Анализ и оценка кредитоспособности заемщика необходима для того, чтобы решить вопрос о том, стоит ли давать ему кредит и, если да, на каких условиях: сумма, предоставляемая банком, срок, процентная ставка, график выплаты процентов и «тела» кредита, необходимость залога по нему и тому подобное. Делается это, дабы минимизировать риски, связанные с невыплатой или выплатой не в срок настолько, насколько это возможно.

Оценка кредитоспособности заемщика физического лица

Обязательным этапом кредитования физических лиц является процедура оценки их кредитоспособности, осуществляющаяся в первую очередь на основе информации, касающейся уровня их дохода. На этом этапе также обязательно проводится скоринговая оценка заемщика и изучение его кредитной истории.

Методика оценки кредитоспособности заемщика по такому показателю, как уровень дохода, осуществляется на основании данных не только непосредственно о доходе, но и о степени риска его потери.

Определить уровень дохода возможно посредством изучения соответствующих справок о заработной плате либо налоговой декларации. При этом обязательным является внесение в результаты определенных корректив с учетом коэффициентов риска самого банка и обязательных платежей.

Термин «кредитная история» применяется для определения сведений о получении возможным кредитополучателем кредитов в прошлом, а также их погашении. Во многих странах формированием кредитных историй занимаются специально созданные для этого органы - кредитные бюро.

Скорингом именуется статистическая либо математическая модель, при помощи которой на основании кредитных историй остальных клиентов банк получает возможность рассчитать, насколько большой окажется вероятность того, что очередной потенциальный кредитополучатель вернет полученные средства в срок. Подобная методика оценки заемщика в максимально упрощенном виде является своеобразной взвешенной суммой определенных характеристик, которая необходима для формирования интегрального показателя.

Он, в свою очередь, сравнивается с числовым порогом (по большому счету, являющимся так называемой линией безубыточности) и рассчитывается в зависимости от того, какое число клиентов, вносящих платежи в срок, необходимо для компенсации убытков от одного конкретного должника. Подобная оценка платежеспособности заемщика необходима для того, чтобы определить интегральный показатель каждого потенциального клиента и сравнить его с вышеупомянутой линией (соответственно, кредит смогут получить лишь те заемщики, у которых данный показатель выше линии безубыточности).

Оценка кредитоспособности заемщика юридического лица.

На данный момент в банковской практике не выделяется единая стандартизированная система оценки кредитоспособности. В разных странах мира финансовыми учреждениями используются совершенно различные показатели оценки кредитоспособности заемщика. Подобное многообразие подходов можно объяснить разной степенью доверия к качественным и количественным методам оценивания способности погасить обязательства, а также индивидуальными особенностями и сложившейся исторически практикой кредитования.

Оценка кредитоспособности предприятия заемщика либо любого другого юридического лица, желающего получить кредит, включает в себя два ключевых момента:

-финансовый анализ, который проводится на основании системы определенных финансовых показателей;

-нефинансовый или же качественный анализ.

Качественная методика оценки кредитоспособности заемщика банка основывается на использовании информации, выразить которую в каких-либо количественных показателях невозможно. Во время такого анализа банк занимается изучением деловой репутации потенциального заемщика, то есть уровня квалификации его руководящего состава, честности, порядочности, опыта работы в определенной отрасли хозяйства, показателей текучести кадров, а также своевременного расчета по прошлым кредитам.

Также оценка кредитоспособности банковских заемщиков подразумевает тщательное изучение их экономического окружения - уровня конкурентоспособности изготавливаемой продукции, главных деловых партнеров, устойчивости рынка сбыта и прочих показателей. На данном этапе банк может использовать информацию, которая была собрана как им самим, так и прочими банками либо кредитными бюро.

Оценка финансового состояния заемщика в подавляющем большинстве случаев является завершающим этапом оценки кредитоспособности. Суть ее состоит в определении таких показателей, как коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными средствами, коэффициенты рентабельности и оборачиваемости, а также показатели финансовой стабильности и устойчивости.

Сделать заключение о кредитоспособности возможных заемщиков, которая, в свою очередь, находится в прямой зависимости от класса каждого из рассчитанных показателей. Если же имеет место значительная разбежка между уровнями фактических значений коэффициентов, то причислить определенного клиента к какому-либо классу становится гораздо сложнее. В таком случае банки прибегают к так называемой рейтинговой системе, подразумевающей выбор самим банком наиболее важных показателей и присвоение им определенного веса.

2.2 Определение платежеспособности юридических лиц

Анализ кредитоспособности заемщика -- важнейший этап на пути принятия банком положительного (или отрицательного) решения о выдаче тому или иному физическому или юридическому лицу кредитных средств, ипотеки или кредитной карты.

На данный момент в банковской практике не выделяется единая стандартизированная система оценки кредитоспособности. В разных странах мира финансовыми учреждениями используются совершенно различные показатели оценки кредитоспособности заемщика. Подобное многообразие подходов можно объяснить разной степенью доверия к качественным и количественным методам оценивания способности погасить обязательства, а также индивидуальными особенностями и сложившейся исторически практикой кредитования.

Оценка кредитоспособности предприятия заемщика либо любого другого юридического лица, желающего получить кредит, включает в себя два ключевых момента:

1.финансовый анализ, который проводится на основании системы определенных финансовых показателей;

2.нефинансовый или же качественный анализ.

Качественная методика оценки кредитоспособности заемщика банка основывается на использовании информации, выразить которую в каких-либо количественных показателях невозможно. Во время такого анализа банк занимается изучением деловой репутации потенциального заемщика, то есть уровня квалификации его руководящего состава, честности, порядочности, опыта работы в определенной отрасли хозяйства, показателей текучести кадров, а также своевременного расчета по прошлым кредитам.

Также оценка кредитоспособности банковских заемщиков подразумевает тщательное изучение их экономического окружения - уровня конкурентоспособности изготавливаемой продукции, главных деловых партнеров, устойчивости рынка сбыта и прочих показателей. На данном этапе банк может использовать информацию, которая была собрана как им самим, так и прочими банками либо кредитными бюро.

Оценка финансового состояния заемщика в подавляющем большинстве случаев является завершающим этапом оценки кредитоспособности. Суть ее состоит в определении таких показателей, как коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными средствами, коэффициенты рентабельности и оборачиваемости, а также показатели финансовой стабильности и устойчивости.

Результаты расчетов данных показателей дают банку возможность сделать заключение о кредитоспособности возможных заемщиков, которая, в свою очередь, находится в прямой зависимости от класса каждого из рассчитанных показателей. Если же имеет место значительная разбежка между уровнями фактических значений коэффициентов, то причислить определенного клиента к какому-либо классу становится гораздо сложнее. В таком случае банки прибегают к так называемой рейтинговой системе, подразумевающей выбор самим банком наиболее важных показателей и присвоение им определенного веса.

2.3 Определение полноты и подлинности, предоставленных клиентом документов на получение кредита

1. Справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ. Представление справки по форме N 2-НДФЛ за прошедший год и за все месяцы текущего года является обязательным условием при оформлении кредита. В случае существенного изменения заработной платы следует попросить дополнительно представить заверенную работодателем копию приказа об изменении условий труда, продолжительности рабочего времени и оплаты труда.

Если клиент является работником крупного предприятия, то подделать справку под силу только непосредственным работникам бухгалтерии. К тому же на крупном предприятии работают тысячи человек, и, следовательно, есть большая вероятность того, что кто-то из них уже обращался в банк. В этом случае обман легко раскроется. Если штат предприятия небольшой, стоит более скрупулезно отнестись к проверке представленной справки. Справки частных предпринимателей всегда проверяются в особом порядке, так как у них имеется реальная возможность скрыть свой истинный доход.

Следует обратить особое внимание на размер ежемесячной заработной платы. Как правило, он указывается без вычета подоходного налога. Выявить подлог можно путем сличения указанной в справке заработной платы с размером оклада, указанным в приказе о приеме на работу данного сотрудника. Неизменная сумма заработной платы на протяжении всего года -- признак подделки. Если заемщик в течение всего года не ходил в отпуск, не болел, не получал премиальные -- делайте соответствующие выводы.

Убедиться в реальной платежеспособности индивидуального предпринимателя (которые зачастую представляют справки с заоблачными доходами) можно путем выезда на место фактической деятельности предпринимателя и проверки представленной декларации о доходах. Однако не стоит забывать, что декларацию, как и любой другой документ, можно подделать. Подделка чаще всего выражается в подчистке и исправлении цифр, подтверждающих доходность предприятия.

В последнее время недобросовестные клиенты распечатывают из программы «КонсультантПлюс» шаблон справки по форме N 2-НДФЛ, далее обрезают верхнюю часть листа с названием программы и проставляют нужные цифры. Также часто в справке подделывают печати организации и подписи должностных лиц. Поэтому в случаях явного завышения дохода и при наличии подозрений в нечистоплотности заемщика представленную справку нужно подвергнуть тщательной и грамотной экспертизе.

2. Заверенная работодателем копия трудовой книжки. При проверке копии трудовой книжки следует обратить внимание на хронологию мест работы, уделив особое внимание последней записи. Если потенциальный заемщик на протяжении всей своей трудовой деятельности не задерживался на рабочем месте более полугода -- соответствующий вывод напрашивается сам собой. Также настораживает, если заемщик имеет одну-единственную запись в трудовой книжке, при этом организация-работодатель неизвестна. Стоит обратить внимание на последнюю запись, сделанную сотрудником кадровой службы: кадровик должен написать «Работает по настоящее время», указать дату, поставить свою должность, Ф.И.О. и подпись.

3.Выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставляемая Государственной регистрационной палатой. Требуя подобный документ, банк страхует самого себя. Нередки случаи, когда на предмет ипотеки (квартиру или дом) уже наложен арест силовыми контролирующими структурами. Причин может быть много: возбуждение уголовного дела в отношении заемщика по экономическим статьям Уголовного кодекса РФ, неисполнение долговых обязательств в крупном размере и т. д.

Помимо предоставления недостоверных сведений, должники часто используют следующие способы. Например, стоит задуматься в следующей ситуации: пакет документов потенциального заемщика характеризует его только с положительной стороны, он имеет квартиру, земельный участок, гараж, дорогостоящий новый автомобиль и прочее. Возникает закономерный вопрос: зачем брать на себя дополнительные долговые обязательства?

Нередко указанный заемщиком второй источник дохода также часто наводит на мысли о мошенничестве. В практике встречаются случаи, когда, например, медсестра родильного дома подрабатывает бухгалтером в неизвестной фирме или воспитатель детского сада трудится на полставки директором фирмы.

4. Выписка из домовой книги. В выписке из домовой книги не должны быть указаны прописанные на данной жилплощади лица. В случае обнаружения прописанного человека по решению суда сделка купли-продажи может быть признана недействительной. В практике периодически случается, что из-за халатности и невнимательности сотрудников банка покупатель приобретал квартиру и впоследствии выяснял, что в ней прописан еще один законный собственник.

5. Сверка копии с оригиналами, проверка полноты и достоверности представленных документов. Особое внимание необходимо уделить подписям должностных лиц и отсутствию признаков подделки.

Следует сравнить представленные документы с предыдущими, проверить наличие банковских реквизитов, четкость оттисков печатей и штампов, сдвоенности штрихов, отсутствие разночтений, подчисток, исправлений, дописок, травлений. Если заемщик является предпринимателем или учредителем юридического лица, кредитор часто проводит телефонные переговоры с его бизнес-окружением, анализирует рынок предпринимательской деятельности, обращает особое внимание на отзывы деловых партнеров, наличие негативной информации, такой как обналичивание, использование серых схем, наличие связей с криминальными структурами, случаи вовлечения фирмы или заемщика в судебные разбирательства.

Также стоит обратить внимание на динамику хозяйственных результатов в период осуществления предпринимательской деятельности, встретиться с работодателем (если заемщик -- физическое лицо) или контрагентами по бизнесу (если заемщик -- предприниматель или юридическое лицо). При этом сбор информации, опросы ведутся строго под легендой. В последнее время участились случаи ложной регистрации, когда в паспорте стоит фальшивый штамп о прописке в жилом многоквартирном доме. Не следует забывать про данную возможность и необходимо взять за правило проверять и перепроверять клиентов, в особенности тех, кто не внушает доверия.

Другими словами, всеми доступными средствами необходимо составить свое мнение о потенциальном клиенте: является ли заемщик дееспособным, не состоит ли на учете в психоневрологическом/наркологическом диспансере, не злоупотребляет ли алкоголем, не замечен ли в мошенничестве, подделке документов, завышении оценочной стоимости ипотечной квартиры, имеет ли судимость за совершенное уголовное преступление. Главная цель проверки -- выявить реальные финансовые возможности заемщика.

2.4 Составление акта проверки деятельности потенциального заёмщика и состояния предлагаемого в залог имущества

В ходе проверки потенциального заёмщика обращают внимание на:

1. Категория и состоятельность потенциального заемщика.

Наработанная годами практика показывает, что большую часть портфеля долгов потребительского кредитования составляют неплательщики, которые по своей природе необязательны, финансово неграмотны или с низким материальным достатком. «Добросовестные» заемщики, допустившие просрочку по форс-мажорным обстоятельствам, как правило, оплачивают долг после первого звонка банковского служащего или коллектора. Поэтому просрочки подобного рода очень редко попадают в работу по принудительному взысканию. Как правило, их успешно взыскивают на начальном этапе.

Очевидные плюсы скоринга - быстрота, простота и удобство для клиентов. Благодаря подобной схеме кредитования многие банки обеспечили себе лидирующие позиции на рынке и огромные денежные дивиденды.

Для того чтобы снизить риск выдачи кредита необязательным гражданам, необходимо обратить внимание на наличие у потенциального клиента необремененных активов: ликвидное имущество, автотранспортные средства, имущественные права на недвижимость, ценные вещи, современная бытовая техника, денежные средства на депозитных счетах и прочее. Обычно материальное положение заемщиков потребительских кредитов низкое. Они не имеют ликвидного имущества, автотранспорта, депозитов на банковских счетах и, следовательно, ничем не рискуют, обременяя себя долговыми обязательствами.

Опираясь на имеющиеся анкетные данные, кредитный специалист обязан выявить «проблемного», или так называемого сомнительного, клиента, отнесенного к группе риска. В каждом конкретном случае кредитный специалист должен взвесить все «за» и «против» и на основании имеющейся информации принять положительное или отрицательное решение о выдаче кредита. Нередко ввиду отсутствия времени кредитный специалист не может получить достаточную информацию в телефонном режиме или в процессе выезда по месту проживания должника. Основной инструмент в проверочной работе - это личный опыт и приобретенные знания, а также умение использовать информационно-справочные ресурсы.

2. Предмет кредита.

В качестве предмета договора могут выступать товар, деньги, автотранспортное средство, недвижимое имущество. Для избавления от долговых рисков специалист банка должен взять за правило тщательно проверять не только личные характеристики заемщика, но и залоговое имущество по кредитному договору.

Потребительское кредитование - лакомый кусок для мошенников и обналичников. Как мы уже писали, применяемая банками скоринговая система проверки потенциальных заемщиков не является панацеей от мошенников, а скорее, наоборот, - служит приманкой. Также мошенников привлекает простота оформления кредитного договора: она занимает всего 30 - 40 минут и требует наличия всего двух документов. Поэтому независимо от стоимости кредитуемого товара в секторе экспресс-кредитования к проверке необходимо привлекать только профессионалов.

Минусы скоринга являются естественным продолжением его достоинств. При быстром оформлении кредиты оформляются не только благонадежным клиентам, но и мошенникам, алкоголикам, наркоманам, безработным, т.е. тем лицам, которые изначально не собирались погашать кредит. В результате процент просрочки в потребительском кредитовании вырос до «космических» цифр.

Если, судя по роду занятий клиента, его заработной платы едва хватает на питание и оплату коммунальных услуг, а кредитуемым товаром с внушительным ежемесячным платежом при этом выступают два мобильных телефона или дорогостоящая плазменная панель, можно смело выдвигать версию о намерении обналичить кредит. Например, просматривая анкетные данные, можно со стопроцентной уверенностью предположить, что молодой человек двадцати трех лет, оформляющий на себя дорогостоящий автомобиль, вряд ли является генеральным директором предприятия с восьмизначной заработной платой.

Наименования товара, который наиболее часто обналичивают мошенники, периодически повторяются в просроченных договорах. Поэтому на основании собственного многолетнего опыта по работе с проблемной задолженностью можно с уверенностью утверждать: наиболее эффективная экспертиза - это прежде всего ознакомление с анкетными данными (возраст клиента, место жительства, наименование работодателя, занимаемая должность, уровень заработной платы) и предметом кредита (наименование кредитуемого товара и название магазинов или торговых точек, в которых данный товар куплен в кредит).



2.5 Составление графика платежей по кредиту и процентам

От вида платежа зависит и сумма переплаты процентов по кредит. Если в договоре прописано что погашение происходит дифференцированными платежами, то такой вид платежей выгоднее для заемщика, это можно увидеть на графиках платежей представленных ниже.

Рассмотрим пример: заемщик взял кредит в банке на сумму 135 700 руб. При дифференцированном графике погашения кредита вся сумма займа делится на равные части (11308.33 руб. в нашем случае). Ежемесячный платеж состоит из суммы каждой равной части займа плюс проценты на остаток долга (11308.33руб. + 1243.92 руб. = 12552.25 руб. при первом кредитном платеже).

Месяцы	Сумма кредита на начало	Процент	Оплата кредита	Итого платеж	Сумма кредита на конец
1	135700,00	1243,93	11308,33	12552,25	124391,67
2	124391,67	1140,26	11308,33	12448,59	113083,34
3	113083,34	1036,60	11308,33	12344,93	101775,01
4	101775,01	932,94	11308,33	12241,27	90466,68
5	90466,68	829,28	11308,33	12137,61	79158,35
6	79158,35	725,62	11308,33	12033,95	67850,02
7	67850,02	621,96	11308,33	11930,29	56541,69
8	56541,69	518,30	11308,33	11826,63	45233,36
9	45233,36	414,64	11308,33	11712,97	39925,03
10	33925,03	310,98	11308,33	11619,31	22616,70
11	22616,70	207,32	11308,33	11515,65	11308,33
12	11308,33	103,66	11308,33	11411,99	0
Итого		8085,46		143785,46

Для заемщика: при рассмотрении графика погашения кредита таким способом становится очевидным тот факт, что сумма платежа имеет тенденцию к снижению со временем. Каждый месяц происходит снижение остатка задолженности по кредиту, на который начисляется процентная ставка, поэтому сумма платежа снижается.

Для банка: суммы дифференцированных платежей будут постепенно уменьшаться. В самом начале банк получает основную сумму прибыли по кредиту, которая со временем снижается. В последние месяцы погашения кредита процент на остаток долга составляет незначительную сумму.

2.6 Составление заключения о возможности предоставления кредита

Рассмотрение банком проекта кредитного договора, представленного клиентом, и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса). На этом этапе банки определяют:

а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует право на выбор субъекта кредитной сделки, предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования, сообразуясь со своими экономическими интересами и исходя из кредитной политики;

б) свои возможности предоставить кредит хозяйственным органам в требуемых ими суммах, исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБ РФ и т.д.

Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представление его на рассмотрение юристов.

Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

За подписанием кредитного договора следует предоставление хозяйственному органу кредита в установленные сроки и в объеме, предусмотренном в договоре, а затем наблюдение и последующий контроль банка за соблюдением условий кредитного договора, но главным образом за своевременным возвратом выданного кредита. Заемщики -- юридические лица, невыполняющие своих обязательств по своевременному возврату банковских ссуд, могут быть признаны в порядке, установленном Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» .

Кредитный отдел банка при принятии положительного решения по кредитной заявке заемщика подготавливает все необходимые документы по выдаваемому кредиту. При этом на каждого заемщика оформляется кредитное дело, в котором формируются все документы, имеющие отношение к кредитованию этого заемщика. Сюда включаются:

кредитная заявка с резолюцией руководителя банка о предоставлении кредита;

справка из ГНИ о намерении открыть ссудный счет;

кредитный договор;

срочное обязательство;

дополнительные соглашения к кредитному договору;

мемориальные ордера;

платежные поручения;

расчет начисляемых процентов по кредиту.

Основным юридическим документом, регламентирующим отношение между заемщиком и банком, является кредитный договор. В Гражданском кодексе в статье 819 говорится, что по кредитному договору банк обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Кредитным отделом контролируется, чтобы в договоре были указаны следующие пункты:

сумма выдаваемого кредита;

срок действия договора;

процентная ставка за пользование кредитом;

форма погашения процентов (ежемесячно, ежеквартально или в конце срока действия договора);

дата, не позднее которой должно быть произведено полное погашение суммы основного долга;

размер штрафа, начисляемого в случае возникновения просроченной задолженности.

Дополнительные стандартные условия договора разрабатываются юридическим отделом и утверждаются приказом по банку.

Большинство банков при оформлении кредитного договора используют компьютерную технику. Компьютерные программы ведения кредитных договоров могут быть локальными или встроенными в автоматизированную банковскую систему. Основные функции таких программ должны предусматривать возможность хранения типовых форм договоров и их модификации при оформлении конкретного договора, распечатки договоров в необходимом количестве экземпляров и при необходимости на стандартных бланках, хранения и поиска конкретных договоров по набору признаков, контроль за исполнением договоров и ведение архива договоров.

Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается номер, дата договора, срок уплаты процентов, размер процентной ставки.



2.7 Оформление документов на выдачу кредита (кредитный договор, документы по обеспечению возвратности кредита, дополнительное соглашение к договору банковского счёта, распоряжение на выдачу кредита, распоряжение на открытие счетов по учёту определённого кредита и полученного обеспечения). Оформление кредитного досье клиента

Количество документов, входящих в кредитное досье клиента впрямую зависит от вида кредита, условий кредитования и требований по его обеспечению залогом или поручительством.

В кредитное досье заёмщика подшиваются следующие документы (это обобщённый и приблизительный перечень):

· Все документы, представляемые Заёмщиком, на основании которых принимается решение кредитного комитета банка о выдаче кредита. Перечень таких документов определён в условиях выбранного кредита.

· Заключение кредитного работника о финансовом положении будущего заёмщика и его предложение по кредитованию для кредитного комитета.

· Подлинники всех заключаемых с клиентом договоров (кредитный договор, договор залога имущества, все дополнительные соглашения, договора на открытие сопутствующих счетов и др.).

· Все выписки из решений кредитного комитета банка по рассмотрению кредитной истории данного заёмщика, в том числе и первоначальное решение по выдачи кредита.

· Все распоряжения по бухгалтерским проводкам.

· Акты текущих проверок сохранности залога и анализы финансового состояния заёмщика в процессе кредитования.

· Заключения о необходимости формирования кредитной организацией резерва на возможные потери по ссуде (см. Положение БР от 26 марта 2004 г. N 254-П).

· Все документы по проводимой работе в случае невозврата кредита (решения суда, заключения по оценке изымаемого имущества и др.)

· В процессе кредитования кредитное досье хранится в закрытых шкафах или сейфах кредитного отдела Банка. А каков срок хранения кредитного досье после погашения кредита? После окончания срока кредитования кредитное досье передаётся в архив банка, где и хранится бессрочно. В случае ликвидации банка - кредитное досье сдаётся в Государственный архив и срок его хранения там - 5 лет (см. Письмо ЦБ РФ от 5 августа 1998 г. N 169-Т).

На основании кредитного досье заёмщика, Банком формируется кредитная история заёмщика, которая передаётся для хранения в Бюро кредитных историй (см. ФЗ от 30.12.2004 г. за N 218-ФЗ).

2.8 Оформление и отражение в бухгалтерском учете выдачи кредитов юридическим лицам с использованием специализированного программного обеспечения

Для учета кредитов предоставленных юридическим лицам открываются активные балансовые счета, в зависимости от формы собственности и вида деятельности:

441-454 для резидентов (А - активный)

456 для не резидентов (А)

Второй порядок открывается в зависимости от срока.

По предоставленным кредитам в зависимости от субъектов открываются пассивные балансовые счета по учету резервов на возможные потери. Например, 45615 (П - пассивный) - резервы на возможные потери по кредитам предоставленным юридическим лицам - нерезидентам.

Для учета обеспечения по выданным кредитам открывается внебалансовый счет I-го порядка 913(П).

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе.

Предоставление кредита юридическим лицам в учете отражается:

Д-т 441-454, 456

К-т 30102, 30110, 30114 или расчетный счет заемщика; (все А)

При кредитовании банком расчетного (текущего) счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего) счета клиента:

а) лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка 45608 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему;

б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде «овердрафта» осуществляется на внебалансовом счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта» и под «лимит задолженности»«;

в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка 45608 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта» и под «лимит задолженности»«

К-т 99999

г) при списании средств с расчетного (текущего) счета клиента сверх имеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо, перечисляется бухгалтерской проводкой:

Д-т 45608 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»

К-т расчетный (текущий) счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:

Д-т 99999

К-т 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»«.

Создание резерва под возможные потери по кредитам отражается:

Д-т 70606 «Доходы» (А)

К-т 441-454, 456 (II-ой порядок 15) (П)

Учет обеспечения по выданным кредитам ведется на внебалансовых счетах:

Д-т 99998

К-т 91311 (12, 13, 15) «Обеспечение ценными бумагами, имуществом, драгоценными металлами, выданными гарантиями и поручительствами» (П)

Пролонгация кредита отражается бухгалтерскими проводками:

Д-т 45204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней» (А)

К-т 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней» (А)

При этом ранее начисленный резерв списывается:

Д-т 45215 «Резервы на возможные потери»

К-т 70601 «Доходы» (П)

Затем создается резерв с учетом изменившейся группы кредитного риска:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 45215 Резервы на возможные потери.



3. Осуществление сопровождения выданных кредитов. Формирование и регулирование резерва на возможные потери по кредитов. Формирование и регулирование резервов на возможные потери

3.1 Контроль своевременности погашения кредитов и уплаты процентов по ним, а также отражение в учете движения по счетам

Погашение кредита производится ежемесячно равными долями начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем заключения кредитного договора. Последний платеж производится не позднее даты, установленной договором.

При предполагаемом снижении доходов заемщика в течение периода действия кредитного договора (например, достижение пенсионного возраста) составляется график платежей, в котором предусматривается погашение большей части кредита на начальном этапе договора. При этом размеры платежей устанавливаются с соблюдением следующего условия:

- в периоде, приходящемся на трудоспособный возраст, сумма единовременного платежа по кредиту вместе с максимальной суммой платежа по процентам (за 30 дней со всей суммы кредита) не должна превышать величину Дч1 х К1;

- в периоде, приходящемся на пенсионный возраст, сумма единовременного платежа по кредиту вместе с суммой платежа по процентам (за 30 дней от остатка основного долга на момент наступления пенсионного возраста) не должна превышать величину Дч2 х К2.

В других случаях, не связанных с достижением заемщиком пенсионного возраста, график составляется таким образом, чтобы сумма первого платежа по кредиту вместе с суммой платежа по процентам не превышала величину ДчхК.

Не допускается составление графиков, в которых размер любого единовременного платежа по кредиту был бы меньше размера какого-либо из последующих платежей.

По кредитам на строительство или реконструкцию объектов недвижимости по желанию заемщика ему может быть предоставлена отсрочка в погашении кредита на период его освоения, но не более чем на два года. В этом случае при расчете платежеспособности:

t = срок кредитования - период отсрочки начала погашения кредита.

Отсрочка по уплате процентов не предоставляется. Заемщик вправе досрочно погасить кредит или его часть.

В случае досрочного погашения части кредита заемщик обязан производить ежемесячную уплату процентов на оставшуюся сумму задолженности до наступления срока следующего платежа по погашению основного долга.

Погашение задолженности по кредиту и уплата процентов и неустоек производится:

- в рублях -- наличными деньгами через кассы учреждений ЦБ РФ; переводами через предприятия связи; перечислением со счетов по вкладам; посредством удержания из заработной платы, пенсии и т.д.;

- в иностранной валюте -- перечислением со счетов по валютным вкладам. Платежи

- по кредитам в иностранной валюте производятся в той валюте, в которой выдан кредит.

В документах по приему (переводу) платежей суммы процентов и неустоек указываются отдельно.

Прием платежей в погашение кредита, уплату процентов (и неустоек) наличными в рублях производится с выдачей квитанции ф. № 31 или ф. № ПД-4.

Погашение задолженности списанием сумм со счета клиента по вкладу производится в установленном порядке на основании поручений вкладчика ф. № 187иф. № 190.

Датой погашения задолженности по кредиту (уплаты процентов, неустойки) считается дата поступления средств в кассу или на корреспондентский счет банка (выдавшего кредит) или дата списания средств со счета клиента по вкладу, если вклад открыт в банке, выдавшем кредит.

Отсчет срока для начисления процентов за пользование кредитом начинается с даты образования задолженности по ссудному счету (включительно) и заканчивается датой погашения задолженности по нему (не включая эту дату). Соответственно при промежуточных платежах дата уплаты процентов не включается в период, за который эта уплата производится.

Суммы, вносимые (перечисленные) заемщиком в счет погашения задолженности по кредитному договору, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:

* на уплату неустойки;

* на уплату просроченных процентов;

* на уплату срочных процентов;

* на погашение просроченной задолженности по ссуде;

* на погашение срочной задолженности по ссуде.

Начисление и уплата процентов авансом не допускаются.

При не поступлении от заемщика платежей до окончания календарного месяца суммы не внесенных в срок платежей в последний день месяца относятся на счета просроченных ссуд и просроченных процентов.

При поступлении от заемщика платежей бухгалтер производит начисление процентов и неустойки в следующем порядке.

Если в течение периода, за который производится начисление процентов, остаток задолженности по ссуде увеличивался, то проценты начисляются в отдельности на остаток задолженности после предыдущего платежа и на суммы по каждой выдаче по ссуде за то количество дней, в течение которого числилась задолженность по каждой сумме.

Если в течение периода, за которой производится начисление процентов, образовалась просроченная задолженность, проценты начисляются в отдельности на остаток долга, как срочный, так и просроченный за то количество дней, в течение которых остаток долга оставался без изменений.

При завершении погашения кредита после поступления последнего платежа бухгалтер делает в карточке лицевого счета под последней заполненной строкой надпись «Кредит погашен» и заверяет ее подписью. Не реже одного раза в месяц бухгалтер направляет в кредитующее подразделение служебную записку о погашенных кредитах (список) с указанием лицевых счетов и заемщиков.

Кредитный работник на основании записки бухгалтерии составляет требование на изъятие кредитных документов из отдела кассовых операций за подписью руководителя банка или другого уполномоченного лица.

После передачи пакетов документов в установленном порядке из хранилища в кредитующее подразделение кредитный работник:

- сшивает пакеты с кредитными делами и готовит их к передаче в архив;

- вносит информацию о погашении кредитов в базу данных;

- делает отметку о закрытии счета в журнале регистрации кредитных договоров.

3.2 Составление отчетности по кредитным операциям

Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации о порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО), разработанными Советом по Международным стандартам финансовой отчетности, под которыми понимаются международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), международные стандарты финансовой отчетности (IAS) и интерпретации, выпущенные Комитетом по интерпретации международной финансовой отчетности (IFRIC) или постоянным комитетом по интерпретациям (SIC).

Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.

Уполномоченный орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности.

Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документального оформления профессиональных суждений (профессиональных мнений ответственных лиц кредитной организации, формирующихся на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Регламент составления финансовой отчетности предусматривает:

Ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки российской бухгалтерской отчетности;

Должностных лиц кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок российской бухгалтерской отчетности;

Подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО;

Порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документов, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО;

Подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.

Финансовая отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если она соответствует всем требованиям действующих МСФО и интерпретаций Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности, обязательных к применению на дату составления отчетности.

3.3 Анализ изменений финансового положения заемщика

С целью определения полноты информации, используемой кредитной организацией для анализа финансового положения заемщика, рекомендуется:

1.Оценить степень использования кредитной организацией информации определенной внутренними документами кредитной организации.

2. Обращать внимание на дату присвоения (изменения) рейтинга, а также вид рейтинга (краткосрочный или долгосрочный).

3. Оценить наличие сведений о составе финансовой информации, предоставленной заемщиком рейтинговым агентствам для расчета рейтинга, и времени ее формирования (при этом следует иметь в виду, что рейтинги отражают представления рейтинговых агентств о кредитоспособности заемщика на определенный момент в прошлом и рейтинговые агентства не несут материальной ответственности за качество и надежность рейтинга).

4. Обращать внимание, использует ли кредитная организация при мониторинге состояния рынков, на которых работают предприятия-заемщики, аналитическую информацию, предоставляемую Банком

России по результатам проводимого мониторинга предприятий нефинансового сектора экономики, или иную доступную информацию, необходимую для анализа финансового положения заемщика, вида его экономической деятельности и состояния соответствующих рынков.

5.Определить, проводит ли кредитная организация до принятия решения о целесообразности предоставления (размещения) денежных средств:

· анализ будущих денежных потоков потенциального заемщика на период действия кредитного договора, в том числе методом сравнительного анализа структуры балансов и других форм отчетности на ряд прошедших дат и изменений произошедших в них;

· оценку будущих продаж потенциального заемщика, его расходов, издержек на производство продукции, оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности, капиталовложений и других показателей;

· анализ бизнес-плана потенциального заемщика и технико-экономического обоснования кредитуемой сделки, содержащих информацию о сумме и направлении использования средств, об источниках погашения ссуды и процентов по ней;

· анализ своевременности выполнения заемщиком ранее принятых на себя обязательств (путем изучения его кредитной истории).

При этом сведения о положительной кредитной истории заемщика, сложившейся в кредитной организации-кредиторе или других кредитных организациях, могут приниматься во внимание кредитной организацией на стадии:

1. Рассмотрения вопроса о выдаче заемщику ссуды, как фактор, определяющий условия ее предоставления (уровень процентной ставки, срок кредита, требования к обеспечению и прочее);

2.Оценки финансового положения заемщика (в случае отсутствия сведений, непосредственно содержащих необходимую и достаточную информацию о финансовом положении заемщика);

3. Оценки изменений финансового положения заемщика с учетом анализа вида экономической деятельности и соответствующих рынков в период действия кредитного договора.

3.4 Определение категории качества предоставленных кредитов

Классификация банковских кредитов по категориям качества помогает финансовому учреждению создавать резервы на возможные потери по ссудам, которые они обязаны формировать в соответствии с порядком, установленным положением Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Категория качества ссуды показывает банку степень кредитного риска по выданному займу, определяет процент вероятности финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по ссуде.

Согласно положению № 254-П, классификация выданных банком кредитов (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных) осуществляется по пяти категориям качества:

* I (высшая) категория (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

* II категория (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь обусловливает обесценение займа в размере от 1% до 20%);

* III категория (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (обесценение в размере от 21% до 50%);

* IV категория (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (обесценение от 51% до 100%);

* V (низшая) категория (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата кредита в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) ее обесценение.

Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.

Категория качества присваивается кредиту на основании двух критериев: финансового состояния заемщика и качества обслуживания им долга (своевременность выплат по основному долгу, процентам, наличие переоформлений условий договора и т. д.).

Характеристики и качество кредитного портфеля банка также оцениваются при помощи аналитического обзора. Кредитный портфель отражает рыночную позицию банка, бизнес-стратегию, стратегию рисков и возможности банка по предоставлению кредитов. Если это доступно, нужно выборочно проанализировать кредиты, которые покрывали бы около 70% общей суммы и 30% общего количества кредитов. Анализу должны быть также подвергнуты по крайней мере 75% (по сумме) и 50% (по количеству) кредитов в иностранной валюте и все ссуды со сроком погашения более года.

Кроме того, детальный обзор кредитного портфеля должен охватывать:

все кредиты заемщикам, сумма которых составляет более 5% общего капитала банка;

все кредиты акционерам и связанным с банком лицам;

все кредиты, процентные ставки или условия погашения по которым были пересмотрены или каким-либо другим образом изменены с момента предоставления кредита;

все кредиты, по которым выплата процентов и/или основной суммы просрочена более чем на 30 дней, включая те кредиты, проценты по которым были капитализированы или пролонгированы;

все кредиты, отнесенные к нестандартным, сомнительным или убыточным.

В каждом из этих случаев нужно рассмотреть документацию из дела заемщика, обсудить его коммерческую деятельность, краткосрочные перспективы и кредитную историю с ответственным кредитным служащим. Когда общая сумма задолженности составляет более 5% банковского капитала, анализ должен также учесть планы заемщика на будущее, которые могут повлиять на его способность обслуживать долг и выплатить основную сумму долга.

3.5 Определение размеров формируемых резервов по предоставленным кредитам с учетом качества обеспечения и отражения их в бухгалтерском учете

Для повышения надежности и стабильности банковской системы, с целью защиты кредиторов и вкладчиков коммерческих банков и страхования кредитного риска в банках предусмотрено формирование резерва на возмещение возможных убытков по кредитным операциям. В зависимости от источников формирования этот резерв подразделяется на Общий и специальный резервы.

Общий резерв формируется за счет прибыли банка после уплаты налога на прибыль. Специальный резерв является статьей расходов банка.

Резерв на возмещение возможных убытков относится к плановым резервам; его формирование должно осуществляться коммерческими банками в обязательном порядке в соответствии с методикой, утвержденной Национальным Банком Украины. Назначение резерва - возмещение возможных потерь по всем видам выданных кредитов. Причем за счет резерва подлежат возмещению лишь потери по основному долгу. Возмещение за счет резерва неуплаченных заемщиком процентов и комиссии по кредитным операциям не разрешается.

Резерв создается по всем видам кредитов, которые выданы в национальной и иностранной валютах. При расчете резерва учитывается задолженность по депозитам, которые размещены в других банках, по кредитам, которые выданы другим банкам, по всем кредитам субъектам предпринимательской деятельности, а также физическим лицам по предоставленным гарантиям и поручительствам.

При определении размера резерва сумма задолженности по каждому заемщику отдельно уменьшается на стоимость:

Гарантий (гарантий Кабинета Министров Украины, гарантий банков);

Предмета залога (имущества и имущественных прав заемщика или третьих лиц - имущественных поручителей).

Не учитывается при расчете резерва задолженность по бюджетным кредитам, а также по кредитам и депозитам между учреждениями в системе одного коммерческого банка. Сумма сформированного планового резерва на возмещение убытков по кредитным операциям представляет собой оценочный показатель, предназначение которого - поддерживать на реальном уровне соотношение между затратами на погашение убытков по кредитам и общей суммой выданных кредитов.

Необходимость использования этого показателя для управления кредитными рисками безусловна. Коммерческие банки нередко оказываются в ситуации, когда теряют контроль над кредитным портфелем. Это приводит к увеличению суммы невозвращения по выданным кредитам и гарантиям.

Для их возмещения в первую очередь используется специальный резерв, а потом - общий резерв. Если суммы резерва недостаточно, то для погашения безнадежных кредитов направляются средства резервного фонда и текущая и нераспределенная прибыль. Однако если банку не удается найти внешний источник увеличения собственного капитала, то это может привести к его неплатежеспособности и банкротству.

...