В соответствии с действующими правилами общий резерв начисляется на Стандартные кредиты, а специальный - на нестандартные кредиты. К нестандартным кредитам относятся: кредиты Под контролем, Субстандартные, Сомнительные и Безнадежные кредиты.

Отнесение кредита к той или иной группе определяется уровнем риска. НБУ разработаны критерии отнесения кредита к той или иной группе риска. Каждой группе кредита соответствует определенная норма отчислений в резервный фонд:

Стандартные кредиты 2%

Кредиты под контролем 5%

Субстандартные кредиты 20%

Сомнительные кредиты 50%

Безнадежные кредиты 100%

Банк признает уменьшение полезности (обесценивание) по каждой кредитной операции (предоставления кредитов), если их балансовая стоимость превышает оцененную сумму ожидаемого возмещения.

В случае уменьшения полезности предоставленного кредита банки формируют (увеличивают) резервы. При этом в учете осуществляется проводка:

Дебет - Счета для учета отчислений в резервы;

Кредит - Счета для учета специальных резервов.

В случае формирования (увеличение) резерва в иностранной валюте бухгалтерские проводки осуществляются с учетом официального курса гривны к иностранным валютам на день проведения операции. Банк формирует резервы в иностранной валюте по каждой валюте отдельно.

Переоценка резервов в иностранной валюте в случае изменения официальных курсов гривны к иностранным валютам отражается по балансовому счету 6204 «Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами».

В случае сторнирования (уменьшения) расчетного размера специальных резервов, сформированных в национальной валюте, осуществляется проводка:

Дебет - Счета для учета специальных резервов;

Кредит - Счета для учета отчислений в резервы.

В случае сторнирования (уменьшения) расчетного размера специальных резервов, сформированных в иностранной валюте, в соответствии с избранной банком учетной политики осуществляются бухгалтерские проводки:

А) при наличии информации об официальном курсе гривны к иностранным валютам на дату формирования (корректировки) резерва:

Дебет - Счета для учета специальных резервов - по официальному курсу гривны к иностранным валютам на дату корректировки;

Кредит - Счет для учета позиции банка в иностранной валюте (3800);

Дебет - Счет для учета эквивалента позиции банка (3801);

Кредит - Счета для учета отчислений в резервы (по официальному курсу гривны к иностранным валютам на дату формирования резерва);

Дебет/Кредит - Счет для учета переоценки задолженности в иностранной валюте и банковских металлах - на сумму разницы между суммой резерва по официальному курсу гривны к иностранным валютам на дату формирования резерва и суммой резерва по официальному курсу гривны к иностранным валютам на дату корректировки;

Б) при отсутствии информации об официальном курсе гривны к иностранным валютам на дату формирования (корректировки) резерва банк сторнирует ранее сформированный резерв и осуществляет бухгалтерские проводки по формированию резерва на соответствующую сумму.

Списание безнадежной задолженности за счет специального резерва отображается в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет - Счета для учета специальных резервов;

Кредит - Соответствующий счет сомнительной задолженности или счет, по которому учитывается соответствующий актив.

Списанная за счет специальных резервов безнадежная задолженность учитывается по внебалансовым счетам до определенного учетной политикой банка времени с учетом требований законодательства Украины относительно возмещение ущерба. В этом случае осуществляется проводка:

Дебет - Счета для учета списанной в убыток задолженности;

Кредит - Контрсчет.

В случае частичного или полного погашения контрагентом ранее списанной за счет специального резерва суммы безнадежной задолженности осуществляются проводки:

А) если безнадежная задолженность была списана за счет резерва в текущем году:

Дебет - Счета для учета денежных средств и банковских металлов счета клиентов;

Кредит - Счета для учета отчислений в резервы;

Б) если безнадежная задолженность была списана за счет резерва в прошлом году:

Дебет - Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов;

Кредит - Счета для учета возврата ранее списанной задолженности.

Одновременно по внебалансовым счетам осуществляется проводка:

Дебет - Контрсчет;

Кредит - Счета для учета списанной в убыток задолженности.

По истечении срока, определенного учетной политикой банка, по безнадежной задолженности, которая была списана за счет специальных резервов и учитывалась по внебалансовым счетам осуществляется проводка, аналогичная случаю частичного или полного погашения контрагентом ранее списанной за счет специального резерва суммы безнадежной задолженности, который рассмотрен ранее.

3.6 Анализ качества кредитного портфеля

Характеристики и качество кредитного портфеля банка также оцениваются при помощи аналитического обзора. Кредитный портфель отражает рыночную позицию банка, бизнес-стратегию, стратегию рисков и возможности банка по предоставлению кредитов. Если это доступно, нужно выборочно проанализировать кредиты, которые покрывали бы около 70% общей суммы и 30% общего количества кредитов. Анализу должны быть также подвергнуты по крайней мере 75% (по сумме) и 50% (по количеству) кредитов в иностранной валюте и все ссуды со сроком погашения более года.

Кроме того, детальный обзор кредитного портфеля должен охватывать:

· все кредиты заемщикам, сумма которых составляет более 5% общего капитала банка;

· все кредиты акционерам и связанным с банком лицам;

· все кредиты, процентные ставки или условия погашения по которым были пересмотрены или каким-либо другим образом изменены с момента предоставления кредита;

· все кредиты, по которым выплата процентов и/или основной суммы просрочена более чем на 30 дней, включая те кредиты, проценты по которым были капитализированы или пролонгированы;

· все кредиты, отнесенные к нестандартным, сомнительным или убыточным.

В каждом из этих случаев нужно рассмотреть документацию из дела заемщика, обсудить его коммерческую деятельность, краткосрочные перспективы и кредитную историю с ответственным кредитным служащим.

Когда общая сумма задолженности составляет более 5% банковского капитала, анализ должен также учесть планы заемщика на будущее, которые могут повлиять на его способность обслуживать долг и выплатить основную сумму долга.

Анализ кредитного портфеля. Анализ общего кредитного портфеля и его характеристик обычно дает достаточно полную картину деятельности банка, его приоритетов, видов кредитных рисков, которым он подвержен и которые готов на себя принять. При этом нужно проанализировать:

· список основных видов кредитов, включая информацию о количестве клиентов, среднем сроке кредитов и средней кредитной процентной ставке;

· распределение кредитного портфеля, включая анализ общего количества и общей суммы кредитов в разных ракурсах, например по валютам, по срокам погашения (краткосрочные, т.е. менее одного года, и долгосрочные - более года), по видам деятельности, по виду собственности (государственные или частные), по виду кредитования (корпоративное или частное);

· кредиты с правительственными или другими гарантиями;

· кредиты по видам рисков;

· неработающие кредиты.

Инструменты, используемые аналитиком, позволяют производить всестороннюю оценку состава и характеристик общего кредитного портфеля, включая определение, кому, что и на какой срок было предоставлено.

3.7 Бухгалтерский учет выдачи и погашения кредитов юридическим лицам, начисления и регулирования резервов на возможные потери

В соответствии с Положением Центрального Банка Российской Федерации (ЦБ РФ) от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам.

Необходимо учесть следующие особенности при создании резервов:

1. По финансовым активам, отражаемым в бухгалтерском учете по рыночной стоимости, по которым осуществляется переоценка в соответствии с нормативными актами Банка России, резервы на обесценение активов не формируются.

2. Для учета формируемых банками резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам предназначен целый ряд пассивных балансовых счетов второго порядка с названием «Резервы на возможные потери» к каждому ссудному счету первого порядка по всем счетам, сгруппированным по видам заемщиков.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды, т.е., при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора, либо существовании реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения), иными словами - наличие кредитного риска по ссуде.

Величина потери ссудной стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде), отраженной по счетам бухгалтерского учета на момент её оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. №254-П. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, т.е. по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска.

Для определения размера расчетного резерва ссуды классифицируют на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) по категориям качества:

- I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

- II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает её обесценение в размере от 1 до 20%);

- III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает её обесценение в размере от 21 до 50%);

- IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает её обесценение в размере от 51 до 100%);

- V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды).

Для формирования резерва необходимо определить величину риска в процентах согласно действующей классификации групп кредитных рисков.

Далее следует определить величину резерва. Она равна произведению ссудной задолженности заемщика, числящейся в учете на счетах по учету кредитов и прочих размещенных средств, на величину кредитного риска в процентах.

Затем сумму рассчитанного резерва относят на счета по учету резервов на возможные потери за счет расходов кредитной организации (в том числе и с отнесением на расходы в целях налогообложения по налогу на прибыль банка).

В заключении проводят анализ: если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера ранее сформированного резерва по ссуде, разницу между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливают на доходы кредитной организации.

В балансе банка учет создаваемых резервов на возможные потери по счетам бухгалтерского учета осуществляется на основе: решений Кредитного комитета и распоряжений уполномоченных руководителей департаментов банка - кредитного департамента, департамента размещения ресурсов, корреспондентских отношений .

3.8 Бухгалтерский учёт начисления и взыскания процентов по кредитам

Банки начисляют проценты по активным (выданным ссудам) и пассивным (привлеченным депозитам) кредитным операциям.

Порядок начисления, учета, оформления и взыскания процентов определен Положением о порядке начисления процентов и отражениях по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденным письмом Госбанка.

При этом можно выделить некоторые основные правила начисления и учета процентов:

-размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки начисления процентов, порядок их «взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента;

-проценты начисляются в том периоде, к которому относятся, в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал;

для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;

при исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году -- за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;

При перечислении ссудной задолженности вначале уплачивается сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.

Проценты, начисленные на кредитовые остатки по счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет соответствующего лицевого счета балансового счета 960 «Операционные и разные расходы».

Проценты, начисленные по ссудам, взыскиваются, соответственно, с расчетных, текущих счетов и в этой сумме относятся на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 «Операционные и разные доходы».

При отсутствии средств на счетах клиентов суммы задолженности и начисленных процентов относятся в дебет счета 620 «Кредиты, не погашенные в срок» (счет просроченных ссуд) и кредит счета 943 «Доходы будущих периодов».

При поступлении средств на счета для списания сумм начисленных процентов дебетуется расчетный счет плательщика и кредитуется счет 620. Одновременно сумма начисленных процентов списывается со счета 943 «Доходы будущих периодов» и относится в кредит балансового счета 960 «Операционные и разные доходы» на соответствующий лицевой счет. До зачисления на счет 960 суммы Начисленных процентов в доход байка не включаются.

Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка, относятся в дебет счета 904 «Дебиторы и кредиторы» и кредит счета 943 «Доходы будущих периодов». При поступлении документа по уплате процентов сумма проводится по дебету счета 840 «Ответные межфилиальные обороты текущего года» или корреспондентского счета и относится в кредит счета 904 «Дебиторы и кредиторы».

Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету счета 943 «Доходы будущих периодов» и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 «Операционные и разные доходы». До зачисления сумм уплаченных процентов на счет 960 сумма начисленных процентов в доход банка не включается.

3.9 Бухгалтерский учет просроченной задолженности по основному долгу и процентам. Бухгалтерский учёт безнадежной задолженности по кредитам и процентам

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету кредитов, не погашенных в срок (счет No 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, по активу -- на счетах 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,

458-»Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

459-»Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета No 458 по учету просроченных кредитов.

Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

Дебет сч. No 458

Кредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга

Дебет сч. No 459

Кредит сч. No 47427, 70601 на сумму начисленных процентов.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам. Как сказывается на группе риска как производится корректировка резервов в результате начисляются штрафы! Как они учитываются?

Одновременно совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:

Дебет сч. No 91604 (91603 по МБК)

Кредит сч. No 99999

Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете No 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные» следующей проводкой:

Дебет сч. No 30102

Кредит сч. No 70106 по символу 16101.

3.10 Мониторинг финансового положения заёмщика. Оценка качества обслуживания долга. Определение категории качества предоставленных кредитов и регулирование размеров создаваемых по ним резервов

Риск-менеджер ежеквартально проводит мониторинг финансового состояния заемщика, поручителей, залогодателей с целью:

контроля правильного применения кредитным подразделением нормативных документов банка (правильность расчета рейтинга (категории) финансового положения заемщика и лимита кредитоспособности (риска) на одного заемщика или группу связанных заемщиков);выявления проблемной задолженности (нестандартных активов) путем анализа негативных факторов риска.

Мониторинг нарушений кредитным подразделением нормативных документов банка:

-выявление и исправление ошибок, допущенных кредитным подразделением при расчете рейтинга (категории) финансового положения заемщика, поручителей, залогодателей и расчета лимита кредитоспособности (риска), в случае наличия;

-выявление и отправление на доработку мониторинга финансового состояния заемщика кредитному подразделению, по причине неполного объема предоставленной в ДКР информации (например, отсутствие расшифровок основных статей баланса), необходимой для проведения мониторинга, либо в связи с неудовлетворительным качеством и (или) достоверностью предоставленной информации;

-выявление расхождений в параметрах сделки (срок и сумма кредита, обязательные -- до предоставления кредита, и отлагательные -- после предоставления кредита) по сравнению с параметрами сделки, утвержденными кредитным комитетом на момент принятия им решения о предоставлении кредита (все параметры сделки зафиксированы в протоколе кредитного комитета).

-выявление негативных тенденций (факторов риска) в бизнесе заемщика, поручителей, залогодателей и определение категории их проблемности.

Например, категории проблемности можно разделить условно на 3 вида:

норма -- отсутствие факторов риска, способных оказать негативное влияние на изменение финансового состояния заемщика на ближайшую перспективу (наличие положительных тенденций развития бизнеса);

контроль -- наличие факторов риска, способных оказать негативное влияние на изменение финансового состояния заемщика на ближайшую перспективу (наличие негативных тенденций развития бизнеса);

Проблема -- в результате мониторинга финансового состояния выявлено ухудшение финансового состояния заемщика, поручителя, залогодателя и/или и связанных сторон или выявлены факторы риска, способные оказать существенное негативное влияние на изменение финансового состояния заемщика на ближайшую перспективу, существенным образом увеличивающее кредитные риски банка по сравнению с рисками, имевшимися на момент принятия решения о кредитовании и/или по сравнению с результатами предыдущего мониторинга (наличие тенденций развития бизнеса, несущих угрозы).

При выявлении негативных факторов риска в бизнесе заемщика анализируются также отраслевые и производственные риски заемщика.

В случае если заемщик относится к группе компаний, необходимо проводить мониторинг как самого заемщика, так и группы в целом.

В случае если заемщик предоставляет в банк экономически обоснованные причины ухудшения его финансового положения и перспективы улучшения финансового состояния на ближайшее будущее, банк может не применять меры по снижению рисков, Анализ изменения структуры кредитного портфеля с точки зрения проблемности активов -- как и почему изменилась доля категории «норма», «контроль», «проблема» в общем объеме кредитного портфеля (готовится заключение об изменении уровня рисков, принятых банком в рамках кредитной сделки).

Разработка предложений по управлению рисками конкретной сделки в случае выявления негативных факторов риска или плана мероприятий по работе с проблемной задолженностью с установлением контрольных сроков исполнения.



3.11 Оформление дополнительного соглашения к кредитному договору при изменении его условий (срок, процентная ставка), расчёт новых сроков погашения кредита

В случае положительного решения банка по заявке заемщика, кредитный инспектор готовит кредитную заявку в кредитный комитет отделения.

Подготовка и рассмотрение вопроса на заседании комитета, а также оформление принятых решений осуществляются в соответствии с регламентом работы кредитного комитета.

Одновременно с оформлением кредитного договора, графика погашения кредита и срочного обязательства кредитный инспектор оформляет также в зависимости от вида обеспечения:

- договор поручительства;

- договор залога;

- другие документы согласно регламентам НБ РК о предоставлении отдельных видов кредитов.

Все документы, кроме срочного обязательства и договоров залога, составляются в трех экземплярах, один экземпляр каждого документа - для заемщика (получателя), два экземпляра - для банка. После подписания один из них передается в отдел кассовых операций (в хранилище), другой остается у кредитного инспектора.

Срочное обязательство составляется в одном экземпляре - для банка (передается в отдел кассовых операций, копии остаются у кредитного инспектора и бухгалтера).

Договоры залога составляются:

* в трех экземплярах, если не требуются нотариальное удостоверение и регистрация (аналогично кредитному договору);

* в четырех экземплярах, если необходимы нотариальное удостоверение и регистрация; один -- для залогодателя, второй - для банка (передается в отдел кассовых операций), третий остается у нотариуса, четвертый - в органе, регистрирующем сделку.

По кредитам в иностранной валюте все документы, кроме договоров залога, оформляются в той валюте, в которой выдает банк кредит заемщику.

Кредитный инспектор обеспечивает исполнение следующих требований при оформлении документов:

* в текстах документов денежные суммы, числа, сроки должны быть обозначены хотя бы один раз прописью; адреса, имена, фамилии, наименования написаны полностью;

* договор должен быть подписан от имени банка тем уполномоченным лицом, которое упомянуто в тексте договора.

График погашения кредита составляется в том случае, если погашение производится неравномерно или неравными долями и оформляется в виде отдельного документа как приложение к договору.

Договор поручительства составляется, как правило, на всю сумму обязательств заемщика по кредитному договору. Поручитель несет ответственность по кредитному договору. Договор поручительства должен иметь ссылку на номер и дату кредитного договора.

Договор залога имущества может быть заключен как с заемщиком, так и с третьим лицом. В договоре залога указываются: предмет залога и его оценка; существо, размер и сроки исполнения обязательств по кредитному договору; у какой из сторон находится заложенное имущество; адрес нахождения предмета залога.

Оформление договора залога объектов недвижимости и ценных бумаг осуществляется в соответствии с нормативными документами по ипотеке и кредитованию под залог ценных бумаг.

Заемщик может оформить кредит (подписать кредитный договор) в течении 10 рабочих дней со дня принятия решения о предоставлении кредита. В случае неявки заемщика пакет документов для предоставления кредита с отметкой об истечении сроков оформления документов на выписке из решения кредитного комитета или заявлении заемщика подшивается в папку отказов.

Соответствующая отметка делается в журнале регистрации заявлений, в базе данных производится корректировка информации. При обращении клиента повторно за получением кредита он должен представить новый комплект документов.

Одновременно с подписанием кредитного договора заемщик подписывает срочное обязательство на сумму договора, а в случае предоставления кредита на строительство или реконструкцию - на сумму первой части кредита, установленную договором.

Если погашение кредита производится в соответствии с графиком, обязательства составляются отдельно по каждому сроку платежа (или с группировкой платежей в несколько обязательств).

Кредитный инспектор визирует подписанные заемщиком кредитный договор и график погашения кредита и направляет их на подпись руководителю банка или другому уполномоченному лицу. Договор и график должны быть окончательно оформлены (подписаны и скреплены печатью) не позднее следующего рабочего дня после подписания их заемщиком.

Один экземпляр договора и графика передается заемщику.

Кредитный инспектор регистрирует договор в журнале регистрации кредитных договоров и делает отметку в журнале регистрации заявлений о номере и дате кредитного договора.

Заемщик должен предоставить страховой полис и обеспечить явку поручителей и залогодателей для оформления договоров поручительства и залога в течение 5 рабочих дней с даты оформления кредитного договора. В случае неявки поручителей и залогодателей или непредставления страхового полиса банк письменно извещает заемщика о расторжении кредитного договора в одностороннем порядке (соответствующее условие предусматривается в кредитном договоре); кредитный инспектор производит корректировку информации в базе данных, делает соответствующую отметку в журнале регистрации кредитных договоров и подшивает оба экземпляра кредитного договора вместе с пакетом документов в дело отказов.

Извещение заемщику направляется за подписью руководителя банка или другого уполномоченного лица с уведомлением о вручении.

Процедура оформления договора поручительства аналогична таковой для кредитного договора. Кредитный инспектор регистрирует договоры поручительства и залога в отдельных журналах.

После оформления перечисленных выше договоров кредитный инспектор:

- формирует кредитное дело, в которое подшиваются вторые экземпляры каждого договора, графика платежей, копии срочного обязательства, страхового полиса и полный пакет документов, послуживших основанием для предоставления кредита;

- обновляет информацию в базе данных индивидуальных заемщиков.

Дополнительное соглашение -- прилагаемый к договору документ, в котором стороны фиксируют те изменения в условиях первоначально заключенного договора, на которые они согласились.

К примеру,

Дополнительное соглашение может:

-изменять существующие пункты договора;

-аннулировать пункты текущего договора;

-дополнять пункты текущего договора.

3.12 Консультирование потенциального заемщика об условиях кредитования физических лиц. Определение размера кредита. Выдаваемого физическому лицу, исходя из целевого назначения, уровня доходов и других факторов

Первым этапом продажи банковского продукта (кредита), является консультирование клиента. При консультировании кредитный специалист отвечает на все поставленный вопросы заемщика. Кредитный специалист устанавливает потребность и целесообразность кредита, и в зависимость от этого предлагает банковские продукты. Далее кредитный специалист выясняет платежеспособность заемщика, и согласно его платежеспособности составляет предварительный график погашения кредита и процентов за использование данного кредита.

После чего происходит консультирование по различного рода штрафам, пениям, неустойкам за просрочку платежа либо за не полный платеж.

Так же кредитный специалист консультирует об условиях досрочного погашения кредита и процентов по нему. Налагаются ли штрафы на досрочное погашение кредита, если да то консультант рассказывает условия наложения таких штрафных санкций. Происходит консультирование по условиям перерасчета процентов за пользование кредитом при досрочном погашении.

3.13 Проверка документов предоставленных физическим лицом для получения кредита. Оценка платежеспособности физического лица. Выбор способа обеспечения кредита. Составление заключения о возможности предоставления кредита. Оформление операций по выдаче кредита наличными денежными средствами и в безналичном порядке

Для получения кредита заемщик предоставляет банку следующие документы:

1) заявление;

2) паспорт или заменяющий его документ;

3) справки с места работы заемщика и поручителей о доходах и размере производимых удержаний (для пенсионеров - справку из органов социальной защиты населения);

4) декларацию о полученных доходах, заверенную налоговой инспекцией, для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью;

5) анкеты;

6) паспорта (заменяющие их документы) поручителей и залогодателей;

7) другие документы при необходимости.

При обращении клиента в банк за получением кредита уполномоченный кредитный инспектор выясняет у клиента цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита.

Срок рассмотрения вопроса о предоставлении кредита зависит от вида кредита и его суммы, но не должен превышать от момента предоставления полного пакета документов до принятия решения 15 календарных дней - по кредитам на неотложные нужды и 1 месяца - по кредитам на приобретение недвижимости.

Кредитный инспектор производит проверку предоставленных клиентом документов и сведений, указанных в документах и анкете; определяет платежеспособность клиента и максимально возможный размер кредита.

При проверке сведений кредитный инспектор выясняет с помощью единой базы данных кредитную историю заемщика и размер задолженности по ранее полученным кредитам.

Кредитный инспектор составляет письменное заключение о целесообразности выдачи кредита (отказа в выдаче) и согласовывает с заемщиком условия предоставления кредита.

Заключение кредитного инспектора, завизированное руководителем кредитующего подразделения, заключения других служб банка и дочернего предприятия прилагаются к пакету документов заемщика.

Пакет документов со своим заключением, завизированным руководителем подразделения, кредитный инспектор направляет управляющему отделением для принятия решения о предоставлении (отказе в предоставлении).

Управляющий отделением делает надпись на заявлении клиента о принятом им решении с указанием даты и возвращает документы кредитному инспектору.

В остальных случаях кредитный инспектор готовит кредитную заявку в кредитный комитет отделения. Подготовка и рассмотрение вопроса на заседании комитета, а также оформление принятых решений осуществляются в соответствии с регламентом работы кредитного комитета.

Кредитный инспектор делает отметку о принятом управляющим или кредитным комитетом отделения или территориального банка, решении в журнале регистрации заявлений (с указанием даты и номера протокола) и сообщает об этом решении заемщику.

При принятии положительного решения кредитный инспектор вносит соответствующую информацию в единую базу данных индивидуальных заемщиков и приступает к оформлению документов. Одновременно с оформлением кредитного договора, графика погашения кредита и срочного обязательства кредитный инспектор оформляет также в зависимости от вида обеспечения: договор поручительства; залога; иные документы.

Важным условием предоставления потребительского кредита является оценка платежеспособности заемщика.

Она определяется на основании справки с места работы о доходах и размере удержаний.

Справка должна содержать следующую информацию:

полное наименование организации, выдавшей справку, ее почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты;

продолжительность постоянной работы заемщика в данной организации;

настоящая должность заемщика (кем работает);

среднемесячный доход за последние шесть месяцев;

среднемесячные удержания за последние шесть месяцев с расшифровкой по видам.

Справка предоставляется за подписями руководителя и главного бухгалтера организации, скрепленными печатью.

При расчете платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и анкете (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным поручительствам, выплаты в погашение стоимости приобретенных в рассрочку товаров и др.). Для этой цели каждое обязательство по предоставленному поручительству принимается в размере 50% среднемесячного платежа по соответствующему основному обязательству.

При использовании в качестве обеспечения поручительств и залога имущества выдача кредита производится после оформления договоров поручительства и залога в установленном порядке и страхования залогодателем в пользу Сбербанка России в одной из предложенных банком страховых компаний предоставляемого в залог имущества. Исключение составляет залог приобретаемого имущества и объектов строительства. В этом случае в договоре предусматривается обязательство заемщика представить банку страховой полис и необходимые документы для заключения договора залога:

при залоге приобретаемого имущества -- в течение двух месяцев с момента выдачи кредита;

при залоге объекта незавершенного строительства -- в срок, установленный по соглашению сторон, но не более одного года с момента выдачи кредита, с последующим переоформлением в залог законченного строительством объекта -- в срок, установленный по соглашению сторон, но не более трех лет с момента выдачи кредита.

Не допускается заключение кредитного договора с использованием залога приобретаемого имущества или строящегося объекта в качестве единственного вида обеспечения.

3.14 Оформление и бухгалтерский учет выдачи и погашения кредитов физическим лицам с использованием банковских карт

Предоставление кредита с использованием кредитных карт осуществляется:

1) при предоставлении денежных средств в валюте Российской Федерации физическим лицам -- резидентам -- посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета заемщиков, либо без использования банковских счетов, если это предусмотрено кредитным договором;

2) при предоставлении денежных средств в валюте Российской Федерации физическим лицам -- нерезидентам -- посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета без использования специальных банковских счетов клиентов-нерезидентов;

3) при предоставлении денежных средств в иностранной валюте -- посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета заемщиков.

Оплата причитающихся Банку процентов осуществляется клиентом:

1) при оплате наличными денежными средствами:

-- путем внесения наличных денежных средств через кассу Банка,

-- путем внесения наличных денежных средств через банкомат;

2) при оплате в безналичном порядке:

-- путем списания Банком средств с банковского счета, счета вклада заемщика на основании заявления клиента (платежным поручением) либо условия о безакцептном списании (мемориальным ордером, платежным требованием);

-- путем перечисления заемщиком средств с его банковского счета с применением банковской карты, интернет-технологий.

3.15 Изучение документов по долгосрочному кредитованию, содержащихся в кредитных досье клиента. Расчёт сроков окупаемости кредитуемого мероприятия и составления графика погашения долгосрочного кредита

Состав данных о клиенте может быть различным -- от анкетных, статистических данных, а также данных, характеризующих финансово-экономическое состояние клиента, до данных, позволяющих сделать прогноз денежных потоков заемщика с его контрагентами на период погашения предоставленных денежных средств, сведений, позволяющих подготовить анализ реструктуризации долга.

Банк определяет порядок формирования досье по действующим клиентам и организовывает их хранение. При погашении обязательств по сделке и (или) по истечении установленных банком сроков документы передаются в архив для последующего хранения в установленном порядке.

Специфику состава документов кредитного досье определяют организационно-правовая форма заемщика, условия предоставления кредита, конкретные виды обеспечения сделки.

Документы, составляющие кредитное досье, можно условно разделить на четыре основные группы:

1) учредительные и регистрационные документы клиента;

2) документация по сделке, в том числе документы, подтверждающие финансовое положение поручителей и залогодателей клиента, заключенные с ними договоры;

3) финансово-экономические документы клиента;

4) документация, необходимая для проведения кредитного мониторинга.

Рассмотрим каждую из указанных групп.

К данной группе относятся все документы, связанные с образованием юридического лица, подтверждением его правосубъектности, а также документы, удостоверяющие полномочия лиц, действующих от имени юридического лица, в том числе:

-- устав, включая все изменения и дополнения к нему (при наличии);

-- протокол/решение учредителей/акционеров о создании общества;

-- список участников обществ (для ООО)/выписка из реестра акционеров общества (для АО);

-- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа и главного бухгалтера общества (протокол, приказ о назначении на должность, приказ о наделении правом подписи), а также иных лиц, поименованных в банковской карточке;

-- копии паспортов учредителей общества, лиц, имеющих право действовать от имени общества без доверенности, а также иных лиц, наделенных правом представлять интересы общества;

-- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

-- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

-- информационное письмо о постановке клиента (юридического лица) на учет в Федеральной службе государственной статистики (Росстате);

-- свидетельство (свидетельства) о регистрации изменений, (как связанных, так и не связанных с внесением изменений в учредительные документы клиента);

-- банковская карточка с образцами подписей и оттиска печати организации;

-- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в банковской карточке.



4. Проведение операций на рынке межбанковских кредитов

4.1 Анализ окупаемости инвестиционного проекта. Оформление выдачи и сопровождение долгосрочного кредита

Практически для любого инвестора одним из важнейших показателей инвестиционной привлекательности проекта является, период за который вложенные им средства окупятся и вернутся к инвестору.

Именно срок окупаемости инвестиционного проекта дает возможность сравнить проекты и сделать выбор в пользу того, который подходит под стратегию инвестирования и финансовые возможности инвестора. Чем меньше срок окупаемости инвестиционного проекта, тем быстрее он начинает приносить чистую прибыль и тем больше её совокупная величина. В этом есть своя логика, но на практике это не всегда работает и, как правило, данный критерий помогает лишь при первоначальном отборе инвестиционных проектов.

Срок окупаемости инвестиционного проекта это период, продолжающийся с первого дня осуществления реализации проекта и вложения первых инвестиционных затрат, до того момента, когда размер полученной чистой прибыли будет равен объему осуществленных расходов на проект, то есть до момента, когда будет достигнута точка безубыточности.

Метод расчета этого периода заключен в вычислении срока в течении, которого инвестору вернутся его первоначальные инвестиции.

Основные виды периодов окупаемости:

* простой (от начала реализации до возврата всех потраченных средств)

* за период эксплуатации (от начала осуществления производственной деятельности до возврата первоначальных инвестиций) (исключена инвестиционная фаза)

* дисконтированный (возврат средств со ставкой дисконтирования)

Основные виды периодов окупаемости:

* простой (от начала реализации до возврата всех потраченных средств)

* за период эксплуатации (от начала осуществления производственной деятельности до возврата первоначальных инвестиций) (исключена инвестиционная фаза)

* дисконтированный (возврат средств со ставкой дисконтирования)

Срок окупаемости инвестиционных проектов является показателем, определяющим количество времени потраченного на возмещение расходов по проекту. Другими словами, как быстро деньги, вложенные в бизнес идею, окупят себя и вернутся обратно к инвесторам.

Данный показатель очень важен в условиях неопределенности (нестабильной финансовой среды), а также при условии осуществления нового инновационного проекта, что, как правило, является преградой для быстро возмещения инвестируемых средств. Происходит этого из-за того, что на новые виды продуктов, услуг и т.п. не всегда находятся покупатели, что затрудняет реализацию продукта и возврат вложенных средств.

4.2 Определение полной стоимости кредитов, предоставляемых физическим лицам

Данным определением принято считать платежи по кредитному договору, напрямую связанные с его заключением и надлежащим исполнением, размеры и сроки уплаты, которых сразу известны в момент заключения договора, а так же включают платежи физического лица(заемщика) в пользу иных лиц, определенных кредитным договором.

К условиям кредитного договора можно отнести:

Сумма кредита, которую берет заемщик

Процентная ставка на дату заключения кредитного договора

Срок предоставления кредита

Величина аннуитентного платежа

Сумма, подлежащая выплате заемщиком, при условии исполнения Заемщиком своих обязательств в сроки, установленные кредитным договором.

Так же, стоит учесть удержание комиссий с физического лица (Заемщика) на момент выдачи и (или) реструктуризации кредита:

За рассмотрение заявления

За выдачу кредита

За открытие аккредитива

За страхование предмета залога

За оценку передаваемого в залог имущества

За услуги нотариуса

Любые другие комиссии и платежи (при их наличии)

Не включено в расчет полной стоимости кредита:

Ответственность за несоблюдение графика выплат

Платежи, которые связанные с несоблюдением требований и условиями кредитного договора

Комиссии за досрочное погашение задолженности по кредиту

Комиссия за взаиморасчет наличными денежными средствами ( а именно за кассовое обслуживание физических лиц), в том числе с банкоматов

Неустойки в пользу банка в виде штрафа или пени

Единоразовая плата за информации о состоянии задолженности по кредиту.

Заемщика всегда уведомляют о том, что расчет произведен без учета(указывают каких именно) платежей, в связи с непредоставлением до заключения кредитного договора информации или подтверждающих документов о понесенных им расходах вытекающих из условий договора, а также о расходах в пользу третьих лиц.

По желанию физического лица может быть произведен перерасчет полной стоимости кредита после предоставления заемщиком информации о понесенных им расходах. Размер полной стоимости кредита будет доведен до заемщика в виде информационной справки с получением письменного подтверждения факта ознакомления с измененной полной стоимостью кредита в форме отметки на информационной справке, отметка должна содержать подпись лица взявшего кредит и дату ее проставления.

4.3 Определение платежеспособности физических лиц

Предварительная оценка потенциального заемщика проводится на основании информации полученной в результате консультации и предварительного собеседования.

Анализ кредитоспособности заемщика- процесс анализа рисков и оценки вероятности погашения кредита заемщиком.

Основной вид анализа кредитоспособности является подготовка для кредитного комитета данных для принятия решения о возможности предоставления заемных средств заявителю.

Анализ кредитоспособности проводится по 3 основным направлениям: характеристика заявителя; анализ платежеспособности заемщика; анализ обеспечения.

Для характеристики желания готовности заемщика погашать кредит необходимо отразить в заключении следующие моменты:

кредитная история- сведения о том, как заемщик исполнял в прошлом свои обязательства по кредитам. В условиях отсутствия у большинства населения кредитной истории положительным фактором является наличие у заемщика пополняемых вкладов, участие в накопительных программах;

социальная стабильность - наличие собственного жилья, наличие семьи и детей, стабильное трудоустройство (образование, квалификация и опыт работы);

возраст и здоровье заемщика - может внезапно умереть, его доходы могут существенно снизиться в связи с болезнями и необходимостью лечения;

материальное положение - наличие личного имущества, как правило, является положительным фактором, более надежным критерием является, если имеется наличие ликвидных активов и накоплений;

расходы- должны быть меньше чем его доходы.

При обращении потенциального заемщика в банк, с заявлением о предоставлении кредита в рамках утвержденных программ кредитования, одной из задач кредитного эксперта является анализ платежеспособности заявителя.

Анализ проводится на основе документально подтвержденных сведений о доходах и имущественном положении. Программами кредитования могут быть установлены различные требования к предъявляемой заявителем информации объему, точности и документальной подтвержденности.

Анализ платежеспособности заявителя производится доступной для заявителя суммы кредита исходя из его дохода, расходов, наличия имущества и требований банка по достаточности начального капитала.

Требования по достаточности начального капитала, как правило, устанавливаются по программам целевого кредитования на приобретение имущества, предусматривающим внесение заемщиком первоначального взноса.

В ходе анализа достаточности начального капитала необходимо определить, не превышает ли коэффициент достаточности капитала (ДК) установленный программой кредитования, величину данного показателя рассчитанного исходя из начального капитала, имеющегося у заявителя и стоимости приобретаемого имущества.

Одним из основных направлений оценки кредитоспособности заявителя является анализ обеспечения. В случае непогашения кредита обеспечение служит источником средств для возврата ссуды. Программой кредитования может быть предусмотрено предоставление заемщиком обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору. Очевидно, что предоставление заемщиком банку обеспечения (в виде залога личного имущества, поручительства и т.п.) повышается его заинтересованность в погашении кредита. Соответственно качество обеспечения, правильность его оценки оказывают существенное влияние на увеличение/снижение кредитного риска по рассматриваемому проекту.

4.4 Оформление выдачи и погашения потребительских кредитов на различные цели и отражение этих операций в бухгалтерском учете с использованием специализированного программного обеспечения

После принятия положительного решения о выдаче кредита оформляются: кредитный договор, график погашения кредита и срочное обязательство.

Обязательным условием предоставления кредита является наличие обеспечения своевременного и полного исполнения обязательств заемщиком, поэтому в зависимости от вида обеспечения оформляются договор(ы) поручительства, договор(ы) залога и другие документы согласно регламентам Сбербанка России о предоставлении отдельных видов кредитов.

Все условия предоставления потребительских ссуд согласовываются двумя сторонами -- кредитором и заемщиком -- и оговариваются в кредитном договоре. При заключении кредитного договора банки фактически предлагают заемщику присоединиться к заранее приготовленным стандартным условиям, которые зависят от вида предоставляемого потребительского кредита. Согласованию обычно подлежат лишь такие существенные условия, как сумма кредита, размер платы за него, срок пользования кредитом, реже -- размер штрафных санкций.

В настоящее время отделения Сбербанка России в качестве обеспечения принимают:

· поручительства граждан РФ, имеющих постоянный источник дохода;

· поручительства платежеспособных предприятий и организаций -- клиентов банка;

· Передаваемые в залог физическим лицом ликвидные ценные бумаги: сберегательные сертификаты Сбербанка РФ на предъявителя, акции Сбербанка России, векселя Сбербанка России, облигации государственного сберегательного займа, облигации внутреннего государственного валютного займа (данный перечень изменяется и дополняется Сбербанком РФ);

· передаваемые в залог юридическим лицом ликвидные ценные бумаги;

· передаваемые в залог объекты недвижимости, транспортные средства и другое имущество.

При использовании в качестве обеспечения поручительств и залога имущества выдача кредита производится после оформления договоров поручительства и залога в установленном порядке и страхования залогодателем в пользу Сбербанка России в одной из предложенных банком страховых компаний предоставляемого в залог имущества. Исключение составляет залог приобретаемого имущества и объектов строительства. В этом случае и договоре предусматривается обязательство заемщика представить банку страховой полис и необходимые документы для заключения договора залога:

· при залоге приобретаемого имущества -- в течение двух месяцев с момента выдачи кредита;

· при залоге объекта незавершенного строительства -- в срок, установленный по соглашению сторон, но не более одного года с момента выдачи кредита, с последующим переоформлением в залог законченного строительством объекта -- в срок, установленный по соглашению сторон, но не более трех лет с момента выдачи кредита.

Не допускается заключение кредитного договора с использованием залога приобретаемого имущества или строящегося объекта в качестве единственного вида обеспечения.

При принятии банком в обеспечение по кредитному договору только поручительств физических лиц (без другого обеспечения) должно быть соблюдено следующее требование:

· по кредитам в пределах от 100 до 1000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) представляется не менее двух поручительств;

· по кредитам в пределах от 1001 до 5000 долл. (или рублевых эквивалентов этих сумм) -- не менее трех поручительств;

...