Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Бузулукский финансово-экономический колледж

(Бузулукский филиал Финуниверситета)

Кафедра «Учетные дисциплины»

Учебно-практическое пособие по дисциплине

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Для студентов, обучающихся по специальности «Банковское дело», «Страховое дело»

В.В. Портнягина

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финуниверситет)

Бузулукский финансово-экономический колледж

(Бузулукский филиал Финуниверситета)

Кафедра «Учетные дисциплины»

УТВЕРЖДАЮ

Директор

Т.А. Елисеева

Учебно-практическое пособие по дисциплине

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Для студентов, обучающихся по специальности «Банковское дело», «Страховое дело»

Рекомендовано Педагогическим советом Бузулукского филиала Финуниверситета

(протокол №3 январь 2013г.)

Одобрено кафедрой «Учетные дисциплины»

(протокол №5 от 17 декабря 2012 г.)

В.В. Портнягина

Бузулук 2013

УДК 000000

ББК_____Ф

Портнягина В.В. «Учебно-практическое пособие по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»»

Для студентов 2 курса финансово-экономических колледжей, обучающихся по специальности «Банковское дело» и 3 курса специальности «Страховое дело» - очная и заочная форма обучения, изучающих «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» (Под ред. В.В.Портнягина. - Бузулук: Бузулукский филиал Финуниверситета, кафедра «Учетные дисциплины», 2013. - 145 с.

Представленное учебно-практическое пособие содержит материал по курсу «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» в виде конспектов лекций с сочетанием практических заданий по 2 разделам.

В первом разделе «Теория экономического анализа» - 4 темы, во втором «Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности» -7 тем, в которых раскрывается содержание дисциплины. Методический материал подготовлен с целью оказания помощи студентам очного и заочного отделений специальности «Банковское дело» и «Страховое дело».

Портнягина Валентина Владимировна.

Компьютерный набор, верстка ПортнягинаВ.В..

Формат 60х90/16 Гарнитура Times New Roman

Усл. П.л. 7,6875 Изд № 00.00-2013. Тираж 1 экз.

Отпечатано в Бузулукском филиале Финансового университета при Правительстве РФ

Полное и частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом допускается только с письменного разрешения Бузулукского филиала Финансового университета при Правительстве РФ

© Бузулукский филиал Финансового университета при Правительстве РФ

Содержание

Введение

Раздел 1 Теория экономического анализа

1.1 Экономический анализ и его роль в управлении предприятием

1.1.1 Научные основы экономического анализа. Предмет и задачи экономического анализа

1.1.2 Пользователи экономической информации, принципы экономического анализа

1.1.3 Виды экономического анализа

1.2 Общая характеристика информационной базы экономического анализа

1.2.1 Общая характеристика информационной базы экономического анализа

1.2.2 Информационная база финансового анализа

1.2.3 Особенности информационной базы специальных видов анализа. Информационная база управленческого анализа

1.3 Метод, приемы анализа

1.3.1 Понятие приемов и методов экономического анализа

1.3.2 Методы финансового и факторного анализа

1.3.3 Экономико-математические и статистические методы экономического анализа, особенности методики управленческого анализа

1.4 Система и методология комплексного анализа

1.4.1 Системный подход к анализу хозяйственной деятельности

1.4.2 Классификация факторов, их анализ и систематизация

1.4.3 Резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности, их классификация

Раздел 2. Методика анализа финансово- хозяйственной деятельности

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.1.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

2.1.2 Анализ качества произведенной продукции и ритмичности работы предприятия

2.2 Анализ использования основных средств

2.2.1 Анализ обеспеченности основными фондами, их объема, структуры и динамики. Анализ качественного состояния основных средств. Анализ эффективности использования основных средств

2.2.2 Анализ обеспеченности производственным оборудованием. Анализ использования производственной мощности

2.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

2.5 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

2.5.1 Анализ себестоимости продукции

2.5.2 Анализ прямых материальных и трудовых затрат

2.5.3 Анализ поведения затрат в условиях рыночной экономики.

2.6 Анализ финансовых результатов

2.7 Анализ финансового состояния и деловой активности организации

2.7.1 Анализ финансового состояния организации

2.7.2 Анализ деловой активности организации

Тесты по дисциплине: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Примерный перечень вопросов для экзаменов по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Рекомендуемая литература

Введение

В настоящее время экономические процессы, протекающие на микроуровне, настолько усложнились, что без подробного их анализа стало невозможно эффективно управлять предприятием. Если в недавнем прошлом можно было по приблизительным «прикидкам» оценить эффективность деятельности предприятия, то сегодня такое планирование и анализ «на глаз» не позволяют принять правильные управленческие решения и не только снижает его конкурентоспособность, но и делает «в принципе» невозможным управление предприятием.

Экономический анализ позволяет оценить достигнутые результаты деятельности коммерческой организации, выявить внутренние резервы, наметить пути эффективного и рационального использования ресурсов, имеющихся в его распоряжении, определиться со стратегией и тактикой его развития. экономический информационный математический хозяйственный

Многое в работе предприятий будет зависеть от того, насколько быстро и верно оно будет ориентироваться в постоянно изменяющейся среде, насколько точно и безошибочно оно будет реагировать на изменяющуюся действительность.

Предлагаемый студентам очного и заочного отделений специальности «Банковское дело» и «Страховое дело» материал по курсу «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» представлен в виде конспектов лекций с сочетанием практических заданий по 2 разделам.

В первом разделе «Теория экономического анализа» - 4 темы, во втором «Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности» -7 тем, в которых раскрывается содержание дисциплины. Методический материал подготовлен с целью оказания помощи студентам изучающим «Анализ финансово-хозяйственной деятельности».

Приведенное в пособии содержание тематических лекций в полном объеме соответствует требования программы курса, составленной в соответствии с ФГОС, раскрывает главную суть основных вопросов, включаемых в экзаменационные билеты.

Практические задания выполнены по данным финансовой и статистической отчетности ОАО «Орника», занимающегося производством швейных изделий.

С целью осуществления самоконтроля знаний для студентов предлагаются вопросы, задания, ситуационные задачи и тесты. Для самостоятельной работы по углублению и расширению знаний указана основная учебная и дополнительная литература.

Раздел 1. Теория экономического анализа

1.1 Экономический анализ и его роль в управлении предприятием

1.1.1 Научные основы экономического анализа. Предмет и задачи экономического анализа

1. Научные основы экономического анализа. Понятие экономического анализа.

2.Содержание экономического анализа.

3.Предмет и объекты экономического анализа.

4.Задачи экономического анализа.

5.Связь экономического анализа с другими науками.

1. Научные основы экономического анализа. Понятие экономического анализа.

Для изучения экономических и общественных явлений необходимо осуществлять анализ. В переводе с греческого анализ означает «разделяю», «расчленяю». В узком смысле слова анализ представляет собой расчленение явления (предмета) на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого.

Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого явления, предмета, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом явлении или процессе. Но часто результатов анализа для характеристики явлений бывает недостаточно, поэтому прибегают к синтезу. Синтез - соединение ранее расчлененного элемента в единое целое.

Таким образом, экономический анализ в широком смысле - это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей (примеры из экономики).

2. Содержание экономического анализа.

Содержание экономического анализа проявляется через его функции, к которым относят:

1) исследование экономических явлений в их взаимосвязи, складывающихся из воздействия объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

2) научное обоснование бизнес планов и объективная оценка их выполнения;

3) выявление положительных и отрицательных факторов и количественное измерение их действия;

4) раскрытие тенденций и пропорций хозяйственного развития, выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

5) обоснование оптимальности принятия управленческого решения и контроль за исполнением этих решений.

Исходя из вышесказанного, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

При рассмотрении тех или иных явлений различают макро- и микроанализ.

Макроанализ исследует хозяйство в целом по стране, по отрасли, по региону (национально-государственный анализ).

Микроанализ исследует деятельность конкретной организации (анализ хозяйственной деятельности).

Анализ хозяйственной деятельности делят на управленческий и финансовый.

3. Предмет и объекты экономического анализа.

Под предметом понимают то, что изучает дисциплина, то есть объект исследования. С философской точки зрения, предмет любой науки - это какая-то часть или сторона объективной действительности, которая изучается только этой наукой.

Предметом экономического анализа являются:

1) хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций;

2) социально экономическая эффективность и конечные результаты их деятельности;

3) система экономической информации, отражающая хозяйственные процессы и их эффективность.

Объекты экономического анализа:

1) отрасль народного хозяйства, регион;

2) результаты работы организации в целом:

- показатели производства и реализации:

* объемные показатели (товарная, валовая, реализованная, готовая продукция);

* показатели эффективности использования ресурсов (материалоотдача, материалоемкость, фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда, фондорентабельность, все показатели выработки, характеризующие производительность труда)

- показатели затрат на производство и реализацию продукции:

* показатели себестоимости (полная, цеховая, производственная, затраты на рубль товарной продукции);

* статьи и элементы затрат (см. экономику, бухгалтерский учет).

- показатели финансовых результатов:

* показатели прибыли - (валовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль, нераспределенная прибыль, прибыль до налогообложения, бухгалтерская прибыль.);

* показатели рентабельности (рентабельность производства, продукции, продаж, инвестиций и др.).

- показатели финансового состояния (показатели состояния имущества, финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, деловой активности, эффективности использования капитала).

3) показатели работы отдельных подразделений.

4. Задачи экономического анализа.

Основными задачами экономического анализа являются:

1. Повышение научно-экономической обоснованности бизнес планов и нормативов;

2. Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес планов и соблюдения нормативов;

3. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

4. Выявление и измерение внутрихозяйственных резервов;

5. Принятие оптимальных управленческих решений;

6. Контроль за осуществлением коммерческого расчета.

Задачи анализа хозяйственной деятельности:

1. Оценка выполнения бизнес планов, изменение изучаемых показателей в динамике;

2. Выявление причин отклонений от плана и базисного периода (прошлого года);

3. Выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

4. Разработка конкретных мероприятий по использованию этих резервов;

5. Контроль за выполнением разработанных мероприятий.

5 Связь экономического анализа с другими науками.

Экономический анализ очень тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин.

Экономическая теория, изучая экономические законы, механизмы их действия создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действия этих законов. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов, и их изучение позволяет формулировать новые законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д. Анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.

Экономический анализ очень тесно связан с планированием и управлением производством. В анализе широко используются плановые материалы, а анализ создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет двойственный характер. С одной стороны, сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации при анализе хозяйственной деятельности. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе переадресуются бухгалтерскому учету. Для большей своей аналитичности бухгалтерский учет изменяет формы и содержание регистров, порядок документооборота и т.д.

Анализ тесно связан со статистикой. При анализе деятельности организации используются различные статистические методы (приемы): средние, относительные величины, индексы, ряды динамики, таблицы, графики.

Также анализ связан с финансированием и кредитованием предприятий, математическими технологиями, технологиями отрасли.

1.1.2 Пользователи экономической информации, принципы экономического анализа

1. Пользователи экономического анализа.

2. Роль анализа в планировании и управлении производством.

3. Принципы экономического анализа.

1. Пользователи экономического анализа.

Результаты экономического анализа могут быть использованы различными пользователями, которых подразделяют на основных и не основных.

К основным пользователям информации относят руководство организации (администрацию), персонал (работников) организации, банки, поставщиков, покупателей, собственников (акционеры), государство в лице налоговых органов, то есть юридические и физические лица, заинтересованные в развитии исследуемой организации, вносящие определенный вклад в ее развитие и имеющие от этого экономические выгоды.

Не основные пользователи - аудиторские фирмы, страховые фирмы, фондовые биржи, профсоюзные органы, средства массовой информации, то есть юридические и физические лица, использующие информацию по роду своей профессиональной деятельности.

Рассмотрим каждого основного пользователя с точки зрения его вклада, компенсации за вклад и цели анализа:

Вклад руководства в виде собственности или своего капитала, выгода - получение дивидендов, цель - получение прибыли и укрепление финансового состояния организации.

Вкладом персонала является выполнение соответствующих работ, выгода - заработная плата, премии, социальные выплаты, цель- перевыполнение плана с целью увеличения финансовых результатов.

Вкладом банков является предоставление кредитов, выгода - получение процентов за их использование, цель - укрепление финансовой устойчивости, повышение платежеспособности.

Основной вклад поставщиков в виде поставки средств и предметов труда, выгода - договорная цена, цель - улучшение финансового состояния.

Вкладом покупателей является своевременная оплата счетов, выгода - бесперебойное производство, цель - укрепление финансового состояния.

Государство в лице налоговых органов: вклад - услуги налоговых органов, выгода- поступление налогов, цель - результаты работы организации в целом.

2. Роль анализа в планировании и управлении производством.

В настоящее время экономический анализ занимает важное место среди экономических наук, его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Его место в системе управления выглядит следующим образом:

Планирование - важная функция в системе управления. С его помощью определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена коллектива, определение путей достижения лучших конечных результатах производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством.

Однако для управления нужно иметь сведения не только о ходе выполнения планов, но и о тенденциях и характере изменений, а это обеспечивается с помощью экономического анализа.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Управленческие решения должны быть основаны на точных расчетах, глубоком, всестороннем анализе.

Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.

Анализ тесно связан с планированием и прогнозированием. Результаты анализа закладываются в планы. Учитываются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

Анализ является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением.

Основная цель и задача анализа - изыскание резервов повышения эффективности производства.

Таким образом, экономический анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа с каждым годом возрастает, это вызвано:

1. необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом стоимости сырья, повышением капиталоемкости производства;

2. постепенным переходом к рыночным отношениям;

3. созданием новых форм хозяйствования в связи с экономической реформой.

3. Принципы экономического анализа.

Основными принципами экономического анализа являются:

- государственный подход при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Оценивая определенные проявления экономической жизни необходимо учитывать их соответствие законодательству и международной политике.

- научность - учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта.

- комплексность - охват всех сторон деятельности организации, изучение взаимосвязей и зависимостей между ними.

- системный подход - изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности.

- объективность, конкретность, точность - должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы должны обосновываться точными аналитическими расчетами. А это требует постоянного совершенствования организации учета и аудита.

- действенность - должен активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявлять недостатки, просчеты, упущения в работе и информировать об этом руководство организации.

- плановость - должен проводиться по плану, а не от случая к случаю. Отсюда вытекает необходимость планирования аналитической работы.

- оперативность - означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

- демократизм - участие в анализе широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использования имеющихся внутрихозяйственных резервов.

- эффективность - затраты на проведение анализа должны давать многократный эффект.

1.1.3 Виды экономического анализа

1. Виды экономического анализа, их классификация.

2. Взаимосвязь управленческого и финансового анализа, их виды

1. Виды экономического анализа, их классификация.

В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления. Классификация экономического анализа осуществляется по нескольким признакам:

1. по отраслевому:

- отраслевой

- межотраслевой

При отраслевом анализе учитывается специфика деятельности отдельных отраслей.

Межотраслевой является теоретической и методологической основой анализа во всех отраслях.

2. по признаку времени:

- предварительный (перспективный)

- последующий (исторический, ретроспективный)

Предварительный осуществляется до совершения хозяйственной операции. Он необходим для обоснования плановых заданий и управленческих решений, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий анализ проводится после совершения хозяйственной операции и используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, для объективной оценки результатов деятельности предприятия.

Оба эти анализа тесно взаимосвязаны между собой.

Например: Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет значение для обоснования уровня экономических показателей на перспективу.

В свою очередь последующий анализ подразделяют на:

- оперативный

- итоговый (заключительный)

Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственной операции за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду). Цель - оперативно выявить недостатки и воздействовать на хозяйственный процесс.

Итоговый анализ осуществляется по результатам работы за месяц, квартал, год. Деятельность изучается комплексно, всесторонне и этим обеспечивается более полная оценка работы предприятия по использованию имеющихся возможностей.

3. по пространственному признаку:

- внутрихозяйственный

- межхозяйственный

Внутрихозяйственный изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

При межхозяйственном анализе сравниваются результаты работы двух и более организаций, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку деятельности организации.

4. по объектам управления:

- технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы. Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических явлений и установления их влияния на экономические результаты деятельности организации.

- финансово-экономический анализ осуществляется финансовыми службами предприятия, финансовыми и кредитными органами. Основное внимание уделяется финансовым результатам работы организации, выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения прибыли и рентабельности, улучшению финансового состояния и платежеспособности организации.

- управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимального управленческого решения, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии производства, его организации. Этот анализ оперативный и его результаты для внешних пользователей являются коммерческой тайной.

- социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических явлений, их влияние друг на друга и на результаты работы организации в целом. Его проводят социальные службы, статистические органы и экономические службы.

- экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на различных уровнях управления предприятием, отрасли, региона. Проводят его статистические органы.

- маркетинговый анализ осуществляется службой маркетинга, применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения коммерческого риска, формирования ценовой политики.

Деятельность любого предприятия должен начинаться с маркетингового анализа, основными задачами которого являются:

1. изучение платежеспособного спроса на продукцию, рынков ее сбыта и обоснование плана производства и реализации продукции соответствующего объема и ассортимента.

2. анализ факторов, формирующих эластичность спроса на продукцию, оценка степени риска невостребованной продукции.

3. оценка конкурентоспособности продукции и изыскание резервов повышения ее уровня.

4. разработка стратегии, тактики, методов и средств формирования спроса и стимулирования сбыта продукции.

5. оценка эффективности производства и сбыта продукции.

С помощью маркетинга ведется постоянный поиск новых рынков, новых потребителей, новых видов продукции, новых областей применения традиционной продукции, способных обеспечить предприятию наибольший уровень прибыли. Маркетинг выступает в качестве инструмента регулирования производства и сбыта, ориентируя производственную деятельность предприятия, его структурную политику на рыночный спрос.

На уровень спроса влияют: цены на предлагаемый товар, качество, доходы покупателей, потребительские предпочтения, цены на взаимозаменяемые товары, ожидание потребителями изменения их доходов и цен на товары, насыщенность рынка, % ставки по вкладам и т. д.

Различают внутренние и внешние причины возникновения риска невостребованной продукции.

К внутренним причинам относят неправильно составленный прогноз спроса на продукцию, неправильная ценовая политика на рынках сбыта, снижение конкурентоспособности из-за низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала, неэффективная организация сбыта и рекламы продукции.

К внешним причинам относят неплатежеспособность покупателей, повышение % ставок по вкладам, демографические, социально-экономические, политические факторы.

5. по методике изучения объектов:

- сопоставительный анализ (сравнительный) - сравнение фактических данных с планом, прошлым годом, другим предприятием и т.д.

- факторный анализ позволяет выявить влияние факторов на прирост и уровень результативности показателей.

- диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушения нормального хода процесса производства на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.

- маржинальный анализ - метод оценки и обоснования причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деление затрат на постоянные и переменные.

- экономико-математический анализ - с его помощью выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявления резервов, повышения эффективности производства.

- детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

- функционально-стоимостной анализ как метод выявления резервов.

К наиболее эффективным методам хозяйственной деятельности с целью выявления резервов экономии затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов на производство продукции относится функционально-стоимостной анализ ( ФСА). Он возник в конце 40-х гг. Почти одновременно американский инженер Л.Д. Майлз и российский Ю.М. Соболев (Пермский телевизионный завод) предложили качественно новые подходы к поиску резервов снижения себестоимости изделия. Узел усиления микротелефона, предложенный Соболевым, позволил сократить количество деталей - на70%, затраты материалов -на 42%, трудоемкость -на 69%, а общую себестоимость в 1,7 раза. На Западе, в отличие от нашей страны, этот метод быстро завоевал всеобщее признание. И сегодня каждый доллар, затраченный на проведение ФСА, дает экономию от 7 до 20 долларов в зависимости от отрасли и объекта исследования. У нас этот метод достиг наибольшего совершенства лишь в электротехнической промышленности. В чем же заключается сущность данного метода? Если рассматривать последовательность поиска резервов сокращения затрат, то она очевидна для аналитика: сравнение фактических сумм затрат по определенным статьям и элементам с нормативными данными. Положительные отклонения и считаются резервами. ФСА основывается на утверждении, что каждый продукт, объект и т.д. существует и вырабатывается для того, чтобы удовлетворять определенные потребности, т.е. выполнять определенные функции. Но, используя тот или иной предмет, можно увидеть, что он выполняет не одну, а всегда несколько функций, которые можно разделить на основные, выполняющие дополнительную роль и ненужные функции.

Отсюда, если функции не нужны, то и затраты на их создание также лишние. Поэтому ФСА все затраты подразделяет на функционально необходимые для выполнения объектом его функционального назначения и на излишние затраты в результате несовершенства конструкторских решений. Кроме того, необходимо отметить, что каждая функция может быть выполнена разными способами путем разного технологического и технического решения и, соответственно, требует разных объемов затрат. Таким образом, ФСА - это метод поиска более дешевых способов выполнения главных функций путем организационных, технических, технологических и др. изменений производства при одновременном исключении лишних функций.

- стохастический анализ используется для изучения зависимости между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности.

6. по субъектам (пользователям) анализа:

- внутренний анализ - предназначен для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления предприятием, коммерческой и финансовой деятельностью.

- внешний анализ - на основании финансовой и статистической отчетности проводится органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

7. по охвату изучаемых объектов:

- сплошной анализ - выводы после изучения всех объектов.

- выборочный анализ - выводы делаются после изучения части объектов.

8. по содержанию программы: - комплексный, тематический

2. Взаимосвязь управленческого и финансового анализа, их виды

Размещено на http://www.allbest.ru/



Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1.2 Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности

1.2.1 Общая характеристика информационной базы экономического анализа

1 Классификация источников данных, их характеристика

2 Требования, предъявляемые к организации информационного обеспечения

1. Классификация источников данных, их характеристика

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определенную роль в обеспечении действенности анализа. Результаты анализа будут иметь положительный результат, когда используется объективная, отражающая реальное положение дел, информация.

Всю информацию подразделяют на:

- плановую;

- учетную;

- внеучетные данные.

К плановым источникам информации относят все виды планов (текущих, оперативных), а также нормы, нормативы, сметы, проектные задания.

К учетной информации относят данные статистического, оперативного и бухгалтерского учета и отчетности. Данные оперативного учета позволяют быстро выявить недостатки в работе и принять решения. Данные статистического учета используются для углубленного изучения и рассмотрения взаимосвязи и закономерностей экономического развития организации. Данные бухгалтерского учета позволяют выявить неиспользованные резервы улучшения деятельности организации.

К внеучетным данным относят:

Официальные документы (законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий, приказы руководителя организации);

Хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения судов, рекламации);

Рекламация - письменный отзыв о низком качестве продукции

Решения общих собраний коллектива;

Материалы изучения передового опыта, полученные из радио, телевидения, газет, интерактивной сети;

Техническая и технологическая документация;

Материалы спец. обследований (фото и хронометраж рабочего дня);

Сведения, полученные из устной беседы с работником.

По месту формирования различают внутреннюю и внешнюю.

Внутренняя информация формируется на самом предприятии, а внешняя поступает извне (счет-фактура, официальная документация).

По отношению к предмету информацию делят на основную и вспомогательную.

При анализе трудовых ресурсов основным источником являются данные статистической отчетности. (П-1, П-4, 1-Т, 1-предприятие), а вспомогательная информация - данные по фото рабочего дня.

По периодичности поступления: регулярная и эпизодическая.

Регулярная подразделяется на постоянную (код, шифр, план счетов бух. учета), условно-постоянную (показатели плана и норматива) и переменную (данные учета). К эпизодическим относятся сведения о новом конкуренте.

IV. По отношению к процессу обработки: первичная и вторичная.

2. Требования, предъявляемые к организации информационного обеспечения

К информационной базе предъявляются следующие требования:

аналитичность, т.е. из всего потока информации отбирается только та, которая наиболее полно раскрывает изучаемый объект;

объективность. Это обеспечивается реальным отражением всех хозяйственных операций;

единство. Независимо от того, откуда поступает информация, если она характеризует один и тот же объект, эта информация должна быть одинаковой;

оперативность. Чтобы своевременно вмешиваться в производственный процесс и принимать управленческие решения необходимо быстро получать информацию;

эффективность (рациональность). Минимум затрат на сбор, хранение и использование данных для анализа.

1.2.2 Информационная база финансового анализа

1. Понятие финансового анализа и его виды

2. Информационная база финансового анализа

1. Понятие финансового анализа и его виды

Финансово-экономический анализ осуществляется финансовыми службами предприятия, финансовыми и кредитными органами. Основное внимание уделяется финансовым результатам работы организации, выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения прибыли и рентабельности, улучшению финансового состояния и платежеспособности организации.

Размещено на http://www.allbest.ru/

2. Информационная база финансового анализа

Состав и содержание финансовой (бухгалтерской) отчетности регламентируется ПБУ 4-99 и приказом Министерства Финансов РФ от 2.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» и 124н.

Исходя из этих данных, бухгалтерская отчетность состоит:

«Бухгалтерский баланс». Содержит сведения об имуществе организации и источниках формирования средств. Используется для оценки состояния имущества, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, риска банкротства организации.

«Отчет о прибылях и убытках», содержит данные о выручке, с/с, прибыли от продаж, прочих доходах и расходах, о чистой прибыли, об отложенных налоговых обязательствах. Используется для анализа общей прибыли, прибыли от продаж, для анализа рентабельности.

«Отчет об изменениях капитала», содержит данные об остатках и изменении собственного капитала (добавочный капитал, уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль). Используется для оценки формирования собственных источников, изучения их динамики и состава.

«Отчет о движении денежных средств», содержит данные об остатках денежных средств, направлениях их поступления и использования по видам деятельности. Используют для оценки движения денежных потоков и анализа финансового состояния.

«Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках». Здесь отражаются данные об основных фондах, нематериальных активах, о запасах, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложениях, о затратах по элементам. Используют для анализа указанных показателей.

«Отчет об использовании полученных средств». Составляется организациями, получающими бюджетное финансирование.

Бухгалтерская финансовая отчетность содержит пояснительную записку и аудиторское заключение.

Пояснительная записка включает общие положения, учетную политику, характеристику имущественного положения организации, характеристику оборотных средств и затрат, источников средств, оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, оценку рентабельности и эффективности производства, оценку положения на рынке ценных бумаг, заключение по результатам анализа.

Аудиторское заключение прилагается только теми организациями, которые в соответствии с «Законом об аудиторской деятельности» подлежат обязательному аудиту.

1.2.3 Особенности информационной базы специальных видов анализа. Информационная база управленческого анализа

1 Понятие управленческого анализа

2 Характеристика статистической отчетности

1. Понятие управленческого анализа

Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимального управленческого решения, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии производства, его организации. Этот анализ оперативный и его результаты для внешних пользователей являются коммерческой тайной.

Размещено на http://www.allbest.ru/

2. Характеристика статистической отчетности

В состав информационной базы управленческого анализа включаются:

1. Сведения регулятивно-правового характера,

2. Данные бухгалтерского учета и отчетности,

3. Данные оперативного учета и отчетности,

4. Сведения внеучетного характера,

5. Сведения нормативно-справочного характера,

6. Данные статистического учета и отчетности.

Для управленческого анализа большую часть информации получают из статистической отчетности.

Формы статистической отчетности:

Форма №1 - предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия».

Содержание: данные о выпуске и отгрузке продукции, о затратах на производство, об инвестиционной деятельности.

Использование: для оценки динамики объема производства и отгрузки продукции как в целом, так и по ее видам, для выявления экономии или перерасхода по затратам и для оценки инвестиционной деятельности.

Форма №1-Т - (отчет по труду - годовая) «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»

Содержание: данные о численности персонала, заработной плате и выплатах социального характера.

Использование: для оценки обеспеченности рабочей силой, использования заработной платы и эффективности использования трудовых ресурсов.

Форма №5-З - (годовая) «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции»

Содержание: данные о затратах на производство в целом и в разрезе статей и элементов затрат.

Использование: для оценки динамики затрат в целом, для анализа структуры затрат, оценки материалоемкости.

Форма №11 - (годовая) «Сведения о наличии и движении основных фондов и других не финансовых активов.

Содержание: данные о наличии основных фондов на начало и конец отчетного периода, о поступлении и выбытии основных фондов

Использование: для оценки состава, структуры, основных фондов и НМА, эффективности их использования и технического состояния основных фондов.

Форма №П-1 - (месячная) «Сведения о производстве и отгрузке продукции по видам и в целом»

Содержание: данные о выпуске продукции и ее отгрузке как в целом, так и в разрезе ассортимента

Использование: для анализа оценки динамики продукции, ее структуры, выполнения планов по ассортименту

Форма №П-2 - (квартальная) «Сведения об инвестициях»

Содержание: данные о финансовых вложениях, инвестициях и их источниках

Использование: для оценки динамики долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и инвестиций

Форма №П-3 - (месячная) «Сведения о финансовом состоянии организации»

Содержание: показатели финансового состояния и финансовых результатов.

Использование: для оценки дебиторской и кредиторской задолженностей, кредитов и займов, оборачиваемости оборотных средств

Форма №П-4 - (месячная) «Сведения о численности заработной плате и движении работников»

Содержание: данные о численности заработной плате и использовании рабочего времени.

Использование: для оценки движения рабочей силы, ее состава и структуры, использования рабочего времени.

1.3 Метод, приемы анализа

1.3.1 Понятие приёмов и методов экономического анализа

1. Метод экономического анализа. Его особенности.

2. Классификация методов.

1. Метод экономического анализа. Его особенности.

Под методом понимают способ исследования своего предмета. Метод экономического анализа имеет свои особенности:

использование систем и показателей всесторонне характеризующих деятельность предприятия, т.е. системный подход (детализация, систематизация, синтез);

комплексность изучения хозяйственной деятельности (рассмотрение всех объектов анализа деятельности организации в целом);

рассмотрение явлений и хозяйственных процессов в их взаимосвязи и зависимости (систематизация);

рассмотрение хозяйственных явлений и процессов в их движении, изменении и развитии путем сравнения;

выявление факторов и измерение их влияния на хозяйственную деятельность (детализация);

обобщение результатов анализа (синтез);

разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков, внесение предложений по улучшению деятельности предприятия;

принятие оптимальных решений по результатам анализа.

Под методом экономического анализа понимают системное комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

2. Классификация методов экономического анализа

Использование метода анализа проявляется через ряд конкретных методик исследования. Наиболее характерной методикой выступают технические приемы и способы анализа, которые являются инструментарием. Все приемы подразделяют:

а) традиционные методы:

сравнение;

детализация;

балансовый метод;

группировка;

табличный метод;

графики;

индексы;

средние, абсолютные и относительные величины;

методы факторного анализа (метод цепных подстановок и абсолютных разниц, метод пропорционального деления и др.).

Способ сравнения - научный метод, когда изучаемое явление сопоставляют с уже известным, изученным ранее, для определения общих черт либо различий между ними. В экономическом анализе данный способ является одним из важнейших, так как с него начинается любой анализ.

В экономическом анализе используются разные виды относительных величин: планового задания, динамики, структуры, интенсивности, эффективности и разные типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, средние хронологические, среднеквадратические и др.

Группировка как способ анализа предполагает определенную классификацию процессов и факторов, их обусловливающих. Аналитические группировки предназначены для выявления взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми объектами, показателями.

Балансовый способ служит как отражение пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования.

Графические методы используются для быстрого нахождения значения функциональных зависимостей с помощью геометрического изображения на плоскости.

Количественные методы факторного анализа позволяют определить влияние факторов на изменение результативного показателя. Факторный анализ, где эта зависимость носит функциональный характер, называется детерминированным (методы факторного анализа смотри в следующей теме).

б) экономико-математические методы:

методы элементарной математики;

методы математического анализа;

методы экономической кибернетики;

эвристические методы.

1.3.2 Методы финансового и факторного анализа

1 Методы факторного анализа

2 Методы финансового анализа

1 Методы факторного анализа

Различают следующие методы факторного анализа:

а) Сравнение и его виды

Наиболее распространенным приемом анализа является сравнение. Различают виды сравнения:

Сравнение фактических данных с планируемыми, что позволяет выявить перевыполнение или недовыполнение плана (% выполнения плана = Факт / План * 100%).

Сравнение фактических данных с данными прошлого года, что позволяет выявить рост или снижение показателей (Темп роста =Факт/Прошлый год * 100%).

Сравнение показателей работы данного предприятия с другими предприятиями внутри отрасли.

...