В данной ситуации индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет и обеспечить исчисление и уплату налогов по двум системам налогообложения.

Причем доходы, полученные по видам деятельности, по которым уплачивается единый налог, не включаются в облагаемый подоходным налогом доход (совокупный годовой доход) и соответственно обороты по реализации работ (услуг) физическим лицам не включаются в налоговую базу для исчисления НДС.

2.3 Упрощенная система налогообложения

При осуществлении видов деятельности, по которым Декретом № 12 не предусмотрена уплата единого налога, индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. К таким видам деятельности, к примеру, относится оказание любых видов услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Законом от 31 декабря 1997 г. «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями) установлены критерии, при соблюдении которых индивидуальные предприниматели имеют право на применение этой системы налогообложения, а также установлены отдельные ограничения по ее применению.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

- предприниматели, производящие подакцизные товары;

- страховые организации;

- инвестиционные фонды;

- предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;

- предприниматели - участники договора о совместной деятельности;

- предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Индивидуальные предприниматели со среднемесячной численностью работников до 15 чел. (включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера) имеют право на применение упрощенной системы налогообложения в том случае, если в течение 2-х кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством РБ. При этом в расчете не учитываются суммы полученной выручки от осуществления видов деятельности, по которым установлен единый налог.

Вновь зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня регистрации.

Применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения прекращается в каждом из случаев, если:

- нарушены условия применения упрощенной системы налогообложения;

- налогоплательщик принял решение о переходе на общую систему налогообложения.

При этом необходимо помнить, что, перейдя в текущем календарном году на общую систему налогообложения, индивидуальный предприниматель не вправе в этом же году вновь вернуться к упрощенной системе налогообложения.

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты:

- акцизов;

- налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая НДС и акцизы) при ввозе товаров на таможенную территорию РБ;

- налога за пользование природными ресурсами (экологический налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов;

- налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в органах ГАИ;

- оффшорного сбора.

Документом, удостоверяющим право на применение упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговым органом на основании письменного заявления предпринимателя.

Годовая стоимость патентов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, утверждена постановлением Совета Министров от 4 февраля 1999 г. № 184 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства» и зависит от видов экономической деятельности. Кроме того, различны нормативы годовой стоимости патента для индивидуальных предпринимателей, применяющих наемный труд и не применяющих его. (таблица 4).

Например, при осуществлении оптовой торговли годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей, применяющих наемный труд, составляет 720 базовых величин, а для не применяющих наемный труд - 360 базовых величин. Фактическое количество привлеченных работников (с учетом ограничения численности до 15 человек) не имеет значения при определении годовой стоимости патента.

При осуществлении субъектом малого предпринимательства нескольких видов экономической деятельности годовая стоимость патента определяется по тому виду деятельности, по которому установлен наиболее высокий размер стоимости патента.

Например, если индивидуальным предпринимателем, применяющим наемный труд, осуществляются два вида деятельности - оптовая торговля (720 базовых величин), а также розничная торговля (600 базовых величин), то годовая стоимость патента для этого предпринимателя составит 720 базовых величин.

Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся индивидуальным предпринимателем ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, исходя из размера базовой величины, установленной на дату уплаты, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Указанные платежи засчитываются в счет будущих обязательств по уплате налога при упрощенной системе налогообложения в пределах календарного года.

Таблица 4 - Нормативы годовой стоимости патентов для субъектов предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка.

Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, иного имущества и доходов от внереализационных операций (расходы от внереализационных операций не включаются).

В состав доходов от внереализационных операций не включается прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 10 % от валовой выручки.

Уплата налога производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) на основании расчета по налогу при упрощенной системе налогообложения, представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). При этом учитывается оплаченная годовая стоимость патента, исчисленная нарастающей суммой с начала года.

Платежи по налогу при упрощенной системе налогообложения производятся в срок не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

В случае превышения стоимости патента над суммой исчисленного налога за соответствующий отчетный период разница между указанными суммами учитывается при расчете налога за следующий период в пределах календарного года.

3. Основные виды налогов, уплачиваемых предпринимателями

Налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями

1. Подоходный налог

2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

3. Налог на добавленную стоимость

4. Акцизы

5. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

6. Земельный налог

7. Налог на недвижимость

8. Налог на приобретение автомобильных транспортных средств

9. Республиканский сбор за использование в предпринимательской деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных средств

10. Налог на игорный бизнес

11. Обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости

12. Сбор на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья

13. Местные налоги и сборы

Подоходный налог. Порядок его исчисления и уплаты регламентируется Законом РБ от 9 декабря 2005 г. № 78-3 «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц». Порядок применения этого закона определен «Инструкцией о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц». Этот закон распространяется как на индивидуальных предпринимателей, так и на наемных работников, в нем есть специальный раздел, посвященный предпринимателям.

Ставки подоходного налога для наемных работников и предпринимателей одинаковы и исчисляются по одной шкале от 9 % до 30 %.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, взимается с сумм среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году.

Среднемесячная базовая величина определяется с точностью до одного знака после запятой как отношение суммы базовых величин, действовавших в налоговом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом периоде (календарном году)). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующей на дату исчисления налога.

Исчисление налога предпринимателем осуществляется один раз в квартал с нарастающим итогом с начала года. Уплата - до 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, т.е. до 22 апреля, 22 июля, 22 октября, 22 января.

Предприниматель сам исчисляет, уплачивает налоги, подает ежеквартальные отчеты и декларацию в конце года в налоговый орган по месту жительства.

Под доходом, подлежащим налогообложению, понимается разница между выручкой в денежной форме от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги и др.), (Вр), доходами от внереализационных операций (Дм) и документально подтвержденными расходами (Рдок) связанными с извлечением доходов и суммой налоговых льгот (Л):

Дн.о = Вр - Дв - Рдок - Л

Льготы по подоходному налогу делятся на два вида:

1) доходы, которые не подлежат налогообложению.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы:

доходы, полученные в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением страховых случаев;

пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособий по уходу за ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из Государственного фонда содействия занятости, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов;

все виды пенсий;

все виды компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику);

доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

алименты, получаемые плательщиками;

Государственные премии РБ;

ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «народный», в размерах, определяемых Президентом РБ и (или) Советом Министров РБ;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, а также работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) в связи со смертью близких родственников (к близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги);

стоимость путевок, за исключением оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств бюджета;

стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений;

доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян;

доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;

доходы, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являющихся субъектами смежных нрав;

доходы, получаемые от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ и не являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах 500 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода в результате дарения и (или) по договору ренты бесплатно;

доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях и победителями республиканских соревнований;

благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до 300 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государству кладов;

20) доходы, получаемые плательщиками от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налога на игорный бизнес, сбора за осуществление ремесленной деятельности, а также доходы от осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством РБ упрощенную систему налогообложения;

21) доходы, полученные по различным государственным ценным бумагам бывшего СССР и РБ;

выигрыши, полученные по всем видам лотерей, в игорном бизнесе;

проценты, полученные по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для предпринимательской деятельности, а также для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества;

доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 30 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;

денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством РБ на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

взносы, возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы при выбытии физических лиц из членов организаций граждан-застройщиков, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные;

стоимость выдаваемой форменной (специальной) одежды;

доходы, получаемые от сдачи вторичного сырья;

заработная плата, начисленная в день республиканского субботника;

доходы от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций;

32) компенсации, выплачиваемые физическим лицам, пострадавшим от национал-социалистских преследований в годы Великой Отечественной войны, Белорусским республиканским фондом «Взаимопонимание и примирение»;

33) другие доходы, указанные в Законе о подоходном налоге.

Доходы, не подлежащие налогообложению в пределах размеров, установленных законодательством, в части превышения таких размеров подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном Законом о подоходном налоге.

Налоговые вычеты по подоходному налогу делятся на:

· стандартные;

· социальные;

· имущественные;

· профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы по подоходному налогу индивидуальный предприниматель имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

в размере 1 базовой величины за каждый месяц налогового периода по основному месту работы;

в размере 2 базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

Иждивенцами признаются:

несовершеннолетние, на содержание которых но решении) суда или по распоряжению физического лица удерживаются алименты, - для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;

физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей, -- для супруга (супруги);

студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, -- для их родителей, состоящих в зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких родителей;

несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18 лет либо был объявлен полностью дееспособным, студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающим среднее, первое высшее или среднее специальное образование, окончили обучение, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть ребенка или иждивенца.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Предоставление стандартного налогового вычета в таком размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак;

3) в размере 10 базовых величин за каждый месяц налогового периода -- следующим категориям плательщиков:

физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, а также инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на ЧАЭС;

физическим лицам, принимавшим в 1986- 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;

Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г, «О ветеранах»;

* инвалидам 1 и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до 18 лет.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 10 базовых величин за каждый месяц налогового периода.

Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. Перечень документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, определяется Министерством по налогам и сборам РБ.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты плательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации (расчета) и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

Социальный_ налоговый вычет. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего или среднего специального образования.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком, состоящим в зарегистрированном браке, за обучение супруга (супруги), плательщиком-родителем -- за обучение своих детей, плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) -- за обучение своих подопечных в учреждениях образования РБ при получении ими первого высшего или среднего специального образования.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче плательщиком следующих документов:

справки учреждения образования РБ, подтверждающей, что плательщик или его супруг (супруга, его дети, его подопечные) являются учащимися или студентами данного учреждения образования и получают первое высшее или среднее специальное образование;

копии договора, заключенного с учреждением образования РБ, об оказании образовательных услуг на платной основе;

документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг.

Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) в налоговый орган по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы плательщик, находящийся на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) расходы на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных в банках РБ и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры. При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах полной проектной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры;

2) расход по приобретению и (или) отчуждению возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги. Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются Министерством по налогам и сборам РБ.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков:

1) индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) -- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, плательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

2) плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов;

3) плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, -- в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

Состав указанных расходов для профессиональных вычетов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются Министерством по налогам и сборам РБ по согласованию с Министерством финансов РБ. Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет в размерах, приведенных в таблице 6.

Таблица 6 - Нормативы расходов для профессиональных вычетов при расчете суммы подоходного налога

Результаты интеллектуальной деятельности	Нормативы расходов (в % по отношению к сумме начисленного дохода)
Произведения литературы (книги, брошюры, статьи и др.)	20
Драматические и музыкально-драматические произведения, произведения хореографии, пантомимы и другие сценарные произведения	20
Музыкальные произведения с текстом или без текста	40
Аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы, диафильмы и другие кино- и телепроизведения)	30
Произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и другие произведения изобразительного искусства	40
Произведения прикладного искусства	40
Произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства	30
Фотографические произведения и произведения, полученные способами, аналогичными фотографии	30
Карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, топографии и другим наукам	20
Компьютерные программы	20
Производные произведения (переводы, обработки, аннотации, рефераты, резюме, обзоры, инсценировки, музыкальные аранжировки и другие переработки произведений науки, литературы и искусства)	20
Сборники (энциклопедии, антологии, базы данных) и другие составные произведения, представляющие собой по подбору или расположению материалов, результат творческого труда	20
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Изобретения, полезные модели, промышленные образцы и иные результаты интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах нормативов, установленных настоящей статьей.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Объектом налогообложения признаются:

1. обороты по реализации объектов на территории РБ, включая:

· обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд,

· обороты по реализации объектов, реализуемых своим работникам, включая обороты по реализации в порядке натуральной оплаты труда;

· обороты по обмену объектами;

· обороты по безвозмездной передаче объектов, за исключением следующих случаев безвозмездной передачи.

2. обороты по реализации объектов за пределы РБ.

Оборот - общая сумма выручки от реализации объектов, полученная в денежной, натуральной и иной формах.

Ставки налога:

С 1.01.2005 г. обработанные и необработанные алмазы во всех видах и другие драгоценные камни, ввозимые на территорию РБ из РФ для производственных нужд, облагаются НДС по ставке 0,5 %.

0 % - при:

1. реализации экспортируемых товаров,

2. реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в подпункте;

3. реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки и услуги по реализации билетов, на основании которых оказываются транспортные услуги, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья.

10 % - при:

1. реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

2. реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ;

18 % - при:

1. реализации товаров (работ, услуг), не указанных выше;

2. реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

При реализации товаров (работ, услуг), по регулируемым розничным ценам включившим в себя величину налога используются ставки 9,09 % (10 / 110 x 100) и 15,25 % (18 / 118 x 100).

Акцизы. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками акцизов, если производят подакцизные товары, ввозят их на таможенную территорию РБ и (или) реализуют ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары.

Экологический налог (налог на пользование природными ресурсами). Индивидуальные предприниматели согласно Закону РБ «О налоге за пользование природными ресурсами (экологический налог)» от 23 декабря 1991 г. № 1335-ХП являются плательщиками экологического налога. Исключение составляют предприниматели, которые платят единый налог.

Экологическим налогом облагаются:

· объемы используемых (изымаемых, добываемых) из природной среды ресурсов;

· объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;

· объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.

Кроме этого индивидуальные предприниматели уплачивают платежи за хранение и размещение отходов. Они не относятся к налоговым.

Земельный налог. Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, арендаторов и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Размер платы за землю зависит от качества и местопложения земельного участка.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Плата за землю взимается ежегодно.

Объект налогообложения -- земельный участок. Порядок взимания и уплата налога на землю регламентированы Законом РБ «О платежах за землю» от 18 декабря 1991 г. № 1314-ХЛ.

Налог на недвижимость. В соответствии с Законом РБ «О налоге на недвижимость» от 23 декабря 1991 г. № 1337-ХН. объектом налогообложения является стоимость принадлежащих физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, зданий и строений.

Ставка налога на недвижимость -- 0,1 % для физических лиц и предпринимателей.

Местные налоги и сборы индивидуальные предприниматели уплачивают и соответствии с законом «О бюджете РБ». Эти налоги рассматриваются ежегодно. Налоговые ставки и льготы, объекты, плательщиков, порядок исчисления самостоятельно определяют местные Советы депутатов.

Также индивидуальный предприниматель подлежит обязательному государственному социальному страхованию:

· в случае достижения пенсионного возраста и потери кормильца (пенсионное страхование) и уплачивают обязательные страховые взносы в размере 30 % от определяемого ими дохода, но не менее суммы названных взносов, исчисленной в том же размере от величины утвержденного бюджета прожиточного минимума в среднем надушу населения;

· в случае временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до 3-х лет, смерти застрахованного или членов его семьи (социальное страхование) -- 6 % от определяемого ими дохода, но не менее суммы названных взносов, исчисленной в том же размере от величины утвержденного бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

Индивидуальные предприниматели платят обязательные платежи в государственный фонд страхования (Белгосстрах).

Таблица 1 Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога

Виды деятельности	Базовые ставки единого налога за один месяц (евро)
	г. Минск, Минской район	г. Брест, г. Гродно	г. Витебск, г. Гомель, г. Могилев	иные города областного подчинения	другие населенные пункты
1	2	3	4	5	6
1. Розничная торговля (кроме розничной торговли через объекты общественного питания):
хлебом и хлебобулочными изделиями, молоком и молочной продукцией	15 - 45	15 - 45	15 - 45	15 - 35	10 - 15
картофелем овощами, плодами, ягодами, арбузами, дынями, виноградом	15 - 45	15 - 45	15 - 45	15 - 30	10 - 25
иными продовольственными товарами (за исключением пива, алкогольных напитков)	40 - 75	35 - 70	30 - 65	25 - 50	20 - 40
одеждой из натурального меха, в том числе овчинно-шубными изделиями, и из натуральной кожи (пальто, полупалъто, полушубки, тулупы, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), мебелью, коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами, телерадиотоварами (кроме кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств дистанционного беспроводного управления)	100 - 150	100 - 150	100 - 150	90 - 140	80 - 120
автотранспортными средствами	130 - 180	115 - 180	115 - 180	100 - 150	100 - 130
запасными частями к автомобилям	85 - 120	75 - 120	75 - 120	70 - 100	60 - 80
произведениями живописи, графики, скульптуры, предметами народных промыслов	12 - 36	12 - 36	12 - 36	12 - 25	12 - 20
печатными изданиями (за исключением газет и журналов)	20 - 40	20 - 35	20 - 30	15 - 25	10 - 17
иными непродовольственными товарами (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов)	30 - 75	25 - 75	25 - 75	25 - 50	25 - 40
2. Розничная торговля через объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети (за исключением розничной торговли алкогольными напитками, пивом, табачными изделиями)	45 - 75	40 - 75	40 - 75	30 - 70	25 - 65
3. Розничная торговля через объекты общественного питания (включая розничную торговлю алкогольными напитками, пивом, табачными изделиями)	170 - 240	140 - 240	140 - 240	140 - 210	120 - 190
4. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; восстановление резиновых шин и покрышек	60 - 130	60 - 130	55 - 130	55 - 100	45 - 70
5. Производство мебели по заказам потребителей	60 - 100	60 - 100	60 - 100	50 - 80	50 - 60
6. Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов	20 - 36	15 - 36	15 - 36	12 - 25	12 - 20
7. Производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви	20 - 45	20 - 45	15 - 45	15 - 30	15 - 25
8. Деятельность в области фотографии	25 - 60	20 - 60	20 - 60	20 - 40	20 - 30
9. Производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей	35 - 75	30 - 75	30 - 75	25 - 50	25 - 30
10. Услуги парикмахерских и салонов красоты	25 - 90	25 - 80	25 - 70	15 - 40	15 - 30
11. Деятельность такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах РБ, деятельность внутреннего водного транспорта	65 - 100	50 - 100	50 - 100	40 - 60	20 - 60
12. Деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах РБ	45 - 75	45 - 70	45 - 75	30 - 65	25 - 50
13. Деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами РБ	120 - 200	110 - 200	100 - 200	100 - 140	80 - 100
14. Чистка и уборка жилых помещений	25 - 75	25 - 75	25 - 75	25 - 50	20 - 40
15 Чистка и уборка транспортных средств	10 - 24	10 - 24	10 - 24	8 - 16	8 - 12
16. Общее строительство зданий; изоляционные работы, санитарно-технические работы; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы	40 - 60	35 - 60	35 - 60	20 - 50	20 - 40
17. Услуги в области растениеводства (за исключением эксплуатации оросительных и осушительных систем)	5 - 15	5 - 15	5 - 15	5 - 10	5 - 8
18. Производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка камня; производство скобяных и прочих металлических изделий по заказам потребителей	35 - 50	20 - 50	20 - 50	10 - 25	10 - 15
19. Деятельность в сфере образования, кроме деятельности модельных агентств	25 - 60	25 - 60	20 - 60	20 - 50	20 - 40
20. Концертная деятельность, услуги танцевальных залов, площадок и школ танцев	30 - 90	30 - 90	30 - 90	30 - 70	30 - 50
21. Врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека	35 - 100	35 - 100	35 - 100	20 - 60	20 - 40
22. Ветеринарная деятельность	25 - 70	25 - 70	20 - 70	20 - 40	20 - 30
23. Физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта	20 - 45	20 - 45	20 - 45	15 - 30	15 - 20
24. Аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования	15 - 30	15 - 30	15 - 30	10 - 25	10 - 20
25. Копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств)	20 - 45	20 - 45	20 - 45	15 - 30	15 - 20
26. Деятельность в области упаковки	15 - 30	15 - 30	15 - 30	10 - 20	10 - 15
27. Дневной уход за детьми (детские сады, ясли)	10 - 24	10 - 24	8 - 24	8 - 15	8 - 10
28. Услуги по хранению транспортных средств, принадлежащих потребителям, при обшей численности стояночных мест:
до 20 (включительно)	35 - 45	30 - 45	30 - 45	30 - 40	30 - 35
от 21 до 50 (включительно)	60 - 90	55 - 90	55 - 90	45 - 70	45 - 60
от 51 до 100 (включительно)	120 - 150	100 - 150	100 - 150	90 - 130	90 - 110
свыше 100	180 - 200	160 - 200	150 - 200	150 - 170	150 - 160
29. Деятельность, связанная с вычислительной техникой; обучение работе на персональном компьютере; предоставление в компьютерном зале компьютеров с играми	30 - 90	25 - 90	25 - 90	25 - 80	25 - 50
30. Деятельность по организации и проведению концертов, театральных и других развлекательных мероприятий	100 - 180	90 - 180	85 - 180	75 - 120	75 - 100
31. Секретарские услуги и услуги по переводу	25 - 40	25 - 40	25 - 40	20 - 35	15 - 25
32. Окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков) на металлы; написание картин, портретов по заказам потребителей	25 - 40	25 - 40	25 - 40	25 - 35	15 - 25
33. Воспроизведение материала с помощью копировальных машин	25 - 50	25 - 50	25 - 50	20 - 40	15 - 25
34. Услуги в области животноводства, кроме ветеринарных услуг; услуги по размолу зерна	25 - 50	25 - 50	25 - 50	20 - 40	10 - 20
35. Услуги тамады; организация похорон и связанные с ними услуги

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 
•  5 
•  6 
•  7 
•  8 

курс лекций "Основы предпринимательской деятельности" скачать

Подобные документы

• Предпринимательская среда

  Понятие и сущность предпринимательской среды. Внешняя и внутренняя предпринимательские среды. Экономическая свобода как ведущий элемент предпринимательской среды, рынок – среда ее существования. Роль предпринимательской среды в экономике общества.
  
  контрольная работа [26,4 K], добавлен 22.05.2014
  

• Предпринимательство: сущность, цель, виды

  Определение и сущность предпринимательства. Функции и роль предпринимательской деятельности. Виды предпринимательской деятельности. Организационно-правовые формы бизнеса. Пути совершенствования предпринимательской деятельности в ПМР.
  
  курсовая работа [42,2 K], добавлен 01.03.2004
  

• Формы и методы предпринимательской деятельности

  История возникновения и сущность предпринимательства, его поступательное развитие. Особенности предпринимательской деятельности. Характеристика основных форм предпринимательства. Виды предпринимательской деятельности, их достоинства и недостатки.
  
  реферат [65,5 K], добавлен 04.03.2010
  

• Основы бизнеса. Практикум

  Понятие и сущность бизнеса. Субъекты бизнеса. Основные виды деятельности в сфере бизнеса. Среда и систма бизнеса. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности. Реорганизация и ликвидация. Бизнес на микро- и макроуровне.
  
  книга [672,1 K], добавлен 04.05.2006
  

• Формы предпринимательской деятельности

  Сущность и основные черты предпринимательской деятельности. Виды предпринимательства. Производственное предпринимательство. Коммерческое предпринимательство. Финансовое предпринимательство. О предприятиях и предпринимательской деятельности.
  
  реферат [20,4 K], добавлен 19.03.2004
  

• Предпринимательская деятельность: содержание и основные формы. Становление предпринимательства в экономике Республике Беларусь

  Предпринимательство как экономическая категория, его сущность и признаки, цели и задачи. Основные виды и формы, внешняя и внутренняя среда предпринимательской деятельности. Субъекты малого и среднего бизнеса в Беларуси. Функции прибыли в экономике.
  
  курсовая работа [35,3 K], добавлен 01.05.2016
  

• Предпринимательская среда

  Сущность и подсистемы предпринимательской среды. Виды и цели конкуренции. Взаимосвязь конкуренции и внешних и внутренних факторов предпринимательской среды. Предпринимательство и экономическая свобода. Регулирование предпринимательской деятельности.
  
  контрольная работа [162,0 K], добавлен 13.05.2015
  

• Сущность и содержание предпринимательской деятельности

  Сущность и основные черты предпринимательской деятельности. Задачи предпринимательской деятельности и ее правовой фундамент. Влияние внешней и внутренней среды на предпринимательскую деятельности. Основные формы предпринимательской деятельности.
  
  курсовая работа [236,5 K], добавлен 27.07.2010
  

• Предпринимательская деятельность: содержание и основные формы. Становление предпринимательства в экономике Республики

  Изучение процесса становления и анализ современного развития предпринимательской деятельности в Республике Беларусь. Исследование принципов и методов государственного регулирования предпринимательской деятельности. Показатели развития малого бизнеса.
  
  курсовая работа [398,9 K], добавлен 08.12.2013
  

• Финансирование предпринимательской деятельности

  Понятие, концепция финансирования предпринимательской деятельности. Источники, виды финансирования. Основные аспекты финансирования предпринимательской деятельностию. Основная концепция финансирования - временная стоимость денег. Концепция финансирования.
  
  реферат [31,2 K], добавлен 26.02.2009
  

• Формы предпринимательской деятельности

  Формы предпринимательства по виду деятельности. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности. Формы правового статуса предпринимателя. Товарищество, хозяйственное общество, производственные кооперативы и государственные предприятия.
  
  курсовая работа [27,1 K], добавлен 28.02.2010
  

• Деятельность Департамента по развитию предпринимательства Министерства экономики Республики Тыва

  Понятие, сущность, субъекты, виды и функции предпринимательской деятельности. Управление предпринимательской деятельности в строительстве. Структура Министерства экономики, структурное подразделение, ответственное за развитие малого и среднего бизнеса.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 11.03.2014
  

• Правовые формы предпринимательской деятельности

  Выбор организационно-правовой формы предприятия. Сущность индивидуальной предпринимательской деятельности, условия существования рыночного механизма. Особенности хозяйственных товариществ, акционерных обществ, государственных и муниципальных предприятий.
  
  реферат [24,5 K], добавлен 03.11.2011
  

• Понятие предпринимательской деятельности

  Сущность, функции предпринимательства. Классификация типов (видов) предпринимательской деятельности. Организационные формы предприятий, их сущностная характеристика. Современные тенденции и перспективы развития предпринимательской деятельности в России.
  
  реферат [63,3 K], добавлен 29.08.2013
  

• Предпринимательская деятельность

  Сущность, цели и задачи предпринимательской деятельности. Механизм реализации, основные показатели и методы оценки эффективности предпринимательской деятельности. Экономическая характеристика организации общества с ограниченной ответственностью.
  
  дипломная работа [90,5 K], добавлен 28.07.2010
  

• Мотивация предпринимательской деятельности

  Понятие, структура и особенности предпринимательской деятельности и бизнеса. Теоретические и методологические основы мотивации предпринимательства, основные мотивы предпринимательской деятельности. Оценка эффективности предпринимательства в России.
  
  курсовая работа [61,6 K], добавлен 27.02.2011
  

• Предпринимательская деятельность

  Теоретические аспекты предпринимательства. Сущность предпринимательства, его цели и задачи. Формы предпринимательства. Государственная поддержка предпринимательской деятельности. Анализ предпринимательской деятельности на примере конкретных предприятий.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 28.11.2008
  

• Изучение особенностей предпринимательской деятельности в РФ

  Понятие и разновидности предпринимательской деятельности, ее роль и значение в экономике государства, история становления и развития в России и мире. Создание предприятия, нормативно-законодательные основы данного процесса, организационно-правовые формы.
  
  контрольная работа [45,3 K], добавлен 02.06.2014
  

• Организация предпринимательской деятельности без образования юридического лица

  Организация финансов и налогообложение субъектов хозяйствования без образования юридического лица. Государственная регистрация и лицензирование предпринимательской деятельности. Пути снижения предпринимательского риска. Предпринимательство в г. Мурманске.
  
  курсовая работа [42,6 K], добавлен 24.11.2011
  

• Внешняя среда предпринимательской деятельности

  Формирование внешней среды предпринимательской деятельности. Политико-правовые, социокультурные, технико-экономические и экологические факторы существования предприятия во внешней среде. Пути реализации воздействия на микросреду ОсОО "MaxiTell".
  
  курсовая работа [2,8 M], добавлен 20.12.2014
  

Другие документы, подобные "Основы предпринимательской деятельности"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам