Теоретические основы анализа экономических систем

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

Е.Э. Бисикало

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ

Учебное пособие

Иркутск

Издательство БГУЭП

2009



УДК 657.1:338(075.8)

ББК 65.053я

Б 65

Печатается по решению редакционно-издательского совета

Байкальского государственного университета экономики и права

Рецензенты канд. экон. наук, доц. Н.Н. Грибанова канд. экон. наук, доц. Л.Ф. Константинова, Бисикало Е.Э.

Б 65 Теоретические основы анализа экономических систем: учеб. пособие / Е.Э. Бисикало. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009. - 149 с.

Содержит теоретические материалы, контрольные вопросы, примеры решения типовых задач, задачи для самостоятельной работы, тесты.

Для студентов специальности 060100 «Экономическая теория», специализации «Экономика предприятия и предпринимательская деятельность» всех форм обучения

ББК 65.053я

© Бисикало Е.Э., 2009

© Издательство БГУЭП, 2009



ВВЕДЕНИЕ

Анализ экономической системы любого уровня (предприятия, фирмы, рынка, экономики региона и национального хозяйства в целом) является необходимым условием принятия обоснованных плановых и прогнозных решений, выработки мер по устранению неблагоприятных условий и факторов, преодолению нежелательных процессов и последствий. Эффективность деятельности экономической системы во многом определяется умением руководителей и специалистов-аналитиков использовать методы, способы и приемы, позволяющие анализировать экономические процессы и явления. Деятельность предприятия, рассматриваемого как система и составная часть (элемент) систем более высокого порядка может быть успешной при условии грамотного и серьезного изучения внутренней и внешней экономической среды.

Учебное пособие предназначено для студентов специальности 0601 «Экономическая теория» всех форм обучения и содержит информацию для освоения курса «Теоретический анализ экономических систем». В учебном пособии рассматриваются основные аспекты экономического анализа, обеспечивающие получение базовых знаний и профессиональных навыков, позволяющих понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязи и взаимозависимости, уметь их датализировать, структурировать и моделировать, использовать эффективные приемы и способы анализа экономической информации. С учетом специализации "Экономика предприятия и предпринимательская деятельность", основное внимание уделяется микроуровню (уровню предприятия).

В учебном пособии излагаются теория и современные концепции экономического анализа, раскрываются понятие, цели, задачи анализа экономических систем, виды анализа, методы способы и приемы анализа. Рассмотрены вопросы, касающиеся системного подхода к экономическому анализу, приведены основные понятия причинно-следственного анализа как основополагающего метода анализа экономических систем. Подробно излагаются использование таких способов и приемов анализа как, оценка, детерминированный факторный анализ, способы детерминированной комплексной оценки результатов деятельности, способы изучения стохастических (корреляционных) взаимосвязей, излагаются методики маржинального и функционально-стоимостного анализа, основные приемы перспективного анализа.

После изложения каждой темы, для закрепления теоретического материала и приобретения практических навыков использования приемов и способов экономического анализа, приводятся: контрольные вопросы, список литературы, типовые задачи с решениями, задачи для самостоятельного решения и тесты для проверки знаний.



ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ И СОДЕРЖАНИЕ. АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ

1.1 Понятие анализа экономических систем

Анализ - (от греческого - analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные). Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» (от греческого - sinthesis) - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Аналитические методы широко распространены в науке, поэтому под словом «анализ» часто понимают любое исследование вообще, как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Диалектический тандем анализ-синтез понимается как синоним всякого научного исследования.

Но особое значение анализ и синтез приобрели в экономике, так как экономические проблемы и нерешенность экономических задач обрекают на неудачу во всех остальных сферах. Хотя успешное развитие экономики зависит от состояния всего смежного с ней (политики, экологии, социологии и культуры). Здесь наличествует закон обратной связи.

Экономический анализ - это анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных результатов (во всех отраслях, во всех проявлениях).

Экономический анализ - одна из важнейших функций управления. Управление в хозяйственной системе находит выражение в принятии и реализации хозяйственных решений. Принятие решений - процесс преобразования информации в действия. Правильные решения можно принимать только на основе достоверной информации. Успех управления зависит от того, какая информация отобрана и как выполнено ее преобразование.

Стихийное предпринимательство, основанное на интуиции и использовании простейшей информации, редко приводит к длительным устойчивым успехам в бизнесе. Ему на смену приходит предпринимательство, в котором направление инвестиций, объем производства товаров или услуг, ожидаемая прибыль, цена производимого товара или услуги, их качество, ожидаемый спрос и многие другие факторы, определяющие успех фирмы, заранее планируются, прогнозируются и обосновываются.

Процесс управления предполагает следующие этапы: выявление и формулировка проблемы; сбор информации для ее разрешения; постановка задачи; выбор метода решения и принятие решения; реализация решения.

Первые три этапа предполагают аналитическую деятельность. Все этапы принятия и реализации решений могут осуществляться как одним лицом, так и несколькими, специализированными по видам деятельности. Разделение управленческих функций между собственно управленцами - лицами, принимающими решения и аналитиками - лицами, занимающимися анализом экономической информации возможно на любом уровне экономической системы. Система информационной поддержки хозяйственных решений кроме сбора и анализа информации должна выполнять и контрольные функции. Таким образом, основное назначение экономического анализа состоит в информационном обеспечении и обосновании принимаемых хозяйственных решений.

1.2 Предмет, объект, цели и задачи анализа экономических систем

Экономический анализ также представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объекты исследования, метод и методику, способы и приемы.

Объект экономического анализа - хозяйственная система или процесс, свойства которых необходимо исследовать.

Хозяйственные процессы, протекающие в хозяйственной системе многообразны, связаны между собой, взаимообусловлены и взаимоопределены. Так, например, движение финансовых средств предприятия не только отражает результаты производственной и иной хозяйственной деятельности, но и определяет возможности, например, инвестиционных решений, служит показателем результативности управления и эффективности деятельности.

В процессе хозяйственной деятельности одни виды ресурсов на входе преобразуются в другие на выходе. Ресурсы, используемые в ходе производственного процесса, расходуются в форме затрат (З), а ресурсы, полученные на выходе производственного процесса. Образуют его результат (Р). Нормальным результатом процесса производства следует считать такой, когда стоимость полученной на выходе продукции превышает расходуемые предприятием на входе затраты на приемлемую для него величину.

Эффективность использования производственных ресурсов в самом общем виде может быть охарактеризована различным соотношением показателей затрат (З) и результатов (Р). При этом следует иметь в виду, что ни один из этих показателей в отдельности не дает достаточно полной и однозначной характеристики эффективности. Затраты и результаты могут сопоставляться между собой различными способами, а получаемые при этом показатели характеризуют ту или иную сторону понятия эффективности.

Понятия результат (Р) и экономический эффект (Р-З) не совпадают, так как результат может содержать качественные компоненты не поддающиеся экономической оценке, либо компоненты, экономическая оценка которых не входит в данный результат. В практическом плане все три однородных показателя (Р-З), (Р-З)/Р, и (Р-З)/З рассматриваются как характеристики эффекта, абсолютного, удельного и относительного.

Предмет анализа - причинно-следственные связи экономических процессов и адекватные методы и приемы измерения силы их воздействия.

Целью экономического анализа является подготовка информации для принятия управленческих решений. Достижение цели предполагает оценку хозяйственных процессов, их диагностику, т.е. определение влияния различных факторов на результат (установление взаимосвязи и взаимообусловленности), а также прогнозирование их развития (Рис 1.1.).

Рис. 1.1 - Иерархия функций и этапов информационно-аналитического обеспечения управления

На каждом этапе анализа решаются свои специфические задачи. Оценка деятельности организации предполагает измерение результативности, эффективности хозяйственной системы и ее адаптивности к внешним условиям функционирования. Основная задача оценки заключается в выявлении и своевременном обнаружении критических уровней, пороговых значений в динамике развития хозяйственной системы, переход на которые связан с угрозой банкротства. Другой важной задачей оценки является выявление закономерностей в развитии системы, в наступлении переходных процессов, в выходе системы их кризиса и обретении качественно нового устойчивого режима развития.

На этапе диагностики ставятся и решаются следующие задачи:

- выявления детерминированных взаимосвязей, то есть носящих устойчивый характер воздействия на результат, и стохастических, то есть вероятностных, взаимосвязей между показателями;

- моделирования выявленных взаимосвязей;

- измерения степени «чувствительности» системы даже к небольшим по абсолютной величине воздействиям, а также измерения действия параметров на результирующие показатели.

Прогнозирование рассматривается как логическое завершение аналитических процедур и предполагает формирование определенных управленческих решений по преодолению кризисных явлений в функционировании системы, по выбору оптимального сочетания используемых ресурсов и по переходу на новый качественный этап развития системы.

1.3 Классификация видов анализа

Существует несколько возможных классификаций видов экономического анализа в зависимости от критериев, положенных в основу видового разграничения (таблица 1.1.)

Таблица 1.1 - Виды экономического анализа

Критерии	Виды экономического анализа
1.Уровень экономической системы	анализ на микроуровне (анализ хозяйственной деятельности предприятия); анализ на мезоуровне (отраслевой и региональный экономический анализ); анализ на макроуровне (теоретический, политэкономический анализ)
2. Информационная база анализа	Финансовый анализ; Управленческий анализ.
3. Субъекты анализа (пользователи информации) и цели проведения анализа	Комплексный управленческий анализ хозяйственной деятельности; Анализ кредитоспособности заемщика; Финансово-экономический анализ инвестиционного проекта; Сравнительный анализ инвестиционной привлекательности предприятий (рейтинговая оценка); Оценка стоимости бизнеса Другие
4. База сравнения	Фактический анализ (факт-факт); Анализ исполнения плана (план-факт анализ)
5. Содержание процесса управления	Оперативный; Текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за период; Перспективный (прогнозный, предварительный) анализ
6. Предмет анализа	Комплексный экономический анализ Сегментарный (локальный или тематический) экономический анализ.

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде не встречаются. Ежедневно на каждом уровне управления принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды анализа.

Контрольные вопросы по теме

Раскройте суть термина «анализ».

Что является предметом анализа экономических систем?

Какие основные цели и задачи анализа деятельности предприятия (фирмы) вы можете назвать?

Какие признаки лежат в основе классификации видов экономического анализа?

Литература по теме

Баканов М.И. Теория экономического анализа; учебник, изд. 5-е, перераб. и доп. / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2006.-535 с.

Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2007. - 421 с.

Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2008.-287 с.

Любушин Н.П. Теория экономического анализа: учеб.-методич. комплекс / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, Е.А. Сучков. - М.; Экономистъ, 2006. - 480 с.

Тесты

1. Объект экономического анализа:

а) хозяйственная система;

б) природно-антропогенная система;

в) политическая система.

2. Предмет экономического анализа

а) причинно-следственные связи экономических процессов, методы и приемы измерения силы их воздействия;

б) организация производственного процесса;

в) система управления предприятием;

г) межличностные отношения.

3. Цель экономического анализа:

А) оценка деятельности хозяйствующих субъектов;

б) подготовка информации для принятия управленческих решений;

в) расчет показателей, характеризующих деятельность организации;

г) подготовка бизнес-планов.

4. По содержанию процесса управления выделяют экономический анализ:

а) сплошной и выборочный;

б) функционально-стоимостной, сопоставительный, факторный, маржинальный, балансовый и корреляционный;

в) перспективный (предварительный), оперативный и текущий (ретроспективный);

г) управленческий и внешний финансовый.



ТЕМА 2. СИСТЕМНЫЙ ПОДХОД К ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ

2.1 Основные понятия системного анализа

Использование диалектического метода в экономическом анализе означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему.

В самом широком смысле под системой понимают упорядоченную совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих элементов. Понятие система в некотором смысле может рассматриваться как противоположное понятию «хаос».

Систем как таковых в природе не существует, существуют предметы, объекты, процессы и явления, которые могут рассматриваться как системы. Понятие «система», таким образом, есть средство исследования сложных объектов. При этом, в зависимости от точки зрения, или поставленной исследовательской задачи один и тот же объект может быть представлен как множество различных систем: предприятие (фирма) может рассматриваться как техническая (технологическая) система, как система межличностных отношений, как информационная система, как хозяйственная система и т.д.

Основные понятия системного анализа - элемент, связь и среда.

Элемент - такая часть системы, которая выполняет определенную специфическую функцию и не подлежит дальнейшему разбиению. Разделение объектов на элементы и системы относительно. Каждая система может быть представлена как элемент системы большего масштаба, в свою очередь, любой элемент можно рассматривать в качестве относительно самостоятельной системы, состоящей из элементов. Элементами в экономической системе, например, могут являться субъекты (хозяйственные единицы: отрасли, фирмы, цехи, отделы), объекты (продукты, услуги, денежные средства или любой другой носитель стоимости), операции (с продуктами и услугами (купля-продажа), распределительные, финансовые, операции с капиталом (покупка земли, потребление основных фондов, разрушение и исчезновение невоспроизводимых активов)).

Функционирование отдельных объектов как целостных систем обеспечивается установлением и реализацией связей между их элементами. Под связью понимается перемещение и/ или преобразование вещества, энергии, информации. Наличие зависимостей между элементами также трактуется как связь между ними.

Всякая система функционирует в среде. Среда - совокупность объектов (процессов, явлений, предметов, параметров), воздействующих на систему, но не подконтрольных ей. Иногда выделяют внутреннюю и внешнюю среду в соответствии с тем, параметры каких объектов (внешних по отношению к системе или ее внутренних элементов, соответственно) рассматриваются как неконтролируемые.

Системный подход, служащий основой экономического анализа базируется на принципах системного исследования и конструирования экономических объектов. Принцип системности требует подходить к объекту как к системе. Взаимодействие элементов системы порождает у нее такие свойства, которыми ни один элемент в отдельности или множество не взаимодействующих элементов не обладают. Этот принцип появления у целого свойств, не выводимых из наблюдаемых свойств частей, называется принципом эмерджентности. Эмерджентные свойства появляются (emerge - появляться) в системе в результате взаимодействия ее элементов. Необходимость в системном рассмотрении объекта возникает тогда, когда выявляются его эмерджентные свойства, не выявляемые при поэлементном исследовании объекта.

Системный подход предопределяет необходимость применения системного анализа - совокупности математических, эмпирических и экспертных методов, позволяющих реализовать системный подход.

Системный подход к анализу деятельности экономических единиц подразумевает, что каждая такая единица, представляет собой сложную систему элементов, объединенных множеством связей как друг с другом, так и с внешней средой.

Круг экономических систем очень широк, в него входят домашние хозяйства, производственные предприятия и предприятия сферы услуг (фирмы), региональные и государственные экономические системы, межгосударственные и транснациональные экономические образования, мировая экономическая система. Особым видом экономических систем являются рынки: фондовый и валютный, рынки труда и капиталов и т.д.

Назначение любой экономической системы.- это производство, распределение, обмен и потребление товаров и услуг или создания благоприятных условий для этих процессов. Система является экономической, если она предназначена для переработки вещества, энергии, информации и знаний в потребительские стоимости или обеспечивает благоприятные условия для этого.

Целями большинства экономических систем является максимизация стоимости и получение прибыли. Элементами экономической системы являются структурные подразделения объекта и его органы управления, центры переработки материальных потоков, источники, приемники и центры обработки информации, информационные объекты (сообщения, реквизиты, показатели, документы, записи, файлы, базы данных), между которыми могут возникать отношения подчиненности, следования, функциональной зависимости, корреляции и т.п.

Одной из первых, рассмотренных в экономической науке систем можно считать систему, описанную в начале XIX века английским экономистом Д.Рикардо (ее называли не системой, а «железным законом заработной платы»).

Система Рикардо образуется следующим образом (рис.1.). если заработная плата в стране повышается сверх физиологически необходимого прожиточного минимума, то это приводит к увеличению рождаемости и численности детей в семьях рабочих. Через некоторое время благодаря этому увеличивается количество предложений на рынке труда. Это, в свою очередь, приводит к понижению заработной платы до предельного, физиологически необходимого уровня. Таким образом, цикл замыкается и в результате сначала уменьшается рождаемость, через некоторое время уменьшается количество предложений на рынке труда и т.д.

Система Рикардо оказывается замкнутой: цикл начинается с повышения заработной платы и заканчивается ее уменьшением. Замкнутость - свойство присущее очень многим системам, благодаря этому свойству одни системы саморегулируются, другие получают возможность развиваться в определенных пределах, третьи проходят многочисленные циклы некоторого колебательного процесса.

Из рис.2.1.видно, что все элементы системы могут изменяться по совершенно посторонним причинам, то есть под влиянием возмущающих воздействий факторов окружающей среды. Например, рождаемость может уменьшится из-за широкого применения противозачаточных средств, фактическая заработная плата может уменьшится из-за роста инфляции, количество предложений на рынке труда может увеличится из-за иммиграции в страну рабочей силы и т.п.

Рис. 2.1 - Макроэкономическая система Д. Рикардо



Рис. 2.1 представляет собой структурную схему системы. Структурная схема - это изображение структуры системы с упрощениями. Элементы системы обозначаются прямоугольниками с вписанными в них названиями элементов. Факторы окружающей среды заключены в пунктирные рамки. Связи внутри системы изображаются сплошными стрелками, направленными от влияющего фактора на зависимый элемент. Возмущающие воздействия факторов окружающей среды на элементы системы изображаются пунктирными стрелками. Если с увеличением влияющего элемента элемент, на который оказывается воздействие уменьшается ( и, наоборот, с уменьшением влияющего элемента элемент, на который оказывается воздействие увеличивается), то такая связь называется отрицательной и над стрелкой проставляется знак «-». Знак «+» над положительными связями не ставится, он подразумевается «по умолчанию».

Отметим, что связи могут быть и обратными в том случае если элементы влияют друг на друга. В большинстве случаев одна из этих связей положительная, а другая - отрицательная. Совокупность двух связей разного знака называется отрицательной обратной связью. Отрицательные обратные связи обеспечивают стабилизацию системы. Примером может служить связь между ценой и спросом. Так если увеличится спрос, то в результате наличия положительной связи увеличится цена, а так как цена связана со спросом отрицательной связью, то спрос снова уменьшится.

2.2 Свойства и признаки предприятия как системы

Если рассматривать предприятие (фирму) как систему, то такая система будет характеризоваться следующими признаками:

наличие взаимодействия системы с внешней средой;

функционирование в условиях воздействия случайных факторов;

возможность разбиения системы на множество подсистем;

наличие иерархической структуры;

наличие информационных связей (сетей) между элементами и подсистемами.

Показателями качества функционирования подобных систем являются:

эффективность - способность к выполнению поставленной цели;

помехозащищенность - способность к отсутствию или слабой реакции на нежелательные внешние случайные воздействия;

устойчивость - способность сохранять требуемые свойства в условиях воздействия различных возмущений.

Принципиальной особенностью таких систем является то, что неотъемлемой частью контура ее функционирования является человек, т.е. активный элемент. Это приводит к появлению у системы особых свойств, принципиально отличающих ее поведение от функционирования технических систем, работающих в соответствии с жестко заданными законами.

Среди особых свойств подобных систем выделяются следующие:

нестационарность отдельных параметров систем и стохастичностъ поведения;

уникальность и вероятностный характер поведения системы в конкретных условиях, при наличии предельных возможностей, определяемых S - образными кривыми развития систем;

способность изменять свою структуру, сохраняя целостность, и формировать варианты поведения;

способность противостоять энтропийным (разрушающим систему) тенденциям, обусловленная тем, что в системах с активными элементами, стимулирующими обмен материальными, энергетическими и информационными продуктами со средой, не выполняется закономерность возрастания энтропии и даже наблюдаются неэнтропийные тенденции, т.е. собственно самоорганизация и развитие;

способность адаптироваться к изменяющимся условиям, т.е. противодействовать внутренним и внешним помехам, нарушающим функционирование систем;

способностъ и стремление к целеобразованию. В отличие от закрытых (технических) систем, которым цели задаются извне, в экономических системах цели формируются и корректируются внутри системы.

Взаимодействия системы с окружающей средой, а также элементов системы друг с другом могут быть представлены моделями структуры и моделями функционирования.

Модель структуры в зависимости от цели анализа системы, помимо структурной схемы, рассмотренной в пункте 2.1. может иметь три разновидности:

внешняя модель, в которой система представляется в каноническом виде и все ее связи с внешней средой выражаются посредством входов и выходов;

иерархическая модель, в которой система расчленяется по уровням согласно принципу подчинения низших уровней высшим;

внутренняя модель, в которой отражаются состав и взаимосвязь между элементами системы.

Рассмотрим особенности канонических моделей систем (рис. 2.2).

Рис. 2.2 - Каноническая модель системы

Основными составляющими вектора входа являются: х1 - информационный вход, управляющий деятельностью системы или подлежащий переработке системой. Выработка целей и планов работы предприятия; х2 - энергетический вход, обеспечивающий развитие системы и ее поддержание на заданном уровне результативности; х3 - материальный вход, поток материальных ресурсов, подлежащих переработке системой; х4 - кадровый вход, обеспечивающий систему подготовленными для участия в процессах функционирования кадрами, и т.д.

Указанные входы представляют собой организованные входы, их наличие обеспечивается целеустремленной деятельностью людей. На администрацию предприятия возложены функции управления «входами» в систему.

Помимо организованных входов есть неорганизованные, как правило, затрудняющие деятельность системы входы-возмущения, поступающие из внешней среды (банкротство поставщиков или покупателей, стихийные бедствия, снижение платежеспособности населения вследствие невыплаты заработной платы и др.) - хв.

Таким образом, вход в систему представляет собой вектор:

Результат деятельности системы - вектор выхода Y может быть охарактеризован аналогичными составляющими:

где у1 - информационный выход, характеризующий результат деятельности системы, в качестве которого могут быть экономические показатели, характеризующие результат работы; у2 - энергетический выход, характеризующий результат эксплуатации основных фондов предприятия; у3 - материальный выход, характеризующий результат целенаправленного действия системы (объем реализаций товаров); у4 - кадровый выход, характеризующий движение кадров; увых - выход-возмущение, характеризующий побочные действия системы на окружающую среду.

Состояние параметров (выхода) также анализирует администрация предприятия.

Каноническая модель системы представляет саму систему как «черный ящик», что используется при построении производственных функций.

В анализе конкретных результатов изучается развитие системы и ее элементов, поэтому используется разновидность модели структуры, рассматривающая анализируемую систему как внутреннюю модель.

В процессе анализа системы, рассматриваемой в качестве внутренней модели, выделяют следующие этапы:

представление объекта анализа как определенной системы, которая может иметь несколько уровней (иерархий). Формулируется дерево целей системы;

подбор показателей, способных дать полную и качественную оценку всем элементам, взаимосвязям (внутренним и внешним), а также условиям, в которых существует система;

разработка общей схемы системы (графическая схема в виде блочного рисунка);

построение экономико-математической модели системы;

работа с моделью.

Предприятие (фирма) представляет собой сложную экономическую систему, выполняет несколько функций и состоит из нескольких подсистем, находящихся в постоянном взаимодействии друг с другом и с внешней средой. Так у предприятия, как правило, выделяются следующие функции: производство, сбыт, снабжение производства сырьем и финансовыми ресурсами, обеспечение безопасных условий труда сотрудников, обеспечение рабочими местами и другие. Среди основных подсистем, выделяемых для предприятия можно назвать: производственную, финансовую, управляющую, информационную, транспортную и др. У разных экономических систем важность функций и подсистем различна.

2.3 Система показателей экономического анализа

Описание моделей систем осуществляется с применением системы показателей.

Термин «система показателей» широко распространен в экономических исследованиях. Аналитик в соответствии с определенными критериями отбирает показатели, формирует из них систему, проводит ее анализ. Под системой показателей, характеризующих определенный объект или явление, понимается совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного объекта или явления.

Так как в экономическом анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация. Любая система показателей, характеризующих хозяйственный объект, состоит из следующих групп: натуральные (технические), экономические, технико-экономические, статистические показатели.

Натуральные (технические) показатели отражают в абсолютных или относительных величинах отдельные конструктивные, технологические или эксплуатационные характеристики ресурсов и результата деятельности предприятия (показатели технического использования и движения основных средств, показатели материалоемкости продукции и т.д.).

Преимуществами натуральных показателей являются неизменность и постоянство масштаба единиц для измерения величины. Недостаток показателей состоит в том, что они не дают ответа на вопрос о сравнительной эффективности решений, если в оценке участвуют показатели, характеризующие различные ресурсы и результаты деятельности предприятия.

Экономические показатели являются универсальными, так как сводят к денежной оценке разнородные показатели, характеризующие состояние и развитие анализируемого субъекта. Необходимым условием использования экономических показателей является обеспечение их сопоставимости, которое достигается соблюдением следующих требований:

единство объемных, структурных, качественных и стоимостных факторов;

учет фактора времени;

сопоставимость исходного состояния (технические, природные, климатические и прочие условия);

единство методики расчета показателей и их состава.

Технико-экономические показатели характеризуют изучаемый объект или явление как с экономической, так и с технической стороны (например, съем продукции с производственной площади, эксплуатационные расходы на 100 км пути и т.д.).

С помощью статистических показателей осуществляется количественно-качественная характеристика хозяйственных процессов. Статистические показатели подразделяются на группы по следующим признакам:

по сущности изучаемых показателей: на объемные (количественные), качественные, отражающие типичные свойства изучаемых совокупностей;

по степени агрегирования явлений: на индивидуальные и обобщающие;

в зависимости от характера изучаемых явлений: на стохастические и детерминированные;

в зависимости от учета фактора времени: на интервальные и моментные.

Статистические показатели выражаются в форме абсолютных, относительных, средних величин и др. В группе относительных показателей к качественным показателям относят показатели, рассчитываемые как отношение результата к потребляемым ресурсам (рентабельность, выработка, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств, материалоотдача и прочие), а к количественным - показатели, рассчитанные как отношение потребляемых ресурсов к результату (фондооемкость, трудоемкость, материалоемкость, коэффициент закрепления оборотных средств, текущая платежеспособность)

Для анализа собранной информации и характеристики особенностей изучаемых процессов применяются аналитические показатели: показатели вариации и динамики, тесноты связи и т.п.

При построении системы показателей для целей конкретного анализа необходимо руководствоваться рядом принципов:

древовидность системы показателей;

обозримость;

взаимосвязь показателей между собой (допустимая мультиколлинеарность);

разумное сочетание абсолютных и относительных показателей;

адекватность отображения;

неформальность.

Принцип древовидной структуры связан с требованием взаимосвязи и взаимозаменяемости показателей. В системе предполагается наличие частных и обобщенных показателей различной степени интеграции, которые должны быть связаны как логическими, так и формальными соотношениями. При этом совокупность частных показателей путем математических операций должна сводиться в один или несколько обобщающих показателей (например, формирование себестоимости из калькуляционных статей затрат). Возможность интеграции частных показателей позволяет давать комплексную, обобщенную характеристику изучаемого явления. В качестве примеров можно так же назвать показатель организационно-технического уровня производства, показатель эффективности производства и т.д.

Интегральные показатели не должны рассматриваться изолированно, а только в системе с частными.

Принцип обозримости предполагает наличие такого набора показателей, который охватывал бы все существенные стороны изучаемого объекта или явления. При этом показатели должны взаимно дополнять, а не дублировать друг друга, быть существенными и незначительно коррелирующими между собой, т.е. отвечать принципу допустимой мулътиколлинеарности.

Основное назначение показателей - оценка и сопоставление различных процессов, что предполагает использование наряду с абсолютными величинами показателей относительных и удельных. Распространенность относительных показателей обусловливается их определенными преимуществами перед абсолютными - они позволяют сопоставлять несопоставимые по абсолютным величинам процессы, более устойчивы в пространстве и времени. Переход от абсолютных к относительным и удельным величинам «улучшает» статистические свойства показателей (в смысле принадлежности их к закону распределения, близкому к нормальному), что важно для корректной обработки данных с помощью статистических методов.

Принцип неформальности означает, что система показателей должна обеспечивать возможность оценки текущего состояния предприятия и перспектив его развития, а также быть пригодной для принятия управленческих решений. Расчет показателей должен производиться по однозначному алгоритму.

В литературе по экономическому анализу приводится широкий спектр группировок экономических показателей деятельности предприятия в отдельные подсистемы и систему показателей в целом. Рассмотрим, в частности, группировку, автором которой является Г.В. Савицкая:

Показатели, которые образуют подсистемы, делятся на входящие и выходящие, а также общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем.

Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют:

наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

организационно-технический уровень предприятия, т.е. его производственную структуру, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации производства, прогрессивность технологических процессов и т.д.;

уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т.д.

Показатели приведенной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования, и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а также на другие показатели экономической эффективности - себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д.

Основными показателями подсистемы 2 являются фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных производственных фондов, амортизация основных средств. Наряду с этими показателями большое значение имеют и другие - например, выработка продукции за один машиночас, коэффициент использования наличного оборудования и т.д. От их величины зависит уровень фондоотдачи и фондорентабельности.

В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.

Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.

В 5-й блок входят показатели производства и реализации продукции: объем валового выпуска продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями всех последующих блоков.

Показатели 6-го блока - это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль продукции, себестоимость отдельных изделий и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят такие показатели, как размер прибыли, уровень рентабельности и т.д.

7-й блок включает абсолютные и относительные показатели, характеризующие финансовые результаты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

К 8-му блоку относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств. К этой подсистеме относятся также показатели, отражающие платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и, в свою очередь, оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа - от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей.

Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, необходимо провести маркетинговые исследования рынков сбыта, изучить спрос на продукцию, сформировать портфель заказов. Надо знать также условия и возможности производства, его обеспеченность необходимыми ресурсами в требуемых пропорциях, а также достигнутый уровень использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Только тогда можно точно обосновать объем производства продукции. Себестоимость единицы продукции можно рассчитать, зная затраты труда, материалов, сырья, сумму амортизации и другие расходы, а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить после реализации продукции путем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производство и реализацию продукции и т.д. Финансовое состояние отражает все стороны хозяйственной деятельности, зависит от всех внутренних и внешних факторов, поэтому его анализ является завершающей стадией комплексного экономического анализа.

Таким образом в анализе обеспечивается системность, учитывается взаимосвязь отдельных подсистем показателей между собой

Для экономического анализа необходимо определить целевую функцию - результирующий показатель (их может быть несколько и они могут составлять некоторое множество результирующих показателей) и, кроме того, задать некоторую совокупность показателей - факторов, которые характеризуют развитие рассматриваемых процессов. В качестве такой совокупности могут выступать самые различные показатели - объем выпуска продукции как в натуральном, так и в денежном выражении, рентабельность производства, получаемая прибыль и многое другое. Но эта совокупность должна быть ограниченной и иметь, по возможности, минимальное число показателей.

Между показателями системы можно выявить четыре типа связей:

логические (логически связаны между собой, например, показатели, характеризующие технический уровень предприятия, индикаторы социального развития коллектива);

семантические (данные связи выявляются и фиксируются посредством классификаций и номенклатур). Суть их состоит в том, что показатели системы связаны между собой по степени охвата характеристик, входящих в их определение. Например, семантически связаны показатели «среднесписочная численность работников» и «среднесписочная численность рабочих».

функциональные (жестко детерминированные);

стохастические (вероятностные),

Разработка системы показателей для целей конкретного анализа носит творческий характер.

Контрольные вопросы по теме

В чем суть системного подхода в анализе?

Охарактеризуйте основные понятия, используемые в системном анализе.

Какие свойства присущи экономической системе?

какие существуют модели систем и их разновидности?

Какие основные классификационные группы показателей вы знаете?

Каковы основные подсистемы комплексного экономического анализа?

Литература по теме

Погостинская Н.Н. Системный анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. / Н.Н Погостинская., Ю.А Погостинский - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 1999.

Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2008.-287 с.

Славин М.Б. Системный подход в микроэкономике: учеб. пособие. / М.Б. Славин М.: ТЕИС, 2000. - 204 с.

Любушин Н.П. Теория экономического анализа: учеб.-методич. комплекс / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, Е.А. Сучков. - М.; Экономистъ, 2006. - 480 с.

Тесты

1. Системный подход к изучению объектов экономического анализа означает, что:

а) при исследовании переходят от общих факторов к частным;

б) при исследовании переходят от частных факторов к общим;

в) каждое экономическое явление рассматривается как система, состоящая из многих элементов, связанных между собой;

г) при исследовании выявляют количественные связи между объектами.

2. Внешняя среда - это:

а) совокупность процессов, явлений, предметов, параметров, воздействующих на систему, но не подконтрольных ей.

б) совокупность процессов, явлений, предметов, параметров, воздействующих на систему и подконтрольных ей.

3. К натуральным показателям относятся:

а) штуки;

б) показатели, выраженные в денежных единицах;

в) размер прибыли;

г) показатели, выраженные в погонных метрах.

4. К экономическим показателям относятся:

а) штуки;

б) показатели, выраженные в рублях;

в) размер прибыли;

г) размер заработной платы.

5. К технико-экономическим показателям относятся:

а) штуки/ час;

б) показатели, выраженные в денежных единицах;

в) прибыль;

г) руб./т-км.

6. К статистическим показателям относятся:

а) коэффициент корреляции;

б) показатели, выраженные в рублях;

в) структура товарооборота;

г) индекс товарооборота.

7. К принципам построения системы показателей относятся:

а) принцип обозримости;

б) принцип упорядоченности;

в) принцип последовательности;

г) принцип толерантности;

д) принцип мультиколлинеарности.

8. Выберите качественные показатели из приведенного перечня:

а) фондоотдача;

б) трудоемкость;

в) рентабельность;

г) выработка;

д) коэффициент закрепления оборотных средств.

9. Выберите количественные показатели из приведенного перечня:

а) оборачиваемость оборотных средств;

б) фондоемкость;

в) метериалоотдача;

г) текущая платежеспособность.



ТЕМА 3. МЕТОД, МЕТОДИКА, СПОСОБЫ И ПРИЕМЫ АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ

3.1 Понятие методов, способов, приемов и методики анализа

Любая наука, в том числе и экономический анализ, в своих исследованиях базируется на диалектическом методе познания. Использование этого всеобщего метода в анализе коммерческой деятельности организаций предусматривает изучение явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предполагает исследование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение причинно-следственных взаимосвязей.

Метод экономического анализа - это диалектический подход и способы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организации для их улучшения.

Отличительными особенностями диалектического метода познания в экономическом анализе являются:

изучение явлений и процессов в развитии, движении, изменении;

выявление положительных и отрицательных сторон, внутренних противоречий;

определение причинно-следственных взаимосвязей явлений и процессов;

исследование количественных характеристик явлений и процессов;

оценка объектов анализа как сложных систем с детализацией факторов и причин развития;

обобщение и разработка системы показателей для комплексного системного изучения причинно-следственных связей явлений и процессов в хозяйственной деятельности.

Метод исследования тесно связан с методикой, через которую он и реализуется. Методика как совокупность правил, приемов и способов для целесообразного выполнения какой-либо работы всегда конкретна. Она зависит от цели, задач, объектов исследования, от содержания программы изучения, вида экономического анализа, последовательности и сроков его проведения.

Узловым элементом методики является выбор системы показателей для исследования объектов и предмета анализа, а также разработка моделей их взаимосвязи.

3.2 Причинно-следственный анализ как один из основополагающих методов анализа экономических систем

Как уже было отмечено, одной из основных особенностей анализа экономических систем является выявление и измерение причинно-следственных взаимосвязей. Всякое явление в экономике и не только в экономике имеет свою причину.

Предмет причинно-следственного анализа - изучение всей системы взаимосвязанных явлений в динамике их возникновения.

Причинно-следственный анализ оперирует несколькими специфическими понятиями.

Основные понятия, используемые в причинно-следственном анализе:

Объект воздействия (или просто «объект») - тот элемент системы, который непосредственно воспринимает влияние другого элемента этой системы, в результате чего объект воздействия меняет одну или несколько своих характеристик.

Фактор воздействия (или субъект воздействия, или просто «фактор») - тот элемент системы, который влияет на объект, вызывая изменение какой-либо его характеристики.

Фактор, влияющий на объект непосредственно, является по отношению к этому объекту фактором первого порядка. Например, если объектом является спрос, то цена является фактором первого порядка. Фактор второго порядка оказывает непосредственное влияние на фактор первого порядка. Например, себестоимость, влияя на цену, оказывается по отношению к спросу фактором второго порядка. Фактор третьего порядка оказывает непосредственное влияние на фактор второго порядка. Например, качество исходного сырья, влияя на себестоимость, оказывается по отношению к спросу фактором третьего порядка. Порядок фактора по отношению к объекту воздействия ограничивается только возможностями проследить его в цепи последовательных воздействий.

В запутанной причинно-следственной цепи один и тот же фактор через различные обратные связи может одновременно оказаться фактором различных порядков.

Событие - изменение одной или нескольких характеристик объекта воздействия. Если объект воздействия - спрос, то изменение спроса - событие. Если объект воздействия - заболеваемость, то увеличение или снижение заболеваемости - событие. В некоторых случаях вместо термина «событие» употребляется термин «явление».

Причина события - то непосредственное воздействие на объект, которое привело к возникновению события. Причина падения спроса - увеличение цены. Из этого примера видно, что причина события тоже является событием, но происшедшим, как правило, раньше. Применительно к спросу, можно отметить, что причиной его падения может быть не только увеличение цены, а, например, ухудшение качества продукции. Следовательно, возможно несколько альтернативных причин возникновения одного и того же события.

Следствие события - новое событие, причиной которого является событие, произошедшее с объектом воздействия. Любое событие является одновременно и причиной последующего события и следствием предшествующего. Например, если падение спроса является причиной уменьшения числа продаж, то само падение спроса является следствием увеличения цены.

Чрезвычайно важная закономерность, отмечаемая причинно-следственным анализом, состоит в том, что любое реальное событие имеет больше одного следствия. Эта закономерность обусловлена тем, что любой элемент системы, как правило, связан со многими другими элементами и его изменение приводит к следствиям, число которых равно числу исходящих связей элемента, с которым произошло событие.

Существование этой закономерности определяет эффективность причинно-следственного анализа. Среди следствий события часто обнаруживаются крайне нежелательные. Поэтому, добиваясь возникновения желательного события, следует, во-первых, внимательно проанализировать весь комплекс вызываемых им следствий и, во-вторых, исследовать всю причинно-следственную цепь, приводящую к желательному событию, - в этой причинно-следственной цепи могут оказаться события, приводящие к нежелательным и даже опасным побочным следствиям.

Результатом этого анализа часто бывает отказ от проекта, который на первый взгляд кажется весьма заманчивым. Наоборот, отсутствие анализа причинно-следственной цепи позволяет принять к реализации проекты, которые в целом приносят гораздо больше вреда, чем пользы. Подобные случаи общеизвестны - примером служит осуществленный проект водоразбора на орошение великих среднеазиатских рек Амударьи и Сырдарьи. В результате осуществления этого проекта на грани полного исчезновения оказалось Аральское море, произошло опустынивание огромных площадей плодородных земель, появление безжизненных солончаков и болот.

...