Экономика отрасли общественного питания

· Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией.

Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

Поэтому каждое предприятие заинтересовано в получении большей прибыли, так как это является основой для расширения хозяйственной и рыночной деятельности, научного и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

· В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней (федерального, областного, местного) - она поступает в бюджеты в виде налогов.

9.2 Формирование и виды прибыли

Необходимо отметить, что прибыль классифицируется множеством видов в зависимости от метода ее исчисления (в литературе можно встретить более 50 видов прибыли).

Например, в зарубежной теории можно встретить такие виды прибыли как прибыль, заработанная благодаря инициативе; прибыль, полученная при благоприятных обстоятельствах - как мы видим, подобный подход основан на различии факторов, формирующих прибыль.

Мы рассмотрим виды прибыли исходя из источников ее формирования, исходя из характера налогообложения и состава элементов, ее формирующих.

Виды прибыли: (исходя из источников формирования)

1.Балансовая (валовая) прибыль.

Балансовая прибыль является основным финансовым показателем деятельности предприятия и служит базой для всех расчетов. Величина балансовой прибыли отражается в квартальных и годовых бухгалтерских документах (балансах).

Балансовая прибыль предприятия формируется из трех частей:

1) прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

Она определяется как разность между общей суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) в оптовых ценах без НДС и акцизов и себестоимостью;

2) прибыль от реализации излишков основных фондов и иного имущества предприятия; т. е. это прибыль от реализации каких-либо товарно-материальных ценностей, которые не являются результатом производственной деятельности предприятия (например - приобретенные материалы, оказавшиеся излишними, ненужное предприятию оборудование и т.д.).

3) результат от внереализационных операций (т. е. результат может быть как положительным - тогда доходы, так и отрицательным - тогда расходы);

Внереализационные доходы и расходы - результат операций, не связанных с реализацией продукции или иных ценностей.

К внереализационным доходам относятся:

- проценты по средствам предприятия, находящимся на расчетных, текущих, депозитных и других счетах в банках;

- дивиденды по принадлежащим предприятию акциям;

- поступление долгов, ранее списанных, как безнадежных;

- арендная плата за сданное в аренду имущество;

- штрафы, пени, неустойки, полученные от партнеров предприятия за нарушения ими условий договоров;

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, и др.

К внереализационным расходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятиям (своим партнерам);

- убытки от стихийных бедствий;

- потери от списания безнадежной дебиторской задолженности;

- затраты по аннулированным производственным заказам, и др.

Основная часть прибыли предприятий пищевой промышленности (90 % и более) образуется в результате реализации продукции.

2. Налогооблагаемая прибыль

Налогооблагаемая прибыль - это прибыль до налогообложения, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями действующего законодательства. При исчислении налогооблагаемой прибыли из прибыли до налогообложения исключаются суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии с налоговым кодексом РФ.

Налогооблагаемая прибыль определяется вычитанием из балансовой прибыли льготных сумм прибыли, не облагаемых налогом:

- прибыль от государственных ценных бумаг;

- прибыль, направляемая на природоохранные мероприятия;

- прибыль, расходуемая на содержание жилого фонда, учреждений здравоохранения, культуры, спорта, находящихся на балансе предприятия;

- суммы прибыли, направляемые образовательным учреждениям на развитие и совершенствование образовательного процесса;

- прибыль, направляемая на благотворительные цели и т. д.

Это только основные виды льгот.

Важно отметить, что общая величина перечисленных льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 %.

Необходимо отметить также, что налогооблагаемая прибыль - это расчетная база для начисления налога на прибыль (20% от налогооблагаемой прибыли с 1 января 2009 года).

Кроме вышеперечисленных, льготы по налогу на прибыль предоставляются малым предприятиям, осуществляющим определенные виды деятельности.

3. Чистая прибыль (по составу элементов) - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей.

ЧП = БП - Налоги, платежи (внебюджетные фонды).

9.3 Использование прибыли

Чистая прибыль, которая остается в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие деятельности.

Однако не вся величина чистой прибыли используется предприятием по собственному усмотрению.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например, налог на имущество предприятий, сбор за право торговли и др.

Из чистой прибыли предприятие уплачивает штрафы за нарушение законодательства, штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения.

На некоторых предприятиях, в акционерных обществах применяются другие варианты использования чистой прибыли.

Направления использования прибыли отражаются в учредительных документах предприятия, где указывается, какие фонды, в каких размерах, и на какие цели используется чистая прибыль.

На предприятии могут быть созданы фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд (для АО) и другие специальные фонды и резервы.

Фонд накопления предназначается для производственного развития предприятия.

За счет этого фонда возможно финансирование строительства новых производственных объектов, расширение и реконструкция предприятия, приобретение и модернизация оборудования, погашение долгосрочных кредитов и процентов по ним, финансирование прироста собственных оборотных средств, финансирование капвложений в развитие объектов социальной сферы: строительство жилья, лагерей отдыха детей, домов отдыха и т. д.

Фонд потребления накапливает средства, которые направляются для развития социальной сферы (кроме капвложений) и материального поощрения работников.

Например, выплата дивидендов, процентов по акциям и вкладам, разовое премирование работников в виде единовременного поощрения за выполнение особо важных заданий, оказание материальной помощи, надбавки к пенсиям, предоставление льготного или бесплатного питания, оплата путевок на лечение и отдых.

Резервный фонд (обязателен для АО) предназначается для покрытия непроизводительных потерь и убытков, покрытия балансового убытка предприятия за отчетный год, а также выплат дивидендов участникам при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли отчетного года.

9.4 Понятие и виды рентабельности

Для оценки эффективности работы предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает эффективно.

Абсолютная сумма прибыли не позволяет судить о степени доходности того или иного предприятия.

Предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, могут при этом иметь различные объемы продаж и произведенных затрат.

Поэтому для определения эффективности деятельности предприятия используется понятие «рентабельность».

Рентабельность представляет собой доходность или прибыльность производственного процесса.

Уровень рентабельности представляет собой отношение прибыли к затратам или использованным ресурсам.

Поскольку каждое предприятие располагает ресурсами (материальные, нематериальные, трудовые, финансовые), то соответственно этому разделению для оценки эффективности работы прибыль соотносят с объемом товарооборота, с общей суммой основных и оборотных фондов, со среднегодовой стоимостью основного капитала, текущих активов и т.д.

Рентабельность производства определяют по производству в целом - это доля прибыли с 1 рубля производственных фондов.

= (П_б / (ОФ + ОС_н))* 100

где П _б - балансовая прибыль предприятия;

ОФ - среднегодовая стоимость ОПФ;

ОС _н - среднегодовые нормируемые оборотные средства.

Рентабельность продукции определяют по отдельным видам продукции - это доля прибыли с 1 рубля затрат на производство:

где П - прибыль от реализации данного вида продукции;

С - себестоимость данного вида продукции.

Показатель рентабельности на практике принято выражать в процентах. Чем выше этот показатель, тем эффективнее производство.

Антимонопольное законодательство в РФ предусматривает ограничение рентабельности продукции, выпускаемой предприятиями-монополистами, воздействуя, таким образом, на цену данной продукции. Это касается предприятий-монополистов, занесенных в государственный реестр. Точно такое же ограничение рентабельности могут устанавливать местные органы власти для предприятий монополистов регионального значения.

9.5 Факторы, влияющие на прибыль

На размер прибыли и рентабельности оказывает влияние большое количество факторов. Их можно разделить на внешние и внутренние.

К группе внешних факторов относятся меры государственного регулирования деятельности предприятий, инфляция, изменение процентов налоговых ставок и льгот, нарушение поставщиками договорных условий и т. д.

К группе внутренних факторов относят объем производства от реализации продукции, эффективность использования ресурсов, материальное стимулирование работников и др.

Основными факторами повышения прибыли и рентабельности в перерабатывающих отраслях АПК при стабильности цен являются: снижение себестоимости продукции, увеличение объема производства и реализации товаров, изменения в ассортименте продукции в пользу более рентабельных ее видов, повышение качества изделий и т. д.

Тема 10. Основы налогообложения

1. Понятие и функции налогов, основные принципы налогообложения.

2. Налоговая система Российской Федерации.

3. Группы налогов, их реквизиты.

10.1 Понятие и функции налогов, основные принципы налогообложения

Средневековый философ и богослов Фома Аквинский называл налоги «дозволенной формой грабежа».

В конце XVII в. классик английской политэкономии Адам Смит писал: «Подданные государства должны … участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства».

В 1789 г. американский политический деятель и ученый Бенджамин Франклин сказал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налога».

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимают обязательный взнос плательщиков в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налоговая система - это совокупность разных видов налогов, взимаемых в установленном порядке.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения:

1) однородность (означает, что с одной суммы налог должен взиматься только один раз);

2) равномерность (т.е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил);

3) определенность (т.е. порядок налогообложения - ставки, сроки, база исчисления и др. - который устанавливается заранее);

4) безвозмездность (когда государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства).

Необходимо обратить внимание, что налоговая система - важный элемент экономики - является главнейшим инструментом перераспределения финансовых ресурсов. За счет налогов государство содержит непроизводственную сферу, осуществляет финансирование перспективных научно-технических программ и решает другие задачи. Система налогов оказывает влияние на формирование цен и их динамику. Цены же, в свою очередь, во многом определяют размеры налоговых поступлений. В условиях рыночного хозяйствования требуется система налогов, стимулирующая предпринимательскую деятельность и одновременно поддерживающая бюджетные организации.

Различия в ставках налогов в разных странах довольно значительные. Но еще большие различия отмечаются относительно сроков уплаты налогов в бюджет. В России налог на прибыль уплачивается ежеквартально в отличие, например, от США, где это происходит спустя полтора года после отчетного: в течение следующего года предприятия готовят отчеты, а затем им дается еще полгода на уплату налога на прибыль.

Все налоги можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые налоги платит тот, кто получает доходы (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, государственные пошлины и местные сборы, налоги на имущество). Прямые налоги платят непосредственно с дохода.

Косвенные - платит тот, кто тратит свои доходы (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог на финансовые операции). Косвенные налоги входят в цену товара, и поэтому, хотя их непосредственный плательщик - продавец, фактически страдает покупатель.

Функции налогов. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1) финансирование государственных расходов (фискальная функция);

2) поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3) государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Регулирующая функция налогов заключается:

- в установлении и изменении системы налогообложения;

- определении налоговых ставок, их дифференциации;

- предоставлении налоговых льгот.

10.2 Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги, т.е. три уровня налогов (рис.7):

1) федеральные (взимаются на всей территории России по единым ставкам).

При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется территориям.

Например: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, налог на прибыль с предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.

2) республиканские (краев, областей, автономных образований), размер этих налогов определяется региональными органами власти.

Например: налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, сбор на нужды образовательных учреждений и др.

3) местные налоги, размер которых определяется местными органами власти.

Например: налог на имущество физических лиц, земельный налог, курортный сбор, сбор за право торговли, налог на рекламу, сбор с владельцев собак, сбор за парковку автотранспорта, сбор за право использования местной символики, сбор за право проведения кино- и телесъемок, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Рис. 7 Налоговая система РФ

Некоторые местные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления. Другая часть местных налогов (курортный сбор) могут вводиться районными и городскими органами власти.

Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой принципами установления.

Требования к налогообложению:

- В перераспределение может включаться только реально созданная стоимость;

- Конечная цель перераспределения - максимально возможное полное удовлетворение общественных потребностей;

- Перераспределение осуществляется в интересах всех участников воспроизводства при строгом сохранении паритета между разными формами собственности и в целях создания конкурентоспособной экономической среды.

10.3 Группы налогов, их реквизиты

Большинство налогов может быть отнесено в одну из трех групп: пропорциональный, прогрессивный или регрессивный налог.

Пропорциональный налог взимается как определенный процент из доходов независимо от величины этих доходов.

Прогрессивный налог означает, что с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких. На таком принципе строился раньше подоходный налог.

Регрессивный налог означает, что с низких доходов взимается более высокий процент, а с высоких доходов процент налога ниже. Например, налог на продажи, как и все косвенные налоги, большим бременем ложится на лиц с низкими доходами, чем на лиц с высокими доходами, поэтому косвенные налоги носят, как правило, регрессивный характер.

Каждому налогу присущи определенные реквизиты:

1) наименование или определение налога;

2) налогоплательщик;

3) объект налогообложения;

4) ставка налога;

5) направление налогового платежа;

6) льготы по налогу;

7) сроки налогового платежа;

8) источники налогового платежа.

Субъекты налогообложения, или налогоплательщики - юридические и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плательщика налогов является наличие самостоятельного источника дохода. Так, плательщики - юридические лица (предприятия) - должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Объект налогообложения возникает вследствие юридических фактов (действий, событий), которые обуславливают обязанность плательщика заплатить налог: совершение оборотов по реализации товаров, работ и услуг, ввоз товаров на территорию РФ, совершение сделок купли-продажи ценных бумаг, получение дохода в той или иной форме и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за тот или иной период налогообложения (согласно первому принципу налогообложения).

База налогообложения - это единица обложения, часть объекта обложения, принимаемая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы.

Ставка налога - размер налога, установленный за единицу налогообложения. Ставки, применяемые в налоговой практике, довольно разнообразны. Они зависят от вида налога и проводимой налоговой политики.

Налоговые льготы - частичное или полное освобождение предприятий от уплаты некоторых налогов. Это составная часть системы налогообложения, обеспечивающая финансово-экономическое стимулирование предпринимательской деятельности налогоплательщиков путем уменьшения их налогового бремени.

Несмотря на то, что закон не проводит четкой границы между налогами, сборами, пошлинами и другими платежами, практика применения этих платежей позволяет выявить их специфические особенности.

В этой связи налог следует рассматривать как обязательный безэквивалентный платеж, не всегда имеющий конкретное направление своего использования (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.)

Сбор - это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные налогоплательщику услуги. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии (целевой сбор на содержание милиции, сбор на нужды образовательных учреждений и др.). Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности (сбор за право торговли, сбор за право проведения местных аукционов и лотерей).

Пошлина - это денежный сбор, взимаемый с юридических или физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Государственные пошлины подразделяются на таможенно-пограничные и внутригосударственные.

Таможенная пошлина - это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара через таможенную границу государства.

Внутригосударственная пошлина - денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение (госпошлина за предъявление иска в суд и др.).

Действующим законодательством РФ установлено, что основой для исчисления и уплаты предприятиями налогов является на сегодняшний день бухгалтерская отчетность, поэтому за всеми предприятиями согласно с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» закреплены следующие налоговые обязанности:

- своевременная уплата налогов;

- ведение бухгалтерского учета, составление отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечение их сохранности не менее 5-ти лет;

Литература

1. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А.Сафронова. - М: Юристъ,1998. - 584 с.

2. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003.-304 с.

3. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 480 с.

4. Фридман А.М. Экономика предприятия общественного питания: Учебник для бакалавров / А.М. Фридман. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 464 с.

5. Царегородцева С.Р., Дикарева Е.В. Экономика отрасли: Учебное пособие. - Кемеровский технологический институт пищевой промышленности, Кемерово. - 2005. - 142 с.

Размещено на Allbest.ru

...