Оценка финансовой деятельности коммерческого банка (на примере АО "Народный Банк Казахстана")

Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций или долгосрочных займов при проведении мероприятий структурного характера - открытии филиалов, слияниях.

Выполнение регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку и контроль над деятельностью банков. Обычно правила, относящиеся к собственному капиталу банка, включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и условия покупки активов другого банка. Экономические нормативы, установленные центральным банком, в основном исходят из размера собственного капитала банка. В рамках рассматриваемой классификации функций к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций (в той мере, в какой ссуды и инвестиции банка ограничены имеющимся собственным капиталом).

Другие источники, признавая, что главной целью банковского капитала является снижение риска, делают акценты на следующих функциях:[16]

- капитал служит буфером, способным поглотить убытки и сохранить платежеспособность;

- капитал обеспечивает доступ к рынкам финансовых ресурсов и защищает банки от проблем ликвидности;

- капитал сдерживает рост и ограничивает риск.

Все эти функции капитала способствуют снижению риска. Подобный подход обладает большей практичностью и приспособлен для целей управления коммерческим банком.

Роль капитала как буфера против убытков по ссудам наглядно проявляется, если его рассматривать в контексте движения денежных средств. Если клиенты банка перестают выполнять свои обязательства по ссудам, мгновенно уменьшается приток денежных средств по процентам и основным выплатам. Отток средств не изменяется. Банк остается платежеспособным, пока сумма притока превышает отток. И здесь капитал служит буфером, поскольку он уменьшает вынужденные оттоки.

Банк может отсрочить дивиденды по акциям, не будучи в состоянии платить. Выплаты процентов по банковской задолженности, напротив, являются обязательными. Банки с достаточным капиталом выпускают новые обязательства или акции, чтобы заменить потерянные притоки денежных средств новыми и выиграть время, пока не решатся проблемы с активами.

Таким образом, чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться неуплаченными, прежде чем банк станет неплатежеспособным, и тем меньше будет риск банка[17].

Адекватный банковский капитал уменьшает операционные проблемы, обеспечивая свободный доступ к финансовым рынкам. Капитал дает банку возможность делать займы у традиционных источников по обычным ставкам. Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка, уверенность в нем вкладчиков.

Капитал сдерживает рост и уменьшает риск ограничением новых активов, которые банк может приобрести через финансирование с помощью задолженности. Эта функция тесно связана с устанавливаемым государственными органами нормативом капитала к активам. Так, если банки решают увеличить размер ссуд или приобрести другие активы, они должны поддерживать рост с помощью дополнительного финансирования акционерного капитала. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так как банки всегда должны оставаться в пределах своих возможностей успешного управления активами.

Названные функции банковского капитала показывают, что собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами[18].

Значение собственных ресурсов банка, прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

Структура собственных средств разных банков неоднородна. Они включают:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный фонд, фонды специального назначения и др., а также нераспределенную прибыль.

Привлеченные средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ РК. Это активный счет по балансу коммерческого банка, поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.

Таким образом, величина, дебетового сальдо отражает размер свободного резерва банка (величину его ресурсов, которые еще не вложены в активные операции). Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивей данный банк, но и тем меньше прибыли он получает. Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает. Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на корреспондентском счете[19].

К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные операции. Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится основная часть их пассивов.

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

- государственные предприятия и организации;

государственные учреждения;

кооперативы;

акционерные общества;

смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

партийные и общественные организации и фонды;

финансовые и страховые компании;

инвестиционные и трастовые компании и фонды;

отдельные физические лица и объединения этих лиц;

банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк, на определенное время, оседаемые на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.

По срокам депозиты принято подразделять на две группы:

- депозиты до востребования;

- срочные депозиты (с их разновидностями - депозитными и сберегательными сертификатами).

Депозиты до востребования - это средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием, а также вклады до востребования.

Вследствие частоты операций по данным счетам операционные расходы по ним обычно выше, чем по срочным депозитам, но поскольку по этим счетам банки обычно выплачивают невысокие проценты либо совсем не выплачивают процентов (тогда клиентам могут предоставляться различного рода льготы), эти ресурсы для банка относительно дешевы.

В то же время это - наименее стабильная часть ресурсов, банкам необходимо иметь по ним более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.

Поэтому оптимальным считается удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30-36 %.

При открытии счета банки требуют от клиента предоставления определенной информации в целях защиты от различного рода мошенничества. В последние годы банки все больше руководствуются правилом "Знай своего клиента". Особенно разборчиво к подбору клиентов относятся крупные, всемирно известные банки, которые предоставляют своим клиентам максимальные возможности обслуживания. Стандартного подхода к проверке клиентов в мире не существует, процедура проверки во многом зависит от страны, где работает банк, а отчасти и от самого банка.

Обычно к заявлению на открытие счета юридическим лицом прикладывается анкета, которая включает вопросы о названии компании и ее адресах за последние три или более лет, о видах бизнеса, возможны вопросы о партнерах компании и их адресах, о происхождении начального капитала компании и источниках средств ее владельцев, о финансовом состоянии компании, предполагаемом обороте или будущем среднем остатке на счете.

Полученные из анкеты сведения проверяются банком. Во многих странах информацию о клиентах, имеющих банковскую историю можно почерпнуть из общедоступных баз данных.

Банк не вправе отказать в открытии счета за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием, возможности принять на банковское обслуживание, либо допускается законом или иными правовыми актами.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в любой валюте.

В договоре банковского счета указываются стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность за нарушение договорных обязательств, в том числе по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

Расторжение договора является основанием для закрытия счета клиента. Остаток средств на счете выдается клиенту (перечисляется на другой счет) не позднее семи дней после получения письменного заявления клиента.

К депозитам до востребования относят также кредитовые остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования других банков в данном банке.

Срочные банковские депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный в договоре срок. По ним владельцам выплачивается обычно более высокий процент, чем по депозитам до востребования и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию, а в ряде случаев и по пополнению вклада.

Операционные расходы банков по срочным депозитам, как и нормы резервирования, обычно ниже, чем по депозитам до востребования, но платежи по процентам значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Но банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку они могут быть использованы для долгосрочных вложений. Срочные банковские депозиты подразделяются на: условные (депозит хранится до наступления какого-либо события), с предварительным уведомлением об изъятии средств (когда клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие) и собственно срочные. Собственно срочные депозиты по срокам хранения подразделяют на депозиты со сроком:

до 30 дней;

от 31 до 90 дней;

от 91 до 180 дней;

от 181 дня до 1 года;

от 1 года до 3 лет;

свыше 3 лет.

В странах с развитыми рыночными отношениями в последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов размываются, появляются счета, сочетающие качества счетов до востребования и срочных депозитов. Так, в США одной из таких новых форм счетов стали НАУ-счета - депозитные счета, по которым выплачивается рыночная ставка процента и в то же время на них можно выписывать расчетные тратты, аналогичные чекам, т.е. использовать эти счета для платежей[21].

Коммерческие банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны постоянно заботиться как о количественном, так и качественном улучшении своих депозитов. Они используют для этого, разные методы (процентную ставку, различные услуги и льготы вкладчикам). Порядок ведения депозитных операций регламентируется внутренними документами банка. При этом все банки соблюдают несколько основополагающих принципов организации депозитных операций. Они заключаются в следующем:

- депозитные операции должны содействовать получению прибыли или создавать условия для получения прибыли в будущем;

- депозитные операции должны быть разнообразны и вестись с различными субъектами;

- особое внимание в процессе организации депозитных операций следует уделять срочным вкладам;

- должна обеспечиваться взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и кредитными операциями по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений;

- организуя депозитные и кредитные операции, банк должен стремиться к минимизации своих свободных ресурсов;

- банку следует принимать меры к развитию банковских услуг, способствующих привлечению депозитов.

По пассивным операциям, в частности по депозитам, банки обязаны создавать обязательные резервы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на уровне денежной массы в обращении.

В настоящее время все кредитные учреждения обязаны иметь минимальные резервы либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитов в центральном банке, либо в иных высоколиквидных формах, определяемых центральным банком. Норматив резервных требований представляет собой установленное законом или центральным банком процентное отношение суммы обязательных резервов к остаткам средств на пассивных счетах (либо их приращению) или же на активных счетах (в зависимости от кредитных вложений). Норматив может устанавливаться как ко всей сумме обязательств или ссуд банка, так и к определенной их части, может дифференцироваться в зависимости от сроков привлечения ресурсов, типов банков, доли долгосрочных ссуд в кредитном портфеле и по другим признакам[22].

Размер обязательных резервов, подлежащих депонированию, регулируется банками ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах привлеченных средств (рассчитанных по формуле средней хронологической за отчетный месяц) и действующих нормативов резервных требований.

К недепозитным операциям привлечения ресурсов относятся: получение займов на межбанковском рынке; соглашение о продаже ценных бумаг с обратным выкупом, учет векселей и получение ссуд у центрального банка; продажа банковских акцептов; выпуск коммерческих бумаг; получение займов на рынке евродолларов; выпуск капитальных нот и облигаций.

В условиях становления банковской системы Казахстана большая часть недепозитных источников привлечения ресурсов не получила своего развития. Казахстанские банки из этих источников в основном используют межбанковские кредиты и кредиты ЦБ РК. На рынке межбанковских кредитов продаются и покупаются средства, находящиеся на корреспондентских счетах в ЦБ РК (дебетовые остатки на этих счетах)[23].

Централизованные и межбанковские кредиты удобны тем, что они поступают в распоряжение банка-заемщика практически немедленно и не требуют резервного обеспечения, поскольку не являются вкладами.

Значение рынка межбанковских кредитов состоит в том, что перераспределяя избыточные для некоторых банков ресурсы, этот рынок повышает эффективность использования кредитных ресурсов банковской системой в целом. Кроме того, наличие развитого рынка межбанковских кредитов позволяет меньшие средства держать в оперативных резервах банков для поддержания их ликвидности.

Большими перспективами для казахстанских банков обладает такой недепозитный источник ресурсов, как выпуск облигаций. Банки вправе выпускать облигации в размере не более 25% уставного капитала и после полной оплаты всех ранее выпущенных акций. Облигации могут быть как именные, так и на предъявителя. Погашается заем за счет чистой прибыли банка либо, при ее недостатке, за счет резервного фонда. Для воздействия на курс облигаций банк может покупать или продавать их на бирже.

Анализ структуры пассива баланса и состояния собственных средств банка (см. Таблицу 7) позволяют сделать следующий вывод: в структуре пассивов привлеченные ресурсы в период с 1.01.2007г по 1.01.2009 г. увеличились на 0,4 %, или на 589562 млн. тенге, удельный вес составил - 67,7%; собственные средства возросли в 1,6 раза, а их сумма возросла с 120627млн. тенге в 2007 году до 191055 млн. тенге в 2009. Обязательства Банка по состоянию на 1.01.2009 года в структуре валюты баланса Банка занимает 88,4%. По сравнению с началом 2008 года объём обязательств увеличился на 26,24 млрд. тенге или на 1,7% и составил на 1.01 2009 года - 1460,294 млрд. тенге.

Рост обязательств был обусловлен увеличением объёма выпущенных долговых ценных бумаг. Их сумма в 2007 году составила 134413 млн. тенге или 13,6%, 224886 млн. тенге на 1.01.2008 году и 262991 или 16% 1.01.2009. В общем, пророст составил 95,7% или 128578 млн. тенге. Выпущенные долговые ценные бумаги увеличились на 16% с 224886 млн. тенге на 1.01.2008года до 262 991 млн. тенге на 1.01.2009 года, вследствие размещения нового выпуска еврооблигаций в апреле 2008 и размещения облигаций на внутреннем рынке в конце 2008 года.

Изменения, происходившие в течение 2007 - 2009 годов в структуре пассивов, были связаны как с увеличением собственного капитала, благоприятно отразившемся на показателях надежности банка, так и привлечением средств клиентов, в том числе на международном рынке, что связано с ростом доверия со стороны его участников.

Высокое качество и разнообразие предлагаемых услуг позволяют формировать значительную часть ресурсной базы за счет средств, привлеченных в виде остатков на расчетных счетах и депозитов.

Лучшим показателем доверия клиентов к банку являются данные по объемам и активности работы его клиентов. Темпы роста привлеченных средств в течение 2007-2009 годов продолжали оставаться высокими.

Общая клиентская база на конец 2009 года превысила 867 392 млн. тенге и составляет 52,5% от суммы обязательств.

В 2009 году так же существенно увеличился объем размещаемых в банке срочных депозитов корпоративных и частных лиц. Активное привлечение банком срочных депозитов позволило ему улучшить показатели ликвидности, а клиентам банка дало возможность повысить доходность своих временно свободных активов.

В анализируемый период значительно возросла доля средств, привлеченных от других банков: с 118 719 млн. тенге в 2007 году до 289 608 млн. тенге, что отражает повышение статуса банка, утвердившегося в качестве одного из крупнейших центров межбанковских заимствований. Объем привлеченных межбанковских депозитов увеличился и составил 19,8% от общего объема обязательств. Это то, что касается привлеченных средств банка.

Преобладающую долю в общей сумме ресурсов банка занимают его обязательства. При анализе структуры обязательств банка важна их количественная и качественная оценка. Количественная оценка определяет удельный вес каждой составляющей части обязательства. Качественная оценка дает их характеристику по срокам привлечения средств. Для оценки эффективности использования банком привлеченных и заемных средств служат следующие коэффициенты:

Коэффициент эффективности использования привлеченных средств это отношение величины привлеченных средств к сумме кредитных вложений.

Коэффициент эффективности использования заемных средств - это отношение величины заемных средств к сумме кредитных вложений.

Суммарное значение данных коэффициентов показывает величину обязательств, приходящихся на 1 тенге кредитных вложений.

Сбалансированное увеличение обязательств банка сопровождалось адекватным приростом капитала. За счет увеличения объема нераспределенной прибыли банка, и роста установленного фонда общий объем собственных средств увеличился в 1,6 раза и составил 191 055 млн. тенге, доля собственных средств в структуре пассивов составила 11,6%.В течение 2007-2009 гг. банк увеличил свой капитал на 70428 млн. тенге.

В практике экономического анализа различают понятия:

- собственные средства-брутто;

- собственные средства-нетто.

Собственные средства-брутто представлены:

- уставным капиталом банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

- фондами банка, в состав которых входят добавочный капитал, включающий в себя прирост стоимости имущества банка при переоценке; эмиссионный доход при продаже акций первым владельцам по цене выше номинала (дополнительно оплаченный капитал); стоимость безвозмездно полученного имущества, резервный капитал, а также другие фонды банка;

- нераспределенная прибыль прошлого и отчетного периодов. Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации собственных средств (отвлеченные собственные средства).

Таблица 7. Анализ структуры пассива баланса, (млн. тенге)

ПАССИВЫ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1.01.2007	1.01.2008	1.01.2009	Отклонение
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	2009/ 2007	2009/ 2008
Средства клиентов	597 935	60,3%	935 429	58,6%	867 392	52,5%	-7,8	-6,1
Средства кредитных учреждений	118 719	12%	247 452	15,5%	289 608	17,5%	5,5	2
Выпущенные долговые ценные бумаги	134 413	13,6%	224 886	14,1%	262 991	16%	2,4	1,9
Резервы	3 021	0,3%	1 885	0,1%	2 889	0,17%	-0,13	0,07
Отсроченное налоговое обязательство	2 530	0,3%	3 897	0,2%	8 854	0,5%	0,2	0,3
Страховые обязательства	7 535	0,8%	7 389	0,5%	8 618	0,5%	-0,3	0
Прочие обязательства	6 579	0,7%	13 112	0,8%	19 942	1,2%	0,5	0,4
Итого обязательства	870 732	88%	1 434 050	89,9%	1 460 294	88,4%	0,4	-1,5
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	60 684	6,1%	65 531	4,1%	65 531	4%	-2,1	-0,1
Резерв премии по акциям	2 183	0,2%	1 952	0,1%	1 908	0,1%	-0,1	0
Выкупленные собственные акции	-38	0%	-66	0%	-69	0%	0	0
Нераспределенный доход и прочие резервы	56 736	5,7%	92 253	5,8%	123 428	7,5%	1,8	1,7
Доля меньшинства	1 062	0,1%	1 355	0,1%	257	0,01%	-0,09	-0,09
Итого капитал	120 627	12,2%	161 025	10,1%	191 055	11,6%	-0,6	1,5
Итого обязательств и собственного капитала	991 359	100%	1 595 075	100%	1 651 349	100%	0	0

Рисунок 5. Динамика пассивов, (млн. тенге)

В состав отвлеченных средств банка входят: банковские депозиты, инвестиционные активы, включающие в себя капитализированные активы, финансовые инвестиции.

Таким образом, собственные средства-нетто выступают в качестве собственных кредитных ресурсов банка.

Таблица 8. Анализ состояния собственных средств и обязательств банка, (млн. тенге)

Наименование показателя	01.01.07	01.01.08	01.01.09	Отклонение
				2009/ 2007	2009/ 2008
1	2	3	4	5	6
1 Отвлеченные средства	156994	160818	245812	88818	84994
2 Собственные средства брутто	120627	161025	191055	70428	30030
3 Собственные средства нетто (стр.2 - стр.1)	-36367	207	-54757	-18390	-54964
Коэффициент иммобилизации (стр.1\стр.2)	1,3	1	1,29	-0,01	0,29
Коэффициент эффективности использования собственных средств (стр.3\сумма кредитных вложений)	-0,06	0,0002	-0,05	0,01	-0,0502
Коэффициент эффективности использования привлеченных средств (сумма привлеченных средств\сумма кредитных вложений)	1,03	0,92	0,76	-0,27	-0,16
Коэффициент эффективности использования заемных средств (сумма заемных средств\сумма кредитных вложений)	0,43	0,47	0,48	0,05	0,01

В анализируемый период с 01.01.2007 по 01.01.2009 наблюдается весьма значительное уменьшение собственных средств-нетто: с -36367 млн. тенге до -54757млн. тенге, уменьшились на -18390 млн. тенге. Этот же показатель в период с 01.01.2008 по 01.01.2009 уменьшился на 54964 млн. тенге с 207 млн. тенге до -54757 млн. тенге.

Следует заметить, что отвлеченные средства банка из общей суммы мобилизации сформированы за счет собственного капитала, поскольку собственные средства-брутто (+120627;+ 161025;+ 191055) полностью покрывают собственные средства-нетто.

Для оценки качественного состава собственных средств банка рассчитывается коэффициент иммобилизации, который равен отношению суммы иммобилизации и величины собственных средств-брутто. Снижение данного коэффициента за изучаемый период: 1,3;1;1,29 следует оценивать как положительное явление, которое приводит к росту доходов банка.

Для оценки эффективности использования собственных средств банка служит коэффициент эффективного использования собственных средств. Он равен отношению величины собственных средств-нетто к сумме кредитных вложений. Изменение коэффициента, с -0,06 в 2007-м году до- 0,05 2009-м году, расцениваем положительно, т. к. повышается степень участия собственных средств банка в качестве источника кредитных вложений. Данный коэффициент показывает, сколько приходится собственных средств на 1 тенге кредитных вложений. Чем ближе значение коэффициента к 1, тем ниже плата за привлеченные ресурсы. Коэффициент определяет степень покрытия собственными средствами возможных убытков в случае банкротства заемщика.

2.2 Анализ достаточности капитала

Проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением, что хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала[24].

Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как «буфера» против убытков обуславливает обратную зависимость между величиной капитала и подверженности банка риску. Отсюда вытекает основной принцип достаточности: размер собственного капитала должен соответствовать размеру активов с учетом степени их риска. Вместе с тем коммерческие банки всегда учитывают в своей работе, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах, тоже не являются благом.

Она отрицательно влияет на результаты деятельности банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций - это дорогой и часто нежелательный для банка способ финансирования по сравнению с привлечением сторонних средств. Поэтому руководители банков, с одной стороны, и органы надзора за банками - с другой, стремятся найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими параметрами деятельности коммерческого банка.

Заниженная доля капитала в ресурсах банка подвергается критике. Речь идет о несоразмерной ответственности банка и его вкладчиков (или государства - при системе страхования депозитов). Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных банку. Также существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала: а) рыночная стоимость банковских активов более изменчива, чем у промышленных предприятий, - меняется с изменением процентных ставок, с ухудшением кредитоспособности заемщиков; б) банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочной задолженности, многие из которых можно изымать по требованию. Поэтому любое событие политической или экономической жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка. Известно, что на рубеже веков отношение капитала к активам составляло в среднем по банкам 20%, а сегодня оно приближается лишь к 8%. То есть риск платежеспособности банковской системы со временем увеличился, потому что качество активов не улучшилось настолько, чтобы компенсировать меньшую долю капитала.

Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся под контролем государства в лице центрального банка. Поддержание достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности банковской системы.

Точно определить объем капитала, которым должен располагать банк или банковская система в целом, трудно, но он должен быть достаточным для выполнения уже рассмотренных функций, доверия вкладчиков и органов контроля. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который берет на себя банк. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, требуется больше капитальных фондов. Определяя объем необходимого капитала, банк стоит перед альтернативой: увеличить свой капитал по мере возрастания риска или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным риском. Таким образом, является ли капитал банка адекватным или нет, зависит от качества его активов, качества управления, политики в области деятельности и суммы рисков, которые несет банк.

В течение длительного времени коммерческие банки, и общество стремились выработать систему нормативов, которые можно было бы применять при проверке достаточности капитала банка или банковской системы в целом[25].

Один из наиболее долго использовавшихся показателей - это отношение капитала к сумме депозитов. Он широко использовался в США Службой контролера денежного обращения еще в начале XX в. Было установлено, что сумма депозитов в банке на 10% должна покрываться за счет капитала. Банк в состоянии оплатить собственными средствами десятую часть вкладов при начале их массового оттока. Этот показатель достаточно прост, и на его основе легко проводить сравнение банков, что сохраняет ему популярность у банковских финансовых служб по сегодняшний день.

В 40-х годах этому показателю на смену пришел другой показатель отношение капитала к общим активам. Считалось, что именно состав и качество банковских активов являются главной причиной банкротств; целесообразность показателя вытекала из отражения в западном банковском балансе убытков в виде уменьшения общей величины активов. Этот коэффициент указывал на то, какие убытки может потерпеть банк без ущерба для вкладчиков, и приблизительно составлял 8%. Совершенствование показателя привело к внедрению коэффициента - отношение капитала к рискованным активам, который предлагает объективную оценку размера сокращения объема активов. Этот коэффициент определяет отношение совокупного капитала к тем активам, которые заключают в себе возможности убытков без попыток определения убытков от какого-либо рискового актива или категории рисковых активов. Также предполагались коэффициенты, построенные на основе избыточного капитала (общий капитал за минусом стоимости простых акций), так как он в первую очередь идет на покрытие убытков, и другие показатели.

Вопрос методологии оценки банковского капитала стал предметом обсуждения в международных финансовых организациях (Банк международных расчетов) во второй половине 80-х годов. Цель заключалась в выработке общих критериев достаточности капитала, приемлемых для банков независимо от их страновой принадлежности. В июле 1988 года под эгидой оценки достаточности капитала широко применяется в международной практике[26].

Собственный капитал рассчитывается следующим образом: основной + дополнительный капитал - величина недосозданного резерва под возможные потери по ссудам под 2-4 группы риска - сумма недосозданного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги - кредиты, гарантии, поручительства, предоставленные банком акционерам, участникам и инсайдерам сверх соответствующих лимитов - превышение затрат на приобретение материальных активов над собственными источниками - просроченная задолженность длительностью, свыше 30 дней - вложения банка в акции дочерних и зависимых хозяйственных обществ, а также вложения в капитал кредитных организаций - резидентов - субординированные кредиты, представленные кредитными организациями-резидентами.

Для определения совокупного риска активов вводится 6 групп активов, различающихся по степени риска. Основной состав этих групп приведен в Таблице 9.

Проанализировав активы на степень риска (см. Таблицу 9) ,можно сделать следующий вывод: наибольший уровень риска приходится на 3 группу, к которой относятся займы клиентам, в период с 2007 по 2009 год они увеличились на 17761920 млн. тенге и составили 35648400 млн. тенге по сравнению с 17886480 млн. тенге в 2007 году. Наименее безрисковая 1-я группа, наоборот, уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 на 91843 млн. тенге и составляет 103450 млн. тенге, это произошло за счет уменьшения следующих составляющих этой группы: деньги и их эквиваленты уменьшились на 47078,5 млн. тенге (с 127622,5млн. тенге в 2008 году до 80544 млн. тенге в 2009), обязательные резервы уменьшились на 28221,5 млн. тенге, на 01.01.2008 год они составляли 43634 млн. тенге, а в 2009 году они равны 15412,5 млн. тенге. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток с 24036,5 млн. тенге в 2008 году уменьшились на 16543 млн. тенге и составили на 01.01.2009 год всего 7496,3 млн. тенге, т.е. сократились почти в 3,2 раза.2 группа активов на протяжении рассматриваемого периода увеличивалась и на 01.01.2009 года составила 2533050 млн. тенге по сравнению с 841375 млн. тенге на 01.01.2007 год и 1324475 млн. тенге на 01.01.2008 год, всего прирост с 2007 по 2009 год составил 1691675 млн. тенге, т.е. увеличение произошло в 3 раза.4 и 6 группы активов, которые являются наиболее опасными в данной классификации отсутствуют.

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатков средств на соответствующем балансовом счете на коэффициент риска и деления на 100. Также необходимо рассчитать сумму активов умеренного риска, значительного риска, повышенного риска. Данный расчет представлен в Таблице 10.

Таблица 10. Расчет норматива достаточности собственных средств АО «Народный Банк Казахстана»

Наименование показателя	1.01.2007	1.01.2008	1.01.2009	Отклонение
				2009/ 2007	2009/ 2008
1 Умеренный риск (1,2 группы)	9594,25	15197,68	26365	16770,75	11167,32
2 Значительный риск (4,5,6 группы)	98671,2	86271,2	115592	16920,8	29320,8
3 Повышенный риск (3,4,5,6)	277536	398353,1	472076	194540	73722,9
Норматив достаточности капитала:
Н1 - умеренного риска	12,6	10,6	7,2	-5,4	-3,4
Н2 - значительного риска	1,2	1,9	1,7	0,5	-0,2
Н3 - повышенного риска	0,4	0,4	0,4	0	0

Величина норматива достаточности собственного капитала рассчитывается по формуле

Н = ?СК \ ?АР

Где ?СК - сумма собственного капитала банка;

?АР - сумма активов, взвешенных с учетом риска.

Проведя анализ достаточности капитала можно сказать следующее, что:

- собственный капитал банка соответствует активам;

- банк располагает достаточным объёмом собственного капитала для покрытия своих обязательств.

Норматив Н1 - умеренного риска на протяжении всего анализируемого периода продолжал оставаться высоким, намного превышая рекомендуемое минимальное значение, равное 0,04.

Норматив Н2 - значительного риска в течение 2007-2009 гг. продолжал увеличиваться и составил на конец 2009 года - 1,7, увеличившись по сравнению с 2007 годом в 1,5 раза. Нормативное значение данного показателя 0,15. Полученные данные свидетельствуют об устойчивом финансовом положении банка за изучаемый период.

Норматив Н3 - повышенного риска. За рассматриваемый период данный показатель не изменился. В целом же норматив повышенного риска за весь период с 2007 г. по 2009 г. превышал рекомендуемое минимальное значение, равное 0,1.

Таблица 9. Группы активов, различающихся по степени риска, (млн. тенге)

ГРУППЫ	01.01.07	01.01.08	01.01.09	Отклонение
	сумма	Коэффициент	Сумма взвешивания	сумма	Коэффициент	Сумма взвешивания	сумма	Коэффициент	Сумма взвешивания	2009/ 2007	2009/2008
1-я группа:
Деньги и их эквиваленты	127 799	0,5	638,995	255 245	0,5	1276,225	161 088	0,5	805,44	166,445	-470,785
Обязательные резервы	55 106	0,5	275,53	87 268	0,5	436,34	30 825	0,5	154,125	-121,405	-282,215
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	53 195	0,5	265,975	48 073	0,5	240,365	14 987	0,5	74,935	-191,04	-165,43
Средства в кредитных учреждениях	2 049	0	-	3 398	0	-	10 357	0	-	-	-
ИТОГО	238 149	-	932,523	393 984	-	1952,93	217 257	-	1034,5	101,977	-918,43
2-я группа:
Основные средства	16 412	25	4103	22 766	25	5691,5	58 023	25	14505,75	10402,75	8814,25
НМА и деловая репутация	4 803	25	1200,75	7 106	25	1776,5	9 626	25	2406,5	1205,75	630
Страховые активы	5 626	25	1406,5	3 886	25	971,5	4 417	25	1104,25	-302,25	132,75
Прочие активы	6 814	25	1703,5	19 221	25	4805,25	29 256	25	7314	5610,5	2508,75
ИТОГО	33 655	-	8413,75	52 979	-	13244,75	101 322	-	25330,5	16916,75	12085,75
3-я группа:
Займы клиентам	596 216	30	178864,8	1 040 273	30	312081,9	1 188 280	30	356484	177619,2	44402,1
ИТОГО	596 216	-	178864,8	1 040 273	-	312081,9	1 188 280	-	356484	177619,2	44402,1
4- я группа:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
5-я группа:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	123 339	80	98671,2	107 839	80	86271,2	135 801	80	108640,8	9969,6	22369,6
Инвестиции, удерживаемые до погашения	-	-	-	-	-	-	8689	80	6951,20	6951,2	6951,2
ИТОГО	123 339	-	98671,2	107 839	-	86271,2	144490	-	115592	16920,8	29320,8
6-я группа	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Чем выше значение данных показателей, тем устойчивее финансовое положение банка.

Таким образом, АО «Народный Банк Казахстана» выполняет норматив достаточности собственного капитала, то есть собственный капитал банка соответствует объёму активов, и банку нет надобности, прибегать к каким-либо другим источникам денежных средств[27].

Рисунок 6. Отклонение по уровню риска

2.3 Анализ ликвидности баланса АО «Народный Банк Казахстана»

Ликвидность - одна из обобщенных качественных характеристик деятельности банка, обусловливающая его надежность. Ликвидность банка - способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами[28].

Обязательства банка складываются из реальных и потенциальных. Реальные обязательства отражены в балансе банка в виде депозитов до востребования, срочных депозитов, привлеченных межбанковских ресурсов, средств кредиторов. Потенциальные обязательства в первую очередь выражены забалансовыми пассивными операциями банков (например, гарантии и поручительства, выданные банком), а также активными забалансовыми операциями (неиспользованные кредитные линии, выставленные аккредитивы и др.). К этой группе обязательств банка следует отнести и своевременное удовлетворение потребности клиента в получении новых ссуд без открытия кредитных линий. Выполнение указанной просьбы клиента означает, что банк способен оперативно обеспечить себя необходимыми ресурсами.

Источниками средств для выполнения обязательств являются денежная наличность банка, выраженная в остатках денег в кассе и на корреспондентских счетах (в НБ РК и других коммерческих банках); активы, которые можно быстро превратить в наличность; межбанковские кредиты, которые при необходимости можно получить с межбанковского рынка или от НБ РК.

Использование указанных источников не должно сопровождаться потерями для банка, т.е. оборачиваться убытками. К примеру, продажа ценных бумаг или других активов как источник появления ликвидных средств должна осуществляться в обычном режиме на заранее оговоренных условиях по цене и срокам.

Но присутствие двух указанных признаков ликвидности банка (своевременность выполнения обязательств и без потерь) обусловливается множеством факторов внутреннего и внешнего порядка, определяющих качество деятельности банка.

К числу факторов внутреннего порядка относятся: крепкая капитальная база банка, качество его активов, качество депозитов, умеренная зависимость от внешних источников, сопряженность активов и пассивов по срокам, грамотный менеджмент, первоклассный имидж банка.

Крепкая капитальная база банка означает наличие значительной абсолютной величины собственного капитала как главного защитного источника поглощения риска активов и гарантирования средств вкладчиков и кредиторов. Основу собственного капитала составляют уставный фонд и другие фонды банка, предназначенные для разных целей, в том числе и для обеспечения финансовой устойчивости банка. Чем больше собственный капитал банка, тем выше его ликвидность.

Другим фактором, влияющим на ликвидность банка, является качество его активов. Качество активов определяется на основе четырех критериев: ликвидности, рискованности, доходности и диверсифицированности. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств должником (заемщиком). Степень ликвидности активов зависит от их назначения. Активы банка, находящиеся в денежной форме, предназначены для выполнения платежной функции. Ссуды могут удовлетворять краткосрочные и долгосрочные потребности клиентов. Аналогично вложения в ценные бумаги и другие инвестиции.

В этой связи по степени ликвидности активы банка подразделяются на несколько групп:

Первую группу составляют первоклассные ликвидные активы, к которым относятся:

- непосредственно денежные средства банка, находящиеся в его кассе или на корреспондентских счетах;

- государственные ценные бумаги, находящиеся в портфеле банка, к реализации которых он может прибегнуть в случае недостаточности денежной наличности для погашения обязательств перед кредиторами.

Поддержание объема первой группы активов на определенном уровне есть неотъемлемое условие обеспечения ликвидности банка.

Вторую группу активов по степени ликвидности составляют краткосрочные ссуды юридическим и физическим лицам, межбанковские кредиты, факторинговые операции, коммерческие ценные бумаги акционерных обществ. Они имеют более продолжительный период превращения в денежную наличность.

Третья группа активов охватывает долгосрочные вложения и инвестиции банка, в том числе долгосрочные ссуды, лизинговые операции, инвестиционные ценные бумаги.

И, наконец, следует выделить четвертую группу активов банка, к которой относятся неликвидные активы в виде просроченных ссуд, некоторые виды ценных бумаг, здания и сооружения.

Рискованность, как критерий качества активов означает потенциальную возможность потерь при их превращении в денежную форму. Степень риска активов зависит от многих факторов, специфичных для определенного их вида. Например, риск ссуды обусловлен финансовым состоянием заемщика, содержанием объекта кредитования, объемом ссуды, порядком выдачи и погашения и т.д. Риск вложения в ценную бумагу зависит от финансовой устойчивости эмитента, механизма выпуска и продажи ценной бумаги, способности котироваться на бирже и т.д.

По степени рискованности активы банка также подразделяются на несколько групп.

Классификация активов по степени риска и уровень риска каждой группы активов неоднозначны в разных странах и для различных целей. Для оценки достаточности капитала в международной практике используют рекомендации Базельского соглашения, в соответствии с которым выделяются четыре группы активов. Современная казахстанская практика для этой цели предусматривает подразделение на шесть групп. Для оценки качества кредитного портфеля Банк Казахстана рекомендует выделение четырех групп кредитов с определением различных уровней риска.

Независимо от конкретной практики разных стран классификации активов по данному критерию существует единое принципиальное положение, позволяющее установить зависимость ликвидности банка от рискованности активов. Чем выше совокупный риск активов банка, тем ниже ликвидность банка.

Доходность активов как критерий их качества отражает работоспособность, эффективность активов, т.е. способность зарабатывать доход и таким образом создавать источник для развития банка и укрепления его капитальной базы[29].

По степени доходности активы подразделяются на две группы: приносящие и не приносящие доход. Чем выше доля активов, приносящих доход, тем при прочих равных условиях больше дохода (прибыли) имеет банк, а, следовательно, и больше возможности укрепить свою капитальную базу. А это означает, что банк может сильнее противостоять рискам, которые он на себя взял.

Вместе с тем в регулировании структуры активов по степени доходности следует соблюдать разумность, поскольку безудержное стремление к прибыли может обернуться утратой активов и потерей ликвидности.

Критерием качества активов может служить и их диверсифицированность, показывающая степень распределения ресурсов банка по разным сферам размещения. Показателями диверсифицированности активов являются: структура активов банка по основным направлениям вложения ресурсов; структура кредитных вложений по объектам и субъектам; структура портфеля ценных бумаг, структура валют, с которыми осуществляет банк валютные операции; структурный состав банков, с которыми данный банк установил корреспондентские, депозитные и кредитные отношения.

Чем больше диверсицированны активы, тем выше ликвидность банка. Важным фактором, определяющим степень ликвидности банка, является качество его депозитной базы. Депозитную базу образуют средства юридических и физических лиц, аккумулированных банком в виде средств на расчетных и текущих счетах, в срочных депозитных и сберегательных вкладах. Критерием качества депозитов (до востребования, срочных и сберегательных) является их стабильность. Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше ликвидность банка, поскольку в этой части аккумулированные ресурсы не покидают банк. Увеличение стабильной части депозитов снижает потребность банка в ликвидных активах, так как предполагает возобновляемость обязательств банка.

Анализ состояния различных видов депозитов, проведенный зарубежными исследователями, показал, что наибольшей стабильностью обладают депозиты до востребования. Этот вид депозитов не зависит от уровня процентной ставки. Его принадлежность к тому или иному банку в большей мере обусловлена такими факторами, как качество и быстрота обслуживания; надежность банка; разнообразие услуг, предлагаемых вкладчикам; близость расположения банка от клиента. Поэтому открывая расчетный или текущий счет в банке, удовлетворяющем указанным требованиям, клиент устанавливает долговременные связи с банком, систематически расходуя и пополняя средства на счете.

Меньшей стабильностью, по данным обследования зарубежных исследователей, обладают остатки срочных и сберегательных депозитов. На их закрепленность за конкретным банком оказывает серьезное влияние уровень процентной ставки. Поэтому они подвержены миграции в случае определенных колебаний уровня депозитного процента, устанавливаемого разными банками.

Ликвидность банка обусловливается также его зависимостью от внешних источников, которыми являются межбанковские кредиты.

Межбанковский кредит в определенных пределах не представляет угрозы для ликвидности, наоборот, он позволяет устранить краткосрочный недостаток ликвидных средств. Если же межбанковский кредит занимает основное место в привлеченных ресурсах, неблагоприятная конъюнктура на межбанковском рынке может привести к краху банка. Банк, отличающийся большой зависимостью от внешних источников, не имеет собственной базы для бизнеса, он не имеет перспектив для развития и подвержен значительному риску неустойчивости своей ресурсной базы.

Серьезное влияние на ликвидность банка оказывает сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам. Выполнение банком обязательств перед клиентом предполагает согласование сроков, на которые инвестируются денежные средства, с теми, на которые предоставили их вкладчики. Игнорирование этого правила в деятельности банка, работающего преимущественно на привлеченных ресурсах, неизбежно приведет к невозможности своевременного и полного выполнения банком обязательств перед кредиторами. Безусловно, что не все депозиты снимаются одновременно, определенная их часть возобновляется, однако для основной доли активов и пассивов соблюдение данного правила, непременно.

К внутренним факторам, от которых зависит степень ликвидности банка, относится также менеджмент, т.е. система управления деятельностью банка в целом и ликвидностью в частности. Качество управления банком выражается ...