Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере АО "Народный Банк Казахстана")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский государственный университет им.А.Байтурсынова

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: «Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере АО «Народный Банк Казахстана»)»

Выполнил С.Г. Маленко

Научный руководитель

ст.преподаватель Е.И. Субботина

Костанай 2010

Введение

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое -- факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка -- прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в Казахстане недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия НБ РК, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в Казахстане подобной роли не играют.

В работе используются труды российских и зарубежных ученых - Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Сейткасимова Г.С., Вахрина П.И., Дюсембаева К.М., Егембердиева С.К[1].

Целью дипломного исследования является выявление резервов роста прибыли и повышение значений основных финансовых показателей на базе проведенного анализа деятельности коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

- выявление факторов, влияющих на банковскую деятельность;

- изучение методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

- проведение аналитического исследования финансовых результатов банковской деятельности АО «Народный банк»;

- выявление проблем в деятельности анализируемого банка.

Объектом дипломного исследования является финансовая деятельность коммерческого банка АО «Народный Банк Казахстана».

Предметом исследования - процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

1. Содержание и особенности финансового анализа деятельности коммерческого банка

1.1 Цели и содержание финансового анализа

В научной литературе, в частности такой, как «Финансовый менеджмент» Бланка И.А. дается следующее определение финансового анализа: « это процесс исследования финансового состояния предприятия и основы результатов его финансовой деятельности с целью выявления резерва повышения его рыночной стоимости и обеспечения эффективности развития»[2].

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия (банка), его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую и отдельную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. Данное определение основной цели финансового анализа дает профессор Шеремет А.Д.[3].

Другие же авторы дают несколько иное определение основным целям управления финансами банка: «- это получение прибыли при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими организациями, а также дополнительных внутренних ограничений, которые могут устанавливаться руководством банка». При этом следует учитывать, что, во-первых, финансовые операции практически всегда связаны с риском. Риск означает, что может быть получена прибыль, меньше ожидаемой, или, что операция приведет к убыткам. Следовательно, меры, принимаемые для уменьшения или полного исключения риска при проведении той или иной финансовой операции, будут способствовать увеличению возможной прибыли. Таким образом, неотъемлемой частью управления финансовыми операциями с целью обеспечения их прибыльности является принятие мер, снижающих степень связанного с ними риска.

Во-вторых, в структуре средств банка основную часть, обычно, составляют привлеченные средства (обязательства) - депозиты вкладчиков и клиентов и заемные средства, которые банк по своей инициативе может взять у других банков или инвесторов, в т.ч. путем выпуска долговых обязательств. Это обстоятельство при управлении финансами банка обуславливает важность проблемы вложенных в банк средств, или, иначе говоря, способности банка своевременно выполнять свои обязательства по возврату вложенных в него средств и выплате соответствующего дохода[4].

Практическую деятельность, связанную с управлением финансами, можно разделить на две основные части: финансовый анализ, включающий проведение необходимых расчетов, и принятие финансовых решений. Принятие финансовых решений во многом зависит от опыта и интуиции лиц, принимающих такие решения, понимания ими возможных последствий различный вариантов и связанных с ними финансовых рисков и готовности принять на себя риск при выборе конкретного варианта действия. В связи с этим существует мнение, что финансовый менеджмент является своего рода искусством. Что касается финансового анализа с проведением необходимых расчетов, то его содержание, принципы и методы, безусловно, можно считать научным направлением, основанным как на теоретических предпосылках, так и на обобщении накопленного опыта.

Содержание конкретных целей финансового анализа существенно зависит от задач субъектов финансового анализа.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа. Основными факторами являются объем и качество исходной информации, основным принципом чтения которой является дедуктивный метод, т. е от общего - к частному. Но при этом следует иметь в виду, что он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая последовательность фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Финансовый анализ в коммерческом банке включает:

- определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов деятельности коммерческих банков, установленных регулирующими органами;

- определение и анализ показателей эффективности процесса управления капиталами банка;

- проведение расчетов, связанных с определением стоимости собственных и привлеченных средств банка;

- определение и анализ показателей, характеризующих процесс управления активами и обязательствами банка в целом и управления отдельными видами его активных операций с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств;

- анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности банка;

- проведение расчетов, связанных с определением доходности различных активных операций банков как на этапе их планирования, так и при текущем управлении.

Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур банка, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений должна пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и проста общей финансовой эффективности[5].

Основными функциями финансового анализа являются:

- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- выявление и мобилизация ресурсов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей деятельности.

Основные принципы финансового анализа деятельности любого предприятия, в т.ч. и банка, представлены в таблице 1.

Таблица 1. Основные принципы финансового анализа деятельности предприятия (банка)

Принцип	Содержание принципа
Конкретность	Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение
Комплексность	Всесторонне изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки
Системность	Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано
Регулярность	Анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю
Объективность	Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов
Действенность	Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности
Экономичность	Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения
Сопоставимость	Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов
Научность	При проведении анализа следует руководствоваться научно- обоснованными методиками и процедурами

Финансовая отчетность банка служит основным источником информации о его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим, прежде всего, собственникам и администрации банка для принятия управленческих решений.

Наибольший объем информации, необходимой для анализа содержит бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество банка, его состав и состояние в денежной форме. Пассив баланса отражает состояние и состав прав на имущество, возникающее в процессе деятельности банка у акционеров, государства, инвесторов, владельцев и др. В определённых случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например, руководители и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность является единственным источником финансового анализа[6].

Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности банка пользователи информации (рисунок 1).

К первой группе пользователей относятся собственники средств банка, заимодавцы, клиенты, налоговые органы, персонал банка и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией банка; кредиторам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам - выгодность помещения в банк своих капиталов и т.д.

Вторая группа пользователей финансовой информации - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности банка, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это - аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации и т.д.

Различают не только пользователей информации, но и их экономические интересы (участие) к деятельности фирмы (банка), а так же цели, которые они преследуют в ходе анализа (Таблица 2).

Таблица 2

Пользователи аналитической информации, их интересы и цель анализа

Пользователи информации	Интересы пользователей информации финансового анализа	Цели финансового анализа пользователей информации
Собственники	Доходность капитала, финансовая устойчивость	Рентабельность, структура капитала
Менеджеры	Принятие решений	Максимальная информация
Партнеры	Положение на рынке	Платежеспособность, конкурентоспособность
Кредиторы	Плата за кредит, возврат кредита в срок и полностью	Ликвидность, положительный чистый денежный поток
Налоговые органы	Уплата налогов	Финансовые результаты
Персонал	Занятость, оплат труда	Стабильность, участие в прибыли

В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться только руководство банка. Все остальные субъекты финансового анализа пользуются только публичной информацией.



Рисунок 1. Пользователи финансовой информации

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами банка заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичной отчетности данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности банка, что не позволяет раскрыть все стороны его деятельности[7].

Особенностями внешнего финансового анализа является:

- множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности банка;

- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

- наличие типовых методик, стандартов учёта и отчетности;

- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность банка;

- ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

- максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности банка.

Основное содержание как внешнего, так внутрихозяйственного финансового анализа представлено на Рисунке 2.

Рисунок 2. Примерная схема финансового анализа

Финансовое состояние банка характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Задачами анализа финансового состояния банка является:

- оценка имущественного состояния банка: стоимость, структура и источники формирования имущества;

- определение показателей финансовой устойчивости, автономности банка;

- оценка платежеспособности банка.

При проведении финансового анализа в коммерческом банке следует учитывать, что, во-первых, сущность количественного значения показателей характеризующих ограничение, вводимые регулирующими органами на деятельность коммерческих банков, в разных странах различны и могут с течением времени изменяться. Во-вторых, кроме показателей, характеризующий выполнение нормативов регулирующих органов, при финансовом анализе в коммерческом банке могут определяться и анализироваться различные дополнительные внутренние показатели и нормативы, связанные, например, со структурой активов и обязательств, соотношением каптал и обязательств банка, планируемой прибылью банка в целом и по отдельным операциям и другое.

Следует так же отметить, что управление финансами коммерческого банка в целом и финансовый анализ как его составная часть являются сложными взаимосвязанными процессами. В связи с этим их изложение, как независящих друг от друга, невозможно. Как уже говорилось ранее, финансовый анализ строится на чтении (причем правильном) финансовой отчетности, т.е. финансовый анализ - это и есть анализ финансовой отчетности. Вследствие развития данной науки появилась необходимость в формировании, развитии и выделении в отдельный раздел систематизированного анализа финансовой отчетности (САФО), основные подходы к становлению и развитию которого рассмотрены в пункте 1.2 данной дипломной работы.

1.2 Эволюция подходов в анализе финансового состояния

В настоящее время западными специалистами (например, J.O. Horrigan) выделяется пять относительно самостоятельных подходов в становлении и развитии САФО. Очевидно, что такое деление является достаточно условным - в той или иной степени эти походы пресекаются и взаимодополняют друг друга.

Первый подход связан с деятельностью, т.н. «школы эмпирических прагматиков» (Empirical Pragmatists School). Ее представители профессиональные аналитики, которые, работая в области анализа кредитоспособности компании, пытались обосновать набор относительных показателей, пригодных для такого анализа. Таким образом, их цель состояла в отборе таких индикаторов, которые могли бы помочь аналитику ответить на вопрос: сможет ли компания расплатиться по своим краткосрочным обязательствам? Этот аспект анализа деятельности компании рассматривался ими как наиболее важный, именно поэтому все аналитические выкладки строились на использовании показателей, характеризующий оборотные средства, собственный оборотный капитал, краткосрочную кредиторскую задолженность. Основным вкладом представителей этой школы в разработку теории САФО, по мнению Пола Бранса (Paul Barnes), является то, что они впервые попытались показать многообразие аналитических коэффициентов, которые могут быть рассчитаны по данным бухгалтерской отчетности и являются полезными для принятия управленческих решений финансового характера[8].

Второй подход обусловлен деятельностью школы «статистического финансового анализа» (Ratio Statisticians School). Появление этой школы связывают с работой Александра Уолла (Alexander Wall), посвященные разработке критериев кредитоспособности и опубликованной в 1919 году. Основная идея представителей этой школы заключалась в том, что аналитические коэффициенты, рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности, полезны лишь в том случае, если существуют критерии, с пороговыми значениями которых эти коэффициенты можно сравнивать. Разработку подобных нормативов предполагалось делать в разрезе отраслей, подотраслей и групп однотипных компаний путем обработки распределений этих коэффициентов с помощью статистических методов. Обоснованное обособление однотипных компаний в трасты, для каждой из которых могли ли быть разработаны индивидуальные аналитические нормативы, было одной из основных задач, обсуждаемых представителями школы.

Третий подход ассоциируется с деятельностью школы мультивариантных аналитиков (Multivariate Modelers School). Представители этой школы исходят из идеи построения концептуальных основ САФО, базирующихся на существовании несомненной связи частных коэффициентов, характеризующих финансовое состояниие и эффективность текущей деятельности компании (например, валовой доход, оборачиваемость средств в активах, запасах, расчетах и другое), и обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности (например, рентабельность авансированного капитала). Это направление связано с именами Джеймса Блисса (James Bliss), Артура Винакора (Arthur H. Winakor) и др., работавших над этой проблемой в 20-е годы. Основную задачу представители этой школы видели в построении пирамиды (системы) показателей. Определенное развитие это направление получило в 70-е годы в рамках построения компьютерных имитационных моделей взаимосвязи аналитических коэффициентов и рыночной цены акций.

Четвёртый подход связан с появлением «школы аналитиков, занятых прогнозированием возможного банкротства компаний» (Distress Predictors School). В отличие от первого подхода, представители этой школы делают в анализе упор на финансовую устойчивость компании (стратегический аспект), предпочитая перспективный анализ ретроспективному. По их мнению, ценность бухгалтерской отчетности определяется исключительно ее способностью обеспечить предсказуемость возможного банкротства. Первые попытки анализа деятельности фирм-банкротов были приняты в 30-е годы А. Винакором и Рэймондом Смитом (Raymond F.Smith), в наиболее законченном виде методика и техника прогнозирования банкротства представлены в работах Эдварда Альтмана (Edward Altamn).

Наконец, пятый подход, представляющий собой самое новое, по времени появления, направление в рамках САФО, развивается с 60-х годов, представителями школы «участников фондового рынка» (Capital Marketers School). Так, по мнению Джорджа Фостера (George Foster), ценность отчетности состоит в возможности ее использования для прогнозирования уровня эффективности инвестирования в те или иные ценные бумаги и степени связанного с ним риска. Ключевое отличие этого направления от вышеописанных состоит в его излишней теоретизированности; не случайно оно развивается главным образом учеными и пока не получило признание у практиков.

Что касается дальнейших перспектив развития САФО, то его связывают, прежде всего, с разработкой аналитических коэффициентов, а также с расширением информационной базы анализа.

Изменения, происходящие в бухгалтерском учете и отчетности в настоящее время, в значительной мере меняют подходы к проведению финансового анализа. Финансовый учет и формирование финансовой отчетности претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией и требованиями международных стандартов бухгалтерского учета[9].

Руководители (собственники, менеджеры и др.) каждого отдельного предприятия (в т.ч. и банка) при проведении анализа своего финансового состояния пользуются не только вышеперечисленными документами, инструментами и подходами, но и специализированными методами, которые позволяют более быстро, точно и доступно получить всю необходимую информацию.

1.3 Характеристика АО «Народный банк Казахстана»

Как отмечалось выше, объектом исследования данной дипломной работы является АО «Народный банк Казахстана» - крупнейший универсальный коммерческий банк Республики Казахстана, успешно работающий на благо своих клиентов уже 86 лет, одна из самых надежных и диверсифицированных финансовых структур Казахстана. Поэтому для начала несколько слов о самом банке, его истории, структуре, внутренней кредитной политике и операциях.

Становление банковской системы Казахстана, являющейся одним из наиболее динамично развивающихся секторов экономики, происходило в период стремительной инфляции, экономического спада и изменений в мировой экономике. С момента создания частных банков, с 1989 года по настоящее время, банки второго уровня работали либо в крайне благоприятных, либо экстремальных условиях[10].

После провозглашения суверенитета, в декабре 1990 года, Казахстан приступил к созданию собственной банковской системы, отвечающей требованиям рыночной экономики. В январе 1991 года принят Закон “О банках и банковской деятельности в Казахской ССР”, была создана двухуровневая банковская система, что стало началом банковской реформы в Казахстане.

В 1991-1993 годах обстановка в банковском секторе стала еще благоприятнее, чему способствовала высокая инфляция и повышенный спрос на банковские услуги - как раз появилось множество частных предприятий, а обслуживать их было некому. Все это вызвало настоящий банковский бум. Количество банков резко увеличивалось, и в 1993 году их стало уже более 200. В том же году все специализированные банки были преобразованы в акционерные банки, а Сбербанк переименован в Народный банк Республики Казахстан.

В ноябре 1993 года Казахстан вышел из рублевой зоны и ввел национальную валюту (тенге). Если развитие банковской системы условно разделить на два этапа, то можно считать, что к этому времени первый этап развития завершился. Начиная с 1994 года ситуация на банковском рынке, так же, как и в экономике, продолжала меняться в сторону ухудшения.

АО «Народный банк Казахстана» стал одним из первых банков на территории Республики Казахстан, который завершил внедрение Системы управления информационной безопасностью (СУИБ) в соответствии с требованиями международного стандарта ISO/IEC 27001. Сертификация СУИБ Банка была проведена под самой престижной аккредитацией - UKAS (United Kingdom Accreditation Service) - специалистами российского представительства Британского института стандартов (BSI Management Systems).

С 7 июня 2010 года банковские реквизиты перейдут на международные стандарты. В связи с чем, изменится номер банковского счета Клиента (ИИК) и банковский идентификационный код (БИК). В связи с переходом на единую структуру 20-значного номера банковского счета в соответствии с требованиями нормативных актов, номер банковского счета (счетов) клиентов подлежит изменению на новый номер.

Филиальная сеть:

По состоянию на 1 января 2009 года филиальная сеть учреждений Народного Банка насчитывает 22 областных и региональных филиалов, 124 районных управлений, 452 зарегистрированных отделений Банка, 50 Центров персонального сервиса (ЦПС), 4 VIP-центра. Всего сеть учреждений Народного Банка включает 652 учреждения. Исполнительным органом Народного Банка является Правление Банка, которое состоит из 7 человек и возглавляется Председателем Правления - Шаяхметовой Умут Болатхановной (с 21.01.09).

Внутренняя расчетная система:

Наличие мощной филиальной сети и современнейшей телекоммуникационной системы позволило Народному Сберегательному Банку стать крупнейшим расчетным центром Республики Казахстан. Отличительным особенностям расчетной системы Банка являются безопасность, надежность, скорость, разветвленность

Организационная структура и органы управления ОАО “Народный банк Казахстана”.

Народный Сберегательный банк Казахстана зарегистрирован в форме открытого акционерного общества. Банк является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее РК), имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Официальный статус банка определяется государственной регистрацией юридического лица в качестве банка в Министерстве юстиции РК и наличием лицензии Национального банка РК на проведение банковских операций.

Банк в своей деятельности руководствуется Конституцией и законодательством РК, нормативными правовыми актами РК, а также Уставом. Банк вправе создавать расчетно-кассовые отделы, не являющиеся юридическими лицами, которые действуют на основании Положений, утвержденных Правлением Банка, доверенностей, выданных банком. Банк открывает расчетно-кассовые отделы с согласия Национального банка.

Срок деятельности банка не ограничивается.

Целью деятельности банка является извлечение дохода.

Банк при наличии лицензии Национального банка РК осуществляет следующие виды банковских операций:

- прием депозитов юридических лиц, физических лиц;

- открытие и ведение корсчетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, а также металлических счетов банка;

- кассовые, переводные, учетные, ссудные операции;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

- доверительные (трастовые), клиринговые (расчетные) операции;

- сейфовые, ломбардные операции;

- выпуск платежных карточек;

- инкассация и пересылка ценностей, монет, банкнот;

- прием на инкассо платежных документов;

- организация обменных операций с наличной инвалютой;

- выпуск чековых книжек;

- клиринговая деятельность на рынке ценных бумаг;

- операции с драгоценными металлами, с векселями;

- гарантийные, лизинговые операции;

- эмиссия собственных ценных бумаг;

- факторинговые, форфейтинговые операции.

Органами банка являются:

- высший орган - Общее собрание акционеров;

- орган управления - Совет Директоров;

- исполнительный орган - Правление, возглавляемое его Председателем;

- контрольный орган - Ревизионная комиссия.

К исключительной компетенции Общего собрания акционеров относятся следующие вопросы:

-внесение изменений и дополнений в устав банка; изменение типа общества банка;

- добровольная реорганизация и ликвидация банка;

- избрание Совета Директоров банка, определение его количественного состава и прекращение его полномочий;

- изменение размера объявленного уставного капитала Банка;

- избрание членов Ревизионной комиссии банка

и многое другое.

Совет Директоров Банка является органом управления Банка, осуществляющий общее руководство деятельностью банка.

Правление является исполнительным органом Банка, действует от имени Банка, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Банка в порядке, установленном в Уставе Банка и действующим законодательством РК, утверждает штаты, издает постановления и дает указания обязательные для исполнения всеми работниками банка.

Председатель Правления является высшим должностным лицом Банка, избирается Советом Директоров банка и осуществляет руководство деятельностью банка.

Председатель Правления действует от имени Банка без доверенности.

Ревизионная комиссия является органом Банка, осуществляющим контроль финансово-хозяйственной деятельности Правления банка, избирается Общим Собранием акционеров. Ревизионная комиссия осуществляет проверки деятельности банка по поручению Общего Собрания акционеров, Совета Директоров, по собственной инициативе или по требованию акционеров. Ревизионная комиссия в обязательном порядке проводит проверку годовой финансовой отчетности Банка до их утверждения Общим Собранием акционеров. В целях достижения поставленных стратегических целей и задач оптимального баланса распределения функций и полномочий между структурными звеньями системы управления, в 2005-2007 годах руководство Банка проводило преобразование организационной структуры. Создание новой структуры соответствует требованиям международных стандартов, а также позволяет улучшить качественный уровень операционной и управленческой деятельности Банка. Головной офис Банка находиться в городе Алматы. Филиалы Банка находятся во всех крупных населенных пунктах Казахстана.

В настоящее время Банк имеет квалифицированный и профессионально подготовленный персонал (Таблица 3).

ликвидность прибыльность баланс банк

Таблица 3. Общая численность персонала Банка, (человек):

Категории работников	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009
Численность работников, занятых в основной деятельности	6615	7411	7391
Административный персонал	1049	1289	1398
Прочие	915	1140	1177
Итого	8579	9840	9966
Всего, в том числе	8615	9840	9966
Головной банк, представительства	1144	1422	1525
Филиалы и РКО	7471	8418	8441

2 Финансовый анализ деятельности коммерческого банка (на примере АО «Народный Банк Казахстана»)

2.1 Анализ структуры активных и пассивных операций АО «Народный Банк Казахстана»

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объёмом рисковых активов, объёмом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование[11].

Однако каждый банк испытывает трудности при установлении и соблюдении рациональной структуры активов. Кроме того, структура активов во многом определяется сложившимися национальными особенностями. Также структура активов определяется не только объёмом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улучшения качества активов.

В этом плане существенным является подразделение активов на активы-брутто и активы-нетто (очищенные от риска и других статей).

Структура активов-брутто.

I. Активы, не приносящие дохода:

денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в расчетах, использование средств бюджетных и внебюджетных фондов, финансирование капитальных вложений, капитальные затраты, текущие расходы, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и ценных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, убытки отчетного года и прошлых лет.

II. Активы, приносящие доход:

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам и населению, просроченная задолженность по ссудам и процентам, факторинг, лизинг, участие, ценные бумаги, выданные гарантии.

III. Всего активов-брутто.

В структуре баланса-нетто активы уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов.

Структура активов-нетто.

I. Активы, не приносящие дохода:

денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, дебиторы в размере превышения кредиторов.

II. Активы, приносящие доход:

долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетом резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в тенге и валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обеспечение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств.

III. Всего активов-нетто.

Отношение активов-нетто к активам-брутто дает представление о рациональной структуре активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов.

Качество активов банка определяется их ликвидностью, объёмом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объёмом активов, приносящих доход.

Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные активы (т. е активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность), ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.

К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным) относятся: наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке Казахстана, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов, средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, депозиты, размещенные в центральном Банке Казахстана, депозиты до востребования, размещенные в кредитных организациях и в банках -нерезидентах, средства для расчетов с использованием пластиковых карт в кредитных организациях и банках-нерезидентах, средства, предоставленные до востребования клиентам банка - юридическим лицам, вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным банками кредитам, вложения в облигации Банка Казахстана, не обремененные обязательствами, средства на корреспондентских счетах в банках- нерезидентах стран из числа «группы развитых стран» за вычетом средств на корреспондентских счетах, в части сумм, на которые наложен арест, а также средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за не достаточности средств [12].

В состав ликвидных активов, кроме перечисленных высоколиквидных активов, входят природные драгоценные камни, средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях- корреспондентах и банках-нерезидентах в СКВ (за вычетом средств на корреспондентских счетах в банках- нерезидентах из числа «группы развитых стран» в СКВ), средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией и драгоценных металлах, все кредиты, предоставленные кредитной организацией в тенге и иностранной валюте (исключая, пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее выданных ссуд), депозиты и иные размещенные средства, средства, предоставленные кредитной организацией, учтенные векселя и другая задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней.

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках), размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком выше года.

Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10%.

Эти нормативы применяются в процессе управления активами. Но самое главное для построения рациональной структуры активов банка - выдержать соотношение между ликвидными и суммарными активами.

Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования к ликвидности, а, следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочных ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности - 20%.

Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности - 70%.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года. Минимально допустимое значение норматива долгосрочной ликвидности - 120%.

Анализируя таблицу 4 видно, что на 1.01.2009 года активы баланса АО «Народный Банк Казахстана» составляют 1651349 млн. тенге, что на 659990 млн. тенге больше, чем в 2007 году и на 56274 млн. тенге в 2008 году, в процентном выражении увеличение произошло на 39% в 2007 году и на 3,5% в 2008. В общем, темп прироста с 2007 года по 2009 год составил 66,6%.

В приведенной таблице за последних 3 отчетных года видно, что в структуре активных операций банка наибольший удельный вес имеет кредитная деятельность банка - на 1.01.2007 года займы клиентам составляли 60,1%, в на эту же дату в 2008 году - 65,2%, 1.01.2009 года они равнялись 72% общей суммы активов. Прирост в период с 1.01.2007 по 1.01.2009 год составил почти 12%. Рост активов происходил главным образом за счет увеличения займов, предоставленных клиентам, на 148,007 млн. тенге, основных средств на 35,257 (млн. тенге) и инвестиционных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, на 27,962 млн. тенге.

Банк является платежеспособным, поскольку средства в кредитных учреждениях составляют 1.01.2007 год - 2049млн. тенге или 0,2% от общей суммы активов баланса, в 2008 году 3398 млн. тенге или 0,2% от общей суммы активов баланса и на 1.01.2009 года 10357 млн. тенге или 0,6% от общей суммы активов баланса, темп роста в период с 1.01.2007 по 1.01.2009 составил 505,5%,темп прироста 405,5%; деньги и их эквиваленты на 1.01.2007 года составляли - 127799 млн. тенге, 1.01.2008 года - 255245 млн. тенге и 1.01.2009 года они увеличились на 33289 млн. тенге, и составили 161088 млн. тенге или 9,8% от общей суммы активов баланса на этот год. Следовательно, активы банка состоят в основном из займов клиентов. Безнадежные долги по этим займам смогут причинить банку убытки, особенно в случае, если недостаточно обеспеченны кредиты.

Рост активов баланса на 166,6% за 3 отчетных года произошел за счет увеличения следующих статей баланса: деньги и их эквиваленты (126,05%), средства в кредитных учреждениях (505,5%), инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (101,1%), займы клиентам (199,3%), основные средства (353,54%), нематериальные активы и деловая репутация (200,4%), прочие активы (429,4%).

На 24281млн. тенге или 44,06% уменьшились обязательные резервы, 38208 млн. тенге или 71,83% финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и на 1209 или 21,5% страховые активы.

Норматив общей ликвидности определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка (за минусом собственной доли уставного капитала, выкупленного банком, просроченных процентов по операциям с драгоценными металлами и предоставленным кредитам, обязательных резервов, перечисленных в Центральный Банк Казахстана). Минимально допустимое значение норматива - 20%.

Активы Банка за 2008 год увеличились на 56 274 млн. тенге и составили на 1 января 2009 года - 1 651349 млн. тенге (см. Рисунок 3).

Таблица 4. Анализ структуры актива баланса, (млн. тенге)

СТАТЬИ АКТИВА	1.01.2007 год	1.01.2008 год	1.01.2009 год	ОТКЛОНЕНИЯ 2007/2009
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	Темп прироста,%
Деньги и их эквиваленты	127 799	12,9%	255 245	16,0%	161 088	9,8%	33 289	26,05%
Обязательные резервы	55 106	5,6%	87 268	5,5%	30 825	1,8%	-24 281	-44,06%
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	53 195	5,3%	48 073	3,0%	14 987	0,9%	-38 208	-71,83%
Средства в кредитных учреждениях	2 049	0,2%	3 398	0,2%	10 357	0,6%	8 308	405,5%
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	123 339	12,4%	107 839	6,8%	135 801	8,2%	12 462	10,1%
Инвестиции, удерживаемые до погашения	-	-	-	-	8 689	0,5%	8 689	-
Займы клиентам	596 216	60,1%	1 040 273	65,2%	1 188 280	72,0%	592 064	99,3%
Основные средства	16 412	1,7%	22 766	1,4%	58 023	3,5%	41 611	253,54%
Нематериальные активы и деловая репутация	4 803	0,5%	7 106	0,4%	9 626	0,6%	4 823	100,4%
Страховые активы	5 626	0,6%	3 886	0,2%	4 417	0,3%	-1 209	-21,5%
Прочие активы	6 814	0,7%	19 221	1,2%	29 256	1,8%	22 442	329,4%
Итого активов	991 359	100%	1 595 075	100%	1 651 349	100%	659 990	66,6%

Рисунок 3. Динамика активов, (млн. тенге)

Валютная составляющая кредитного портфеля в общем кредитном клиентском портфеле на 01.01.09г. составляет 552497 млн. тенге или 46,5%, по сравнению на 01.01.2008г. она увеличилась на 6,31% в денежном выражении на 134448 млн. тенге, но по сравнению на эту же дату 2007 года уменьшилась на 4,69% или 247288 млн. тенге - (см. Таблицу 5), национальная валюта-тенге на 01.01.09г. составляет 635783 млн. тенге или 53,5 % от всего ссудного портфеля. Если сравнивать этот показатель с 2007 и 2008 годом, то мы увидим рост этой составляющей на 344776 млн. тенге и 13559 млн. тенге соответственно.

Таблица 5. Портфель кредитов Банка по видам валют, (млн. тенге)

Наименование валюты	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009	Отклонение
				2009/ 2007	2009/2008
	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	Абсолютное	Относит.,%	Абсолютное	Относит.,%
Тенге	291 007	48,81	622 224	59,81	635 783	53,5	344776	4,69	13559	-6,31
Инвалюта	305 209	51,19	418 049	40,19	552 497	46,5	247288	-4,69	134448	6,31
ВСЕГО	596 216	100	1 040273	100	1 188 280	100	592064	0	148007	0

Рисунок 4. Портфель кредитов Банка по видам валют, (млн. тенге)

Валютных ценных бумаг в общем портфеле ценных бумаг Банка на 01.01.09г. 18507 млн. тенге по сравнению с 13593млн. тенге 01.01.2008,т.е. произошло увеличение на 2,9% с 8,7 % до 11,6% (см. Таблицу 6).

Таблица 6. Портфель ценных бумаг Банка по видам валют, (млн. тенге)

Наименование валюты	01.01.2007	01.01.2008	01.01.2009	Отклонение 2009\ 2007	Отклонение 2009\ 2008
	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	Абсолютное	Относительное,%	Абсолютное	Относительное,%
КZT	158 901	90,1	142 320	91,3	140 970	88,4	-17931	-1,7	-1350	-2,9
USD	17 454	9,9	10 015	6,42	10 493	6,5	-6961	-3,32	478	0,08
GEL	-	-	-	-	1 220	0,77	1220	0,77	1220	0,77
KGS	-	-	101	0,06	349	0,22	349	0,22	248	0,16
Производные финан. инструменты	-	-	3 477	2,23	6 445	4,04	6445	4,04	2968	1,81
ВСЕГО	176 355	100	155 913	100	159 477	100	-16878	0	3564	0

Структуру портфеля ценных бумаг и расшифровку в разрезе валют ценных бумаг можно посмотреть в Приложении В, В1.

Анализ структуры пассивных операций АО «Народный Банк Казахстана».

Под пассивными операциями понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами[13].

Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках.

Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

а) взносы в уставный фонд (продажа паев и акций первым владельцам);

б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

в) депозитные операции (средства, получаемые от клиентов);

г) недепозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций (а, б) формируется первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие две формы (в, г) пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.

Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов, и в частности от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы[14].

Таким образом, теория банковского дела различает понятия собственных средств и собственного капитала банка. Понятие "собственные средства банка"- наиболее общее, включает все пассивы, образованные в процессе деятельности банка; уставный, резервный и другие фонды банка, все резервы, созданные банком, а также нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года. Собственный капитал банка - это величина, определяемая расчетным путем. Она включает те статьи собственных средств (и даже привлеченных средств), которые по экономическому смыслу могут выполнять функции капитала банка. Основные элементы собственных средств, т.е. основополагающие фонды, созданные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные за счет внутренних источников на цели поддержания деятельности банка, входят в капитал банка, если они отвечают следующим принципам:

- стабильности;

- субординации по отношению к правам кредиторов;

- отсутствия фиксированных начислений доходов.

Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Капитал банка включает уставный, резервный капитал, другие фонды, не имеющие срока использования, учредительскую прибыль (эмиссионный результат), нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, оставленную в распоряжении банка и подтвержденную аудиторами, резервы на покрытие различных рисков, и выполняет ряд важнейших функций в деятельности банка.

Функции, выполняемые банковским капиталом, неоднозначно определяются как в отечественной, так и западной литературе. Выделяются три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая.

Так как значительная доля активов банков финансируется вкладчиками, главной функцией весьма ограниченного по сумме собственного капитала является ограждение интересов вкладчиков. Кроме того, капитал банка уменьшает риск акционеров банка. Защитная функция означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, а также сохранение платежеспособности путем создания резерва на активы, позволяющего банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. При этом, однако, предполагается, что большая часть убытков покрывается не за счет капитала, а за счет текущих доходов банка. В отличие от большинства предприятий сохранение платежеспособности коммерческого банка обеспечивается лишь частью собственного капитала. Как правило, банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым акционерный капитал, то есть пока стоимость активов не меньше суммы обязательств (за вычетом необеспеченных), выпущенных банком, и его акционерного капитала[15].

Капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал, а при массовых неплатежах клиентов по судам для покрытия убытков, возможно требуется использовать часть акционерного капитала.

Оперативная функция бан...