Проверка: +2278 +6222 = +8500

Вывод: Из данных видно, что план по объему производства перевыполнен на 8500 тыс. руб., за счет излишка рабочей силы, дополнительно получено продукции в сумме 2278 тыс. руб. и за счет увеличения производительности труда выпуск продукции увеличился на 6222 тыс.руб.

Задача 2.

Исчислить влияние на изменение выпуска продукции «абсолютными разницами»:1) - стоимости ОПФ(основные производственные фонды);

2) - ФО(фондоотдача).

ВП = стоимость ОПФ * ФО

Проверка:

+ 13634 - 5133 = 8501 тыс. руб.

дней работы одним рабочим в году;

Влияние дней работы:

* 245 * 8 = 362600

Влияние часов работы:

- 245 * 7,6 = 344470

+10000 - 7400 - 18130 = -15530

Большую значимость в принятии управленческих решений имеет маржинальный анализ, методика которого основывается на изучении 3 групп показателей (объема производства, затрат и прибыли) и прогнозировании их величины исходя из заданного объема других показателей. При этом используют категорию маржинального дохода. Рассмотрим маржинальный доход по следующей схеме:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Использование маржинального анализа позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Основные возможности маржинального анализа:

1. Определение безубыточности, объема продаж при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

2. Определение зоны безопасности предприятия (безубыточности);

3. Определение необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

4. Определение критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

5. Определение критической цены продажи при заданном объеме продаж, переменных и постоянных затрат.

- Необходимость деления затрат на переменные и постоянные;

- Переменные затраты должны меняться пропорционально производству;

- Постоянные затраты не изменяются в пределах значимого объема производств;

- Равенство производства и реализации в рамках рассматриваемого периода времени, то есть запасы продукции не должны существенно меняться;

- Эффективность производства, уровень цен на продукцию, и потребляемые ресурсы не должны существенно колебаться в рамках анализируемого периода;

- Пропорциональность поступления выручки объему реализуемой продукции.

1.4 Система и методология комплексного анализа

1.4.1 Системный подход к анализу хозяйственной деятельности

1. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности. Его основные этапы.

2. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей.

3. Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности.

1. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности, его основные этапы

Важной методологической чертой анализа хозяйственной деятельности является системный подход к изучению объектов анализа, который предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на отдельные элементы, их систематизацию и синтез (обобщение).

Детализация - (выделение составных частей) проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного (главного) в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа.

Систематизация элементов - проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и подчиненности. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты и соподчиненность изучаемой системы.

После изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи и зависимости, необходимо обобщить материал исследования. Обобщение (синтез) является важным моментом в анализе. При обобщении результата необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные решающие факторы, от которых зависит результат работы организации.

Системный подход осуществляется по следующим этапам:

1. Объект исследования рассматривают как отдельные его элементы во взаимосвязи друг с другом в единой системе.

2. Подбор показателей, которые дают наиболее полную и качественную оценку всем без исключения элементам системы.

3. Разрабатывается структурно-логическая схема изучаемой системы.

4. Построение экономико-математической модели системы.

5. Работа с этой моделью. Исчисление влияния факторов при ограничении влияния других, сравнение фактических данных с плановыми показателями. Все это позволяет выявить неиспользуемые внутрихозяйственные резервы.

2. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей.

Все объекты анализа находят отражение в системе показателей плана, учета, отчетности и др. источников. Чаще всего каждое экономическое явление или процесс определяется не одним обособленным показателем, а целым их комплексом.

Например: Эффективность использования основных фондов характеризуют следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда, рентабельность фондов. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения хозяйственных явлений является важным методологическим вопросом анализа.

Все используемые методы для анализа следует систематизировать и сгруппировать.

Принципы группировки:

1) по содержанию показателей:

- количественные;

- качественные.

2) по отраслевому признаку:

- общие (производительность труда, выпуск продукции);

- специфические (урожайность, жирность молока).

3) по степени синтеза:

- обобщающие;

- частные;

- вспомогательные.

Обобщающие показатели используют для характеристики сложных экономических явлений (например, годовая, дневная, часовая выработка).

Частные показатели отражают отдельные стороны экономических явлений (например, производительность труда выражается через показатель затрат рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида).

Вспомогательные показатели используют для более полной характеристики явлений (например, количество рабочего времени на единицу выполненных работ).

4) в зависимости от характеристики изучаемого объекта:

- абсолютные;

- относительные (соотношение двух абсолютных - %, индексы)

5) исходя из причинно-следственных связей:

- результативный;

- факторный.

Результативные - показатели, на которые исчисляется влияние факторов (исследуемый объект).

Факторный показатель - характеризует причины изучения результативных показателей.

6) по способу формирования

- нормативные;

- плановые;

- учетные;

- аналитические показатели (дополнительно исчисленные в ходе анализа)

Все эти показатели рассматриваются в тесной взаимосвязи и зависимости.

3. Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности.

Показатели, характеризующие объект рассматриваются в комплексе, что позволяет дать более объективную оценку эффективности производства. Все показатели, участвующие при анализе рассматриваются как входящую и исходящую информацию.

Например: системный показатель по себестоимости является входящим для системных показателей прибыли и рентабельность и исходящим из системы показателей использования материальных, трудовых ресурсов и основных фондов.

Рассмотрим взаимосвязь показателей комплексного анализа по схеме.

Система показателей комплексного анализа.

Размещено на http://www.allbest.ru/

К показателям первого блока относят:

а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов;

б)организационно-технический уровень предприятия (производственная структура предприятия, структура управления, уровень организации производства, технико- и энерговооруженность труда, степень автоматизации и механизации производства);

в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынка сбыта и организация торговли и рекламы.

Все эти показатели влияют на показатели указанных ниже блоков.

1.4.2 Классификация факторов, их анализ и систематизация

Понятие и сущность хозяйственных резервов.

Классификация резервов.

Принципы организации поиска и подсчета резервов.

Методика определения и обоснования величины резервов.

1. Понятие и сущность хозяйственных резервов.

Одной из основных задач анализа является выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов.

Резерв - в переводе с французского - «запас», с латинского - «сберегать, сохранять».

В литературе термин «резервы» имеет двоякое значение:

Запасы сырья, материалов, оборудования.

Неиспользованные возможности повышения эффективности производства.

В анализе термин будет использоваться как «возможности развития организации на основе достижения научно-технического прогресса».

Экономическая сущность резервов состоит в наиболее полном и рациональном использовании всё возрастающего потенциала ради получения большого количества высококачественной продукции с наименьшими затратами живого и овеществленного труда.

2. Классификация резервов.

Явные - их можно выявить по учету и отчетности.

Безусловные - недостачи, порча материальных ценностей, продукции, брак в производстве, штрафы.

Условные - перерасходы всех видов по сравнению с действующими нормами, если эти нормы экономически необоснованны или не всегда оптимальны, если оптимальны, потери свидетельствуют о неудовлетворительном состоянии оборудования, низком уровне организации производства, низкой квалификации.

Скрытые - резервы, которые связаны с достижением НТП и передового опыта, которые не были предусмотрены планом.

Такие резервы можно выявить путем внутрихозяйственного и межхозяйственного анализа.

Рассмотрим основные резервы повышения эффективности производства.

Принципы организации поиска и подсчета резервов.

В основу организации поиска и подсчета резервов положены следующие принципы:

1. поиск резервов должен быть комплексным и системным;

2. научный характер основывается на положениях диалектической теории познания экономических законов, достижений науки и передовой практики;

3. комплектность, т.е. сбалансированность по трем направлениям производственного процесса (связанных с использованием основных фондов, материальных и трудовых ресурсов);

4. поиск резервов должен быть экономически обоснованным, т.е. необходимо учитывать реальные возможности, а расчетная величина этих резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями;

5. оперативность, т.е. быстрота поиска резервов с целью повышения эффективности производства;

6. дискретным - «регулярное», планомерное изыскание резервов, повседневное;

7. массовость поиска резервов (если в поиске резервов участвует большое количество работников, существует большая вероятность в улучшении деятельности предприятия);

8. выделение ведущего звена или узкого места в работе организации.

Методика определения, обоснования величины резервов

Методика подсчета резервов зависит от их характера или экономической природы (экстенсивное, интенсивное), способов их выявления (явное, скрытое) и способов определения их величины (формальный подход) основывается на конкретных организационно-технических мероприятиях.

Способы подсчета резервов:

1. расчетно-конструктивный;

2. функционально-стоимостной (позволяет на ранних стадиях предупредить лишние затраты путем усовершенствования конструкции, технологии производства, использования более дешевого сырья);

3. способ математического программирования;

4. стохастический (корреляционный) анализ;

5. способы детерминированного анализа (цепные подстановки, абсолютные разницы, относительные разницы, индексный метод);

6. сравнение - используется для резервов интенсивного характера;

7. способ прямого счета - используется, как правило, при поиске резервов экстенсивного характера.

Например: организацией дополнительно заготовлено материалов или сырья на 500 тонн, чтобы узнать сколько дополнительно будет выпущено продукции из этого сырья необходимо дополнительный объем сырья поделить на расход материала на единицу продукции.

Раздел 2. Методика анализа финансово- хозяйственной деятельности

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.1.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

1. Задачи и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции.

2. Анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции.

3. Анализ ассортимента и структуры продукции.

1. Задачи и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции.

Каждая организация выпускает продукцию необходимую потребителю, если продукция качественная, пользуется у потребителя спросом, то организация может увеличить объем ее выпуска. С другой стороны, увеличение выпуска продукции способствует увеличению объема продаж.

При анализе производства и реализации продукции рассматриваются следующие объекты:

- объем производства и реализации продукции в целом;

- ассортимент продукции и ее структура;

- качество продукции;

- ритмичность производства.

Для анализа производства и реализации используют:

- бизнес-планы;

- данные оперативного учета (таблицы и графики о выполнении суточного задания по производству);

- форма П1 (статистической отчетности);

- форма 1 - предприятие;

- «Отчет о прибылях и убытках» (финансовой отчетности);

- ведомость №16 «О движении готовой продукции, ее отгрузке и реализации».

Задачи анализа производства и реализации продукции:

1. оценка выполнения планового задания по выпуску продукции и ее реализации, оценка динамики;

2. выявление причин отклонения от плана;

3. выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов по увеличению объема производства и реализации;

4. разработка мероприятий по их использованию;

5. контроль за выполнением мероприятий.

Основными объемными показателями производства и реализации продукции являются:

- чистая и нормативно-чистая продукция;

- товарная, валовая, реализованная продукция.

Анализ производства и реализации начинают с оценки динамики, т.е. рассмотрения базисных и цепных темпов роста.

Затем необходимо рассмотреть выполнение плана по объему производства в целом и в разрезе ассортимента.

Оценка выполнение плана производства и реализации

Относительное отклонение = Абсолютное отклонение / План х 100%

Вывод: Из приведенных расчетов видно, что план по объему производства в целом перевыполнен на 4800 тыс. руб. или 5%; по объему реализации также план перевыполнен на 11719 тыс. руб. или 12,3%. Это достигнуто за счет перевыполнения плана по пододеяльникам и халатам, а на реализацию оказало влияние продажа фартуков с прошлых периодов. По мужским сорочкам и наволочкам план по производству и реализации продукции не выполнен, необходимо выяснить причины этого невыполнения плана.

Особое значение при анализе производства и реализации имеет выполнение договорных обязательств, т.к. это сказывается на работе торговых, транспортных и смежных организаций. В ходе анализа необходимо обратить внимание на выполнение обязательств по государственному заказу, по кооперированным поставкам и по поставкам на экспорт.

3. Анализ ассортимента и структуры продукции.

Большое значение при анализе производственной программы имеет анализ выпуска продукции в разрезе отдельных ее видов, т.е. анализ ассортимента.

При формировании ассортимента продукции следует учитывать:

1) спрос на нее;

2) более эффективное использование материальных, трудовых, технических и финансовых ресурсов.

Система формирования ассортимента продукции включает:

1. определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

2. оценку уровня конкурентоспособности выпущенной продукции или планированной к выпуску;

3. изучение жизненного цикла изделия, разработка мероприятий по внедрению новых, более совершенных видов продукции, и по изъятию из производства морально устаревших и экономически неэффективных видов продукции;

4. оценку экономической эффективности и степени риска выпуска продукции в ассортименте.

Основным показателем, характеризующим выполнение плана по ассортименту, является средний процент выполнения плана по ассортименту.

Размещено на http://www.allbest.ru/

= [ (25200+33264+19200+14400) / 9600 ] х 100% = 95,9%

В счет плана принимают фактический выпуск продукции в пределах установленного плана.

Средний процент по выполнению плана по ассортименту не может быть свыше 100 %. 100% он будет равен, если по всем видам продукции план выполнен и перевыполнен, меньше - если хотя бы по 1 виду продукции план недовыполнен.

Основными причинами невыполнения плана по ассортименту являются внутренние и внешние причины.

Внешние причины:

- изменение спроса на отдельные виды продукции;

- конъюнктура рынка;

- состояние материально-технического обеспечения;

- простои оборудования из-за внешних факторов (стихийных бедствий и т.п)

Внутренние причины:

- недостатки в организации производства;

- плохое техническое состояние оборудования, его простои;

- низкая организация труда;

- недостатки в управлении, материальном стимулировании.

Изменение объема производства отдельных видов изделий влияет на структуру ассортимента продукции, т.е. удельный вес отдельных видов продукции в общей их стоимости, что влияет на ее стоимость, материалоемкость, прибыль и рентабельность.

Влияние сдвигов определенной продукции в структуре ассортимента продукции определяется путем умножения разницы между коэффициентом динамики объема производства в стоимостном и натуральном выражении на плановую стоимость произведенной продукции.

2.1.2 Анализ качества произведенной продукции и ритмичности работы предприятия

1. Анализ качества продукции

2. Анализ ритмичности производства

1. Анализ качества продукции

Качество продукции влияет на объем реализации, выработку, прибыль и спрос на продукцию.

Качество - понятие, характеризующее эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Различают три группы показателей качества:

1) обобщающие показатели :

- удельный вес продукции высшей категории качества;

- удельный вес сертифицированной продукции;

- средний коэффициент сортности;

- удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

- удельный вес продукции, предназначенной на экспорт и др.

2) индивидуальные показатели (полезность):

- надежность (безотказность в работе);

- технологичность (энергоемкость);

- эстетичность изделия.

3) косвенные:

- штрафы за некачественную продукцию;

- удельный вес забракованной продукции;

- потери от брака;

- количество полученных рекламаций.

Задачи анализа качества:

1. Оценка выполнения планового задания и динамики указанных выше показателей;

2. Выяснение причин отклонения от плана;

3. Определение влияния качества на стоимостные показатели;

4. Изыскание и выявление неиспользованных резервов;

5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов и контроль за их выполнением.

Качество продукции зависит от низкого сырья, от квалификации работников, технического состояния оборудования, трудовой дисциплины, от нарушения ритмичности.

2. Анализ ритмичности производства

Под ритмичностью понимают равномерный выпуск продукции за определенный период в соответствии с установленным графиком.

Причины нарушения ритмичности:

- перебои снабжения материалами, простои оборудования в связи с поломкой и стихийными бедствиями;

- квалификация работников, трудовая дисциплина;

- спрос на продукцию (конкурентоспособность)

Нарушение ритмичности ведет к:

- ухудшению качества продукции;

- увеличению нагрузки на работника в конце отчетного года, что сказывается на производительности (ср.выработка), на себестоимости (оплата за сверхурочные и выходные);

- снижению прибыли.

Основным показателем, характеризующим ритмичность работы, является коэффициент ритмичности, который определяется по той же методике, что и средний процент выполнения плана по ассортименту

Размещено на http://www.allbest.ru/

= (30240 + 32000 + 32000) / (32000 + 32000 + 32000) = 0,982

Из приведенных данных видно, что у организации нарушение ритмичности производства из-за I декады.

Если К_рит1 нарушение ритмичности производства

К_рит1 не может

К_рит=1, если во всех периодах план по выпуску продукции выполнен и перевыполнен.

2.2 Анализ использования основных средств

2.2.1 Анализ обеспеченности основными фондами, их объема, структуры и динамики. Анализ качественного состояния основных средств. Анализ эффективности использования основных средств

1. Значение и задачи анализа использования основных средств

2. Анализ обеспеченности основными средствами и их структура

3. Анализ технического состояния основных фондов

4. Анализ эффективности использования основных фондов

5. Анализ динамики и структуры основных фондов и нематериальных активов

6. Оценка эффективности использования нематериальных активов

1. Значение и задачи анализа использования основных средств

Выполнение производственной программы зависит от наличия и использования основных фондов.

При анализе основных фондов рассматривают:

1. Обеспеченность организации основными фондами;

2. Техническое состояние основных фондов;

3. Эффективность использования основных фондов;

4. Изыскивают резервы ее повышения;

5. Разрабатывают мероприятия по использованию резервов, и осуществляют контроль за их выполнением.

Для анализа основных фондов используют:

- бизнес-план;

- Бухгалтерский баланс, Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

-форму 11статистической отчетности;

- акты приемки-передачи основных фондов;

- акты на списание основных фондов;

- инвентарные карточки;

- журнал-ордер №13.

2. Анализ обеспеченности основными средствами и их структура

Выполнение производственной программы зависит от обеспеченности организации основными фондами. При анализе сравнивают фактическое наличие основных фондов, как в целом, так и в разрезе отдельных видов с данными по плану или за прошлый год. Если стоимость основных фондов ниже, чем по плану или в прошлом году, но используются они эффективно - это характеризует положительно деятельность организации.

Важным этапом анализа основных фондов является рассмотрение сдвигов в структуре основных фондов.

Под структурой понимают удельный вес каждого вида основных фондов в общей их стоимости.

Если увеличивается удельный вес активной части основных фондов (оборудование, станки, механизмы), то это положительно скажется на объеме производства.

Оценка сдвигов в структуре основных фондов

Вывод: Из приведенных данных видно, что стоимость основных фондов возросла на 10343 тыс. руб. в основном за счет машин и оборудования и зданий. В составе основных фондов наибольший удельный вес занимают машины и оборудование, удельный вес которых возрос на 0,6%. Это полож...