Организация работы в банке

Кредит- 3014 «Текущие счета физических лиц », 3114 «Карт-счета физических лиц».

При зачислении безналичных денежных средств составляется бухгалтерская проводка:

Дебет- 30хх «Текущие счета клиентов»

Кредит- 3014 «Текущие счета физических лиц в иностранной валюте», 311х «Карт-счета клиентов».

При перечислении предприятием, организацией заработной платы и других выплат своим работникам составляется бухгалтерская проводка:

Дебет- 301х «Текущие счета клиентов»

Кредит- 3812 «Расчеты по операциям с чеками и БПК».

Зачисление безналичных денежных средств( заработная плата и приравненные к ней выплаты):

Дебет- 3812 «Расчеты по операциям с чеками и БПК»

Кредит- 3014 «Текущие счета физических лиц », 3114 «Карт-счета физических лиц».

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов банковскими платежными карточками (банк-эмитент одновременно является банком-эквайером) :

1) Отражена задолженность держателей банковских платежных карточек перед банком и банка перед ОТС:

Дебет- 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит- 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

2)Списаны денежные средства со счета держателя банковской платежной карточки и погашена задолженность держателя карточки перед банком:

Дебет- 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» или 3114 «Карт-счета физических лиц»

Кредит- 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

3) Погашена задолженность банка перед ОТС:

Дебет- Счет ОТС

Кредит- 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов банковскими платежными карточками (банк-эмитент и банк-эквайер - разные банки):

1) Отражена задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером (в банке-эквайере):

Дебет- 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит- 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными

2) Зачислены средства на счет ОТС (в банке-эквайере):

Дебет- 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными

Кредит- Счет ОТС

3) Отражена задолженность держателя карточки перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером(в банк-эмитенте):

Дебет- 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит- 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

4) Списаны денежные средства со счетов держателей карточек и погашена задолженность держателя карточки перед банком-эмитентом (в банке-эмитенте):

Дебет- 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» или

3114 «Карт-счета физических лиц»

Кредит- 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

5) Перечислены денежные средства банком-эмитентом в банк-эквайер и погашена задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером (в банке-эмитенте):

Дебет- 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками»

Кредит- «Корреспондентский счет» банка-эмитента

6) Поступили денежные средства в банк-эквайер и погашена задолженность банка-эмитента перед баниэм-эквайером (в бан-ке-эквайере):

Дебет- «Корреспондентский счет» банка-эквайера

Кредит- 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платжными карточками».



4. Организация кассовой работы

4.1 Характеристика организации кассовой работы в банке

При организации кассового обслуживания клиентов банки должны обеспечивать сохранность ценностей, находящихся в банке, и соблюдение требований законодательства Республики Беларусь, а также установить контроль над операционными рисками, возникающими при совершении операций с ценностями.

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями банки создают у себя кассовые узлы. Наиболее укрепленным помещением кассового узла должно быть хранилище ценностей. В качестве хранилища ценностей могут быть использованы кладовая, сейфовая комната для хранения ценностей в сейфах или отдельные сейфы, которые должны соответствовать требованиям законодательства Республики Беларусь и сдаваться под централизованную охрану.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки могут открывать у себя приходные, расходные, приходо-расходные, вечерние, валютные кассы, кассы пересчета денежной наличности. Банки могут устанавливать банкоматы или иные платежно-расчетные терминалы.

Приказом по банку определяются режим работы касс, (продолжительность рабочего дня, периодичность и продолжительность технических и обеденных перерывов) и перечень совершаемых в них операций.

С момента принятия на работу с кассовыми работниками и работниками службы инкассации заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Вновь принятые кассовые работники допускаются к самостоятельной работе с ценностями после принятия от них зачета по знанию требований настоящей Инструкции, иных нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов банка, относящихся к их должностным обязанностям.

Вновь принятые работники службы инкассации допускаются к самостоятельной работе с ценностями после получения от территориальных органов внутренних дел разрешения на право хранения и ношения оружия и принятия от них зачета по знанию требований настоящей Инструкции, иных нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь и Министерства внутренних дел Республики Беларусь, а также локальных нормативных правовых актов банка, относящихся к их должностным обязанностям.

Для оприходования всей поступившей денежной наличности и иных ценностей и совершения расходных кассовых операций в банке создается операционная касса. Руководитель банка письменным приказом определяет лиц (не менее двух), ответственных за сохранность ценностей. Данные лица обеспечиваются ключами от хранилищ, металлическими печатями.

Выдача (возврат) кассовым работникам штампов, ключей осуществляется под роспись в специальном журнале.

Все хранилища должны быть пронумерованы путем проставления на них порядковых номеров и иметь дубликаты ключей. Дубликаты ключей от всех хранилищ и банкоматов вместе с подробной описью помещаются в упаковку и опечатываются печатями лиц, ответственных за сохранность ценностей. Упаковка с дубликатами ключей может сдаваться на хранение в ближайший банк или храниться у руководителя (заместителя руководителя) банка, если он не является лицом, ответственным за сохранность ценностей.

Персональную ответственность за полную сохранность всех ценностей, организацию кассовой работы, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей несет руководитель банка. Наряду с руководителем банка ответственность за надлежащее хранение и полную сохранность всех ценностей несут заместитель руководителя банка, лица, ответственные за сохранность ценностей, начальники соответствующих структурных подразделений.

Они обязаны:

1) организовать надлежащее хранение и обеспечивать полную сохранность ценностей, 2) создавать необходимые условия труда, обеспечивающие четкое выполнение установленных правил работы с ценностями; 3) обеспечивать своевременное устранение недостатков, вскрываемых ревизиями (проверками), и выполнение письменных предписаний проверяющих.

С каждым работником заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Все кассовые работники банка обязаны знать и соблюдать требования, установленные настоящей Инструкцией, локальными нормативными правовыми актами банка. Незнание кассовыми работниками и работниками службы инкассации требований настоящей Инструкции, локальных нормативных правовых актов банка не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущения ими каких-либо нарушений.

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим документам: 1) объявлению на взнос наличными (объявление, ордер, квитанция); 2)извещение (извещение, квитанция); 3) извещению согласно форме, установленной получателем платежа ; 4) комплекту квитанций (является бланком строгой отчетности)

5) приходному кассовому ордеру.

Прием наличной иностранной валюты в кассу банка осуществляется по приходному валютному ордеру(см. Приложение 12).

Выдача наличных белорусских рублей из кассы банка осуществляется по следующим документам: 1) чекам из денежных чековых книжек; 2) расходному кассовому ордеру (см. Приложение 13). Выдача наличной иностранной валюты из кассы банка осуществляется по расходному валютному ордеру.

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности.

В конце рабочего дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, составляет и подписывает отчетную справку.

Инкассация денежной выручки организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется службой инкассации на основании договоров. У службы инкассации должен быть список организаций (индивидуальных предпринимателей), обслуживаемых инкассаторами. На каждую организацию (индивидуального предпринимателя) ежемесячно составляется явочная карточка с присвоением ей номера, за которым организация (индивидуальный предприниматель) зарегистрирована в данном списке. Для инкассации наличной иностранной валюты используется явочная карточка с надписью «Валютная».

Организация (индивидуальный предприниматель) представляет в банк два образца оттисков пломбиров, которыми будут пломбироваться сумки (мешки) с денежной выручкой. Начальник службы инкассации составляет маршруты и графики (время) заездов инкассаторов в организации (индивидуальным предпринимателям), согласовывая их с территориальными органами внутренних дел.Для сдачи денежной выручки в банк организация (индивидуальный предприниматель) к каждой сумке (мешку) выписывает препроводительную ведомость. Перед получением сумки (мешка) с денежной выручкой инкассатор-сборщик предъявляет удостоверение личности инкассатора, доверенность, явочную карточку и порожнюю сумку (мешок). Инкассатор-сборщик передает порожнюю сумку (мешок), расписывается на копии препроводительной ведомости, проставляя на ней номер принятой опломбированной сумки (мешка), дату и печать. В случае отказа от сдачи денежной выручки кассир организации (индивидуального предпринимателя) делает запись в явочной карточке «Отказ» и заверяет ее своей подписью. Сумки (мешки) с денежной выручкой, доставленные в банк, инкассаторы сдают в вечернюю кассу. При отсутствии в банке вечерней кассы хранение сумок (мешков) с проинкассированной денежной выручкой может осуществляться под ответственностью инкассаторов в отдельных сейфах, сдаваемых под централизованную охрану.

4.2 Бухгалтерский учет денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления ценностей в кассу банка:

1.)Сдана выручка в кассу банка по объявлению на взнос наличными коммерческой организацией:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит- 3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой организации»

2) Внесены наличные денежные средства в кассу банка на вкладной счет физического лица:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит- 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

3) Внесена в кассу банка неиспользованная сумма, выданная ранее работнику банка под отчет:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит- 6520 «Расчеты с подотчетными лицами

4) Оприходовано в кассу подкрепление, полученное от другого филиала внутри системы:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит- 6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью»

5) Оприходована в кассу банка инкассированная выручка:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит- 1050 «Инкассированные денежные знаки»

6) Оприходована в кассу банка денежная наличность, находящаяся в пути:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит- 1080 «Денежные средства в пути»

7) Оплачены коммунальные услугами:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит-3819 «Расчеты по прочим операциям»

8) Сдана выручка в кассу банка: до пересчета после пересчета:

Дебет- 3809 «Расчеты по прочим операциям»

1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Кредит- 3012 «Текущий (расчетный) счет»

3809 «Расчеты по прочим операциям»

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета выдачи ценностей из кассы банка:

1) Выданы денежные средства по денежному чеку юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю:

Дебет- 3012, 3013 «Текущий (расчетный) счет»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

2) Выданы денежные средства под отчет работнику банка:

Дебет- 6520 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

3) Выданы денежные средства по вкладу:

Дебет- 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

4) Выданы начисленные проценты по срочному вкладу:

Дебет- 3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

5) Выдана денежная наличность в обменный пункт:

Дебет- 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

6) Выданы физическому лицу денежные средства в форме кредита на потребительские цели:

Дебет- 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

7) Выданы денежные средства в счет заработной платы:

Дебет- 6510 «Расчеты с персоналам по оплате труда»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

Бухгалтерский учет бланков строгой отчетности (БСО) :

1) Приобретение БСО:

а)оплата услуг по изготовлению БСО:

Дебет-6530 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит- счет изготовителя

б)оприходование БСО:

Дебет- 6479 «Расходы будущих периодов»

Кредит- 6530 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Одновременно приход 99840-99846.

2)Выдача БСО под отчет ответственным исполнителям:

Приход- 99847

Расход- 99840-99846

3)Списание использованных БСО:

Расход- 99847

4)Списание стоимоти израсходованных БСО:

Дебет- 9396 «Типографские расходы»

Кредит- 6479 «Расходы будущих периодов»

5)Оприходование БСО, не подлежащих использованию:

Расход- 99840-99846, 99847

Приход- 99848

6)Списание БСО, не подлежащих использованию:

Расход- 99848

Ревизия ценностей, находящихся в хранилище операционной кассы, и проверка порядка их хранения проводится:

1)ежегодно по состоянию на 1 января нового года; 2)не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия); 3)при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей; 4)при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей; 5)в других случаях - по распоряжениям руководителя головного учреждения банка.

Ревизия ценностей проводится составом лиц не менее 3 человек (один из которых является руководителем ревизии), назначаемых приказом руководителя банка, по указанию которого проводится ревизия ценностей. Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизий ценностей несут как руководитель банка, назначивший ревизию, так и руководитель ревизии.

Проведение ежеквартальных ревизий ценностей планируется таким образом, чтобы соблюдался фактор внезапности. Ревизия ценностей операционной кассы проводится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей. При проведении ревизии ценностей в отсутствии лица, ответственного за сохранность ценностей, об этом делается отметка в акте ревизии ценностей за подписями всех участников ревизии ценностей. Проводимые ревизии ценностей не должны нарушать обычный ход операций банков. Ревизия ценностей операционной кассы проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность сокрытия хищений и недостач ценностей. Приступив к ревизии ценностей, ее руководитель опечатывает своей печатью (одноразовым пломбирующим материалом) все хранилища независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии и берет под свой контроль все ценности операционной кассы.

Ревизия ценностей производится в следующем порядке: 1) наличные белорусские рубли и иностранная валюта проверяются членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках, монеты, расфасованные в упаковки, - по надписям на упаковках, а не упакованные в пачки(упаковки)-полистно(поштучно); 2) ценные бумаги, упакованные по их видам в пачки, проверяются по надписям на накладках; 3) бланки строгой отчетности, в том числе бланки ценных бумаг, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на накладках. Бланки строгой отчетности в дефектной упаковке проверяются полистно; 4) драгоценные металлы и драгоценные камни проверяются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь; 5) иные ценности, упакованные в пачки, проверяются по надписям на накладках, а не упакованные в пачки - полистно (поштучно).

Полистный (поштучный) пересчет денежной наличности и иных ценностей осуществляется кассиром в присутствии одного из членов ревизии. После пересчета денежной наличности и иных ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги учета и ежедневного баланса, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии составляется акт ревизии ценностей за подписями всех работников, проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Помимо ревизий ценностей операционной кассы банка осуществляются проверки участков кассовой и инкассаторской работы, правильности учета, хранения и использования оружия, боеприпасов, а также внезапные проверки работы кассиров касс банка и его структурных подразделений. Периодичность проверок и состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем (заместителем руководителя) банка. Руководитель банка (заместитель руководителя) обязан рассматривать результаты проведенных ревизий и проверок и принимать меры к устранению выявленных недостатков.



5. Пассивные операции банков

5.1 Порядок заключения договора на размещение средств физических лиц на депозитные счета

Депозитная политика- это ряд мероприятий, направленных на привлечение банками денежных средств субъектов хозяйствования, населения, государства в форме вкладов и депозитов с целью их последующего использования на взаимовыгодной основе. Депозитная политика призвана обеспечить максимальную выгоду как для банка, так и для клиента.

Цель депозитных операций- улучшение ликвидности банка.

Средством регулирования депозитной политики является депозитный процент-это плата банка за хранение и пользование временно свободными средствами вкладчиков. Размер депозитного процента зависит от срока, суммы вклада, вида валюты, принадлежности вкладчика, вида вклада, уровня инфляции.

Банковский вклад(депозит)- это денежные средства в белорусских рублях и иностранной валюте, размещаемые юридическими и физическими лицами в банке с целью хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (не наступления)определенного в заключенном договоре обстоятельства(события).

Виды банковских вкладов:

1)по принадлежности вкладчиков:

-юридические лица

-физические лица

2)в зависимости от вида валюты:

-белорусские рубли

-иностранная валюта

3)по денежной форме:

-наличной

-безналичной

4)по срочности:

-срочные

-до востребования.

5) в зависимости от процентной ставки:

-с фиксированной процентной ставкой

-с плавающей процентной ставкой

Вклады могут оформляться сертификатами (депозитный и сберегательный).

По договору банковского вклада (депозита)(см. Приложение 14) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада, проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика, выплатить проценты по вкладу на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Виды договора банковского вклада:

1)договор банковского вклада(депозита) до востребования- это договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

2)договор срочного банковского вклада(депозита)- это договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

3)договор условного банковского вклада(депозита)- это договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении определенного в заключенном договоре обстоятельства(события).

Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если он оформлен документально. Несоблюдение письменной формы влечет за собой его недействительность со дня заключения договора.

К существенным условиям договора относятся:

1)валюта вклада и сумма первоначального взноса во вклад;

2)размер процентов по вкладу;

3)вид договора банковского вклада;

4)срок возврата вклада;

5)обстоятельство, при котором вкладополучатель обязуется возвратить вклад;

6)фамилия, имя, отчество, данные документа, которые удостоверяют личность физического лица, наименование и местонахождение юридического лица;

7)другие условия.

Договор банковского вклада с вкладчиком физическим лицом( кроме ИП) может быть оформлен сберегательной книжкой.

Открытие вкладного счета осуществляется при предоставлении вкладчиком документа, удостоверяющего личность(паспорт). Работник банка заносит сведения о вкладчике в базу данных. Далее открывает счет вкладчику. Распечатывает 2 экземпляра договора банковского вклада (3 экземпляра, если вклад вносится физическим лицом на имя другого лица) и 2 экземпляра приходного кассового ордера. Передает приходные кассовые ордера и договоры вкладчику для ознакомления, проверки, подписания. Получив обратно от физического лица документы, работник банка удостоверяется в подписании докуменов и подписывает их сам. На договоре ставится печать. Документы и паспорт физического лица передаются контролеру. Контролер устанавливает личность физического лица, проверяет правильность заполнения документов, сверяет сумму в приходном кассовом ордере с суммой в договоре. Подписывает приходные кассовые ордера, возвращает их специалисту. Специалист получает документы от контроленра и принимает денежную наличность у вкладчика, которому выдается 1 экземпляр договора, второй экземпляр приходного кассового ордера и паспорт.

Открытие вкладного счета может быть произведено путем безналичного перечисления денежных средств с другого счета. Безналичное перечисление осуществляется на основании платежного поручения(ПП). На основании данного ПП и договора банковского вклада производится открытие счета с безналичным зачислением средств на него. В «Назначении платежа» делается запись: «Перевод не связан с предпринимательской деятельностью». Банк может оказать помощь в заполнении ПП.

Работник банка получает от вкладчика паспорт и ПП, удостоверяется в личности вкладчика, проверяет достаточность средств на счете вкладчика для осуществления перевода, подготавливает договор банковского вклада в 2 (3) экземплярах, передает его вкладчику для подписания, получает от вкладчика подписанные экземпляры, проверяет соответствие подписи. Работник банка подписывает договор, ставит печать, подписывает ПП, ставит штамп на ПП. Передает все документы контролеру.

Контролер удостоверяется в личности вкладчика, проверяет правильность заполнения документов, сверяет сумму в ПП с суммой в договоре, подписывает документы и возвращает специалисту ПП, договоры и паспорт. Мпециалист отражает операцию в базе данных, передает вкладчику паспорт, 1 экземпляр договора и 1 экземпляр ПП.

Проценты по счетам вклада(депозита) начисляются в соответствии с договором между банком и клиентом и условиями вклада. В зависимости от условий договора в году может приниматься фактическое количество дней (365-366) и в месяце фактическое количество дней (28, 29, 30, 31) либо в году условное количество дней (360) и в месяце условное количество дней (30). Остатки за нерабочие дни берется той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Проценты начисляются за период со дня зачисления средств на счет по день, предшествующий дню выдачи вклада, т.е. последний день закрытия счета в расчет на принимается.

Капитализация процентов- это присоединение начисленных процентов к сумме вклада.

Формула для расчета процентов:

I= ,

где - сумма вклада,

i- размер процентной ставки,

n- количество дней в расчетном периоде,

Kd- количество дней в году.

5.2 Порядок заключения договора на размещение средств юридических лиц на депозитные счета

Вкладные (депозитные) счета в национальной и иностранной валютах открываются на основании заключенного договора банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада, проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика, выплатить проценты по вкладу на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Депозитный договор будет считаться заключенным с момента поступления на депозитный счет указанной в заявлении полной суммы депозита.

Для открытия вкладного (депозитного) счета юридическому лицу, который не имеет счетов в банке, необходимо подать такие документы:

1) ходатайство в произвольной форме на открытие вкладного (депозитного) счета, в котором указываются желаемые условия договора банковского вклада, который планируется заключить (сумма вклада, вид вклада, условия выплаты процентов и т.д.);

2)анкету клиента;

3) копию надлежащим образом зарегистрированного учредительного документа (устава/учредительного договора/учредительного акта/положения), заверенная органом, который осуществил регистрацию, или нотариально.

4) копию справки о внесении юридического лица в Единый государственный реестр предприятий и организаций , заверенную нотариально или органом, который выдал справку, или подписью уполномоченного сотрудника банка;

5) копию документа, подтверждающего взятие юридического лица на учет соответствующим органом государственной налоговой службы, заверенную органом, который выдал документ, или нотариально, или подписью уполномоченного сотрудника банка.

Депозитный процент-это плата банка за хранение и пользование временно свободными средствами вкладчиков. Размер депозитного процента зависит от срока, суммы вклада, вида валюты, принадлежности вкладчика, вида вклада, уровня инфляции. Банк вправе изменить размер процентной ставки.

Если в договоре банковского вклада планируется предусмотреть перечисление средств с вкладного (депозитного) счета после окончания срока вклада с использованием платежного поручения клиента, то во время открытия вкладного (депозитного) счета юридическое лицо дополнительно должно предоставить карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную в установленном порядке. Представители юридических лиц также предъявляют документы, которые подтверждают их полномочия.

При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты. Возможность изменения банком процентной ставки в одностороннем порядке зависит от вида вклада. Проценты по депозиту начисляются со дня его поступления к вкладополучателю по день, предшествующий дню его возврата вкладчику, если иное не предусмотрено договором.. К существенным условиям договора относятся:

1)валюта вклада и сумма первоначального взноса во вклад;

2)размер процентов по вкладу;

3)вид договора банковского вклада;

4)срок возврата вклада;

5)обстоятельство, при котором вкладополучатель обязуется возвратить вклад;

6)фамилия, имя, отчество, данные документа, которые удостоверяют личность физического лица, наименование и местонахождение юридического лица;

7)другие условия.

Проценты по счетам вклада(депозита) начисляются в соответствии с договором между банком и клиентом и условиями вклада. В зависимости от условий договора в году может приниматься фактическое количество дней (365-366) и в месяце фактическое количество дней (28, 29, 30, 31) либо в году условное количество дней (360) и в месяце условное количество дней (30). Остатки за нерабочие дни берется той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Проценты начисляются за период со дня зачисления средств на счет по день, предшествующий дню выдачи вклада, т.е. последний день закрытия счета в расчет на принимается.

Капитализация процентов - это присоединение начисленных процентов к сумме вклада.

Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета без объяснения причин. Расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента. Указание клиента о порядке перечисления остатка денежных средств со счета может быть сделано непосредственно в заявлении о закрытии вкладного счета. Остаток денежных средств на счете по указанию клиента перечисляются на его другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента, в котором должны содержаться банковские реквизиты другого счета, подтверждение остатка средств на день закрытия.

5.3 Порядок обращения и выпуска депозитных и сберегательных сертификатов и их учет

Банки выпускают депозитные и сберегательные сертификаты.

Сберегательный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (физического лица) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в банке.

Депозитный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (юридического лица, ИП) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в банке.

При начислении процентов используется фактическое количество дней в году и в месяце. Выплаты процентов по сертификату определяется банком: ежемесячно или одновременно с погашением сертификата при его предъявлении. Сертификаты выпускаются в белорусских рублях. Выпуск сертификатов в иностранной валюте не допускается. Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) счетов.

Бухгалтерский учет операций с депозитными сертификатами:

1)Перечисление вкладчиком денежных средств за депозитный сертификат:

Дебет- 3012 «Текущие(расчетные) счета коммерческих организаций»

3013«Текущие(расчетные) счета индивидуальных предпринимателей»

Кредит- 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком»

2) Начисление процентов:

а)при ежемесячной выплате клиенту:

Дебет- 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком»

Кредит- 3012 «Текущие(расчетные) счета коммерческих организаций»

3013 «Текущие(расчетные) счета индивидуальных предпринимателей»

б)при выплате одновременно с погашением сертификата:

Дебет- 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком»

Кредит-4972«Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам»

3) Погашение сертификата:

Дебет- 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком»

Кредит- 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

4) Погашение процентов по сертификату:

Дебет- 4972 «Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам»

Кредит- 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

5) Погашение сертификатов и процентов:

Дебет- 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

Кредит- 3012 «Текущие(расчетные) счета коммерческих организаций»

Сертификаты должны быть срочными. Выпуск сертификатов до востребования не допускается.

Бухгалтерский учет операций со сберегательными сертификатами:

1. Получены бланки сертификатов:

Приход 99843 «Бланки сберегательных сертификатов»

2. Продажа сберегательных сертификатов:

-за счет наличных средств:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит- 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком»

-за счет средств, списанных со счетов:

Дебет- 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц», 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит- 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком»

Расход 99843 «Бланки сберегательных сертификатов»

3)Начисление процентов:

а) при ежемесячной выплате:

Дебет- 9083 «Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе»

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

б)при выплате одновременно с погашением сертификата:

Дебет- 9083 «Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком»

Кредит- 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам»

4) Погашение сертификата:

- сумма процентов присоединяется к сумме вклада:

Дебет- 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе», 3ХХХ «Средства на текущих счетах клиентов»

- когда проценты выплачиваются наличными или на счет:

Дебет- 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам»

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе», 3ХХХ «Средства на текущих счетах клиентов».

Фонд обязательных резервов (ФОР) представляет собой часть привлеченных ресурсов коммерческих банков, которые депонируются в Национальном банке. ФОР создается с целью: : 1)проведения единой денежно-кредитной политики, регулирования денежной массы находящейся в обращении 2) обеспечения возможности банка своевременно выполнить перед клиентами обязательства по возврату ранее привлеченных денежных средств. 3) создание источников средств для рефинансирования коммерческих банков. ФОР формируется от привлеченных банками денежных средств по единым для всех банков нормам, установленным Национальным банком. Периодом расчета обязательных резервов, депонируемых в Национальном банке, является отчетный календарный месяц. Сумма остатков средств, используемых при расчете обязательных резервов за соответствующий период, рассчитывается по формуле средней арифметической на основании данных бухгалтерского баланса по состоянию на 1, 8, 15, 22-е числа отчетного месяца и 1-е число месяца, следующего за отчетным.

Резервные требования- это минимальный объем денежных средств, который банки должны поддерживать в ФОР.

Резервные требования определяются по формуле:

РТ= ,

где БР-база резервирования,

Н- норматив (7,5%).

База резервирования рассчитывается по формуле средней хронологической:

8. База резервирования (БР) рассчитывается по формуле средней

хронологической:

БР= ,

где ПС- остатки привлеченных средств на начало 1, 8, 15, 22 числа текущего месяца и первое число месяца, следующего за отчетным.

Данный фонд создается для компенсации средств юридических лиц.

В Республике Беларусь создано Агентство по гарантированному возмещению вкладов физических лиц. Каждый банк должен быть зарегистрирован в данном Агентстве и обязан уплачивать взносы:

1)учетный взнос- 0,5% от нормативного капитала;

2)календарные взносы- 0,3% от остатка привлеченных банком вкладов и депозитов физических лиц по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

В соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь государство гарантирует полную сохранность денежных средств физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенных на счетах и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь, и возмещение 100 процентов суммы этих средств в случае принятия Национальным банком решения об отзыве у банка лицензии.



6. Операции банка с ценными бумагами

6.1 Организация банковского депозитария

Уполномоченный депозитарий - это депозитарий (банк), заключивший договор с НБ РБ на выполнение функций по учету прав на государственные ценные бумаги, ценные бумаги НБ РБ, а также по осуществлению расчетов по операциям с ценными бумагами.

Для регистрации в качестве уполномоченного депозитария в НБ РБ подаются следующие документы:

1) Заявление;

2) Анкета депозитария;

3) Последний годовой баланс;

4) Отчет депозитария на дату подачи заявления;

5) Копию положения о депозитарии, согласованную с НБ РБ и государственным комитетом по ценным бумагам;

6) Описание функций программного обеспечения.

Предметом депозитарной деятельности является оказание депозитарием услуг по:

1) Учету прав на ценные бумаги, в отношении которых в соответствии с законодательством разрешено осуществление депозитарной деятельности, путем ведения системы записей о депоненте и о ценных бумагах, обеспечивающей фиксацию прав депонента на ценные бумаги;

2) Хранению документарных ценных бумаг(см. Приложение 15) ;

3) Осуществлению расчетов по операциям с ценными бумагами.

Взаимоотношения депозитария с депонентами строятся на договорной основе. Заключение депозитарного договора не влечет за собой перехода к депозитарию права собственности на ценные бумаги депонента. Депозитарий обязан в ходе осуществления депозитарной деятельности принимать меры по обеспечению защиты конфиденциальной информации о депоненте.

Депонент может предоставить заявку на предоставление индивидуального банковского сейфа(ячейки сейфа)(см. Приложение 16), заявление-анкету на обслуживание физического лица в «Приорбанк» ОАО (см. Приложение 17)

Депозитарный договор - публичный договор, по которому одна сторона (депозитарий) обязуется обеспечить другой стороне (депоненту) открытие счета "депо" для учета прав на ценные бумаги и хранения ценных бумаг депонента, а также осуществление расчетов по операциям с ценными бумагами депонента за вознаграждение.

Депозитарный договор должен содержать:

1) Предмет договора;

2) Порядок передачи депонентом депозитарию поручений о распоряжении ценными бумагами депонента, которые хранятся и (или) права на которые учитываются в депозитарии;

3) Обязанности депозитария по выполнению поручений депонента, сроки выполнения поручений;

4) Порядок оказания депозитарием услуг, связанных с содействием в осуществлении депонентами прав по ценным бумагам, в том числе путем передачи соответствующей информации и документов от депонентов эмитенту и от эмитента депонентам;

5) Срок действия договора, основания и порядок его изменения и прекращения, включая право депонента на расторжение договора с депозитарием в одностороннем порядке;

6) Порядок и форму отчетности депозитария перед депонентом;

7) Размер и порядок оплаты услуг депозитария.

Заключение депозитарного договора является основанием для открытия депоненту счета "депо". Депозитарий, открывший счет "депо", выдает депоненту свидетельство (извещение) об открытии счета. Закрытие счета "депо" осуществляется депозитарием по письменному заявлению клиента либо в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

В РБ выпускаются ГКО для привлечения временно свободных денежных средств юридических и физических лиц.

О выпуске ГКО решение принимает министерство финансов, о чем извещается НБ РБ не позднее, чем за 7 рабочих дней до даты размещения выпуска. НБ информирует инвесторов не позднее, чем за 5 рабочих дней до размещения.

Участник должен иметь допуск-заявку на аукцион. Он также должен перечислить средства на временный счет в НБРБ в соответствии с объемом покупки. В заявке может содержаться конкурентное предложение, в котором указывается до сотых долей в процентах от номинала цена, по которой инвестор готов приобрести ГКО, и объем покупки, и неконкурентное, оно может быть только одно в заявке, и в нем указывается сумма средств на приобретение ГКО по средневзвешенной цене.

НБ РБ формирует сводную ведомость заявок и передает ее в Министерство финансов, которое определяет минимальную и средневзвешенную цены продажи ГКО.

Основание для проведения НБ аукциона:

1)договор о размещении, обслуживании и погашении облигаций между НБ и Минфином;

2)Приказ Минфина о проведении выпуска облигаций;

3) глобальный сертификат Минфина (2 экземпляра).

Общая годовая доходность ГКО:

П=(Н-Ц)*365*100/(Ц*Т)

где Н - номинал;

Ц - цена продажи;

Т - срок обращения ГКО в календарных днях.

В день наступления срока погашения облигаций НБ РБ перечисляет на счета инвесторов, являющихся юридическими лицами, денежные средства в объеме, указанном уполномоченным депозитарием в сводной заявке на погашение. В день перечисления денежных средств на погашение облигаций НБ РБ осуществляет списание облигаций с корреспондентских счетов "депо" уполномоченных депозитариев. В тот же день уполномоченные депозитарии обязаны списать облигации со счетов "депо" их владельцев.

ГДО с купонным доходом выпускаются министерством финансов от имени Правительства в целях изыскания источников покрытия расходной части бюджета. ГДО выпускаются на срок один год и более. Уплата процентов осуществляется за счет средств бюджета. Министерство финансов за 7 дней до выпуска извещает НБ РБ о выпуске ГДО.

Размещение ГДО аналогично размещению ГКО, т.е. путем проведения аукциона или путем проведения доразмещения. Выплата купонного дохода осуществляется путем перечисления средств Министерством финансов Национальному Банку.

Отражение операций в учете:

1)Приобретение Центральным аппаратом ценных бумаг на первичном рынке:

- на сумму стоимости облигаций:

Дебет- 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления», 4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком»

Кредит- 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

Приобретение Центральным аппаратом ценных бумаг на вторичном рынке отражается следующей бухгалтерской проводкой:

- на сумму стоимости облигаций:

Дебет- 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления», 4103«Облигации, выпущенные Национальным банком»

Кредит- 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»;

- на сумму уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода:

Дебет- 4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям»

Кредит- 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

Начисление доходов к получению производится за период нахождения облигаций в собственности банка более одного дня. Отражение в бухгалтерском учете суммы наращенного дохода как по облигациям с процентным доходом, так и по облигациям с дисконтным доходом, осуществляется с периодичностью, определенной учетной политикой банка:

- на сумму процентного, дисконтного дохода, относящегося к отчетному периоду:

Дебет- 4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям»

Кредит- 6874 «Доходы к получению по ценным бумагам - проценты».

Продажа облигаций, принадлежащих центральному аппарату, на вторичном рынке отражается бухгалтерскими проводками:

Дебет- 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

Кредит- 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления» - на сумму стоимости облигаций,

4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком».

При погашении облигаций осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

- в Центральном аппарате:

Дебет- 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» (лицевой счет в Центральном аппарате)

Кредит- текущие (расчетные) счета (для Клиентов Центрального аппарата)

- в учреждении банка:

Дебет- 6173 «Расчеты филиалов по операциям с ценными бумагами»

Кредит- текущие (расчетные) счета клиентов (на сумму средств, причитающихся клиенту согласно договора).

Покупка-продажа клиентами - физическими лицами облигаций:

1) Поступление денежных средств клиентов - физических лиц на основании договоров:

Дебет- 1010 «Денежные средства в кассе»

1030 «Денежные средства в кассах с продленным рабочим днем»

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»

Кредит- 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов - физических лиц).

2) Выплата денежных средств от продажи, погашения облигаций физическому лицу отражается бухгалтерскими проводками:

Дебет- 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов - физических лиц)

Кредит- 1010 «Денежные средства в кассе»

1030 «Денежные средства в кассах с продленным рабочим днем»

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц».

6.2 Операции банка с акциями: их покупка, продажа, хранение и учет

Простая акция - ценная бумага, удостоверяющая право владельца на долю собственности акционерного общества при его ликвидации, дающая право ее владельцу на получение прибыли общества в виде дивиденда и на участие в управлении обществом.

Привилегированная акция - ценная бумага, дающая право ее владельцу на получение дивиденда в виде фиксированного процента, право на долю собственности при ликвидации общества и не дающая право голоса на участие в управлении обществом.

Для учета выкупленных собственных акций используются следующие счета:

4114 «Акции выпущенные банками-резидентами»;

4314 «Акции выпущенные банками-резидентами».

Выкуп акций может быть произведен по цене:

1)Равной номинальной стоимости:

Дебет- 4114 «Акции выпущенные банками-резидентами», 4314 «Акции выпущенные банками-резидентами»

Кредит- счета участников (301х, 302х) или кассы банка 1010 «Денежные средства в кассе» - на сумму номинальной стоимости акций.

Одновременно: приход 99741 «Акции».

Одновременно производятся изменения в учете по лицевым счетам акционеров:

Дебет- 7301 «Уставный фонд» - по лицевому счету акционера-продавца

Кредит- 7301 «Уставный фонд» - по лицевому счету банка-эмитента на сумму номинальной стоимости выкупаемых акций;

2)Больше номинальной стоимости:

Дебет- 4114 «Акции выпущенные банками-резидентами», 4314 «Акции выпущенные банками-резидентами»

Кредит- 301х, 302х, 1010 «Денежные средства в кассе» - на сумму фактической стоимости выкупленных акций.

Одновременно: приход 99741 «Акции» - на сумму номинальной стоимости.

3) Меньше номинальной стоимости:

Дебет- 4114 «Акции выпущенные банками-резидентами»

Кредит- 301х, 302х, 1010 «Денежные средства в кассе» - на сумму фактической стоимости выкупленных акций.

Одновременно: приход 99741 «Акции» - на сумму номинальной стоимости акций.



7. Кредитные операции банка

7.1 Экономическая работа с клиентами при долгосрочном и краткосрочном кредитовании физических и юридических лиц

Кредит - экономические отношения по предоставлению временно-свободных денежных средств кредитополучателю на принципах возвратности, срочности, платности, обеспеченности.

Кредитор -- это субъект кредитного отношения, предоставляющий стоимость во временное пользование.

Кредитополучатель (заёмщик) -- субъект кредитных отношений, получающий кредит и обязанный возвратить его в установленный срок. Кредитополучателями могут быть юридические и физические лица, испытывающие временный недостаток собственных средств -- государственные предприятия, акционерные общества, частные фирмы, банки, государство, граждане и т.д.

Для получения кредита юридическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

1) Заявление или ходатайство на получение кредита;

2) Годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему;

3) Бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

4) Отчет о прибылях и убытках;

5) Копии договора или двух документов подтверждающих кредитуемые сделки;

6) Дополнительно предоставляются данные о предполагаемом поступлении и использовании валютных средств, если кредит выдается в иностранной валюте.

Юридические лица, текущие счета которых открыты в других банках, кроме вышеперечисленных документов предоставляют в банк следующие документы:

1) Копии учредительных документов, удостоверенные нотариально, либо органом, производившим регистрацию;

2) Копию документа о его регистрации удостоверенную нотариально, либо регистрирующим органом;

3) Карточку с образцами подписей и оттиска печати удостоверенную нотариально.

После проверки платежеспособности, правоспособности, анализа финансового состояния, степень обеспечения кредита заемщика составляется заключение, в котором отражается целесообразность выдачи кредита либо причины отказа.

Для участия в кредитном отношении в качестве заемщика кредитополучатель должен предоставить экономические и юридические гарантии возврата полученных средств по истечении срока кредита(залог в качестве обеспечения, договор поручительства, страхование кредитного риска, гарантийный депозит денег и иные способы).

При положительном решении заключается кредитный договор (Приложение 18). Выдача кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела.

Прекращение действия кредитного договора совершается после полной выплаты заемщиком основной суммы долга и начисленных процентов по кредиту.

Для получения кредита физическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

1) Заявка на имя о выдаче кредита;

2) Документ удостоверяющий личность кредитополучателя;

3) Анкета кредитополучателя;

4) Справка с места работы о средней зарплате и размере производимых удержаний за последние три месяца;

5) Документы необходимые для определения платежеспособности заемщика и поручителей;

6) Документы подтверждающие обеспечение кредита (договор поручительства, договор залога).

Решение о выдаче кредита физическим лицам принимается кредитным комитетом учреждения банка. Основанием выдачи кредита является заключенный между кредитополучателем и учреждением банка кредитный договор. Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией, страхованием кредитодателем риска не возврата кредита, гарантийным депозитом денег и иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь или договором.

7.2 Формы обеспечения возврата кредита

В качестве основных форм обеспечения возвратности кредита используются: залог, банковские гарантии, поручительства третьих лиц.

Залог имущества (движимого и недвижимого) означает, что кредитор-залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. В силу залога кредитор имеет право в случае неисполнения должником-залогодателем обеспеченного залогом обязательства получить преимущественное удовлетворение из стоимости заложенного имущества перед другими кредиторами. Предмет залога может оставаться у залогодателя или передаваться залогодержателю.При залоге с оставлением имущества у залогодателя последний имеет право владеть и пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением, распоряжаться им путем его отчуждения с переводом на приобретателя долга по обязательству, обеспеченному залогом.Залогодатель обязан застраховать за свой счет предмет залога на его полную стоимость, принять меры по его сохранности, уведомить залогодержателя о сдаче предмета залога в аренду.

...