Динамика объемов реализации товаров и ее влияние на результаты деятельности предприятия

(18)

- изменение производительности труда работников:

(19)

где - производительность труда в отчётном и базисном периоде;

численность работников в отчётном и базисном периоде.

5) Влияние изменения количества торговых предприятий, их торговой площади и товарооборота на 1 кв. м; в т.ч.;

- изменение количества торговых предприятий:

(20)

- изменение торговой площади 1 предприятия:

(21)

- изменение товарооборота на 1 кв. м:

 (22)

где количество торговых предприятий в отчётном и базисном периоде;

торговая площадь одного предприятия в отчётном и базисном периоде, кв. м.;

товарооборот на 1 кв. м в отчётном и базисном периоде, руб.

6) Влияние изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных производственных фондов; в т.ч.:

- изменение фондоотдачи:

(23)

- изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

(24)

где - производительность труда в отчётном и базисном периоде;

численность работников в отчётном и базисном периоде.

и другие модели.

Более детально изменение прибыли может быть исследовано в зависимости от изменения розничных цен и от изменения физического объёма продаж. Таким образом, объем деятельности влияет как основной фактор изменения не только суммы прибыли, но и рентабельности организации. Особенно наглядно это проявляется в сложившемся соотношении рентабельности кооперативной и частной торговли. Совокупный доход зависит не только от разницы в ценах, но и от оборачиваемости капитала, а оборачиваемость, в свою очередь, является производной от объема продаж. Оборачиваемость оказывает непосредственное влияние на уровень расходов.

Поэтому в динамике объемов реализации товаров проявляются не только прямые, но и обратные связи между объемными и качественными показателями. Во второй главе дипломной работы на основе предложенной схемы анализа проведем оценку оборота организации, осуществляющего продажу товаров с целью разработки мероприятий по его увеличению и совершенствованию структуры.

Глава 2. Тенденции изменения объемов и результатов деятельности Ракитянского РАЙПО

2.1 Организационно - экономическая характеристика Ракитянского РАЙПО

Объектом исследования в дипломной работе являлось Ракитянское районное потребительское общество. Добровольное объединение граждан и юридический лиц - созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной или иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей своих членов. Юридический адрес Ракитянского РАЙПО: 309300 Белгородская область, Ракитянский район, поселок Пролетарский, пер. Советский 1.

В своей деятельности Ракитянское РАЙПО руководствуется Гражданским Кодексом Российской Федерации, законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах) в РФ», иными нормативными правовыми актами, своим Уставом, Ракитянское РАЙПО является юридическим лицом, не коммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты.

Организационная структура Ракитянского РАЙПО представленная в приложении №1, является функциональной. Ракитянского РАЙПО является общественной организацией и управляется собранием пайщиков, на котором избираются члены ревизионной комиссии и правления РАЙПО.

В период между общими собраниями управление обществом осуществляет совет общества, который является представительным органом в пределах компетенции. Совет потребительского общества избирается сроком на пять лет и является органом управления потребительского общества и подотчетен его общему собранию.

Совет потребительского общества в период между общими собраниями осуществляет управление обществом и ведение его дел в пределах своей компетенции, в том числе исключительной:

осуществление представительства общества;

прием пайщиков в общество;

ведение организационной работы с пайщиками;

обеспечение эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов и др.

Исполнительным органом общества является его правление. Полномочия правления общества определяются советом общества. Члены правления избирают председателя РАЙПО, он организует и отвечает за результаты хозяйственной деятельности. Правление общества несет ответственность за организационную и хозяйственно-финансовую деятельность общества

Для осуществления контроля за соблюдением устава, за деятельностью органов управления общества, проверки отчетности и проведения ревизии общее собрание избирает ревизионную комиссию в составе 3 человека. Члены ревизионной комиссии не могут быть ни членами совета общества, ни членами правления общества, а также супругами, родственниками по отношению к членам совета общества и членам правления общества. Вы боры ревизионной комиссии общества проводится один раз в пять лет. Таким образом, ревизионная комиссия занимается проверкой хозяйственной деятельности РАЙПО, а правление осуществляет контроль за работой РАЙПО в период между собранием пайщиков общества.

Общество обязано вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также представлять бухгалтерскую, финансовую, статистическую и иную отчетность о своей деятельности союзам потребительских обществ (в сроки устанавливаемые советом союза), государственной налоговой инспекцией.

Под руководством главного бухгалтера в бухгалтерии ведется учет всех хозяйственных операций. Экономический отдел отвечает за подготовку всей экономической и статистической отчетности. Отдел кадров отвечает за работу с персоналом (принятие и увольнение людей. Вопросами организации работы предприятий общественного питания: снабжение, контроль за товарными запасами, составление меню и торгового ассортимента, определение цены отпускаемой продукции и многое другое входит в обязанности отдела общественного питания. Отдел технических вопросов возглавляет главный инженер, он отвечает за все технические вопросы, с которыми сталкивается РАЙПО в процессе хозяйственной деятельности. Главному инженеру подчиняется техническая служба и технологи.

Управление РАЙПО осуществляет организацию и контроль за работой предприятий общества. Сюда входят предприятия торговли, производственные цеха, обще товарные склады, склады для заготовительной деятельности и предприятия общественного питания.

Для выполнения указанной цели общество осуществляет:

- оптовую, розничную, комиссионную торговлю, путем создания баз, магазинов, коммерческих центров, ларьков, киосков;

- производство и реализацию продукции научного, промышленного, культурно-оздоровительного, сельскохозяйственного назначения, продовольственных, промышленных товаров;

- заготовительную деятельность, в том числе сбор и реализация сырья из дикорастущих лекарственных растений (кроме занесенных в Красную книгу России);

- хранение нефти и продуктов ее переработки;

- пассажирские и грузовые перевозки автомобильным транспортом;

- транспортные и транспортно-экспедиционные услуги;

- лизинговую деятельность;

- строительную деятельность;

- юридические услуги;

- общественное питание, производство и реализация продукции;

- привлечение заемных средств и д.р.

Членство пайщиков в обществе является добровольным. Пайщиками общества могут быть граждане, достигшие возраста шестнадцати лет, (или) юридические лица. Граждане или юридические лица, желающие стать пайщиками, после ознакомления с уставом общества подают в совет общества заявление в письменной форме о приеме в общество. В заявлении гражданина должны быть указаны его фамилия, имя, отчество, место жительства. В заявлении юридического лица указывается его наименование, место нахождения и банковские реквизиты. К заявлению прилагаются копии свидетельства о регистрации юридического лица. Граждане, не имеющие самостоятельного заработка, а также получающие государственные пособия, пенсию или стипендию, сообщают об этом в заявлении.

Основой экономической деятельности общества являются его имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу. Источниками образования имущества общества являются:

паевые взносы;

доходы от предпринимательской деятельности общества и созданных им организаций;

имущество, поступившее при создании общества в его собственность;

доходы, полученные от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг;

средства, полученные из иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Основными принципами ведения обществом экономической деятельности являются:

безубыточность общества; демократичность управления;

ответственность председателя совета общества, членов совета общества, председателя правления общества и членов правления общества за результаты экономической деятельности общества;

финансовая и хозяйственная дисциплина как во внутрихозяйственной деятельности, так и в отношениях с организациями потребительской кооперации РФ;

обязательное информирование пайщиков советом общества и правлением общества о результатах экономической деятельности общества.

Общество имеет паевой фонд, который образуется за счет паевых взносов. Паевой фонд является одним из источников формирования имущества общества и предназначается для ведения текущих дел. Общество кроме паевого фонда формирует также фонды: неделимый, резервный, социального развития, подготовки кадров, развития потребительской кооперации, стимулирования пайщиков, поощрительные и другие фонды.

Отраслями деятельности Ракитянского РАЙПО являются: торговля, заготовки сельскохозяйственной продукции, общественное питание, промышленность. Для обобщенной оценки многоотраслевой хозяйственной деятельности Ракитянского РАЙПО проанализируем динамику его основных показателей, используя данные бухгалтерской отчетности (прил. 2-4), для этого составим таблицу 2.

На основе представленных в таблице 2 данных следует, что за период с 2005 по 2007 год выручка от хозяйственной деятельности Ракитянского РАЙПО в действующих ценах возросла более чем на 46,4%. При этом за исследуемый период наибольший прирост выручки РАЙПО наблюдался в 2007 году, когда она увеличилась по сравнению с 2005 г. на 46%, по сравнению с базисным годом на 16,9%. В 2006 г. наблюдалось увеличение суммы выручки по сравнению с 2005 годом на 25,2%.

Динамика выручки в сопоставимых ценах характеризовалась устойчивой тенденцией роста, в целом за 2005-2007 гг. наблюдался прирост выручки в сопоставимых ценах, который составил 30,8%. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. объем деятельности РАЙПО возрос на 14,9%, в абсолютном выражении выручка возросла на 19750 тыс. руб. В 2007 году по сравнению с 2006 годом наблюдалось увеличение объемов деятельности РАЙПО в сопоставимых ценах на 4,5% или на 7449,4 тыс. руб. Достижение результата невозможно без затрат на реализацию, которые имеют тесную связь с динамикой выручки. В реализации под затратами понимаются затраты связанные с приобретением материалов, товаров и услуг в интересах организации торгового процесса. Коммерческие расходы - расходы по реализации продукции: реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные расходы и т.д.

Таблица 2. Динамика основных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности Ракитянского РАЙПО за 2005-2007годы

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	Изменение 2006 г. по сравнению с 2005 г.	Изменение 2007 г. по сравнению с 2006 г.
				абс. (+,-)	в %	абс. (+,-)	в %
Выручка от продажи товаров (работ, услуг) в действующих ценах, тыс. руб., в том числе:	132606	166068	194166	33462	125,2	28098	116,9
Выручка от продажи товаров (работ, услуг) в сопоставимых ценах, тыс. руб.	132606	152356,0	173517,4	19750,0	114,9	7449,4	104,5
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	105585	130860	151951	25275	123,9	21091	116,1
Валовая прибыль, тыс. руб.	27021	35208	42215	8187	130,3	7007	119,9
Коммерческие расходы, тыс. руб.	22958	29151	37509	6193	127,0	8358	128,7
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	4063	6057	4706	1994	149,1	-1351	77,7
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2630	4077	2730	1447	155,0	-1347	67,0
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	1828	3018	1586	1190	165,1	-1432	52,6
Рентабельность продаж, %	3,06	3,65	2,42	0,58	119,0	-1,22	66,5
Чистая рентабельность, %	1,38	1,82	0,82	0,44	131,8	-1,00	44,9
Индекс цен	1	1,09	1,119	x	x	x	x

Отрицательным фактом в деятельности РАЙПО является ежегодный рост себестоимости проданных товаров, обусловленный ростом закупочных цен, удорожанием услуг сторонних организаций, ростом цен на ГСМ и др. В 2006 году по сравнению с 2005 годом на - 23,9%, в 2007 году по сравнению с 2006 годом на - 16,1%. В целом себестоимость за 2005-2007годы возросла на 51%, при этом необходимо отметить, что темп роста себестоимости за исследованный период был ниже темпа роста выручки, что позитивно сказывается на результативности деятельности организации.

При рассмотрении динамики прибыли Ракитянского РАЙПО можно отметить, что за исследуемый период сумма валовой прибыли увеличивалась. В 2007 г. в связи с ростом расходов, сумма прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли сократилась соответственно на 22,3%, на 33,04% и на 13,24% . Однако в целом за исследуемый период прирост суммы валовой прибыли составил 56,23%, прирост суммы прибыли от продаж - 15,82%, прирост суммы балансовой прибыли - 3,80%.Величена чистой прибыли сократилась на - 13,2%.

Таким образом, деятельность Ракитянского РАЙПО можно охарактеризовать как рентабельную, о чем свидетельствует увеличение объемов продаж, положительный финансовый результат отрицательной тенденцией в деятельности РАЙПО является снижение чистой прибыли с 1828 до 1586 тыс. руб., однако такие показатели как рентабельность продаж, чистая рентабельность имеют отрицательную тенденцию

На рисунке 5 представлена динамика выручки в действующих и сопоставимых ценах.



Рис. 5. Динамика выручки от продажи товаров работ услуг

Ракитянского РАЙПО в действующих и сопоставимых ценах за 2005-2007 годы

Существенным фактором роста выручки от реализации Ракитянского РАЙПО стал рост цен, обусловленный ростом стоимости товаров и инфляцией.

В целях проведения анализа эффективности деятельности Ракитянского РАЙПО, сгруппируем затраты на производство и реализацию продукции по элементам в соответствии с их экономическим содержанием (табл. 3), используя данные бухгалтерского учета формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» за период с 2005 по 2007 гг. (прил. 2-4).

Таблица 3. Динамика состава и структуры элементов затрат Ракитянского РАЙПО за 2005-5007 гг.

Элементы затрат	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Абсолютное изменение (+,-)	Изменение удельного веса, %
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	2006 г. от 2005 г.	2007 г. от 2006 г.	2007 г. от 2005 г.	2006 г. от 2005 г.	2007 г. от 2006 г.	2007 г. от 2005 г.
Материальные затраты	16552	43,10	17462	37,97	17389	32,51	910	-73	837	-5,12	-5,46	-10,59
Затраты на оплату труда	15304	39,85	20127	43,77	26689	49,90	4823	6562	11385	3,92	6,13	10,05
Отчисления на социальные нужды	2355	6,13	3222	7,01	3789	7,08	867	567	1434	0,87	0,08	0,95
Амортизация основных средств	992	2,58	1219	2,65	1610	3,01	227	391	618	0,07	0,36	0,43
Прочие затраты	3202	8,34	3954	8,60	4010	7,50	752	56	808	0,26	-1,10	-0,84
Итого	38405	100,0	45984	100,0	53487	100,0	7579	7503	15082	0,00	0,00	0,00

За исследуемый период величина затрат увеличилась с 38405 до 53487 тыс. руб., такая же динамика характерна для всех элементов затрат. Так, горизонтальный анализ затрат по элементам Ракитянского РАЙПО позволил сделать следующий вывод: затраты на оплату труда возросли на - на 5,06%, амортизационные отчисления на 62,3%, затраты на оплату труда на 74,39%, отчисления на социальные нужды возросли на 60,89%, прочие затраты увеличились на 25,23%.

Структура затрат по элементам представлена на рисунке 6.

Рис. 6. Структура затрат Ракитянского РАЙПО по экономическим элементам за 2005-2007 годы

В структуре затрат по элементам (рис. 6) произошли следующие изменения: доля материальных затрат сократилась с 43,21% в 2005 году до 32,5% в 2007 году. Значительно увеличилась доля затрат на оплату труда с 39,8% в 2005 году до 49,9% в 2007 году. Так же увеличились амортизационные отчисления и отчисления на социальные нужды (на 0,4 процентных пункта и на 1 процентный пункт соответственно). В целом в структуре затрат наибольший удельный вес приходится на материальные затраты и затраты на оплату труда, наименьший удельный вес приходится на амортизационные отчисления.

Изменение абсолютных значений представленных выше показателей, характеризующих затраты на ведение хозяйственной деятельности нашло свое отражение в таблице 4, где представлена динамика показателей, характеризующих уровень расходов Ракитянского РАЙПО.

Таблица 4. Динамика уровня себестоимости и коммерческих расходов Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы (%)

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Абсолютное отклонение (+, -)
				2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Уровень себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг	79,62	78,80	78,26	-0,81	-0,54
Уровень коммерческих расходов	17,31	17,55	19,32	0,24	1,77

За исследуемый период наблюдалось некоторое снижение уровня себестоимости, то есть расходов. Так, в 2005 году уровень себестоимости составлял 79,62%, а в 2006 году он снизился на 0,81 процентных пункта. В 2007 году уровень себестоимости по отношению к выручке снизился и достиг значения 78,26%, что на 1,36 процентных пункта меньше, чем в 2005 г.

Уровень коммерческих расходов за исследованный период увеличился, при этом наибольший прирост наблюдался в 2007 году, в котором данный показатель возрос на 1,77 процентного пункта. В целом же за исследованный период увеличение составило 2,01 процентного пункта.

Далее считаем целесообразным, исследовать изменение себестоимости по обычным видам деятельности (торговля, общественное питание, заготовки производство, бытовые услуги) как по сумме, так и по структуре. Структура расходов по обычным видам деятельности представлена на рисунке 7.

Как видно из представленных на рисунке данных, наблюдается снижение удельного веса затрат в торговле. Так, если в 2005 г. удельный вес этих затрат составлял 79,62%, то в 2007 г. он достиг уровня равного 63,05%. При этом величина затрат в торговле снизилась на 16,57%. Незначительно увеличилась доля затрат в производстве, с 4,86% в 2005 г. до 6,98 % в 2007 г.. Так же снизились затраты в общественном питании: за весь исследуемый период они сократились на 3,61 процентных пункта. Если в 2005г. они составляли 11,4%, то в 2007г. уже 7,79%. В заготовках и бытовых услугах затраты возросли за исследуемый период с 0,042% до 0,434%, однако, сумма этих затрат снизилась на 17,69%.

Рис. 7. Структура расходов по обычным видам деятельности Ракитянского РАЙПО за 2005-2007годы

Одним из внутренних факторов, оказывающих влияние на результативность деятельности организации, является имущество и эффективность его использования. Составляющими имущества предприятия являются средства и предметы труда или основные и оборотные средства. Динамика состава имущества Ракитянского РАЙПО и источников его формирования за 2005 - 2007 гг. отражена в таблице 5.

Как показывают данные таблицы 5, в целом за исследуемый период наблюдаются следующие изменения: стоимость имущества в 2006 году по сравнению с предыдущим периодом возросла на 9011 тыс. руб. или на 27,77%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение стоимости имущества на 7135 тыс. руб. и его стоимость составила 48590 тыс. руб. Сумма внеоборотных активов в 2006 году возросла на 6823 тыс. руб. или на 46,26%, что было обусловлено ростом основных средств, стоимость оборотных активов возросла в 1,12 раза, что в абсолютном выражении составляет 2188 тыс. руб. Рост произошел в основном из-за увеличения запасов, денежных средств и дебиторской задолженности.

Таблица 5. Динамика состава имущества Ракитянского РАЙПО и источников его формирования за 2004-2006 годы

Виды активов предприятия	2005 г.	2006г.	2007г.	Отклонение, +/-	Динамика, %
				2006 от 2005	2007 от 2006	2006 к 2005	2007 к 2006
Внеоборотные активы	14748	21571	26971	6823	5400	146,26	125,03
Оборотные активы	17696	19884	21619	2188	1735	112,36	108,73
Итого	32444	41455	48590	9011	7135	127,77	117,21
Собственный капитал	15028	17715	18893	2687	1178	117,88	106,65
Заемный капитал	17416	23740	29697	6324	5957	136,31	125,09

В 2007 году по сравнению с 2006 году сумма внеоборотных активов возросла на 5400 тыс. руб., сумма оборотных активов - увеличилась на 1735 тыс. руб.

Данные таблицы показывают, что произошли изменения и в источниках формирования имущества. В 2007 году по сравнению с 2005 годом произошло увеличение собственного капитала, так если в 2006 году по сравнению с 2005 годом его величина возросла на 2687 тыс. руб., в 2007 году по сравнению с 2006 годом - на 1178 тыс. руб., рост собственных средств обусловлен наличием положительного финансового результата у предприятия. Сумма заемного капитала в целом за исследуемый период имеет также положительную динамику, так ее величина возросла с 17416 до 29697 тыс. руб.

Рассматривая источники финансирования имущества Ракитянского РАЙПО (рис. 8), следует отметить, что наибольший удельный вес приходится на величину заемного капитала, удельный вес которого в источниках финансирования в 2007 году составляет 61,12%, в то время как величина собственного капитала - 38,81%. Таким образом, Ракитянского РАЙПО является предприятием зависимом от внешних источников финансирования, что снижает ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

Рис. 8. Динамика собственного и заемного капитала Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы, %

Основные и оборотные средства формируют имущество предприятия, эффективность которого способствует расширению масштабов деятельности, повышению конкурентоспособности и т.д. Поэтому, считаем целесообразным рассмотреть показатели эффективности использования имущества анализируемой организации.

В таблице 6 представлена динамика эффективности использования основных и оборотных средств Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы.

Таким образом, полученные данные таблицы 6, позволили сделать следующий вывод: в 2006 году по сравнению с 2005 годом среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 31,8%, в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличение среднегодовой стоимости основных средств составило 33,7%.

Среднегодовая стоимость оборотных средств ежегодно увеличивалась: в 2006 и 2007 годах на 15,4 и 10,4% соответственно.

Таблица 6. Динамика эффективности использования основных и оборотных средств Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	Изменение 2006 г. по сравнению с 2005 г.	Изменение 2007 г. по сравнению с 2006 г.
				абс. (+,-)	в %	абс. (+,-)	в %
1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб.	132606	166068	194166	33462	125,2	28098	116,9
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	13781	18160	24271	4379	131,8	6112	133,7
3. Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.	16283	18790	20752	2507	115,4	1962	110,4
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.	4063	6057	4706	1994	149,1	-1351	77,7
5. Фондоотдача, руб.	9,62	9,14	8,00	-0,48	95,0	-1,15	87,5
6. Фондоемкость, руб.	0,104	0,109	0,125	0,005	105,2	0,016	114,3
7. Фондорентабельность, руб.	0,29	0,33	0,19	0,04	113,1	-0,14	58,1
8. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз	8,14	8,84	9,36	0,69	108,5	0,52	105,9
9. Время обращения оборотных средств, дни	44	41	38	-3	92,1	-2	94,5
10. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, пункты	0,123	0,120	0,107	-0,003	97,7	-0,013	89,1
11. Рентабельность оборотных средств, %	24,95	32,24	22,68	32,24	129,2	-9,56	70,4

Оценивая эффективность использования основных фондов, следует отметить снижение фондоотдачи: в 2006 году на 0,48 руб., в 2007году на 1,15 руб., что говорит о нерациональном использовании основных фондов. Показатель фондоёмкости, являющийся обратным показателем фондоотдачи, за исследуемый период в целом возрастал и составил в 2007 году - 0,125 копеек стоимости основных фондов на 1 рубль выручки предприятия.

Таким образом, снижение фондоотдачи и рост фондоемкости отрицательно влияют на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Показатель фондорентабельности за 2005-2007 годы снизился с 0,29 до 0,19 руб., что было обусловлено снижением прибыли.

В целом за исследуемый период эффективность использования основных средств РАЙПО снижается, о чем свидетельствует показателей снижение отдачи и увеличение фондоемкости.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период, суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции. Чем меньше длительность периода обращения или одного оборота оборотного капитала, тем Ракитянскому РАЙПО требуется меньше оборотных средств. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективней они используются. Коэффициент оборачиваемости (оборачиваемость в разах) - это показатель, отражающий число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия.

Опережение темпов роста выручки от продаж РАЙПО над темпами роста среднегодовой стоимости оборотных средств способствовало ускорению оборачиваемости оборотных средств, так время обращения оборотных средств ускорилось с 44 до 38 дней, скорость обращения оборотных средств ускорилась с 8,14 до 9,36 раз.

Важным показателем эффективности использования оборотного капитала является коэффициент загрузки (закрепления), он показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализации продукции. Чем меньше коэффициент закрепления оборотного капитала, тем эффективнее используются активы РАЙПО и улучшается его финансовое положение. Данный показатель за исследуемый период снизился с 0,123 до 0,107 долей единиц.

Рентабельность оборотных средств организации в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросла на 29,2%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом рентабельность снизилась на 29,6%.

Одним из основных элементов экономического потенциала хозяйствующего субъекта являются трудовые ресурсы. От эффективности использования трудового потенциала организации зависят своевременное выполнение объемов деятельности, цены на продукцию, прибыль, себестоимость продукции, а полученные финансовые результаты, определяют, в итоге стратегию и тактику развития организации.

В таблице 7 рассмотрена динамика эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда Ракитянского РАЙПО.

Таблица 7. Динамика показателей эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы

Показатели	2005 г	2006 г	2007 г	Отклонение, +/-	Динамика, %
				2006г от 2005г	2006г от 2007г	2006г к 2005г	2007г к 2006г
Среднесписочная численность работников, чел.	322	321	330	-1	9	99,69	102,80
Производительность труда, тыс. руб./чел.	411,82	517,35	588,38	105,53	71,04	125,62	113,73
Трудоемкость, чел./ тыс. руб.	0,0024	0,0019	0,0017	-0,00049	-0,00023	79,60	87,92
Рентабельность трудовых ресурсов, тыс. руб./чел.	5,68	9,40	4,81	3,72	-4,60	165,61	51,12
Среднемесячная заработная плата, руб.	3960,7	5225,1	6739,6	1264,4	1514,6	131,9	129,0
Фонд заработной платы, тыс. руб.	15304	20127	26689	4823	6562	131,5	132,6
Уровень фонда заработной платы, %	11,54	12,12	13,75	0,58	1,63	105,0	113,4
Зарплатоотдача, руб.	8,66	8,25	7,28	-0,41	-0,98	95,2	88,2
Коэффициент опережения заработной платы над производительностью труда	Х	8,76	17,21	Х	Х	Х	Х

Таким образом, данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что среднесписочная численность работников РАЙПО в целом за исследуемый период возросла на 8 человек. Среднемесячная заработная плата работников РАЙПО более значительно возросла в 2006 году (на 31,9%), чем в 2007 году (на 29%). При этом производительность труда неуклонно растет, в отличие от рентабельности труда, которая в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 65,61%. В 2007 году по сравнению с 2006 годом этот показатель снизился на 48,88%, что свидетельствует о том, что на 1 руб. чистой прибыли приходится 4,81 рубля затрат на оплату труда.

Из данных, представленных в таблице 7, следует, что фонд заработной платы в 2006г по сравнению с 2005г увеличился на 31,5 % и составил 10127 тыс. руб. В 2007г. фонд заработной платы возрос на 6562 тыс. руб. и составил 266689 тыс. руб.; среднемесячная заработная плата в 2006г составляла 5225,1 тыс. руб., в 2007г она увеличилась на 29 % и составила 6739,6 тыс. руб.; зарплатоотдача в 2007г. по сравнению с 2005г. снизилась с 8,66 до 7,28 руб.; производительность труда напротив, имеет положительную динамику, так в 2005 году данный показатель составил: 411,82 тыс. руб. /чел., в 2006 - 517,35 тыс. руб./чел., в 2007 году - 588,38 тыс. руб. /чел., так как заработная плата растет более быстрыми темпами, чем производительность труда, то это свидетельствует о невысокой степени использования трудовых ресурсов; данный вывод подтверждает снижение трудоемкости, которая снизилась в период с 2005 по 2007 годы с 0,0024 до 0,0017.

Рациональность использования средств на оплату труда в 2007 году подтверждает снижение коэффициента опережения заработной платы над производительностью. Данные изменения свидетельствуют о повышении эффективности использования трудовых ресурсов РАЙПО и средств на оплату их труда, однако среднемесячная заработная плата работников по прежнему находится на невысоком уровне.

В заключение, целесообразно рассмотреть динамику совокупного использования ресурсов Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы (табл. 8).

По данным таблицы 8 видно, что ресурсоотдача в 2006 году по сравнению с 2005 годом снизилась на 0,01 руб. и составила 2,91 руб. В 2007 году она составила 2,708, что ниже значения показателя 2006 года на 0,202. Это означает, что на 100 руб. примененных ресурсов в 2006 году приходилось 2,91 руб. выручки, в 2007 году - 2,71 руб. Ресурсоемкость является обратным показателем ресурсоотдачи, если в 2006 году на 100 руб. выручки приходилось 0,344 руб. потребленных ресурсов, то в 2007 году - 0,369 руб. на 100 руб. выручки.

Таблица 8. Динамика показателей рентабельности совокупных ресурсов Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы

Показатели	Годы	Абсолютное отклонение, (+/-)
	2005	2006	2007	2006г к 2005г	2007г к 2006г
Ресурсоотдача, руб.	2,92	2,910	2,708	-0,01	-0,202
Ресурсовооруженность, тыс. руб.	140,9	177,8	217,3	36,9	39,5
Ресурсоемкость, руб.	0,34	0,344	0,369	0,002	0,026
Рентабельность совокупных ресурсов, руб.	0,09	0,106	0,066	0,016	-0,040

Ресурсовооруженность имеет устойчивую тенденцию роста. Так в 2005 году данный показатель составил 140,9 тыс. руб., то в 2007 году данный показатель составил 217,3 тыс. руб. Ресурсорентабельность характеризует эффективность реализации экономического потенциала предприятия, проанализировав полученные данные по Ракитянскому РАЙПО», можно сделать вывод о том, что ресурсы организации за анализируемый период использовались не достаточно эффективно. Доказательством служит незначительное значение данного показателя и его снижение от 0,09 в 2005 году до 0,066 в 2007 году.

Таким образом, проанализировав финансово-хозяйственную деятельность организации мы выяснили, что Ракитянское РАЙПО не всегда эффективно использует свой имущественный комплекс, о чем свидетельствуют незначительная величина рентабельности деятельности организации, снижение показателей отдачи основных средств. В целом, за исследуемый период наблюдается тенденция увеличения объемов и результативности хозяйственной деятельности Ракитянского РАЙПО, отмечается рост эффективности использования основных фондов, трудовых ресурсов и средств на оплату труда, ускорение оборачиваемости оборотных средств, что является свидетельством успешного развития деятельности организации. Далее рассмотрим динамику объемных показателей деятельности РАЙПО и выявим влияние отдельных факторов на их изменение.

2.2 Динамика объемных показателей деятельности Ракитянского РАЙПО

Оборот является одним из основных показателей хозяйственной деятельности предприятий. Его объем и структура характеризуют степень развития производства и уровень народного потребления. В зависимости от объема, структуры, видов и форм определяются показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Анализ оборота является составной частью экономического анализа на предприятии. Он позволяет определить:

в какой степени выполнен план оборота и удовлетворен спрос покупателей;

какие изменения произошли в обороте за отчетный период, и чем они были вызваны;

вскрыть имеющиеся резервы в развитии оборота.

Анализ оборота торговли базируется на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Бухгалтерская отчетность позволяет установить общий объем продажи, товарных запасов и поступления товаров по торговому предприятию. Анализ динамики обьемов деятельности проводится для того, чтобы выявить тенденции развития предприятия и их соответствие тенденциям развития оборота розничной торговли района, города и т.д. Поэтому считаем целесообразным исследовать динамику совокупного оборота Ракитянского РАЙПО по видам деятельности за 2005-2007 годы (табл. 9).

Данные аналитической таблицы свидетельствуют о том, что за исследуемый период в составе совокупного оборота Ракитянского РАЙПО произошли следующие изменения: оборот розничной торговли в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 27,7% или 29001 тыс. руб., оборот общественного питания возрос на 23,6% или 2726 тыс. руб., оборот от производственной деятельности возрос на 10% или на 1572 тыс. руб., оборот от оказания различных видов услуг возрос на 84,3% или на 236 тыс. руб., оборот от заготовительной деятельности снизился на 16% или сократился на 73 тыс. руб.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом оборот розничной торговли увеличился на 15,4% или 20548 тыс. руб., оборот общественного питания возрос на 62,2% или 8867 тыс. руб., оборот от производственной деятельности сократился на 8,3% или на 1434 тыс. руб., оборот от оказания различных видов услуг возрос на 43,4% или на 224 тыс. руб., оборот от заготовительной деятельности снизился на 27,9% или сократился на 107 тыс. руб.

Таблица 9. Динамика совокупного оборота Ракитянского РАЙПО по видам деятельности за 2005-2007 годы

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	Изменение 2006 г. по сравнению с 2005 г.	Изменение 2007 г. по сравнению с 2006 г.
				абс. (+,-)	в %	абс. (+,-)	в %
Выручка от продажи товаров (работ, услуг) в действующих ценах, тыс. руб., в том числе:	132606	166068	194166	33462	125,2	28098	116,9
торговля	104645	133646	154194	29001	127,7	20548	115,4
общественное питание	11529	14255	23122	2726	123,6	8867	162,2
производство	15696	17268	15834	1572	110,0	-1434	91,7
бытовые и другие услуги	280	516	740	236	184,3	224	143,4
заготовки	456	383	276	-73	84,0	-107	72,1
Выручка от продажи товаров (работ, услуг) в сопоставимых ценах, тыс. руб, в том числе	132606	152356,0	173517,4	19750,0	114,9	7449,4	104,5
торговля	11529	122611,0	137796,2	111082,0	1063,5	4150,2	103,1
общественное питание	15696	13078,0	20663,1	-2618,0	83,3	6408,1	145,0
производство	280	15842,2	14150,1	15562,2	5657,9	-3117,9	81,9
бытовые и другие услуги	456	473,4	661,3	17,4	103,8	145,3	128,2
заготовки	456	351,4	246,6	-104,6	77,1	-136,4	64,4

Данная динамика характерна и для совокупного оборота деятельности Ракитянского РАЙПО в сопоставимых ценах, как в целом, так и по видам деятельности.

В структуре совокупного оборота деятельности не произошло существенных изменений, по-прежнему, наибольший удельный вес в структуре приходится на оборот розничной торговли (рис. 9). Так за исследуемый период его удельный вес возрос с 78,9 до 79,4%. Удельный вес оборота общественного питания возрос с 8,7 до11,9%., удельный вес оборота от производственной деятельности сократился с 11,8 до 8,2%, удельный вес оборота от оказания различных видов услуг, в том числе бытовых, также снизился с 0,2 до 0,4%, удельный вес оборота от заготовительной деятельности снизился с 0,3 до 0,1%.

Рис. 9 . Структура совокупного оборота деятельности Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы, %

В целом, в структуре совокупного оборота не произошло значительных изменений. Негативным фактором в деятельности РАЙПО является снижение удельного веса заготовительного оборота, оборота от производственной деятельности и оборота оказания услуг.

Далее проведем анализ динамики совокупного объема деятельности Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы (табл. 10).

Анализ данных представленных в таблице 10, свидетельствует о том, что за 2005-2007 годы темпы роста совокупного объема деятельности снижаются: в 2006 г. по сравнению с 2005 г. рост оборота составил 125,2%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - 116,9%.

За 2005-2007 годы совокупный объем деятельности Ракитянского РАЙПО возрос на 46,4% (в действующих ценах) или на 61560 тыс. руб. Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров и в связи с увеличением розничных цен на товары. В основном прирост оборота был получен за счет роста цен. Это свидетельствует о существенном расширении деятельности РАЙПО.

Таблица 10 Анализ динамики совокупного объема деятельности Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы

Годы	Фактический объем деятельности (тыс. руб.)	Цепные темпы роста объема деятельности, %	Базисные темпы объема деятельности, %
	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах
2005	132606	132606	100	100	100	100
2006	166068	152356,0	125,2	114,9	125,2	114,9
2007	194166	173517,4	116,9	113,9	146,4	130,9

За 2005-2007 гг. среднегодовой темп роста совокупного объема деятельности в сопоставимых ценах составил: в 2006 г. по сравнению с 2005 г. -114,9%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - 113,9%. Базисные темпы роста как в действующих, так и сопоставимых ценах.

Как было отмечено выше, одним из факторов роста выручки Ракитянского РАЙПО является повышение спроса на продукцию у населения, что связано с увеличением реальных доходов, а также ростом потребности в качественной продукции граждан-потребителей.

Рассмотрим влияние инфляционного фактора на динамику объема реализации Ракитянского РАЙПО за 2005-2007 годы более подробно (табл. 12).

При изучении динамики выручки от изменения физического объема продаж и изменения цен были получены следующие результаты: в 2006 году по сравнению с 2005 годом прирост выручки от хозяйственной деятельности Ракитянского РАЙПО составил 33462тыс. руб. За счет изменения цен она возросла на 13712 тыс. руб., за счет изменения физического объема продаж прирост суммы выручки от хозяйственной деятельности составил 19750 тыс. руб.

Таким образом, на основе представленных результатов расчетов можно утверждать, что основным фактором роста суммы выручки от реализации продукции и услуг Ракитянского РАЙПО в 2006 г. по сравнению с 2005 г. стало увеличение физического объема продаж, доля которого в общем приросте выручки составила 51,22%.

Таблица 12. Динамика влияния количества произведенной продукции и цен на изменение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг Ракитянского РАЙПО в 2005-2007 годы (тыс. руб.)

№ п/п	Влияние факторов	В 2006 году по сравнению с 2005 годом	В 2007 году по сравнению с 2006 годом
1	Изменение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг за счет изменения цен	13712,0	20648,6
2	Изменение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг за счет изменения объема реализации товаров	19750,0	7449,4
3	Общее влияние факторов	33462	28098

В 2007 г. за счет изменения цен прирост выручки от реализации продукции и услуг Ракитянского РАЙПО составил 20648,6 тыс. руб. В связи с увеличением физического объема продаж объем выручки от реализации продукции и услуг возрос на 7449,4 тыс. руб., в результате увеличения объема продаж выручка возросла на 28098 тыс. руб.

На основе проведенных расчетов, можно утверждать, что в 2006 г. большая часть прироста объема реализации была достигнута за счет изменения цен. В 2007 году на изменение суммы выручки положительное влияние оказали оба фактора.

Основным видом деятельности Ракитянского РАЙПО является торговля. Показателем, характеризующим объемы и качество розничной торговли, является оборот розничной торговли, под которым понимается объем реализации товаров в денежном выражении, он характеризует заключительный этап движения продукции из сферы обращения в сферу потребления, констатирует общественное признание стоимости и потребительской стоимости части общественного продукта в виде конкретных видов товаров. Анализ товарной структуры оборота розничной торговли заключается в установлении удовлетворения спроса населения на отдельные товары в отчетном периоде, изучением сдвигов в структуре оборота розничной торговли по сравнению с предыдущим периодом. Сравниваются абсолютные суммы оборота по отдельным товарным группам, а также удельный вес товарных групп в общем обороте розничной торговли.

Розничный оборот отражает пропорции между производством и потреблением, спросом и предложением, реализацией и денежным обращением, объемом и структурой торговой сети, материальными и трудовыми ресурсами.

Торговая деятельность предполагает реализацию двух групп товаров: продовольственные товары (товары повседневного спроса) и непродовольственные товары (ткани, одежда, строительные материалы и т.д.). С целью выявления тенденции изменения оборота розничной торговли, произведем анализ динамики оборота розничной торговли. Данными для оценки структуры реализации товаров Ракитянского РАЙПО послужила отчетность формы № 3-торг «Отчет о продаже и запасах товаров» (прил.6-8). Изучение представленных в этой отчетности данных и их обобщение за 2005-2007 годы позволили составить таблицу 13.

Таблица 13. Динамика объема реализации товаров Ракитянского РАЙПО по товарным группам за 2005-2007 годы

Товарные группы	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Темп роста, %	Абсолютный прирост
				2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
Продовольственные	74696	90439	101973	121,1	112,8	15743	11534
Непродовольственные	29949	43207	52221	144,3	120,9	13258	9014
Итого	104645	133646	154194	127,7	115,4	29001	20548

За исследованный период наблюдалось увеличение объема реализации товаров с 104669 тыс. руб. в 2005 году до 154194 тыс. руб. в 2007 году. Так, за 2005-2006 годы наиболее существенно увеличилась реализация непродовольственных товаров. В 2005 году было реализовано непродовольственных товаров на сумму 29973 тыс. руб., в 2006 году на сумму 43207 тыс. руб. Темп роста реализации продовольственных товаров меньше темпа роста реализации непродовольственных товаров. В 2006 году это опережение составило 23%, в 2007 году - 8,1%.

Соотношение отдельных товарных групп в обороте розничной торговли связано с их значимостью, степенью дополняемости и заменяемости товаров в процессе реализации и потребления. В зависимости от степени детализации выделяют макроструктуру, товарно-групповую, товарно-ассортиментную, микроструктуру. Далее рассмотрим изменение структуры объемов реализации товаров по товарным группам в Ракитянском РАЙПО (табл. 14).

Таблица 14. Изменение структуры объемов реализации по товарным группам...