Теоретические основы анализа экономических систем

Наряду с этой частью причинно-следственного анализа построение достаточно подробной причинно-следственной цепи позволяет проследить всю последовательность событий, приводящих к объекту воздействия и индуцирующих в нем событие, которое для нас нежелательно. Это позволяет найти тот фактор в этой цепи, на уровне которого прервать эту причинно-следственную цепь проще или дешевле всего.

Причинно-следственная цепь - последовательная цепь событий, из которых каждое последующее является следствием предыдущего. Продвигаясь вдоль причинно-следственной цепи, мы можем остановиться на любом ее элементе и исследовать его связи. Это дает возможность перечислить все следствия событий, которые могут произойти в данном элементе цепи.

Последовательность событий в причинно-следственной цепи отображается стрелками, направленными от причины к следствию.

Поскольку каждое событие имеет больше одного следствия, причинно-следственная цепь оказывается лишь небольшой деталью сложной и разветвленной системы связей причин и следствий. Изображение этой системы носит название причинно-следственной схемы.

Причинно-следственная схема - изображение совокупности причинно-следственных связей, не ограничивающихся определенной причинно-следственной цепью, а включающей в себя и все следствия, не имеющие отношения к интересующему нас объекту воздействия.

Роли каждого из факторов, которые имеют отношение к различным событиям, неодинаковы: одни факторы функционально обусловливают возникновение события; другие создают условия, при которых событие может произойти; третьи, наоборот, создают условия, препятствующие возникновению события.

Рассмотрим классификацию факторов по роли, которую они играют в причинно-следственной схеме.

Детерминирующий фактор - фактор, непосредственно создающий, предопределяющий функциональную возможность определенного события.

Например, технико-экономическое обоснование инвестиций в определенный проект непосредственно создает возможность этих инвестиций, которые будут осуществлены, но лишь при определенных, способствующих этому условиях.

Снижение цены на продукцию непосредственно создает условия увеличения спроса, но это произойдет также при определенных дополнительных условиях.

Человек приобретает акции компании, и в результате возникает возможность получения им своей доли годовой прибыли, но это также произойдет лишь при определенных сопутствующих условиях.

Очевидно, что для того, чтобы действие детерминирующего фактора могло реализоваться и вызвать ожидаемое событие, необходимо проявление каких-то иных, дополнительных факторов, создающих для этого необходимые условия. Эти факторы носят название реализующих.

Реализующий фактор - фактор, позволяющий реализоваться детерминирующему фактору, создающий условия для возникновения события под действием детерминирующего фактора.

Инвестирование проекта признано выгодным и целесообразным, но оно произойдет лишь при условии, что коммерческий банк выделит кредит, посчитав достаточным предлагаемый залог или весьма убедительным представленный бизнес-план.

При снижении цены на продукцию спрос увеличится, но при условии, что качество продукции при этом не снижается и на рынке не появляется аналогичная продукция конкурирующего предприятия, более дешевая или более высокого качества.

Человек, будучи акционером, имеет право на причитающуюся ему прибыль, и он ее получит, но лишь при условии, что компания имела за истекший год доход. Кроме того, собрание акционеров могло приостановить выплату прибыли, постановив направить ее на развитие или модернизацию производства. Таким образом, акционер (в случае, если его акции являются непривилегированными) получит дивиденды, только если не будет подобного решения собрания акционеров.

В этих примерах перечисленные условия являются реализующими факторами. Последний из приведенных примеров показывает нам, что реализующим фактором может быть не только наличие, но и отсутствие какого-либо условия (в данном случае - отсутствие соответствующего решения собрания акционеров).

Классическую систему взаимосвязанных явлений представляет собой известный мультипликатор Кейнса. Действие мультипликатора было показано на примере явлений, наблюдаемых при организации общественных работ, направленных на снижение уровня безработицы.

Увеличение числа рабочих, занятых на общественных работах (строительство дорог, озеленение, уборка улиц и т.д.), приводит к увеличению их доходов. Это приводит к увеличению спроса на потребительские товары, в первую очередь на товары первой необходимости. Кроме того, возникает дополнительный спрос на орудия и средства труда, применяемые на общественных работах. Это ведет к дополнительной занятости в секторах производства этих товаров, а, следовательно, к росту доходов и потребления необходимых товаров соответствующего контингента рабочих, занятых в этих секторах производства. Далее процесс распространяется на следующий производственный сектор, что сопровождается новым увеличением занятости, ростом спроса и потребления и т.д.

Эта причинно-следственная цепь продолжает распространяться с убывающим эффектом и на всю производственную сферу, захватывая все новые области хозяйственной деятельности.

В этом классическом примере прослеживается цепь последовательно возникающих детерминирующих факторов, действие которых проявляется при наличии определенных реализующих факторов. Цепочка детерминирующих факторов выглядит следующим образом: рост занятости в секторе общественных работ - рост доходов у рабочих, занятых в этом секторе, - рост спроса - рост занятости в сопряженном секторе - рост объема производства в сопряженном секторе - рост доходов у работающих в сопряженном секторе и т.д.

Реализующими факторами являются все те условия, при которых сохраняется эффект мультипликации (к ним добавляются и дополнительные ограничивающие факторы, специфичные для каждого отдельного сектора, вовлекаемого в мультипликатор).

Теоретически причинно-следственную цепь обычно можно продолжать едва ли не до бесконечности, однако, как показывает пример с мультипликатором Кейнса, эффект последовательных воздействий обычно постепенно убывает.

В других случаях причинно-следственная цепь, охватив то или иное количество звеньев, возвращается к исходному звену, являясь, таким образом, цепью с обратной связью. Классическим примером является цепь инфляционных явлений в экономике: дефицит государственного бюджета - эмиссия бумажных денег - увеличение денежной массы - рост спроса - рост цен - увеличение расходной части бюджета - дефицит государственного бюджета и процесс выходит на новый виток спирали.

Проявление обратной связи в причинно-следственной цепи понимается несколько своеобразно. Связь между событием и его следствием не имеет знака: произошло событие и при наличии благоприятных реализующих факторов неизбежно возникнет следствие в том виде, как мы его сформулировали. В причинно-следственном анализе иногда само событие и вытекающее из него следствие заменяются для удобства близкими им по смыслу понятиями, имеющими противоположный знак. Например, одним из следствий события, состоящего в увеличении заболеваемости населения, является потеря некоторой части валового национального продукта. В этой простой двухзвенной цепочке увеличение заболеваемости можно при желании заменить «уменьшением показателя здоровья населения, а уменьшение валового национального продукта «увеличением экономических потерь общества».

Обратная связь в причинно-следственной цепи возникает в результате образования в ней петли. Иногда петля, а следовательно, и обратная связь наблюдаются непосредственно между событием и его следствием. Например, увеличение заболеваемости приводит к уменьшению доходов населения, а это, в свою очередь, приводит к новому увеличению заболеваемости. Иногда петля складывается из длинной цепи следствий, последнее из которых возвращается к исходному событию, устраняя или ослабляя его проявление, или, наоборот, усиливая это проявление, как и в приведенном примере с дефицитом бюджета.

Несмотря на отсутствие знаков связей в причинно-следственной цепи, последняя связь в петле обязательно имеет знак. Если исходное событие устраняется или ослабляется его проявлением - обратная связь отрицательная. Если проявление исходного события усиливается - обратная связь положительная.

Рассматривая связь между событием и следствием, необходимо обратить внимание на то, насколько обратимым является следствие.

Следствие обратимо, если оно исчезает с устранением вызвавшего его события; условно-обратимо, если для его ликвидации помимо устранения события надо создать некоторые дополнительные условия; частично-обратимо, если никакие создаваемые дополнительные условия не могут ликвидировать следствие полностью; необратимо, если следствие вообще невозможно ликвидировать ни полностью, ни частично. Приведем примеры.

Падение курса акций или других ценных бумаг - устранимое, обратимое следствие определенных политических, социальных, экономических событий. С прекращением влияния этих событий курс ценных бумаг вполне может вернуться на прежний уровень.

Ущерб, нанесенный предприятию в результате пожара или аварии, является условно-обратимым следствием этих событий, причем условием обратимости является застрахованность потерянного имущества на полную его стоимость.

Износ оборудования - частично-обратимое следствие влияния на это оборудование окружающей среды и нагрузки. Частичная обратимость обеспечивается в данном случае текущим и капитальным ремонтами, которые, однако, не могут обеспечить оборудованию бесконечно длительный ресурс, а следовательно, лишь частично компенсируют износ.

Израсходование невозобновляемых ресурсов, таких как нефть, уголь, руда, - необратимое следствие их использования в технологических процессах.

Найти причину даже самого простого явления иногда бывает весьма сложно. Эта сложность проявляется в виде возникающей при этом ошибки, неверном построении причинно-следственных связей событий, приводящих к данному явлению.

Наиболее типичные ошибки могут быть сведены в определенные группы:

За причину явления принимается какой-либо из его внешних признаков или симптомов. Например, причиной банкротства предприятия можно посчитать низкий показатель текущей ликвидности. Это, разумеется, обязательный симптом, приводящий к банкротству, но полагать его причиной банкротства было бы неверно и бесперспективно в отношении каких-либо полезных выводов. В действительности и низкая ликвидность, и возможное в связи с этим банкротство предприятия в большинстве случаев имеют причиной те или иные конкретные ошибки в планировании или управлении, реже - в целенаправленной и зачастую противозаконной деятельности конкурентов или финансистов, стремящихся взять под контроль данный бизнес.

Причиной явления можно объявить фактор самого общего характера, что фактически не дает никакого конкретного объяснения явления. Например, возникновение и развитие безработицы в России можно объяснить переходом к рыночной экономике, и это, разумеется, будет правильно, но суть явления никак не объяснит. В действительности причин несколько, и они достаточно конкретны. Например, одной из причин явилась выявившаяся при переходе к рыночной экономике чрезвычайно низкая производительность труда при чрезмерной численности работников, в частности работников аппарата управления.

За причину явления принимается фактор, появляющийся совместно с данным явлением и имеющий с ним одну и ту же причину. В середине 80-х годов проведенное статистическое исследование показало, что чем больше среди населения владельцев черно-белых телевизоров, тем больше заболеваемость сердечно-сосудистыми и легочными заболеваниями. Отсюда легко сделать вывод: наличие телевизора провоцирует эти заболевания, является их причиной. В действительности, однако, правильным оказался совсем другой вывод: наличие черно-белого телевизора являлось уже в те годы признаком бедности, весьма ограниченного дохода, не позволяющего приобрести цветной телевизор. Низкий уровень дохода - причина неудовлетворительного питания, возникновения частых стрессовых ситуаций и необходимости решать тяжелые жизненные проблемы. Черно-белый телевизор, таким образом, оказался явлением, параллельным повышенной заболеваемости и имеющим с ней одну и ту же социально-экономическую причину.

Стремление сенсационным образом связать друг с другом два явления, развивающиеся параллельно под действием вполне независимых факторов, что закономерно приводит к ошибке в определении причины явления. Например, за последние десятилетия наблюдались два параллельно развивавшихся процесса - интеграция экономики Западной Европы и резкая интенсификация вырубки сельвы в бассейне Амазонки. Были попытки связать друг с другом эти два явления, сделав первое из них объяснением второго. В действительности наиболее существенной причиной вырубки сельвы явилось создание дешевой технологии выработки бумаги из древесины тропических деревьев.

Объяснение явления причиной, которая в действительности оказывается следствием этого явления. Чаще всего такая путаница возникает в тех случаях, когда два явления связаны друг с другом положительной обратной связью. При этом далеко не всегда ясно, какое явление первично, а какое возникает как его следствие. Например, невыполнение плана по сбору налогов можно объяснить падением производства. В действительности причиной спада производства могут явиться высокие налоговые ставки, при которых развивать производство становится невыгодным. Высокие налоговые ставки могут также явиться причиной массового сокрытия доходов. При этом предприниматель рискует, поскольку он нарушает закон о налогообложении, а рискует он тогда, когда считает риск оправданным. Оправдание риска сулит для предпринимателя больший выигрыш в случае, если реальный доход удастся утаить, по сравнению с проигрышем в случае, если обман будет обнаружен налоговой инспекцией (иногда риск полагают обоснованным тогда, когда произведение денежной суммы выигрыша на вероятность выигрыша оказывается существенно больше произведения денежной суммы проигрыша на вероятность проигрыша).Таким образом, в данном примере именно величина ожидаемых налоговых поступлений является первичным явлением, а падение объемов производства - вторичным. Попытка поправить дело с поступлением налогов в бюджет за счет еще большего увеличения ставки налога приведет к еще большему падению объемов производства.

Объяснение явления причиной, располагающейся в начале длинной ложной причинно-следственной цепи, завершающим звеном которой якобы является данное явление. Ложность такой цепи состоит в том, что в ней причудливым образом перепутаны друг с другом детерминирующие и реализующие факторы, причем из системы, которую они образуют, выхватываются только те факторы, учесть которые выгодно для того, чтобы получить обоснование своего «вывода».

Как и в любой другой сфере, поиск причин негативных явлений в экономике - сложная задача, и каждый раз ее решение находится на грани науки и искусства.

Очень часто невозможно выделить из числа результативных показателей какой- либо один в качестве общего, пригодного для комплексной оценки. Поэтому возникает необходимость формирования комплексной оценки на базе системы показателей, агрегирование которых тем или иным способом позволит ранжировать результаты.

3.3 Классификация способов и приемов экономического анализа

Способы и технические приемы анализа (иногда их также называют методами) используются для оценки хозяйственных процессов, диагностики и прогнозирования их развития. Каждое направление анализа предполагает свои методы, правила и приемы анализа.

В экономической литературе по анализу не выработана единая классификация применяемых методов, способов и приемов.

В основу классификаций как правило закладываются следующие признаки:

* направления экономического анализа;

* тип решаемых задач в зависимости от фактора времени;

* научный подход к решению задач;

* степень сложности применяемого инструментария.

В классификации по направлениям анализа выделяются характерные методы, используемые для оценки, диагностики и прогнозирования. Некоторые методы, способы и приемы (например, группировки, нахождения средних величин и т.п.) используются во всех направлениях анализа, другие (специальные) используются только в отдельных исследованиях.

Так, к методам оценки относят традиционные методы анализа: сравнение, относительных и средних величин, графический, группировки и балансовый. К методам диагностики - детерминированный и стохастический факторный анализ. Отметим важность методов детерминированного и стохастического факторного анализа, которые позволяют не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику. К методам прогнозирования - интуитивные и формализованные методы, используемые для создания прогнозов.

Все аналитические задачи в зависимости от фактора времени делятся на статические (без учета фактора времени) и динамические (с учетом фактора времени).

Примерами задач, изучающих экономическое явление в статике, являются:

при исследовании конъюнктуры рынка (изучение величин и спроса на конкретный товар в зависимости от среднедушевого дохода потребителей, составляющих различные сегменты рынка);

при изучении показателей использования труда (зависимость размера оплаты труда или производительности труда от стажа работы на предприятии и т.п.)

Для изучения статических зависимостей применяются следующие методы:

кластерный анализ;

парная и множественная корреляция;

ранговая корреляция;

многомерные сравнения (детерминированная комплексная оценка) и др.

В динамических задачах отражается зависимость переменной величины от фактора времени, а также зависимость нескольких переменных во времени (одномерные и многомерные временные ряды, или ряды динамики). Ряды динамики чаще всего представляют собой комбинацию эволюционного, периодического (осцилятивного) и случайного процессов. Эволюционные 'изменения - это изменения, определяющие некое общее направление развития, называемое тенденцией развития, или трендом. Влияния осцилятивного характера - это циклические (конъюнктурные) и сезонные колебания.

В динамических задачах используется методы:

построение уравнения тренда с помощью методов сглаживания или механического и аналитического выравнивания путем построения полиномов разной степени;

гармонический анализ, который используется для изучения периодических колебаний;

расчет индекса сезонности для изучения сезонных колебаний;

парная и множественная регрессия и др.

Научные подходы, используемые отдельными отраслями науки, позволяют сгруппировать приемы и способы экономического анализа по трем направлениям:

общеэкономические, или традиционные;

статистические;

экономико-математические.

К общеэкономическим методам относятся: сравнение, графический метод, балансовый, цепных подстановок, арифметических разниц, долевого участия и т.п.

Статистические методы делятся на две группы:

традиционные (метод средних и относительных величин, индексный, метод обработки рядов динамики);

математико-статистические (корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, ковариационный анализ).

Экономико-математические методы включают три основные группы методов:

экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса);

методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное программирование, динамическое программирование, нелинейное программирование);

методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Экономико-математические методы обеспечивают более полный учет влияния факторов на результаты деятельности предприятия, повышают точность вычислений, позволяют решать многомерные и оптимизационные задачи, не выполнимые традиционными и статистическими методами.

Применение математических методов в анализе требует наличия технических средств и программного обеспечения.

Любая методика анализа включает в себя совокупность способов и приемов, используемых в статистике, математике и экономике. Например, методика проведения факторного анализ начинается с группировки показателей по выбранному признаку, далее производится сравнение абсолютных и относительных величин, после чего производится расчет влияния факторов на совокупный показатель. Исходная информация и результаты анализа получают графическую интерпретацию.

По сложности применяемого инструментария аналитические методы делятся на методы элементарной математики и методы высшей математики.

Методы элементарной математики используются в обычных традиционных экономических расчетах при обосновании потребностей в ресурсах, учете затрат на производство, разработке планов, проектов, балансовых расчетах и т.д.

Выделение методов классической высшей математики обусловлено тем, что они применяются не только в рамках других методов, например, методов математической статистики и математического программирования, но и отдельно. Так, факторный анализ изменения многих экономических показателей может быть осуществлен с помощью дифференцирования и интегрирования.

Перечисленное многообразие используемых в анализе методов, приемов и способов представляет аналитику широкие возможности в выборе инструментария исследования.

Контрольные вопросы по теме:

Каковы характерные черты метода экономического анализа?

В чем различия в содержании понятий метод и методика, способы и приемы экономического анализа?

В чем содержание причинно-следственного анализа?

Объясните, что такое детерминирующий фактор.

Объясните, что такое реализующий фактор и приведите пример нескольких реализующих факторов, от которых зависит возникновение какого-либо события.

Какой из перечисленных ниже факторов является реализующим, а какие факторы являются детерминирующими для продажи новой продукции: высокое качество продукции, поступление продукции в продажу, телевизионная реклама, низкая цена, большое число потенциальных покупателей?

Приведите пример причинно-следственной цепи с петлей.

Какая связь в петле причинно-следственной цепи обязательно имеет знак и как он отражается на исходном событии?

Чем отличается причинно-следственная схема от причинно-следственной цепи?

В соответствии с утвержденным бизнес-планом выделены определенные средства на то, чтобы построить производственный корпус предприятия. Строительство значительно затянулось по времени. Какие факторы могли вызвать это явление?

Каковы наиболее характерные ошибки при выявлении причины событий?

Приведите несколько классификаций способов и приемов (методов) анализа.

Литература по теме

Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2007. - 421 с.

Славин М.Б. Системный подход в микроэкономике: учеб. пособие. / М.Б. Славин М.: ТЕИС, 2000. - 204 с.

Любушин Н.П. Теория экономического анализа: учеб.-методич. комплекс / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, Е.А. Сучков. - М.; Экономистъ, 2006. - 480 с.

Тесты

1. Причина события - это:

а) изменение одной или нескольких характеристик объекта;

б) то непосредственное воздействие на объект, которое привело к возникновению события;

в) новое событие, причиной которого является событие, произошедшее с объектом воздействия.

2. Причинно-следственная цепь - это:

а) последовательная цепь событий, из которых каждое последующее является следствием предыдущего.

б) последовательная цепь событий, из которых каждое последующее является причиной предыдущего.

Любое реальное событие:

а) имеет одно следствие;

б) больше одного следствия;

в) может не иметь ни одного следствия.

Какие из перечисленных условий являются реализующими факторами:

а) покупка акций;

б) решение собрания акционеров о выплате дивидендов;

в) получение дивидендов;

г) получение акционерным обществом прибыли в текущем году.

Какое из перечисленных следствий является обратимым:

а) ущерб, нанесенный предприятию в результате пожара;

б) падение курса акций предприятия;

в) износ оборудования.

К экономико-математическим методам анализа относится:

а) метод исследования операций;

б) метод средних величин;

в) матричные методы;

г) индексный метод.



ТЕМА 4. СПОСОБЫ И ПРИЕМЫ ОЦЕНКИ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ

4.1 Способ сравнения в экономическом анализе

Оценка в экономическом анализе направлена на выявление размера и динамики анализируемых показателей. Основным способом оценки в экономическом анализе является способ сравнения. Сравнение - это действие, посредством которого устанавливается сходство и различие явлений объективной действительности.

Сравнение данных и определение динамики и структуры показателей выполняется при подготовке информации к анализу. Сопоставление показателей, характеризующих состояние объекта на момент анализа, предшествует группировке данных, их графической интерпретации и производится на начальном этапе анализа. В то же время сравнение показателей является неотъемлемым элементом практически любого метода экономического анализа.

В экономическом анализе используют следующие наиболее распространенные типы сравнений:

сравнение показателя или системы показателей с базовыми значениями;

сравнение динамики факторных и результирующих показателей

сравнение параллельных рядов;

сравнение динамических рядов;

сравнение отдельных частей (элементов) совокупности с показателями, характеризующими совокупность в целом.

Сравнение показателя или системы показателей с базовыми значениями проводится путем расчета абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового уровня.

Абсолютное отклонение (абсолютный прирост) рассчитывается по формуле:

где:	- фактическое значение показателя
	- базовое значение показателя

Относительное отклонение рассчитывается по формуле:

В качестве базы сравнения используются плановые, нормативные и предельные значения изучаемых показателей, фактические значения показателей за прошлые периоды, среднестатистические значения изучаемых показателей, показатели деятельности конкурентов, оптимальное значение показателя.

Сравнение с плановыми данными производится в процессе оперативного и ретроспективного анализа. В первом случае сравнение используется для контроля за ходом выполнения плана, во втором - для оценки работы предприятия за прошедший период, В результате сравнения фактического объема выпуска продукции с плановым заданием в оперативном режиме за каждый день или декаду дается оценка ритмичности выполнения плана на основе рассчитываемых показателей - коэффициента ритмичности, коэффициента аритмичности, коэффициента вариации.

В практике ретроспективного анализа определяются две разновидности относительных показателей выполнения плана. В первом случае сравниваются фактические и плановые значения показателей, в результате чего рассчитываются: абсолютное отклонение от плана, относительная величина выполнения плана и относительное отклонение от плана. Во втором случае плановое задание устанавливается как абсолютная величина прироста или снижения показателя, а на основе фактических данных проверяется степень выполнения по величине прироста или снижения значения данного показателя. Например, по плану предполагалось снизить себестоимость единицы продукции на 35 руб., а фактическое снижение составило 28 руб. Выполнение планового задания по снижению себестоимости рассчитывается как отношение 28/35 = 0,80, т.е. план выполнен на 80%. Показатель вьполнения плана по уровню себестоимости в этом случае будет выше 100%, т.е. если фактический уровень себестоимости единицы продукции составил 479 руб. при плановом уровне 472 руб., то процент выполнения плана составит 101,5%.

Сравнение фактических данных с плановыми может использоваться и для проверки обоснованности плановых заданий. Допустим, средний темп роста, характеризующий динамику фактических показателей реализации продукции за ряд предшествующих лет, составляет более 100%, но план реализации на предстоящий период определен со снижением по сравнению с предшествующим периодом, тогда становится очевидным, что план является необоснованным.

Сравнение с нормативными и предельными значениями используется при оценке резервов и построении диаграммы жизненного цикла предприятия.

Сравнение с показателями прошлого периода позволяет выявить тенденции, закономерности развития экономического явления. Результатами подобного сравнения являются абсолютные и относительные показатели динамики, например абсолютное отклонение, темп роста, темп прироста, а также среднее абсолютное отклонение, средний темп роста. (см. табл.4.1.)

Сравнение основных показателей работы предприятия со среднестатистическими значениями позволяет определить конкурентные позиции данного предприятия, мотивирует поиск резервов роста объема выпуска и реализации продукции, более эффективного использования ресурсов и снижения затрат.

Аналогичную роль выполняет сравнение с показателями деятельности конкурентов. Данный вид сравнения имеет важное значение при позиционировании предприятия на рынке, разработке конкурентной стратегии, рейтинговой оценке, оценке степени вероятности банкротства. Методика комплексной сравнительной оценки предполагает сопоставление системы параметров (показателей) финансовой и производственной деятельности предприятия, поэтому данный вид сравнения классифицируется как многомерный сравнительный анализ или детерминированная комплексная оценка (подробно данный метод изложен в главе 6).

Таблица 4.1 - Абсолютные и относительные показатели динамики

Наименование	Базисный	Цепной
Абсолютный прирост (абсолютное отклонение)
Коэффициент роста
Коэффициент прироста
Темп роста
Темп прироста (относительное отклонение)
Среднее значение
Средний абсолютный прирост

Важное значение для предприятия имеет сопоставление параметров экономического состояния с показателями отраслевого и мирового лидеров. Использование такого вида сравнения сдерживается отсутствием достаточного объема адекватной информации.

Самое последнее достижение в области межфирменного сравнительного анализа - бенчмаркинг. Это система раннего предупреждения о назревающих проблемах, основанная на исследовании достижений науки и практики не только в собственной отрасли, но и в других отраслях. Он используется в качестве инструмента получения информации, которая требуется для поддержания и достижения преимуществ в конкуренции. Бенчмаркинг помогает понять суть расхождений между достигнутыми результатами предприятия и лидерами, делает менеджеров более чувствительными и восприимчивыми к необходимости поиска новаций, создает базу для инновационной деятельности, помогает высшему руководству в оптимизации стратегических и тактических управленческих решений по ликвидации отставания в собственном бизнесе и занятии лидерских позиций на рынке продуктов и услуг.

Оптимальные величины в качестве базы сравнения используются для выявления резервов снижения себестоимости продукции, поиска резервов роста объема выпуска продукции и прибыли. Например, сопоставление фактического объема поставки с оптимальным размером одной партии позволяет внести коррективы в план поставки и сократить тем самым расходы на транспортировку и хранение товарных запасов.

Сравнение динамики показателей и выполнение плана по факторным и результативным признакам позволяет дать экспертную и количественную оценку влияния каждого фактора на совокупный показатель на основе знания модели зависимости между показателями.

Допустим, темп роста объема выпуска продукции составил 105,8%, при этом численность персонала возросла на 2,65% (темп роста 102,6%), производительность труда увеличилась на 3,1% (темп роста 103,1%). Экспертная оценка темпов роста позволяет сделать вывод: прирост выпуска продукции обеспечен привлечением дополнительного персонала и увеличением выработки работников, причем рост выпуска продукции за счет влияния качественного фактора выше. Оценку доли влияния количественного фактора можно получить, разделив показатель темпа прироста данного фактора на показатель темпа прироста результирующего показателя. Доля прироста объема выпуска в результате изменения численности персонала (количественный фактор) составляет 2,6:5,8*100% = 44,83%. Оценку влияния качественного фактора можно получить путем вычитания доли количественного фактора из суммы долей влияния двух факторов, т.е. 100%. Доля прироста объема выпуска за счет роста производительности труда составит: 100 - 44,83 = 55,17%.

Если абсолютное отклонение результирующего показателя умножить на долю влияния каждого фактора, получим абсолютный размер влияния факторных признаков на результат. Допустим, абсолютный прирост выпуска продукции составляет 200 тыс. руб. Тогда влияние численности на изменение объема выпуска выразится в сумме 89,66 тыс. руб. (200 * 0,4483), а влияние производительности труда - в сумме 110,34 тыс. руб. (200 * 0,5517). Совокупное влияние факторов составляет: 89,66 + 110,34 = 200 тыс. руб.

Сравнение параллельных рядов используется для выявления взаимосвязи между показателями и для выявления формы взаимосвязи (прямая или обратная, линейная или нелинейная связь).

Для изучения параллельных рядов числовые значения, выявленные в процессе статистического наблюдения по одному из показателей, представляются в виде ранжированного ряда распределения. Ранжирование по одному из признаков дает возможность оценить наличие связи.

Сравнение знаков отклонений от среднего значения каждого из признаков параллельного ряда дает дополнительную информацию о наличии связи. На принципе сопоставления знаков отклонений при знаков построен коэффициент Фехнера.

Коэффициент Фехнера (Кф) определяется по формуле:

где	С - число случаев совпадений знаков отклонения признаков от средней величины;
	Н - число случаев несовпадения знаков отклонений признаков от средней величины.

Значение коэффициента Фехнера по абсолютной величине не превышает 1. Отрицательное значение показателя свидетельствует о наличии обратной связи. Рассмотрим зависимость средней заработной платы (у) от показателя производительности труда (х) (табл. 4.2).

Таблица 4.2 - Зависимость заработной платы от производительности труда

№п/п					С	Н
1	110	-8,8	22,0	-3,14	+	-
2	112	-6,8	24,0	-1,14	+	-
3	115	-3,8	24,2	-0,94	+	-
4	116	-2,8	25,1	-0,04	+	-
5	118	-0,8	25,3	+0,16	-	+
6	119	+0,2	25,5	+0,36	+	-
7	122	+3,2	25,8	+0,66	+	-
8	123	+4,2	26,1	+0,96	+	-
9	125	+6,2	26,4	+1,26	+	-
10	128	+9,2	27,0	+1,86	+	-
Итого	1188	0	251.4	0	9	1

Число совпадений знаков отклонений составляет 9; число несовпадений - 1, следовательно:

Значение коэффициента свидетельствует о наличии тесной связи между показателями.

Расчет коэффициента Фехнера является самым простым способом выявления наличия связи между показателями, Любой другой способ, например, расчет коэффициента корреляции требует проведения дополнительных расчетов.

Сравнение динамических рядов, как и сравнение параллельных рядов, дает возможность выявить наличие взаимосвязи между изучаемыми величинами и направление связи, т.е. ответить на вопрос, какая между показателями существует зависимость - прямая или обратная.

Динамические ряды в зависимости от способа выражения уровней могут быть представлены абсолютными, относительными и средними величинами. Абсолютные показатели в стоимостной форме измеряются в текущих или сопоставимых ценах. Сопоставление рядов динамики, уровни которого измерены в текущих ценах, и ряда показателей в натуральной оценке позволяет описать динамику и обнаружить влияние ценового фактора на изменение стоимостного показателя.

Сравнение отдельных элементов совокупности с показателями, характеризующими совокупность в целом, позволяет определить влияние изменений каждого элемента совокупности на изменение совокупности в целом и оценку структурных сдвигов в совокупности.

Для решения первой задачи применяется горизонтальный сравнительный анализ, для решения второй задачи - вертикальный сравнительный анализ.

Горизонтальный анализ направлен на определение абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемого объекта от базового значения. Соотношение абсолютного и относительного отклонения элемента совокупности и соответствующего отклонения показателя, характеризующего совокупность в целом, позволяет определить влияние каждого элемента на изменение совокупности в целом.

Соотношение индексов динамики отдельной части совокупности и совокупности в целом характеризует происходящие структурные сдвиги. Если индекс динамики отдельной части совокупности превышает индекс динамики общего итога, то доля этой части увеличивается, и наоборот.

Вертикальный анализ направлен на изучение структуры совокупности и представляет собой изучение изменений долей или удельных весов каждой единицы совокупности. Проводится путем определения в абсолютном отклонении показателя, характеризующего совокупность, отклонений, происходящих под влиянием тенденций развития, и отклонений под влиянием структурных сдвигов.

В частности, горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ широко используется в финансовом анализе при анализе бухгалтерского баланса.

4.2 Способы приведения показателей в сопоставимый вид

При анализе следует соблюдать требование сопоставимости показателей.

Показатели могут быть несопоставимы по разным причинам:

изменение цен;

изменение объемов деятельность;

структурные изменения;

неоднородность качества продукции;

разные отрезки времени, за которые были исчислены показатели;

неодинаковые исходные условия деятельности (технические, природные, климатические и др.);

изменение учетной политики предприятия и др.

Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются:

нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису;

использование средних и относительных величин;

использование поправочных коэффициентов;

использование методов пересчета и т.д.

Нейтрализация влияния стоимостного фактора (типичный пример - рост цен в связи с инфляцией) производится пересчетом сравниваемых показателей в одних и тех же ценах. Например, для обеспечения сопоставимости валового выпуска продукции ее физический объем в отчетном и базисном периодах выражают в ценах базисного периода:

где	- коэффициент (индекс) роста объема валового выпуска продукции;
	и - объемы производства (выпуска) i-го вида продукции в базисном (0) и отчетном, фактическом (1) периоде;
	- цена i-го вида продукции в базисном (0) периоде.

Нейтрализация объемного фактора необходима, например, при сравнении суммы затрат отчетного и базисного периода. Разность этих показателей будет обусловлена не только изменением уровня себестоимости продукции, но и изменениями в объеме производства продукции. Чтобы привести затраты в сопоставимый вид, переменную сумму затрат базисного периода надо пересчитать на фактический объем производства продукции отчетного периода и после этого сравнить с суммой затрат отчетного периода:

где	- коэффициент (индекс) изменения затрат;
	и - объемы производства (выпуска) i-го вида продукции в базисном (0) и отчетном, фактическом (1) периоде;
	и - переменные издержки на единицу i-го вида продукции в базисном (0) и отчетном (1) периоде;
	и - постоянные издержки на весь выпуск продукции, не зависящие от объема в базисном (0) и отчетном (1) периоде.

Для нейтрализации воздействия качественного фактора чаще всего объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая или увеличивая ее количество. Типичный пример - изменение жирности молока (таблица 4.3).

Таблица 4.3 - Нейтрализация влияния качества молока на объем его производства и себестоимость

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отчетный год к базисному, %
Затраты на производство молока, тыс, руб.	15 000	19800	132
Жирность молока, %	3,5	3,3	94,3
Базисная жирность, %	3,4	3,4	100
Объемы производства молока, ц: по фактической жирности по базисной жирности	25 000 25735	30000 29117	120 113,1
Себестоимость 1ц. молока, руб.: по фактической жирности по базисной жирности	600 583	660 680	110 116,6

Как видно из таблицы, показатели, рассчитанные с учетом жирности молока, существенно отличаются от показателей, определенных без нейтрализации качественного фактора: объем производства молока без учета жирности выше прошлогоднего на 20%, а в пересчете на базисную жирность - на 13,1%. Фактический уровень себестоимости молока без учета его жирности составляет 660 руб., а в пересчете на базисную - 680 руб. В первом случае она повысилась на 10%, а во втором - на 16,6%.

Нейтрализация влияния структурного фактора проводится путем пересчета фактического объема производства продукции на структуру базисного периода. Более подробно учет влияния и нейтрализация структурного фактора изложены в главе 5. В данной главе ограничимся следующей формулой:

:

где	- коэффициент (индекс) изменения выпуска продукции после исключения влияния стоимостного и структурного фактора;
	и - общие объемы производства (выпуска) продукции в базисном (0) и отчетном, фактическом (1) периоде;
	и - переменные издержки на единицу i-го вида продукции в базисном (0) и отчетном (1) периоде;
	и - постоянные издержки на весь выпуск продукции, не зависящие от объема в базисном (0) и отчетном (1) периоде.

Рассмотрим учет влияния структурного фактора на примере:

Таблица 4.4 - Объем и структура производства продукции

Вид продукции	Цена, тыс. руб.	Объем производства, шт.	Удельный вес
		план	факт	план	факт
Пальто с воротником из натурального меха	6	5000	6300	0,5	0,7
Пальто с воротником из искусственного меха	3	5000	2700	0,5	0.3
Итого	-	10000	9000	1.0	1,0

В приведенном примере существенно изменилась структура производства: доля дорогостоящей продукции увеличилась, а дешевой уменьшилась, в результате чего объем производства продукции в стоимостном выражении увеличился на 2%:

тыс. руб.;

тыс. руб.

т.е. прирост в 2 %.

Если же нейтрализовать влияние структурного фактора, то выпуск продукции уменьшится на 10%:

или 90% от плана. Это более объективная оценка работы предприятия, поскольку по трудоемкости оба изделия примерно одинаковы.

Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть достигнута, если вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины. Нельзя, например, сравнивать без учета производственной базы предприятий такие абсолютные показатели, как объем производства продукции, сумма прибыли и т.д. Но если вместо абсолютных показателей взять относительные, например производство продукции на одного работника, сумма прибыли на рубль активов, то такие сопоставления весьма корректны.

В некоторых случаях для обеспечения сопоставимости показателей используются поправочные коэффициенты.

При аналитических расчетах следует использовать одну и ту же методику расчета показателей. Методическое несоответствие показателей может не только исказить результаты сравнения, но и вообще изменить смысл. Например, фондоотдача может быть исчислена по всей сумме основных средств, по основным средствам производственного назначения или только по активной их части.

На величину показателей влияют также:

- природно-климатические условия, особенно в сельском хозяйстве. Нахождение предприятий в различных природно-экономических зонах оказывает существенное влияние на выход продукции, уровень переменных и постоянных затрат, трудоемкость продукции и т.д. Для обеспечения сопоставимости показателей по этому фактору выделяют долю прироста показателей, обусловленного климатическими и территориальными особенностями, с последующим устранением их влияния.

- сезонный характер некоторых показателей. Например, накапливаются запасы товаров к сезону, создаются запасы кормов на зимний период, возрастает коэффициент оборачиваемости капитала в период деловой активности предприятия и т.д.

- изменения в учетной политике предприятия, что также надо учитывать при анализе. Например, использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

4.3 Использование относительных и средних величин

В главе 2 уже было отмечено, что статистические показатели выражаются в форме абсолютных, относительных, средних величин. Абсолютные показатели отражают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений, а относительные - соотношение величины изучаемого явления и величины какого-либо другого явления или величины этого явления, но взятой за другой период или по другому объекту.

Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100).

В экономическом анализе используются следующие виды относительных величин:

пространственного сравнения;

планового задания;

выполнения плана;

динамики;

структуры;

координации;

интенсивности;

эффективности.

Относительная величина пространственного сравнения получается в результате сопоставления уровней показателей, относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период или на один момент времени.

Относительная величина планового задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему за три - пять предыдущих лет.

Относительная величина выполнения плана - отношение между фактическим и плановым уровнями показателя отчетного периода, выраженное в процентах.

Относительные величины динамики используют для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени и определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году). Называются они темпами роста (прироста) и выражаются обычно в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики могут быть базисными (каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом) и цепными (уровень показателя следующего года относится к предыдущему). Относительные величины динамики уже рассмотрены нами подробно (табл. 4.1.).

Показатель структуры - это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах. Например, удельный вес посевов зерновых культур в общей посевной площади, удельный вес рабочих в общем количестве работников предприятия, удельный вес собственного капитала в формировании активов предприятия.

Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой, например активной и пассивной частей основных производственных фондов, силовых и рабочих машин, собственного и заемного капитала и т.д.

Относительные величины интенсивности характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде, например степень заболеваемости персонала, процент рабочих высшей квалификации и т.д.

Относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например размер прибыли на рубль затрат, на одного рабочего, на рубль выручки, на рубль вложенного капитала и т.д.

Наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку.

Роль средних величин заключается в обобщении, т.е. замене множества индивидуальных значений признака средней величиной, характеризующей всю совокупность явлений. Средняя величина обобщает качественно однородные значения признака и, следовательно, является типической характеристикой признака в данной совокупности. Например, средний товарооборот на одного работающего является типической характеристикой торговой сети города.

Различают следующие типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегеометрические, средне-хронологические, среднеквадраттеские и др. (табл. 4.5.). Средняя арифметическая величина - это такое среднее значение признака, при вычислении которого общий объем признака в совокупности не меняется. Иными словами, средняя арифметическая - это среднее слагаемое, при расчете которого общий объем признака в совокупности распределяется поровну между всеми единицами. Например, средняя заработная плата - это такая величина заработной платы, которая приходилась бы на одного работника, если бы весь фонд заработной платы предприятия распределялся между всеми сотрудниками поровну.

Так вычисляют среднюю величину, если известны все индивидуальные значения в совокупности. Если же объем совокупности велик и представляет собой ряд распределения, используют значение средневзвешенной арифметической средней.

Помимо средней арифметической используются и другие формы средних величин. В первую очередь это средняя геометрическая, которая позволяет сохранять неизменным не сумму, а произведение индивидуальных значений величины. Основное применение средняя геометрическая находит при изучении темпов роста.

Еще один показатель, характеризующий средние величины, - средняя гармоническая. Он используется в случаях, когда необходимо, чтобы при усреднении оставалась неизменной сумма величин, обратных индивидуальным значениям признака.

Между приведенными видами средних величин существует следующее соотношение:

Таблица 4.5 - Виды и порядок расчета средних величин

Вид средней величины	Порядок расчета	Область применения
Средняя арифметическая простая	где - варианты показателя; n - число вариантов.	Используется в тех случаях, когда все варианты возникают один раз или имеют одинаковые частоты в исследуемой совокупности
Средняя арифметическая взвешенная	где - варианты показателя; - общая численность каждого варианта; - общее число единиц совокупности.	Используется в тех случаях, когда варианты показателя повторяются неодинаковое количество раз
Средняя геометрическая	где n - число вариантов (коэффициентов роста), которое будет на единицу меньше числа членов динамического ряда	Используется для исчисления средних темпов роста исследуемых показателей в динамике.
Средняя гармоническая		Используется в случаях, когда необходимо, чтобы при усреднении оставалась неизменной сумма величин, обратных индивидуальным значениям признака.
Средняя хронологическая	где - уровень показателя на определенную дату; n - число дат.	Исчисляется по показателям, значения которых заданы в форме дискретных величин, варьирующих во времени

В анализе для усреднения моментных показателей показателей используется средняя хронологическая. Для характеристики объекта анализа применяются интервальные и моментные показатели. Примерами первых являются товарооборот, прибыль, объем поступления за некоторый период; примерами вторых - данные о запасах, основных средствах, численности работающих на определенную дату. Для усреднения интервальных показателей чаще всего используется формула средней арифметической, а для усреднения моментных показателей применяется формула средней хронологической.

...