Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

?Ч`_ППП = Ч₁ - (Ч₀ * N₁ /N₀) = 374 - (397*9252/9389) = -17 человек.

Расчеты показывают, что при абсолютном снижении на 23 человека предприятие имеет относительный недостаток работников в количестве 17 человек.

Произведем такой же расчет по численности рабочих:

?Ч`_раб. = Ч₁ - (Ч₀ * N₁ /N₀) = 346 - (365*9252/9389) = - 14 человек.

Далее проанализируем изменение структуры рабочих в связи с делением их на основные и вспомогательные. В настоящее время стоит задача снижения удельного веса вспомогательных рабочих за счет механизации и более рациональной организации ремонтных, погрузочно-разгрузочных и транспортных работ. Поэтому следует определить абсолютное отклонение по удельному весу вспомогательных рабочих и изыскать возможность сокращения их численности.

Таблица 5.2 Анализ численности рабочих

Рабочие	Бизнес-план, чел.	Факт, чел.	Темп роста, %	Удельный вес в общей численности, %
				План	Факт
Основные	333	338	101,50	91,2	97,7
Вспомогательные	32	8	25,00	8,8	2,3
ИТОГО:	365	346	94,76	100	100

Анализ таблицы 5.2 показывает, что численность основных рабочих увеличилась на 1,5% (101,5%-100%), а количество вспомогательных рабочих сократилось на 75% (100 - 25). Удельный вес основных рабочих увеличился на 6,5% (97,7 - 91,2), что положительно.

При анализе профессионального состава рабочих сравнивают их фактическую численность по ведущим профессиям с бизнес-планом или расчетной и определяют излишек или недостаток рабочей силы по каждой профессии в отдельности. Недостаток рабочих тех или иных профессий приводит к сверхурочным работам, ухудшению качества продукции. Для ликвидации этого необходимо обучение вторым специальностям, расширение зон обслуживания и т.д.

Рассмотрим движение работников и предполагаемое высвобождение по данным раздела 3 статистической формы П 4 «Движение работников и предполагаемое высвобождение».

Таблица 5.3 Движение работников

Показатели	Численность списочного состава без совместителей
С начала года	389
А. Принято работников всего, в том числе: - на дополнительно введенные рабочие места	45 5
Выбыло работников всего, в том числе: - в связи с сокращением численности персонала - по собственному желанию	60 45 15
Численность работников списочного состава на конец отчетного периода	374
Число вакантных рабочих мест на конец отчетного периода	-
Б. На ближайший квартал
Число вакансий рабочих мест, намеченных к ликвидации	10
-число работников, намеченных к высвобождению	10
-число рабочих мест, предполагаемых к введению	-

Используя данные предыдущей таблицы, рассмотрим показатели занятости.

Таблица 5.4 Анализ движения работников предприятия

Показатели	Методика расчета	Начало периода	Конец периода	Отклонение (+,-)
1. Доля управленческого персонала 2. Доля рабочих в общей численности 3. Доля работников непроизводственной сферы 4. Коэффициент обновления (по всем категориям работников) 5. Коэффициент выбытия (по всем категориям работников) 6. Коэффициент интенсивности обновления	В % к общей численности В % к общей численности В % к общей численности Поступило численность на конец периода Выбыло численность на начало периода Выбыло - поступило среднесписочная численность	5,79 91,94 - х х х	5,35 91,51 - 0,12 0,15 0,04	-0,44 +0,57 - - - -

Предприятие несет большие потери из-за текучести рабочей силы, т.к. новые рабочие длительное время осваивают новые условия труда и не выполняют норму выработки. Текучесть рабочей силы приводит к нарушению графика выпуска продукции, аритмии производства, сверхурочным работам, росту заработной платы, ухудшению качества продукции.

5.3 Анализ производительности труда

Производительность труда - это эффективность, плодотворность затрат живого труда. Она определяется двумя показателями:

1. Выработка (среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного рабочего, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении).

2. Трудоемкость продукции - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (чел-час, нормо-час).

Таблица 5.5 Исходные данные для анализа производительности труда

Показатели	План	Факт	Отклонение (+,-)
1. Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	9389	9252	-137
2. Среднесписочная численность ППП, чел	397	374	-23
3. Среднесписочная численность рабочих, чел	365	346	-19
4. Удельный вес рабочих в общем составе ППП, %	91,94	92,51	+0,57
5. Общее количество дней, отработанных всеми рабочими, чел-дн	94535	88230	-6305
6. Отработанные всеми рабочими, чел-час	756280	688194	-68086
7. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим в год (стр. 5 / стр. 3)	259	255	-4
8. Средняя продолжительность рабочего дня, час (стр. 6 / стр. 5)	8	7,8	-0,2
9. Среднегодовая выработка работающего, тыс.руб. (стр. 1 / стр. 2)	23,65	24,74	+1,09
10. Среднегодовая выработка рабочего, тыс.руб. (стр. 1 / стр. 3)	25,72	26,74	+1,02
11. Среднечасовая выработка рабочего, руб. (стр. 1 / стр. 6)	12,41	13,44	+1,03

Методика анализа производительности труда включает три этапа.

I этап: Анализ влияния изменения выручки от продажи продукции и среднесписочной численности ППП (Rппп) на отклонение среднегодовой выработки одного работника (Вппп) проведем способом цепных подстановок по расчетной формуле:

Вппп = N / Чппп (5.1)

1. Вппп₀ = N₀ / Чппп₀ = 9389 / 397 = 23,65 тыс.руб.

2. Вппп_усл = N₁ / Чппп₀ = 9252 / 397 = 23,30 тыс.руб.

3. Вппп = Вппп_усл - Вппп₀ = 23,30 - 23,65 = - 035 тыс.руб. - снижение среднегодовой выработки одного работника в связи с уменьшением выручки от продажи продукции, что отрицательно.

4. Вппп₁ = N₁ / Чппп₁ = 9252 / 374 = 24,74 тыс.руб.

5. ? Вппп = Вппп₁ - Вппп_усл = 24,74 - 23,30 = 1,44 тыс.руб. - рост среднегодовой выработки одного работника в связи с сокращением численности ППП, что положительно.

6. Составим баланс факторов:

7. 1,44 + (-0,35) = 1,09 тыс.руб.

II этап: Анализ соотношения среднегодовой выработки одного работающего и одного рабочего должен выявить изменение структуры работников предприятия против бизнес-плана или уровня прошлого периода и ее влияние на уровень производительности труда в целом по предприятию.

Составим расчетную формулу и проведем анализ приемом абсолютных разниц:

В_ППП = N/Ч_ППП * Ч_раб./Ч_раб. = Ч_раб/ Ч_ППП * N/ Ч_раб = Уд.*В_раб. (5.2)

1) ?В_ПППуд. = 0,57%*25,72 = 0,1466 тыс.руб.

2) ?В_{ПППwраб.} = 92,51%*1,02 = 0,9436 тыс.руб.

Составим баланс факторов:

0,1466 + 0,9436 = 1,09 тыс.руб.

1,09 = 1,09

Вывод: расчеты показывают, что за счет увеличения удельного веса рабочих в структуре ППП выработка ППП увеличилась на 0,1466 тыс. руб., а за счет выработки рабочего выработка ППП увеличилась на 0,9436 тыс. руб. В итоге за счет влияния этих двух факторов увеличение выработки ППП произошло на 1,09 тыс.руб., что положительно, причем наибольший рост выработки ППП в следствии интенсивности труда.

Далее проанализируем влияние соотношения основных и вспомогательных рабочих на среднегодовую выработку одного рабочего. Эту зависимость выразим следующей формулой:

Враб = N / Чраб * Чор / Чор = Уор * Вор, (5.3)

где: Ч - численность рабочих;

Чор - численность основных рабочих;

Вор - среднегодовая выработка основного рабочего.

Факторный анализ проведен способом абсолютных разниц в %.

Таблица 5.6 Факторный анализ выработки рабочего

Показатели	% выполнения бизнес-плана	Разность процентов	Влияние на среднегодовую выработку рабочего (гр.3*25,72)
1	2	3	4
Удельный вес рабочих в числе рабочих	101,50	101,5 - 100 = 1,5	1,5%*25,72=0,39
Среднегодовая выработка основного рабочего	103,96	103,96 - 101,5 = 2,46	2,46%*25,72=0,63
ИТОГО	х	х	1,02

Факторный анализ показывает, что рост удельного веса основных рабочих на 1,5% привело к росту среднегодовой выработки рабочего на 0,39 тыс.руб. Среднегодовая выработка основного рабочего выросла на 2,46%, что обеспечило превышение среднегодовой выработки основного рабочего на 0,63 тыс.руб., что в 1,6 раза выше влияния первого фактора (0,63 / 0,39 = 1,6).

III этап: Проанализируем влияние изменения экстенсивных и интенсивных факторов на уровень производительности труда рабочих. Экстенсивные факторы - это факторы, влияющие на использование фонда рабочего времени. Интенсивные факторы - среднечасовая выработка одного рабочего. Такое деление условное, но требуется, т.к. использование рабочего времени зависит от условий труда и производства, а часовая выработка - от технического уровня предприятия и квалификации рабочих, определяющих снижение трудоемкости продукции.

Показатель среднего числа отработанных одним рабочим за год (квартал, месяц) чел-дн характеризует неиспользование целодневного фонда рабочего времени. Его снижение по сравнению с бизнес-планом (расчетом) может произойти в результате целодневных простоев, увеличения потерь времени из-за болезни и других причин.

Средняя продолжительность рабочего дня отражает полноту использования внутрисменного фонда рабочего времени. Для ее увеличения первостепенное значение имеет сокращение внутрисменных простоев, мелких перерывов в работе, несанкционированных забастовок и других потерь рабочего времени в течение смены.

Среднечасовая выработка характеризует эффективность использования живого труда в единицу времени. ЕЕ уровень зависит от мощности используемого оборудования, квалификации рабочих, организации труда, культуры производства и других организационно-технических факторов.

Чтобы оценить использование внутрисменного фонда времени, сопоставим темпы роста общего числа отработанных всеми рабочими чел-дн (88230 / 94535 * 100 = 93,33%) и чел-час (688194 / 756280 * 100 = 90,99%). Задание по чел-час не выполнено в большей степени, т.е. сократилась средняя продолжительность рабочего дня. Неудовлетворенное использование внутрисменного времени, его потери также оказали отрицательное влияние на производительность труда, сдерживали рост средней выработки одного рабочего.

Далее сопоставим темпы роста выручки от продажи продукции (9252 / 9389 * 100 = 98,54%) и отработанные всеми рабочими чел-час (90,99%). Увеличение процентов по выручке от продажи по сравнению с отработанными чел-час связано с ростом среднечасовой выработки рабочих, которая характеризует более эффективное использование живого труда в единицу времени. Она связана с мобилизацией внутренних резервов производства.

Сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени снижают возможности роста производительности труда. Это подтверждается и данными о темпах роста среднегодовой, среднедневной, среднечасовой выработки. Более высокий процент роста среднечасовой выработки по сравнению со среднедневной свидетельствует о сверх плановых внутрисменных потерях рабочего времени, а более высокий % роста среднедневной выработки по сравнению с среднегодовой связан с сверхплановыми целодневными потерями рабочего времени.

Составим расчетную формулу и проведем факторный анализ изменения среднегодовой выработки рабочего приемом абсолютных разниц по формуле:

В_раб. = Т_д* Т_ч* В_час., (5.4)

где: Т_д - продолжительность рабочего года;

Т_ч - продолжительность рабочего дня;

В_час - среднечасовая выработка рабочего.

1) В_раб.0 = Т_д0*Т_ч0*В_час.0=259*8*12,41=25,712 тыс. руб.

2) В_раб.1 = Т_д1*Т_ч1*В_час.1=255*7,8*13,44=26,74 тыс. руб.

? В_раб.= В_раб.1- В_раб.0=26,74 - 25,72 = 1,02 тыс.руб.

3) ? В_раб.Тд=(-4)*8*12,41= - 0,4 тыс.руб.

4) ? В_раб.Тч=255*(-0,2)*12,41=- - 0,63 тыс.руб.

5) ? В_{раб.Вчас}=255*7,8*1,03= 2,05 тыс.руб.

Составим баланс факторов:

(-0,4) + (-0,63) + 2,05 = 1,02

1,02 = 1,02

Вывод: на рост В_раб. На 1,02 тыс. руб. положительно повлияло увеличение В_час на 2,05 тыс. руб. и отрицательно два экстенсивных фактора: Т_д и Т_ч., что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов.

Чтобы исключить влияние изменения соотношения различного вида услуг в общем объеме их реализации на уровень производительности труда по методу академика С.Г. Струмилина, следует исчислить индекс выработки рабочего. Он характеризует действительное изменение производительности труда без учета влияния структурных сдвигов и отражается путем взвешивания индексов средней выработки рабочего, занятого выполнением отдельных видов услуг, по числу рабочих. Для примера составим таблицу.

Таблица 5.7 Исходные данные для анализа

Виды продукции	Объем продукции, тыс. руб.	Число рабочих, чел	Средняя выработка одного рабочего, руб.
	по плану	факт	по плану	факт	по плану	факт	% вып. плана
А	7456,0	7298,6	3245	3295	2297,69	2215,05	96,40
Б	1316,0	1225,0	661	567	1990,92	2160,49	108,52
Итого по предприятию	8772,0	8523,6	3906	3862	2245,78	2207,04	98,27

Производительность труда в целом по предприятию уменьшилась на 1,73 пункта (98,27 - 100), в то время как по изделию Б наблюдается рост на 8,52 (108,52 - 100) пункта и снижение выработки по изделию А. Это произошло потому, что относительно увеличился объем производства изделий, при котором абсолютный уровень выработки одного рабочего выше, чем по изделию Б: по заданию доля продукции А равна 85 % (7456/8772), а по отчету она составляет 85,63% (7298,6/8523,6 * 100%).

Индекс производительности труда = (567 * 108,52 + 3295 * 96,40) / 3862 = 98,18.

Индекс структурных сдвигов составляет:

J = 98,27/98,18 * 100 = 1,09. Это означает, что в действительности выработка рабочих рабочих снизилась на 1,82 пункта (98,18 - 100), а за счет на 1,82 пункта (98,18 - 100), а за счет изменения структуры продукции увеличилась на 0,09 пункта (9,09 - 1,0). Общее отклонение составит: (-1,82) + 0,09 = -1,73, что соответствует данным в таблице 98,27 - 100 = -1,73.

Используя метод С.Г. Струмилина, можно определить индекс производительности труда по предприятию в целом на основе индексов средней выработки по цехам, производствам, филиалам. Это необходимо в тех случаях, когда существуют различия уровней выработки в производственных подразделениях предприятия, в следствие которых изменение соотношения доли производственных подразделений в общем объеме продукции влияет на изменение выработки рабочих по предприятию в целом.

На изменение В_час. влияют следующие факторы:

В_час. = (N/Т_{чел/час} )* (Т_ст/час/Т_ст/час) = (Т_ст/час/Т_{чел/час}) * (N/Т_ст/час) =

ФВ_тех* В_ст/час , (5.5)

где Т_ст/час - фонд времени работы оборудования;

ФВ_тех - техническая фондовооруженность;

В_ст/час - среднечасовая выработка станочного парка.

Влияние интенсивных факторов на среднечасовую выработку одного рабочего в абсолютном выражении можно отразить следующей формулой:

Э = (100 + ?N,%) / (100 - ?Чр, %), (5.6)

Где: ?Чр, % - процент относительного высвобождения рабочих;

?N,% - процент прироста выручки от продажи.

5.4 Анализ использования рабочего времени

В процессе анализа необходимо вскрыть причины опозданий, целодневных и внутрисменных перерывов из-за неисправности оборудования и отсутствия инструментов чертежей. Внутрисменные перерывы на предприятии не регистрируют, они основаны на выборочных наблюдениях.

Рассмотрим данные раздела II статистической формы № 4 «Использование рабочего времени».

Таблица 5.8 Анализ использования рабочего времени

Показатели	С начала года	За последний месяц квартала
Количество отработанных человеко-часов (без внешних совместителей и работников несписочного состава)	688194
Количество отработанных человеко-часов внешними совместителями	6чел.*255*7,8=11934
Численность работников, работающих неполное рабочее время по инициативе администрации	10
Число не отработанных человеко-часов работниками, работающими неполное рабочее время по инициативе администрации	(10чел.*255*7,8)/2=9945
Число работников, которым были предоставлены отпуска с сохранением или без сохранения заработной платы по инициативе администрации,	5
в том числе без сохранения зарплаты	2
Число дней отпусков по инициативе администрации	5чел.*28дн.=140чел./дн.
в том числе без сохранения заработной платы	2чел*28дн.=56чел./дн.

Рассчитаем потери продукции по предприятию в связи с наличием неиспользованного времени:

1) Плановый фонд рабочего времени (ФРВ): 756280 чел./час. (см. табл. 5.5)

2) Плановый ФРВ, скорректированный на фактическую численность рабочих: 756280*94,89/100 = 716878 чел./час., где 94,79 - отношение численности рабочих (346/365*100) фактически по сравнению с бизнес-планом.

3) Неиспользованное рабочее время: 688194+11934-716878=-16750 чел./час., в том числе неявки, разрешенные законом 9945 чел./час., опоздания и прочие причины -16750-9945=6805 чел./час.

Определим потери продукции по предприятию в результате неиспользованного рабочего времени: 6805*12,41=84450 руб. Отсюда рекомендуемый резерв составит, при условии его реализации в размере 25%, 21113руб. (84450 * 25 :1 00).

Проведем факторный анализ изменения фонда рабочего времени способом абсолютных разниц по формуле:

ФРВ=Ч_раб*Т_д*Т_ч (5.7)

1) ФРВ₀=Ч_раб0*Т_д0*Т_ч0=365*259*8=756280 чел./час

2) ФРВ₁=Ч_раб1*Т_д1*Т_ч1=346*255*7,8=688194 чел./час

? ФРВ= ФРВ₁- ФРВ₀=688194-756280=-68086 чел./час

3) ?ФРВ = (346-365)*259*8=-39368 чел./час

4) ?ФРВ = 346*(255-259)*8=-11072 чел./час

5) ?ФРВ = 346*255*(-0,2)=-17646 чел./час

Составим баланс факторов:

688194-756280=(-39368)+(-11072)+(-17646)

-68086=-68086

Вывод: анализ показывает, что на уменьшение ФРВ на 68086 чел./час отрицательно повлияли все три фактора. Из них наибольшие потери рабочего времени произошли за счет сокращения численности рабочих (-39368).

5.5 Анализ мотивации труда

Совокупность понятий, характеризующих оплату труда содержится на рис. 5.1. Унифицированные формы первичной документации по труду и его оплате приведены в табл. 5.9. Согласно структурно-логической схемы факторного анализа показателей эффективности использования фонда оплаты труда (см. рис. 5.2). Методика анализа мотивации труда включает следующие этапы:

I этап: Определение абсолютного отклонения фонда оплаты труда (ФОТ) всех работников предприятия по сравнению с заданием. На абсолютное отклонение ФОТ по отдельным категориям ППП влияет изменение численности работников и их средней заработной платы.

Таблица 5.10 Анализ фонда оплаты труда

Категории персонала	Численность, чел.	ФОТ, тыс. руб.	Средняя з/п, тыс. руб.
	План	Факт	(+,-)	План	Факт	(+,-)	План	Факт	(+-)
Рабочие	365	346	-19	20075	20760	+685	55	60	+5
Служащие ,	32	28	-4	3072	3024	-48	96	108	+12
в том числе специалисты	23	20	-3	2484	2880	+396	108	144	+36
ИТОГО:	397	374	-23	23147	23784	+637	58,3	63,59	+5,29

Расчеты показывают, что ФОТ рабочих увеличился на 685 т.р., средняя заработная плата 1-го рабочего на 5 т.р. ФОТ служащихся снизился на 48 т.р.

Таблица 5.9 Унифицированные формы первичной документации по учету труда и его оплаты

Номер формы	Наименование формы
Т-1	Приказ (распоряжение) о приеме на работу
Т-2	Личная карточка
Т-5	Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу
Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска
Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора контракта)
Т-12	Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы
Т-13	Табель учета использования рабочего времени
Т-49	Расчетно-платежная ведомость
Т-51	Расчетная ведомость
Т-53	Платежная ведомость
Т-54	Лицевой счет

Совокупность понятий, характеризующих оплату труда

Рис. 5.1 Совокупность понятий, характеризующих оплату труда ЕТКС - единый квалификационный справочник работ и профессий рабочих

² КСДС - квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих

Рис. 5.2 Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда оплаты труда

где: N - выручка от продажи продукции;

ФОТ - фонд оплаты труда;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции;

?Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

Ч - среднесписочная численность рабочих;

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

Вчас - среднечасовая выработка продукции;

Тч - средняя продолжительность рабочего дня;

УД - удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

II этап: Проведем факторный анализ изменения ФОТ всего персонала способом абсолютных разниц по формуле:

ФОТ = Ч_ппп * ЗП_ср (5.8)

1) ? ФОТ= ФОТ₁- ФОТ₀=23784 - 23147 = 637 тыс.руб.

2) ?ФОТ_Rппп = (374-397)*58,3=-1341 тыс.руб.

3) ?ФОТ_Зпер = 374*(63,59 - 58,3) = 1978 тыс. руб.

Составим баланс факторов:

23784 - 23147 = (-1341) + 1978

637=637

Вывод: анализ показывает, что на увеличение ФОТ на 637 тыс. руб. снижение численности работников на 23 человека (374-397) привело к снижению ФОТ, а увеличение средней заработной платы на 5,29 тыс. руб. (63,59-58,3) увеличило ФОТ на 1978 тыс. руб.

По такой же методике проводят факторный анализ изменения ФОТ по каждой категории персонала.

III этап: Определим относительное отклонение ФОТ всех работников:

?ФОТ` = ФОТ₁-(ФОТ₀*N₁/N₀) = 23784 - (23147*9252/9389)=974,75 тыс. руб.

При абсолютном росте ФОТ на 637 тыс. руб. предприятие имеет относительный перерасход в сумме 974,75 тыс. руб., что отрицательно, т.к. это приводит к росту себестоимости по статьям заработная плата и ЕСН.

По такой же методике анализируют относительное отклонение ФОТ рабочих:

?ФОТ` = ФОТ₁-(ФОТ₀*N₁/N₀) = 20760-(20075*9252/9389)=977,93 тыс. руб.

Для оценки отклонения ФОТ необходимо принять во внимание, что численность персонала (кроме рабочих), не должна превышать запланированного количества. Если есть перерасход ФОТ из-за содержания сверхпланового количества обслуживающего персонала, то это следует отнести к непроизводительным расходам, а ликвидацию перерасхода считать резервом. Сверхплановое увеличение количества рабочих допускается только при условии сохранения запланированного соотношения между приростом численности и производительности труда по всему ППП в сверхплановом приросте выручки от продажи продукции.

Отклонение от плана средней заработной платы может быть вызвано: ростом удельного веса более высоко оплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории персонала; нарушением установленных окладов (вызванный этим перерасход ФОТ является недопустимым непроизводственным расходом); инфляцией; сверхплановым перевыполнением норм выработки рабочих; неправильной тарификацией работ.

IV этап: Анализ состава ФОТ рабочих осуществляется по данным отдела труда и заработной платы на предприятии и данным бухгалтерии на небольшом предприятии.

Данные содержатся в разделе III статистической формы №2-Т (годовая)

Таблица 5.11 Анализ состав ФОТ рабочих

Виды оплат	Бизнес-план	Фактически	Отклонение (+,-)
Оплата по сдельным расценкам	9422	8442	-980
Премия сдельщикам за производительность труда	6958	6174	-784
Повременная оплата по тарифным ставкам	1870	2898	1028
Премия повременщикам за производственные результаты	586	725	139
Доплаты за работу в сверхурочное время	-	517	517
Оплата целодневных и внутрисменных простоев	-	17	17
Оплата ежегодных отпусков	1239	1987	748
Вознаграждение по итогам работы за год	-	-	-
ИТОГО: ФОТ рабочих	20075	20760	685

Данные таблицы 5.11 свидетельствуют о снижении суммы заработной платы по сдельным расценкам на 980 тыс. руб. или 10,4% (980/9422*100). Отклонения по сдельным расценкам зависят от величины расценок на отдельные работы, от изменения планируемых объемов работ, сдвигов в их структуре.

Для определения влияния этих факторов на отклонение по сдельной оплате труда используют данные о трудоёмкости работ, оплачиваемых по сдельным расценкам. Например, по бизнес-плану трудоёмкость работ (Т₀) составила 4683,6 тысяч нормо-часов; по плану, пересчитанному на фактически выполненную работу 4420 тыс. нормо-час, что составило к плану 94,37 % (4420/4683,6*100). В расчете на фактический объем работ сдельная оплата труда = 94,37%*9422 тыс. руб. / 100 = 8892 тыс. руб. Следовательно, с уменьшением объема работ оплата по сдельным расценкам сократилась на 8892-9422=-530тыс. руб. За счет снижения сдельных расценок и сдвигов в структуре выполненной работы ее снижение равно 8422-8892=-450 тыс. руб.

Составим баланс факторов:

-450+(-530)=-980 -980=-980

Детерминированная факторная система Фот рабочих повременщиков представлена на рис 5.2.

Рис. 5.2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих - повременщиков

Повременная оплата труда по тарифным ставкам (окладам) зависит от изменения численности рабочих повременщиков, времени их работы и тарифных ставок. Расчетная формула для факторного анализа имеет вид:

ФОТ_рп = ЧР * Тчас * ЧЗП (5.9)

V этап: Оценим эффективность использования средств предприятия.

Таблица 5.12 Эффективность использования средств

Показатели	Темп роста, %
1. Выручка от продажи продукции	98,54
2. Выработка продукции на 1-го работающего	104,61
3. Фондоотдача	104,00
4. Материалоотдача	98,00
5. Оборачиваемость оборотных средств	95,06
6. Рентабельность продаж	28,00
7. Коэффициент комплексных результатов деятельности предприятия (Кр) (стр.1*стр.2*стр.3*стр.4*стр.5*стр.6)	0,2812
8. Средняя заработная плата 1-го работающего (Кд)	109,09
9. Эффективность использования ФОТ (стр.7*стр.8)	30,68%

Как показывают данные таблицы, использование средств на заработную плату неэффективно. Заработная плата не заинтересовывает работников в росте материалоотдачи и оборачиваемости оборотных средств. Рост средней заработной платы не обеспечен улучшением на должном уровне результатов деятельности предприятия, т.к. процент эффективности использования средств низкий (30,68).

Предприятие должно выявить резервы не только росте продукции, но и улучшения использования ресурсов, в особенности материалов, а также искать пути ускорения оборачиваемости средств и повышения заинтересованности работников в росте комплексных результатов деятельности.

Список использованной литературы

Основная литература

1. Гогина ГН., Никифорова Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций и ее анализ. Монография. - Самара: Самар. гуманит. академия, 2004

2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

3. Ковалев В.В. Волкова О.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2001.

4. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 3^е издание, исправленное. М.: Инфра - М, 2005.

5. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учебно-методическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 2006

6. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник. 9-е издание, испр. М.: Новое знание, 2004

Дополнительная литература

7. Конституция Российской Федерации (части 1 и 2).

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 г. №51 - ФЗ (принят ГДФСРФ 12.10.94 г., ред. 08.07.99 г. № 138 - ФЗ).

9. Налоговый кодекс (части 1 и 2).

10. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 96 г. №129 - ФЗ.

11. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ.

12. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № П9-ФЗ (в ред. ФЗ от 14.12.2001 « 164 - ФЗ).

13. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98№ 14-ФЗ.

14. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 №127-ФЗ.

15. Приказ МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 №67н.

16. Временные правила проверки арбитражным управляющим наличие признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. Утв. Постановлением Правительства РФ № 855 от 27.12.2004г.

17. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Приказ Министерства финансов РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 г. № 10н/03-6/пз.

18. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Утв. Постановлением Правительства РФ № 367 от 25.06.2003

19. Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры банкротства. №31-р от 12.08.1994

20. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия. Приказ Министерства экономики РФ от 1.10.1997 №118.

21. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Приложения к приказу ФСФО России от 23.01.2001 №16.

22. О введении мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности. Распоряжение ФСДН России от 31.03.1999 №13-р.

23. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении порядка заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения» от 4.08.2003 №72

24. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 1998

25. Аринушкин Н.С. Балансы акционерных предприятий. - М.: Правоведение, 1912.

26. Аринушкин Н.С К вопросу об анализе баланса (конспективное изложение). - Самара: 2-я тип. «Красный Октябрь» Полиграф-прома, 1927.

27. Балансовый анализ: Пер. с англ. - К: Торгово-издательское бюро ВНЦ, 1993.

28. Балобанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 1994

29. Бариленко В.И., Кузнецов СИ., Плотникова Л.К., Иванова О.В. Анализ финансовой отчетности /Под. Ред. В.И. Бариленко; М.: Кнорус, 2004.

30. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. - М.: Финансы и статистика, 1984

31. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпритация: Пер. с англ./Науч. ред. перевода чл. кор. РАН ИИ.Елисеева; гл. ред. сер. проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2002.

32. Бетге Йорг. Балансоведение: Пер. с нем. /Науч. Ред. В.Д. Новодворский; вступ. А. С. Бакаева; прим. В.А. Вверхова. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

33. Блатов НА. Балансоведение. - Л.: Экономическое образование, 1930

34. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: Инфра - М, 2001

35. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2001.

36. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами: перевод с англ. гл. ред. серии Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1996г.

37. Вейцман Н.Р. Курс балансоведения. 2-е издание, перераб. М.: Центросоюз, 1928.

38. В Вейцман Н.Р. Как анализировать баланс промышленного предприятия. - М.: Госфиниздат, 1961.

39. Вейцман Н.Р. Балансы капиталистических предприятий и их анализ. 3-е доп. изд. - М.: Внешторгиздат, 1962.

40. Винсент Дж. Лае. Пособия Эрнст энд Янг. Как понимать и использовать финансовую отчетность / Пер. с англ. с доп. - М.: Джон Уайли энд Санз, 1996.

41. Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций, 2006

42. Донцова Я.В., Никифорова НА. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2003.

43. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: Бизнес - школа, Интел - Синтез, 1996г.

44. Ковалев A.M. Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.

45. Ковалев В.В., Петров В.В. Как читать баланс. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

46. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.

47. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001.

48. Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ / под. ред. С. Дж. Брауна и М.П. Крицмана. - М.: Инфра - М, 1996.

49. Крейнина М.Н. финансовое состояние предприятия. - М.:ИКЦ «Дис», 1997

50. Курс экономического анализа / Под ред. М.Н. Баканова и А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1984

51. Лапина О.Т. Годовой отчет за 2006г. с учетом требований налоговых органов. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2006.

52. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов /Под ред Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

53. Маркарьян Э.А. Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: ПРИОР, 1997.

54. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М: Высшая школа, 1997

55. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Рентабельность: показатели и анализ.// Бухгалтерский учет, 1992г., № 1.

56. Панков ДА. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах: Учебное пособие. - Минск: ИП «Экоперспектива», 1998.

57. Пешкова Е.П. Маркетинговый в деятельности фирмы. - М.: Ос-89, 1996

58. Радионов КВ., Радионова СП. Основы финансового анализа: математические методы, системный подход. - СПб.: Альфа, 1999.

59. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Основы финансового и управленческого анализа. - М.: Приор, 1999.

60. Ричард Томас Количественные методы анализа хозяйственной деятельности: Пер с англ. - М.: Дело и сервис, 1999.

61. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пер с фр. / Под ред Л.П. Белых - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

62. Родионов В.М. Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 1995.

63. Рудановский А.П. Анализ баланса. - М.: МАКИЗ, 1926.

64. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. финансовый анализ. Учебное пособие для вузов. 2-е издание, перераб. и доп. М.: ЮНИТИ - Дана, 2003.

65. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подгот курс. - М.: СИРИН, 1998.

66. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 1995.

67. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / Международная организация труда: Пер с англ. Д.П. Лукичева и А.О. Лукичевой / Под ред. Ю.Н. Воропаева. М.: Финансы и статистика, 1996.

68. Хелверт Э. Техника финансового анализа: Пер. с англ. /Под. Ред. Л.П. Белых. - М.Аудит, ЮНИТИ, 1996.

69. Хорин А.Н. Анализ интенсификации производства: Вопросы методологии и практики. - М.: Финансы и статистика, 1990.

70. Чумаченко Н.Г. Экономический анализ и управление производством. - Киев: Техника, 1969.

71. Чумаченко Н.Г. Учет и анализ в промышленном производстве США. -М.: Финансы, 1971.

72. Чумаченко Н.Г. Статистико-экономические методы анализа в управлении производством США. -М.: Статистика, 1977.

73. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра- М, 2000.

74. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации. - М.: Инфра - М, 2003г.

75. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: Инфра - М, 2004.

76. Шумпетер И.А. История экономического анализа. В 3-хт: Пер. с англ. / Под ред. В.С. Антова. СПб: Экономическая школа, 2001

77. Экклз Роберт Дж., Берц Роберт Х., Киган Э. Мэри и др. Революция в корпоративной отчетности. Как разговаривать с рынком капитала на языке стоимости, а не прибыли / Пер. с англ. - М.:. Олимп - Бизнес, 2002.

78. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений /Под. ред. СБ. Барнгольц, Г.М. Тация. - М.: Финансы, 1986.

79. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, АД. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1999.

80. Энтони Г. Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. - М: Финансы и статистика, 1998.

Размещено на Allbest.ru

...