты»

Погашение задолженности, начисленной на внебалансовых счетах:

Дебет- счет плательщика

Кредит-80хх «Процентные доходы»

Расход- 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами»

На сумму неполученных процентных доходов, учтенных на внебалансовых счетах:

Расход- 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами»

Приход- 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами»

Начисление комиссионных доходов:

Дебет- 670х «Начисленные комиссионные доходы»

Кредит- 81хх «Комиссионные доходы»

Не полученные в срок комиссионные доходы:

Дебет- 673х «Просроченные комиссионные доходы»

Кредит- 670х «Начисленные комиссионные доходы»

Оплата клиентами оказанных услуг:

Дебет- счет плательщика

Кредит- 670х «Начисленные комиссионные доходы»

«Просроченные комиссионные доходы»

Оплата услуг в отчетном периоде:

Дебет- счет плательщика

Кредит- 81хх «Комиссионные доходы»

Расход- это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и(или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами(собственниками).

Начисление процентных расходов:

Дебет- 9045 «Процентные расходы»

Кредит-счет начисленных процентных расходов (3471)

Выплата начисленных процентов:

Дебет- счет начисленных процентных расходов (3471)

Кредит- счет получателя (3014, 3414)

Выплата начисленных процентных расходов(если начисление и выплата осуществляется в отчетном периоде):

Дебет-9045 «Процентные расходы»

Кредит- счет получателя (3014, 3414)

Начисление комиссионных расходов:

Дебет- 91хх «Комиссионные расходы»

Кредит-680х «Начисленные комиссионные расходы»

Уплата комиссионных расходов:

Дебет-680х «Начисленные комиссионные расходы»

Кредит-счет получателя (3014, 3414)

Если начисление и уплата комиссионных расходов осуществляется в одном отчетном периоде:

Дебет- 91хх «Комиссионные расходы»

Кредит-счет получателя (3014, 3414).

Доходы и расходы бывают: процентные и непроцентные.

Конечный финансовый результат деятельности банка определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период. Результатом финансовой деятельности банка является прибыль или убыток. В балансе прибыль банка отражается на А-П балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». Прибыль распределяется :

1)на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, на пополнение уставного фонда;

2)на выплату дивидендов.

Отчетность представляет собой сведения об итогах деятельности за отчетный период деятельности. В соответствии с данными отчетности проводится экономический анализ работы банка. Отчетность должна быть достоверной и своевременной. Различают следующие виды отчетности:

1)В зависимости от содержания:

- бухгалтерская - составляется на основании баланса, а также данных синтетического и аналитического учета, дает полное и достоверное отражение финансовой деятельности предприятия;

- статистическая - представляет собой систему количественных и качественных показателей не характерных для бухгалтерского учета, используется для статистического изучения деятельности банка.

2) В зависимости от периодичности составления:

- текущая - составляется на протяжении всей работы банка;

- годовая - составляется за отчетный год.

3) В зависимости от учреждения, которому предоставляют информацию:

- внутренняя - отчетность, предоставляемая в вышестоящим работникам банка для анализа;

- внешняя - отчетность, которая предоставляется Национальному Банку, органам статистически и другим государственным органам.

4. В зависимости от носителя информации:

- на бумажном носителе;

- в электронном виде.

Аудиторская организация (аудитор) самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки таким образом, чтобы они соответствовали целям аудита и позволили отразить в заключении все существенные обстоятельства. В ходе аудиторской проверки аудиторская организация (аудитор) рассматривает:

1)Соблюдение действующего законодательства Республики Беларусь;

2)Достоверность бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым операциям;

3)Соблюдение безопасного и ликвидного функционирования банка, качество управления банком, в том числе состояние внутреннего контроля;

4) Выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмой (аудитором) соответствия бухгалтерской отчетности законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в банках. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности может быть выражено в форме положительного, положительного с оговорками или отрицательного заключения. Аудиторское заключение должно состоять из двух частей - аналитической и итоговой. Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и отчетом о прибылях и убытках и копией опубликованных отчетов представляются в Национальный банк Республики Беларусь в установленные сроки.

Размещено на Allbest.ru

...