Организация работы в банке

Заклад -- это залог с оставлением предмета залога у залогодержателя. Заклад наиболее предпочтителен для банка, поскольку банк может лучше контролировать его состояние. Различают два вида залога с оставлением предмета залога у залогодержателя: залог прав и твердый залог.

Твердый залог предполагает хранение его на складе банка, какой-либо специализированной организации или на складе заемщика, но под замком и под охраной банка. Ценности, принимаемые в качестве залога, должны быть легко реализуемыми, подлежащими страхованию и длительному хранению.

В качестве заклада могут использоваться документы, свидетельствующие о передаче банку в качестве обеспечения по ссуде прав владения и пользования имуществом. Кредитор-залогодержатель приобретает право обращения взыскания на предмет залога, если в момент наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом, оно не будет исполнено.

Право залога прекращается с прекращением обеспеченного залогом обязательства, в случае гибели заложенного имущества, приобретения залогодержателем права собственности на заложенное имущество, истечения права, составляющего предмет займа.

Еще одной распространенной формой обеспечения возвратности кредитов является поручительство. Поручитель согласно договору обязывается перед кредитором другого лица (заемщика) отвечать за исполнение последним своего обязательства. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники. Поручительство заканчивается с прекращением обеспеченного им обязательства, а также если кредитор в течение трех месяцев со дня наступления срока обязательства не предъявит иск к поручителю. В случае предъявления такого иска по исполнению поручителем обязательства кредитор (банк) обязан вручить ему документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие это требование.

Гарантия -- это особый вид поручительства, применяемый для обеспечения обязательства только между юридическими лицами, при котором ответственность гаранта носит субсидиарный характер. Гарантом по ссуде могут быть вышестоящая по отношению к должнику организация (министерство, ведомство, ассоциация, объединение), арендодатель, учредитель и любые другие организации, включая банки. Единственное условие в данном случае -- устойчивое положение самого гаранта.

В качестве формы обеспечения возвратности кредитов применяется также страхование. Договор страхования заключается на весь срок действия кредитного договора на основании экспертной оценки обеспеченности кредита, кредитоспособности заемщика и степени риска по реализации кредитуемого мероприятия. В случае непогашения кредита в установленные сроки страховщик выплачивает банку, выдавшему кредит, возмещение не погашенной заемщиком суммы кредита, включая проценты за пользование кредитом. Ответственность страховщика наступает, если заемщик не возвратил ссуду банку в течение 20 дней после наступления срока платежа, предусмотренного кредитным договором. При этом страховщик обязан выплатить банку, выдавшему кредит, страховое возмещение. После выплаты страхового возмещения к страховщику переходят в пределах выплаченной суммы все права банка-кредитора к заемщику по кредитному договору. Страховщик имеет право отказать в выплате страхового возмещения, если страхователь сообщил недостоверные сведения об обстоятельствах, имеющих существенное значение для суждения о страховом риске, или не выполнил обязанностей, возложенных на него условиями страхования.

Для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору кредитополучатель или третье лицо могут передать кредитодателю денежные средства в белорусских рублях либо иностранной валюте. На гарантийный депозит денег не начисляются проценты, если иное не предусмотрено договором. Средства, передаваемые для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, могут хранится на счетах, открытых кредитодателем. Если валюта кредита не совпадает с валютой гарантийного депозита денег, курс пересчета определяется соглашением сторон.

7.3 Организация краткосрочного и долгосрочного кредитования юридических лиц, учет операций

Кредит - экономические отношения по предоставлению временно-свободных денежных средств кредитополучателю на принципах возвратности, срочности, платности, обеспеченности.

Для получения кредита юридическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

1) Заявление или ходатайство на получение кредита;

2) Годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему;

3) Бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

4) Отчет о прибылях и убытках;

5) Копии договора или двух документов подтверждающих кредитуемые сделки;

6) Дополнительно предоставляются данные о предполагаемом поступлении и использовании валютных средств, если кредит выдается в иностранной валюте.

Юридические лица, текущие счета которых открыты в других банках, кроме вышеперечисленных документов предоставляют в банк следующие документы:

1) Копии учредительных документов, удостоверенные нотариально, либо органом, производившим регистрацию;

2) Копию документа о его регистрации удостоверенную нотариально, либо регистрирующим органом;

3) Карточку с образцами подписей и оттиска печати удостоверенную нотариально.

После проверки платежеспособности, правоспособности, анализа финансового состояния, степень обеспечения кредита заемщика составляется заключение, в котором отражается целесообразность выдачи кредита либо причины отказа.

Для участия в кредитном отношении в качестве заемщика кредитополучатель должен предоставить экономические и юридические гарантии возврата полученных средств по истечении срока кредита(залог в качестве обеспечения, договор поручительства, страхование кредитного риска, гарантийный депозит денег и иные способы). Достаточная сумма обеспечения обязательств по кредиту определяется исходя из суммы кредита и суммы процентов, рассчитанных за весь срок пользования кредитом.

При положительном решении заключается кредитный договор. Размер процентной ставки за пользование кредитом устанавливается банком по соглашению с заявителем в зависимости от состояния денежного рынка и спроса на кредит, при соблюдении условий прибыльности операций, совершаемых банком, а также в зависимости от степени риска совершаемой сделки, кредитоспособности заявителя, стоимости кредитных ресурсов, используемых для выдачи кредита, и срока пользования кредитом банка.

Прекращение действия кредитного договора совершается после полной выплаты заемщиком основной суммы долга и начисленных процентов по кредиту. В случае если планируется дальнейшая выдача кредитов данному клиенту, счет по учету кредитов может не закрываться и использоваться для дальнейшей работы.

Для учета кредитования юридических лиц в коммерческих банках РБ применяются балансовые счета второго класса:

-2020 «Краткосрочные кредиты небанковским финансовым организациям»;

-2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»;

-2320 «Краткосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям»;

-2520 «Краткосрочные кредиты некоммерческим организациям»;

-2030 «Долгосрочные кредиты небанковским финансовым организациям»;

-213х «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям»:

2133 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям на строительство и приобретение жилья»,

2134 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям на другие цели»;

-2330 «Долгосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям»;

-2530 «Долгосрочные кредиты некоммерческим организациям».

Для учета начисленных процентов используются счета:

-2072 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам небанковским финансовым организациям»;

-2172 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»;

-2372 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам индивидуальным предпринимателям»;

-2572 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам краткосрочным кредитам некоммерческим организациям»;

-2073 «Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам небанковским финансовым организациям»;

-2173 «Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам коммерческим организациям»;

-2373 «Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам индивидуальным предпринимателям»;

-2573 «Начисленные процентные доходы по некоммерческим организациям».

При поступлении начисленных процентов за пользование кредитом формируются фактические доходы банка. Для их отражения используются балансовые счета 80-ой группы:

-8022 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам небанковским финансовым организациям»;

-8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»;

-8042 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам индивидуальным предпринимателям»;

-8062 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам некоммерческим организациям»;

-8023 «Процентные доходы по долгосрочным кредитам небанковским финансовым организациям»;

-8033 «Процентные доходы по долгосрочным кредитам коммерческим организациям»;

-8043 «Процентные доходы по долгосрочным кредитам индивидуальным предпринимателям»;

-8063 «Процентные доходы по долгосрочным кредитам некоммерческим организациям».

При предоставлении денежных средств в форме кредита юридическим лицам, ИП:

Дебет- 2020, 2120, 2320, 2520, 2030, 213х, 2330, 2530

Кредит- счет клиента

Одновременно: Приход 9955х «Требования по полученным залогу и прочим видам обеспечения».

Учет начисленных процентов:

Дебет- 2072, 2073, 2172, 2173, 2373, 2573

Кредит- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты».

Погашение суммы основного долга по кредиту:

Дебет- счет клиента

Кредит- 2020, 2120, 2320, 2520, 2030, 213х, 2330, 2530.

Погашение начисленных процентов:

Дебет- счет клиента

Кредит- 2072, 2172, 2372, 2572, 2073, 2173, 2373, 2573.

Одновременно:

Дебет- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»

Кредит- 8022, 8032, 8042, 8062, 8023, 8033, 8043, 8063.

Погашение кредита юридическими лицами:

Дебет- текущий (р/с) клиента

Кредит- 2020, 2120, 2320, 2520, 2030, 213х, 2330, 2530.

Одновременно списывается сумма обеспечения кредита: Расход 9955х.

7.4 Организация кредитования физических лиц, учет операций

Для получения кредита физическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

1) Заявка на имя о выдаче кредита;

2) Документ удостоверяющий личность кредитополучателя;

3) Анкета кредитополучателя;

4) Справка с места работы о средней зарплате и размере производимых удержаний за последние три месяца;

5) Документы необходимые для определения платежеспособности заемщика и поручителей;

6) Документы подтверждающие обеспечение кредита (договор поручительства, договор залога).

Решение о выдаче кредита физическим лицам принимается кредитным комитетом учреждения банка. Основанием выдачи кредита является заключенный между кредитополучателем и учреждением банка кредитный договор. Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией, страхованием кредитодателем риска не возврата кредита, гарантийным депозитом денег и иными способами.

При начислении процентов по кредиту может приниматься условное либо фактическое количество дней в году и в месяце.

Для учета кредитования физических лиц в коммерческих банках РБ применяются балансовые счета второго класса 24-ой группы (Кредиты и займы физическим лицам).

При предоставлении денежных средств в форме кредита составляется бухгалтерская проводка:

Дебет- 2412, 242х

Кредит 1010 - наличными денежными средствами, 301х - на счет торгового предприятия, 3174 «Средства физических лиц для расчетов чеками», если кредит выдается чеками. Одновременно приходуется принятое обеспечение по кредиту:

Приход 99551 «Залог при котором предмет залога остается у залогодателя», 99553 «Залог товаров в обороте», 99034 «Гарантии и поручительства».

Погашение кредита физическими лицами производится в сроки установленные кредитным договором:

1) Путем перечисления денежных средств с текущего счета кредитополучателя на основании платежного поручения или мемориального ордера, а также могут использоваться постоянно-действующие платежные поручения:

Дебет 3014 «Текущие счета физических лиц»

Кредит 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»;

2) Путем внесения наличных денежных средств в кассу банка:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит- 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»;

В случае непогашения кредита при наступлении срока уплаты, остаток непогашенного долга относится на счета просроченной задолженности:

Дебет- 2481 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели», 2482 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости»

Кредит- 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости».

Погашение просроченной задолженности:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе», 3014 «Текущие счета физических лиц»

Кредит- 2481 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели», 2482 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости».

Проценты за пользование кредитом начисляются за период со дня выдачи кредита по день предшествующий погашению кредита.

Начисление процентов:

Дебет- 247х «Начисленные процентные доходы по кредитам и займам физическим лицам»: 2471 «Начисленные процентные доходы по кредитам физическим лицам на потребительские цели», 2472 «Начисленные процентные доходы по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости»

Кредит- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты».

При оплате физическими лицами процентов по кредиту:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе», 3014 «Текущие счета физических лиц»

Кредит- 247х «Начисленные процентные доходы по кредитам и займам физическим лицам».

Одновременно формирование дохода банка:

Дебет- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»

Кредит- 805х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

Погашение процентов по кредиту отчетного периода:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе», 3014 «Текущие счета физических лиц»

Кредит- 805х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

Прекращение действия кредитного договора совершается после полной выплаты физическим лицом основной суммы долга и начисленных процентов по кредиту.

7.5 Порядок формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску. Порядок его учета

Резерв создается банками для поддержания ликвидности своих активов и обеспечения более стабильных условий финансовой деятельности. Отчисления в резерв относятся на расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном размере независимо от величины полученных доходов.

Банки должны формировать резерв по подверженным кредитному риску активам в белорусских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в порядке, установленном настоящими Правилами.

Под кредитным риском понимается риск неудовлетворения должником требований банка в установленный договором и (или) законодательством срок.

Резерв создается в белорусских рублях. По активам в иностранной валюте и драгоценных металлах резерв по усмотрению банка может создаваться в иностранной валюте.

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Уменьшение суммы резерва по активам банка, созданного (увеличенного) в предшествующие годы и в отчетном году, производится в той последовательности, в которой он создавался (увеличивался).

Резерв, начисленный по группам кредитного риска, не включается в собственные средства (капитал) банка. Формирование резерва осуществляется на основании произведенной банком классификации активов. Классификация активов по степени надежности производится в зависимости от уровня кредитного риска. В зависимости от величины кредитного риска активы банка подразделяются на четыре группы: стандартные, субстандартные (частично сомнительные), сомнительные и безнадежные. Способность должника вернуть долг определяется путем анализа его платежеспособности (кредитоспособности), рентабельности, стабильности доходов, зависимости от государственных субсидий и других факторов.

В зависимости от качества и достаточности обеспечения кредитная задолженность подразделяется:

1) Обеспеченная - это активы имеющие обеспечение в виде залога, реализация которого не вызывает сомнения;

2) Недостаточно обеспеченная - это активы имеющие частичное обеспечение, не менее 70 % от размещенного актива;

3) Необеспеченная - это активы не имеющие обеспечения, либо задолженность у которой обеспечение составляет менее 70 %.

Резерв используется для списания задолженности по активам банка, отнесенным к безнадежным (V группе риска) в части основного долга. Списание безнадежной задолженности за счет созданного по ней резерва производится по истечении одного года с момента отнесения ее к V группе риска.При списании безнадежной задолженности за счет созданного резерва закрываются соответствующие ссудные и другие активные счета клиентов, а также производится списание с баланса просроченных процентов.

Списание безнадежной задолженности за счет созданного резерва не является основанием для прекращения обязательств должника.

Учет операций по формированию фонда специального резерва ведется на счете 29-ой группы «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с НФО». Резерв относится на счета расходов банка - 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами». Формирование фонда специальных резервов в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дебет- 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

Кредит- 29хх.

1)При создании (увеличении) специального резерва в белорусских рублях:

Дебет- 94XX «Отчисления в резервы»

Кредит- 199X «Резервы по неполученным процентным доходам по средствам в других банках»;

2)При создании (увеличении) специального резерва в иностранной валюте:

Дебет- 94XX «Отчисления в резервы»

Кредит- 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» - в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь

Дебет- 6901 «Валютная позиция» - в иностранной валюте по официальному курсу

Кредит- 199X «Резервы по неполученным процентным доходам по средствам в других банках»

3)При погашении (списании) безнадежной задолженности по активам банка в белорусских рублях за счет созданного специального резерва:

Дебет- 199X «Резервы по неполученным процентным доходам по средствам в других банках»

Кредит- 28XX «Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами»;



8. Факторинговые операции и их учет

Факторинг - финансирование под уступку денежного требования.

Фактор - банк, небанковская кредитно-финансовая организация, имеющие соответствующую лицензию Национального банка Республики Беларусь, предоставляющую право осуществлять финансирование под уступку денежного требования (факторинг) в валюте факторинга;

По договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) одна сторона (фактор) обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. Дисконт может быть исчислен либо в виде твердой суммы, либо в виде процентов, начисленных на сумму денежного обязательства.

Правовой основой взаимоотношений фактора с кредитором является договор факторинга.

Классификация факторинга:

- В зависимости от формы факторинга:

1) Открытый, когда должник уведомлен кредитором о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к банку. В этом случае должник перечисляет денежные средства на счет фактора.

2) Скрытый, когда должник не уведомлен кредитором о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к банку. Должник перечисляет денежные средства на счет кредитора.

-По месту проведения факторинга:

1) Внутренний, если сторонами договора факторинга являются резиденты Республики Беларусь.

2) Международный, если одна из сторон договора факторинга является нерезидентом Республики Беларусь.

- В зависимости от условий платежа:

1) С правом регресса, когда банк имеет право вернуть кредитору денежные требования, не оплаченные должником в течение определенного срока, если кредитор принял на себя поручительство за должника перед банком и несет риск неоплаты денежных требований перед банком.

2) Без права регресса, когда банк финансирует кредитора без права последующего возврата неоплаченных денежных требований кредитору. При этом банк несет риск неоплаты должником денежных требований.

Операции финансирования под уступку денежного требования отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет- 2110 «Факторинг коммерческим организациям»

Кредит- текущий р/с кредитора.

Учет суммы дисконта:

Дебет- 2171 «Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»

Кредит- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты».

Непогашенная в срок задолженность по факторингу переносится на счета просроченной задолженности:

Дебет- 2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям»

Кредит- 2110 «Факторинг коммерческим организациям».

Оприходование документов по факторингу: Приход 99811 «Документы по факторингу».

Оприходование обеспечения исполнения обязательств по факторингу: Приход 9955х «Требования по полученным залогу и прочим видам обеспечения».

Операции связанные с погашением задолженности по факторингу:

Дебет- текущий (р/с) должника

Кредит- 2110 «Факторинг коммерческим организациям»

Погашение процентов:

Дебет- текущий (р/с) должника

Кредит- 2171 «Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям».

Одновременно отражается формирование доходов банка:

Дебет- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»

Кредит- 8031 «процентные доходы по факторингу коммерческим организациям». Одновременно:

Расход- 99811 «Документы по факторингу», 9955х «Требования по полученным залогу и прочим видам обеспечения».

Погашение просроченной задолженности:

Дебет- текущий (р/c) должника

Кредит- 2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям».



9. Лизинговые операции и их учет

Лизинг - отношения между юридически самостоятельными лицами по поводу передачи в аренду объектов основных средств на длительное пользование с возможностью выкупа.

Лизингодатель - банк (иное юридическое лицо), передающее по договору объект лизинга лизингополучателю.

Лизингополучатель - субъект хозяйствования, получающий объект лизинга во временное владение и пользование.

Объектом лизинга может выступать движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных средств.

Лизинговая деятельность осуществляется на основании договора лизинга, который заключается в письменной форме.

Субъектами лизинга являются лизингодатель и лизингополучатель поставщик оборудования.

Лизингодателем выступает юридическое лицо, которое приобретает объект лизинга в собственность и передает его во ременное владение и пользование лизингополучателю.

Лизингополучателем является субъект хозяйствования, получающий имущество во временное владение или пользование по договору лизинга.

Виды лизинга:

1)Финансовый лизинг - это лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75% контрактной стоимости предмета лизинга независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом предмета лизинга лизингополучателем или его возвратом лизингодателю.

2) Оперативный лизинг. это лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75% контрактной стоимости предмета лизинга и по истечении срока лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю предмет лизинга.

3) Внутренний. При внутреннем лизинге все стороны договора являются резидентами одной страны.

4) Внешний. При внешнем лизинге один или несколько участников являются нерезидентами или объект лизинга является ценностью иностранного государства. Если банк приобретает объект лизинга у отечественного производителя и предоставляет его в аренду за границу, то такой лизинг называется экспортным.

5) Возвратный лизинг - сделка, при которой поставщик имущества и лизингополучатель являются одним и тем же лицом. Поставщик имущества продает его лизингодателю и сразу же берет его в аренду.

6) Сублизинг - сделка, при которой лизингополучатель с согласия лизингодателя может передать объект лизинга в пользование другим юридическим лицам.

За пользование объектом лизинга лизингодатель взыскивает с пользователя лизинговые платежи, размер которых определяется договором. Цена договора лизинга устанавливается исходя из суммы инвестиционных расходов лизингодателя, связанных с исполнением данного договора, и суммы его вознаграждения (дохода) либо совокупности лизинговых платежей и выкупной стоимости, если предусмотрен выкуп объекта лизинга.

Величина лизинговой ставки устанавливается банком с учётом всех расходов банка связанных с приобретением объекта лизинга.

Получение и оприходование объекта лизинга лизингодателем отражается:

1) На стоимость объекта лизинга без НДС:

Дебет- 5561 «Вложения в основные средства»

Кредит- 6640 «Расчеты по капитальным вложениям»,

Одновременно:

2) На сумму НДС, указанную в документах продавца:

Дебет- 6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет»

Кредит- 6640 «Расчеты по капитальным вложениям»

3) На стоимость оприходованного на баланс объекта лизинга без НДС:

Дебет- 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг»

Кредит - 5561«Вложения в основные средства»

При оплате объекта лизинга с НДС:

Дебет- 6640 «Расчеты по капитальным вложениям»

Кредит- счет продавца

При передаче объекта лизинга арендатору:

- На сумму контрактной стоимости объекта лизинга без НДС:

Дебет- 2150 «Исполненные обязательства за коммерческие организации»

Кредит - 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг»

Наращивание суммы процентного дохода арендодателя, предусмотренного договором лизинга, относящегося к отчетному периоду:

Дебит- 2175 «Наращенные процентные доходы по иным активным операциям с коммерческими организациями»

Кредит- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты».

Данные средства зачисляются арендодателю на отдельный лицевой счет 6670 «Расчеты с прочими кредиторами».

Получение от арендатора единого лизингового платежа с учетом суммы НДС:

Дебет- счет арендатора

Кредит- 6670- «Расчеты с прочими кредиторами»

При этом арендодатель не позднее банковского дня, следующего за днем поступления денежных средств на счет, должен отразить поступление средства:

- На сумму лизингового платежа, возмещаемую контрактную стоимость объекта лизинга без НДС:

Дебет- 6670 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит- 2150 «Исполненные обязательства за коммерческие организации»

Одновременно:

Дебет- 6889 «Доходы к получению по прочим операциям - прочие доходы»

Кредит- 8299 «Прочие банковские доходы»

- На сумму процентного дохода в составе лизингового платежа:

Дебет - 6670 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит - 2175 «Начисленные процентные доходы по иным активным операциям с коммерческими организациями»

Одновременно:

Дебет- 6873 «доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»

Кредит - 8035 «Процентные доходы по иным активным операциям с коммерческими организациями»

- На сумму НДС:

Дебет- 6670 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит- 8035 «Процентные доходы по иным активным операциям с коммерческими организациями»



10. Операции по доверительному управлению имуществом и их учет

Вверитель - юридическое или физическое лицо, являющееся собственником передаваемых в доверительное управление денежных средств.

Доверительный управляющий - это банк или НКФО, зарегистрированные в НБ РБ и имеющие право на доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления. Банк, созданный в форме унитарного прдприятия, не может быть доверительным управляющим.

Выгодоприобретатель - физическое или юридическое лицо, определяемое вверителем, в интересах которого осуществляется доверительное управление и которое является получателем доходов.

Доверительный управляющий не может быть одновременно выгодоприобретателем.

Объектами доверительного управления выступают денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни, а также ценные бумаги.

По договору доверительного управления денежными средствами ввери-тель передает доверительному управляющему на определенный срок денежные средства, а доверительный управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление переданными денежными средствами в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Формы доверительного управления :

1) полное доверительное управление. При полном трасте банк совершает действия с находящимся у него в управлении имуществом самостоятельно в пределах договора с последующим обязательным уведомлением вверителя о каждом совершенном действии;

2) доверительное управление по согласованию. При этой форме доверительного управления имуществом каждую операцию банк осуществляет после письменного согласования своих действий с вверителем;

3) доверительное управление по приказу. При управлении по приказу каждая операция осуществляется исключительно по указанию вверителя.

Доверительное управление может также проводиться:

-на основании завещания, в котором назначен исполнитель завещания;

-в случае необходимости принятия нотариусом мер по управлению денежными средствами, входящими в состав наследства;

-в случае ограничения в судебном порядке предпринимательской деятельности, вследствие необходимости постоянного управления имуществом подопечного и т.д.

Основанием проведения трастовых операций является договор, заключенный в письменной форме. Договор доверительного управления заключается на срок не более одного года. При отсутствии заявления одной из сторон о прекращении договора по окончании срока его действия он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях.

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к банку. Сделки с переданными денежными средствами банк осуществляет от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего (в документах после наименования доверительного управляющего должна быть отметка «Д.У.»).

Вознаграждение управляющего может быть выражено в процентах от дохода, в определенной сумме, в процентах от суммы находящихся в управлении денежных средств, в процентах от суммы каждой отдельной операции и не должно быть выше доходов, получаемых в результате доверительного управления денежными средствами.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета отдельных операций доверительного управления имуществом в ежедневном балансе банка -доверительного управляющего:

1.) Получены денежные средства в доверительное управление, а также доходы в денежной форме по операциям доверительного управления имуществом

Дебет- Счета по учету денежных средств (денежные средства в кассе, корреспондентские счета, счета клиентов)

Кредит- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

2) Получены ценные бумаги в доверительное управление, в том числе в виде доходов по операциям доверительного управления ценными бумагами

Приход- 99610 «Ценные бумаги в доверительном управлении»

3) Приобретены ценные бумаги в процессе доверительного управления

Дебет- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

99610 «Ценные бумаги в доверительном управлении»

Кредит- Счет продавца

4) Размещены денежные средства во вклады (депозиты) в соответствии с договором доверительного управления

Дебет- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

Кредит- Счета по учету вкладов (депозитов)

5)Предоставлены банкам кредиты в процессе доверительного управления

Дебет- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

Кредит- Счет кредитополучателя

6) Приобретены драгоценные металлы (драгоценные камни) в процессе доверительного управления

Дебет- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

99611 «Драгоценные металлы и драгоценные камни в доверительном

Кредит- Счет продавца

7) Поступили денежные средства от продажи ценных бумаг, находившихся в доверительном управлении

Дебет- Счет покупателя

Кредит- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

99610 «Ценные бумаги в доверительном управлении»

8) Поступили денежные средства от продажи долей, находившихся в доверительном управлении

Дебет- Счет покупателя

Кредит- 3120 «Счета бантов по доверительному управлению имуществом»

9) Возвращена сумма вклада (депозита) в соответствии с договором доверительного управления

Дебет- Счета по учету вкладов (депозитов)

Кредит- 3120 «Счета бантов по доверительному управлению имуществом»

10) Погашена банками задолженность по кредитам, выданным в процессе доверительного управления

Дебет- Счет кредитополучателя

Кредит- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

11) Поступили денежные средства от продажи драгоценных металлов, находившихся в доверительном управлении

Дебет- Счет покупателя

Кредит- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом» 99611 «Драгоценные металлы и драгоценные камни в доверительном

12 ) Возвращены денежные средства из доверительного управления и перечислены доходы в денежной форме в соответствии с условиями договора доверительного управления

Дебет- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

Кредит- Счета по учету денежных средств

13) Возвращены ценные бумаги из доверительного управления

Расход- 99610 «Ценные бумаги в доверительном управлении»

14 ) Отражены расходы по операциям доверительного управления имуществом

Дебет- 9170 «Комиссионные расходы по операциям по доверительному управлению имуществом»

Кредит- 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

15) Получено вознаграждение, причитающееся банку - доверительному управляющему, возмещены расходы по операциям доверительного управления имуществом

Дебет - 3120 «Счета банков по доверительному управлению имуществом»

Кредит- 8170 «Комиссионные доходы по операциям по доверительному управлению имуществом»



11. Валютные операции

11.1 Характеристика и назначение счетов банка для учета расчетов по операциям в иностранной валюте

При проведении операций в иностранной валюте банк открывает клиенту следующие виды счетов: текущий, специальный счет в иностранной валюте.

На текущих счетах учитываются остатки средств после обязательной продажи поступлений в иностранной валюте. Порядок открытия этих счетов и перечень предоставляемых для этого в банк документов совпадают с правилами и требованиями по открытию текущих счетов клиентов в национальной денежной единице. Для учета средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте при осуществлении ими операций, связанных с обязательной продажей, а также иных операций, предусмотренных законодательством, юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю в банке открываются специальные счета. Специальные счета бывают:

1)специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты;

2)специальный транзитный валютный счет (далее - транзитный счет);

3)специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте (далее - специальный счет для аккумулирования).

Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается только в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, а при отсутствии текущего счета в иностранных валютах в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях. На данный счет зачисляется иностранная валюта, приобретенная клиентом на внутреннем валютном рынке и используемая по целевому назначению в соответствии с условиями контракта на покупку.

Транзитный счет открывается на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открывается счет в иностранной валюте юридического лица или индивидуального предпринимателя, и только к тем счетам, на которые в соответствии с режимом счета возможно поступление выручки в иностранной валюте. На транзитный счет зачисляются средства в иностранной валюте, поступающие на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, за исключением случая, если банк может достоверно определить, что поступающая на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя иностранная валюта не является выручкой в иностранной валюте, то такая иностранная валюта может быть зачислена банком на соответствующие счета юридического лица или индивидуального предпринимателя минуя его транзитный счет, если это предусмотрено заключенным между ними договором. Данный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении иностранной валюты без представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем каких-либо документов.

Специальный счет для аккумулирования используются для погашения задолженности клиента по кредитам, займам, ссудам, предоставленным президентом РБ, Правительством РБ или его гарантии, а также по предоставленным нерезидентами или уполномоченными банками РБ, используемыми на приобретение объектов лизинга либо имущества, которое относится к основным средствам.

При проведении благотворительных акций юридическим либо физическим лицом банки имеют право открыть благотворительный счет в иностранной валюте, на котором учитываются денежные средства поступившие в виде безвозмездной помощи.

Банк обязан уплачивать владельцу счета проценты за пользование денежными средствами, находящимися на счете, в размере, установленном договором. Проценты, уплачиваемые за пользование денежными средствами на текущем счете, выплачиваются ежегодно путем присоединения к остатку данного счета в последний день календарного года. Присоединение процентов к остатку счета производится также при закрытии счета.

При отражении валютной позиции в бухгалтерском учете используется счет 6901 «Валютная позиция». Счет 6901 является активно-пассивным. Для отражения рублевого эквивалента валютной позиции используется счет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». На счете 6911 денежные средства отражаются только в белорусских рублях в сумме равной произведению суммы в иностранной валюте, находящейся на счете 6901 и курса национальной валюты на дату совершения операции.

Переоценка (изменение стоимости) активов и обязательств, находящихся на бухгалтерском учете, проводится в сроки и порядке, установленные законодательством Республики Беларусь. При переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранных валютах, возникают курсовые разницы.

Переоценка денежных статей баланса в иностранной валюте проводится с применением балансового счета 6921 "Переоценка валютных статей". Курсовые разницы, возникающие при округлении в результате переоценки денежных статей на дату составления баланса, отражаются по счетам доходов и расходов (8241 "Доходы по операциям на валютном рынке" и 9241 "Расходы по операциям на валютном рынке").

11.2 Учет поступлений в иностранной валюте на счета клиентов и распоряжение валютными средствами

Обязательная продажа средств в иностранной валюте производится на бирже или на внебиржевом рынке всеми юридическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке на территории Республики Беларусь и осуществляющими свою деятельность независимо от организационно - правовых форм и форм собственности, ведомственной подчиненности и порядка осуществления операций, а также характера сделок, включая реализацию товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь с оплатой в иностранной валюте.

Перечень иностранных валют, по которым осуществляется обязательная продажа: австралийский доллар, датская крона, евро, исландская крона, норвежская крона, шведская крона, российский рубль, доллар США, фунт стерлингов, швейцарский франк.

Обязательная продажа осуществляется через банки на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа». Размер комиссионного вознаграждения, взимаемого банком за осуществление обязательной продажи, не должен превышать 0,2 % от суммы сделки, включая биржевой сбор.

Обязательная продажа иностранной валюты производится в следующем порядке:

1. После поступления иностранной валюты на транзитный счет банк не позднее следующего рабочего дня представляет юридическому лицу (его структурному, обособленному подразделению) или индивидуальному предпринимателю в порядке, установленном в заключенном между ними договоре, выписку по транзитному счету. Для учета средств организации в иностранной валюте при осуществлении операций, связанных с обязательной продажей, в банке открывается специальный транзитный валютный счет.

Транзитный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении иностранной валюты без представления каких-либо документов. Закрытие транзитного счета осуществляется банком одновременно с закрытием счета в иностранной валюте, к которому он был открыт.

2. Организация для осуществления обязательной продажи представляет в банк не позднее 5 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет:

-реестр распределения иностранной валюты. Реестр распределения составляется только на иностранную валюту, поступившую в качестве выручки, и представляется в банк в разрезе отдельных поступлений выручки в иностранной валюте. Не допускается представление такого реестра на часть отдельного поступления выручки в иностранной валюте. Он может представляться в банк как в письменном, так и в электронном виде. Реестр распределения составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в банке, а второй - у организации.

- платежную инструкцию в форме платежного поручения на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи;

- платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота (1 лот=1000 ед. иностранной валюты) для продажи банку.

- платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.

3. После получения от организации реестра распределения и соответствующих платежных поручений банк аккумулирует у себя на счете иностранную валюту, необходимую для продажи на бирже. Продажа банком иностранной валюты на бирже должна быть произведена не позднее 2-го рабочего дня после дня представления организацией реестра распределения и соответствующего платежного поручения.

Все международные расчеты по коммерческим операциям осуществляются через банки, которые установили между собой корреспондентские отношения и имеют договоренность о порядке и условиях проведения межбанковских операций. Для проведения взаимных расчетов банки заключают соглашения об установлении корреспондентских отношений и открывают соответствующие корреспондентские счета.

Счет «Ностро»- счет , открытый уполномоченным банком в банке- корреспонденте.

Счет «Лоро»- счет, открытый банком- корреспондентом в уполномоченном банке.

Международные расчеты в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами осуществляют уполномоченными банками через корреспондентские счета Ностро. На уполномоченные банки возложены функции агента валютного контроля за осуществлением международных расчетов их клиентами. Международные расчёты осуществляются на основании платёжных инструкций.

В банке- отправителе производится списание денежных средств со счета плательщика:

Дебет- 301х (счет плательщика)

Кредит-6100«Субкорреспондентские счета филиала для расчета в национальной валюте» (в филиале)

Списание денежных средств в центральном банке с субкорреспондентского счета банка-отправителя и зачисление на субкорреспондентский счет банка- получателя:

Дебет- 6110«Субкорреспондентские счета филиала для расчета в национальной валюте» (получатель)

Кредит- 6110«Субкорреспондентские счета филиала для расчета в национальной валюте» (плательщик)

В банке-получателе денежные средства, зачисленные в адрес его клиентов или самого банка, отражаются:

Дебет-6100«Субкорреспондентские счета филиала для расчета в национальной валюте»

Кредит- 301х (счет получателя)

Если расчеты производятся между клиентами, обслуживаемыми разными банками или их структурными подразделениями, то операции по межбанковским расчетам должны отражаться на корреспондентских счетах банков 1201«Корреспондентский счет в НБ для внутриреспубликанских расчетов» и на балансе НБ 3200«Корреспондентские счета для внутриреспубликанских расчетов» :

В банке- отправителе списаны денежные средства со счета клиента:

Дебет- 301х (плательщик)

Кредит- 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчета в национальной валюте» (в филиале)

Отражение платежа в Центральном аппарате банка:

Дебет- 6110«Субкорреспондентские счета филиала для расчета в национальной валюте» (в Центральном аппарате)

Кредит- 1201 «Корреспондентский счет в НБ для внутриреспубликанских расчетов» (счет в Центральном аппарате)

Отражение международных расчетов в НБ по корреспондентскому счету банка-отправителя и банка-получателя:

Дебет-3200«Корреспондентские счета для внутриреспубликанских расчетов» (плательщик)

Кредит-3200«Корреспондентские счета для внутриреспубликанских расчетов» (получатель)

В Центральном аппарате банка-получателя платеж отражается на корреспондентском счете банка и субкорреспондентском счете данного банка:

Дебет- 1201 «Корреспондентский счет в НБ для внутриреспубликанских расчетов»

Кредит- 6110«Субкорреспондентские счета филиала для расчета в национальной валюте»

В филиале банка-получателя происходит зачисление средств:

Дебет-6100«Субкорреспондентские счета филиала для расчета в национальной валюте»

Кредит-301х.



11.3 Кредитование юридических и физических лиц в иностранной валюте, учет

В Республике Беларусь кредиты предоставляются как в официальной денежной единице Республики Беларусь, так и в иностранной валюте.

Кредитополучателями могут выступать платежеспособные и правоспособные юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Предоставление кредитов осуществляется:

- путем единовременного предоставления средств;

- путем открытия кредитной линии;

- предоставлением овердрафтного кредита.

Способами обеспечения исполнения обязательств кредитополучателя по кредитному договору могут являться: поручительство (гарантия) юридического лица; залог имущества (имущественных прав); перевод на кредитодателя правового титула на имущество, в том числе на имущественные права; гарантийный депозит денег; иные способы, предусмотренные законодательством или договором.

Перечень документов, необходимых для получения кредита в иностранной валюте (для юридических лиц):

1) Анкета юридического лица по установленной форме;

2) Заявление или ходатайство на получение кредита;

3) Годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему;

4) Бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

5) Отчет о прибылях и убытках;

6)Копии договора или двух документов подтверждающих кредитуемые сделки;

7) Данные о использовании валютных средств.

Перечень документов для получения кредита на финансирование текущей деятельности (для индивидуальных предпринимателей):

1) Анкета индивидуального предпринимателя по установленной форме;

2) Заявка на кредит по установленной форме;

3) Копия и оригинал (для сверки) паспорта физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (копии страниц с информацией о прописке, регистрации брака (при его наличии), а также с фотографией и номером паспорта либо иного заменяющего его документа;

4) Свидетельство о Государственной регистрации индивидуального предпринимателя (в случае отсутствия в Банке юридического дела индивидуального предпринимателя);

5) Специальное разрешение (лицензию) на отдельные виды деятельности (при необходимости);

6) Годовую декларацию о доходах и имуществе (при ее наличии);

7) Справки об отсутствии задолженности по обязательным страховым взносам в ФСЗН, обязательным страховым отчислениям в государственный фонд содействия занятости или копии документов об уплате данных платежей;

8) Основные учетные документы (книги учета доходов и расходов, товаров, сырья и материалов и др.);

9) Справка - расчет о доходах и расходах индивидуального предпринимателя, подписанная индивидуальным предпринимателем по установленной форме;

10) Документы, подтверждающие кредитуемые сделки (при выдаче кредита на конкретную цель);

11) Документы по обеспечению кредитных обязательств (в зависимости от формы обеспечения).

Для получения кредита физическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

1) Заявка на имя о выдаче кредита;

2) Документ удостоверяющий личность кредитополучателя;

3) Анкета кредитополучателя;

4) Справка с места работы о средней зарплате и размере производимых удержаний за последние три месяца;

5) Документы необходимые для определения платежеспособности заемщика и поручителей;

6) Документы подтверждающие обеспечение кредита (договор поручительства, договор залога).

Предоставление кредитов в иностранной валюте физическим лицам на строительство(реконструкцию) или приобретение объектов недвижимости осуществляется в безналичном порядке; на потребительские нужды- в безналичном порядке и наличными денежными средствами в случаях и размерах, предусмотренными локальными нормативными правовыми актами банка.

Поскольку кредиты в иностранной валюте выдаются на условиях платности, то банк при заключении кредитного договора с каждым конкретным кредитополучателем вправе определять самостоятельно размер процентов за пользование кредитом, периодичность и срок их погашения.

Погашение кредита в иностранной валюте и уплата процентов за пользование им осуществляется как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с кредитным договором.

При предоставлении денежных средств в форме кредита юридическим лицам, ИП:

Дебет- 2020, 2120, 2320, 2520, 2030, 213х, 2330, 2530

Кредит- счет клиента

Одновременно: Приход 9955х «Требования по полученным залогу и прочим видам обеспечения».

Учет начисленных процентов:

Дебет- 2072, 2073, 2172, 2173, 2373, 2573

Кредит- 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты».

Погашение суммы основного долга по кредиту:

Дебет- счет клиента

Кредит- 2020, 2120, 2320, 2520, 2030, 213х, 2330, 2530.

...