Данные показывают, что предприятие за анализируемый период находилось в кризисном финансовом состоянии.

Финансово-экономическая работа ЗАО "ТЕЛЕРИНГ" осуществляется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера, который в своей деятельности подотчетен генеральному директору предприятия.

Для сбалансирования величины плановых активов и пассивов устанавливают сумму недостающих источников финансирования (обязательств). Далее итеративным путем определяют источники дополнительной потребности в финансировании и на базе полученных параметров составляется плановый бюджет прибылей и убытков, прогнозный баланс организации.

Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков организация в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности.

План поступления и расходования денежных средств разрабатывается на ЗАО "ТЕЛЕРИНГ" в такой последовательности:

На первом этапе прогнозируется поступление и расходование денежных средств по операционной деятельности организация, так как ряд результативных показателей этого плана служат исходной предпосылкой разработки других составных его частей.

На втором этапе разрабатываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по инвестиционной деятельности организация.

На третьем этапе рассчитываются плановые показатели поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности организация, которая призвана обеспечить источники внешнего финансирования операционной и инвестиционной его деятельности в предстоящем периоде.

На четвертом этапе прогнозируются валовой и чистый денежные потоки, а также динамика остатков денежных средств по предприятию в целом.

На практике возможны следующие альтернативы покрытия дефицита денежной наличности (по нисходящей очередности рассмотрения).

1. Оптимизировать управление дебиторской задолженностью на основе данных бухгалтерского учета. Результаты анализа реестра показывают доли дебиторской задолженности, в соответствии с которыми будет происходить реальное поступление денежных средств от продаж в кредит. Реальная картина, полученная в результате анализа реестра старения дебиторской задолженности, дает представление о состоянии расчетов предприятия со своими покупателями и позволяет установить просроченную задолженность последних.

2. Отложить или приостановить капитальные вложения в основные фонды и нематериальные активы.

3. Рассмотреть возможность предоставления покупателям скидок с цены товаров в случае ранней предоплаты.

4. Оценить возможности совершения бартерных сделок при отсутствии реальной перспективы получения от покупателей денежной выручки.

5. Сократить продажи в кредит (на условиях коммерческого кредита).

6. Добиться более благоприятных условий получения товарного кредита у поставщиков в форме отсрочки платежа.

7. Использовать скидки, предоставляемые поставщиками с цены товаров, для более быстрой реализации последних.

8. Изучить возможность получения дополнительных ссуд у коммерческих банков на приемлемых для заемщика условиях.

На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо разработать мероприятия по увеличению прибыли в ЗАО "ТЕЛЕРИНГ".

1. Обеспечение относительной экономии расходов на продажу по следующим элементам (статьям).

Транспортные расходы. Изучение динамики, состава и структуры транспортных расходов позволило установить их относительный перерасход в части закупки телефонов марки Samsung в ООО «Импульс». С целью устранения данного недостатка руководству организации предлагается рассмотреть альтернативный вариант закупки товаров указанного ассортимента в Компании «Калинка» (Санкт-Петербург, пл. Ленина, дом 2А), продукция которого пользуется устойчивым спросом, а кроме того, характеризуется более низким уровнем цен закупки, что позволит организации повысить уровень своей торговой наценки без роста продажных цен.

2. Изменить график рабочего времени. В настоящий момент продолжительность рабочего дня при двухсменном режиме работы торгово-оперативного персонала составляет 10 часов (с 9⁰⁰ до 19⁰⁰). Рекомендуется увеличить продолжительность времени работы магазина, а следовательно, и торгово-оперативного персонала, до 13 часов (с 9⁰⁰ до 22⁰⁰), что должно увеличить выручку от продажи, компенсировав сложившийся перерасход затрат по оплате труда, а тем самым - увеличить прибыль от продажи товаров.

3. Повышение эффективности использования товарных запасов за счет сокращения торговой наценки на товары, не пользующиеся спросом. Согласно данным аналитического учета, величина залежалых, неходовых товаров на ЗАО "ТЕЛЕРИНГ" составляет 1117,87 тыс. руб. В этой связи для ЗАО "ТЕЛЕРИНГ" может оказаться целесообразным провести рекламную акцию путем опубликования в средствах массовой информации рекламного объявления о распродаже товаров со скидками. Затраты на рекламное объявление составят 4,05 тыс. руб. (9 слов Ч 3 дня Ч 150 руб.).

4. Оптимизация состояния материально-технической базы. В ЗАО "ТЕЛЕРИНГ" в результате прекращения срока договора аренды было не задействовано 11 м² имеющихся площадей, их повторная сдача в аренду под товары непродовольственной группы, ассортимент которой не будет конкурировать с товарным ассортиментом организации, по ставке 1,0 тыс. руб. в месяц может обеспечить наращивание прибыли до налогообложения за счет увеличения прочих доходов без НДС на 108,24 тыс. руб. [(1,0 тыс. руб. Ч 11 м² Ч 12 мес.) - (1,0 тыс. руб. Ч 11 м² Ч 12 мес.) Ч 0,18].

Таким образом, реализация предложенных мероприятий на ЗАО "ТЕЛЕРИНГ" позволит увеличить размер прибыли на 2914,57 тыс.руб.

Планирование денежных потоков дает возможность предприятию:

- прогнозировать выручку от реализации товаров (услуг) на предстоящий период (месяц, квартал, год);

- увязывать плановый объем выручки с размером текущих обязательств;

- удерживать общую сумму текущих обязательств в приемлемых рамках, пропорциональных выручке;

- использовать выручку, прежде всего, с учетом погашения обязательств и поддержание некоторых резервов денежной наличности;

- мобилизовать дополнительные источники и средства, способствующие росту объема выручки от продажи товаров (услуг) (основные средства, которые не используются в производственном процессе, долгосрочные финансовые вложения, готовая продукция на складе, приводящая к замораживанию выручки к прибыли); дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства в кассе и на счетах в банках.

Отсутствие планирования денежных потоков (притока и оттока денежных средств) во многих случаях является основной причиной неплатежеспособности многих отечественных предприятий.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. От 5.08.2000 № 117-ФЗ (редакция от 07.08.2001) // Собрания законодательства РФ - 1993. - №7-с. 210

2. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. // Российская газета - 25.12.93 - № 236 - с.1,3-6

3. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2012. - 600 с.

4. Анущенкова К. А. Финансово-экономический анализ: учебно-практическое пособие / К. А. Анущенкова, В. Ю. Анущенкова . - М. : Дашков и К', 2012. - 403 с.

5. Бланк И. А. Управление денежными потоками / И. А. Бланк. - Киев: Ника-Центр; Эльга , 2010. - 735 с.

6. Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование / В. В. Бочаров. - СПб. [и др.] : Питер , 2013. - 378 с.

7. Бочаров В. В. Финансовый анализ: учебное пособие / В. В. Бочаров. - СПб. [и др.]: Питер , 2011. - 232 с.

8. Бочаров В. В. Финансовый анализ : учебное пособие / В. В. Бочаров. - СПб. [и др.]: Питер, 2012. - 232 с.

9. Бригхэм Ю. Ф. Финансовый менеджмент. Полный курс учебное пособие : в 2 т. . Т.1. . . - СПб.: Экон. шк. , 2010. - XXX. - 497 с.

10. Бочарова Т. А. Методология организации денежного оборота производственной сферы в системе макроэкономических связей / Т. А. Бочарова / / Финансы и кредит. - 2011. - N11. - С. 16-23: схем. - Начало. Окончание: N 12.- С. 35-42

11. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В. В. Бочаров. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 142 с.

12. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента в 2 т. . Т.2. . . - Киев: Ника-Центр, 2000. - 512 с.

13. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента в 2 т. . Т.2. . . - Киев: Ника-Центр, 1999. - 512 с.

14. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И. А. Бланк. - 2-е изд., перераб. и доп. - Киев : Ника-Центр; Эльга, 2004. - 653 с.

15. Бертонеш М. Управление денежными потоками / М. Бертонеш, Р. Найт, пер. с англ. Е. Бугаева. - СПб. [и др.]: Питер, 2011. - 238 с.

16. Бланк И. А. Энциклопедия финансового менеджера в 4 томах. Т. 4. Управление финансовой стабилизацией предприятия . - 2-е изд., стер . - М.: Омега-Л, 2008. - 483 с.

17. Белолипецкий В. Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие для вузов / В. Г. Белолипецкий. - М.: КноРус, 2008. - 447 с.

18. Бертонеш М. Управление денежными потоками / М. Бертонеш, Р. Найт, пер. с англ. Е. Бугаева. - СПб. [и др.] : Питер, 2012. - 238 с.

19. Выварец А. Д. Экономика предприятия : учебник для ВУЗов / А. Д. Выварец. - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2012. - 543 с.

20. Гутова А. В. Управление денежными потоками на предприятии / А. В. Гутова / / Финансовый бизнес. - 2012. - N5. - С. 35-42

21. Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий) : учебник для ВУЗов / А. Н. Гаврилова, А. А. Попов . - Изд. 3-е, перераб. и доп . - М. : КноРус , 2010. - 597 с.

22. Зимин Н. Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учебное пособие / Н. Е. Зимин. - М.: ЭКМОС, 2012. - 239 с.

23. Ивасенко А. Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова. - М.: КноРус, 2008. - 208 с.

24. Ковалев В. В. Курс финансовых вычислений / В. В. Ковалев, В. А. Уланов. - Изд. 2-е, перераб. и доп . - М.: Финансы и статистика, 2012. - 543 с.

25. Ковалев В. В. Курс финансовых вычислений / В. В. Ковалев, В. А. Уланов . - М.: Финансы и статистика, 2011. - 327 с.

26. Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М. Н. Крейнина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ДИС, 2011. - 400 с.

27. Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практическое пособие / В. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2009. - 333 с.

28. Кириченко Т. В. Финансовый менеджмент : учебное пособие / Т. В. Кириченко, ред. А. А. Комзолов . - М.: Дашков и К', 2008. - 625 с.

29. Лиференко Г. Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие / Г. Н. Лиференко. - М.: Экзамен, 2010. - 158 с.

30. Леонтьев В. Е. Финансовый менеджмент : учебник / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская . - М. : ЭЛИТ , 2010. - 559 с.

31. Пласкова Н. С. Анализ денежных потоков в организации / Н. С. Пласкова / / Бухгалтерский учет. - 2011. - N 10. - С. 66-70

32. Рубинштейн Т. Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний / Т. Б. Рубинштейн. - М.: Ось-89, 2011. - 607 с.

33. Румянцева Е. Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие для вузов / Е. Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М , 2012. - 458 с.

34. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс / Е. С. Стоянова, М. Г. Штерн. - М.: Перспектива, 2008. - 238 с.

35. Сорокина Е. М. Анализ денежных потоков организации / Е. М. Сорокина / / Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - N17. - С. 6-14

36. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 479 с.

37. Скотт М. К. Факторы стоимости: руководство для менеджеров по выявлению рычагов создания стоимости / М. К. Скотт, пер. с англ. А. Н. Исаенко. - М. : Олимп-Бизнес, 2010. - 427 с.

38. Сорокина Е. М. Анализ совместного влияния прямых и косвенных факторов на денежные потоки предприятия / Е. М. Сорокина / / Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - N3. - С. 29-35

39. Сорокина Е. М. Оценка и прогнозирование денежных потоков предприятий / Е. М. Сорокина / / Аудит и финансовый анализ. - 2012. - N2. - С. 105-113

40. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова . - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 479 с.

41. Тронин Ю. Н. Анализ финансовой деятельности предприятия / Ю. Н. Тронин . - М.: Альфа-Пресс, 2005. - 202 с.

42. Титаева А. В. Оценка финансового состояния организации / А. В. Титаева. - М.: Журн. "Налоговый вестн.", 2009. - 255 с.

43. Управление финансами предприятия: справочно-практическое пособие / Т. И. Вуколова, [и др.]. - Минск: Книжный Дом; Мисанта , 2012. - 223 с.

44. Финансы предприятий: учебник для вузов / Н. В. Колчина, [и др.], ред. Н. В. Колчина . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА , 2011. - 447 с.

45. Финансовый менеджмент: учебное пособие для вузов / А. Н. Гаврилова, [и др.]. - М. : КноРус , 2009. - 326 с.

46. Финансовый менеджмент. Теория и практика: учебник для вузов / Е. С. Стоянова, [и др.], ред. Е. С. Стоянова. - Изд. 5-е, перераб. и доп . - М.: Перспектива, 2012. - 655 с.

47. Финансовый менеджмент. Теория и практика: учебник для вузов / Е. С. Стоянова, [и др.], ред. Е. С. Стоянова. - Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Перспектива , 2012. - 655 с.

48. Финансовый менеджмент. Теория и практика : учебник для вузов / Е. С. Стоянова, [и др.], ред. Е. С. Стоянова. - 3-е изд., перераб. и доп . - М.: Перспектива, 2008. - 655 с.

49. Хахонова Н. Н. Проблемы оценки и измерения денежных потоков / Н. Н. Хахонова / / Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - N7. - С. 36-41

Размещено на Allbest.ru