Оценка финансово-экономического состояния предприятия и разработка эффективной системы управления им

- если оборудование взято в лизинг и оно с течением времени устарело до окончания действия лизингового договора, то лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца контракта.

- еще одним недостатком лизинга является то, что в случае выхода оборудования из строя, платежи производятся в установленные сроки, независимо от состояния оборудования.

- если объектом лизингового договора является крупный и уникальный объект, то в связи с большим разнообразием условий арендных сделок подготовка договоров лизинга требует значительного времени и средств.

Причиной широкого распространения лизинга является ряд его преимуществ, которые вытекают из благоприятного механизма налогообложения, установленного для сторон лизинговой сделки, а также специфики деятельности лизинговых компаний:

- лизинговая компания берет на себя поиск кредитных ресурсов, предназначенных для финансирования лизинговой сделки. При этом лизинговая компания оказывает содействие предприятию в подготовке бизнес-планов, технико-экономических обоснований, а также содействие в выполнении всех требований банка, предъявляемых последним к потенциальному заемщику.

- оплата приобретаемого имущества в рассрочку на длительный срок (1/3 срока износа имущества, установленного законодательством).

- оказание предприятиям полного содействия в изучении рынка товаров и услуг, поиске поставщиков необходимого оборудования, вопросе надлежащего исполнения поставщиком своих обязательств по договору поставки имущества, в том числе: ведение претензионной работы с поставщиком, расчет подлежащей взысканию с поставщика неустойки, согласованию сроков и порядка возмещения понесенного предприятием ущерба и иные необходимые меры.

- экономия времени и сил - осуществление всех формальностей, связанных с приобретением оборудования (таможенное оформление, уплата соответствующих налогов и сборов, соблюдение валютного законодательства, проведение государственной регистрации, страхование), полностью ложится на лизинговую компанию, что позволяет предприятию сконцентрировать усилия на своей основной производственной деятельности.

- возможность применения ускоренной амортизации имущества, передаваемого в лизинг, с коэффициентом не выше 3 --позволяет списать стоимость оборудования в три раза быстрее и уменьшить тем самым сумму налога на имущество.

- расширение и модернизация производства, поэтапное обновление материально-технической базы предприятия без привлечения заемных средств и отвлечения значительных сумм оборотных средств.

- получение оборудования в собственность предприятия по остаточной стоимости по окончании срока договора, то есть практически по нулевой стоимости и получение прибыли в случае продажи имущества по рыночной стоимости после окончания срока действия договора лизинга.

- приведение затрат в бухгалтерском учете в целях налогообложения в соответствие с реальным денежным оттоком, что значительно увеличивает рентабельность использования имущества.

- меньший отток денежных средств - поскольку все затраты, связанные с приобретением оборудования, которые и составляют лизинговые платежи, относятся в полном объеме на себестоимость, что значительно уменьшает налогооблагаемую базу (сокращаются платежи по налогу на прибыль) и сохраняются оборотные средства, тем самым оптимизируя бухгалтерский учет. Исключается нерациональность существующих правил бухгалтерского учета в плане формирования дорогих источников, расходы же на приобретение имущества в лизинг осуществляется путем прямого отнесения на затраты.

- при лизинге возможно 100%-ное кредитование и не требуется немедленного начала платежей. При использовании обычного кредита для покупки имущества предприятие должно было бы около 30% стоимости покупки оплачивать за счет собственных средств. При лизинге контракт заключается на полную стоимость имущества. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору, либо позже.

- получить контракт по лизингу достаточно просто. Особенно это относится к мелким и средним предприятиям. Некоторые лизинговые компании даже не требуют от арендатора никаких дополнительных гарантий. Предполагается, что обеспечением сделки служит само оборудование. При невыполнении арендатором своих обязательств лизинговая компания сразу же забирает свое имущество.

- риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность постоянного обновления своего парка оборудования.

- в случае лизинга арендатор может использовать сразу гораздо больше производственных мощностей, чем при покупке. Временно высвобожденные благодаря лизингу деньги он может пустить на какие-либо другие цели.

- так как лизинг долгое время служил средством реализации продукции и развития производства, то государственная политика, как правило, направлена на поощрение и расширение лизинговых операций.

- сохранение кредитной привлекательности предприятия - оптимальное соотношение собственного и заемного капитала. Во многих странах законодательство устанавливает для предприятий обязательное соотношение собственного и заемного капитала. Так как имущество по лизинговой сделке будет учитываться по балансу арендодателя, то арендатор может расширить свои производственные мощности, не затронув соотношения.

Лизингополучателю необходимо принять грамотное управленческое решение о выборе способа финансирования инвестиционного проекта, располагая при этом информацией о размере ежегодного лизингового платежа или об общей сумме лизинговых платежей за весь срок использования имущества. В случае отсутствия собственных средств финансирования выбор делается между двумя вариантами:

- использование лизинга как формы привлечения заемных средств;

- использование займов (кредитов банка).

Многое оборудование на ОАО «Орловский завод «Стекломаш» было выпущено в 80-х годах, устарело и не обновляется. Рассчитаем экономический эффект от применения лизинга на примере промышленного токарного станка С62402К/1500 и промышленного фрезерного станка 57-3С.

ОАО «Орловский завод «Стекломаш» необходимо приобрести токарный станок стоимостью 409660 руб. и фрезерный станок стоимостью 445675 руб. Лизингодатель предлагает передать этот станок в лизинг с ежегодной платой 25% от стоимости, по договору, заключенному на 5 лет. Экономический эффект от использования лизинга приведен в таблице 22.

Таблица 22 - Экономический эффект от использования лизинга

Если оценивать получившиеся результаты, то совершенно ясно, что экономически эффективнее использовать услуги лизингодателя, чем приобретать новое оборудование.

На ОАО «Орловский завод «Стекломаш» к 2005 году снижаются показатели прибыли. Следовательно, необходимо уменьшение себестоимости продукции, главным образом, за счет применения менее дорогостоящих сырья и материалов, но не уступающих по качеству нынешним; снижение общехозяйственных затрат - здесь среди первоочередных мер можно выделить поиск более выгодных каналов поступления материальных ресурсов и каналов реализации готовой продукции, налаживание системы внутрихозяйственного контроля и анализа хозяйственной деятельности, участие программах финансового оздоровления и реструктуризации долгов; применение более совершенных технологий производства. Предположительно за счет данных мероприятий произойдет увеличение прибыли в 2005 году на 90%.

За счет разработки эффективной рекламной стратегии, изучения рынка и поиска новых рынков сбыта, разработки выгодной ценовой стратегии для реализации данной продукции снизится величина запасов предприятия. Данные мероприятия помогут в реализации готовой продукции на складах предприятия и снизят ее величину предполагаемо на 70%.

Применение описанных выше мероприятий может привести к повышению финансовой устойчивости ОАО «Орловский завод «Стекломаш» за 2003-2005 гг.; расчеты представлены в таблице 24

Таблица 24 - Предполагаемый тип финансовой устойчивости ОАО «Орловский завод «Стекломаш» за 2003-2005 гг.

Таким образом, из данных таблицы видно, что если бы завод применял предложенные мероприятие ранее в своей деятельности, то его финансовая устойчивость была бы на должном уровне и он считался бы платежеспособным предприятием. Однако, по полученным результатам видим, что данные меры помогли вывести ОАО «Орловский завод «Стекломаш» из кризисного положения в неустойчивое и есть все основания предполагать, что следуя вышеуказанным рекомендациям предприятие сможет еще больше повысить свою финансовую устойчивость.

3.3 Информационное обеспечение системы управления и анализа финансово-экономического состояния предприятия

В качестве информационного обеспечения управления предприятием ОАО «Орловский завод «Стекломаш» предлагается внедрить ERP-систему. Это одни из популярных современных решений систем управления предприятием. Современные ERP-системы -- набор интегрированных приложений, которые комплексно, в едином информационном пространстве поддерживают все основные аспекты управленческой деятельности предприятий -- планирование ресурсов (финансовых, кадровых, материальных) для производства товаров (услуг), оперативное управление выполнением планов (включая снабжение, сбыт, ведение договоров), все виды учета, анализ результатов хозяйственной деятельности.

ERP-системы затрагивают ключевые аспекты управленческой деятельности предприятия, предоставляют руководству информацию для принятия решений, а также формируют инфраструктуру обмена данными предприятия с поставщиками и потребителями.

ERP включает в себя:

- все функции MRP II (управление запасами);

- совокупность всех финансовых функций;

- предоставление всей необходимой отчетности;

- автоматизацию продаж;

- развитые производственные функции;

- функции управления качеством;

- функции предоставления сервиса;

- функции управления персоналом;

- инженерные функции;

- функции распространения и логистики.

В основе ERP-систем лежит принцип создания единого хранилища данных, содержащего всю корпоративную бизнес-информацию и обеспечивающего одновременный доступ к ней любого необходимого количества сотрудников предприятия, наделённых соответствующими полномочиями. Изменение данных производится через функции (функциональные возможности) системы. Основные функции ERP систем: ведение конструкторских и технологических спецификаций, определяющих состав производимых изделий, а также материальные ресурсы и операции, необходимые для их изготовления; формирование планов продаж и производства; планирование потребностей в материалах и комплектующих, сроков и объёмов поставок для выполнения плана производства продукции; управление запасами и закупками: ведение договоров, реализация централизованных закупок, обеспечение учёта и оптимизации складских и цеховых запасов; планирование производственных мощностей от укрупнённого планирования до использования отдельных станков и оборудования; оперативное управление финансами, включая составление финансового плана и осуществление контроля его исполнения, финансовый и управленческий учёт; управления проектами.

Применение ERP системы позволяет использовать одну интегрированную программу вместо нескольких разрозненных. Единая система может управлять обработкой, логистикой, дистрибуцией, запасами, доставкой, выставлением счетов-фактур и бухгалтерским учётом.

Реализуемая в ERP-системах система разграничения доступа к информации предназначена (в комплексе с другими мерами информационной безопасности предприятия) для противодействия как внешним угрозам (например, промышленному шпионажу), так и внутренним (например, хищениям). Внедряемые в связке с CRM-системой и системой контроля качества, ERP-системы нацелены на максимальное удовлетворение потребностей компаний в средствах управления бизнесом.

В качестве информационного обеспечения экономического анализа на предприятии используется финансовая отчетность организации, а именно:

- бухгалтерский баланс (форма №1) является основой для оценки структуры и динамики имущества и источников его формирования, а также анализа рискованности организации, поскольку позволяет оценить степень ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

- отчет о прибылях и убытках (форма №2) является информационной основой для анализа эффективности организации, в частности она позволяет оценить структуру, качество и динамику прибыли организации, рентабельность продаж и конкурентоспособность продукции, выпускаемой организацией;

- отчет об изменении капитала (форма №3) позволяет анализировать собственный капитал организации, причины его изменения, факторы увеличения и уменьшения уставного капитала хозяйственных обществ. Форма №3 содержит существенную информацию о чистых активах организации, что позволяет анализировать их величину и соотношение с уставным капиталом организации;

- отчет о движении денежных средств (форма №4) дает информацию для анализа движения денежных потоков, их структуру; соотношения поступлений денежных средств и выручки от реализации продукции. На основании этой формы можно оценить результат по текущей инвестиционной и финансовой деятельности. Форма №4 содержит информацию о платежах в бюджет и государственные внебюджетные фонды, что позволяет анализировать налоговую нагрузку.

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) содержит информацию, позволяющую более тщательно анализировать активы и ресурсы организации, внеоборотные активы, их состав, структуру, движение и состояние. На основе формы №5 можно анализировать структуру расходов организации по элементам, контролируемость расходов, а также производительность и уровень оплаты труда.

На ОАО «Орловский завод «Стекломаш» данные формы отчетности до недавнего времени составлялись вручную, как и прочая документация; бухгалтер и экономисты с помощью калькулятора рассчитывали все необходимые показатели и составляли отчетность в электронном виде самостоятельно, внося цифры в имеющиеся формы документов. Месяц назад была установлена на компьютерах завода программа 1С - Бухгалтерия, самой простой версии, но даже при работе с такого рода программой на заводе не имеется специалистов. В связи с этим ОАО «Орловский завод «Стекломаш» предлагается обучить персонам на соответствующих курсах и установить программу 1С-Бухлалтерия более новой версии.

Программный продукт «1С:Бухгалтерия 8» - это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку регламентированной отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д. Кроме того, «1С:Бухгалтерия 8» может использоваться для ведения учета индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения.

«1С:Бухгалтерия 8» представляет собой совокупность платформы «1С:Предприятие 8» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия». В программном продукте предусмотрена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и управление персоналом», также разработанными на платформе «1С:Предприятие 8».

Программный продукт«1С:Бухгалтерия 8» обладает следующими функциональными возможностями:

- бухгалтерский и налоговый учет реализован в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (от 31 октября 2000 года);

- методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым направлениям аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разделы аналитического учета;

- «1С:Бухгалтерия 8» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль настроек информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете. Наряду с этим, данное прикладное решение можно использовать для ведения только бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами.

- автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так и с неавтоматизированными торговыми точками. Автоматизирован учет комиссионной торговли как в отношении товаров, взятых на комиссию, так и переданных для дальнейшей реализации.

- автоматизирован учет движения наличных и безналичных денежных средств, в том числе операций обмена валюты.

- автоматизированы расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами может вестись в рублях, условных единицах и иностранной валюте.

-автоматизирован расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством.

- автоматизирован расчет заработной платы, взаиморасчеты с сотрудниками предприятия вплоть до выплаты заработной платы через кассу, перечисление зарплаты на лицевые счета сотрудников в банке и депонирование.

Благодаря возможности учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, «1С:Бухгалтерия 8» может использоваться как в небольших организациях, так и в холдингах со сложной организационной структурой.

Таким образом, «1С:Бухгалтерия 8» поможет предприятию в автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку регламентированной отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе были изучены теоретические основы системы управления предприятием и установлена система показателей, характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия. Управление предприятием представляет собой процесс, в основе которого лежит воздействие на коллектив предприятия и все стороны его деятельности с целью получения максимальных результатов. Под эффективностью управления следует понимать создание благоприятных условий для достижения коллективом предприятия высоких результатов в обусловленные сроки с наименьшими затратами. Процесс формирования системы управления предприятия и анализ финансово-экономического состояния предприятия тесно взаимосвязаны. Оценка эффективности системы управления построена на анализе основных экономических показателей, характеризующих работу предприятия.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия состоит из:

- анализ производства и реализации продукции. Здесь выделяют следующие показатели: величина валовой, товарной, чистой продукции;

- анализ эффективности использования основных средств. Его характеризуют: фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность;

- анализ эффективности использования оборотных средств. На данном этапе рассчитываются коэффициенты оборачиваемости и закрепления, длительность оборота, оборачиваемость дебиторской задолженности и запасов;

- анализ использования материальных ресурсов характеризуется материалоотдачей, материалоемкостью.

- анализ использования трудовых ресурсов - производительностью труда, трудоемкостью, величиной заработной платы одного работника;

- анализ прибыли. На данном этапе рассчитываются: прибыль от реализации продукции, балансовая и чистая прибыли;

- анализ себестоимости;

- анализ платежеспособности и ликвидности характеризуется коэффициентами абсолютной ликвидности, промежуточной ликвидности и текущей ликвидности;

- анализ финансовой устойчивости - коэффициентом автономии, финансовой зависимости, маневренности и финансирования;

- анализ рентабельности и деловой активности. На данном этапе рассчитываются оборачиваемости материальных средств, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, мобильных средств, а также рентабельность собственного и перманентного капиталов, продаж и т.д.

Следовательно, финансово-экономический анализ как прикладная деятельность представляет собой инструмент оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основной теоретической проблемой является то, что в настоящее время существует множество методов экономического анализа предприятия, но при их применении на практике часто делаются абсолютно противоположенные выводы относительно одного и того же явления, что ставит в заблуждение руководство организаций и делает невозможным принятие верного управленческого решения. Также в экономической литературе не даются рекомендации при применении различных методов анализа на предприятиях относительно их специфики, размера, отраслевой принадлежности и т.д.

Во второй части дипломной работы была рассмотрена общая характеристика деятельности ОАО «Орловский завод «Стекломаш» и динамика его основных технико-экономических показателей. Предприятие является производителем крупного технологического оборудования, основные потребители которого - предприятия стекольной отрасли. Выпускаемое оборудование используется при производстве различных видов стеклоизделий.

В ходе финансово-экономического анализа деятельности ОАО «Орловский завод «Стекломаш» было установлено, что предприятие имеет нестабильное и неустойчивое положение на рынке. Деятельность завода характеризуется снижением объема выпуска продукции и ее ассортимента; отрицательной тенденцией изменения основных показателей эффективности использования основных средств, а именно фондоотдачи, фондовооруженности; замедляется оборачиваемость оборотных средств; наблюдается перерасход материальных ресурсов; повышение себестоимость выпущенной продукции. ОАО «Орловский завод «Стекломаш» имеет неустойчивое финансовое положение, которое характеризуется нарушением платежеспособности. Баланс предприятия абсолютно неликвиден, заемные средства превышают собственные, снижаются основные показатели рентабельности. Основной причиной такого финансово-экономического состояние предприятия является отрицательное значение его собственного капитала.

Была проанализирована система управления сложившая на предприятии и выделены ее основные недостатки, среди которых: недостатки структуры управления, слабая система сбыта, недостатки кадровой политики, финансовые осложнения и проблема устаревшего оборудования и технологии.

В заключительной части были разработаны рекомендации по улучшению системы управления ОАО «Орловский завод «Стекломаш», а именно:

- постоянный контроль за дебиторской и кредиторской задолженностями; соотношением между ними;

- разработка рекламной стратегии;

- разработка более эффективной политики расчетов с потребителями;

- применение системы подготовки и переподготовки кадров;

- применения более совершенных форм организации и оплаты труда;

- применение лизинга для обновления технологической базы предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело, 1998. - 256 с.

2. Абрютина М.С. Экономика предприятия: учебник / М.С. Абрютина - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 528 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В.И. Стражева. - 2-е изд., стереотип. - М.: Высш. шк., 1996. - 363 с.

4. Банк В.Р, Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2006. - 344 с.

5. Борисов, Е.Ф. Экономическая теория : учебник для ВУЗов / Е.Ф. Борисов - М . : Юрайт-М, 2003. - 384 с.

6. Брэддик У. Менеджмент в организации. - М.: «ИНФРА-М», 1997. - 344 с.

7. Вершигора Е.Е. Менеджмент: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 256 с.

8. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник, 3-е изд. - М.: Гардарика,1998.- 528 с.

9. Гончаров В.В. Ключевые элементы управления и их практическое значение.- М., 1998.- 192 с.

10. Когденоко В.Г. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов ВУЗов, обучающихся по специальности о6о400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 060600 «Мировая экономика», 351200 «Налоги и налогооблажение» / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. - 390 с.

11. Козлова Е.П. Экономика и организация промышленного производства / Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин - М.: Мысль, 1993 - 200 с.

12. Мескон М.Х., Альберти М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: пер. с англ. - М.: Дело, 2004. - 720 с.

13. Романенко И.В. Экономика предприятия / И.В. Романенко - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 208 с.: ил.

14. Савицская Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2 - е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 344 с.

15. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. - 12-е изд. Испр. И доп. - М.: Новое знание, 2006. - 679 с. - (Экономическое образование)

16. Сергеев И.В. Экономика организации (предприятия): учебник / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова; под ред. И.В. Сергеева. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2005. - 560 с.

17. Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для ВУЗов / под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686 с.

18. Чуев И.Н. Экономика предприятия: учебник / И.Н.Чуев, Л.Н. Чечевицына - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru